CHƯƠNG 2. TỔNG QUAN CÁC LÝ THUYẾT NỀN TẢNG, CÁC NGHIÊN CỨU VỀ SAI SÓT TRÊN BÁO CÁO TÀI
2.1 Cơ sở lý thuyết
Định nghĩa về nhầm lẫn
Định nghĩa về gian lận
Định nghĩa gian lận trên báo cáo tài chính
2.1.2 Phân loại hành vi gian lận trên Báo cáo tài chính
Quan điểm về phân loại gian lận trong báo cáo tài chính theo VSA và ISA
Quan điểm về phân loại gian lận trong báo cáo tài chính theo ACFE
2.1.3 Các phương thức thực hiện gian lận phổ biến trên BCTC
Các phương thức gian lận phổ biến liên quan đến khoản mục doanh thu
Các phương thức gian lận liên quan đến khoản mục chi phí
Công bố thông tin không đầy đủ và chính xác
Xác định giá tài sản
2.1.4 Tổng quan về trách nhiệm của Kiểm toán viên đối với gian lận và nhầm lẫn
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
- Thu thập, tổng hợp thông tin về doanh nghiệp khách hàng kiểm toán
Xác định và đánh giá các yếu tố dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
2.2 Các lý thuyết nền tảng giải thích cho hành vi gian lận trên BCTC
2.2.2 Lý thuyết nghiên cứu hành vi gian lận
2.3 Các công trình nghiên cứu trước đây về gian lận trên báo cáo tài chính
2.3.1 Công trình nghiên cứu gian lận của Hiệp hội các nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ (ACFE)
Phương pháp nghiên cứu
Một số kết quả nghiên cứu tiêu biểu theo báo cáo năm 2014 của ACFE
Bảng 2.1 Thống kê các trường hợp gian lận do các phòng ban thực hiện
Bảng 2.2: Thống kê các đối tượng thực hiện gian lận
Bảng 2.3: Thống kê các loại gian lận được thực hiện
2.3.2 Các công trình nghiên cứu độc lập về gian lận ở nước ngoài
Mô hình M-score
Mô hình Altman Z-score
Mô hình P-score
Bảng 2.1: Tổng hợp các nghiên cứu về xây dựng mô hình dự báo gian lận
2.3.3 Sử dụng công cụ phân tích và dự đoán khả năng doanh nghiệp xảy ra sai sót dựa vào hệ số Fraud-score (F-score)
MISSTATEMENT = -7.893 + 0.790Rsst-acc + 2.518Chrec+ 1.191Chinv +
MISSTATEMENT = -8.252 + 0.665Rsst-acc + 2.457Chrec + 1.393Chinv +
MISSTATEMENT = -7.966 + 0.909Rsst-acc + 1.731Chrec + 1.447Chinv +
2.3.4 Các công trình nghiên cứu ở trong nước
Tóm tắt chương 2