509 quản lý chống thất thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn quận thủ đức

ỐP-A2 LV -T ứ Ai SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO KHOA KINH TẾ - TCKT VÀ NVTĐ B ộ MƠN KẾ TỐN / r BO@GS lỊo}Ị' 2 ^ • /r BÁO CÁO THỰC TẬP CHUN MƠN CUỐI KHĨA QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU TH NGỒI QUỐC DOANH TRÊN Đ ỊA BÀN QUẬN THỦ ĐỨC CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN GVHD : VÕ NGỌC BÀO TP.HCM, tháng năm 2008 Qua năm tham dự khóa học Khoa Kinh Tế- TCKT VÀ NVTĐ tuần thực tập Chi cục thuế Quận Thủ Đức, nhờ tận tình truyền đạt kiến thức q thầy cô chú, anh chị Chi cục thuế Quận mà em biết kiến thức số kinh nghiệm bổ ích cho q trình thực công tác sau Em xin chân thành cảm ơn: Ban giám hiệu Khoa Kinh Tế -TCKT VÀ NVTĐ Quý thầy cô môn Kinh tế & Quản lý công Thầy Võ Ngọc Bảo Ban lãnh đạo Chi cục thuế Quận Thủ Đức Các anh chị Chi cục thuế Quận Thủ Đức tạo điều kiện thuận lợi nhiệt tình giúp đờ, động viên em suốt trình thực tập Sinh viên thực hiện: Lý Thị Thành Tâm ír u ir ợ ^ rß i* iJ 'g ỉs t / m ĩ ỳ ' Otoíểrrặrềr M ä n x L O ü d ik Q jy er: ẽjíft? I t& T ^ -k h ty X f I ^ fA n rei*crmW v ?w - I, / ’ n, hf ủ £**l - ' ^ u ^ T f ' f * v ý ý VJfÍ y iịv ì wyv-vH' -jw+$ x q : w yy -Èw:b • ỵ \ ïw^i ^ Ỵ ^W ^-% :f^-^47^-raỀMt^.;^ Ị s ?ỸH ' /*p o^v '5^) ■fÿX-^irrniĩ^Ỵ' ¡p*ụỊ'if■&ị' 'Jäft ĩ^ ' ¿vyJs Çv^ ^ ‘VÍVJ py^iơỹ -o^-r< Jk-; d ỹ l Otó H l NVflƯ o o v n o 1ẸX NVHN -.fjjvji•fÿW Trang GVHP:VỖ NGỌC BẢO MỞ ĐẦU: Đất nước đường cơng nghiệp hóa đại hóa dần chuyển thành rồng Châu Á, vươn sánh vai cường quốc năm châu Để đạt mục tiêu nhà nước cần có nổ lực lớn để thu hút dự án đầu tư mặt kinh tế, xã hội thu hút chất xám nước Điều đặt thử thách cần có nội lực thật mạnh Một nhân tố làm nên sức mạnh nguồn ngân sách thuế nguồn động viên chủ yếu Bên cạnh thuế cịn cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo Luật định pháp nhân thể nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Nó mang tính cưỡng chế cao nhiều đối tượng nộp thuế dùng thủ đoạn để trốn thuế, đặc biệt lĩnh vực kinh tế ngồi quốc doanh- lĩnh vực có tỉ trọng cao tổng doanh thu thuế Điều ảnh hưởng lớn đến trình phát triển đất nước Việc chống thất thu thuế Nhà nước đề Song thực tế thất thu tồn tại, lớn lĩnh vực kinh tế quốc doanh Do đó, báo cáo “Quản lý chống thất thu thuế lĩnh vực kinh tế quốc doanh địa bàn Quận Thủ Đức” phản ánh phần công tác chống thất thu địa bàn Quận hi vọng góp phần nhỏ vào cơng hồn thiện việc quản lý chống thất thu thuế lĩnh vực kinh tế quốc doanh Quận nhà Với kiến thức có hạn, thời gian thực tập ngắn nên tránh khỏi thiếu xót Mong nhận góp ý chân thành quý thầy cô, Ban lãnh đạo anh chị Chi cục thuế quận Thủ Đức để thân em có kiến thức thấu đáo q trình công tác sau GVHD:VÕ NGỌC BẢO Trang CHƯƠNG 1: C SỞ LỶ LUẬN VÈ THUÉ 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm: Thuế khoản thu mang tính luật pháp mà Nhà nước buộc tồ chức kinh tế người dân phải nộp vào ngân sách Nhà nước, khoản thu thuế khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Từ khái niệm cho thấy thuế có số đặc trưng sau: Thứ nhất, Thuế sản phẩm Nhà nước; để hoạt động thực chức mình, Nhà nước khơng thể khơng có nguồn tài Do đó, Nhà nước đặt loại thuế công cụ chủ yếu đế tạo lập nguồn thu cho ngân sách, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước khơng thể tồn khơng có thuế Thứ hai, Thuế mang tính cưỡng chế cao; thể nhân pháp nhân để thực nghĩa vụ nộp thuế trước họ có hành vi chịu thuế Nếu khơng muốn nộp thuế họ đừng có hành vi chịu thuế, điều khơng ép họ, có hành vi chịu thuế họ bắt buộc phải nộp thuế Hơn nữa, theo cấu tổ chức chức nhiệm vụ quyền hạn quan Nhà nước khoản thu thuế quan quyền lực tối cao Nhà nước qui định Do tính cưỡng chế thuế cao Thứ ba, đối tượng thực nghĩa vụ thuế Nhà nước có phạm vi rộng, hầu hết tổ chức kinh tế người dân Như nói trên, Thuế kết hành vi chịu thuế, việc thực hành vi chịu thuế trước; sau đó, nộp thuế hành vi hiển nhiên Cho nên sống ngày người dân dù tồn dạng cá thể hay tổ chức phải sản xuất kinh doanh, làm cải, tạo thu nhập họ thực hành vi chịu thuế họ phải nộp thuế GVHD:VỒ NGỌC BẢO Trang Thứ tư, Thuế phạm trù mang tính lịch sử; thuế Nhà nước đặt ra, nói cách khác Thuế mang chất giai cấp Nhà nước Tức là, Nhà nước khác nhau, văn pháp luật thuế phải thay đổi để phù hợp với điều kiện kinh tế- xã hội thời kỳ Thứ năm, khoản thuế thu phải nộp vào ngân sách Nhà nước, tạo lập quỹ tập trung, phục vụ cho hoạt động đáng Nhà nước (trong có phần Nhà nước chi để phục vụ trở lại cho đối tượng nộp thuế đổi tượng chịu thuế như: công tác an ninh cho hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, cho đối tượng nộp thuế vay để mở rộng hoạt động đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Không phải tất nguồn thu thuế phục vụ trở lại đối tượng nộp thuế hay đối tượng chịu thuế Nghĩa vụ thuế khơng mang tính đối giả, tức thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Riêng phí, lệ phí mang tính hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế 1.1.2 Phân loại thuế: có hai cách phân loại thuế: 4- Dựa vào tính chất động viên vào ngân sách Nhà nước sắc thuế Thuế phân làm hai loại: S Thuế trực thu: thuế thu trực tiếp từ người nộp thuế, người nộp thuế đồng thời người chịu thuế s Thuế gián thu: thuế thu gián tiếp thơng qua giá hàng hóa dịch vụ, tức người nộp thuế không đồng thời người chịu thuế Dựa vào đối tượng chịu thuế, thuế phân làm loại: s Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; s Thuế đánh vào giá hàng hóa, dịch vụ; S Thuế đánh vào thu nhập; GVHD:VÕ NGỌC BẢO Trang V Thuế đánh vào số hành vi sử dụng số tài sản Nhà nước như: tài nguyên, đất đai 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trng: 'Ặ Thuế cơng cụ huy động chủ yếu nguồn ngân sách Nhà nưóc: Do đặc điểm riêng thuế, làm cho trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước; vậy, thu ngân sách gồm hai nguồn thu chủ yếu sau: Thứ nhất: thu từ loại thuế có tính chất thuế (phí lệ phí) Thử hai: thu ngồi thuế từ đóng góp nhân dân, thu từ viện trợ, vay thu khác; đó, nguồn ngồi thuế nguồn thu khơng thường xun, khơng ổn định, chí trở thành gánh nặng cho đất nước nhân dân bị lạm dụng Trái lại, nguồn thu từ thuế chủ yếu gắn liền với kết sản xuất kinh doanh nên nguồn thu thường xuyên, ổn định khai thác lâu dài; đặc biệt thuế huy động tham gia toàn xã hội, thâm nhập vào lĩnh vực; thế, thuế tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Với ưu điểm trên, Nhà nước trọng đến công việc khai thác nguồn thu từ thuế 4> Thuế góp phần điều tiết thu nhập thực công xã hội: Sự phát triển kinh tế- xã hội đất nước thành chung thuộc người xã hội; nhiên, trình phát triển ln diễn phân hóa người giàu người nghèo Do vậy, không chia sẻ thành phát triển chung cho người rõ ràng thuế không công bàng, dể dẫn đến bất ổn xã hội xung đột giai cấp Bởi cần có can thiệp Nhà nước vào việc điều tiết gián tiếp trực tiếp thu nhập thông qua tác động là: GVHD:VÕ NGỌC BẢO Trang Thuế đánh vào hàng tiêu dùng (thuế gián thu) với thuế suất phân biệt, ấn định thuế suất cao sản phẩm, dịch vụ cao cấp, xa xỉ nhằm điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân có thu nhập cao Đồng thời áp dụng thuế vừa phải thuế suất thấp sản phẩm, dịch vụ phục vụ cho sản xuất hàng tiêu dùng thiết yếu cho nhân dân Điều góp phần giảm bớt chênh lệch thu nhập xã hội Thuế đánh vào thu nhập (thuế trực thu): người có thu nhập bàng nộp thuế nhau, thu nhập khác nộp thuế khác Khi vượt qua mức xác định phải chịu thuế suất lũy tiến tương ứng Chính điều làm cho thuế trở thành cơng cụ có hiệu lực việc điều tiểt thu nhập Bên cạnh sách thuế cịn chiếu cố đến việc miễn,giảm thuế cho số đối tượng sách có hồn cảnh khó khăn thương binh, người tàn tật, cán hưu trí có thu nhập mức bình quân xã hội, hộ, tổ chức làm kinh tế bị thiệt hại Đồng thời phạt nặng trường hợp cố tình trốn thuế, lậu thuế, day dưa thuế Vì vậy, thuế góp phần tích cực vào việc điều tiết thu nhập thực công xã hội 1.2 VẤN ĐỀ VÈ THÁT THƯ THUẾ: 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế: Thất thu thuế tình trạng số thuế thu thấp số thuế phải thu theo qui định mặt pháp lý; tức khoản tiền thuế đáng lẻ phải thu theo qui định thuế lý khơng thu đủ vào ngân sách Nhà nước Cùng với kinh tế thị trường phát triển, nhiều loại hình kinh doanh đời ngày đa dạng Đây hướng phát triển tốt làm cho sản phẩm quốc dân ngày tăng, bên cạnh sản sinh nhiều thủ đoạn trốn thuế tinh vi phức tạp họ muốn đạt lợi nhuận tối đa GVHD:VỒ NGỌC BẢO Trang Thất thu thuế xảy lúc nơi hoạt động SXKD Đây tượng không lành mạnh tạo cân bàng kinh tế xã hội, ảnh hưởng xấu đến việc xây dựng phát triến tài quốc gia Vì vậy, công tác chống thất thu thuế mối quan tâm hàng đàu Chính phủ Thực tế có hai loại thất thu thuế: thất thu tiềm thất thu thực tế Thất thu tiềm năng: Là thực trạng có nhiều nguồn thu cần thiết phải động viên vào NSNN khơng thu pháp luật chưa qui định chế độ thu Thất thu thực tế: Là nhiều khoản thu pháp luật qui định thực tế lại không thu nhiều nguyên nhân; có phần chế độ, sách chưa phù hợp, tổ chức quản lý thu chưa hoàn thiện, thêm đối tượng nộp thuế chưa thực tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước 1.2.2 Nguyên nhân thất thu thuế: I.2.2.I Nguyên nhân từ sách, chế độ, qui định Nhà nước: Đối với thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Thuế GTGT đòi hỏi đối tượng nộp thuế phải cho biết doanh thu chi phí Do doanh nghiệp tìm cách khai thấp doanh thu khai tăng chi phí để nộp thuế thấp, chí hoàn thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Các qui định ưu đãi thuế phức tạp dàn trải Theo chuyên gia tài WB (Ngân hàng giới) ưu đãi thuế TNDN nước ta phức tạp giới, làm công tác quản lý trở nên phức tạp hơn; miễn giảm cho tất doanh nghiệp thành lập thuộc lĩnh vực sản xuất, dịch vụ; làm xóa mịn sở thuế GVHD:VÕ NGỌC BẢO Trang 24 CHƯƠNG 3: MỘT SÓ NHẬN XÉT VÀ KIÉN NGHỊ ĐẺ KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG THẤT THU THUÉ 3.1 Một số biện pháp Chi Cục Thuế triển khai: 3.1.1 Tổ chức phát động thi đua, đăng ký hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN năm 2008: Toàn đơn vị triển khai đồng việc thực dự toán thu NSNN năm 2008, tâm thu vượt tiêu 5% dự toán pháp lệnh năm, tiêu phấn đấu phải vượt từ 7% đến 10% Phát động toàn thể cán viên chức đăng ký thi đua hồn thành tốt nhiệm vụ trị năm 2008 Tiến hành phân bố dự toán năm 2008 đến đơn vị thu cán viên chức Tổ chức đăng ký thi đua hoàn thành vượt mức tiêu thu năm 2008, trước mắt phấn đấu thu dứt 100% thuế môn lập sổ thuế tháng đầu năm 3.1.2 Công tác quản lý co* sỏ* SXKD chống /DÓi hộ: Thường xuyên theo dõi sát tình hình phát triển kinh tế, tình hình phát sinh ngưng nghỉ sở SXKD, khai thác phát đối tượng hoạt động mới, đảm bảo quản lý 100% số sở SXKD địa ổn định thu nguồn thu phát sinh Quản lý sở SXKD sở số liệu cấp mã số thuế, có sốt xét kiểm tra, đối chiếu số liệu cấp giấy chứng nhận ĐKKD Quận với số điều tra thống kê Phấn đấu giảm tỷ lệ sót hộ xuống 3% so với hộ ĐKKD thực tế hoạt động vào cuối tháng 6/2008 1% vào cuối tháng 12/2008 Kết hợp với phòng Kinh tế, phòng Lao động Thương binh xã hội để mở rộng đối tượng quản lý khai thác nguồn thu thuế thu nhập cá nhân GVHP:VỒ NGỌC BẢO Trang 25 3.1.3 Tập trung lực lượng để đẩy mạnh công tác tra- kiểm tra (TT-KT): Trên sở thu thập phân tích thơng tin để phân loại lựa chọn đối tượng thuộc diện TT- KT nhằm đưa vào kế hoạch kiểm tra năm 2008, phấn đấu số đơn vị TT- KT năm đạt tối thiểu 20% tổng số đơn vị quản lý Đối với sở SXKD kê khai thu nhập chịu thuế âm (lỗ) cần tăng cường lực lượng để đẩy mạnh kiểm tra toán thuế, cần trọng khai thác, kiểm tra sở kinh doanh thuộc ngành thương mại- dịch vụ, ăn uống hoạt động giải trí cao cấp có qui mô lớn tổ chức TT- KT doanh nghiệp hoàn thuế GTGT Lưu ý: cần khai thác quan hệ mua bán doanh nghiệp với đơn vị tích, đối chiếu chứng từ hóa đơn trước tiến hành TT- KT Có hình thức xử lý mức hành vi kê khai gian lận thuế Đồng thời qua biện pháp xử phạt phải tạo cho hiệu ngăn ngừa răn đe doanh nghiệp khác Đẩy mạnh công tác tra nội , kiếm tra việc chấp hành quy trình quản lý, việc thực quy chế hoạt động, nội quy công tác Chi Cục 10 điều kỷ luật ngành, Tổ TT- KT cần có kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề kiểm tra công tác ủy nhiệm thu, kiểm tra việc lập phiếu nhận xét báo cáo toán thuế đội 3.1.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ tố chức cá nhân nộp thuế: Mở nhiều lớp tập huấn sách thuế cho doanh nghiệp thành lập Tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp lần năm Thường xuyên thông báo tập huấn với doanh nghiệp lớn luật thuế thay đổi Chi cục tổ chức Phối hợp với báo Thủ Đức, cán tuyên truyền 12 phường, phổ biến luật thuế, sách Quy định rõ quyền trách nhiệm người nộp thuế Chi Cục Thuế, trách nhiệm HĐND, UBND, Hội đồng tư vấn thuế cấp phường GVHD:VÕ NGỌC BẢO Trang 26 Thiết lập đường dây nóng với số điện thoại cần liên lạc hộp thư điện tử để tiếp nhận ý kiến người dân, doanh nghiệp vấn đề tiêu cực thu thuế 3.1.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Triển khai áp dụng chương trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định nhằm giải dứt điểm tình hình nợ đọng, khơng để kéo dài phát sinh nợ đến cuối năm 2008 Tổ chức theo dõi, kiếm tra giám sát chặt chẽ biến động khoản nợ thuế; thực nghiêm việc xử lý nộp chậm, triển khai biện pháp kết hợp với quyền địa phương như: UBND, Hội đồng tư vấn thuế, Ban quản lý chợ, Ban điều hành khu phố, ban ngành có liên quan để xử lý kịp thời đối tượng nộp thuế; đồng thời tích cực hướng dẫn giải vướng mắc lĩnh vực thuế, tạo điều kiện cho sở SXKD chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Thiết lập hoàn chỉnh chương trình phần mềm máy tính nhằm thiết lập số liệu đẩy mạnh công nghệ mã vạch chiều tờ khai tự toán thuế, tờ khai tạm nộp thuế doanh nghiệp Thường xuyên cử cán học nâng cao nghiệp vụ, khuyến khích cán học cao Khen thưởng xử lý hình phạt rõ ràng, phát hành vi tiêu cực xử lý nghiêm minh ĐÁNH GIÁ: s Ưu điểm: Là bốn Chi Cục điểm thành phố thực mơ hình quản lý theo chức năng, điều thể tâm toàn thể Chi Cục Thuế Quận Thủ Đức GVHDiVÕ NGỌC BẢO Trang 27 Cách làm việc logic, chia thành tổ, đội rõ ràng Mỗi tổ, đội có chức chuyên biệt, công việc phân công rõ ràng không bị trùng trách nhiệm Thông qua biện pháp mà Chi Cục đưa cho thấy quản lý đối tượng nộp thuế cách sâu sát Một khuyết điểm lớn khuyết điểm chung nước ta khoảng cách cán nhà nước quần chúng lớn; việc Chi Cục Thuế chủ động tổ chức họp mặt doanh nghiệp chứng tỏ bỉết cách tạo thông tin hai chiều từ doanh nghiệp đến Chi Cục ngược lại Đây ưu điểm lớn Chi Cục Thuế Quận Thủ Đức Phòng Nghiệp vụ- Hỗ trợ đặc cạnh nơi gửi xe, dể dàng tiếp cận để hỏi thông tin Cán cơng chức nhiệt tình, đầy trách nhiệm Điểm Đội TT- KT đạo trực tiếp Chi cục trưởng hoạt động, thể cung cách làm việc khách quan V Nhưọc điểm: Nhược điểm Chi Cục Thuế nhược điểm chung hầu hết báo cáo doanh nghiệp Nhà nước nói chung Khi đưa biện pháp thực việc nói chung chung, không đưa biện pháp cụ thể Điển hình nêu lên biện pháp xử lý nợ đọng nói cố gắng giải tốt nợ đọng, không cụ thể giải cách nào, việc kết hợp với quan có chức nào? Bắt đầu nào? Đội nào, Tổ làm việc đó? cần thiết lập kế hoạch cụ thể, chi tiết tốt cho phương hướng đề 3.2 Một số kiến nghị ngành thuế: 3.2.1 v ề sách, chế qui đinh Nhà nưóc: GVHD:VỐ NGỌC BẢO Trang 28 Khơng nhằm thu NSNN, hệ thống sách thuế ngày trở thành công cụ vĩ mô quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý, điều hành kinh tế- xã hội đất nước hội nhập ngày sâu rộng với quốc tế Năm 2008 năm thứ tư thực Chiến lược cải cách, đại hệ thống thuế đến năm 2010 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt năm đánh dấu bước hoàn thiện quan trọng hệ thống sách thuế Quốc hội đưa vào chương trình xây dựng pháp luật việc sửa đổi tương đối toàn diện luật thuế GTGT, thuế TTĐB thuế TNDN Việc cải cách đảm bảo nội dung sau: 3.2.1.2 Đối vói thuế giá trị gia tăng Yêu cầu đối tượng nộp thuế phải thực ghi chép sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ cách minh bạch rõ ràng Do đó, yêu cầu đối tượng nộp thuế trang bị đầy đủ hệ thống máy vi tính để đảm bảo chống thất thu thuế đạt hiệu cao vào công tác thu thuế thuận lợi 3.2.1.3 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Để khắc phục “cơ chế xin- cho”, bảo đảm rõ ràng, tạo thuận lợi cho việc thực chế tự khai, tự nộp thuế theo qui định Luật Quản lý thuế cách có hiệu quả, cần thiết sữa đổi theo hướng: qui định điều kiện để xác định khoản chi trừ, liệt kê khoản trừ; khoản khơng liệt kê đương nhiên doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Thực tiễn nước ta thời gian qua kinh nghiệm nước cho thấy: sách ưu đãi thuế Việt Nam có mức ưu đãi hấp dẫn so với nhiều nước không sửa đổi để thu hút đầu tư có lựa chọn hiệu thu hút đầu tư nước cơng tác chống thất thu khó đạt theo định hướng Nhà nước.Do cần thiết phải nghiên cửu sửa đổi qui định ưu đãi GVHD:VỒ NGỌC BẢO Trang 29 thuế TNDN đảm bảo tránh phức tạp dàn trải theo hai hướng: Có chế ưu đãi minh bạch, thiết thực, phù hợp với xu chung cải cách thuế nước giới; chuyển từ ưu đãi dạng hẹp (miễn, giảm thuế) sang chế hạ mức thuế suất phổ thông xuống thấp mức hành (28%) đế khuyến khích diện rộng kinh tế Tại kỳ họp thứ 2, Quốc hội khóa XII thơng qua Luật Thuế TNCN (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009), đối tượng cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế TNDN chuyển sang thực theo Luật Thuế TNCN Ngày 29/11/2006, kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XI thơng qua Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007, có nội dung đăng ký, kê khai, nộp thuế, tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNDN thông qui định Luật Những nội dung sửa đổi văn Luật nêu đặt yêu cầu phải sửa đổi Luật thuế TNDN để hạn chế chồng chéo, trùng lặp, bảo đảm tính thống hệ thống pháp luật thuế 3.2.1.4 Đối vói thuế tiêu thụ đặc biệt: Xóa bỏ ưu đãi thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất nước để tạo tính cạnh tranh lành mạnh sản xuất kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp nâng cao tính tự giác việc nộp thuế với Nhà nước 3.2.I.5 Đối vói thuế xuất nhập khẩu: Nghiên cứu xây dựng hệ thống thuế xuất nhập hợp lý để hạn chế trốn thuế bn lậu phải đảm bảo khuyến khích đầu tư trực tiếp từ nước ngoài, sách thuế đứng trước yêu cầu thay đổi sau Việt Nam bắt đầu thực sâu rộng cam kết WTO, CEPT/AFTA, ASEAN- Trung GVHD:VÕ NGỌC BẢO Trang 30 Quốc cam kết tương lai Trên thực tế, sách thuế dự kiến ngành xây dựng tinh thần giảm bảo hộ có lộ trình 3.2.1.6 Đối vói thuế thu nhập cá nhân: Do đặc điểm kinh tế nước ta giai đoạn phát triển, hệ thống thu chi qua ngân hàng chưa hoàn thiện Cho nên phải bước hồn thiện hệ thống tốn qua ngân hàng tất cá nhân mong kiểm soát thu nhập cá nhân đến mức chịu thuế Có công tác thu thuế cá nhân tốt 3.2.1.7 Đối với loại thuế khác: Tùy đặc điểm loại thuế mà có sách thích hợp để việc trưng thu loại thuế diễn cách thuận lợi 3.2.2 chế quản lý : Tăng cường phối hợp ban ngành có liên quan; Khuyến khích đơn vị kinh doanh mở tài khoản ngân hàng; Bắt buộc mở tài khoản ngân hàng đối tượng có tiền sử nợ đọng thuế 3.2.2.1 Đối vói cán thuế: Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn cho tất cán thuế; Có chế độ, sách đãi ngộ tốt hơn, đảm bảo đời sống cho cán thuế để họ yên tâm với cơng việc, từ họ khơng bị lơi kéo đối tượng nộp thuế 3.2.2.2 Đối với đối tượng nộp thuế: Tuyên truyền quyền lợi nghĩa vụ họ đê nâng cao ý thức người nộp thuế, đồng thời lồng ghép nội dung quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế cơng dân vào chương trình giáo dục phổ thông GVHD:VỒ NGỌC BẢO Trang 31 3.2.3 Vấn đề no* đong thuế: Nghiên cứu mức phạt chậm hợp lý để đối tượng nộp thuế khơng có chiếm dụng vốn; Triển khai mạnh mẽ Luật thuế, Luật hình sự, Pháp lệnh vi phạm hành lĩnh vực thuế, hướng dẫn qui trình thực trách nhiệm quan chức để phối hợp thực 3.2.4 Kiến nghi khác: Khi thương mại hóa quốc tế hình thức kinh doanh, mua, bán toán qua mạng phát triển nhanh, ngành Thuế khơng bắt kịp tình hình để có giải pháp quản lý hữu hiệu tất yếu dẫn đến thất thu thuế lớn Do phải ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quản lý đế thực tốt cơng tác cải cách hành thuế, biện pháp biện pháp quan trọng, định tập trung vào công tác kiểm tra, tra việc chấp hành pháp luật thuế toán thuế doanh nghiệp Để ngăn chặn, hạn chế tình trạng khai man trốn thuế trước hết phải phân tích đánh giá tình hình, phải xác định rõ thủ đoạn trốn thuế nguyên nhân xảy ra, nói cách khác phải nhận diện rõ đối tượng Ngày 01/07/2007 Luật Quản lý thuế có hiệu lực Đây đạo luật quan trọng quan Thuế người nộp thuế việc thực luật thuế đấu tranh ngăn chặn hành vi gian lận trốn thuế làm thất thu cho NSNN Cuối yếu tố định người kinh doanh có ý thức tự giác việc chấp hành pháp luật sách thuế Nhà nước, lấy thước đo từ việc tuân thủ pháp luật thuế số thuế nộp cho Nhà nước làm niềm tự hào GVHD:VÕ NGỌC BẢO trang 33 kinh doanh hết “mảnh đất” cho trốn lậu thuế Vậy nên Đội Tuyên Truyền Hỗ Trợ Chi cục Thuế đặc biệt quan trọng Báo cáo thực tập SVTT: LY THỊ THÀNH TAM GVHD:VÕ NGỌC BẢO KẾT LUẬN: Đấu tranh chống thất thu thuế khu vực ngồi quốc doanh ln cơng việc đày thách thức ngành thuế Sau khắc phục hạn chế, bịt lại lỗ hổng mà đối tượng kinh doanh lợi dụng trốn thuế, lậu thuế như: Thành lập doanh nghiệp ma kinh doanh hóa đơn, hạch tốn kinh doanh đầu thấp đàu vào Hiện xuất số thủ đoạn trốn thuế mới; nỗi lên tượng khai lỗ liên tiếp để trốn thuế thu nhập doanh nghiệp Như vậy, muốn hoàn thiện việc quản lý thu thuế cần đẩy mạnh công tác tra- kiểm tra, chống thất thu Ngân sách nhà nước Trong thời gian qua, công tác chống thất thu thuế gặt hái nhiều kết khả quan, ngày khẳng định vai trị cơng tác tổ chức máy thu thuế, đáp ứng kịp thời yêu cầu phát triển kinh tế thị trường bối cảnh hội nhập toàn cầu ổn định nguồn thu Ngân sách Quận nhà Một cách khách quan, ta thấy tình hình thu thuế qua năm Chi cục Thuế Quận Thủ Đức với số thu ln hồn thành kế hoạch giao, thu thuế lĩnh vực ngồi quốc doanh Thành có đóng góp quan trọng công tác chống thất thu thuế Việc thu thuế Quận Thủ Đức năm qua đạt thành cao, cơng tác Báo cáo thực tập SVTT: LY THỊ THANH TAM GVHD:VÕ NGỌC BẢO trang 34 chống thất thu đạt kết đáng kể, tăng nguồn thu cho Ngân sách tạo công hợp ỉý đối tượng nộp thuế Tuy nhiên, với kết đạt trên, công tác chống thất thu thời điểm chưa đạt hiệu cao, đối tượng nộp thuế ln tìm khe hở sách, chế quản lý để lợi dụng hoạt động không ngừng thay đổi quy mô tính chất ngày tinh vi nhằm mục đích trốn, lậu thuế Hành động có ảnh hưởng lớn đến kế hoạch thu công tác chống thất thu Trong phạm vi báo cáo đưa số kiến nghị, khơng thể tránh khỏi thiếu sót hi vọng sở cho việc hoàn thiện sách quản lý thuế địa bàn rộng cấpThành phố để đảm bảo nguồn ngân sách cho phát triển kinh tế- xã hội Báo cáo thực tập SVTT: LÝ THỊ THÀNH TÂM s ĐỒ TỎ CHỨC NHÂN CHI cục THUẾ QUẬN THỦ ĐỨC : CHI CỤC T R Ư Ở N G PHÓ CHI CỤC TR Ư Ở N G PHÓ CHI CỤC TR Ư Ở N G PHÓ CHI CỤC T RƯỞNG 1r yên lyền Trợ Đội Nghiệp Vụ Dự Toán Đội Kiểm Tra Thuế số Đội quản lý thu lệ phí trước bạ& thu khác Đội Hành Chính Nhân Sự Tài Vụ Ẩn Chỉ Đội Quản lý nợ & cưởng chế nợ y. _ Đội Kê Đội Kiểm Khai Kế Tra Thuế Tốn Số Thuế V Đội Kiểm Tra Th Sơ Đội Kiểm Tra Thuế Số MỤC LỤC Trang MỞ ĐÀU CHƯƠNG 1: C SỞ LÝ LUẬN VÈ THUÉ 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại thuế .3 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường .4 1.2 VẤN ĐỀ VẺ THẤT THU THUẾ: 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế 1.2.2 Nguyên nhân thất thu thuế 1.2.2.1 Nguyên nhân từ sách, chế độ, qui định Nhà nước 1.2.2.2 v ề chế quản lý 10 1.2.2.3 Nguyên nhân từ cán thuế 11 1.2.2.4 Nguyên nhân từ phía người nộp thuế 11 1.2.2.5 Nguyên nhân đọng thuế 11 CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THỦ ĐỨC 2.1 Đặt điểm kinh tể- xã hội quận Thủ Đức 12 2.1.1 Vị trí địa lý 12 2.1.2 Thuận lợ i 12 2.1.3 Khó khăn 13 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế Quận Thủ Đức 13 2.2.1 Nguyên tắc quản lý Chi cục Thuế Quận Thủ Đửc 13 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Quận Thủ Đức .15 2.3 TÌNH HÌNH THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI c ụ c THUÉ QUẬN THỦ ĐỨC GIAI ĐOẠN 2005-2007 2.3.1 Năm 2005 19 2.3.1.1 Kết thực 19 2.3.1.2 Phân tích số thu .20 2.3.1.3 Tình hình chống thất th u 21 2.3.2 Năm 2006 .23 2.3.2.1 Kết thực 23 2.3.2.2 Phân tích số thu 24 2.3.3 Năm 2007 25 2.3.3.1 Kết thực 25 2.3.3.2 Phân tích số thu 26 2.3.3.3.Tình hình chống thất thu 26 2.3.4 Những tháng đầu năm 2008 28 2.3.4.1 Số hộ kinh doanh chưa đăng ký thuế 28 2.3.4.2 Các biện pháp chống thất thu triển khai 28 CHƯƠNG 3: MỘT SỎ NHẬN XÉT VÀ KIÉN NGHỊ ĐẺ KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG THẤT THƯ THUẾ 3.1 Một số biện pháp Chi Cục Thuế triển khai: 30 3.1.1 Tổ chức phát động thi dua, đăng ký hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN năm 2008: 30 3.1.2 Công tác quản lý sở SXKD chống xót hộ: 30 3.1.3 Tập trung lực lượng để đẩy mạnh công tác tra- kiểm tra (TT-KT): 31 3.1.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế: .31 3.1.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: 32 3.2 Một số kiến nghị ngành thuế 34 3.2.1 v ề sách, chế độ qui định Nhà nước 34 3.3.2.1 Đối với thuế giá trị gia tăng 34 3.3.2.2 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp 34 3.3.2.3 Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt 35 3.3.2.4 Đối với thuế xuất nhập 36 3.3.2.5 Đối với thuế thu nhập cá nhân 36 3.3.5.6 Đối với loại thuế khác 36 3.3.2 Đối với chế quản lý 36 3.3.1 Đối với cán thuế 36 3.3.2 Đối với đối tượng nộp thuế 37 3.3.3 Vấn đề nợ đọng thuế 37 3.3.4.Nguyên nhân khác 37 KẾT LUẬN 39