Ng©n hµng nhµ níc ViÖt Nam Ng©n hµng nhµ níc ViÖt Nam Häc viÖn ng©n hµng b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp CHUYEÂN NGAØNH KEÁ TOAÙN Sinh viªn TrÇn ThÞ Thu H ¬ng Líp K5 Tæng Liªn §oµn §¬n vÞ thùc tËp Ng©n[.]
Ngân hàng nhà nớc Việt Nam Học viện ngân hàng - - b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN Sinh viên : Trần Thị Thu H- ơng Lớp : K5 - Tổng Liên Đoàn Đơn vị thực tập : Ngân hàng TMCP Bắc Tháng 02 năm 2010 Báo c¸o tèt nghiƯp LỜI NĨI ĐẦU Sau năm đổi mới, kinh tế nước ta vận hành theo chế thị trường quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN Ngày nay, hoạt động sản xuất kinh doanh, mối quan hệ kinh tế khơng bó hẹp nước mà lan rộng phạm vi tồn giới Tồn cầu hố kinh tế trở thành xu thời đại, chi phối vận động tất kinh tế Nhận thức điều đó, Chính phủ Việt Nam chủ động tham gia vào tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế hành động cụ thể:Gia nhập khối ASEAN, tham gia khối mậu dịch tự ASEAN (AFTA) ký kết hiệp định thương mại song phương Việt Nam – Hoa Kỳ quan trọng gia nhập tổ chức thương mại giới WTO năm 2006 Hiện nay, yêu cầu phát triển toàn diện kinh tế, lớn mạnh toàn ngân hàng nói chung, hệ thống Ngân Hàng ĐT&PT Việt Nam nói riêng đòi hỏi chi nhánh phải phát triển mạnh mẽ kinh doanh với phơng trâm Hiệu quả, an toàn tăng trởng, tăng cờng khả thích ứng với xu hội nhập với ngân hàng khu vực giới Là sinh viên trung học ngân hàng việc rèn luyện thân công tác häc tËp ë nhµ trêng cịng nh tiÕp xóc thùc tế xà hội mấu chốt tách rời Cùng với nội dung đào tạo kế hoạch nhà trờng nhằm thực phơng châm giáo dục" học đôi với hành, nhà trờng gắn liền với xà hội" Vì thực tập nội dung cần thiết đà tạo nên liên kết chặt chẽ lý thuyết gắn với thực tế, tạo cho sinh viên học hỏi thực tế cách sâu sắc nghiƯp vơ Ng©n SV Lê Thị Thu Hằng Lớp NHK3B Báo cáo tốt nghiệp hàng mà giúp sinh viên rèn luyện thân, tập làm quen với phong cách làm việc môi trờng Mặc dù báo cáo thực tập em đà đợc hoàn thành với giúp đỡ tận tình thầy cô cô anh chị phòng kế toán nh phòng ban chức khác Ngân hàng, vời cố gắng thân Song tiêp xúc với lĩnh vực hoàn toàn nên không tránh khỏi thiếu sót, nhợc điểm Vì em kính mong đợc giúp đỡ quý thầy cô cô chú, anh chị NHĐT &PT Nam Hà Nội để giúp em hoàn thành báo cáo đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn! SV:Lê Thị Thu Hằng SV Lờ Th Thu Hng Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp PHẦN I KHÀI QUÁT VỀ NHĐT & PT NAM HÀ NỘI I: Một số nét NHĐT & PT Nam Hà Ni Trong trình tồn phát triển, chi nhánh đà trải qua thời kỳ với tên gọi khác Từ năm 1963 năm 1986 ngân hàng mang tên điểm I Tơng Mai Từ năm 1986 đến 1991 NHĐT&PT huyện Thanh Trì Hà Nội Tõ Th¸ng 7/2004 chi nh¸nh triĨn khai dù ¸n hiƯn đại hoá ngân hàng, để kiện toàn máy lÃnh đạo, trởng phó phòng , cán công nhân viên tăng lên 52 ngời, máy móc trang thiết bị tạo đà cho chi nhánh phát triển mạnh hoạt động ngân hàng Chi nhánh NHĐT & PT Nam Hà Nội ( từ 11/2005): Theo định số 219 QĐ-HĐQT ngày 31/10/2005 Chủ tịch Hội đồng quản trị NHĐT & PT Việt Nam việc thành lập chi nhánh NHĐT & PT Nam Hà Nội sở nâng cấp chi nhánh SV Lờ Th Thu Hằng Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp cÊp Thanh trì Có trụ sở đặt Km8 đờng Giải phóng- quận Hoàng Mai-Hà Nội Trải qua trình hình thành phát triển với biến động thăng trầm, tên gọi quan cấp khác nhau, chi nhánh đà với toàn hệ thống NHĐT & PT đóng góp cho nghiệp phát triển kinh tế đất nớc nói chung địa bàn phía Nam Thủ đô Hà Nội nói riêng Mô hình tổ chøc NHĐT&PT Nam Hà Nội đơn vị trực thuộc NHĐT&PT Việt Nam, thực chế độ hạch toán kinh doanh theo chế thị trường định hướng XHCN Với đội ngũ cán 80 người, máy tổ chức gồm 10 phịng chức (trong có phòng giao dịch điểm giao dịch) Các phòng chức có chức nhiệm vụ riêng chịu quản lý giám sát trực tiếp Ban Giám đốc chi nhánh BAN GIÁM ĐỐC Khối Tín dụng Khối quản lý nội hỗ trợ kinh doanh Khối dịch vụ khách hàng Đơn vị trực thuộc Phịng tín dụng Phịng tốn quốc tế Phịng tổ chức hành Phịng thẩm định quản lý tín dụng Phịng dịch vụ khách hàng Phịng kế tốn điện toán SV Lê Thị Thu Hằng Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp Phịng kế hoạch nguồn vốn Phịng tiền tệ kho quĩ Phòng kiểm tra nội Phũng GD v im GD Mô hình tổ chức đợc xác lập nguyên tắc điều hành trực tiếp Qua sơ đồ ta thấy tổ chức máy Chi nhánh chia làm khối hoạt động riêng, gồm có 10 phòng ban, phòng giao dịch điểm giao dịch trực thuộc Ban Giám đốc, phòng ban có chức nhiệm vụ riêng Đồng thời tham mu cho Giám đốc mặt nghiệp vụ việc định kinh doanh Với máy gọn nhẹ, đội ngũ có trình độ, Chi nhánh đà đạt đợc kết khả quan Mô hình quản lý máy Chi nhánh đợc tổ chức phù hợp với gắn kết chặt chẽ khách hàng với Ngân hàng, phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh thông tin kinh tế nhanh, xác, tiÕt kiƯm lao ®éng II: Thực tập nghiệp vụ tÝn dụng Nghiệp vụ tín dụng hoạt động sử dụng vốn Ngân hàng Có nhiều khoản vay Ngân hàng có sở thu nhiều lÃi Từ phần thu lÃi sau trừ chi phí cần thiết khác nh: trả lÃi vốn huy động, trả lơng nhân viên, trích lập quỹ lại phần lợi nhuận Do vậy, nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng nguồn lợi nhuận chủ yếu Ngân hàng T×m hiểu Nghiệp vụ nguồn vốn: B ảng 1: Tình hình huy ng (cha có năm 2007) SV Lê Thị Thu Hằng Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiÖp Đơ n vị : Tỷ đồng Năm 2004 Chỉ tiêu Dư Năm 2005 Năm 2006 Tỷ Dư Tỷ So với Dư Tỷ So với 31/12 trọng 31/12 Trọng 2004 31/12 trọng 2005 1-TCKT: 188 27% 233 28% +45 322 30% +89 -Ngắn hạn 139 166 +27 236 +70 -TrungDH 49 67 +18 86 +19 2-Dân cư: 519 +87 751 -Ngắn hạn 363 423 +60 538 +115 -TrungDH 156 183 +27 213 +30 Cộng: 707 +132 1073 73% 100 606 839 72% 100 70% 100 +145 +234 (Nguồn: Phßng kế hoạch nguồn vốn NHĐT&PT Nam Hà Nội) Trong ba năm qua tình hình huy ng ca ngân hng có dấu hiệu khả quan, điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt Điều chứng minh việc tổng nguồn vốn huy động năm sau cao năm trước: TÝnh đến 3112-2006 đạt 1.073 tỷ đồng tăng 27% so với 2005, cấu nguồn vốn th× nguồn từ d©n cư chiếm tỷ trọng lớn 70% (số tuyệt đối 751 tỷ đồng) Để tăng tiền gửi dân c chi nhánh à áp dng linh hot nhiu h×nh thức huy động tiết kiệm dự thưởng, tặng quà khuyến mại cho kh¸ch gửi số tiền lớn, thu tin ti nh khách có s tin ln yêu cu Bên cnh ó chi nhánh cng rt trng đến việc khơi tăng nguồn tiền gửi c¸c tổ chc kinh t ây l ngun có chi phÝ huy động thấp, mãn lớn Để thu hót kh¸ch hng chi nhánh à lm tt công tác marketing khai th¸c triệt để tiềm lực vốn cđa tổ chức, ¸p dụng đa dạng ho¸ c¸c h×nh thức, kỳ hạn, l·i suất linh hoạt SV Lê Thị Thu Hằng Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp hợp lý Chi nh¸nh đ· tạo quan hệ tiền gửi với kh¸ch hàng cã tiềm lớn như: Kho bạc Nhà nước, Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam, Bảo hiểm x· hội Việt Nam, Điện lực, Bưu điện… Các văn bản, thể lệ, chế độ hành cho vay NHNN TCTD áp dụng NghiÖp vụ tín dụng hoạt động sử dụng vốn Ngân hàng Có nhiều khoản vay Ngân hàng có sở thu nhiều lÃi Từ phần thu lÃi sau trừ chi phí cần thiết khác nh: trả lÃi vốn huy động, trả lơng nhân viên, trích lập quỹ lại phần lợi nhuận Do vậy, nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng nguồn lợi nhuận chủ yếu Ngân hàng Mọi tổ chức kinh tế hoạt động dựa nguyên tắc định Do đặc thù Ngân hàng tổ chức kinh tế đặc biệt, hoạt động ảnh hởng sâu sắc đến tình hình kinh tế, trị, xà hội đất nớc, có nguyên tắc khác Trong đó, nguyên tắc cho vay nguyên tắc quan trọng Ngân hàng Để đánh giá chất lợng khoản cho vay, điều phải xem xét khoản vay có đảm bảo nguyên tắc cho vay hay không? Trong''Quy chÕ cho vay cđa tỉ chøc tÝn dơng ®èi với khách hàng'' ban hành theo định số: 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 thống đốc NHNN Tại điều 6: Nguyên tắc cho vay quy định rõ : ' 'khách hàng vay vốn TC-TD phải đảm bảo: 1.Sử dụng vốn vay mục đích đà thỏa thuận hợp đồng tín dụng 2.Hoàn trả nợ gốc lÃi vốn vay thời hạn đà thỏa thuận hợp đồng tín dụng'' Hai nguyên tắc cho vay nguyên tắc tối thiểu mà khoản cho vay phải đảm bảo Cho vay đảm bảo có điều kiện: tiêu đánh giá chất lợng tín dụng Ngân hàng cho vay có đảm bảo điều kiện hay không? Tại điều 7: Điều kiện vay vốn quy định rõ: SV Lờ Th Thu Hng Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp ''TC-TD xem xÐt định cho vay khách hàng có đủ điều kiện sau: Có lực pháp luật dân sự, lực hành vi dân chịu trách nhiệm dân theo quy định pháp luật Với khách hàng vay pháp nhân cá nhân Việt Nam - Pháp nhân phải có lực pháp luật dân sự; - Cá nhân chủ doanh nghiệp t nhân phải có lực pháp luật lực hành vi dân sự; - Đại diện hộ gia đình phải có lực pháp luật lực hành vi dân sự; - Đại diện tổ hợp tác phải có lực pháp luật lực hành vi dân sự; - Thành viên hợp danh công ty hợp danh phải có lực pháp luật lực hành vi dân sự; Đối với khách hàng vay pháp nhân cá nhân nớc phải có lực pháp luật dân lực hành vi dân theo quy định pháp luật nớc mà pháp nhân có quốc tịch cá nhân công dân, pháp luật nớc đợc Bộ Luật Dân nớc Cộng hòa xà hội chủ nghĩa Việt Nam, văn pháp luật khác Việt Nam quy định đợc ®iỊu íc qc tÕ mµ níc Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam ký kÕt hc tham gia quy định Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp Có khả tài đảm bảo trả nợ thời hạn cam kết Có dự án đầu t, phơng án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khả thi có hiệu quả; có dự án đầu t, phơng án phục vụ đời sống khả thi phù hợp với quy định pháp luật Thực quy định đảm bảo tiền vay theo quy định Chính phủ hớng dẫn Ngân hàng nhà nớc Việt Nam Quy trình cấp tín dụng : Với phơng châm " vay vay " hoạt động NHĐT&PT Nam Hà Nôi, kế toán cho vay phải phối hợp SV Lờ Th Thu Hằng Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp víi nghiệp vụ tín dụng hoạt động sản xuất kinh doanh Ngân hàng với khách hàng, nghiệp vơ tÝn dơng lµ nghiƯp vơ sinh lêi chđ u Ngân hàng chiếm tỷ trọng lớn từ 60% đến 80% tổng tài sản có Ngân hàng Đầu T Nghiệp vụ cho vay NHĐT&PT Nam Hà Nội đa dạng phong phú Đối với CBTD đợc phân công giao dịch với khách hàng có nhu cầu vay vốn, CBTD có trách nhiệm hớng dẫn khách hàng thiết lập hoàn thiện hồ sơ vay