014 báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

ir '' c SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO THÀNH PHỐ HỔ CHÍ MINH TRƯỜNG TRUNG CẤP KỸ THUẬT & NGHIỆP v ụ THỦ ĐỨC KHOA KINH TẾ irkic BÁO CÁO THỰC TẬP Đề tài: BÁO CÁO KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP Giáo viên hướng dẫn : Sinh viên thực Lóp Tên cơng ty Trần Thị Yến Loan Đặng Thị Đơng CĨ6KD6 ‘ CT TNHH Hồng Phát Đạt TRƯỜNG CAO DẮNG CƠNG NGHK _ THỦ ĐỨC _ THƯ VIỆN DKCB: J Q A TP Hồ Chí Minh, Tháng năm 2008 NHAN XET CUA CQ QUAN THIJC TAP •kirk NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN *** l 02 íduno hao.Cđc Cu jfũu.) .rề ro.ný y £ ¿r/ứa UÍUỈOM .ị:ư 0 ,'ỏểu) p A^cCrC 2fcs SDŨ ^6ầ/ rfứte .Ẳl ỉịị .tíiấĩỷ .jrtưuỊ .ov/vo íc *>■ Giáo viên hướng dân C/ SỊ MÍ/ ĩĩ-ụ VM LỜI CẢM ƠN Xin chân thành cảm OTI 4- Toàn thể quý thầy cỏ TRƯỜNG TRUNG CÁP KỸ THUẬT VÀ NGHIỆP v ụ THỦ Đ c tận tình giảng dạy truyền đạt cho chúng em kiến thức quý báu suốt thời gian em học tập trường Ban giám đốc CT TNHH HOÀNG PHÁT ĐẠT tồn thể nhân viên cơng ty giúp đỡ em hoàn thành tốt đợt thực tập 4- Đặc bỊệt cảm ơn cô TRẦN THỊ YÉN LOAN giảng viên khoa kinh tế giúp chúng em hiểu sâu kiến thức kinh nghiệm làm việc ngành kể tốn doanh nghiệp Sự hướng dẫn góp phần quan trọng cho chúng em hoàn thành tốt báo cáo khoá học Chúng em gửi lời cảm ơn tới thầy cô khoa dạy bảo chúng em suổt thời gian qua Một lần chúng em xin cảm ơn kính chúc quý thầy cô Trường trung cấp kỹ thuật nghiệp vụ Thủ Đức, thầy cô khoa kinh tế lời chúc sức khoẻ - hạnh phúc -th n h công công việc sống Xin chân thành cảm ơn LỜI NÓI ĐÀU Trong năm gần đây, với phát triển kinh tế, với đổi chế quản lý kinh tế, chế độ kể toán doanh nghiệp nước ta khơng ngừng hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lượng quản lý kinh tế, tài nhà nước doanh nghiệp Ngày nay, hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu cao vấn đề quan trọng cần đặt lên hàng đầu, hoạt động sản xuất kinh doanh sơ sở nhằm mục đích cuối mang lại lợi nhuận lớn Nền kinh tế nước ta tring trình chuyển đổi mạnh mẽ sang kinh tế thị trường, có quản lý nhà nước, sở kinh doanh phải tự trang trải chi phí thu nhập đễ đạt hiệu cao Kết kinh doanh đạt có khả quan hay khơng phụ thuộc nhiêu vào công tác quản lý, sở kinh doanh phải tự hạch toán lãi, lỗ từ hoạt động kinh doanh biết khả tồn tại, đứng vững thị trường Vì doanh nghiệp cần nắm kềt kinh doanh doanh nghiệp phải xác định kết kinh doanh để từ phân tích, xem xét đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp Từ việc đánh giá doanh nghiệp biết điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp đưa giải pháp vạch hướng phát triển cho doanh nghiệp Do kết kinh doanh thước đo đánh giá hiệu doanh nghiệp Xuất phát từ yêu cầu sản xuất nói chung sở nói riêng, với kiến thức trang bị trường qua tìm hiểu thực tế em định chọn đề tài : "XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP HOÀNG PHÁT ĐẠT” phần áp dụng kiến thức học vào thực tiễn, phân luyện tập kỹ kế toán để áp dụng vào thực tế sau Do chưa có kinh nghiệm nhận thức hiểu biết cịn hạn chế nênbáo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong bán giám đốc cơng ty, anh chí phịng kế tốn, q thầy giúp đỡ dẫn để báo cáo thực tập em đạt kết tốt MỤC LỤC Phần I Khái qt chung cơng ty TNHH Hồng Phát Đạt 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Hoàng Phát Đạt Trang 1.2 Chức năng, nhiệm vụ hình thức tổ chức Trang 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Trang 1.4 Hình thức kế tốn cơng ty Trang 10 1.5 Hệ thống chứng từ kế toán Trang 10 Phần II Tổng quan tài liệu 2.1 Cơ sở lý luận chung hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 2.2 Lý luận kế tốn phân tích hiệu HĐKD 2.3 Cơ sở thực tiễn kế toán xác định kết HĐKD Trang 12 Trang26 Trang 26 Phần III Thực tiễn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Hồng Phát Đạt 3.1 Đặc điểm tiêu tình hình tiêu thụ doanh nghiệp Trang 28 3.2 Hạch toán tiêu thụ sản phẩm Trang29 3.3 Hạch toán giá vốn hàng bán Trang31 3.4 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Trang32 3.5 Hạch tốn hạot động tài Trang35 3.6 Hạch toán hoạt động khác Trang36 3.7 Xác định kết hoạt động kinh doanh Trang 37 Phần IV Kết luận kiến nghị 4.1K ếtluấn Trang 39 4.2 Kiến nghị Trang 39 Tài liệu tham khảo Trang 40 PHÀN I KHÁI QUÁT CHUNG VÈ CỒNG TY TNHH HỒNG PHÁT ĐẠT 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hồng Phát Đạt doanh nghiệp tư nhân thành lập năm 2002 chuyên kinh doanh loại nước tầy rửa, than đá, vải gia cơng, lương thực thực phẩm Trụ sở cồng ty đặt Đường 10, Khu Phố Phường Tam Bình, Quận Thủ Đức TP HCM Đại diện bà Nguyễn Thị Yến Vi, chức vụ: Giám đốc Vốn điều lệ : 1.000.000.000 1.2 Chức năng, nhiệm vụ hình thức tổ chức cơng ty 1.2.1 Hình thức tổ chức Công ty doanh nghiệp tư nhân Sản xuất kinh doanh mặt hàng nhà nước cho phép hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam Cơng ty có tư cách pháp nhân, hạch toán theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có vốn tài khoản riêng ngân hàng sử dụng dấu riêng để giao dịch Giám đốc người điều hành, cỏ toàn quyền định chịu trách nhiệm tất hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Chức Sản xuất mua bán loại nước tầy rửa, laọi vải gia cơng, hố chất, than, lương thực thực phẩm 1.2.3 Nhiệm vụ Chấp hành chế độ, sách tổ chức quản lý kinh tế nhà nước Sử dụng tốt lao động, tiền vổn, tài sản, trang thiết bị công ty đảm bảo hoạt động cơng ty có hiệu cao Thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Quản lý cán cơng nhân viên sách nhà nước ban hành, đồng thời ln nâng cao trình độ chun mồn, chăm lo đời sổng cán công nhân 1.2.4 Ngành nghề sản xuất kinh doanh Sản xuất: + Nước rửa chén + Nước lau nhà + Nước xả vải + Nước tẩy bồn cầu Kinh doanh + Vải sợi gia cơng + Hố chất + Than + Lương thực, thực phẩm 1.3 Cơ cấu, tổ chức máy quản lý công ty 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban - Giám đốc: 01 người có tồn quyền định hoạt động doanh nghiệp tổ chức nhân sự, kinh tế tài chính, đầu tư trang thiết bị, đổi kỹ thuật công nghệ, ký kết hợp đồng, phê duyệt kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm - Phó giám đốc: Là người tham mưu cho giám đốc vấn đề cấn thiết, đề xuất phưong án kinh doanh, chương trình, kế hoạch, trực tiếp điều hành hoạt động công ty, chịu trách nhiệm với giám đốc tổ chức hành lao động, tiền lương, ngồi cịn uỷ quyền ký thay giám đốc văn nghiệp vụ - Phịng hành chính: người, Phịng tồ chức hành có quyền tham mưu cho giám đốc công tác xếp cán bộ, thi đua khen thưởng, giải chế độ cho người lao động tiền lương, BHXH, BHYT - Phòng kỹ thuật: Quản lý nắm vững tình trạng an tồn tồn máy móc thiết bị cơng ty, tổ chức phương án kỹ thuật giám khâu sản xuất chất lượng, tiến độ - Phòng kế toán : ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách, tổng hợp, lập báo cáo cung cấp cho nhà quản lý 1.3.3 Tổ chức phịng kế tốn 1.3.3.1 Chức năng, nhiệm vụ thành phần kế toán Kế toán trưởng: Đứng đầu máy kể toán, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc tồn hoạt động phịng kế tốn, tổ chức máy kể tốn, cơng tác hạch toán, ghi chép sổ sách Đồng thời giám sát việc chấp hành kế toán viên.Chịu trách nhiệm pháp lý tất khoản chi tiêu doanh nghiệp Tổ chức cống tác bồi dưỡng, hướng dẫn nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên kế toán, thống kê tồn xí nghiệp Chỉ đạo lập kế hoạch tài tín dụng phục vụ cho sản xuất kinh doanh Kế toán tổng hợp: lên chứng từ ghi vào sổ cái, phân bổ, kết chuyển, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành, xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài Kế tốn thuế : phụ trách theo dõi khoản thuế đầu đầu vào có liên quan đến thuế, làm lập bảng kê đầu ra, đầu vào để tính thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước Kế tốn tiền lưong : tính tốn tất khoản lương công nhân viên doanh nghiệp, theo dõi tất khoản có liên quan đến tiền lương, BHYT, BHXH, KPCĐ theo chế độ quy định nhà nước Lập phân bổ tiền lương BHYT, BHXH, KPCĐ để cung cấp số liệucho kế toán tổng hợp hạch tốn chi phí xác Thủ quỹ : theo dõi tình hình thu chi tiền mặt cơng ty vào chứng từ gốc, chứng từ hợp lệ để mở tải khoản, ghi chép sổ tiền mặt, cập nhật đối chiếu sỗ quỹ với sổ kế toán toán quỹ tiền mặt, kiềm kê quỹ tiền mặt định kỳ hay đột xuất theo quy định nhà nước hay cơng ty 1.4 Hình thức kế tốn cơng ty Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung với sơ đồ luân chuyển chứng từ sau Trình tự ghi sổ : - Hàng ngày vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, c71 vào chứng từ để ghi vào sổ - Cuối tháng khoá sổ tính tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có số dư tài khoản sổ - Căn vào sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh - Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu sổ chi tiết dùng để lập báo cáo tài 1.5 Hệ thống chứng từ kế tốn - Lao động tiền lương + Bảng chấm cơng + Bảng toán tiền lương + Hợp đồng giao khoán - Hàng tồn kho + Phiếu xuất kho + Phiếu nhập kho - Bán hàng + Hoá đơn giá trị gia tăng + Biên đối chiếu công nợ - Tài sản cố định + Biên giao nhận TSCĐ 10 2.2 Lý luận kế tốn phân tích hiệu hoạt động kinh doanh 2.2.1 Khái niệm Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh q trình nghiên cứu để đánh giá tồn q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán, nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh ngu6òn tiềm cần khai thác, sở đề phương án giải pháp nâng cao kểt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp với chi phí thấp Hiệu kinh doanh phải xem xét cách toàn diện thời gian, không gian mối quan hệ hiệu chung toàn kinh tế quốc dân Hiệu kinh doanh đại lượng xác định cách so sánh chi phí đầu vào đầu ra, với lượng chi phí thu kết cao Như vậy, phân tích hoạt động kinh doanh trình nhận thức cải tạo hoạt động kinh doanh cách tự giác, có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể với têu cầu quy luật kinh tế khách quan, nhằm đem lại hiệu kinh doanh cao 2.2.2 Ý nghĩa ❖ Phân tích hiệu kinh doanh cơng cụ để phát khả tiềm tàng kinh doanh, mà cịn cơng cụ cải tiến chế kinh doanh ❖ Phân tích hiệu kinh doanh cho phép doanh nghiệp nhìn nhận đắn khả sức mạnh hạn chế doanh nghiệp Chính sở doanh nghiệp xác định mục tiêu chiến lược kinh doanh có hiệu ❖ Phân tích hiệu kinh doanh công cụ quan trọng chức quản trị có hiệu doanh nghiệp Phân tích q trình nhận thức hoạt động kinh doanh, sở cho việc định chức quản lý, chức kiểm tra, đánh giá điều hành hoạt động kinh doanh để đạt mục tiêu đề kinh doanh ❖ Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh biện pháp quan trọng đề phòng rủi ro, dự toán điều kiện kinh doanh tương lai, đề vạch chiến lược kinh doanh cho phù hợp ❖ Tài liệu phân tích kinh doanh khơng cần thiết cho nhà quản trị, người lao động bên doanh nghiệp mà cho đối tượng khác ngồi doanh nghiệp, thơng qua phân tích họ cỏ thể định đắn việc hợp tác, đầu tư, cho vay với doanh nghiệp hay không 2.3 Cơ sở thực tiễn kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xã hội phát triển thơng tin trở nên đa dạng thiết Hiện thông tin xem yếu tố trực tiếp trình sản xuất kinh doanh Thơng tin kế tốn thơng tin cần thiết quan trọng với nhà quản lý Bất kỳ nhà quản lý doanh nghiệp phải dựa vào thơng tin kế tốn để quản lý, điều hành, kiểm soát định kinh tế Trong điều kiện thực chế thị trường mà việc cạnh tranh diễn thường xuyên có tính khốc liệt chất lượng thơng tin kế toán coi tiêu quan trọng để đảm bảo thơng tin kế tốn khả mang lại thắng lợi cho định kinh doanh việc tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, việc vận dụng chế độ sổ kể tốn, tổ chức cung cấp thơng tin qua hệ thống báo cáo kế toán, tổ chức máy kế tốn, tổ chức phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp kể nước lẫn quốc tế,,,, 26 Thực tiễn nước: Hiện đại đa số doanh nghiệp bắt đầu bước áp dụng tổ chức cơng tác Kế tốn vào doanh nghiệp minh thực nhiệm vụ, mục tiêu quản lý nhà nước đặt Đặc biệt công ty xây dựng cơng trình phục vụ cho lợi ích kinh tế, lợi ích xã hội, đại đa số doanh nghiệp phục vụ cho lợi ích kinh tế - xâ hội dần hồn thiện cơng tác tồ chức kể tốn Trong q trình học tập, nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty xây dựng cơng trình q trình tổ chức công tác xác định kết kinh doanh em nhận thấy công ty xây dựng áp dụng thực cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh sau : chế độ chứng từ kể toán Xí nghiệp thực theo quy định Nhà Nước phản ánh nằng chứng chứng minh nghiệp vụ phát sinh thực sư hoàn thành tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán hạch toán kế toán hạch toán tiêu thụ xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty xây dựng cơng trình đưa hệ thống Tài khoản kế toán vào Doanh nghiệp để phản ánh tất cac nghiệp vụ kinh tế phát sinh phù hợp với hệ thống kế toán Bộ Tài Chính ban hành Riêng Cơng ty XDCT hoạt động chủ yếu xây dựng kế tốn khơng sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng, cịn Cơng ty XDCT có hoạt động sản xuất kinh doanh thỉ có sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng, kế tốn xác định hoạt động tài chính, cơng ty xây dựng có hoạt động đầu tư chứng khoán, đầu tư bất động sản, mà hầu hết hoạt động cho vay, hoác vay ngân hàng với doanh nghiệo, cá nhân với doanh nghiệp Công ty xây dựng áp dụng theo chế độ kế toán Bộ Tài Chính đặt tổ chức vận dụng sỗ kế tốn Cơng ty XDCT mở theo hướng dẫn quy định Nhà Nước doanh nghiệp để xử lý thông tin từ chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc xác lập báo cáo tài quản trị phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Thực tiễn nước : Hiện Cơng ty XDCT ngồi nước hoạt động phát triển mạnh mẽ Viêc tổ chức vận dụng chứng từ kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kể toán, tổ chức vận dụng chế độ sổ kể toán, quổc gia giới đưa vào vận dụng hiệu quả, điều có phần đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên có trình độ cao, trách nhiệm cơng việc cao làm cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giới đạt hiệu cao 27 PHẢN III THỰC TIỄN VÈ KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KỈNH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP Tư NHAN HỎÀNG p h t đ t 3.1 Đặc điểm tình hình tiêu thụ doanh nghiệp 3.1.1 Đặc điểm sản phẩm hàng hoá dịch vụ doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Phát Đạt doanh nghiệp chủ yếu sản xuất loại nước tầy rửa như: nước rửa chén, nước lau sàn, nước tầy bồn cầu, gia công loại vải, kinh doanh mua bán loại hoá chất công nghiệp, than đá, lương thực thực phẩm nên khách hàng doanh nghiệp đa dạng Khách hàng chủ yếu doanh nghiệp doanh nghiệp, cá nhân, hộ gia đình, Thái Lan Khách hàng mua sản phẩm dịch vụ công ty chủ yếu người dân sống địa ban thành phố Hồ Chí Minh vùng lân cận, cơng ty cịn xuất vải gia cong sang Thái Lan vả số nước khác 3.1.2 Phưong thức hoạt động doanh nghiệp Khi tiêu thụ hàng hoá dịch vụ bán ra, doanh nghiệp lập phiếu xuất kho gửi bán cho đại lý theo thoả thuận nội doanh nghiệp 3.1.3 Hình thức tốn Hỉnh thức tốn doanh nghiệp thơng thường tiền mặt qua ngân hàng nước 3.1.1.4 Hệ thống tài khoản Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống hành, sở hệ thống tài khoản doanh nghiệp lưa chọn tài khoản phù hợp để phản ánh hoạt động doanh nghiệp 3.1.5 Chứng từ sử dụng Trong nghiệp vụ hạch toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh chứng từ sử dụng cho việc hạch toán ban đầu doanh nghiệp bao gồm : hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho 3.1.6 Tình hình tiêu thụ kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm 2006-2007 28 KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP NĂM 2006-2007 Chỉ tiêu Doanh thu đó: Doanh thu bán hàng hố DT bán thành phẩm Giá bán hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu từ hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ HĐKD Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lọi nhuận từ HĐ khác 12 Tổng lợi nhuận trước thuế 13 Thuế TNDN phải nộp 14 Lợi nhuận sau thuế Năm 2006 31,405,645 21,509,230 9,896,416 30,921,413 484,232 2,247,190 1,445,810 22,880 (340,028) 5,787,657 4,209,708 1,577,949 1,237,921 346,618 891,303 Năm 2007 32,266,890 22,498,464 9768,426 38,159,625 ĐVT : 1000đ So sánh 2007/2006 Mức tỷ lệ (%) 861,245 2.7 ' 989,234 4.60 (127,990) 1.29 7,238,212 23.41 (6,376,967) 1316.92 (5,892,735) 0 1,805,985 (441,205) (19.63) 2,404 (1,443,406) (99.83) 2,513,591 2,490,711 10886.00 (10,209,907) (9,869,879) (579.21) 16,656,103 10,868,446 187.79 3,919,584 (290,124) (6.89) 12,736,519 11,158,570 707.16 2,526,612 1,288,691 104.10 707,451 360,833 104.10 1,819,161 927,858 104.10 Nguồn : Phịng tài kế tốn Qua trình tìm hiểu nghiên cứu tình hình hoạt động doanh nghiệp Hoàng Phát Đạt em thu thập, phản tích đánh giá tình hình tiêu thụ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm trở lại Qua phân tích nhanì chung tinh hình phát triển doanh nghiệp khơng qua năm, xét tổng quát hoạt động kinh doanh daonh nghiệp tăng lên qua năm tổng lợi nhuận sau thuế năm 2006 891,303.000 đ năm 2007 1,819,161,000 đ Điều cho thấy năm 2007 doanh nghiệp hoạt động hiệu 3.1.2 Hạch toán tiêu thụ sản phẩm Doanh thu tiêu thụ chủ yểu doanh nghiệp doanh thu bán nước tẩy rửa, gia cơng vải bán hố chất, than đá ■4- Tài khoản sử dụng : Doanh nghiệp sử dụng TK 511 -Doanh thu tiêu thụ hàng hoá dịch vụ Trong doanh nghiệp mở chi tiết TK cấp - TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá - TK 5112 : Doanh thu bán thành phẩm '4 Chứng từ hạch toán bao gồm hoá đơn bán hàng, phiếu thu 29 4- Căn vàn hoá đơn, chứng từ liên quan, hàng ngày kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chungvà từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ tài khoản phù hợp SỐ NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2007 STT 810 Số phiếu Ngày Nội dung BK182 22/04/2005 Doanh thu bán nước tẩy rửa ĐVT: 1000đ TK TK nợ có 511 131 333 số tiền 287,971 28,797 810 BK182 22/04/2005 thuế GTGT phải nộp 131 1562 BK522 30/06/2005 Kết chuyển DT gia công vải tháng đầu năm 511 3010 BK804 23/09/2005 DT bán than 131 911 511 3010 BK804 23/09/2005 thuế GTGT phải nộp 131 333 16,275.33 3100 BK861 31/12/2005 Kết chuyển DT gia công vải tháng cuối năm 511 8,049,393 14,499,07 1,627,533 342 BK76 03/01/2005 doanh thu bán than 131 911 511 343 BK77 03/04/2005 thuế GTGT phải nộp 131 333 25,826 K/C doanh thu bán than BTNN tính KQKD 511 911 4,895,317 3100 BK861 31/12/2005 258,258 nguồn: Phòng kế tốn SỊ CÁI SỐ hiệu TK : 5111 Tên TK: Doanh thu bán hàng hoá Từ ngày 03/01/2006 Đến ngày 31/12/2007 ĐVT:1000đ Số phiếu Ngày BK519 30/06/200 156 BK522 30/6/2007 Kết chuyển doanh thu bán nước tẩy rửa tháng đầu năm 911 304 BK521 31/12/200 Doanh thu bán nước tẩy rửa tháng cuối năm 2007 131 310 BK861 31/12/200 Kết chuyển doanh thu bán nước tẩy rửa tháng cuối năm 911 STT 155 Diễn giải Doanh thu bán nước tẩy rửa tháng đầu năm 2007 TK đối ứng Số tiền Nợ 131 14,449,071 8,049,393 8,049,393 Nguồn: phịng kế tốn 30 Có 14,449,07 SỔ CÁI số hiệu TK : 5112 Từ ngày 03/01/2006 Tên TK: Doanh thu bán thành phẩm Đến ngày 31/12/2007 TK đối ứng ĐVT:1000đ Số tiền Nợ Số phiếu Ngày Diễn giải 889 BK200 03/04/2007 131 Có 258,258 1208 BK393 30/05/2007 131 615,609 1501 BK463 30/06/2007 141 93,609 1538 1546 BK498 BK506 30/6/2007 30/06/2007 Doanh thu bán than Doanh thu bán hố chất cơng nghiệp Xuất hoá chất cho phận sản xuất nước tầy rửa Doanh thu bán than Doanh thu bán thực phẩm 131 131 203,096 3,675,747 3097 BK858 31/12/2007 131 1,253,236 3100 BK861 31/12/2007 Doanh thu bán háo chất loại K/C doanh thu bán đá tính KQKD STT 911 1,253,236 Nguồn: phịng kế tốn 3.1.3 Hạch tốn giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán doanh nghiệp Hoàng Phát Đạt giá vơn hàng hố sản xuất phục vụ cho đời sống người dân, công ty sản xuất vải Tới thời kỳ báo cáo kế tốn tổng hợp chi phí phát sinh để tính giá vổn nhằm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp ị Tài khoản sử dụng: Để hạch toán giá vốn jàng bán kế toán sử dụng TK 632 - giá vốn hàng bán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp 4- Chứng từ sử dụng: Cản vào hoá đơn bán hàng, biên hoá đơn đồng ý toán, phiếu nhập, phiếu xuất kho, báo cáo đại lý k toán hạch toán vào giá vổn hàng bán 4- Căn vào chứng từ có liên quan kể tốn xác định giá vổn năm 2007 38,159,625,000 đ Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung, kỳ kế tốn cử vào số liệu sổ nhật ký chung ghi vào sổ TK632 31 SỐ NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2007 STT Số phiếu ĐVT: 1000Ổ TK TK nợ có Nội dung Ngày số tiền 1562 BK522 30/06/2007 Giá vốn sản phẩm nước tầy rửa 632 155 676,028 1563 BK523 30/06/2007 giá vốn xuất bán nước rửa chén 632 155 5,893,650 1570 BK600 30/6/2007 KC giá vốn sản xuất nước tẩy rửa tháng đầu năm 911 632 19,687,445 3402 BK863 31/12/2007 Giá vốn sản xuất nước rửa chén 632 155 2,824,120 3103 BK864 31/12/2007 Giá vốn sản xuất nước lau sàn 632 155 1,253,850.00 3109 BK870 31/12/2007 KC giá vốn sản xuất nước tầy rửa tháng cuối năm 911 632 18,472,850 nguồn: Phịng kế tốn SỎ CÁI SỐ hiệu TK : 632 Tên TK: Giá vốn hàng bán Từ ngày 03/01/2006 Đến ngày 31/12/2007 ĐVT:1000đ Số phiếu Ngày 1562 BK522 30/06/2007 1563 BK523 30/06/2007 3109 BK870 31/12/2007 STT Diễn giải Giá vốn nước tẩy rửa tháng đấu năm Giá vồn sx nước rửa chén KC giá vốn tính KQHĐKD TK đối ứng Số tiền Nợ 155 10,796,655 155 8,890,790 911 nguồn: phịng kể tốn Có 18,472,180 3.1.4 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp chi phí liên quan đên hoạt động quản lý doanh nghiệp, quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp liên quan đến hoạt động chung doanh nghiệp bao gồm: lương quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu quản lý, chi phí khấu hao phận văn phịng, chi phí đồ dùng chi phi tiền khác TK sử dụng: kế tốn sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp đề phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ báo cáo Để phản ánh cách cụ thê, chi tiết kế toán mở TK 642 TK cấp - TK 6421: chi phí quản lý doanh nghiệp 32 4~ TK 6422: chi phí vật liệu quản lý TK 6423:chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: chi phí thuế, lệ phí TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: chi phí tiền khác Căn vào chứng từ có liên quan kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2007 1805985000(1 Và tổng hợp bảng sau Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2007 ĐVT: 1000Ổ STT số hiêu TK 6421 6422 6423 6424 6425 6427 6428 Chỉ tiêu Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí thuế, lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng cộng số PS nợ 692,918 96,499 5,623 185,520 322,795 224,795 276,835 1,805,985 nguồn: phịng kế tốn - Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421 bao gồm: lương phận quản lý, lương công nhân viên xí nghiệp khoản trích theo lương kê toán tổng hợp vào nhật sổ ký chung VD : Ngày 26/3/2007 hạch toán lương cho Nguyên Quỳnh Trang 1,500,000 đ, kể toán định khoản sau: Nợ TK 6421 1,500,000 CĨTK334 1,500,000 Đồng thời kế tốn trích khoản trích theo lương ( BHXH:15%, BHYT:2%, KPCĐ:2%) sau: Nợ TK 6421 285,000 CĨTK338 285,000 - Chi phí vật liệu quản lý doanh nghiệp TK 6422 bao gồm : chi phí nhiên liệu (xăng,dầu), tiền vận chuyển thiết bị cơng tác - Chi phí đị dùng văn phịng TK 6423 bao gồm