Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện lạng giang tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM MAI VĂN CHƯƠNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LẠNG GIANG TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM MAI VĂN CHƯƠNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LẠNG GIANG TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH :QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ :60.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học PGS TS: NGUYỄN TUẤN SƠN HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố hình thức cơng trình nghiên cứu trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn số liệu khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn có tham khảo số nhận xét, đánh số liệu quan, tổ chức khác ghi phần tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Mai Văn Chương Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo cán Học Viện Nông nghiệp Việt Nam; Đặc biệt, muốn bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy giáo, PGS.TS Nguyễn Tuấn Sơn, người ln tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ thực nghiên cứu, nhờ có nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện học tập cho tơi, tơi hồn thành luận văn Đồng thời, q trình thu thập liệu, tơi nhận giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo cán công chức Chi cục thuế huyện Lạng Giang Mặc dù có nhiều cố gắng hồn thiện luận văn tất nhiệt tình lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp q báu q thầy bạn Cuối cùng, tơi xin gửi tới thầy cơ, gia đình, đồng nghiệp bạn bè lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Mai Văn Chương Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ biểu đồ viii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái quát thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1.2 Khái quát chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 10 2.1.3 Nội dung quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 17 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa phương 33 2.2.1 Kinh nghiệm Chi cục thuế huyện Hữu Lũng, tỉnh Lạng Sơn 33 2.2.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh 34 2.2.3 Bài học rút cho Chi cục thuế huyện Lạng Giang 35 PHẦN III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 38 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 38 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 40 3.2 Giới thiệu Chi cục thuế huyện Lạng Giang 42 3.2.1 Về cấu tổ chức 42 3.2.2 Đặc điểm nhân 44 3.2.3 Kết thực dự toán thu ngân sách giai đoạn 2012-2014 Chi cục thuế huyện Lạng Giang 46 3.3 Phương pháp nghiên cứu 48 3.3.1 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu thông tin 48 3.3.2 Phương pháp xử lý phân tích liệu, thơng tin 50 3.3.3 Hệ thống tiêu chủ yếu nghiên cứu 51 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang 53 4.1.1 Khái quát thực trạng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lạng Giang 53 4.1.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Lạng Giang 56 4.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế 83 4.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế 85 4.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Lạng Giang 85 4.3.1 Căn đề xuất giải pháp 85 4.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Lạng Giang 89 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 5.1 Kết luận 99 5.2 Kiến nghị 100 5.2.1 Đối với Nhà nước 100 5.2.2 Đối với cấp ủy, quyền địa phương 100 5.2.3 Đối với quan Thuế 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNTT: Công nghệ thông tin CSDL: Cơ sở liệu ĐKKD: Đăng ký kinh doanh GTGT: Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân KBNN: Kho bạc nhà nước UBND: Uỷ ban nhân dân TNCN: Thu nhập cá nhân NSNN: Ngân sách Nhà nước Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 3.1 Thống kê diện tích đất đai huyện Lạng Giang năm 2014 39 3.2 Kết sản xuất cấu kinh tế huyện qua năm (2012-2014) 40 3.3 Cơ cấu tổ chức cán Chi cục thuế huyện Lạng Giang 45 3.4 Kết thu năm 2012 – 2014 47 3.5 Danh sách chọn hộ điều tra 50 4.1 Thống kê cấp giấy chứng nhận ĐKKD hộ cá thể 54 4.2 Kết điều tra cấp giấy phép đăng ký kinh doanh 55 4.3 Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể 57 4.4 Thống kê tình hình cấp mã số thuế 59 4.5 Kết điều tra đăng ký cấp mã số thuế 60 4.6 Tổng hợp dự toán thu ngân sách hộ kinh doanh cá thể năm 2012-2014 .62 4.7 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý 64 4.8 Tổng hợp số thuế kê khai hộ cá thể 64 4.9 Tổng hợp số thuế hộ kinh doanh cá thể kê khai xã, thị trấn 65 4.10 Quản lý doanh thu tính thuế hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán 67 4.11 Kết điều tra doanh thu 120 hộ kinh doanh cá thể 69 4.12 Kết điều tra công tác rà soát, điều chỉnh doanh thu từ năm 2012 đến 2014 70 4.13 Quản lý doanh thu tính thuế đối hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo kê khai 71 4.14 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 73 4.15 Kết miễn, giảm thuế hộ kinh doanh cá thể 74 4.16 Kết thực dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể 76 4.17 So sánh tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Lạng Giang 77 4.18 Tổng hợp nợ thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2012- 2014 78 4.19 Ý kiến hộ điều tra 82 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page vii C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ STT Tên sơ đồ,đồ thị Trang Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục thuế Huyện Lạng Giang 43 Biểu đồ 3.1 Độ tuổi cán công chức Chi cục thuế Lạng Giang 45 Biểu đồ 3.2 Kết thu ngân sách 48 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page viii C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Chính sách thuế sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước Ngoài ra, thuế cịn góp phần vào tích luỹ ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Với tầm quan trọng vậy, Đảng Nhà nước ta xây dựng chiến lược phát triển kinh tế xã hội cho giai đoạn 2011- 2015 tầm nhìn năm 2020 cho số lĩnh vực chủ yếu Một nhiều chủ trương Bộ Chính trị Thủ tướng Chính phủ phê duyệt cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Do đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho chuyển biến mới, có hiệu cao lĩnh vực quản lý ngành Thời gian qua công tác quản lý thuế nói chung lĩnh vực hộ kinh doanh cá thể nói riêng quan thuế cải cách đáng kể: quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bước kiện tồn, bước ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình quản lý thuế.Do tạo nhiều chuyển biến tích cực cơng tác quản lý thuế góp phần cao ý thức tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh cá thể, hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN Tuy nhiên công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cịn hạn chế bất cập Tình trạng thất thu thuế thành phần kinh tế nhiều tồn tại, nguyên nhân công tác quản lý thuế quan thuế nhiều hạn chế cịn để tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh làm thất thu hộ, doanh thu tính thuế không sát với thực tế làm thất thu doanh số, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều,…Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho Ngành Thuế phải tìm cho giải pháp tối ưu nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính bình qn khách vào ăn uống phải toán Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo + Hoạt động xây dựng bản: Chi cục cần đạo đội thuế, cán thuế xã, thị trấn phối hợp với hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn để nắm rõ công trình xây dựng địa bàn phụ trách Trường hợp xây nhà tư nhân mà chủ nhà thông đồng với người thi cơng phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn, để xác định người thi công nhận thầu hay họ hàng đến làm hộ Nếu khơng phải người làm hộ phải thu thuế cơng trình xây dựng Đề nghị UBND huyện đạo phận cấp phép xây dựng phận cửa UBND huyện trước cấp giấy phép xây dựng cho chủ hộ XDCB khu dân cư để xây nhà phải đề nghị chủ hộ yêu cầu nhà thầu đến quan thuế để đăng ký, kê khai, nộp thuế XDCB nhà xây dựng Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu + Hoạt động vận tải tư nhân Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với công an huyện, giao thơng xây dựng, quản lý thị trường, phịng kinh tế để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại phương tiện theo tiêu thức phương tiện vận tải hàng hóa, vận tải hành khách, xe chủ chưa chủ sở so sánh số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý Kiên xử lý truy thu phạt hộ kinh doanh vận tải không đầy đủ giấy tờ theo quy định khơng chấp hành sách thuế.Phối hợp với trung tâm đăng kiểm,khi chủ xe tư nhân đến kiểm định xe yêu cầu chủ xe phải xuất trình biên lai hay giấy nộp tiền để chứng minh nộp thuế đầu xe phương tiện hay Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 93 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an chưa, chưa nộp yêu cầu chủ xe đến quan thuế kê khai,nộp thuế đầu phương tiện theo quy định trước cấp giấy chứng nhận kiểm định xe Hoặc cho phép ủy nhiệm cho quan đăng kiểm thu hộ tiền thuế phương tiện vận tải chủ xe đến kiểm định Lãnh đạo Chi cục cần gắn trách nhiệm cho Đội trưởng đội thuế quản lý địa bàn phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm Hàng năm cần xây dựng kế hoạch luân chuyển cán (kể cán lãnh đạo quản lý) địa bàn cán quản lý từ 2-3 năm thực luân chuyển tránh tình cán làm lâu bàn thông đồng, mắc ngoặc với ĐTNT để trốn thuế làm thất thu NSNN 4.3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý miễn, giảm thuế Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Chi cục cần phấn đấu 100% số hộ phải kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Để tiện cho việc kiểm tra, hộ báo nghỉ kinh doanh, Chi cục thuế cấp biển "Nghỉ kinh doanh" để hộ treo trước cửa, vừa tiện kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Phải quy rõ trách nhiệm vật chất với cán quản lý, thường xuyên phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn để kiểm tra số hộ nghỉ kinh doanh, phát hộ nghỉ giả, nghỉ vờ Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát Để hỗ trợ, Chi cục cần phân công cụ thể cán kiểm tra phải chịu trách nhiệm số địa bàn phải chịu trách nhiệm với đội thuế có Đối với hộ kinh doanh có mức doanh thu chưa đến ngưỡng phải nộp thuế, Đội thuế phải thường xuyên theo dõi mức độ kinh doanh người miễn thuế, không chịu thuế người kinh doanh phát triển kinh doanh có mức doanh thu mức phải chịu thuế, thu nhập cao mức miễn thuế, giảm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 94 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an thuế phải kịp thời đề xuất với lãnh đạo quan thuế định bãi bỏ định miễn, giảm thuế phải đưa vào quản lý thu thuế 4.3.2.5.Tăng cường công tác quản lý thu nộp Thực tế cho thấy nhiều hộ kinh doanh chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế, chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế, chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Nhiều hộ khơng hiểu cách tính thuế Cán thuế báo nộp cảm thấy nộp cịn khơng chống đối, trây ì khơng nộp, tìm cách móc ngoặc với cán thuế để giảm thuế nộp với mức thuế thấp, gây tổn thất cho NSNN Còn nhiều người khác lại cho tăng mức thuế khơng hợp lý bn bán ngày khó khăn, tiền kiếm ngày vất vả mà thuế ngày tăng, kèm theo việc ban hành sắc thuế gây xáo động phần cho hoạt động kinh doanh họ Chính nhận thức dẫn đến công tác đôn đốc thu nộp thuế có khó khăn định Muốn làm tốt cơng tác Chi cục cần có biện pháp sau: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết hộ kinh doanh cá thể thực nghĩa vụ thuế Chi cục thuế nên giao trách nhiệm để cán thuế việc thực tốt chun mơn nghiệp vụ cịn người tun truyền, giáo dục tích cực cho đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân Định kỳ Chi cục tổng kết tổ chức tuyên dương, khen thưởng hộ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời công bố rộng rãi hộ không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế qua Đài truyền huyện Đài truyền xã-thị trấn để từ đánh vào lịng tự trọng người nộp thuế để họ tự giác chấp hành Kết hợp với Ủy ban nhân dân xã, tổ dân phố để lồng ghép nội dung thuế, gương điển hình nộp thuế tốt, chưa tốt vào họp địa phương Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng khơng để hộ dây dưa tiền thuế Khốn mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 95 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Phải có chế độ thưởng phạt cán quản lý hộ kinh doanh việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán quản lý hộ kinh doanh làm tốt cơng việc phải có chế độ khen thưởng cán Và ngược lại cán quản lý hộ kinh doanh làm khơng tốt cơng việc mình, để sơ hở hộ nợ nần dây dưa phải có mức phạt cán - Phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan Thuế với hộ kinh doanh, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế 4.3.2.6 Thực tốt công tác quản lý nợ thuế, tăng cường kiểm tra, giám sát quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục tiếp tục thực quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế từ đầu năm.Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực biện pháp cưỡng chế theo trình tự quy định để thu hồi khoản nợ đọng Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cưỡng chế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp.Thực đăng ký tiêu thu nợ thuế, phấn đấu đền cuối năm nợ thuế giảm đến mức thấp so với năm trước - Đối với hộ kinh doanh nợ đọng thuế phải kiên xử lý phạt nộp chậm theo quy định, phạt nộp chậm, hộ kinh doanh khơng nộp báo cáo UBND xã, thị trấn để UBND đạo ngành phối hợp xử lý cưỡng chế, tạm đình kinh doanh - Đối với trường hợp nợ thuế hộ kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh phải lập danh sách, phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phân loại trường hợp cụ thể để xin ý kiến đạo Cục thuế Trong trường hợp hộ kinh doanh cố tình vi phạm khơng chịu nộp thuế không chịu trả tiền thuế cịn nợ phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời như: xử lý hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật.v.v Phải kiểm tra thường xuyên với tất hộ kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 96 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an cán thuế để kịp thời phát vụ vi phạm pháp luật thuế Những cán thuế có biểu tiêu cực xâm tiêu tiền thuế, tư thông với hộ kinh doanh để tham ô tiền thuế.v.v Đối với cán vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế phải kiên xử lý để lấy lòng tin với dân chúng Để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, chống thất thu hộ, Chi cục cần đạo đội kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, kinh doanh khơng có cửa hàng kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo chi cục để đưa vào diện quản lý thu thuế có đạo xử lý kịp thời Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra Tăng cường mở rộng đạt hiệu công tác kiểm tra, đào tạo bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho đội kiểm tra giúp cho đội có kiểm tra thường kỳ đối tượng nộp thuế Cán kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật sở kinh doanh trái phép, tránh tượng lập biên mà không làm thủ tục xử phạt Tập trung kiểm tra hộ kinh doanh cá thể có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, hộ kinh doanh cá thể khơng có doanh số bán nhiều tháng năm, hộ kinh doanh có doanh số tăng giảm bất thường Tăng cường kiểm tra hộ kinh doanh cá thể có số thu nộp ngân sách thấp, đặc biệt hộ kinh doanh cá thể nộp thuế môn Tăng cường kiểm tra việc quản lý hộ, quản lý doanh thu, khai thác nguồn thu, đảm bảo 100% số hộ có kinh doanh phải quản lý thu thuế, mức thuế sát với thực tế kinh doanh Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào kho bạc sở, hộ cán quản lý hộ kinh doanh Tránh tình trạng nợ đọng thuế, xâm tiêu tiền thuế cán thuế Thông qua biện pháp có hiệu việc đơn đốc thu nộp cán quản lý hộ kinh doanh, tránh việc tồn đọng thuế Kịp thời phát hộ kinh doanh ổn định mà chưa đưa vào quản lý sổ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 97 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Các giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế khu vực hộ kinh doanh cá thể Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế quan khác khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hố đại hố đất nước Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 98 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN có vị trí quan trọng phát triển kinh tế xã hội đất nước Từ vai trị thuế nên cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước Qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Lạng Giang năm qua cho thấy: Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ngày quan tâm hơn, hàng năm số hộ đưa vào diện quản lý thuế tăng lên, hộ kinh doanh cá thể đóng góp đáng kể vào số thu cho ngân sách địa phương Năm 2012 4.912 triệu đồng, năm 2013 5.218 triệu đồng, năm 2014 7.300 triệu đồng Góp phần làm