BÁO CÁO THỰC TẬP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

6S"f -S i t\l(r - H /Ờ Sở Giáo Dục Vào Đào Tạo TP.HCM Trường Trung Học Kỹ Thuật Nghiệp Vụ Thủ Đức 53 Võ Văn Ngân-Linh Chiểu-Quận Thủ Đức-TP HCM BAO CAO THựC TẬP TỐT NGHIỆP KHOA NGHIỆP VỤ - KINH DOANH - DƯ LỊCH o NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Học sinh Lớp N iên khóa Gv hướng dẫn Nguyễn Thi Thu Hiền C06KD5 2006 - 2008 Nguyễn Thị M inh TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ _ _ _ _ _ THỦ n ứ c Tp.Hồ Chí Minh THƯ VIỆN Tháng năm 2008 DKCB: (T u n Kế toán xác định kết kinh doanh CTy CP SX&TM N.I.D GVHD : Nguyễn Thị Minh THƯ CẢM ƠN ĐƠN VỊ THựC TẬP Trong thời gian thực tập Công Ty c ổ Phần Sản Xuất & Thương Mại N.I.D, em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tế Qua em học hỏi nhiều kinh nghiệm từ thực tế Mặc dù nhiều lúng túng ban đầu nhưns nhờ hướng dẫn tận tình nhân viên lãnh đạo cơng ty giúp em hồn thành nhiệm vụ trona thời gian thực tập Em xin cảm ơn Ban Giám Đốc- anh Đặng Hồng Kỳ (Giám Đốc), chị Nguyễn Thị Luyến ( Phịng Ke Tốn) anh chị cơng ty dã tạo điều kiện giúp em hồn thành tốt công việc giao trình thực tập Tuy nhicn, khoảng thời gian thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong q Cơna Ty anh chị phịng ban thông cảm Em xin cám ơn Ban Giám Hiệu trường Trung cấp Kỹ Thuật & Nghiệp Vụ Thủ Đức cô Nguyễn Thị Minh - GVHD dã giúp đỡ, tạo điều kiện cho em »■ hoàn tât báo cáo o o Kính chúc Ban Giám Đốc, anh chị phịng ban cơng ty thầy cô trường Trung cấp Kỹ Thuật & Nghiệp Vụ Thủ Đức dồi sức khỏe gặt hái nhiều thành cơng Trân trọng kính chào Tp Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 06 năm 2008 SVTT Nguyễn Thị Thu Hiền SVTT: Nguyễn Thị Thu Hiền Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng Ty CP SX&TM N.I.D GVHD : Nguyễn Thị Minh NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CỦA c QUAN THỤ C TẬP SVTT: Nguyễn Thi Thu Hiền Kế toán xác định kết kinh doanh Công Ty CP SX&TM N.I.D GVHD : Nguyễn Thị Minh NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ]3/ii v V tỊ tí t â lc b í*? ? Ị ^ nlcỊ^ í hỉ.:iV .J OC2ỈP .ỷ ợ ý ỉ' \ í h i /Yk'vi? Tp Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 06 năm 2008 SVTT Nguyễn Thị Thu Hiền SVTT: Níruvễn Thi Thu Hiền Kế tốn xác định kết kinh doanh Công Ty CP SX&TM N.I.D GVHD : Nguyễn Thị Minh MỤC LỤC -C3-0-ĨOCHƯ ƠNG 1: G IỚ I T H IỆU TỎNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỎ PHÀN SẢN XUẤT & THƯ ƠNG M ẠI N.I.D I/ Quá trình thành lập phát tr iể n 1.1/ Tên g ọ i 1.2/ Quyết định thành lập I.3 /Ngành nghề kinh d o a n h II/ Tổ chức máy quản lý Công ty c ổ phần s x & TM N.I.D II /Sơ đồ máy quản l ý II.2/Chức - nhiệm vụ II.2.1/ Chức hoạt động Công ty II.2.2/ Chức năng, nhiệm vụ cụ thể phòng- b a n III/ Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần s x & TM N.I.D III 1/ Tổ chức máy kế to n III.2/ Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty c ổ phần s x & TM N.I.D CHƯƠNG 2: c SỞ LÝ LUẬN VẺ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH K É T QUẢ KINH DOANH CỦA CỔNG T Y C Ổ P H À N S X & TM N.I.D I/ Khái niệm ý nghĩa / I /Khái niệm 1.1.1/ Ket hoạt động sản xuất kinh d o a n h 1.1.2 /Kết hoạt động tài c h ín h a 1.1.3 /Kết hoạt động khác II/ Kế toán doanh thu bán hàng II /Khái n iệ m II.2/ Kct cấu nội dung phản ánh tài khoản 511 II.3./ Nguyên tắc ghi nhận doanh th u II.3.1/Nguyên t c II 3.2/ Ý nghĩa III/ Ke toán khoản làm giảm doanh thu III 1/ Chiết khấu thương mại III 1.1/Khái n iệ m III 1.2/ Ket cấu nội dung phản ánh tài khoản 521 III.2/ Hàng bán bị trả l i III.2.1/ Khái niệm III.2.2/ Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 531 III.3/ Giảm giá hàng b n III.3.1/ Khái n iệ m III.3.2/ Ket cấu nội dung phản ánh tài khoản 531 III.4/ T h u ế 22 22 22 22 23 24 24 24 25 25 25 25 25 26 26 26 27 27 27 27 27 28 SVTT: Nguyễn Thị Thu Hiền 8 10 10 10 10 10 16 16 19 Kế toán xác định kết kinh doanh Công Ty CP SX&TM N.I.D GVHD : Nguyễn Thị Minh III.3.1/K hái n iệ m III.3.2/ Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 531 III.4/ T h u ế ĨII.4.1/ Phản ánh thuế GTGT (PP trực tiếp) phải n ộ p III.4 /Phản ánh thuế xuất phải nộp III.4.3 Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp IV/ Kể toán giá vốn hàng b n IV /Khái niệm IV 2/ Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 632 V/ Kế tốn chi phí bán hàng v l / Khái n iệ m V.2 Ket cấu nội dung phản ánh tài khoản 641 VI/ Kế toán chi phí quản lý Doanh n g h iệ p VI /Khái niệm VI.2/ Ket cấu nội dung phản ánh tài khoản 642 VII/ Kc tốn doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài c h ín h VII /Khái niệm VII 2/ Kế tốn doanh thu hoạt dộng tài c h ín h VII.2.1/ Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 515 VII.2.2/ Ke tốn chi phí hoạt động tài c h ín h VII.2.2.1 Khái n iệ m VII.2.2.2/ Ket cấu nội dung phản ánh tài khoản 635 VIII/ Ke toán khoản thu nhập chi phí khác VIII 1/ Khái niệm VỈII.2/ Kp toán khoản thu nhập khyác Ket cấu nội dung phản ánh tài khoản 711 IX/ Ke tốn chi phí k h c Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 811 X/ Ke toán xác định kết kinh doanh x l / Khái n iệ m X.2/ Ket cấu nội dung phản ánh tài khoản 911 X.3/ Nguyên tắc hạch toán tài khoản 911 CHƯ ƠNG 3: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ K IN H DOANH TẠI CÔNG TY CỎ PHẦN s x & TM N.I.D I/ Kế toán doanh thu bán h n g II/ Ke toán khoản làm giảm Doanh t h u III/ Ke toán giá vốn hàng bán IV/ Kế tốn chi phí bán h n g V/ Ke tốn chi phí quản lý doanh nghiệp VI/ Kế tốn thu nhập hoạt động tài VII/ Kế tốn chi phí tài VIII/ Kế toán thu nhập khác : IX/ Kế tốn chi phí k h c SVTT: Nsuvễn Thi Thu Hiền 27 27 28 28 28 28 28 28 29 29 29 29 30 30 30 30 31 31 31 31 31 31 32 32 32 32 32 32 33 33 33 33 35 38 40 40 42 45 45 46 46 Kế tốn xác định kểt kinh doanh Cơng Ty CP SX&TM N.I.D GVHD : Nguyễn Thị Minh X/ Kc toán xác định kết kinh doanh CHƯƠNG 4: MỤC TIÊU NGHIÊN c ứ u , NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I/ MỤC TIÊU NGHIÊN c ứ u II/ NHẬN XÉT VÀ KIỂN N G H Ị PHỤ LỤC MỘT SỐ CHÚNG TỪ ĐÍNH KÈM DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SVTT: Nguyễn Thị Thu Hiền D 47 50 50 54 54 55 Kế toán xác định kết kinh doanh Công Ty CP SX&TM N.I.D GVHD : Nguyễn Thị Minh DANH MUC • CHỮ VIÉT TẮT Công ty S X & T M N.I.D Công ty sản xuất & thương mại N.I.D P.Giám Đốc Phó Giám Đốc BP Bộ phận P.Ke tốn Phịng kế tốn TP.Kỹ thuật Trưởng phịng kỹ thuật NV Nhân viên NV.K.Doanh Nhân viên kinh Doanh KT Viên Kỹ thuật viên Công ty TNHH Xuân Mai Công ty trách nhiệm hừu hạn Xuân Mai BIIXH, BHYT, KPCĐ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn SPDDĐK Sản phẩm dở dang đầu kỳ SPDDCK Sản phẩm dở dang cuối kỳ CPSXPSTK kỳ Chi phí sản xuất phát sinh kỳ TSCĐ Tài sản cố định Chi phí QLDN Chi phí quản lý Doanh nghiệp Thuế TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế XK Thuế xuất Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng Hoá đơn GTGT Hoá đơn giá trị gia tăng TK Tài khoản CT Cơng ty XN Xí nghiệp HĐTC Hoạt động tài SVTT: Nguyễn Thi Thu Hiền ° n Kế toán xác định kết kinh doanh Công Ty CP SX&TM N.I.D GVHD : Nguyễn Thị Minh CHƯƠNG GIÓI THIÊU TỔNG QUÁT VÈ CÔNG TY CỒ PHẦN SẤN XUẤT & THƯƠNG MẠI N.I.D I/ Quá trình thành lập phát triển 1.1/ Tên gọi: Công ty Cổ phần s x & TM N.I.D dược thành lập năm 2002 Côns ty thành lập theo luật Doanh nghiệp Việt Nam với loại hình Doanh nghiệp cổ phần (góp vốn cổ đông, 07 cổ đông), Công ty hoạt động theo hình thức Doanh nghiệp tư nhân (Cổ phần) Tên gọi CÔNG TY CỎ PHẦN SẢN XUÁT & THƯƠNG MẠI N.I.D Mã số thuế: 0302896816 Địa chỉ: 81 Hoàng Hữu Nam, phường Tân Phú, Quận 9, TP.HCM Điện thoại: 7251022 - 7251020 - Fax: 8963451 Email:nidco@hcm.vnn.vn 1.2/ Quyết định thành lập: _ Công ty thành lập ngày 12 tháng 05 năm 2002 Hội Đồng Quản Trị định _ Giấy phcp đăng ký kinh doanh số 4103001152 Sở Kế Hoạch Đầu tư Tp.HCM cấp, dăng ký lần đầu ngày 20/08/2002, đăng ký thay đổi 04 lần ngày 09/06/2005 _ Giấy đăng ký mẫu dấu cấp ngày 23/04/2004 _ Vốn điều lệ theo giấy phép kinh doanh là: 2.000.000.000 đồng _ Có tổ chức Cơng Đồn có dấu riêng _ Theo định số 05/QĐ - BGĐ/2002 ban hành ngày 05/10/2002 Công ty Cổ Phần s x & TM N.I.D việc bầu Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị bầu ông Đặng Hồng Kỳ làm Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị kiêm Giám Đốc Công ty SVTT: Neuvễn Thi Thu Hiền Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng Ty CP SX&TM N.I.D GVHD : Nguyễn Thị Minh _ Hiện nay, ngồi trụ sở đặt địa chỉ: 81 Hồng Hữu Nam, Q.9, Tp.HCM, cơng ty cịn có chi nhánh địa chỉ: 24 Tân Sơn, phường 12, Quận Gò Vấp 1.3/ Ngành nghề hoạt động kinh doanh: Theo giấy phép đăng ký kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty bao gồm: Tư vấn chuyển giao công nghệ xử lý nước môi trường, sản xuất nước tinh khiết Mua bán hoá chất nghành nghiệp chế biến thực phẩm (trừ hố chất có tính độc hại mạnh) Xây dựng dân dụng công nghiệp, dịch vụ lao động, đào tạo dạy nghề, chế biến thức ăn gia súc gia cầm, mua bán rượu, bia, nước giải khát (trừ dịch vụ ăn uống), lương thực, thực phẩm loại, văn phòng phẩm hàng lưu niệm Thiết kế mẫu, dịch vụ quảng cáo, mua bán văn hố phẩm có nội dung phcp lưu hành In bao bì bổ sung, trang trí gian hàng hội chợ Lắp đặt sản xuất panơ, hộp đèn điện tử Trang trí nội thất, nghiên cứu thị trường Sản xuất bao bì nhựa Từ ngày thcành lập nay, công ty đã nhiều thành tựu việc xây dựng thương hiệu thương tigờng (NID.CO) với lượng ụiách hàng phạm vi thành phố nước qua việc thực thành cơng nhiều cơng trình lớn Song song với nhãn hiệu nước uống đóng chai VITAWA khẳng định vị trí thương trường NID.CO đối tác tin cậy nhiều khách hàng Bưu điện , Điện lực, nước việc in ấn , quảng cáo Ngồi NID.CO cịn hoạt động sản xuất - kinh doanh lĩng vực xử lý cấp nước thải cho địa phương, đơn vị thành phố với lượng khách hàng tương đối lớn SVTT: Nguvễn Thi Thu Hiền Q K ế toán xác định kết kinh doanh C ông T y CP SX & T M N LD G V H D : N gu y ễn Thị M inh _ Ngày 07/11/2007, phí dịch vụ thẩm định giá hệ thống xử lý nước theo hóa đon GTGT số 352 (phụ lục) với số tiền 440.000 đ Nợ TK 6418 : 440.000 CĨTK 112 :440.000 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 CĨTK641 ¡50.513.906 :50.513.906 V/ Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp : TK sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 642 để hạch tốn; Trong dó: ♦ TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý ♦ TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý ♦ TK 6423 - Chi phí đồ dung văn phịng ♦ TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ ♦ TK 6425 - Thuế, phí lệ phí ♦ TK 6426 - Chi phí dự phịng ♦ TK 6427 - Chi phị dịch vụ mua ♦ TK 6428 - Chi phí tiền khác Trong năm 2007, chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty là: 155.596.583 đồng, : ♦ Chi phí lương nhân viên : 40.001.730 đ Nợ TK 6421 : 40.001.730 Có TK 334,338 ¡40.001.730 ♦ Chi phí vật liệu quản lý : 14.094.875 đ Nợ TK 6422 : 14.094.875 CÓTK111, 112 : 14.094.875 ♦ Chi phí đồ dùng văn phịng : 1.516.028 đ Nợ TK 6423 : 1.516.028 Có TK 111,112 SVTT: N guyễn Thi Thu Hiền : 1.516.028 43 K ế tốn xác định kết kinh doanh C ơng Ty CP S X & T M N L D G V H D : N g uyễn Thị M inh ♦ Chi phí khấu hao tài sản cố định : 65.456.259 đ Nợ TK 6424 ¡65.456.259 CÓTK214 ¡65.456.259 ♦ Thuế, phí lệ phí : 1.900.013 đ Nợ TK 6425 : 1.900.013 Có TK 111,112 : 1.900.013 ♦ Chi phí dự phịng : 16.376.276 đ Nợ TK 6426 : 16.376.276 Có TK 159 : 16.376.276 ♦ Chi phí dịch v mua nỗoi khỏc : 3.798.202 , gomĂ _ Ngy 18/10/2007, tốn tiền điện phục vụ LDN theo hóa đơn tiền điện (GTGT), số chứng từ 690696 ngày 18/10/2007 với số tiền 1.771.116 đ Nợ TK 6427 : 1.771.116 CĨTK 111,112 : 1.771.116 _ Ngày 12/11/2007, tốn tiền điện phục vụ QLDN theo hóa đơn tiền điện (GTGT) số chứng từ 698193 nsày 12/11/2007 với số tiền 2.027.086 đ Nợ TK 6427 ¡2.027.086 CÓTK 111,112 : 2.027.086 ♦ Chi phí tiền khác¡ 12.453.200 gồm; Ngày 02/10/2007, mua dầu DO kèm theo hóa đơn GTGT số 51815 (phụ lục) neày 02/10/2007 với số tiền 800.400 đ Nợ TK 6428 : 800.400 Có TK 111 : 800.400 _ Ngày 03/10/2007, mua xăng A92 kèm theo hóa đơn GTGT số 44080 (phụ lục) ngày 03/10/2007 với số tiền 305.100 đ Nợ TK 6428 ¡305.100 CÓTK111 ¡305.100 _ Ngày 06/10/2007, mua dầu DO kèm theo hóa đơn GTGT số 77130 (phụ lục) ngày 06/10/2007 với số tiền 801.000 đ SVTT: N euvễn Thi Thu Hiền 44 K ế toán xác định kết q u ả k in h doanh C ông Ty C P S X & T M N I.D _ G V H D : N guyễn Thị M inh Nợ TK 6427 : 801.000 CĨTK 111 : 801.000 _ Ngày 08/10/2007, phí sửa chữa xe kèm theo hóa đơn GTGT số 93968 (phụ lục) ngày 08/10/2007 với số tiền 5.302.000 đ Nợ TK 6428 : 5.302.000 CÓTK 111 : 5.302.000 _N gày 09/10/2007, mua xăng A92 kèm theo hóa đơn GTGT số 442814 (phụ lục) ngày 09/10/2007 với số tiền 305.100 đ Nợ TK 6428 : 305.100 CÓTK 111 :305.100 _ Ngày 11/10/2007, mua xăng A92 kèm theo hóa đơn GTGT số 22936 (phụ lục) ngày 11/10/2007 với số tiền 305.100 đ Nợ TK 6428 : 305.100 C ó T K lll : 305.100 _ Ngày 13/10/2007, sửa xe, thay phụ tùng kèm theo hóa đơn GTGT số 93997 (phụ lục) với số tiền 3.097.500 đ Nợ TK 6498 : 3.097.500 CÓTK 111 : 3.097.500 _ Ngày 24/10/2007, phí tiếp khách kèm theo hóa đơn GTGT số 64104 (phụ lục) ngày 24/10/2007 với số tiền 918.000 đ Nợ TK 6428 : 918.000 CÓTK111 :918.000 _ Ngày 26/10/2007, phí tiếp khách kèm theo hóa đơn GTGT số 83804 (phụ lục) ngày 26/10/2007 với số tiền 619.000 đ Nợ TK 6428 : 619.000 C ó T K lll : 619.000 Ngày 27/10/2007, mua dầu DO kèm theo hóa đơn GTGT số 98186 (phụ lục) ngày 27/10/2007 với số tiền 3.001.500 đ Nợ TK 6428 : 3.001.500 SV T T : N guvễn T hi T h u H iền 45 K ế toán xác định k ết kinh doanh C ông T y C P S X & T M N I.D G V H D : N guyễn Thị M inh CÓTK 111 : 3.001.500 _ Ngày 27/10/2007, phí đăng kiểm xe kèm theo hóa đơn dịch vụ đăng kiểm (GTGT) số 105357 (phụ lục) ngày 27/10/2007 với số tiền 140.000 đ Nợ TK 6428 : 140.000 CÓTK 111 : 140.000 _ Ngày 05/11/2007, mua máy vi tính kèm theo hóa đơn GTGT số 78588 (phụ lục) ngày 05/11/2007 với số tiền 6.584.000 d Nợ TK 6428 : 6.584.000 CÓTK 111 : 6.584.000 VI/ Ke toán thu nhập hoạt động tài : Thu nhập hoạt động tài Cơng ty chủ yếu khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng thu nhập chênh lệch tỷ giá Trong năm 2007, thu nhập hoạt động tài cơng ty 253.496.770 đồng; Trong : ®"Thu lãi tiền gửi ngân hàng : 253.496.770 đồng Tài khoản sử dụng : Công ty sử dụng tài khoản, 515- Thu nhập hoạt động tịi > Định khoản : ^ Thu lãi tiền gửi ngân hàng : N ợT K 112 : 253.496.770 CÓTK515 :253.496.770 Ket chuyển thu nhập hoạt động tài : Nợ TK 515 : 253.496.770 CĨTK911 :253.496.770 Trường hợp cụ thể thu nhập hoạt động tài : Căn vào giấy báo có lãi tiền gửi từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/12/2007, kế tốn định khoản: N ợT K 112 : 253.496.770 CĨTK515 :253.496.770 SV T T: N g uyễn Thị T hu H iền 46 K ế to n xác định kết k inh doanh C ông T y C P S X & T M N I.D G V H D : N g uyễn T hị M inh V II/ Kế tốn chi phí tài : Chi phí tài cơng ty chủ yếu chi phí trả lãi tiền vay chi phí lỗ chênh lệch tỷ giá Tài khoản sử dụng : Công ty sử dụng tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài Troné năm 2007 chi phí tài cơng ty 60.785.000 đồng; Trong : Trả lãi tiền vay :25.569.635 đồng Định khoản : ^ Trả lãi tiền vay : N ợT K 635 : 25.569.635 Có TK 111, 112, : 25.569.635 V III/ Ke toán thu nhập khác : Thu nhập khác khoản thu nhập nằm khoản thu nhập kể Đối với công ty chủ yếu khoản thu nhập : thu nhập từ việc xử lý công nợ, thu nhập chênh lệch kiểm kê hàng hố, hồn nhập dự phịng Khoản thu nhập chiếm giá trị nhỏ tổng số thu nhập cơne ty TK sử dụng: •„ o Công ty sử dụng tài khoản 711 - Thu nhập khác Trong năm 2007, công ty lý 01 TSCĐ hết hạn sử dụng, khoản thu 6.006.510 đồng Định khoản : N ợ T K 111 CÓTK711 : 6.006.510 :6.006.510 Kết chuyển thu nhập khác : Nợ TK 711 CĨTK911 : 6.006.510 :6.006.510 IX/ Kế tốn chi phí khác : SVTT: N euvễn Thi Thu Hiền 47 K ế toán xác định kết q u ả kin h doanh C ông T y CP SX & T M N I.D G V H D : N g u y ễn Thị M inh Chi phí khác khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài Thơng thường khoản chi có liên quan đến việc xử lý công n ợ .và khoản chi khoản chi nhỏ công ty TK sử dụng : Công ty sử dụng tài khoản 811 - Chi phí khác Trong năm 2007, chi phí cơng ty 21.417.376 đồng Định khoản : Nợ TK 811 CĨTK 111 : 21.417.376 : 21.417.376 Ket chuyển chi phí khác : Nợ TK 911 CÓTK811 : 21.417.376 :21.417.376 X/ Ke toán xác định kết kinh doanh : Kết kinh doanh công ty bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Tài khoản sử dụng : Công ty sử dụng tài kho^n 911-Xác định kết hoqJ động kinh doanh; Trong đó^ ♦ TK 9111: Kết hoạt động kinh doanh ♦ TK 9112: Kết hoạt động tự sản xuất ♦ TK 9113: Kết hoạt động khác Định khoản : Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 : 593.705.407 CÓTK911 ^ : 593.705.407 Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 CÓ TK 632 : 125.315.000 : 125.315.000 Kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ TK 911 : 50.513.906 SV T T : N g u v ễn T hi T h u H iền 48 K ế toán xác định k ết q u ả kin h doanh C ông Ty CP S X & T M N I.D G V H D : N guyễn Thị M inh CÓTK641 ^ : 50.513.906 Ket chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 911 : 155.596.583 CÓ TK 642 : 155.596.583 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài : Nợ TK 515 : 253.496.770 CÓTK911 : 253.496.770 *** Kết chuyển chi phí hoạt động tài : Nợ TK 911 : 60.785.000 CÓTK635 : 60.785.000 Kết chuyển thu nhập hoạt động khác : Nợ TK 711 : 6.006.510 CÓTK911 : 6.006.510 Kết chuyển chi phí hoạt động khác : Nợ TK 911 : 21.417.376 CÓTK811 :21.417.376 ^ Ket chuyển chiết kị}ấu thương mại: Nợ TK 521 : 86.014.243 CÓTK911 :86.014.243 **■ Ket chuyển giảm giá hàng bán: Nợ TK 532 : 7.068.663 CÓTK911 :7.068.663 Kết chuyển lợi nhuận: Lọi nhuận trước thuế =(Doanh thu + Doanh thu HĐTC + Thu nhập khác) - (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý + Chỉ phí HĐTC + Chi phí khác) Trong năm 2007, tổng lợi nhuận trước thuế công ty 699.509.253 đồng Nợ TK 911: 699.509.253 Có TK 421: 699.509.253 SV T T : N guyễn T hi T hu H iền 4Q K ế toán xác định kết q u ả k in h doanh C ông T y C P S X & T M N I.D _ G V H D : N guyễn T hị M inh Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Trong năm 2007, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 195.862.591 đồng Định khoản: Nợ TK 421 : 195.862.591 Có TK 3334 : 195.862.591 ■> SV T T : N guyễn T h ị T hu H iền o 50 K ế toán xác định kết kinh doanh C ông T y C P S X & T M N I.D G V H D : N guyễn Thị M inh XÁC ĐỊNH K ÉT QUẢ K IN H DOANH SV T T : N g u y ễn T hị T h u H iền 51 K e toán xác định kết kinh doanh C ông Ty C P SX & T M N I.D G V H D : N g u y ễn T hị M inh CHƯƠNG MỤC TIÊU NGHIÊN cứu, NHẬN XÉT VÀ KIÉN NGHỊ I Mục tiêu nghiên cứu: Qua việc nohicn cứu đề tài giúp nắm rõ thị trường tiêu thụ Doanh nghiệp, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp, xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung, kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng Doanh nghiệp nào, việc hạch tốn có khác so với học trường hay khơng? Qua rút ưu khuyết điểm hệ thống kế tốn đó, dồng thời đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh để hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp ngày có hiệu II Nhận xét kiến nghị: Công Ty Cổ Phần SX& TM N.I.D môt công ty tham gia thực tốt chủ trương, sách Đảng Nhà nước đề Trong thời gian qua, Công Ty Cổ Phần sx & TM N.I.D phải đối phó với bao biến động kinh tế nước ta thời kỳ đổi mới, lần lần đương đầu với bao thách thức Tuy gian nan, vất vả công ty kịp thời có giải pháp hữu hiệu để vượt qua đạt kết thăng tiến bước vững Tuy vậy, kết mà công ty đạt hôm trước mắt, tới cịn có tình khó khăn gấp nhiều lần: phải đối phó với nhu cầu thị trường ngày cao hơn, đối phó với việc gia nhập kinh tế giới Công ty cổ Phần sx & TM N.I.D phải chủ động tích cực tìm biện pháp giải pháp tốt để kết đạt ngày tốt SV T T : N gu y ễn T hị T h u H iền 52 K c to án xác định k ết kinh d oanh C ông Ty CP S X & T M N I.D G V H D : N guyễn Thị M inh > Đội ngũ nhân viên : Với lợi đội ngũ nhân viên Cơng ty có nhiều người trẻ, điều tiêu biểu cho động, sáng tạo, nhiệt tình cơng việc, tinh thần làm việc có trách nhiệm cao, khơng ngại khó, nhiên trình độ ngoại ngữ số nhân vicn quản lý hạn chế.Vì Cơng ty cần tạo điều kiện cần thiết cho nhân viên nâng cao trình độ từ trung học, cao đẳng đến đại học cao học (nếu có thể) Đối với cơng nhân, Cơng ty cần phải tìm cách để họ nâng cao trình độ tay nghề Nếu Cơng ty quan tâm nhiều đến vấn đề đào tạo tuyển dụng tưong lai khơng xa Cơng tv sc có đội ngũ nhân viên mạnh, tiền đề cho phát triển bền vững công ty tưong lai > Cơng tác kế tốn công ty : Mặc dù tổ chức máy kế tốn Cơng ty vừa tập trung vừa phân tán khối lượng cơng việc nhân viên phịng kế tốn cơng ty lớn, Cơng ty có nhiều chi nhánh mà chi nhánh lại hạch tốn báo sồ Vì cơng việc chủ yếu tập trung văn phịng cơng ty, điều làm ảnh hưởng dến thịi gian hồn thànhJBáo cáo tài tồn Qơng ty Đe đáp ứng kịp thời^tình hình mới, Phịng kế tốn cơng ty có đổi khâu tổ chức cơng tác kế tốn : đào tạo đội ngũ kế tốn có trình độ, nâng cao tay nghề bàng cách cử di học khoá nghiệp vụ dài hạn ngắn hạn đồng thời tạo điều kiện cho cán kế tốn cơng ty chi nhánh tự nâng cao trình độ nghiệp vụ, đào tạo, hướng dẫn cho kế toán chi nhánh thực hiện số công việc mà trước phải chuyển kế tốn Cơng ty tính giá sản phẩm, hạch toán toán nội Công ty với chi nhánh với công ty (hạch toán phải thu, phải trả nội TK 136, TK 336) Vì thế, cơng việc Phịng kế tốn tương đối ổn định, cơng việc phát sinh đặn không dồn việc trước > Việc áp dụng chế độ kế toán : S V T T : N g u y ễn T hị T hu H iền 53 K ế toán xác định kết k inh doanh C ông Ty C P S X & T M N I.D G V H D : N g uyễn T hị M inh Với việc áp dụng hình thức sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ, Công ty thực với chế độ tài kế tốn quy định hành theo văn Bộ Tài Theo chuẩn mực kế tốn qui định : “Chiết khấu thương mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp dồng kinh tế cam kết mua, bán hàng” Còn tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán, theo hệ thống tài khoản hành tài khoản khơng có tài khoản cấp Nhưng đặc thù riêng Công ty hạch tốn giá vốn hàng bán cơng ty sử dụng tài khoản : 6321 - Giá vốn hàng hoá kinh doanh tài khoản 6322 - Giá vốn sản phẩm tự sản xuất Đối với tài khoản 911- xác định kết hoạt động kinh doanh, Công ty sử dụng tài khoản cấp hai như: 9111 - Kết hoạt động kinh doanh, 9112 - Kct hoạt động tự sản xuất, 9113 -Kết hoạt động khác Việc sử dụng tài khoản cấp hai không giống với hộ thống tài khoản hành, lại tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty việc theo dõi từns hoạt động riêng lẻ > Ghi cjicp kế toán : 0 Đẻ phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh kịp thời, Công ty trang bị hệ thống máy vi tính đại, cơng tác kế tốn thực máy tính với phần mềm sử dụng thống tồn Cơng ty có tính hệ thống hố cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế tốn đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày, nhận chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy, cần in để đối chiếu so sánh Với việc áp dụng kế toán máy tính giúp cho cơng tác quản lý liệu bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép bàng tay Đồng thời với việc đưa vào sử dụng mạng cục tồn cơng ty, kết nối phịng ban chức năng, phận, cửa hàng với giúp cho kế tốn nắm bắt thơng tin cần xử lý cách kịp thời Ngồi có số tài khoản doanh nghiệp không theo dõi riêng sổ chi tiết mà theo dõi sổ tài khoản 632, 641, 642 SV T T : N cu v ễ n T hi T h u H iền 54 Kế toán xác định kết kinh doanh C ông T y C P SX & T M N I.D G V H D : N guyễn Thị M inh Tóm lại : Qua thực tế cho thấy, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng Doanh nghiệp đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời ycu cầu cơng tác quản lý có tính thống phạm vi tính tốn tiêu kinh tế kế tốn phận có liên quan Đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh cách xác, trung thực, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp Công ty chấp hành dầy đủ sách chế dộ tài kế tốn theo quy định Nhà nước o SV T T: N g uyễn T hị T hu H iền o 55 K ế toán xác định k ết kinh an h C ông T y C P S X & T M N I.D G V H D : N g uyễn T hị M inh PHỤ LỤC Tài liệu tham khảo: Lý thuyết thực hành kế tốn tài TS Nguyễn Văn Cơng- NXB Tài Chính Hướng dẫn thực hành chế độ kế tốn mói ’ TS Võ Văn Nhị- NXB Tài Chính Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán NXB Thống Kê- Hà Nội Hướng dẫn kế toán thực bốn chuẩn mực kế tốn NXB Tài chính- Hà Nội MỘT SỐ CHỨNG TỪ ĐÍNH KÈM: _ Hóa đơn GTGT số 97155 ngày 03/10/2007 _ Hóa đơn $lịch vụ viễn thơng (GTGT) 355926 ngày 09/10/2007 _ Hóa đơn dịch vụ viễn thơng (GTGT) số 352182 ngày 11/10/2007 _ Hóa đơn tiền điện GTGT số 690696 ngày 18/10/2007 _ Hóa đơn tiền điện GTGT số 698193 ngày 12/11/2007 _ Hóa đơn GTGT số 51815 ngày 02/10/2007 _ Hóa đơn GTGT số 44080 ngày 03/10/2007 _ Hóa đơn GTGT số 77130 ngày 06/10/2007 _ Hóa đơn GTGT số 93968 ngày 08/10/2007 _ Hóa đơn (GTGT) số 442814 ngày 09/10/2007 _ Hóa đơn GTGT số 22936 ngày 11/10/2007 _ Hóa đơn GTGT số 93997 ngày 13/10/2007 _ Hóa đơn GTGT số 64104 ngày 24/10/2007 * _ Hóa đơn bán hàng thơng thường số 83804 ngày 26/10/2007 SV T T : N g uyễn T hị T h u H iền 56 Kế toán xác định kết kinh doanh C ông Ty CP S X & T M N I.D G V H D : N guyễn Thị M inh _ Hóa dơn dịch vụ đăng kiểm (GTGT) số 105357 ngày 27/10/2007 _ Hóa đơn GTGT số 98186 ngày 27/10/2007 _ Hóa đơn GTGT số 78588 ngày 05/11/2007 _ Hóa đơn bán hàng số 352 ngày 07/11/2007 o SV T T : N g uyễn T h ị T hu H iền o o 57