vốn( hồ sơ tín dụng) tiến hành thẩm định điều kiện vay vốn theo quy định * Hồ sơ cấp Tín dung: Khi có nhu cầu vay vốn, khách hàng gửi tới Ngân hàng giấy tờ sau: Đối với pháp nhân doanh nghiệp t nhân: Hồ sơ Pháp lý hồ sơ chứng minh cho Ngân hàng biết lực pháp luật dân sự, lực hành vi dân khách hàng vay vốn, bao gồm: Quyết định giấy phép thành lập doanh nghiệp §iỊu lƯ doanh nghiƯp( trõ doanh nghiƯp t nh©n) Qut định bổ nhiệm Chủ tịch HĐQT, Tổng Giám đốc, Kế toán trởng, Giám đốc Quyết định công nhận Ban quản trị, chủ nhiệm hợp tác xà Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép hành nghề Giấy phép đầu t( doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài) Hợp ®ång liªn doanh( ®èi víi doanh nghiƯp liªn doanh) Qut định giao vốn văn bàn giao tài sản cục quản lý vốn tài sản nhà nớc doanh nghiệp( DN nhà nớc) Biên góp vốn, danh sách thành viên sáng lập( công ty cổ phần, Công ty TNHH ) Giấy chứng nhận vốn đầu t ban đầu (nếu doanh nghiệp t nhân ) Hồ sơ dự án (đối với cho vay trung dài hạn ) bao gồm: SV Lờ Thị Thu Hằng 10 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp định khuynh hướng huy động, lãi suất, thời hạn phương pháp huy động * Huy động thời gian định, huy động đủ vốn ngừng huy động… + Tài khoản sử dụng : 441-442 (giấy tờ có giá ngắn hạn, dài hạn) + Hạch toán : * Trả lãi sau : - Chi phát hành giấy tờ có giá : Thu tiền bán giấy tờ có giá : Nợ TK 1011-4311 Có TK 441-442 (nguyên giá) Đồng thời hạch toán : Nợ TK 803 (chi phí giấy tờ có giá) Có TK 447 (tiền lãi cộng dồn dự trả) - Khi toán giấy tờ có giá : Nợ TK 441-442(nguyên giá) Có TK 1011-4311 Đồng thời : Nợ TK 447 (lãi) Có TK 1011 * Trả lãi trước : - Khi phát hành chứng từ có giá : Nợ TK 1011, 4311 Có TK 441-442 (mệnh giá-lãi) Đồng thời hạch toán : Nợ TK 803 Có TK 447 - Khi toán chứng từ có giá : Nợ TK 441-442 (mệnh giá -l) Nợ TK 447 (lãi) Có TK 1011-4311 (mệnh giá) Ví dụ : NHĐT&PT Nam Hà Nội ängày 25/07/2007 ông Nguyễn Văn Minh Dống Đa hà nội đến Ngân hàng lập giấy mua kỳ phiếu có mục đích số tiền 150.000.000 đồng số sêri GS 34340 * Xử lý chứng từ : + Dựa vào giấy mua kỳ phiếu có mục đích ông Minh kế toán kiểm tra thấy hợp lệ nên tiến hành ký lập sổ thẻ lưu kỳ phiếu đồng thời giấy mua kỳ phiếu có mục đích dùng làm SV Lê Thị Thu Hằng 32 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp chứng từ hạch toán lưu Ngân hàng (kế toán tổng hợp) + Thẻ lưu kỳ phiếu kế toán chuyên môn giữ + Sổ kỳ phiếu trả lại cho ông Minh * Hạch toán : Nợ TK 101101.01: 100.000.000VND Có TK 441201.04: 100.000.000VND Ví dụ: ngày 08/08/2007 bà Lê Thị Hà đến toán sổ chứng tiền gửi mệnh giá24.000.000đ mua từ 08/08/2006 Xư Lý chøng tõ: Khi sỉ chøng chØ ®Õn hạn, khách hàng đến lĩnh tiền kế toán làm thủ tục để tất toán sổ chứng vào giấy lĩnh tiền kế toán tiến hành lập phiếu chi hạch toán: Hạch toán: Nợ 431011 : 24.000.000đ Nợ 801.0005 : 4.016.000 Có 101101.01 : 28.016.000đ Sau hạch toán sau chuyển qua phận quỹ để chi tiền cho khách hàng Toựm laùi voỏn huy ủoọng laứ coõng cụ hoạt động kinh doanh NHTM Nó nguồn vốn chiếùm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn NH, giữ vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh NH Đồng thời NHTM phải tôn trọng giới : E: KẾ TOÁN CHO VAY Khái niệm : Kế toán cho vay công việc ghi chép, phản ánh cách đầy đủ xác khoản vay, thu nợ, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng NH sở cung cấp thông tin phục SV Lê Thị Thu Hằng 33 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp vụ lãnh đạo đạo, quản lý tín dụng đạt kết cao bảo vệ an toàn tài sản NH Qui trình xử lý hạch toán cho vay : 2.1/ Kế toán giai đoạn cho vay : mục tiêu kế toán giai đoạn cho vay nhằm thực giải ngân khoản cho vay Giai đoạn có vị trí quan trọng góp phần đảm bảo an toàn khoản vay a Kiểm soát xử lý chứng từ cho vay : - Khi kế toán viên nhận hồ sơ vay vốn khách hàng từ phận tín dụng chuyển đến, tiến hành kiểm soát tính hợp lệ hợp pháp hồ sơ, tách hồ sơ vay trả lại cho người vay thứ bản, lại lưu hồ sơ vay vốn người vay chứng từ khác kế toán viên giữ tài khoản cho vay người vay trực tiếp bảo quản - Kế toán viên giao dịch theo trình tự gọi khách hàng xuất trình đối chiếu CMND số CMND - Lãi suất áp dụng NH : + Cho vay ngắn hạn từ 1,00% đến 1,15%/tháng tùy theo đối tượng khu vực + Trung dài hạn 1,5%/tháng + Cho vay hộ nghèo : 0,5%/tháng + Lãi suất hạn tính 150% lãi suất nợ hạn Ví dụ : Tại NHĐT&PT Nam Hà Nội ngày 14/08/2007 bà Mai Lan Hương Thanh Xuân đến Ngân hàng xuất trình CMND xin vay 18.000.000 đồng, LS:1,15%T, ngày đến hạn 10/08/2008 Ngân hàng đồng ý cho vay * Xử lý chứng từ : + Căn hồ sơ xin vay bà Mai lan Hương CBTD chuyển qua, kế toán sau kiểm tra thấy hợp lệ lập phiếu chi theo số tiền mà CBTD duyệt 18.000.000 để chi cho bà Hương Đồng thời phiếu chi lưu lại Ngân hàng làm chứng từ (kế toán tổng hợp) + sổ vay vốn trả lại cho bà Mai Lan Hương + sổ vay vốn lưu lại Ngân hàng để đối chiếu b Kế toán giải ngân theo dõi kỳ hạn nợ kê hợp đồng tín dụng - Sau hình thành đầy đủ thủ tục vay vốn cán tín dụng xem xét, phó SV Lê Thị Thu Hằng 34 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp Giám đốc Giám đốc Ngân hàng phê duyệt, người vay đến phòng kế toán để lập chứng từ kế toán nhận tiền vay Căn chứng từ kế toán hạch toán : Nợ TK cho vay thích hợp (ngắn hạn, trung hạn, dài hạn) Có TK tiền mặt ngân phiếu toán ví dụ : bà Mai Lan Hương sau xem xét xử lý hồ sơ vay vốn kế toán thực giải ngân hạch toán : Nợ TK 211106.0034.2: 10.000.000VND Có TK 101101.01 : 10.000.000VND 2.2/ Kế toán giai đoạn thu nợ : khoản cho vay đến định kỳ hạn nợ nên thu nợ phải vào kỳ hạn nợ cho vay để thu nợ Có phương pháp thu nợ : a Kế toán thu nợ lần theo kỳ hạn nợ : + Kế toán thu nợ tiền mặt : người vay lập giấy nộp tiền mặt kèm tiền mặt nộp vào Ngân hàng trả nợ, giấy nộp tiền toán viên vào loại sổ kế toán thích hợp hạch toán : Nợ TK tiền mặt Có TK cho vay người vay Đây hình thức áp dụng rộng rãi NHĐT&PT Nam hà Nội Ví dụ : Tại NHĐT&PT nam Hà Nội ngày 25/08/2007 ông Quang linh Tây sơn Đống Đa Hà Nội đến Ngân hàng xuất trình sổ vay vốn để trả nợ số dư nợ 7000.000 đồng * Xử lý chứng từ : + Dựa vào yêu cầu ông Linh kế toán lấy sổ lưu vay vốn Ngân hàng để lập phiếu thu tiền làm chứng từ lưu Ngân hàng (kế toán tổng hợp) + Đồng thời ghi số tiền thu tất toán vào sổ vay vốn trả lại cho ông linh vào sổ lưu Ngân hàng để đối chiếu + Lập phiếu xuất ngoại bảng, phiếu lưu bên kế toán, phiếu lưu bên ngân quỹ * Hạch toán : 3.000.000VND SV Lê Thị Thu Hằng Nợ TK 101101.01 35 : Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp Có TK 271201.6.0040.2: 3.000.000VND F: KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ TÀI SẢN CỦA NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ Kế toán TSCĐ công cụ lao đông Ngân hàng 1.2 Hạch toán tài sản cố định : a Khái niệm: Tài sản cố định phương tiện sở vật chất, kỷ thuật phục vụ nghiệp vụ kinh doanh NH Đó thường tài sản có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài * Có giá trị từ triệu đồng trở lên * Thời gian sử dụng từ năm trở lên Những tài sản thoả mãn tiêu chuẩn không gọi tài sản cố định b Tài khoản sử dụng sổ sách kế toán : * Tài khoản sử dụng : tài khoản sử dụng việc hạch toán tài sản cố định bao gồm tài khoản nội bảng ngoại bảng + Tài khoản 301 : tài sản cố định hữu hình Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động (tăng, giảm) mà toàn tài sản cố định tổ chức tín dụng theo nguyên giá + Tài khoản 302 : tài sản cố định vô hình Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động toán tài sản cố định vô hình NH + Tài khoản 305 : hao mòn tài sản cố định Tài khoản dùng để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng thực chế độ khấu hao TSCĐ khoản tăng giảm khác TSCĐ Hạch toán chi tiết : mở tài khoản chi tiết SV Lê Thị Thu Hằng 36 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp + Tài khoản 321 : mua sắm tài sản cố định tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí mua sắm TSCĐ theo dự án duyệt c Kế toán khấu hao TSCĐ : * Chi nhánh NHĐT&PT Nam Hà Nội Ngân hàng huyện trực thuộc Tổng NHĐT&PT Việt Nam nên tất TSCĐ điều NHĐT&PT Việy Nam chuyển xuống * Khi có lệnh điều chuyển thông báo từ NHĐT&PT Việt Nam đến, kế toán vào lệnh điều chuyển để hạch toán : Nợ TK tài sản cố định Có TK liên hàng đến * Nếu có khấu hao, kế toán hạch toán Nợ TK liên hàng đến (khấu hao) Có TK hao mòn TSCĐ (số khấu hao) 1.3 Kế toán khấu hao TSCĐ : * Tất TSCĐ có đơn vị NH phải trích khấu hao trừ TSCĐ trích đủ khấu hao bản, TSCĐ chưa khấu hao hết giá trị hư hỏng phải lý theo quy định hành, TSCĐ chờ định lý tính từ thời điểm TSCĐ ngừng tham gia vào hoạt động Tổng số tiền Tổng số tiền Số tiền khấu hao Số tiền khấu khấu hao = khấu hao + TSCĐ tăng hao TSCĐ tháng tháng trước tháng giảm tháng Sau tính tổng mức hạch toán : + Đối với khấu hao bản: Nợ TK 861 chi khấu hao TSCĐ Có TK hao mòn TSCĐ + Đối với khấu hao sửa chửa lớn: Nợ TK 862 chi bảo dưỡng sửa chửa TSCĐ Có TK khoản phải trả Sau tính khấu hao sửa chửa lớn, NH sở phải chuyển NH tỉnh bút toán : Nợ TK khoản phải trả Có TK liên hàng SV Lê Thị Thu Hằng 37 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp Hạch toán công cụ lao động : a Khái niệm : Công cụ lao động tài sản, phương tiện làm việc không đạt tiêu chuẩn tài sản cố định (1 tiêu chuẩn) loại bàn, ghế, tủ, loại máy tính nhỏ, máy đếm tiền … b Tài khoản sử dụng : * Tài khoản 311 : " công cụ lao động dùng " Tài khoản dùng để phản ánh giá trị công cụ lao động NHTM * Tài khoản 312 : "giá trị công cụ lao động dùng ghi vào chi phí" Tài khoản dùng để phản ánh việc phân bổ giá trị công cụ lao động dùng vào chi phí * Ngoài có tài khoản 864 (chi mua sắm công cụ lao động), tài khoản 313 (tài khoản mua sắm công cụ lao động chưa dùng ngay) c Kế toán công cụ lao động : Ví dụ: Kế toán mua sắm công cụ lao động dùng không qua kho - Mua tiền mặt : Nợ TK 3719 (các khoản phải thu khác) Có TK tiền mặt - Khi mua sắm nhập kho không dùng : Nợ TK 311 (công cụ lao động dùng) Có TK tiền gửi người cung cấp Đồng thời : Nợ TK 864 (chi phí mua sắm công cụ lao động) Có TK 312 (giá trị công cụ lao động dùng ghi vào chi phí) - Nếu mua chuyển khoản hạch toán mua sắm công cụ lao động tiền mặt nhập kho không dùng * Kế toán mua sắm công cụ lao động nhập kho sau xuất dùng - Kế toán giai đoạn mua sắm công cụ lao động nhập kho Mua tiền mặt : Nợ TK 3719 Có TK 1011 Hoàn thành mua sắm : Nợ TK 313 Có TK 3719 - Kế toán giai đoạn xuất dùng : Nợ TK 311 SV Lê Thị Thu Hằng 38 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp Có TK 313 Đồng thời ghi : Nợ TK 864 Có TK 312 d Kế toán lý công cụ lao động : sau thời gian sử dụng công cụ lao động bị hư hỏng sử dụng NH thành lập hội đồng lý công cụ lao động với loại tài sản khác vào biên lý làm thủ tục xuất công cụ lao động khỏi sổ sách theo dõi - Trường hợp lý công cụ lao động có phế liệu thu hồi kế toán hạch toán : Nợ TK 312 Có TK 311 Đồng thời ghi : Nợ TK tiền mặt Có TK thu nhập/thu khác Kế toán khoản thu nhập : a Nội dung khoản thu nhập NHTM : - Thu từ hoạt động tín dụng : + Thu lãi cho vay + Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh NH + Thu từ nghiệp vụ cho thuê tài + Thu khác hoạt động tín dụng + Thu từ dịch vụ khác bảo quản tài sản, cho thuê tủ két sắt, dịch vụ cầm cố … - Các khoản thu nhập bất thường : b Chứng từ tài khoản sử dụng : * Chứng từ : - Nếu thu chuyển khoản dùng chứng từ : UNC, phiếu chuyển khoản, bảng kê tính lãi theo phương pháp tích số - Nếu thu tiền mặt dùng giấy nộp tiền * Tài khoản sử dụng : Tài khoản phản ánh khoản thu nhập NHTM tài khoản cấp số 70, 71, 72, 79 tài khoản cấp 2, cấp phù hợp với nội dung khoản thu phí Ví dụ : Tại NHĐ&PT Nam hà Nội ngày 14/08/2007 bà Đinh Thị Thuỷ Hoàng Mai Hà Nội đến NH xuất trình sổ vay vốn trả lãi Số lãi NH tính theo tích số 727.000 đồng trả tiền mặt * Xử lý chứng từ : kế toán viên theo nhu cầu Bà Thuỷ lập phiếu thu tiền làm chứng từ lưu lại NH (kế toán tổng hợp) * Hạch toán : Nợ TK 101101.01 : 727.000VND SV Lê Thị Thu Hằng 39 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp Có TK 701001.01 : 727.000VND Kế toán khoản chi phí : a Nội dung khoản chi phí : - Chi hoạt động huy động vốn + Trả lãi tiền vay NHNN hay tổ chức tín dụng khác + Trả lãi phát hành giấy tờ có kỳ phiếu, trái phiếu - Chi dịch vụ toán ngân quỹ + Chi dịch vụ toán - Chi hoạt động khác : + Chi tham gia toán tiền tệ chi mua bán giấy tờ có giá + Chi kinh doanh ngoại hối chi kinh doanh ngoại tệ, vàng, đá quý - Chi nôïp thuế khoản lệ phí, phí : + Chi nộp thuế VAT, thuế môn - Chi tài sản : + Khấu hao tài sản cố định b Tài khoản sử dụng : tài khoản chi phí bố trí loại hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng, có tài khoản cấp khoản cấp 2, cấp để ghi chép cách đầy đủ, chi tiết khoản c Kế toán khoản chi phí : - Đối với chứng từ chi tiền mặt hạch toán : Nợ TK chi phí thích hợp Có TK tiền mặt - Đối với chứng từ chi chuyển khoản hạch toán : Nợ TK chi phí thích hợp Có TK thích hợp (tài khoản tiền gửi), người bán (NH mua), người thụ hưởng (NH trả lãi) Ví dụ : Tại NHĐ&PT Nam Hà Nội ngày 15/08/2007 ông nguyễn Văn Thứ cán NH yêu cầu NH chi tiền mua vật liệu văn phòng số tiền 108.000 đồng kèm giấy toán * Xử lý chứng từ : kế toán yêu cầu ông Thứ lập phiếu chi tiền cho ông đồng thời phiếu chi lưu lại NH làm chứng từ (kế toán tổng hợp) * Hạch toán : Nợ TK 851101.01 : 108.000VND Coù TK 101101.01 : 108.000VND SV Lê Thị Thu Hằng 40 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp Kết luận Qua trình nghiên cứu nh thực tiễn hoạt động kế toán cho vay NHĐT & PT Nam Hà Nội vấn đề xung quanh nó, khẳng định kế toán giữ vai trò quan trọng không hoạt động tín dụng mà phát huy tác dụng toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng Thông qua việc ghi nhận, hạch toán, theo dõi đầy đủ, kịp thời, xác khoản cho vay, thu nợ , thu lÃi từ khách hàng vay vốn nh quản lý chặt chẽ loại hồ sơ khách hàng, kế toán góp phần không nhỏ vào công tác quản lý tín dụng, quản lý khách hàng vay vốn, kiểm tra, kiểm soát trình sử dụng vốn ngời vay ®Ĩ ®¶m b¶o vèn vay sư dơng ®óng mơc ®Ých đà cam kết với ngân hàng, góp phần giảm thiểu rủi ro khách hàng không hoàn trả hoàn trả không đầy đủ vốn lÃi vay hạn, nâng cao thu nhập đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng Bên cạnh đó, hoạt động kế toán cho vay phức tạp môi trờng vĩ mô cha ổn định, hạ tầng kỹ thuật lạc hậu, công tác kiểm tra kiểm soát cha đợc coi trọng, ngời nhiều cha đáp ứng đợc yêu cầu công việc.Do đó, việc hoàn thiện công tác kế toán cho vay NHĐT & PT Nam Hà Nội nh NHTM khác cần đợc tiến hành thờng xuyên lâu dài, đòi hỏi cộng tác toàn thể Ban lÃnh đạo nhân viên NHĐT & PT Nam Hà Nội quan tâm giúp đỡ, ủng hộ Bộ, ngành cã liªn quan Hà Nội, ngày tháng năm 2007 Sinh vieõn: Lê Thị Thu Hằng SV Lờ Th Thu Hng 41 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp TÀI LIỆU THAM KHAO Giáo trình Tín dụng Ngân hàng Chủ biên : TS Hồ Diệu Giáo trình Nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng Chủ biên : TS Tô Ngọc Hng Giáo trình Lý thuyết tiền tệ Ngân Hàng Đồng chủ biên: TS Ngô Hớng- TS Tô Kim Ngọc Giáo trình Kế toán Ngân Hàng Chủ biên: NGƯT Vũ ThiƯn ThËp Xác nhận NHĐT & PT Nam Hà Nội SV Lê Thị Thu Hằng 42 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp - Hà Nội, ngày tháng năm 2007 Ý kiến Giáo Viên chấm - SV Lê Thị Thu Hằng 43 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp - MỤC LỤC LỜI NOIÙ ĐẦU PHAÀN I: KHÁI QUÁT VỀ NHĐT&PT NAM HÀ NỘI I: Moät số nét NHĐT & PT Nam Hà Nội SV Lê Thị Thu Hằng 44 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp 1: Mô hình tổ chức II: Thực tập nghiệp vụ tín dụng 1: Tìm hiểu nghiệp vụ nguồn vốn 2: Các văn bản, thể lệ, chế độ hành ngân hàng cho vay NHNN TCTD aùp dung PHẦN II: NỘI DUNG THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN 10 A: Keá toán nghiệp vụ ngân quỹ .11 1: Kế toán thu tiền mặt 11 1.1: Lập chứng từ 11 1.2: Quy trình thu tiền mặt xử lý chứng từ 11 1.3 Hạch toán thu tiền mặt 12 2: Kế toán thu tiền mặt 13 2.1: Lập chứng từ 13 2.2: Quy trình thu tiền mặt xử lý chứng từ 13 2.3 : Hạch toán thu tiền mặt 13 3: Kế toán điều chuyển tiền mặt thuộc quỹ nghiệp vụ 14 4: Kiểm quỹ xử lý tồn quỹ cuối ngày 15 B: Kế toán toán không dùng tiền mặt 16 1: Thanh toán unt 16 2: Thanh toán unt 17 3: Thanh toán séc 18 C: Kế toán toán ngân hàng NHĐT & PT Nam HN .19 SV Lê Thị Thu Hằng 45 Lớp NHK3B B¸o c¸o tèt nghiƯp 1: Khái niệm .19 2: Quy trình xử lý hạch toán nghiệp vụ chuyển tiền điện tử 20 D: Kế toán huy động vốn 22 1: Kế toán huy động vốn qua hình thức tiền gửi tiết kiệm 22 2: KT huy động vốn qua hình thức phát hành giấy tờ có giá .25 E: Kế toán cho vay .27 1: Khái niệm .27 2: Quy trình xử lý hạch toán cho vay 27 F: Kế toán thu nhập chi phí, kết kinh doan tài sản NHĐT 29 1: Kế toán TSCĐ CCCLĐ NH .29 2: Hạch toán công cụ lao động .31 3: Kế toán khoản thu nhập 32 4: Kế toán khoản chi phí 33 KẾT LUẬN 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 SV Lê Thị Thu Hằng 46 Lớp NHK3B