tổng thu NSNN huyện ln vượt dự toán năm gần Tuy nhiên, thông qua phương pháp thu thập số liệu, thống kê, so sánh, tổng hợp đánh giá mặt quản lý thuế cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Lạng Giang bộc lộ mặt hạn chế, tồn định chưa đưa hết số hộ thực tế kinh doanh vào quản lý thu thuế, công tác điều tra doanh số hạn chế, tỷ lệ doanh số kê khai tính thuế so với doanh số thực tế cịn thấp đạt 81,4% Việc xét miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể sơ hở, số hộ kinh doanh chưa kiểm tra, xác minh xem xét miễn, giảm thuế Nghiên cứu rằng, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm yếu tố thuộc nội dung sắc thuế; yếu tố thuộc tổ chức, quản lý thuế; yếu tố thuộc người nộp thuế để tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, đề tài đưa nhóm giải pháp gồm: Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế ; Xây dựng kế hoạch thu hợp lý; Tăng cường công tác quản lý doanh thu; Hồn thiện cơng Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 99 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an tác quản lý miễn, giảm thuế; Tăng cường công tác quản lý thu nộp; Thực tốt công tác quản lý nợ thuế, công tác kiểm tra, giám sát quản lý thuế Với giải pháp tổ chức thực tốt hy vọng công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục có nhiều chuyển biến tích cực 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với Nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương (cấp Chi cục thuế) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành khơng cần thiết Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế 5.2.2 Đối với cấp ủy, quyền địa phương * Đối với UBND Huyện Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương Lấy việc chấp hành thực dự toán ngân sách tiêu chuẩn để đánh giá hoạt động địa phương * Đối với UBND xã, thị trấn Thực đạo UBND Huyện nhiệm vụ quản lý ngành chức năng, UBND xã, thị trấn chủ động đạo thực tốt công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển theo Luật pháp Phối hợp chặt chẽ với quan thuế có biện pháp cụ thể để tháo gỡ giải khó khăn vướng mắc cơng tác quản lý thu, chống thất thu ngân sách Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 100 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 5.2.3 Đối với quan Thuế 5.2.3.1 Đối với Tổng cục thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thuế theo chức khơng chồng chéo.Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế 5.2.3.2 Đối với Cục Thuế Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho hộ kinh doanh cá thể cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ hộ kinh doanh cá thể để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho hộ kinh doanh cá thể Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp hộ kinh doanh cá thể tiếp cận chủ trương, sách để hộ kinh doanh cá thể thực đúng, đủ nghĩa vụ Xem xét bố trí, xếp lại nhân Đội nghiệp vụ Đội thuế liên xã theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 101 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2013 a), Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2012), Thơng tư 05/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật tiêu thụ đặc biệt Bộ Tài Chính (2002), Thơng tư số 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thuế mơn Bộ Tài Chính (2007), Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ tài (2011), Thơng tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2013 c),Thơng tư 111/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ tài (2013 b), Thơng tư 219/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 10 Chi cục Thống kê huyện Lạng Giang (2012, 2013, 2014), Niêm giám thống kê 2012, 2013, 2014 Lạng Giang 11 Chi cục thuế huyện Lạng Giang(2012), “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2012, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2013.” 12 Chi Cục thuế Thành phố Bắc Ninh(2013), “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2013, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2014” 13 Chính Phủ (2006), Nghị định số 88/2006/NĐ-CP Đăng ký kinh doanh 14 Chính Phủ (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ-CP Đăng ký doanh nghiệp 15 Chi Cục thuế huyện Hữu Lũng(2013), “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2013, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2014” 16 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2013), “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2012, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2013” 17 Chi Cục thuế huyện Lạng Giang(2014), “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2014, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2015” 18 Vũ Duy Hồ Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình quản lý thuế, nhà xuất Thống kê, Hà Nội 19 Đặng Thị Hưng (2013), “Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang” Luận văn Thạc Sỹ Kinh tế - Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 102 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 20 Huyện ủy Lạng Giang(2015), Báo cáo trị trình Đại hội Đại biểu Đảng huyện lần thứ XXI 21 Phịng Tài chính-Kế hoạch huyện Lạng Giang (2012,2013,2014), Thông báo cấp giấy chứng nhận ĐKKD Hộ cá thể năm 2012, 2013, 2015 Huyện Lạng Giang 22 Quốc hội (2008 a), Luật thuế GTGT 23 Quốc hội (2006,2012), Luật thuế Quản lý thuế 24 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN 25 Quốc hội ( 2008 b), Luật thuế TTĐB 26 Thủ tướng phủ (2011),Quyết định số 732/QĐ-CP việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 27 Tổng cục Thuế (2008 a), Quy trình Quản lý thu nợ thuế 28 Tổng cục Thuế (2008 b), Quy trình Quản lý kiểm tra thuế 29 Tổng cục Thuế (2008 c), Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế 30 Tổng cục Thuế (2009 a), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế 31 Tổng cục Thuế (2009 b), Quy trình đăng ký thuế 32 Tổng cục Thuế (2012,2014), Quy trình Quản lý thuế hộ kinh doanh Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 103 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Phụ lục 01 Phỏng vấn sâu với cán thuế 1.Tên chức vụ anh/chị chi cục thuế? 2.Nhiệm vụ anh/chị trình quản lý thuế? 3.Trình bày khó khăn anh/chị quy trình sau: - Đăng ký khai thuế, quản lý đối tượng nộp thuế, cấp mã số thuế - Lập kế hoạch thu thuế, lập dự toán thu, quản lý kê khai,doanh thu tính thuế,miễn, giảm thuế - Quản lý thu nộp thuế - Quản lý thông tin người nộp thuế - Kiểm tra thuế, tra thuế - Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế - Xử lý vi phạm pháp luật thuế 4.Ý kiến đề xuất anh/chị trình quản lý thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 104 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Phụ lục 02 PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ Chúng tơi cam kết tồn thông tin vấn hộ kinh doanh tổng hợp theo nhóm hộ kinh doanh khơng tổng hợp theo hộ riêng lẻ Do thông tin riêng hộ kinh doanh giữ kín I.Thơng tin chung hộ kinh doanh Tên hộ kinh doanh: ……………………………………………………… Mã số thuế (nếu có): ……………………………………… ….………… Địa hộ kinh doanh: Số nhà, đường phố: …………………………………………………… Xã, thị trấn:………………………………… …- Huyện Lạng Giang - Tỉnh Bắc Giang Ông/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Đã có Chưa có Ngành nghề kinh doanh Sản xuất Dịch vụ Thương nghiệp Ăn uống Vận tải Khác Số lượng lao động: …………………… người Mức thuế môn ông/bà nộp năm 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 105 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân tháng: …… ……… đồng Mức thuế thực nộp khoán hàng tháng: ……………….… đồng II Đánh giá hộ quản lý thuế khoản thuế phải nộp 1.Ơng/bà có hiểu cách tính thuế áp dụng hộ ơng/bà khơng? Có Khơng rõ Khơng 2.Ơng/bà có thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? Có Khơng Lý khơng hạn…………………………………………………………… 3.Các khoản thuế, phí hộ ơng/bà từ năm 2012-2014 thay đổi nào? Tăng dần Khơng đổi Giảm dần Có năm tăng, năm giảm Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? Công Chưa cơng Nếu chưa cơng bằng, xin nói rõ lý do: ……………………………………………………………………………… Ông/bà cho biết sắc thuế áp dụng có phù hợp với hộ kinh doanh không? Về thuế suất? Về thuế Môn Qúa cao Cao Vừa phải Thấp Về thuế GTGT Qúa cao Cao Vừa phải Thấp Về thuế TNCN Qúa cao Cao Vừa phải Thấp Xin nói rõ lý do: ……………………………………………………………………………… Ông/bà cho biết sắc thuế áp dụng có phù hợp với hộ kinh doanh không? Về thời điểm thu thuế? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 106 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn