Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại công ty cổ phần nhựa bao bì vinh

Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Bán hàng cụng n phi thu tr-ờng đại học vinh KHOA kinh tÕ VƢƠNG THỊ THÙY LINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HC Đề tài: hoàn thiện công tác kế toán bán hàng công nợ phải thu công ty cổ phần nhựa - bao bì vinh Ngành: Kế toán Lp 47B1 (2006-2010) Giáo viên hướng dẫn: Giảng viên Hồ Mỹ Hạnh Vinh, Năm 2010 Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU NỘI DUNG CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến bán hàng công nợ phải thu 1.1.2 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán doanh nghiệp 1.1.3 Yêu cầu quản lý doanh thu cơng nợ phải thu 1.1.4 Vai trị kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu 11 việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý 1.1.5 Xác định giá bán hàng hóa, dịch vụ 13 1.2 NỘI DUNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 16 1.2.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu 16 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 17 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 17 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 17 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán 18 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 27 1.2.3.1 Kế toán chiết khấu thƣơng mại 27 1.2.3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 28 Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu 1.2.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán 29 1.2.3.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt 29 1.2.3.5 Thuế xuất 29 1.2.3.6 Thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp 31 1.3 NỘI DUNG KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU 31 1.3.1 Kế toán phải thu khách hàng 31 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 31 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 31 1.3.1.3 Phƣơng pháp hạch toán 32 1.3.2 Kế toán dự phịng phải thu khó địi 33 1.4 TỔ CHỨC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TRÊN PHẦN MỀM KẾ TOÁN 36 1.4.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn máy vi tính 36 1.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu theo hình thức kế tốn máy vi tính 37 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY 2.1 TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức quản lý 40 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 40 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 40 2.1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 43 2.1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài cơng ty 46 2.1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 48 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn 48 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty 50 Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu 2.1.4.3 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn đơn vị 52 2.2 KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THUTẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA – BAO BÌ VINH 52 2.2.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng công ty 52 2.2.1.1 Đặc điểm thị trƣờng tiêu thụ 52 2.2.1.2 Đặc điểm sản phẩm 53 2.2.1.3 Đặc điểm giá bán sản phẩm 55 2.2.1.4 Đặc điểm phân phối sản phẩm 56 2.2.1.5 Phƣơng thức bán hàng tốn tiền hàng cơng ty 56 2.2.2 Nội dung kế tốn bán hàng cơng ty 57 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 57 2.2.2.2 Các tài khoản sử dụng 67 2.2.2.3 Kế toán chi tiết q trình bán hàng 68 2.2.2.4 Kế tốn tổng hợp q trình bán hàng 70 2.3 KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY 73 2.3.1 Chứng từ sử dụng 73 2.3.2 Tài khoản sử dụng 79 2.3.3 Kế toán chi tiết toán với khách hàng 79 2.3.4 Kế tốn tổng hợp cơng nợ phải thu 82 CHƢƠNG 3: Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY 3.1 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC VÀ HẠN CHẾ CÕN TỒN TẠI 84 3.1.1 Kết đạt đƣợc 84 3.1.2 Hạn chế tồn 87 3.2 CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 90 3.2.1 Nhóm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu 90 3.2.2 Nhóm giải pháp nhằm thúc đẩy hoạt động bán hàng thu hồi công nợ 95 KẾT LUẬN 98 Danh mục chữ viết tắt CTCP HĐQT : Công ty cổ phần : Hội đồng quản trị Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Bán hàng cơng nợ phải thu : Ban kiểm sốt : Sản xuất kinh doanh : Đầu tƣ tài : Vốn chủ sở hữu : Hàng tồn kho : Chứng từ ghi sổ : Giá trị gia tăng : Nguyên vật liệu : Tài sản cố định : Ngắn hạn : Dài hạn : Đơn vị tính : Tài khoản đối ứng : Ngày tháng ghi sổ : Ngày tháng : Số hiệu : Tài khoản BKS SXKD ĐTTC VCSH HTK CTGS GTGT NVL TSCĐ NH DH ĐVT TKĐƢ NTGS NT SH TK Danh mục bảng, biểu, sơ đồ, hình vẽ Sơ đồ, hình Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 : Trình tự ghi sổ kế tốn phát sinh nghiệp vụ bán hàng theo hình thức kế tốn máy : Trình tự ghi sổ kế tốn phát sinh nghiệp vụ khách hàng tốn nợ theo hình thức kế tốn máy : Quy trình sản xuất cơng ty : Quy trình cơng nghệ sản xuất : Bộ máy quản lý “Công ty Cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh” : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn : Sơ đồ trình tự ghi sổ : Hình thức phân phối trực tiếp ngắn Bảng biểu Bảng 2.1 Biểu số 2.1 Biểu số 2.2 Biểu số 2.3 Biểu số 2.4 Biểu số 2.5 Biểu số 2.6 Biểu số 2.7 Biểu số 2.8 Biểu số 2.9 Biểu số 2.10 Biểu số 2.11 Biểu số 2.12 Biểu số 2.13 Biểu số 2.14 Biểu số 2.15 Biểu số 2.16 Biểu số 2.17 Biểu số 2.18 Biểu số 2.19 Biểu số 2.20 Biểu số 2.21 Biểu số 2.22 Biểu số 2.23 Biểu số 2.24 Biểu số 3.1 Biểu số 3.2 Biểu số 3.3 Biểu số 3.4 : Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn : Hợp đồng mua bán : Hóa đơn GTGT : Biên lý hợp đồng : Đơn đặt hàng : Hóa đơn GTGT : Lệnh chuyển có : Sổ chi tiết tài khoản 511 : Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng : Chứng từ ghi sổ : Chứng từ ghi sổ : Chứng từ ghi sổ : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : Sổ TK 511 : Sổ TK 3331 : Lệnh chuyển có : Phiếu thu : Lệnh chuyển có : Biên đối chiếu cơng nợ : Sổ chi tiết toán với khách hàng : Sổ chi tiết toán với khách hàng : Sổ chi tiết toán với khách hàng : Bảng tổng hợp chi tiết toán với khách hàng : Chứng từ ghi sổ : Sổ TK 131 : Báo cáo chi tiết tình hình cơng nợ phải thu khách hàng : Báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng : Báo cáo tình hình bán mặt hàng chủ yếu : Báo cáo tình hình bán hàng theo nhóm hàng Hình 1.1 Hình 1.2 Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Để đạt mục tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp phải thực đƣợc giá trị sản phẩm thông qua hoạt động bán hàng Do đó, doanh nghiệp phải có chiến lƣợc kinh doanh số tập trung vào khâu bán hàng Đây giai đoạn tạo nguồn thu bù đắp chi phí tạo lợi nhuận phục vụ cho q trình tái SXKD Thực tốt cơng tác kế toán bán hàng biện pháp giúp tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn đƣợc trình luân chuyển hàng hóa, nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Bên cạnh đó, biện pháp thúc đẩy việc bán hàng mà doanh nghiệp thƣờng sử dụng bán chịu Do doanh nghiệp khơng quan tâm tới doanh thu, chi phí, lợi nhuận mà cịn phải nắm bắt tình hình tốn để ký kết hợp đồng đủ khả toán đảm bảo an tồn hiệu Nhƣ nói nghiệp vụ tốn có ý nghĩa quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Do đó, kế tốn cơng nợ phải thu đóng vai trị quan trọng quản lý khoản phải thu ứng trƣớc khách hàng, thu hồi đƣợc nợ từ khách hàng, hạn chế đƣợc rủi ro từ việc bán chịu Nhận thức đƣợc vai trị cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu hoạt động phát triển doanh nghiệp nên em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu” để viết khóa luận tốt nghiệp Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu công ty Cổ phần Nhựa - Bao bì Vinh Phƣơng pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng phƣơng pháp nhƣ: - Phƣơng pháp biện chứng: Xét mối liên hệ biện chứng đối tƣợng Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Bán hàng cơng nợ phải thu kế tốn bán hàng công nợ thời gian, không gian cụ thể - Phƣơng pháp phân tích so sánh: đƣợc sử dụng để sâu làm rõ đặc điểm cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu nói riêng điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu hoàn thiện mặt lý luận nhƣ thực tiễn cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu công ty Cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh, từ có biện pháp giải Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Bên cạnh biện pháp quản lý, việc hoàn thiện kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu cần thiết, góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, giúp nắm bắt xác thơng tin phản ánh kịp thời tình hình bán hàng cơng nợ, từ đƣa định Các thơng tin sở để phân tích, đánh giá lựa chọn phƣơng án SXKD hiệu Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu giúp quản lý, thúc đẩy hoạt động bán hàng công nợ phải thu, giảm đƣợc rủi ro khoản phải thu khách hàng, giúp doanh nghiệp bù đắp đƣợc chi phí, thu lợi nhuận để tiến hành sản xuất tái sản xuất Bố cục khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận nội dung khóa luận tốt nghiệp cịn đƣợc chia thành ba chƣơng: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận chung kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu công ty Cổ phần Nhựa – Bao bì Vinh Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Cùng với cố gắng thân, đồng thời đƣợc hƣớng dẫn nhiệt tình giáo Hồ Mỹ Hạnh, giúp đỡ công ty thực tập giúp em hoàn Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Bán hàng cơng nợ phải thu thành khóa luận tốt nghiệp Em mong nhận đƣợc góp ý bổ sung để củng cố kiến thức khóa luận tốt nghiệp đƣợc hoàn thiện CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến bán hàng công nợ phải thu Khái niệm bán hàng: Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ gắn với phần lớn rủi ro lợi ích cho khách hàng đồng thời đƣợc khách hàng toán chấp nhận toán Khái niệm doanh thu: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thơng thƣờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu phần lợi ích mà doanh nghiệp thu đƣợc tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa Doanh thu đƣợc ghi nhận thành phẩm, hàng hóa đƣợc coi tiêu thụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu đƣợc số thu đƣợc từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu nhƣ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Doanh thu đƣợc xác định tổng doanh thu sau trừ khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại Khái niệm khoản giảm trừ doanh thu: Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp 10 Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu Các khoản giảm trừ doanh thu gồm: chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải đƣợc phản ánh, theo dõi chi tiết, riêng biệt tài khoản kế toán phù hợp - Chiết khấu thƣơng mại: số tiền thƣởng ngƣời bán cho ngƣời mua trƣờng hợp ngƣời mua mua hàng với số lƣợng lớn theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua bán hàng hóa, chiết khấu thƣơng mại đƣợc ghi hóa đơn bán hàng - Doanh thu hàng bán bị trả lại: doanh thu số hàng tiêu thụ nhƣng bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế theo sách bảo hành Đối với trƣờng hợp trả lại hàng bên mua phải viết hóa đơn trả lại hàng - Giảm giá hàng bán: khoản tiền giảm trừ ngƣời bán cho ngƣời mua giá bán thỏa thuận với lý thuộc lỗi ngƣời bán nhƣ: hàng bán bị chất lƣợng, không quy cách Đối với giảm giá hàng bán, ngƣời bán phải viết hóa đơn giảm giá - Thuế GTGT nộp theo phƣơng pháp trực tiếp: loại thuế gián thu, đƣợc tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng - Thuế tiêu thụ đặc biệt: đƣợc đánh vào doanh thu doanh nghiệp sản xuất số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nƣớc khơng khuyến khích sản xuất, cần hạn chế mức tiêu thụ Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đồng thời chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt tính giá bán nhƣng khơng có thuế GTGT - Thuế xuất khẩu: Khi bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế xuất khẩu, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm thuế xuất Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp 91 Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu CHƢƠNG 3: Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY 3.1 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC VÀ HẠN CHẾ CÕN TỒN TẠI 3.1.1 Kết đạt đƣợc - Về chế độ chế toán: Hầu hết hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ kế toán, báo cáo kế toán tuân thủ chế độ kế toán, hệ thống sổ sách đầy đủ, tỉ mỉ giúp hạch toán cung cấp thông tin đúng, đủ, đáng tin cậy Ngồi tài khoản tổng hợp kế tốn mở tài khoản chi tiết để thuận tiện cho việc theo dõi Công ty áp dụng theo chế độ, chuẩn mực kế toán phù hợp với thực tế hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, sổ sách, báo cáo kế toán liên quan đến phần hành bán hàng cơng nợ phải thu Việc hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đƣợc công ty hạch toán vào TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm hồn tồn hợp lý doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ bán thành phẩm thành phẩm công ty sản xuất - Về phần mềm kế tốn: Việc cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Cyber Soft đặc biệt phần mềm kế toán đƣợc thiết kế dựa đặc điểm yêu cầu quản lý công ty nên cho dù khối lƣợng nhập, xuất HTK lớn, chủng loại đa dạng nhƣng cần cán phụ trách kế toán HTK đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin tình hình nhập, xuất, tồn HTK phục vụ yêu cầu quản trị, giúp cung cấp thơng tin kế tốn đƣợc kịp thời, thƣờng xuyên, đầy đủ, xác cần thiết, giúp cho ban lãnh đạo đánh giá đƣợc kết SXKD nói chung công tác bán hàng công nợ phải thu nói riêng từ đƣa định đƣợc xác Mỗi nhân viên phịng kế tốn Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp 92 Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu đƣợc trang bị máy tính có nối mạng tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn đƣợc thuận lợi Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn máy nên giảm đƣợc lao động kế tốn thủ cơng đơn điệu, tiết kiệm thời gian, giúp cung cấp thông tin kế tốn nhanh chóng, xác, tạo thuận lợi cho kiểm tra sai sót sổ, báo cáo; lấy số liệu kế toán thời điểm cần Số liệu đƣợc xử lý trực tiếp từ chứng từ gốc nên khơng có sai lệch sổ chi tiết báo cáo kế toán - Về chứng từ kế toán: Việc lập, luân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý, nghiêm ngặt theo chế độ đảm bảo tính khách quan tuân thủ chứng từ Các phiếu xuất, phiếu nhập đƣợc công ty xây dựng in ấn dựa mẫu hƣớng dẫn Bộ Tài Chính nhƣ đặc thù SXKD cơng ty nên thuận lợi trình sử dụng Trình tự nhập xuất thành phẩm đƣợc quản lý chặt chẽ với việc hạch toán HTK theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên giúp thuận tiện cho việc theo dõi thành phẩm đƣợc xác Cơng ty áp dụng phƣơng pháp ghi thẻ song song hạch toán chi tiết HTK hoàn toàn phù hợp với đặc điểm HTK, quy trình cơng nghệ cơng ty Đối với khách hàng có số dƣ nợ phải thu lớn định kỳ doanh nghiệp tiến hành lập Biên đối chiếu công nợ để xác nhận nợ tạo điều kiện cho việc quản lý giám sát chặt chẽ khoản công nợ phải thu khâu bán hàng - Về quy trình thực hiện: Cơng ty tập hợp thông tin vào đơn đặt hàng, hợp đồng tiêu thụ, nhu cầu sản phẩm theo thời gian… xây dựng mục tiêu mở rộng thông tin, tăng doanh số bán với mặt hàng Trên sở chia tồn cơng việc xếp theo trình tự thực định, ngƣời chịu trách nhiệm phần cơng việc Do cơng ty có nhiều mặt hàng mẫu mã khác nhau, đồng thời đặc điểm công ty bán hàng theo đơn đặt hàng theo hợp đồng cung cấp sản phẩm nên Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp 93 Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu tiêu thụ sản phẩm đƣợc viết chung hóa đơn theo lần mua khách hàng Điều hồn tồn phù hợp cơng ty khơng tính lỗ lãi đến thứ thành phẩm mà tính chung cho tồn lƣợng thành phẩm tiêu thụ kỳ Tuy nhiên công ty nên theo dõi lỗ lãi chi tiết đến đơn đặt hàng, nhóm thành phẩm, thành phẩm để việc phân tích, quản lý đƣợc tốt Việc hạch toán doanh thu, giá vốn công nợ phải thu công ty đƣợc phản ánh đầy đủ, xác, khách quan Việc ghi thẻ kho thủ kho đƣợc kiểm tra thƣờng xuyên theo định kỳ hàng tuần có đối chiếu với số liệu kế toán - Về chiến lƣợc kinh doanh: Để giữ khách hàng tăng khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ, công ty thực nhiều hoạt động xúc tiến bán hàng Cơng ty có mức chiết khấu cho loại hàng với khu vực khác nhau, hình thức tốn, quảng cáo sản phẩm nhằm tăng khối lƣợng tiêu thụ sản phẩm khu vực thị trƣờng Hình thức khuyến đƣợc áp dụng theo sản phẩm hay theo thời kỳ sản phẩm Ngồi cơng ty cịn tham gia vào hội chợ: Hội chợ hàng công nghiệp, hàng Việt Nam chất lƣợng cao… Mặc dù chi phí cho hội chợ chƣa nhiều nhƣng qua khách hàng biết đến sản phẩm công ty nhiều hơn, giúp doanh nghiệp tạo nhiều mối quan hệ để thúc đẩy hoạt động sản xuất, tiêu thụ tìm kiếm thị trƣờng Công ty thƣờng xuyên gửi phiếu điều tra nghiên cứu thị trƣờng để thăm dò ý kiến khách hàng Hàng năm, công ty tổ chức hội nghị khách hàng, họp để tổng kết rút việc khiếm khuyết nhằm hoàn thiện hệ thống phân phối, đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm Trong hoạt động mình, cơng ty ln ln lấy chất lƣợng sản phẩm dịch vụ đặt lên hàng đầu, với phƣơng châm: “Chất lƣợng ngày cao, giá thành ngày hợp lý, dịch vụ ngày hoàn hảo”, sản phẩm cơng ty ln có đƣợc chất lƣợng cao ổn định với giá bán hợp lý, nhanh chóng giành đƣợc niềm tin khách hàng, Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp 94 Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu có chỗ đứng vững thị trƣờng, chiếm lĩnh thị phần nƣớc Công ty áp dụng phƣơng thức tiêu thụ toán phù hợp, sách giá hợp lý tạo điều kiện thúc đẩy việc bán hàng Phƣơng thức toán tiền hàng mà công ty áp dụng chủ yếu chuyển khoản, hồn tồn phù hợp với điều kiện thực tế công ty Do khách hàng công ty chủ yếu khách hàng lớn, khối lƣợng thành phẩm lần tiêu thụ nhiều, doanh thu lớn nên việc tốn chuyển khoản hồn tồn phù hợp với quy định giảm thiểu đƣợc rủi ro tốn tiền mặt Cơng ty khơng ngừng thích nghi với mơi trƣờng kinh doanh mà đứng vững thị trƣờng ngày phát triển nỗ lực nhƣ: Đẩy mạnh thị trƣờng tiêu thụ hàng hoá, trọng đa dạng hoá mẫu mã sản phẩm đặc biệt đẩy mạnh công tác thu hút nguồn hàng từ sản phẩm biểu mẫu - Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty có đội ngũ kế tốn đầy lực kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao; máy kế toán đƣợc tổ chức xếp phù hợp Mỗi nhân viên kế tốn đƣợc phân cơng mảng cơng việc định tạo chun mơn hóa, tránh chồng chéo cơng việc, từ nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, giải nhanh chóng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Về việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức sản xuất trình độ cán kế tốn cơng ty Do địa bàn hoạt động tập trung nên việc cập nhật nghiệp vụ phát sinh nhanh, đúng, xác phù hợp với loại hình tổ chức cơng tác kế toán tập trung, đảm bảo đạo thống tạo điều kiện việc hạch toán nhƣ phân công lao động, nâng cao đƣợc tay nghề, trình độ kế tốn 3.1.2 Hạn chế cịn tồn - Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty chƣa có phần mềm nối mạng phịng kế tốn phân xƣởng nên việc kiểm tra hàng hóa HTK gặp khó khăn Phịng kế tốn có Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp 95 Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu nhân viên quy mô công ty ngày tăng, thị trƣờng ngày mở rộng đòi hỏi nỗ lực cán kế tốn Cơng tác kế tốn máy vi tính đƣợc thực phịng tài cơng ty phân xƣởng sản xuất, kho phải thực công tác ghi chép, tổng hợp thủ cơng gửi phịng tài để nhập liệu, điều tạo không đồng việc áp dụng kế tốn máy vi tính dẫn tới việc chƣa phát huy đƣợc hiệu cao nhƣ tính cơng tác kế tốn máy - Về tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản công ty sử dụng chƣa đƣợc mở chi tiết đến đối tƣợng phản ánh cụ thể Công ty chƣa mở chi tiết cho tài khoản doanh thu, giá vốn theo loại hợp đồng cung cấp sản phẩm, đơn đặt hàng khách hàng hay theo nhóm sản phẩm, sản phẩm để phân tích kết SXKD đối tƣợng cụ thể Hiện nay, cơng ty xác định đối tƣợng tính giá thành bán thành phẩm công đoạn thành phẩm cuối Tuy nhiên, công ty sản xuất mặt hàng theo nhiều đơn đặt hàng lúc làm giảm khả quản lý giá thành theo đơn đặt hàng Công ty chƣa sử dụng tài khoản nhƣ: TK 521 – Chiết khấu thƣơng mại, TK 531 – Hàng bán bị trả lại, TK 532 – Giảm giá hàng bán Điều làm cho việc phản ánh, theo dõi, phân tích khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, doanh thu không đƣợc xác, chi tiết, cụ thể Cơng ty khơng sử dụng tài khoản 113 – Tiền chuyển để phản ánh khoản tiền xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng hay khoản tiền khách hàng toán chuyển khoản nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng nghiệp vụ thƣờng xảy ra, điều dẫn đến khơng phản ánh kịp thời tài sản có công ty đặc biệt nghiệp vụ xảy chuyển giao kỳ báo cáo tài Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp 96 Đề tài: Bán hàng cơng nợ phải thu thiếu xác - Về sổ kế tốn: Tại cơng ty, sổ chi tiết doanh thu giá vốn đƣợc mở chi tiết theo chứng từ phát sinh (hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho) mà không mở chi tiết theo loại thành phẩm xuất bán hạn chế cơng tác kế tốn cơng ty, khơng thể theo dõi đƣợc chi tiết giá vốn, doanh thu loại thành phẩm xuất bán đánh giá xác đƣợc kết hoạt động bán hàng loại thành phẩm - Về báo cáo kế tốn: Cơng ty chƣa lập báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng thƣờng xuyên theo định kỳ nên gặp khó khăn việc quản lý thu hồi khoản công nợ phải thu - Về công tác kế toán chi tiết: Kế toán chi tiết hàng tồn kho công ty áp dụng phƣơng pháp ghi thẻ song song, việc áp dụng phù hợp với điều kiện thực tế công ty, đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra, đối chiếu nhƣng phƣơng pháp có nhƣợc điểm việc ghi chép có trùng lặp kho phịng kế tốn tiêu số lƣợng - Về chiến lƣợc thúc đẩy hoạt động bán hàng thu hồi cơng nợ: Phƣơng thức bán hàng cịn thiếu động, nhạy bén việc tìm kiếm bạn hàng Hầu hết khách hàng tự tìm đến với Cơng ty Cơng ty chƣa chủ động tìm đến với khách hàng Trong cơng tác tốn đề kỉ luật toán nhƣ thời hạn, số tiền trả chậm nhƣng thực tế kỷ luật chƣa đƣợc thực nghiêm túc, có khách hàng nợ nần dây dƣa Nhìn chung cơng ty thực tốt việc theo dõi khoản nợ khách thơng qua việc lập sổ chi tiết tốn với khách hàng Tuy nhiên, việc thu hồi công nợ hiệu chƣa cao, số tiền nợ Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp 97 Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu thu hồi đƣợc lớn Việc tiêu thụ công ty chủ yếu theo hợp đồng cung cấp sản phẩm theo đơn đặt hàng ký kết việc toán thƣờng kéo dài Trong hợp đồng kinh tế ký kết chƣa có điều khoản để khuyến khích khách toán nhanh nhƣ giảm giá, chiết khấu nên việc thu hồi nợ khó khăn Đây vấn đề cộm cơng tác kế tốn địi hỏi cơng ty cần có biện pháp khắc phục nhằm thúc đẩy công tác tiêu thụ sản phẩm năm đƣợc tốt 3.2 CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 3.2.1 Nhóm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu - Về tổ chức máy kế toán: Để đạt hiệu cao cơng tác kế tốn cơng ty nên đầu tƣ vào phần mềm kế toán từ phân xƣởng lên phịng kế tốn để việc kiểm tra thuận lợi Cơng ty tuyển dụng thêm cán kế tốn có trình độ đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao kiến thức, có sách động viên, khuyến khích phát triển cho nhân viên kế tốn Việc trang bị hệ thống máy tính nối mạng phòng, ban phận liên quan phần hành kế tốn cần đƣợc lãnh đạo cơng ty quan tâm - Về tài khoản kế tốn: Cơng ty cần mở tài khoản chi tiết tới đối tƣợng phản ánh cụ thể Đối với tài khoản giá vốn (TK 632), tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty (TK 5112) cần mở chi tiết cho đối tƣợng nhƣ: theo loại hợp đồng cung cấp sản phẩm dịch vụ đơn đặt hàng khách hàng hay theo nhóm sản phẩm, sản phẩm để xác định, phân tích doanh thu, kết đƣợc xác Ví dụ cơng ty mở chi tiết TK 5112 nhƣ sau: TK 51121- Doanh thu bán hàng bao xi măng KPK, TK 51122Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp 98 Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu Doanh thu bán hàng bao dệt có in, TK 51123- Doanh thu bán hàng bao tráng không in loại Công ty cần sử dụng tài khoản nhƣ: 521, 531, 532 để theo dõi, phản ánh, phân tích khoản chiết khấu giảm giá, hàng bán bị trả lại, từ xác định đƣợc doanh thu Cơng ty nên mở thêm tài khoản 113 – Tiền chuyển để phản ánh lƣợng tiền doanh nghiệp xuất quỹ gửi tới ngân hàng công ty đƣợc toán qua ngân hàng mà chƣa nhận đƣợc giấy báo nợ hay báo có ngân hàng để hạch toán quản lý tiền chuyển nhằm phản ánh xác tình trạng tài sản cơng ty nhƣ tránh đƣợc rủi ro, sai sót - Về sổ kế tốn: Cơng ty nên mở sổ chi tiết doanh thu giá vốn theo loại thành phẩm xuất bán để theo dõi đƣợc chi tiết giá vốn, doanh thu loại thành phẩm xuất bán đánh giá xác đƣợc kết hoạt động bán hàng loại thành phẩm xuất bán Công ty cần quan tâm tới khâu tổ chức kế tốn, tránh thủ tục khơng cần thiết, nhƣng đảm bảo đƣợc q trình hạch tốn diễn trình tự tuân theo chế độ, pháp luật Kế toán trƣởng cần phải kiểm tra số liệu hoạt động hàng ngày để vào sổ đầy đủ, xác, kịp thời - Về báo cáo kế toán:  Kế tốn nên lập báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng thƣờng xuyên định kỳ để cung cấp thông tin cho nhà quản lý theo mẫu sau: Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp 99 Đề tài: Bán hàng công nợ phải thu Biểu số 3.1: Báo cáo chi tiết tình hình cơng nợ phải thu khách hàng BÁO CÁO CHI TIẾT TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁC HÀNG (Từ ngày 31/01/2010 đến ngày 29/02/2010) Đơn vị tính: 1000 đồng Số TT Tên khách hàng Hợp đồng số, Tổng số ngày tiền Công ty VTNN 09/HĐMB Nghệ An Ngày 03/02/2010 Công ty xi măng 04/HĐMB Hồng Mai Ngày 10/01/2010 Cơng ty CP bao 18/HĐMB bì Nghệ An Ngày 18/02/2010 Tổng cộng Số trả Số nợ Thời hạn nợ 456 200 354 800 101 400 03/03/2010 358 550 276 500 82 050 04/03/2010 687 900 500 00 187 900 18/03/2010 46 456 000 23 000 000 23 456 000 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Thời hạn lập báo cáo cuối tháng, cuối quý cuối năm báo cáo đột xuất theo yêu cầu nhà quản trị Trên sở báo cáo chi tiết tình hình cơng nợ phải thu khách hàng kế toán cần lập báo cáo tổng hợp tình hình cơng nợ theo mẫu biểu sau: Biểu số 3.2: Báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG (Từ ngày 31/01/2010 đến ngày 29/02/2010) Số TT Tên khách hàng Công ty VTNN Nghệ An Nợ tồn Phát sinh Đã trả Nợ tồn cuối Nợ khó đầu kỳ kỳ kỳ kỳ địi - 456 200 354 800 101 400 - Công ty xi măng Hoàng Mai 45 600 358 550 322 100 82 050 - Cơng ty CP bao bì Nghệ An - 687 900 500 000 187 900 - Tổng cộng 160 000 Ngƣời lập 46 456 000 23 160 000 23 456 000 - Kế toán trƣởng Cuối năm, sở báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng Quý quý năm kế tốn cần tính tốn tiêu: Hệ số thu Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp thu 100 Đề tài: Bán hàng công nợ phải hồi công nợ tốc độ thu hồi công nợ (cho khâu bán hàng) theo công thức sau: Số công nợ phải thu khách hàng thu Hệ số thu hồi công nợ đƣợc năm = Số dƣ bình quân nợ phải thu khách hàng Trong đó: Số dƣ bình Số dƣ đầu qn nợ quý phải thu khách hàng Số dƣ Số dƣ Số dƣ + đầu quý + đầu quý + đầu quý = Số dƣ cuối + quý 4 Số công nợ khách hàng thu đƣợc năm Mức thu nợ bình quân ngày = Tốc độ thu hồi công nợ (số ngày) 360 Số dƣ bình quân nợ phải thu = Hệ số thu hồi cơng nợ Số dƣ bình qn nợ phải thu Hoặc = Hệ số thu hồi công nợ Các tiêu giúp cho nhà quản lý nhận thức đƣợc tốc độ thu hồi công nợ nhanh hay chậm Khi so sánh với số liệu năm trƣớc, hệ số thu hồi công nợ tăng lên tức số ngày thu hồi công nợ giảm đánh giá tốc độ thu hồi công nợ nhanh ngƣợc lại Và tốc độ thu hồi cơng nợ nhanh có nghĩa số dƣ nợ phải thu khách hàng năm giảm giảm đƣợc số nợ khó địi khâu bán hàng  Để quản lý tốt cơng tác bán hàng, kế tốn cơng ty lập báo Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp thu 101 Đề tài: Bán hàng công nợ phải cáo tình hình doanh thu bán hàng mặt hàng chủ yếu theo mẫu biểu sau: Biểu số 3.3: Báo cáo tình hình bán mặt hàng chủ yếu BÁO CÁO TÌNH HÌNH BÁN RA NHỮNG MẶT HÀNG CHỦ YẾU Đơn vị tính: 1000 đồng TT Mã số Tên hàng Kế hoạch Thực So sánh Số Đơn giá Doanh thu Số Đơn giá Doanh thu Số Đơn Doanh lƣợng (1000đ) (1000đ) lƣợng (1000đ) (1000đ) lƣợng giá thu (bao) (bao) (bao) 10 11 12 Bao XM Nghi TP0001 500 500 550 3,18 749 50 0,18 249 TP0010 650 3,6 340 640 3,5 240 -10 -0,1 -100 TP0026 400 2,5 000 420 2,5 050 20 50 Sơn (KPK) Bao XM 19/5 Bao tráng in KP K42-52 Tổng cộng 18 675 000 18 308 400 Ngƣời lập biểu -366 600 Kế tốn trƣởng Cơng ty lập báo cáo tình hình doanh thu theo nhóm hàng nhƣ nhóm thành phẩm, nhóm bán thành phẩm, nhóm vật tƣ theo mẫu nhƣ sau: Biểu số 3.4: Báo cáo tình hình bán hàng theo nhóm hàng Đơn vị tính: 1000 đồng BÁO CÁO TÌNH HÌNH THEO NHĨM HÀNG Số Nhóm hàng TT Mã TH tháng số trƣớc Kế hoạch TH tháng So với So với kế tháng hoạch trƣớc Nhóm thành phẩm - 18 453 000 18 746 000 18 695 000 242 000 -51 000 Nhóm vật tƣ - 462 000 467 000 467 800 800 800 Tổng cộng 21 235 000 21 978 000 21 964 000 Ngƣời lập biểu 729 000 -14 000 Kế toán trƣởng Từ báo cáo giúp cung cấp thông tin cho nhà quản lý làm sở để lựa chọn, khai thác mặt hàng, nhóm mặt hàng tối ƣu Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp thu 102 Đề tài: Bán hàng công nợ phải - Về cơng tác kế tốn chi tiết: Để khắc phục nhƣợc điểm phƣơng pháp thẻ song song thủ kho phịng kế tốn phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu sổ sách thƣờng xuyên để phát sai sót có biện pháp khắc phục kịp thời Để cơng tác kế tốn khơng bị dồn dập vào cuối tháng thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu kế tốn sau cơng ty nên định kỳ, ngắn ngày cho lần lập chứng từ ghi sổ, đồng thời giúp nghiệp vụ nhập, xuất, tồn thành phẩm đƣợc tách bạch rõ ràng theo thời gian ngắn, gây nhầm lẫn tính gộp tháng 3.2.2 Nhóm giải pháp nhằm thúc đẩy hoạt động bán hàng thu hồi công nợ - Cơng ty hồn thiện phƣơng thức bán hàng theo biện pháp nhƣ: + Duy trì hình thức giảm phí vận chuyển cho khách hàng áp dụng hình thức vận chuyển miễn phí với đơn đặt hàng lớn Sử dụng hình thức vận chuyển miễn phí, giảm phí cho khách hàng có tác động lớn đến tiêu thụ sản phẩm, góp phần tăng mạnh tạo nét riêng cho công ty + Thƣờng xuyên liên hệ với khách hàng để điều chỉnh sách giá cho phù hợp để vừa tiêu thụ đƣợc nhiều hàng nhƣng đẩy nhanh đƣợc tiến độ thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng Tiếp tục nâng cấp, đổi biện pháp quản lý bán hàng, tích cực, chủ động tìm kiếm đối tác, thơng qua Internet để giới thiệu, quảng cáo, thúc đẩy hoạt động bán hàng + Ngoài doanh nghiệp nên tiếp tục tổ chức tham gia vào hoạt động xúc tiến bán hàng nhƣ tham gia vào hội chợ, triển lãm nƣớc Những đợt triển lãm hội để doanh nghiệp thực đƣợc nhiều mục đích : quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, nắm bắt đƣợc thơng tin từ phía ngƣời tiêu dùng, học tập kinh nghiệm bán hàng đơn vị bạn, tranh thủ tìm kiếm khách hàng Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp thu 103 Đề tài: Bán hàng công nợ phải + Hàng năm doanh nghiệp nên tiếp tục tổ chức hội nghị khách hàng Đây việc làm có ý nghĩa để doanh nghiệp ngƣời tiêu dùng hiểu hơn, gây dựng đƣợc hình ảnh tốt tâm trí khách hàng Thơng qua khách hàng cho doanh nghiệp biết quan điểm ƣu điểm nhƣợc điểm sản phẩm để tìm cách khắc phục hồn thiện sản phẩm, tạo nên mối quan hệ thân thiết doanh nghiệp khách hàng Doanh nghiệp cần nghiên cứu áp dụng phƣơng thức bán hàng, tiếp thị mới, mở rộng hệ thống đại lý phân phối sản phẩm tỉnh - Để tăng khả thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng, cơng ty thực biện pháp sau: + Doanh nghiệp cần thắt chặt kỷ luật toán, thực nghiêm túc kỷ luật toán đặt ra, tránh nể nang Khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp thƣờng lớn đặc thù ngành thị trƣờng cạnh tranh gay gắt, cung sản phẩm lớn cầu nên để chiếm lĩnh thị phần doanh nghiệp dùng sách dƣ nợ khách hàng Nhƣ vậy, doanh nghiệp bị doanh nghiệp khác chiếm dụng khoản vốn lớn Nó vừa giúp doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm nhƣng làm giảm hiệu sử dụng vốn, ảnh hƣởng đến việc quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp Nó phụ thuộc vào sách tín dụng doanh nghiệp khách hàng Vì vậy, doanh nghiệp cần có tiêu chí ràng buộc khách hàng, xem xét khả trả nợ khách, tránh bị chiếm dụng vốn nhiều lâu Doanh nghiệp cần tiếp tục xây dựng chiến lƣợc tiêu thụ sản phẩm có tiêu chí ràng buộc khách hàng nhƣ thực toán phần để tránh dồn toán vào thời điểm năm nhằm hạn chế gối nợ khách hàng hạn chế rủi ro khả toán doanh nghiệp Ngoài ra, doanh nghiệp nên chủ động liên hệ với khách hàng sớm để làm việc khoản phải thu thay chờ đến ngày hố đơn hết hạn tốn Điều khơng giúp doanh nghiệp Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Khóa luận tốt nghiệp thu 104 Đề tài: Bán hàng công nợ phải quản lý tốt khoản phải thu mà cịn trì đƣợc mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng + Áp dụng nhiều phƣơng thức toán thuận tiện cho khách hàng Đối với khách hàng nhỏ lẻ, số tiền phải thu khách hàng dƣới 20 triệu đồng mà khách hàng có nhu cầu tốn tiền mặt cơng ty nên chấp nhận cho khách hàng Đối với khách hàng lớn việc tốn thơng qua việc cơng ty đầu tƣ tài vào vào cơng ty khách hàng để tạo liên kết công ty với khách hàng + Đƣa hình thức chiết khấu, giảm giá hàng bán để khuyến khích khách hàng tốn nhanh Sử dụng chiết khấu bán hàng nhằm thúc đẩy khách hàng toán nhanh, hạn chế việc toán chậm nợ nần dây dƣa Vì tỷ lệ chiết khấu phải đƣợc định cho thích hợp phát huy đƣợc hiệu Hàng tháng yêu cầu khách hàng đối chiếu công nợ, lập biên xác nhận công nợ, số nợ hạn yêu cầu tốn, khách hàng nợ nần dây dƣa mà khơng có lý đáng nợ q lâu Cơng ty cắt bỏ hợp đồng, thu hồi lại sản phẩm Công ty Hàng kỳ, lập bảng theo dõi tình hình tốn cơng nợ cho khách hàng qua phân tích, đánh giá xem xét khả trả nợ khách hàng để có biện pháp xử ký kịp thời Sinh viên: Vương Thị Thùy Linh – Lớp 47 B1 Kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn