(Luận văn) một số phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính trong điều kiện hội nhập kinh tế ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM hi ep w n lo ad th yj uy LÊ HOÀNG PHÚC ip la an lu n va ll fu oi m at nh z z vb k jm ht om l.c gm an Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va y te re th TP Hồ Chí Minh – Năm 2004 MỤC LỤC ng Nội dung hi Trang ep LỜI MỞ ĐẦU w n CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO lo 01 ad TÀI CHÍNH th 01 yj 1.1 Bản chất vai trò báo cáo tài 1.1.1.Mục đích, ý nghóa thông tin kế toán uy 01 ip 1.1.2.Bản chất vai trò báo cáo tài la 02 lu 1.2 Chuẩn mực kế toán “ Trình bày báo cáo tài chính” – sở an quan trọng hệ thống thông tin trình bày BCTC n va 03 1.2.1 Chuẩn mực kế toán ý nghóa ll fu 03 m 04 1.3 Mục đích, yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài 06 oi 1.2.2.Chuẩn mực “ Trình bày báo cáo tài chính” - sở quan trọng hệ thống thông tin trình bày báo cáo tài at nh z 06 vb 07 jm ht 1.3.2 Yêu cầu lập trình bày BCTC z 1.3.1 Mục đích BCTC 08 1.5 Thông tin trình bày báo cáo tài 11 k 1.4 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài l.c gm 1.5.1 Mối quan hệ môi trường kế toán, điều kiện, chế kinh tế thông tin trình bày BCTC om 11 an Lu 1.5.2.Thông tin trình bày báo cáo tài 2.1.1 Giai đoạn 20 20 y 2.1 Đánh giá khái quát trình phát triển hệ thống BCTC Việt Nam 20 te HỘI NHẬP KINH TẾ Ở VIỆT NAM re ĐỐI VỚI HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐIỀU KIỆN n va CHƯƠNG : THỰC TRẠNG VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN ĐẶT RA 11 2.1.2 Giai đoạn 2.1.3 Giai đoạn 22 24 ng 2.2 Đánh giá thực trạng vàø vấn đề cần đặt hệ thống BCTC Việt Nam thông qua mối liên hệ với yếu tố thuộc môi trường kế toaùn hi ep 30 2.2.1 Khuôn khổ pháp lý kế toán w 30 n 2.2.2 Mối quan hệ với chế độ thuế 32 lo 2.2.3 Lạm phát ad 33 2.2.4 Sự phát triển đa dạng loại hình doanh nghiệp, hình thức kinh doanh, hình thức đầu tư sở hữu vốn th 34 yj uy 2.3 Những tồn tại, nhược điểm số tiêu báo cáo tài hành ip 38 la 2.3.1 Bảng cân đối kế toán 38 lu 39 2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 40 2.3.4 Thuyết minh BCTC 40 an 2.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh n va ll fu 42 3.1 Quan điểm, mục tiêu phương hướng hoàn thiện hệ thống BCTC điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam 42 oi m CHƯƠNG : MỘT SỐ PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP KINH TẾ Ở VIỆT NAM at nh z z vb 42 ht 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống BCTC jm 3.1.2 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện hệ thống BCTC k 45 gm 3.2 Tạo lập sở pháp lý cho việc thực mục tiêu việc hoàn thiện hệ thoáng BCTC 48 om an Lu 3.2.2 Coâng khai kiểm toán báo cáo tài l.c 3.2.1 Chuẩn mực kế toán hướng dẫn thực 48 49 49 3.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 51 3.3.4 Thuyết minh BCTC 53 3.4 Một số vấn đề lý luận thực hành kế toán khoản y 51 te 3.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh re 3.3.1 Bảng cân đối kế toán n va 3.3 Bổ sung, điều chỉnh tồn số tiêu BCTC hành 49 chênh lệch kế toán thuế 54 54 ng 3.4.1.Nhaän diện khoản chênh lệch 3.4.2 Hạch toán kế toán khoản chênh lệch ảnh hưởng đến thông tin trình bày BCTC 56 hi ep 3.5 Xây dựng, bổ sung số thông tin trình bày BCTC công ty niêm yết thị trường chứng khoán 59 59 60 w 3.5.1 Một số tiêu BCTC hành 3.5.2 Phụ lục báo cáo tài n lo ad 3.6 Một số vấn đề lý luận kỹ thuật tính toán lập báo cáo tài hợp th 62 yj 3.6.1 Kế toán hợp doanh nghiệp uy 62 ip 3.6.2 Phân bổ chênh lệch hợp loại trừ số dư khoản mục nội lập BCTC hợp 3.6.3 Một số bổ sung thông tin trình bày BCTC la 70 lu doanh an 3.7.Xây dựng mô hình BCTC linh hoạt cho loại hình nghiệp khaùc 76 va n 76 3.7.1 Sự cần thiết yêu cầu xây dựng mô hình BCTC linh hoạt fu 76 ll 3.7.2 Mô hình BCTC linh hoạt oi m 77 z z vb k jm ht TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 at PHỤ LỤC nh KẾT LUẬN om l.c gm an Lu n va y te re LỜI MỞ ĐẦU ng * Sự cần thiết đề tài nghiên cứu hi ep Như biết , báo cáo tài hệ thống thông tin xử lý hệ hệ thống kế toán tài nhằm cung cấp thông tin tài w n có ích cho đối tượng sử dụng Mục đích báo cáo tài cung cấp lo thông tin tình hình tài chính, tình hình, kết kinh doanh luồng ad th tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông yj người sử dụng việc đưa định kinh tế uy ip Vai trò quan trọng báo cáo tài thể nhu cầu thông tin la đa dạng cần thiết nhiều đối tượng sử dụng báo cáo tài chính, từ lu an nhà đầu tư, nhà quản lý nhân viên, người cho thuê, cho vay, n va nhà cung cấp khách hàng, Chính phủ, công chúng , nói chung ll fu người có lợi ích gắn liền với hoạt động doanh nghiệp m oi Để đạt mục tiêu cung cấp thông tin hữu ích cho nhiều đối tượng sử at nh dụng khác nhau, báo cáo tài phải trình bày trung thực hợp lý z tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh z vb nghiệp, nói cách khác, thông tin trình báo cáo tài phải đáng tin cậy jm ht thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng k Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường, hội nhập kinh tế Việt Nam gm l.c nay, thông tin trình bày báo cáo tài trở nên đa dạng om có ý nghóa đặc biệt quan trọng Nó mặt phải đảm bảo tính hữu ích an Lu nhiều đối tượng sử dụng, đáp ứng yêu cầu phát triển quản lý kinh tế nhiều thành phần phát triển đa dạng theo chế thị trường định hướng xã n va hội chủ nghóa, mặt phải hòa hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với yêu cầu phục, đặc biệt việc đáp ứng phát triển đa dạng loại hình doanh y đổi bổ sung song bộc lộ số nhược điểm định cần phải khắc te Hệ thống báo cáo tài hành Việt Nam nhiều lần sửa re hội nhập kinh tế quốc tế nghiệp, hình thức kinh doanh, hình thức đầu tư sở hữu vốn; mối quan hệ với chế tài chính, mức độ lạm phát Ngoài ra, cần phải xác ng định cách rõ ràng vấn đề quan điểm, mục tiêu, làm sở quan hi ep trọng cho việc hoàn thiện hệ thống báo cáo tài Việt Nam Luận văn đời nhằm đáp ứng phần yêu cầu cấp thiết w n lo ad * Mục đích luận văn : th Trên sở hệ thống hóa xác định vấn đề lý luận chất, yj uy vai trò, nguyên tắc lập trình bày, tiêu chuẩn nội dung thông tin ip trình bày báo cáo tài chính, thông qua việc đánh giá thực trạng la lu vấn đề cần đặt hệ thống báo cáo tài Việt Nam mối quan an hệ với yêu cầu trình hội nhập kinh tế nay, luận văn xác định va n rõ vấn đề quan điểm, mục tiêu, phương hướng hoàn thiện hệ thống fu ll báo cáo tài chính; đề xuất, xây dựng số phương hướng giải pháp nhằm m oi hoàn thiện hệ thống báo cáo tài điều kiện hội nhập kinh tế Việt at nh Nam z z vb * Nội dung, đối tượng nghiên cứu : ht jm - Những vấn đề lý luận chất vai trò, mục tiêu báo cáo tài chính, k nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài chính, nội dung thông tin trình l.c gm bày báo cáo tài an Lu Nam om - Đánh giá khái quát trình phát triển hệ thống báo cáo tài Việt - Một số phương hướng giải pháp cụ thể góp phần hoàn thiện hệ thống báo cáo tài điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam, bao gồm nội y điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam te - Quan điểm, mục tiêu phương hướng hoàn thiện hệ thống báo cáo tài re Nam điều kiện hội nhập kinh tế n va -Thực trạng vàø vấn đề cần đặt hệ thống báo cáo tài Việt dung chủ yếu tạo lập sở pháp lý cho việc thực mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống BCTC ; điều chỉnh, bổ sung tồn thông tin ng hữu BCTC hành ; kế toán khoản chênh lệch kế toán thuế ; báo hi ep cáo tài công ty cổ phần niêm yết ; lý luận kỹ thuật tính toán lập BCTC hợp ; xây dựng mô hình BCTC linh hoạt cho loại hình doanh w n nghiệp khác lo * Phương pháp nghiên cứu ad th yj Phương pháp chủ yếu vận dụng nghiên cứu đề tài phương uy pháp vật biện chứng vật lịch sử Các vấn đề nghiên cứu ip la mối quan hệ phổ biến vận động phát triển Ngoài ra, kết hợp n va cần giải an lu nhiều phương pháp phân tích, so sánh, quy nạp, diễn giải để làm sáng tỏ vấn đề ll fu Quá trình nghiên cứu xuất phát từ điều kiện cụ thể Việt Nam, có tính oi m đến xu hướng vận động chúng, có xem xét đến hòa hợp với thông at nh lệ quốc tế kinh nghiệm phát triển nước z Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung luận văn gồm chương : z vb - Chương 1: Tổng quan hệ thống báo cáo tài ht l.c gm tài điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam k jm - Chương : Thực trạng vấn đề cần đặt hệ thống báo cáo - Chương : Một số phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài om điều kiện hội nhập kinh tế ôû Vieät Nam an Lu n va y te re CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH ng hi ep 1.1 Bản chất vai trò báo cáo tài w 1.1.1.Mục đích, ý nghóa thông tin kế toán n Thông tin kinh tế yếu tố có vai trò quan trọng quản lo ad lý phát triển kinh tế Trong điều kiện trình độ khoa học kỹ thuật liên tục th yj nâng cao, mức độ cạnh tranh để tồn liền với xu hội nhập để phát triển uy diễn ngày, thông tin kinh tế, thông tin kế toán ip phận cốt lõi, trở nên có ý nghóa quan trọng la an lu Thông tin kế toán có ý nghóa quan trọng Chính phủ va quản lý vó mô kinh tế mà ngày trở nên thiếu đối n với nhiều đối tượng sử dụng khác Bất nhà quản lý fu ll doanh nghiệp cần tới thông tin kế toán Các tổ chức kinh doanh lợi m oi nhuận sử dụng thông tin kế toán để điều hành hoạt động tối đa hóa lợi at nh nhuận; ngân hàng sử dụng thông tin kế toán để theo dõi tình hình hoạt động, z đánh giá triển vọng khả toán nợ vay Tóm lại, thông tin kế toán z vb có ý nghóa quan trọng, sở cho việc định ngưòi chủ sở jm ht hữu cổ đông, người cho vay, nhà cung cấp, khách hàng, phủ quan k quản lý, nhân viên công ty công chúng, nói chung người có lợi ích l.c gm gắn liền với hoạt động doanh nghiệp Hệ thống thông tin kế toán hệ thống thông tin sử dụng rộng rãi om lâu đời, theo dõi, phản ánh báo cáo hoạt động kinh doanh kiện an Lu kinh tế khác Hệ thống thông tin dựa vào việc lưu giữ thông tin loại n va sổ sách kế toán thông qua khái niệm ghi sổ kép có từ lâu y te tức … re khái niệm kế toán khác đại khái niệm trách nhiệm, khái niệm lợi Để tổ chức hệ thống thông tin kế toán cách khoa học, có nhiều cách phân loại hệ thống thông tin khác Cách phân loại tương đối phổ biến dựa theo đối tượng nhận thông tin với mục đích sử dụng thông tin khác Theo cách phân loại này, kế toán chia kế toán tài kế toán quản trị ng Kế toán tài chủ yếu cung cấp thông tin kinh tế cho đối tượng bên hi ep doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước kinh tế (Cơ quan chủ quản, tài chính, tra, …), quan nghiên cứu, thông báo chí, chủ w n sở hữu, chủ nợ, nhà đầu tư … nhằm mục đích kiểm tra, kiểm soát đánh giá lo hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ad th Kế toán quản trị cung cấp thông tin kinh tế chủ yếu cho đối tượng yj bên doanh nghiệp nhằm mục đích định quản trị đồng thời uy ip nhằm đảm bảo nguyên tắc bí mật thông tin kinh tế la 1.1.2.Bản chất vai trò Báo cáo tài lu an Báo cáo tài ( BCTC ) hệ thống thông tin xử lý hệ va n thống kế toán tài nhằm cung cấp thông tin tài có ích cho ll fu đối tượng sử dụng để đưa định kinh tế m oi Bản chất BCTC phản ánh kết hợp kiện xảy at nh khứ với nguyên tắc kế toán thừa nhận nhằm cung cấp z thông tin tài hữu ích chủ yếu cho người sử dụng bên z vb Vai trò BCTC xem xét thông qua nhu cầu sử dụng thông tin jm ht BCTC số đối tượng liên quan chủ yếu sau: k - Đối với Nhà nước : BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc gm thực chức quản lý vó mô Nhà nước kinh tế; giúp cho l.c việc thực kiểm tra, kiểm soát quan tài Nhà nước om hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho việc an Lu tính thuế khoản nộp khác doanh nghiệp ngân sách Nhà Nước n va - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp : Các nhà quản lý cần công bố phục vụ cho công tác điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nhà quản lý y có mức lợi nhuận cao với độ rủi ro thấp Hơn nữa, thông tin BCTC te nhằm thuyết phục nhà đầu tư chủ nợ doanh nghiệp re công khai thông tin BCTC định kỳ hoạt động doanh nghiệp - Đối với nhà đầu tư tương lai, chủ nợ, người cho vay, cho thuê : Nói chung, đối tượng cần thông tin BCTC để giám sát ng bắt buộc nhà quản lý phải thực theo hợp đồng ký kết để hi ep thực định đầu tư cho vay, cho thuê họ 1.2 Chuẩn mực kế toán “ Trình bày báo cáo tài chính” – sở w n quan trọng hệ thống thông tin trình bày BCTC lo ad 1.2.1 Chuẩn mực kế toán ý nghóa th Chuẩn mực kế toán quy ước, nguyên tắc, thủ tục công nhận yj uy hướng dẫn cho nghề nghiệp kế toán việc lựa chọn phương ip pháp để ghi chép, phương pháp đánh giá yếu tố việc soạn thảo BCTC la lu Về mặt kỹ thuật, hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) y ban an chuẩn mực quốc tế kế toán (IASC) ban hành, bao gồm nội dung : va n khuôn mẫu chuẩn mực, chuẩn mực kế toán cụ thể từ điển thuật ngữ, ll fu tập trung giải vấn đề : m Các khoản mục BCTC đánh - Những thông tin tối thiểu cần phải công bố BCTC oi - at nh z Có thể thấy chuẩn mực kế toán có ý nghóa quan trọng hệ thống z vb BCTC Đó quy định mang tính khuôn mẫu cho việc đánh giá, ghi jm ht nhận trình bày thông tin BCTC k Chuẩn mực kế toán quốc tế sở tạo nên hòa hợp quy định gm l.c thủ tục kế toán liên quan đến việc soạn thảo trình bày BCTC Với việc nội dung chuẩn mực kế toán quốc tế công nhận tôn trọng om nhiều quốc gia, chất lượng, tính hữu ích khả so sánh BCTC an Lu quốc gia nâng lên, bước tạo nên tiếng nói chung thông tin n va trình bày BCTC triển hoàn thiện hệ thống BCTC đáp ứng yêu cầu đổi hội nhập Việt Nam y thống chuẩn mực kế toán quốc tế Điều sở quan trọng cho việc phát te Nam soạn thảo dựa nội dung quy tắc hệ re Hệ thống chuẩn mực kế toán khẩn trương hoàn thành Việt 92 150 151 152 153 154 155 ng V Ti sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phÝ chê kÕt chun Tμi s¶n thiÕu chê xư lý Các khoản cầm cố, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn hi ep w n 160 161 162 lo VI Chi sù nghiÖp Chi sù nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm ad th yj 200 uy B -Ti sản cố định, đầu t− dμi h¹n (200 = 210 + 220 + 230 + 240 + 241) ip la 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 an lu I Tμi sản cố định Ti sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Ti sản cố định thuê ti - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Ti sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) n va ll fu oi m at nh z z vb 220 221 222 228 229 k jm ht II Các khoản đầu t ti di hạn Đầu t chứng khoán di hạn Góp vốn liên doanh Đầu t di hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t di hạn (*) 240 V Chi phí trả trớc di hạn 241 250 n va Tổng cộng ti sản (250 = 100 + 200) an Lu IV Các khoản ký quỹ, ký cợc di hạn om 230 l.c gm III Chi phí xây dựng dở dang y te re 93 Nguồn vốn 300 I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ di hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế v khoản phải nộp Nh nớc Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả, phải nộp khác Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng x©y dùng 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 ng A - Nợ phải trả (300 = 310 + 320 + 330) hi ep w n lo ad th yj uy ip la 320 321 322 323 an lu II Nợ di hạn Vay di hạn Nợ di hạn Trái phiếu phát hnh n va 330 331 332 333 ll fu III Nỵ khác Chi phí phải trả Ti sản thừa chê xư lý NhËn ký q, ký c−ỵc dμi h¹n oi m at nh z B - Nguån vèn chđ së h÷u (400 = 410 + 420) z vb om an Lu n va y Ghi chó: Sè liƯu tiêu có dấu (*) đợc ghi số âm dới hình thức ghi ngoặc đơn ( ) te 430 re 420 422 423 424 425 426 427 l.c gm Tæng céng nguån vèn (430 = 300 + 400) k II Nguån kinh phÝ, quü kh¸c Quỹ khen thởng v phúc lợi Quỹ quản lý cđa cÊp trªn Ngn kinh phÝ sù nghiƯp - Nguồn kinh phí nghiệp năm trớc - Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí đà hình thnh TSCĐ jm ht I Nguồn vốn, quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại ti sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng ti Lợi nhuận cha phân phối Nguồn vốn đầu t XDCB 400 410 411 412 413 414 415 416 417 94 Các tiêu can đối bảng keỏ toaựn ng hi ep Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ w Ti sản thuê ngoi n lo VËt t−, hμng hãa nhËn gi÷ hé, nhận gia công ad th Hng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi yj uy Nợ khó đòi đà xử lý ip la Ngoại tệ loại an lu Hạn mức kinh phí lại n va Nguồn vốn khấu hao có ll fu oi m Lập, ngy tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) at nh Ngời lập biểu (Ký, hä tªn) z z vb k jm ht om l.c gm an Lu n va y te re 95 Phô lôc sè 02 MÉu sè B 02 - DN Ban hnh theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngy 25 tháng 10 năm 2000 Bộ trởng Bộ Ti ng bộ, tổng công ty: Đơn vị: hi ep w Báo cáo kết kinh doanh n lo Quý Năm ad phần I - lÃi, lỗ th yj M· sè uy chØ tiªu ip la 01 02 Các khoản giảm trừ (03 = 05 + 06 + 07) + Giảm giá hng bán + Hng bán bị trả lại + Thuế tiêu thụ đặc biƯt, th xt khÈu ph¶i nép 03 05 06 07 an lu Tỉng doanh thu Trong ®ã: Doanh thu hμng xuÊt khÈu n va ll fu oi m z z Lỵi nhn gép (20 = 10 - 11) 11 at Gi¸ vèn hμng b¸n 10 nh Doanh thu thuÇn (10 = 01 - 03) Đơn vị tính: Kỳ Kỳ Luỹ kế ny trớc từ đầu năm vb 21 22 10 Chi phí khác 32 11 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tỉng lỵi nhn tr−íc th (60 = 30 + 40 + 50) 50 14 ThuÕ thu nhËp doanh nghiệp phải nộp 51 15 Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 - 51) 60 y te 31 re Thu nhập khác n va 30 an Lu Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 - 22) - (24+25)] om 25 l.c Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp gm 23 24 k Trong ®ã : Chi phÝ l·i vay Chi phí bán hng jm ht Doanh thu hoạt động ti 5.Chi phí hoạt động ti 20 96 ng - Phần II Tình hình thực nghĩa vụ với Nh nớc hi ep Số Mà phải w tiêu n nộp đầu kỳ I ThuÕ (10 = 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) 10 ThuÕ GTGT hμng b¸n néi địa 11 lo số Số phát sinh kỳ Luỹ kế từ đầu năm ad Số Số Số phải đà phải nộp nộp nộp th Số ph¶i nép cuèi kú = 3+45 yj Sè ®· nép uy ip la an lu 12 ThuÕ Tiêu thụ đặc biệt 13 n va Thuế GTGT hμng nhËp khÈu 14 ll m 15 oi ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp fu ThuÕ XuÊt, NhËp khÈu 10 Các loại thuế khác 20 II Các khoản phải nép kh¸c (30 = 31 + 32 + 33) 30 Các khoản phụ thu 31 Các khoản phí, lệ phí 32 Các khoản khác 33 k 19 jm Tiền thuê đất ht 18 vb Thuế Nh đất z 17 z Thuế Ti nguyên at 16 nh Thu trªn vèn om l.c gm an Lu 40 n va tæng céng (40 = 10 + 30) y te re Tổng số thuế phải nộp năm trớc chuyển sang năm Trong ®ã: ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp 97 ng - Phần III Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hon lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hng bán nội địa hi ep w Đơn vị tính: Mà Số tiền Kỳ Luỹ kế từ số ny đầu năm n lo ad ChØ tiªu th yj uy I Thuế GTGT đợc khấu trừ ip Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hon lại đầu kỳ 10 X la lu 11 Sè thuÕ GTGT ®· khấu trừ, đà hon lại, thuế GTGT hng mua trả lại v không đợc khấu trừ (12 = 13 + 14 + 15 + 16) 12 an Sè thuÕ GTGT đợc khấu trừ phát sinh n va ll fu m oi Trong ®ã: a/ Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trừ b/ Số thuế GTGT đà hon lại c/ Số thuế GTGT hng mua trả lại, giảm giá hng mua d/ Số thuế GTGT không đợc khấu trừ at nh 13 14 15 16 z z vb 17 X k jm II Thuế GTGT đợc hon lại ht Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hon lại cuèi kú (17 = 10 + 11 - 12) gm Số thuế GTGT đà hon lại 22 Số thuế GTGT đợc hon lại cuối kỳ (23 = 20 + 21 - 22) 23 X n va 21 an Lu Số thuế GTGT đợc hon lại phát sinh X om 20 l.c Sè thuÕ GTGT đợc hon lại đầu kỳ 30 Số thuế GTGT đợc giảm phát sinh 31 Số thuế GTGT đà đợc giảm 32 Số thuế GTGT đợc gi¶m cuèi kú 33 X X y Sè thuÕ GTGT đợc giảm đầu kỳ te re III Thuế GTGT đợc giảm 98 (33 = 30 + 31 - 32) ng IV ThuÕ GTGT hμng bán nội địa ep w Thuế GTGT đầu phát sinh 41 Thuế GTGT đầu vo đà khấu trừ 42 Thuế GTGT hng bán bị trả lại, bị giảm giá 43 Thuế GTGT đợc giảm trõ vμo sè thuÕ ph¶i nép 44 n 40 lo hi Thuế GTGT hng bán nội địa phải nộp đầu kỳ ad th yj 45 uy Thuế GTGT hng bán nội địa đà nộp vo Ngân sách Nhμ n−íc X ip 46 la ThuÕ GTGT hμng bán nội địa phải nộp cuối kỳ (46 = 40 + 41 - 42 - 43 - 44 – 45) X an lu n va Ghi chó: C¸c chØ tiêu có dấu (x) số liệu ll fu Lập, ngy tháng năm m Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dÊu) oi at nh Ng−êi lËp biĨu (Ký, hä tªn) z z vb k jm ht om l.c gm an Lu n va y te re 99 ng hi Phơ lơc sè 03 ep w Bé, tỉng c«ng ty: Đơn vị: n MÉu sè B 03 DN Ban hμnh theo Q§ sè 167/2000/QĐ-BTC ngy 25/10/2000, bổ sung theo Thông t số 89/2002/TT-BTC ngμy 09/10/2002 vμ Th«ng t− sè 105/2003/TT-BTC ngμy 04/11/2003 cđa Bé tr−ëng Bé Tμi chÝnh lo ad th yj Baùo caựo lửu chuyeồn tien teõ uy Quý năm ip la ChØ tiªu an lu n va I L−u chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hng, cung cấp dịch vụ v doanh thu khác Tiền chi trả cho ngời cung cấp hng hóa v dịch vụ Tiền chi trả cho ngời lao động Tiền chi trả lÃi vay Tiền chi nép th Thu nhËp doanh nghiƯp TiỊn thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: Mà sè Kú Kú nμy tr−íc ll fu 01 oi m at nh z z vb 02 03 04 05 06 07 20 jm ht 21 k 31 y III Lu chuyển tiền từ hoạt động ti 1.TiỊn thu tõ ph¸t hμnh cỉ phiÕu, nhËn vèn gãp cđa chđ së h÷u te 30 re L−u chun tiỊn từ hoạt động đầu t n va 25 26 27 an Lu 24 om 23 l.c 22 gm II Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ v ti sản di hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhợng bán TSCĐ v ti sản di hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu t góp vốn vo đơn vị khác Tiền thu hồi đầu t góp vốn vo đơn vị kh¸c TiỊn thu l·i cho vay, cỉ tøc vμ lợi nhuận đợc chia 100 ng hi ep 32 33 34 35 36 40 L−u chun tiỊn thn kú (20+30+40) Tiền v tơng đơng tiền đầu kỳ ảnh hởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền v tơng đơng tiền cuối kỳ (50+60+61) 50 60 61 70 2.TiỊn chi tr¶ vèn gãp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp đà phát hnh Tiền vay ngắn hạn, di hạn nhận đợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê ti Cổ tức, lợi nhuận đà trả cho chủ sở hữu Lu chuyển tiền từ hoạt động ti w n lo ad th yj Ê” uy ip BÁO CÁO LƯU CHUYEN TIEN TE la Đơn vị tính: Mà sè Kú Kú nμy tr−íc an lu (Theo phơng pháp gián tiếp) Quý năm n va Chỉ tiªu ll fu oi m at nh I L−u chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - LÃi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái cha thực - LÃi, lỗ từ hoạt động đầu t - Chi phí lÃi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trớc thay đổi vốn lu động - Tăng giảm khoản phải thu - Tăng giảm hng tồn kho - Tăng giảm khoản phải trả (không kể lÃi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) - Tăng giảm Chi phí trả trớc - Tiền lÃi vay đà trả - Th thu nhËp doanh nghiƯp ®· nép - TiỊn thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 01 z z vb k an Lu n va y te re 21 om 12 13 14 15 16 20 l.c 09 10 11 gm II Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ v ti sản di hạn khác jm ht 02 03 04 05 06 08 101 ng hi ep w 2.TiÒn thu từ lý, nhợng bán TSCĐ v ti sản di hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu t góp vốn vo đơn vị khác Tiền thu hồi đầu t góp vốn vo đơn vị khác Tiền thu lÃi cho vay, cổ tức v lợi nhuận đợc chia Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t 22 23 24 25 26 27 30 n lo III L−u chun tiỊn từ hoạt động ti 1.Tiền thu từ phát hnh cỉ phiÕu, nhËn vèn gãp cđa chđ së h÷u 2.TiỊn chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp đà phát hnh Tiền vay ngắn hạn, di hạn nhận đợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê ti Cổ tức, lợi nhuận đà trả cho chủ sở hữu Lu chuyển tiền từ hoạt ®éng tμi chÝnh L−u chun tiỊn thn kú (20+30+40) Tiền v tơng đơng tiền đầu kỳ ảnh hởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền v tơng đơng tiền cuối kỳ (50+60+61) ad 31 th yj uy ip la an lu n va ll fu oi m 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 at nh z z vb k jm ht om l.c gm an Lu n va y te re 102 Phụ lục 04 ng Công ty……………………………………………… hi ep PHỤ LỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH w n Năm ……… lo ad th Các vấn đề chung, yj uy 1.1 Danh sách thành viên Hội đồng quản trị , Ban giám đốc nhân ip chủ chốt : la an báo cáo khác : lu 1.2 Những mạnh nguồn lực đơn vị chưa trình bày n va 1.3 Các lónh vực hoạt động chủ yếu công ty : ll fu 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến tình hình hoạt động công ty : oi m at nh Đánh giá hoạt động kinh doanh z 2.1 Phân tích khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty : z jm ht động : vb 2.2 Kết hoạt động, đóng góp phát triển lónh vực hoạt k 2.3 Tình hình phát triển thị trường theo khu vực ngành hàng : l.c gm 2.4 Tình hình phát triển sản phẩm : 2.5 Những dự báo kết hoạt động, mở rộng thị trường phát triển n va 3.3 Các số liệu tài thông tin tài quan trọng năm gần : y cổ tức : te 3.2 Những thông tin thị trường chứng khoán, giá cổ phiếu re 3.1 Các số cấu nguồn vốn tình hình tài : an Lu Đánh giá tình hình tài : om sản phẩm : 103 3.4 Các hợp đồng công cụ tài rủi ro liên quan : 3.5 Chính sách Ban giám đốc rủi ro, sách phòng ng ngừa rủi ro : hi ep Các vấn đề khác, : w n 3.1 Các sách tuyển dụng, an toàn môi trường : lo ad 3.2 Lợi ích Ban giám đốc dự định họ : th yj 3.3 Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ : uy 3.4 Chương trình đại hội cổ đông thường niên : ip la an lu n va ll fu oi m at nh z z vb k jm ht om l.c gm an Lu n va y te re 104 ng hi ep Phô lôc sè 05 w n lo - Về mức độ phù hợp với khuôn khổ hệ thống BCTC thống : ad th Khuôn khổ thông tin hệ thống báo cáo tài loại hình DN A yj uy ip la lu an Khuôn khổ thông tin hệ thống báo cáo tài thống n va ll fu oi m at nh z z vb Khuôn khổ thông tin hệ thống báo cáo tài loại hình DN B jm ht k - Về mức độ chi tiết thông tin trình bày hệ thống BCTC : l.c gm om Mức độ chi tiết thông tin thuộc tiêu 1(bắc buộc) mô hình báo cáo tài DN X an Lu n va y cáo tài DN Y te Mức độ chi tiết thông tin thuộc tiêu I (bắc buộc ) mô hình báo re Mức độ chi tiết thông tin thuộc tiêu mô hình báo cáo tài thống 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO ng Bộ Tài chính, Mười lăm năm đổi hệ thống kế toán kiểm toán Việt hi Nam, tài liệu Hội nghị kế toán toàn quốc tháng 10-2003 ep Công ty TNHH KPMG Việt Nam, Báo cáo tài hợp minh họa, w tháng 03 năm 2004 n lo PGS.TS Nguyễn Đình Đỗ ,TS Nguyễn Bá Minh , Quy trình kế toán doanh ad nghiệp điều kiện đổi hội nhập, Nhà xuất thống kê, 2004 th yj Vũ Hoài Đức, Vận dụng chuẩn mực quốc tế kế toán để hoàn thiện hệ uy thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam, luận văn thạc só khoa học ip kinh tế , ĐH Kinh tế TP.HCM ,2000 la an quốc gia, 2003 lu Th.s Nguyễn Phú Giang, Kế toán tài nâng cao, Nhà xuất trị va n Hội kế toán Việt Nam, Tạp chí kế toán số 38,39 năm 2002 ; số 40,41 năm ll fu 2003 ; số 45,46,47,48 năm 2004 m oi Ngân hàng giới, Các chuẩn mực kế toán quốc tế , tài liệu hướng dẫn at nh thực hành, Nhà xuất trị quốc gia, 2000 z TS.Võ Văn Nhị, TS Đoàn Ngọc Quế, Ths.Lý Thị Bích Châu, Hướng dẫn z lập-đọc-phân tích báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị, NXB thống vb jm ht kê, 2001 l.c gm chênh lệch kế toán thuế, tháng 08/2003 k Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam, Chuyên đề đào tạo – Xử lý 10 Lê Ngọc Tánh, Phương hướng hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán an Lu ĐH Kinh tế TP.HCM 1996 om điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam, Luận án tiến só khoa học kinh tế, 11 Ahmed Riahi Belkaoui, Accounting Theory, third edition, University of n va Illinois at Chicago, Illinois, USA y te International, Inc re 12 Floyd A Beams, Advanced Accounting, sixth edition , Prentice – Hall 106 ng hi ep w n lo ad th yj uy ip la an lu n va ll fu oi m at nh z z vb k jm ht om l.c gm an Lu n va y te re