chi tiền mua văn phòng phẩm, cơng cụ dụng cụ phục vụ cho ván phịng máy in, máy tính, mực in - Chi phí kh hao TSCĐ TK 6424 bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình phận quản lý - Chi phí thuế, lệ phí TK 6425 bao gồm chi tiền thuế, phí, lệ phí cầu đường, tiền thuế mơn bài, chi phí chuyển tiền VD: ngày 20/10/2007 anh Bùi Xuân Dũng công tác, đường cơng tác phát sinh lệ phí cầu đường phải trả 250,000 đ, doanh nghiệp hoàn ứng lại, kể toán hạch toán sau: 33 Nợ TK 6425 250,000 Có TK 1418 250,000 - Chi phí dịch vụ mua TK 6427 bao gồm chi tiền trọ cơng tác, tiền hồ mạng điện thoại di động, tiền mua máỵ móc sửa chữa, VD: Ngày 3/3/2007 doanh nghiệp trả tiền điện nước tháng 2/2007 500,000, kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 6427 500,000 CĨTK 111 500,000 - Chi phí khác tiền TK 6428 bao gồm: chi phí cống tác, tiếp khách, tiền mua dụng cụ lao động, tiền sửa xe, tiền mua nhiên liệu Hằng ngày có nghiệp vụ kinh tể phát sinh kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, từ vào cuối tháng kế tốn vào sổ nhật ký chung phản ánh vào sô TK 642 chi tiết cho TK cấp Sau mẫu sổ TK 6421 TK 642 số CÁI Số hiệu TK : 6421 Từ ngày 03/01/2006 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đến ngày 31/12/2007 ĐVT:1000đ STT Số phiếu Ngày Diễn giải TK đối ứng 465 479 522 844 BK465 BK479 BK522 BK844 30/06/2007 30/06/2007 30/6/2007 31/12/2007 Tổng lương tháng đầu năm Hạch tốn BHXH tháng đầu năm KC chi phí quản lý tháng đầu năm Hạch tốn chi phí tháng cuối năm 334 338 911 334 911 338 911 871 BK871 31/12/2007 Kết chuyển chi phí quản lý tháng cuối năm tính KQKD 874 875 BK874 BK875 31/12/2007 31/12/2007 BHXH tháng cuối năm Kết chuyển chi phí quản lý tính KQKD Số tiền Nợ 315,698 58,846 Có 374,544 276,998 276,998 34,811 41,376 s CÁI SỐ hiệu TK : 6428 Từ ngày 03/01/2006 Tên TK: Chi phí tiền khác Đến ngày 31/12/2007 ĐVT:1000đ STT Số phiếu Ngày Diễn giải 522 BK522 30/6/2007 523 BK523 30/6/2007 871 BK871 31/12/2007 872 BK872 31/12/2007 Chi phí quản lý tiền khác KC chi phí quản lý tiền khác tháng đáu năm Chi phí quản lý tiền khác KC chi phí quản lý tiền khác tháng cuối năm TK đối ứng 111 Số tiền Nợ 92,581 92,581 911 111 911 Có 184,254 184,254 nguồn: phịng kế tốn 34 3.1.5 Hạch tốn hoạt động tài 3.1.5.1 Doanh thu hoạt động tài * Doanh thu hoạt động tài cuả doanh nghiệp chu yếu hoạt động tài mang lại từ việc nhận lãi tiền gửi Ngân hàng ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn quận Thủ Đức, Ngân hàng công thương Thủ Đức * Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng TK 515 - Doanh thu hoạt động tài tài khoản liên quan để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Chứng từ sử dụng: Phiếu tính lãi tiền gửi số chứng từ liên quan * Căn vào chứng từ kế toán tổng hợp tổng doanh thu hoạt động tài năm 2007 2,404,000 đ * Hằng ngày nghiệp vụ phát sinh liên quan đển doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn vào chứng từ kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung, từ ci tháng kế tốn dựa vào sổ nhật ký chung lập sổ TK 515 s ó CÁI số hiệu TK : 515 Từ ngày 03/01/2006 Tên TK: Doanh thu hoạt động tài Đến ngày 31/12/2007 ĐVT:1000đ STT Số phiếu Ngày Diễn giải 1547 1562 3097 3100 BK507 BK522 BK858 BK861 30/6/2007 30/6/2007 31/12/2007 31/12/2007 Doanh thu lãi tiền gửi NH tháng đầu năm KC doanh thu lãi tiền gửi thàng đầu năm Doanh thu lãi tiền gửi NH tháng cuối năm KC doanh thu lãi tiền gửi thàng cuối năm TK đối ứng Số tiền Nơ Có 112 1,570 911 1,570 834 112 834 911 nguồn: phịng kể tốn 3.1.5.2 Chi phí hoạt động tài * Chi phí hoạt động tài doanh nghiệp loại chi phí như: chi phí trả lãi tiền vay ngân hàng, lãi thuê tài * Tài khoản sử dụng: Để phản ánh nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động tài chính, kế tốn sử dụng TK 635 - Chi phí hoạt động tài * Chứng từ sử dụng: Phiếu tính lãi tiền vay số chứng từ khác * Căn vào chứng từ có liên quan đến hoạt động chi phí tài chính, kế tốn tổng hợp tổng chi phí tài năm 2,513,591,000 * Khi nghiệp vụ kinh tể phát sinh liên quan đến hoạt động tài kế toán ghi vào sổ nhật ký chung Mỗi tháng sau lên sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ nhật ký chung phản ánh vào sổ TK 635 VD: Ngày 22/3/2007 Doanh nghiệp trả lãi vay cho ơng Nguyễn Văn Nam số tiên 1.500.000Ổ, kế tốn ghi Nợ TK 635 1.500.000 CỎTK 111 1.500.000 35 SỎ CÁI SỐ hiệu TK : 635 Từ ngày 03/01/2006 Tên TK: Chi phí hoạt động tài Đến ngày 31/12/2007 ĐVT:1000đ STT 155 155 156 310 310 TK đối ứng Số phiếu Ngày BK515 30/6/2007 Chi trả lãi vay phải trả 335 BK516 30/6/2007 Chi phí lãi thuê tài 335 BK522 30/6/2007 KC chi phí HĐTC tháng đầu năm 911 Chi phí lãi vay phải trả 335 KC chi phí HĐTC tháng cuối năm 911 BK868 BK869 31/12/200 31/12/200 Diễn giải Số tiền Nợ 1,117,68 1,064,31 Có 2,182,01 331,574 331,574 Nguồn : phịng kế tốn 3.1.6 Hạch toán hoạt động khác 3.1.6.1 Thu nhập khác * Thu nhập khác công ty bao gồm khoản thu từ việc lý nhượng bán máy móc, thiết bị văn phòng * Tài khoản sử dụng : TK 711 - Thu nhập khác * Chứng từ sử dụng : Phiếu thu, biên lý nhựợng bán * Căn vào chứng từ có liên quan đến hoạt động khác, kế toán xác định tổng doanh thu hoạt động khác củ doanh nghiệp năm 2007 16,656,103,000đ 3.1.6.2 Chi phí hoạt động khác * Chi phí khác cơng ty bao gồm chi phí cho hoạt động lý, nhượng bán, chi phạt hợp đồng * Tài khoản sử dụng : TK 811 - Chi phí khác * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, chửng từ liên quan * Căn vào chứng từ liên quan kế tốn tổng hợp chi phí khác công ty năm 2007 3,919,584,000 đ 3.1.7 Xác định kết hoạt động kinh doanh Hạch toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hạot động khác Hoạt động sản xuất kinh daonh doanh nghiệp chủ yếu sản xuất nước tẩy rửa, gia công vải, cung cấp vải sợi gia công, than đá, lương thực thực thực phẩm Bên cạnh có hoạt động tài chủ yếu vay gửi tiền ngân hảng hoạt động th tài Mặt khác cịn có hoạt động khác nhượng bán lý tài sản Từ tổng hợp xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài khoản sử dụng : kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết hoạt động kinh doanh Cuối kỳ, kế toán thực bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tất sổ tài khoản liên quan đến xác định kết hoạt động 36 kinh doanh Từ sổ nhật ký chung hay sổ liên quan đến XĐKQKD kể toán tổng hợp phản ánh vào sổ TK 911 - Xác định kết hoạt động kinh doanh SỒ CÁI số hiệu TK : 911 Từ ngày 03/01/2006 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Đến ngày 31/12/2007 ĐVT:1000đ TK đối ứng Nợ 38,159,625 692,918 96,499 5,623 185,520 Số phiếu Ngày 1562 1562 3100 3101 3102 3103 3104 BK861 BK861 BK861 BK861 BK863 BK864 BK865 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 Kết chuyển doanh thu bán nước tầy rửa Kết chuyển doanh thu bán than Kết chuyển giá vốn nước tẩy rửa Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển chi phí vật liệu quản lý Kết chuyển chi phí đồ dùng quản lý Kết chuyển chi phí khấu hao 5111 5112 632 6421 6422 6423 6424 3110 3111 3112 3113 BK870 BK871 BK872 BK873 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí khác 515 635 711 811 STT Diễn giải Số tiền Có 22,498,464 9,768,426 2,404 2,513,591 16,656,103 3,919,584 Nguồn phịng kế tốn Căn vào doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chi phí khác phát sinh kỳ kể tốn tiến hành lập bảo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình lên cấp báo cáo hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để cấp dánh giá nhận xét, phân tích Báo cáo lập sau: 37 KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2007 ĐVMOOOđ Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Thuế tiên thụ đặ biệt Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Trong đó: Lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp