Quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện nam sách, tỉnh hải dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN ĐÌNH TỰ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM SÁCH, TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN ĐÌNH TỰ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM SÁCH, TỈNH HẢI DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu sử dụng luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ luận văn nào! Mọi thơng tin trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội ngày tháng 10 năm 2015 Tác giả Nguyễn Đình Tự Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập, nghiên cứu viết luận văn thạc sỹ, nhận giúp đỡ nhà trường, nhiều quan, đơn vị cá nhân Vậy cho phép chân thành cảm ơn thầy giáo, giáo khoa Kế tốn Quản trị Kinh doanh - Học Viện Nông nghiệp Việt Nam dạy giúp đỡ tơi suốt khóa học Tơi xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, cán bộ, công chức quan: Chi cục Thuế huyện Nam Sách, Phịng Tài - Kế hoạch huyện, phòng Thống kê huyện tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu đề tài Đặc biệt cho phép tơi bầy tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS-TS Lê Hữu Ảnh thầy giáo, cô giáo Bộ mơn Tài tận tình hướng dẫn, đóng góp nhiều ý kiến q báu để tơi hồn thiện luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn bạn, người thân gia đình động viên, tạo điều kiện giúp đỡ thời gian học tập./ Hà Nội ngày tháng 10 năm 2015 Tác giả Nguyễn Đình Tự Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình viii MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Hộ kinh doanh cá thể 2.1.2 Một số vấn đề chung thuế 2.1.3 Các sắc thuế hành hộ kinh doanh cá thể 10 2.1.4 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 26 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởngđến thu thuế hộ kinh doanh cá thể 31 2.2 Cơ sở thực tiễn 32 2.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn thu thuế số địa phương nước 32 2.2.2 Bài học rút từ thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam 35 GIỚI THIỆU ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 3.1 Đặc điểm tự nhiên-kinh tế xã hội huyện 37 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 37 Page iv 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 40 3.1.3 Chuyển dịch cấu kinh tế 41 3.1.4 Thực trạng phát triển ngành 41 3.1.5 Dân số, lao động, việc làm 44 3.1.6 Đánh giá chung thực trạng phát triển kinh tế - xã hội 45 3.2 Giới thiệu Chi cục thuế huyện Nam Sách 46 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 46 3.2.2 Bộ máy hoạt động 46 3.2.3 Bộ phận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 56 3.3 Phương pháp nghiên cứu 60 3.3.1 Khung phân tích 60 3.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 61 3.3.3 Phương pháp xử lý số liệu 61 3.3.4 Phương pháp phân tích 62 3.3.5 Các tiêu phân tích 62 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 63 4.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Nam Sách 63 4.1.1 Khái quát thực trạng 63 4.1.2 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 64 4.1.3 Kết điều tra chọn mẫu 74 4.1.4 Một số nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế huyện Nam Sách 77 4.1.5 Đánh giá chung 79 4.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 80 4.2.1 Định hướng công tác quản lý thu thuế thời gian tới 80 4.2.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 81 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 5.1 Kết luận 88 5.2 Kiến nghị 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở liệu ĐTKD Đối tượng kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KDCT Kinh doanh cá thể KBNN Kho bạc nhà nước KK-KTT Kê khai-kế toán thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước MB Môn MST Mã số thuế TN Tài nguyên TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UNT Ủy nhiệm thu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page vi C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 2.1 Biểu thuế môn 10 2.2 Biểu thuế suất thuế TNCN lũy tiến phần 19 2.3 Biểu thuế suất thuế TNCN toàn phần 19 3.1 Tăng trưởng GDP giai đoạn 2011 - 2014 40 3.2 Giá trị sản xuất cấu ngành kinh tế huyện Nam Sách 42 3.3 Cơ cấu tổ cán Chi cục thuế huyện Nam Sách 46 3.4 Kết thu ngân sách 2011 - 2014 58 3.5 Cơ cấu hộ điều tra theo ngành kinh doanh 61 4.1 Thống kê cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 64 4.2 Tình hình quản lý hộ 65 4.3 Số lượng tờ khai tiếp nhận xử lý 67 4.4 Tổng hợp số thuế kê khai hộ kinh doanh 68 4.5 Theo dõi lập thuế 69 4.6 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 70 4.7 Kết miễn giảm thuế 71 4.8 Tổng hợp thu ngân sách năm 2011-2014 73 4.9 Tổng hợp kết điều tra 75 4.10 Định hướng đào tạo cán đế năm 2020 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 83 Page vii C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC HÌNH Số hình Tên hình Trang 3.1 GDP cấu GDP tỉnh 40 3.2 Tổ chức máy chi cục thuế Nam Sách 56 3.3 Tổng quát quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh 57 3.4 Khung phân tích 60 Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page viii C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đồng thời thuế công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý vĩ mô kinh tế Thông qua công cụ thuế, Nhà nước khơng tăng thu cho ngân sách, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nước, mà Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, thúc đẩy tăng trưởng, phát triển kinh tế nhanh, bền vững, tiến kịp nước khu vực giới, bên cạnh thực mục tiêu bình đẳng bảo vệ an ninh, trật tự, an toàn cho xã hội, đồng thời bảo vệ tài nguyên, môi trường đất nước Thời gian qua công tác quản lý thu thuế nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm cịn khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm, cịn tình trạng chưa quản lý hết hộ, doanh thu tính thuế chưa sát thực tế, tình trạng dây dưa nợ đọng thuế cịn Tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Nam Sách nằm thực trạng chung Qua giám sát Ban kinh tế xã hội Hội đồng Nhân dân Huyện, kết kiểm toán Đồn Kiểm tốn Nhà nước khu vực I, kết luận đoàn tra nội ngành năm 2013 Chi cục Thuế, công tác thu ngân sách cho thấy, công tác quản lý khai thác nguồn thu cịn số bất cập đó, cộm tình trạng quản lý lập sổ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn bỏ sót nhiều, từ cần sớm tìm giải pháp để khắc phục Nhận thức tầm quan trọng thực tiễn đặt ra, với mong muốn tìm giải pháp quản lý cách hiệu nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện nên chọn đề tài: “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Nam Sách tỉnh Hải Dương” Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an - Sự phối hợp với ngành hữu quan Nhìn chung cơng tác quản lý thuế địa bàn huyện năm qua nhận quan tâm lãnh đạo, đạo Huyện ủy, Hội đồng nhân dân, UBND huyện Nhưng phối kết hợp quan, ban ngành, đoàn thể, Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế chưa có gắn kết, thực trạng cho thấy số xã chưa nhận thức rõ vai trò trách nhiệm quyền địa phương việc phối hợp, tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thu thuế, tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế nhiệm vụ ngành thuế, chưa có phối kết hợp tốt quyền địa phương quan quản lý thu thuế, làm ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thu thuế địa phương 4.1.5 Đánh giá chung (*) Kết đạt Một là: Công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Nam Sách năm qua nhìn chung thực theo quy định Luật quản lý thuế, quy trình nghiệp vụ Tổng cục thuế ban hành Hai là: Hàng năm Chi cục thuế thực đạt vượt tiêu dự toán thu ngân sách quốc doanh trung ương tỉnh giao cụ thể : Năm 2011 thực 33.290,5/22.110 tỷ đồng đạt 150,6% Năm 2012 thực 38.656,7/33.000 tỷ đồng đạt 117,2% Năm 2013 thực 38.989,7/30.400 tỷ đồng đạt 128,3% Năm 2014 thực 83.806,4/57.700 tỷ đồng đạt 145,2% dự tốn giao Ba là: Cơng tác tốn thuế thực nghiêm túc, hàng năm 100% số hộ kinh doanh thuộc diện phải toán thuế, thực tốn Qua chi cục có hồ sơ phân tích, kiểm tra đánh giá rủi ro Bốn là: Việc thực miễn giảm, thuế GTGT, thuế TNDN thuế TNCN cho doanh nghiệp thời gian qua nhằm thực sách kích cầu Chính phủ Chi cục thuế thực kịp thời, quy định, qua tạo điều kiện cho sở sản xuất kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất (*) Hạn chế: Bên cạnh kết đạt trình bày trên, công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Nam Sách thời gian qua bộc lộ hạn chế là: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 79 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Một là: Công tác quản lý ĐTNT hộ KDCT, có nhiều cố gắng số hộ đưa vào quản lý thu thuế so với số hộ thống kê chênh lệch Năm 2011, quan thuế quản lý thu thuế 1.374 hộ so với 1754 hộ theo thống kế cấp giấy chứng nhận ĐKKD đạt 78,33% Hai là: Công tác điều tra doanh số hộ khốn cịn hạn chế, theo số liệu điều tra chọn mẫu 100 hộ tỷ lệ doanh số kê khai tính thuế so với doanh số điều tra đạt 78,4% (2.009.600/2.647.300) Ba là: Công tác kiểm tra hộ KDCT hạn chế, số lượng hộ kiểm tra trực tiếp trụ sở kinh doanh so với số lượng quản lý thấp, năm 2011 kiểm tra 120/565 hộ đạt 21,24%, năm 2012 kiểm tra 148/595 hộ đạt 24,87%, năm 2013 kiểm tra 160/811 hộ đạt 19,73% Bốn là: Công tác xét miễn giảm thuế hộ kinh doanh xin ngưng, nghỉ sơ hở, thể số hộ chưa kiểm tra xác minh thực tế, mà vào hồ sơ để miễn, giảm thuế, số hộ nghỉ giả phát qua kiểm tra nhiều, năm 2011 73 hộ; năm 2012 59 hộ; năm 2013 27 hộ, năm 2014 63 hộ 4.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 4.2.1 Định hướng công tác quản lý thu thuế thời gian tới - Cơ quan thuế cần chủ động chuẩn bị nguồn lực để thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 thủ tướng phê duyệt Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Đồng thời thực hóa điều tốt đẹp mà tuyên ngôn ngành thuế đề là: “MINH BẠCH – CHUYÊN NGHIỆP – LIÊM CHÍNH - ĐỔI MỚI” Mục tiêu, yêu cầu cải cách xây dựng thực sách huy động từ thuế, phí lệ phí nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư ứng dụng công nghệ cao vào vùng có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn Đẩy mạnh áp dụng cơng nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế nhằm giảm thời gian thực thủ tục hành thuế Phấn đấu đến năm 2015 có 70% NNT hài lịng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp, có tối thiểu 95% số tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 80 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an quan thuế, đồng thời có 95% doanh nghiệp kê khai nộp thuế điện tử - Cơ quan thuế cần chủ động tham mưu để bổ sung, hồn thiện sách thuế cho phù hợp với đối tượng quản lý, tăng cường công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế sớm đưa vào học đường mơn giáo dục sách pháp luật thuế Tiếp tục thực chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế, quan thuế tập trung làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, tra nhằm chống thất thu thuế - Chính quyền xã-thị trấn cần phát huy vai trị, trách nhiệm cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế cần xem xét, kiện toàn máy tổ chức cán bộ, xếp, bố trí lực lượng phù hợp với lực công tác, phạm vị địa bàn số lượng đối tượng quản lý, tăng cường phối hợp với quyền Hội đồng tư vấn thuế xã-thị trấn ban ngành, đồn thể việc rà sốt địa bàn, quản lý đối tượng, hạn chế sót hộ - Chi cục thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến sách, pháp luật thuế, trọng tuyên truyền giáo dục nghĩa vụ công dân việc nộp thuế cho nhà nước, tuyên truyền tạo thói quen lấy hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ cho người dân - Chi cục thuế cần tổ chức rà soát ngành hàng, hộ kinh doanh lớn để đảm bảo thu sát với doanh số thực tế, tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thống kê sử dụng hóa đơn, chứng từ để hạn chế việc trốn lậu thuế, đồng thời tổ chức khai thác nguồn thu mà hộ KDCT chưa kê khai loại hình kinh doanh bán thời gian, địa điểm kinh doanh không cố định Tổ chức tốt công tác thu nợ, hạn chế tối đa nợ đọng khó thu 4.2.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 4.2.2.1 Giải pháp nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế Chi cục thuế cần quan tâm tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán công chức thuế Tổ chức xếp lại nhân đội nghiệp vụ, Đội thuế liên xã trực tiếp quản lý hộ KDCT Việc bố trí, xếp nên theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán Chi cục thuế cần bố trí, phân cơng Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 81 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm nâng cao hiệu công tác Thường xuyên quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán công chức thuế tinh thần đồng chí phụ trách, cán công chức thuế phải tự chịu trách nhiệm kết triển khai, thực biện pháp quản lý theo quy trình nghiệp vụ phạm vi phụ trách Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, hàng tháng phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế, để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xảy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế chi cục phó phụ trách phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc quản lý địa bàn phân công, tổ chức kiểm điểm cán quản lý địa bàn để thất thu, kịp thời báo cáo ban lãnh đạo Chi cục Gắn kết hoàn thành nhiệm vụ cán cơng chức thuế với hình thức khen thưởng, kỷ luật Thường xun phát động phịng trào, tạo khơng khí thi đua hồn thành tốt nhiệm vụ quan Kịp thời có hình thức khen thưởng nhằm động viên khích lệ tinh thần phấn đấu cán cơng chức, bên cạnh cần nghiêm khắc với trường hợp vi phạm, tránh bao che để tạo nghiêm minh cơng q trình thực thi công vụ Tăng cường cải cách thủ tục hành theo hướng giảm thiểu tối đa thủ tục, hồ sơ không thật cần thiết nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ nhà nước Trong định hướng đào tạo, ngồi việc trọng đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn, Chi cục thuế cần trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức lý luận trị, quản lý nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán giỏi chun mơn nghiệp vụ thuế, mà cịn am hiểu kiến thức quản lý nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao (xem bảng 4.10) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 82 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Bảng 4.10 Định hướng đào tạo cán đế năm 2020 Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2020 Người Tỷ lệ % Người Tỷ lệ % 45 100 45 100 Sau đại học 4,44 11,1 Đại học-Cao đẳng 33 73,34 40 88,9 Trung cấp 10 22,22 0 Tổng số cán Phân loại theo trình độ Đối với cấp ủy đảng, quyền từ huyện đến xã-thị trấn cần tăng cường vai trò lãnh đạo, đạo nhiệm vụ thu ngân sách Đối với cấp huyện, hàng năm lấy kết thực nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chí để đánh giá kết hoạt động tổ chức sở đảng quyền cấp xã Khi bình xét thi đua khen thưởng cho cấp xã lấy ý kiến quan thuế Kiên không xét khen thưởng xã không phối hợp tốt với quan thuế công tác quản lý thu thuế Đối với quyền xã-thị trấn cần nhận thức rõ vai trị trách nhiệm việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng hộ kinh doanh phạm vi địa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế quan thuế Người đứng đầu địa phương cấp xã phải chịu trách nhiệm trước cấp tình hình thất thu địa bàn quản lý 4.2.2.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng nộp thuế Chi cục thuế cần phối hợp với quyền xã-thị trấn tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê toàn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp MST chưa cấp MST để đưa vào diện quản lý thu thuế Đối với đối tượng chưa cấp MST cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để cấp MST Phối hợp với phịng Tài chính-Kế hoạch để kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh từ khâu đăng ký kinh doanh Chi cục thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với phòng Tài chinh-Kế hoạch việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 83 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an cấp MST để làm sở cho công tác quản lý thu thuế Tổ chức kiểm tra tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu HKD, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu hộ kinh doanh Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ hộ nộp thuế khoán, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh thu hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Quá trình tổ chức điều tra không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực cơng khai Lập giao dự toán thu cho Đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm địa phương thuộc địa bàn quản lý 4.2.2.3 Giải pháp phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế Chi cục thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp Đối với hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thu thuế, kể hộ có giấy chứng nhận ĐKKD, có MST hộ chưa có giấy chứng nhận ĐKKD chưa có MST Đối với hộ kinh doanh khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thu thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 80% số hộ đưa vào quản lý thu thuế, đạt 50% trở lên số hộ kinh doanh đến ngưỡng nộp thuế GTGT,thuế TNC Hàng tháng theo số liệu thống kê hộ kinh doanh, tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm Đối với công tác kiểm tra, Chi cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh Riêng hộ có đơn ngưng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, chi cục cần phấn đấu 100% số hộ phải kiểm tra, phúc tra xử lý nghiêm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 84 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an trường hợp sai phạm Gắn trách nhiêm sai pham sẩy đội thuế phụ trách, chi cục nên phân công cụ thể cán kiểm tra phải phụ trách số địa bàn phải chịu trách nhiệm với đội thuế có hộ xin nghỉ thực tế kinh doanh Hàng tháng, quý, năm, Đội kiểm tra phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh khơng có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Tăng cường kiểm tra việc thực chế độ kế toán thống kê sử dụng hố đơn tài để hạn chế việc trốn lậu thuế Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức UBND xã-thị trấn để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, chi cục nên thơng báo cho quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm Đối với công tác quản lý thu nợ thuế: Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với quan hưu quan công an, quản lý thị trường, ngân hàng thương mại việc đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhà nước Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 85 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 4.2.2.4 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Chi cục thuế tăng cường phối hợp với đài phát huyện, đài truyền xã-thị trấn để thường xuyên tuyên truyền sách, pháp luật thuế đến tầng lớp nhân dân Ngoài việc tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, chi cục cần có hình thực tun tuyền trực quan panơ, áp phích khu dân cư, điểm kinh doanh đông đúc Chi cục thuế nên giao trách nhiệm để cán thuế, việc thực tốt chuyên mơn nghiệp vụ, cịn người tun truyền, giáo dục tích cực cho người nộp thuế tầng lớp nhân dân Định kỳ chi cục tổng kết tổ chức tuyên dương, khen thưởng hộ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời công bố rộng rãi hộ không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế qua đánh vào lịng tự trọng NNT để họ tự giác chấp hành Bên cạnh đó, chi cục cần mở rộng đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ, dịch vụ cung cấp thông tin tư vấn thuế Các hoạt động hỗ trợ cần tập trung vào lĩnh vực sau: + Hỗ trợ mặt luật pháp, đặc biệt luật pháp đăng ký kinh doanh, thuế, hợp đồng kinh tế + Đối với lĩnh vực thuế, cần mở rộng hoạt động dịch vụ hỗ trợ, để sở kinh doanh nắm đầy đủ, xác quy định pháp luật thuế Khuyến khích có chế ưu đãi phát triển tổ chức tư vấn thuế, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực chuyên gia, cán làm công tác tư vấn thuế Tạo điều kiện cho tổ chức tư vấn tiếp cận với NNT, khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ tư vấn thuế, hoạt động biện pháp minh bạch hố tình hình tài chính, đồng thời qua để họ chủ động tự tính tốn nghĩa vụ nộp thuế, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, từ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với nhà nước + Hỗ trợ, tư vấn thị trường, giá cả, công nghệ, kỹ thuật, hỗ trợ, đào tạo nâng cao trình độ quản lý cho sở kinh doanh 4.2.2.5 Giải pháp đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công quản lý thu thuế Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng phủ phê duyệt có đặt mục tiêu đến năm 2015 có 60% doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 86 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử, 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra qua phần mềm ứng dụng quan thuế 95% đến năm 2020 tỷ lệ 100% Chính từ quan thuế cần có kế hoạch tăng cường áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Trước hết quan thuế cần tổ chức quy hoạch đội ngũ cán phụ trách CNTT để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức để khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thu thuế Phấn đấu đến năm 2015 có 100% cán sử dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Bên cạnh chi cục cần có kế hoạch đào tạo chuyên sâu CNTT từ cao đẳng đến đại học cho toàn số cán đội KK-KTT tin học nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu đại hóa cơng tác quản lý thu thuế Song song với đó, quan thuế cần xây dựng dự tốn kinh phí để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuất CNTT hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, bước đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản lý Ngoài quan thuế cần tăng cường cơng tác tun truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 87 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận - Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, nội dung quản lý quan trọng phát triển kinh tế, thành phần kinh tế cá thể Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể gồm: Quản lý hộ kinh doanh, xử lý tờ khai, kê khai người nộp thuế,tính thuế lập thuế, kiểm tra xét miễn, giảm thuế hộ kinh doanh cá thể, quản lý thu nộp toán thuế - Thực trạng công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể Nam Sách thời gian qua cho thấy: + Về quản lý hộ kinh doanh đạt tương đối tốt bình quân hàng năm đạt 80% số hộ kinh doanh hoạt động Bên cạnh cịn xót hộ kinh doanh chưa đưa vào quản lý tạo tâm lý so sánh hộ kinh doanh, gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế hàng tháng, quý hàng năm + Về quản lý tờ khai kê khai hộ kinh doanh thực tốt hàng năm, 100% hộ nộp tờ khai đầy đủ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra phân tích hồ sơ để tính thuế ấn định thuế cho hộ, kỳ lập thuế + Về cơng tác tính thuế, lập thuế chi cục quan tâm đạo phận chuyên môn phân tích, rà sốt tờ khai sở kịp thời tham mưu cho ban lãnh đạo trường hợp rủi ro qua phân tích để tiến hành điều tra xác định lại cho phù hợp với thực tế kinh doanh hộ, bảo đảm công tác lập chặt chẽ + Việc kiểm tra xét miễn giảm thuế chi cục thuế thực theo quy trình quản lý xét miễn giảm thuế Tuy nhiên công tác kiểm tra, phúc tra đơn xin nghỉ hộ kinh doanh nhiều sơ hở, số hộ kinh doanh có đơn xin nghỉ khơng kiểm tra thực tế miễn giảm thuế + Công tác quản lý thu nộp chi cục đặc biệt quan tâm số thu nộp vào ngân sách nhà nước thể mức độ hồn thành nhiệm vụ trị đơn vị, năm qua chi cục làm tốt công tác quản lý thu nộp thuế, công tác toán thuế thực nghiêm túc kịp thời, đảm bảo xác phục vụ cơng tác khóa sổ cuối năm tài quan ngành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 88 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an - Giải pháp để tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể gồm: Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế; tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng nộp thuế; tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế thu nợ đọng thuế; đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế; đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công quản lý thu thuế; 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với Nhà nước: + Hiện sách thuế Môn không phát huy tác dụng kiểm sốt phân loại quy mơ sở sản xuất kinh doanh mà tạo bất bình đẳng hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ đóng góp cho NSNN Cụ thể theo hướng dẫn Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ tài hộ KDCT có thu nhập hàng trăm triệu đồng tháng hộ có thu nhập triệu năm trăm ngàn đồng tháng đóng mức thuế mơn 1.000.000 đồng/năm Do kiến nghị nhà nước nên xem xét sớm có chủ trương chuyển đổi thuế mơn thành khoản thu phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm theo chủ trương phủ thể Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 + Một số sách thuế ban hành lâu luật thuế GTGT; luật thuế TNCN đến áp dụng gặp nhiều phức tạp, khó hiểu việc kê khai tính thuế, nộp thuế, gây nhiều thời gian, chi phí cho NNT Do cần sớm nghiên cứu sửa đổi bổ sung luật thuế theo hướng ngắn gọn, đơn giản rễ hiểu phù hợp với su hội nhập + Hầu hết hộ KDCT đền bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, nhà nước nên có sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thơng qua hình thức vay tín chấp 5.2.2 Đối với Cục thuế tỉnh Hải Dương + Xem xét bố trí, xếp lại nhân đội thuế liên xã, thị trrấn theo hướng lấy số lượng đối tượng, địa bàn quản lý làm sở bố trí cán cho phù hợp với đặc điểm tình hình cụ thể địa phương Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 89 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an + Tham mưu với UBND cấp đạo kiện toàn lại Hội đồng tư vấn thuế, việc bố trí nhân hội đồng tư vấn thuế nên theo hướng Chủ tịch UBND xã-thị trấn Chủ tịch hội đồng, thành viên gồm đại diện tổ chức đoàn thể xã, cán đội thuế, kế tốn ngân sách xã, trưởng thơn -khu phố, cụm dân cư số hộ kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế nhà nước + Chủ động xây dựng kế hoạch nguồn nhân lực đầu tư trang thiết bị đáp ứng tốt nhu cầu cải cách thuế từ đến năm 2020 theo chiến lược Thủ tướng Chính phủ phê duyệt./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 90 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012) Thơng tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn luật quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ (2008) Nghị định 123/2008 hướng dẫn thi hành số điều luật Thuế GTGT, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Nam Sách (2012) Tổng kết công tác thuế năm 2012, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2013, Nam Sách Chi cục Thuế huyện Nam Sách (2013) Tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2014, Nam Sách Chi cục Thuế huyện Nam Sách (2014) Tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2015, Nam Sách Cục thuế Hải Dương (2013) Kết luận kiểm tra nội (2013), Hải Dương Kiểm toán Nhà nước (2013) Kết luận kiểm toán khu vực (2013), Nam Sách Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài 10 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 11 Phịng Tài Kế hoạch huyện (2014) cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Nam Sách 12 Phòng thống kê huyện Nam Sách (2014) Niên giám thống kê huyện, Nam Sách 13 Tạp chí Thuế Nhà nước (2010) số 36 tháng 3/2010 tịa soạn tạp chí thuế, Hà Nội 14 Tạp chí Thuế nhà nước(2013) số 15 ngày 11/4/2013 tịa soạn tạp chí thuế, Hà Nội 15 Tạp chí thuế nhà nước(2013) số 22 ngày 30/5/2013 tịa soạn tạp chí thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2012) Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 21/10/2014 việc ban hành quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT-TCCB ngày 29/3/2010, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 91 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHIỀU ĐIỀU TRA HỘ KINH DOANH “Biện pháp quản lý thu ngân sách từ hộ kinh doanh địa bàn ” Người vấn: Nguyễn Đình Tự Ngày vấn:Tháng năm 2015 I - THÔNG TIN CHUNG VỀ HỘ KINH DOANH Tên chủ hộ:………………………………… Mã số thuế …………… Địachỉ : Ngành nghề KD:…………………………… 4.Thời điểm kinh doanh: …………………… 5.Giấy phép đăng ký kinh doanh số:……….Ngày cấp II – TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH Doanh thu bình quân ngày…………………… Doanh thu bình quân tháng…………………… Doanh thu bình quân năm……………………… Số thuế nộp tháng……………………………… III ĐÁNH GIÁ CỦA HỘ KINH DOANH TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU Theo ông/bà tỷ lệ thu thuế, thuế suất có phù hợp hay khơng? [a ] Có [b ] Khơng Theo ông/bà số lượng sắc thuế nào? [a ] Quá nhiều [b ] Nhiều [c ] Bình thường [d ] Ít IV – CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TĂNG THU NGÂN SÁCH: Ông/bà có nắm vững sắc thuế hộ KD phải nộp hay khơng? [a ] Có [b ] Khơng Ơng/bà có nắm vững sách thuế liên quan đến lĩnh vực kinh doanh? [ a] Nắm rõ [b ] Nắm rõ [c ] Bình thường [d ] Chưa nắm rõ Thông tin sách, pháp luật thuế ơng/bà lấy từ đâu? [a ] Được phổ biến từ CB thuế [b ] Tự tìm hiểu [c ] Qua kênh thơng tin [d ] Cả nguồn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 92 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn