5 đề tài đề tài luận văn thạc sĩ kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN XXX KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ASC LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HÀ NỘI, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan Luận văn cơng trình riêng Tác giả Số liệu sử dụng Luận văn trung thực Những kết nghiên cứu Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Tác giả xin bày tỏ lịng cảm ơn tới Trường Đại học Cơng Đồn, Khoa đào tạo Sau Đại học, Khoa Kế toán – Kiểm tốn Trường Đại học Cơng Đồn giúp đỡ Tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình hữu ích việc cho ý kiến nhận xét suốt trình thu thập liệu từ Cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC Tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới q Thầy/Cơ người hướng dẫn có nhiều ý kiến đóng góp, sửa chữa q báu q trình nghiên cứu Luận văn Tác giả Tác giả xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên tinh thần tạo điều kiện thuận lợi cho Tác giả suốt q trình hồn thành Luận văn! Tác giả Luận văn Luận văn thạc sĩ kế toán LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TĨM TẮT LUẬN VĂN (i-xviii) MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu 3 Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lý luận chung kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Đặc trưng kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Khái quát chung kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 12 1.2.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán báo cáo tài 12 1.2.2 Khái niệm, mục tiêu vai trị kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 1.2.3 Các loại hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 18 1.3 Kiểm sốt chất lượng quy trình kiểm tốn báo cáo tài 21 1.3.1 Kiểm sốt chất lượng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 21 1.3.2 Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán 23 1.3.3 Kiểm soát chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm toán 24 15 1.3.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán sau ký báo cáo kiểm toán 24 1.4 Kinh nghiệm giới kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 27 1.4.1 Kinh nghiệm Hoa Kỳ việc kiểm soát chất lượng kiểm tốn 27 1.4.2 Kinh nghiệm Cộng hịa Pháp việc kiểm soát chất lượng kiểm toán 30 1.4.3 Bài học kinh nghiệm kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cho cơng ty kiểm toán Việt Nam 32 Kết luận chương 34 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ASC 35 2.1 Khái quát cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn ASC 35 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 35 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 38 2.1.3 Tổ chức máy công ty 43 2.2 Thực trạng kiểm soát chất lượng quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 44 2.2.1 Các cấp độ kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 44 2.2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 46 2.2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài giai đoạn thực kiểm toán 60 2.2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài giai đoạn kết thúc kiểm toán 64 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn ASC 69 2.3.1 Những kết đạt 69 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 71 Kết luận Chương 74 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI 75 CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN ASC 75 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn ASC 3.2 Phương hướng hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 3.3 75 76 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 77 3.3.1 Giải pháp kiểm soát chất lượng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 78 3.3.2 Giải pháp kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán 80 3.3.3 Giải pháp kiểm soát chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán 84 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 85 3.4.1 Đối với Nhà nước 85 3.4.2 Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 86 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 CÁC PHỤ LỤC 91 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Chữ viết đầy đủ ASC Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn ASC BCTC Báo cáo tài CTKT Cơng ty kiểm tốn CP Cổ phần DN Doanh nghiệp HSKT Hồ sơ kiểm toán KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 10 UBCKNN Ủy ban chứng khoán Nhà nước 11 TCT Tổng công ty 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 13 XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng STT Nội dung Trang Bảng 2.1 Thơng tin tài 38 Bảng 2.2 Cam kết tính độc lập kiểm tốn viên 53 Bảng 2.3 Cơng văn gửi khách hàng sau ký hợp đồng kiểm toán 55 Bảng 2.4 Kế hoạch thực kiểm toán gửi khách hàng 56 Bảng 2.5 Mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm toán trọng tâm 56 Bảng 2.6 Nhân thời gian thực 57 Bảng 2.7 Trích tóm tắt trang sốt xét kế hoạch kiểm toán 58 Bảng 2.8 Bảng soát xét giấy tờ làm việc KTV trợ lý KTV 60 Bảng 2.9 Trích tóm tắt trang sốt xét thủ tục kiểm toán chi tiết số dư 63 10 (kiểm tra nghiệp vụ tăng tài sản cố định) Bảng 2.10 Ví dụ trang sốt xét báo cáo tổng hợp kết kiểm 65 11 toán Bảng 2.11 Sốt xét việc hình thành ý kiến kiểm tốn 67 12 Bảng 2.12 Kết khảo sát việc lập kế hoạch kiểm toán 72 Biểu STT Nội dung Trang Biểu 2.1 Cơ cấu dịch vụ theo doanh thu năm 2016 41 Biểu 2.2 Bản phê duyệt cung cấp dịch vụ cho khách hàng 51 Sơ đồ STT Nội dung Trang Sơ đồ 1.1 Phần hành kiểm tốn kiểm tốn tài Sơ đồ 2.1 Các dịch vụ chuyên ngành ASC 37 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài ASC 43 Sơ đồ 2.3 Bộ máy tổ chức công ty TNHH ASC 44 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN PHẠM HUY HÙNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN ASC TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ MỸ HÀ NỘI, NĂM 2017 V ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp VI GHI CHÚ BỔ SUNG VII KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: Có Khơng Chủ nhiệm kiểm toán (2): Ngày (1): Thành viên BGĐ (3): Ngày (1): Phụ lục 02: Đánh giá tiếp tục khách hàng cũ ASC Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG I THÔNG TIN CƠ BẢN 27 Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Email: Website: 28 Các thay đổi so với năm trước Chi tiết thay đổi Loại hình doanh nghiệp Ngành nghề kinh doanh Giấy CNĐKDN/Giấy CNĐKKD/Giấy CNĐT Vốn đầu tư/vốn điều lệ Các cổ đơng, thành viên HĐQT BGĐ Các đơn vị trực thuộc Các công ty Các công ty liên kết Nội dung giao dịch với bên liên quan Các ngân hàng giao dịch (vay tài trợ vốn) Các sản phẩm dịch vụ Vị ngành Các đối thủ cạnh trạnh Luật sư tư vấn Chính sách giá bán Thị trường Cách thức bán hàng (bán thu tiền ngay, trả chậm, bán qua đại lý, bán bn, bán lẻ…) Các KH Các hàng hoá, nguyên vật liệu, dịch vụ chủ yếu thường mua Phương thức mua hàng (nhập khẩu, nước…) Các nhà cung cấp Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn Năm tài Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét 23 Tên khách hà 24 Năm kiểm toán BCTC: 25 Số năm DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: 26 Tên chức danh người liên lạc chính: Chính sách kế tốn Các sách kế tốn đặc biệt Phần mềm kế tốn Các quy trình/các quy định thức KSNB Quy chế tài Quy chế hoạt động liên quan đến bán hàng, mua hàng, sản xuất (manual/SOP) Nhân phòng kế toán Các thay đổi xảy từ thời điểm năm tài trước dự định khách hàng vịng năm tới (ví dụ giao dịch mua lại sáp nhập, niêm yết….) Các thay đổi khác 29 30 Các vấn đề lưu ý từ kiểm tốn năm trước Kiểm tra thơng tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) Lưu ý đến thông tin bất lợi liên quan đến khách hàng 31 Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hồn thành 32 Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm toán bên liên quan cần sử dụng BCTC 33 II XEM XÉT NĂNG LỰC CHUN MƠN, KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HĐKiT, TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN/KHÁCH HÀNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ TRỌNG YẾU KHÁC 34 35 40 42 47 48 53 58 63 68 73 78 83 36 C7 Năng lực chuyên môn khả thực hợp đồng DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm 43 nguồn lực cần thiết để tiếp tục trì quan hệ khách hàng thực hợp đồng khơng ? Tính trực đơn vị kiểm toán vấn đề trọng yếu khác BCKiT BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải 49 ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến 54 kiểm tốn năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc ngoại 59 trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị 64 khơng? Có Thành viên BGĐ HĐQT/HĐTV có khả 69 ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan 74 đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động 79 lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ pháp luật 84 nghiêm trọng BGĐ DN không? Khô ng N/ Ghi chú/Mô A tả 41 45 46 51 52 56 57 61 62 65 66 67 70 71 72 76 77 81 82 86 87 44 50 55 60 75 80 85 35 88 36 Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN không? 89 C7 90 Khô ng 91 93 N / A Ghi chú/Mơ tả 92 Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro 94 96 97 95 trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? 98 Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền 99 100 101 102 hoạt động phạm tội không? 103 Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng 104 105 106 107 tính trực khơng? 108 Khách hàng có phải phần tập đồn có cấu trúc phức 109 110 111 112 tạp khơng? 113 Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi khơng?/đặc biệt quốc gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm 114 115 116 117 “thiên đường thuế” hay khơng? 118 DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan 119 121 khơng?/Các giao dịch có phải giao dịch ngang 122 120 giá khơng? 123 DN có giao dịch bất thường năm gần cuối 124 126 127 125 năm khơng? 128 DN có vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp dễ gây 129 131 tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế tốn hành chưa có 132 130 hướng dẫn cụ thể? 133 Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết 134 136 137 135 nghiêm trọng hệ thống KSNB DN khơng? 138 Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN năm có 139 141 khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ 142 140 pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? 143 Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ 144 146 147 145 nhiệm làm kiểm toán 148 III XEM XÉT TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP CỦA DNKiT VÀ THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT NHĨM KIỂM TỐN (tham chiếu sang mẫu A270 – Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn) Kết luận: thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp IV ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp Lý đánh giá mức độ rủi ro này: V GHI CHÚ BỔ SUNG VI KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: Có Khơng Chủ nhiệm kiểm toán (2): Ngày (1): Thành viên BGĐ (3): Ngày (1): Phụ lục số 03 – Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp KTV A270 ASC Tên khách hàng: Tên Ngày Ngày khóa sổ: Nội dung: SỐT XÉT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP VÀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Người thực … … Người soát xét … … Người soát xét … … A MỤC TIÊU Đảm bảo không tồn yếu tố trọng yếu ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên tham gia nhóm kiểm tốn B NỘI DUNG KIỂM TRA Có 1/ Quan hệ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn với KH: a Có lợi ích tài b Có khoản nợ, khoản bảo lãnh quà tặng nhận từ KH c Có phụ thuộc vào phí dịch vụ KH kiểm tốn d Có lo lắng khả hợp đồng e Có quan hệ mật thiết với KH f Có khả trở thành nhân viên KH tương lai g Có phát sinh phí dịch vụ bất thường liên quan đến hợp đồng kiểm toán 2/ Cty kiểm toán/thành viên nhóm kiểm tốn có khả rơi vào trường hợp tự kiểm tra: a) Một thành viên nhóm kiểm toán gần đã/đang Giám đốc nhân viên có ảnh hưởng đáng kể KH b) Một thành viên nhóm kiểm tốn gần đã/đang nhân viên KH sử dụng dịch vụ đảm bảo, có chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng c) Có thực ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài cho KH Khơng Khơng áp dụng 3/ Khả bị phụ thuộc vào KH việc đưa ý kiến: Một thành viên nhóm kiểm tốn Cty kiểm toán rơi vào trường hợp sau: a) Là người trung gian giao dịch xúc tiến bán loại cổ phiếu, chứng khoán KH b) Đóng vai trị người bào chữa đại diện cho KH sử dụng dịch vụ đảm bảo vụ kiện giải tranh chấp với bên thứ ba 4/ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết với KH: a) Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ ruột thịt/quan hệ thân thiết với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng b) Có năm làm trưởng nhóm kiểm tốn cho KH c) Có nhận quà tặng, dự chiêu đãi nhận ưu đãi lớn từ KH C KẾT LUẬN Có/khơng vấn đề ảnh hưởng trọng yếu đến tính độc lập: Có Khơng Ơng/Bà… khơng có vấn đề ảnh hưởng đến tính độc lập Có/khơng thực hợp đồng kiểm tốn: Có đủ lực tính độc lập để thực hợp đồng kiểm tốn với Cơng ty … Có Khơng Phụ lục số 04: Các mục tiêu kiểm toán trọng tâm & thủ tục kiểm toán Khoản mục Khả xảy sai sót trọng Định hướng thủ tục kiểm tốn yếu Hàng tồn kho Việc trình bày khoản mục hàng tồn Thủ tục phân tích kho báo cáo chưa đầy đủ phù Tính số vịng quay hàng tồn kho, tỷ lệ lại gộp so hợp sánh với kỳ trước Xem xét phù hợp biến động hàng tồn kho, với tiêu công nợ phải trả doanh số bán hàng năm Thử nghiệm kiểm soát Đánh giá tính tin cậy tài liệu kiểm kê Đối chiếu số liệu biên kiểm kê với số liệu sổ sách kế toán xác định chênh lệch nguyên nhân chênh lệch Đối với hàng hóa nhập vấn quy trình Hàng nhập khơng ghi nhận theo tỷ giá phù hợp phương thức mua hàng, kiểm tra hợp đồng, tờ khai hải quan xác định thời điểm ghi nhận hàng thuộc sở hữu đơn vị tỷ giá áp dụng Hàng gửi bán không xác nhận bên thứ thời điểm khóa sổ Tìm hiểu quy trình xuất hàng gửi bán, thời điểm ghi nhận doanh thu, giá vốn Kiểm tra chi tiết lô hàng giữ bên thứ thời điểm 31/12 yêu cầu bên thứ xác nhận tình trạng số lượng Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho khơng phù hợp hàng giữ hộ Kiểm tra biên kiểm kê hàng tồn kho, xem xét việc đánh giá hàng hóa kém, phẩm chất, hàng chậm luân chuyển để dự phòng Thu thập giá mặt hàng thời điểm 30/06, kiểm tra lại giá trị hàng tồn kho thực so sánh với giá trị thực để trích lập dự phịng Cơng nợ Thủ tục phân tích Tính số vịng quay nợ phải thu, phân tích tuổi nợ theo khách hàng, xác định tỷ trọng loại nợ hạn hạn, so sánh với số liệu năm trước Tính tỷ trọng nợ phải thu khó địi/ doanh thu so sánh với năm trước để đánh giá Thử nghiệm kiểm sốt Cơng nợ & doanh thu ghi nhận Phỏng vấn quy trình ghi nhận doanh thu cơng nợ chưa đủ điều kiện đơn vị Công nợ chưa phân loại phù hợp Thu thập thư xác nhận đảm bảo khoản công nợ chưa phân tích tuổi nợ ghi nhận đầy đủ phù hợp, kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ phát sinh lớn xem xét quy trình ghi nhận Lập bảng phân tích tuổi nợ theo đối tượng, thời gian nợ Tính lại mức dự phịng, so sánh với số liệu đơn vị Kiểm tra cutoff với quy trình ghi nhận doanh thu Kiểm tra bảng cơng nợ theo đối tượng để đảm bảo khoản công nợ với chi nhánh không bị phân loại Lương Chưa trích đủ chi phí tiền lương theo nhầm sang công nợ với khách hàng Kiểm tra chọn mẫu từ hợp đồng lao động đến bảng khoản đơn giá giao chấm cơng, bảng tính tốn lương trích theo lương số đối tượng để đảm bảo tính phù hợp Kiểm tra bảng tính lương có ký nhận, cộng bảng lương tháng đầu năm so sánh với số hạch toán Kiểm tra đơn giá tiền lương tổng công ty giao, Thuế Không điều chỉnh sai sót theo biên so sánh với số hạch tốn đơn vị So sánh số liệu tờ khai với số liệu hạch toán: giải kiểm tra quan liên thích nguyên nhân chênh lệch có quan Kiểm tra số liệu hạch tốn với số liệu ghi nhận Các khoản thuế không đủ điều kiện biên tốn thuế (nếu có) khấu trừ: thời gian khấu Kiểm tra tờ khai thuế, kiểm tra nghiệp vụ trừ, khoản thuế bị kê khai trùng, toán cho nhà cung cấp tiền mặt có giá trị lớn thuế khoản thiệt hại nguyên 20 triệu Kiểm tra hợp đồng nghiệp vụ nhân chủ quan, kết chuyển khoản bù trừ với bên thứ thuế GTGT khấu trừ Trích thiếu Kiểm tra bảng tính thuế TNCN đơn vị lập, kiểm khoản thuế TNCN cho người lao động tra việc tập hợp lương khoản có tính chất thu nhập để tính thuế Lập lại bảng tính thuế TNCN, so sánh đối chiếu với số liệu tính đơn vị Chi phí trích Khơng đủ sở để trích lập khoản Yêu cầu chi tiết số dư chi phí trích trước theo trước chi phí trích trước Các khoản chi phí nội dung theo lơ hàng trích trước thực tế chưa phát sinh chưa Tìm hiểu sở trích trước chi phí vận chuyển, kiểm phục vụ cho việc tạo thu nhập tra lại việc tính tốn phê duyệt cấp có kỳ thẩm quyền Kiểm tra cutoff để đảm bảo chi phí vận chuyển lơ hàng xuất bán ghi nhận phù hợp với doanh thu Thủ tục phân tích: Doanh thu Phân tích doanh thu năm so sánh với năm ngối Phân tích doanh thu biến động theo tháng theo mặt hàng xem xét nhân tố ảnh hưởng đến biến động Phân tích logic doanh thu khoản Doanh thu xuất ghi nhận phải thu Kiểm tra cutoff, xem xét cáchợp đồng xuất không phù hợp: Doanh thu ghi khẩu, điều khoản hợp đồng xác định giá nhập nhận làm tờ khai hải quan theo giá CIF hay giá FOB để xác định thời điểm ghi không xác định theo điều khoản nhận doanh thu hợp đồng Khơng hạch tốn, hạch toán sai doanh Kiểm tra việc ghi nhận hạch toán trường hợp thu giá vốn với trường hợp hàng xuất xuất hàng tiêu dùng nội bộ, xuất hàng làm mẫu Chi phí bán dùng nội bộ, xuất hàng làm mẫu Khả bị vượt 10% chi phí hợp Kiểm tra tính cutoff để xác định khoản chi phí hàng quản lý hợp lệ tương ứng với doanh thu ghi nhận phù hợp lý nghiệp doanh Lập bảng phân tích so sánh doanh thu chi phí theo lơ để xác định lơ ghi nhận thiếu chi phí vận chuyển Kiểm tra chứng từ tháng để xác định chi phí kỳ Phụ lục 05: Sốt xét giấy tờ làm việc ASC Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIẤY TỜ LÀM VIỆC CHI TIẾT Tham chiếu Câu hỏi Người hỏi/Ngày Trả lời Người trả lời/Ngày Phê duyệt/Ngày Phụ lục 06: Soát xét Partner ASC KHÁCH HÀNG: Tham NIÊN ĐỘ: chiếu Tên Ngày Người TH Người KT SỐT XÉT CỦA PARTNER Tơi soát xét Báo cáo kiểm toán hồ sơ kiểm tốn cho Cơng ty Năm tài mà chủ nhiệm kiểm tốn trình lên Tơi đồng ý phát hành Báo cáo kiểm tốn: Tơi đồng ý phát hành Báo cáo kiểm tốn u cầu nhóm kiểm tốn làm rõ hồn thiện vấn đề sau: ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… … Ký tên: Ngày tháng: