(Luận văn) giải pháp áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ng o0o - hi ep w n lo NGUYỄN HỮU LỘC ad ju y th yi pl GIẢI PHÁP ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG al n ua KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA n va CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM ll fu oi m nh Chuyên ngành: Kế toán at z Mã số: 60340301 z k jm ht vb TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN t to ng hi ep Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nêu luận án trung thực chưa công bố cơng trình w nghiên cứu khác n lo ad y th ju Tên tác giả yi pl n ua al va n NGUYỄN HỮU LỘC ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng hi TRANG PHỤ BÌA ep LỜI CAM ĐOAN w MỤC LỤC n lo DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ad MỞ ĐẦU ju y th DANH MỤC CÁC BẢNG yi pl CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Định nghĩa thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC .1 n ua al Lịch sử hình thành phát triển thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC va 1.2 n 1.3 Các nghiên cứu vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn quy trình kiểm toán ll fu m Nội dung thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 13 oi 1.4 nh 1.4.1 Các kỹ thuật phân tích kiểm tốn BCTC .13 at Xem lướt qua (Scanning) .13 1.4.1.2 Phân tích xu hướng (Trend analysis) .13 1.4.1.3 Phân tích tỷ số (Ratio analysis) 14 1.4.1.4 Phân tích tính hợp lý (Expectation analysis) 15 1.4.1.5 Phân tích hồi quy 16 z k jm ht vb l.c gm 1.4.2 z 1.4.1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích 17 om 1.4.2.1 Hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị .18 an Lu 1.4.2.2 Sự phù hợp thủ tục phân tích cụ thể sở dẫn liệu định 18 1.4.2.5 Đánh giá tính xác dự tính 21 ey Tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát nội 21 t re 1.4.2.4 n Độ tin cậy liệu 20 va 1.4.2.3 t to 1.4.2.6 Giá trị chênh lệch chấp nhận số liệu đơn vị ghi nhận giá trị dự tính .22 ng 1.5 Yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 22 hi ep w 1.5.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 23 1.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 23 n lo 1.5.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 24 Xây dựng mơ hình phương pháp nghiên cứu 25 ad 1.6 y th Phạm vi sử dụng thủ tục phân tích .26 1.6.2 Tính hiệu thủ tục phân tích để đạt mục tiêu kiểm toán .28 1.6.3 Loại thủ tục phân tích sử dụng 29 1.6.4 tiết Mức độ đảm bảo thủ tục phân tích ảnh hưởng đến kiểm tra chi .30 ju 1.6.1 yi pl n ua al n va ll fu 1.6.5 Vai trò quan trọng nhân tố đánh giá biến động không mong đợi dẫn đến việc sử dụng nhiều thủ tục phân tích 31 oi m Vai trò chuẩn mực việc áp dụng thủ tục phân tích 32 at nh 1.6.6 z CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 33 z ht vb k jm 2.1 Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập thời gian qua Việt Nam .33 gm om l.c 2.1.1 Tình hình số lượng, cấu loại hình cơng ty kiểm toán độc lập .33 Đội ngũ kiểm toán viên nhân viên kiểm toán 35 2.1.3 Cơ cấu khách hàng doanh thu cung cấp dịch vụ .36 2.1.4 Hệ thống quy định liên quan đến hoạt động kiểm toán 37 an Lu 2.1.2 Thiết kế bảng câu hỏi 39 ey 2.2.2 t re Mục đích .38 n 2.2.1 va 2.2 Khảo sát việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam 38 2.2.3 Phương pháp thu thập phân tích liệu 41 t to ng 2.2.3.1 Phương pháp thu thập liệu 41 2.2.3.2 Phương pháp phân tích liệu 42 hi ep 2.3 Kết nghiên cứu 42 2.3.1 Mức độ tần suất sử dụng thủ tục phân tích 43 w n 2.3.1.1 lo ad 2.3.1.2 toán Phần trăm sử dụng thủ tục phân tích kiểm tốn 43 Mức độ sử dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm 44 y th ju 2.3.1.3 Mối quan hệ mức độ sử dụng thủ tục phân tích so với năm kinh nghiệm kiểm toán viên .46 yi Hiệu thủ tục phân tích mục tiêu kiểm tốn 50 2.3.3 Hiệu loại thủ tục phân tích khác .54 2.3.4 Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến kiểm tra chi tiết 56 pl 2.3.2 n ua al va n 2.3.5 Vai trò nhân tố việc đánh giá biến động không mong đợi làm tăng việc sử dụng thủ tục phân tích 57 ll fu m oi 2.3.6 Vai trị chuẩn mực kiểm tốn liên quan đến thủ tục phân tích thực tế .60 at nh z z CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CƠNG CỤ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 62 3.1 Quan điểm giải pháp 62 k jm ht vb l.c gm 3.1.1 Các giải pháp phải phù hợp với yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 62 om 3.1.2 Các giải pháp liên quan đến nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán 62 an Lu 3.2 Giải pháp cụ thể .63 3.2.1 Về mức độ tần suất sử dụng .63 n va 3.2.2 Về hiệu thủ tục phân tích mục tiêu kiểm toán 64 3.3 Giải pháp hỗ trợ .68 ey 3.2.4 Tăng cường áp dụng thủ tục phân tích hợp lý: .66 t re 3.2.3 Về loại thủ tục phân tích .65 3.3.1 Giải pháp hỗ trợ cho cơng ty kiểm tốn 68 t to 3.3.1.1 Cần có sở liệu so sánh .68 ng 3.3.1.2 Đào tạo kiểm toán viên .68 hi ep 3.3.1.3 Ứng dụng công nghệ thông tin 69 3.3.2 Giải pháp hỗ trợ từ quan chức hiệp hội nghề nghiệp 70 w n TÀI LIỆU THAM KHẢO lo ad PHỤ LỤC ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi Phần tiếng Việt ep Báo cáo tài CP Cổ phần BCTC w n lo Doanh nghiệp tư nhân ad DNTN Hợp tác xã ju Trách nhiệm hữu hạn yi TNHH y th HTX pl Kiểm toán viên n ua al KTV n fu The American Institue of Certified Public Accoutants ll AICPA va Phần tiếng Anh oi m Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ Auditing Practices Board at nh APB z z Hội đồng thực hành kiểm toán Anh gm The International Auditing and Assurance Standards Board International Auditing Guidelines ey Liên đồn kế tốn quốc tế t re International Federation of Accountants n IFAC va Hướng dẫn thực hành kiểm toán quốc tế an Lu IAG om Hội đồng chuẩn mực kiểm toán quốc tế l.c IAASB k Ủy ban thực hành kiểm toán Anh jm Auditing Practices Committee ht vb APC ISA International Standard on Auditing t to Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ng hi SAS Statements on Auditing Standard ep Chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ Vietnam Association of Certified Public Accountants w VACPA n lo ad Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam y th VSA Vietnamese Standard on Auditing ju yi Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BẢNG t to ng hi Số hiệu bảng ep w Bảng 1.1 n lo Bảng 2.1 ad Trang Khuôn mẫu cho thủ tục phân tích – nguộn Messier et al (2012) Thống kê phần trăm sử dụng thủ tục phân tích 43 Mức độ sử dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm tốn 44 ju y th Bảng 2.2 Tên bảng yi Bảng 2.3 Quan hệ năm kinh nghiệm KTV với mức độ sử dụng thủ tục phân tích (giai đoạn chuẩn bị kiểm toán) Bảng 2.4 Quan hệ năm kinh nghiệm KTV với mức độ sử dụng thủ tục phân tích (giai đoạn thực kiểm tốn) Bảng 2.5 Quan hệ năm kinh nghiệm KTV với mức độ sử dụng thủ tục phân tích (giai đoạn hồn thành kiểm tốn) Bảng 2.6 Hiệu thủ tục phân tích mục tiêu kiểm tốn khác Bảng 2.7 So sánh mức độ hiệu mục tiêu kiểm tốn nhóm công ty khảo sát Bảng 2.8 Hiệu tần suất sử dụng loại thủ tục phân tích qua khảo sát Bảng 2.9 Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến kiểm tra chi tiết Bảng 2.10 Vai trị nhân tố việc đánh giá biến động khơng mong đợi Bảng 2.11 Vai trị nhân tố ảnh hưởng đến việc tăng sử dụng thủ tục phân tích 59 Bảng 2.12 Vai trị chuẩn mực kiểm tốn liên quan đến thủ tục phân tích thực tế 60 pl 47 ua al n 48 n va fu ll 49 oi m nh 51 at z z jm ht vb 52 k 55 om l.c gm 57 58 an Lu n va ey t re MỞ ĐẦU t to ng hi ep Lý chọn đề tài w Trong môi trường cạnh tranh cơng ty kiểm tốn nay, kiểm n tốn viên ln cố gắng thực thủ tục kiểm tốn hiệu tốn nguồn lo ad lực Trong thủ tục phân tích xem cơng cụ kiểm tốn hữu y th hiệu việc phát rủi ro sai sót trọng yếu báo cáo tài (BCTC) ju yi Thủ tục phân tích thủ tục kiểm toán mang lại hiệu cao pl ua al tốn thời gian, chi phí thấp cung cấp chứng đồng n bộ, hợp lý chung số liệu, đồng thời giúp cho kiểm toán viên giảm kiểm n va tra chi tiết nghiệp vụ thông thường Thủ tục phân tích áp dụng ba giai ll fu đoạn kiểm toán nhằm thu thập chứng để đến kết luận oi m hợp lý hay bất thường số liệu nh Hiện nay, chuẩn mực kiểm toán quy định việc áp dụng thủ tục phân at z tích kiểm tốn BCTC Tuy nhiên thực tế việc áp dụng thủ tục z ht vb phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam cịn jm hạn chế Đặc biệt cơng ty kiểm tốn Việt Nam, thủ tục phân tích gần k khơng sử dụng thực tế, cơng ty kiểm tốn có vốn nước gm ngồi, thủ tục phân tích yêu cầu thực bắt buộc giai đoạn om l.c kiểm tốn an Lu Do đó, tác giả chọn đề tài “Giải pháp áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam” nhằm ey kiểm toán chuẩn, áp dụng kỹ thuật kiểm toán nhóm cơng ty non- t re thực trạng hai nhóm cơng ty: nhóm cơng ty Big4 nhóm cơng ty có quy trình n Việt Nam Để nghiên cứu mang tính thực tế ứng dụng, tác giả chia để khảo sát va nghiên cứu thực trạng sử dụng thủ tục phân tích thực tế kiểm tốn BCTC 69 Các cơng ty kiểm tốn cần phải không ngừng nâng cao kỹ t to nghiệp vụ kiểm toán viên cơng ty thơng qua khóa đào tạo Các ng cơng ty kiểm tốn nên tổ chức khóa đào tạo nhân viên, cập nhật kỹ thuật hi ep kiểm toán quy định pháp lý liên quan Việc thường xuyên bồi dưỡng cập nhật phương pháp phân tích hay tiêu phân tích w phù hợp cần thiết điều kiện môi trường thay đổi n lo Bên cạnh kiểm toán viên cần phải bồi dưỡng mặt đạo đức ad y th quy định liên quan để không vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việc ju đào tạo kiểm toán viên cần thực thường giai đoạn sau mùa kiểm yi pl tốn, thời gian kiểm tốn viên có nhiều thời gian chuẩn bị tốt để ua al tham gia lớp đào tạo Hiện kĩ thuật kiểm tốn Việt Nam cịn chưa n hồn thiện nên cần phải có hợp tác đào tạo huấn luyện với chuyên gia kiểm va n tốn nước ngồi, cơng ty kiểm tốn Việt Nam để tổ chức buổi đào tạo fu ll Ngồi ra, ban lãnh đạo cơng ty kiểm toán cần tổ chức buổi thảo m oi luận, đóng góp ý kiến giám sát xem nhân viên có triển khai thực tế hay nh at khơng Trong nhóm kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn cần phải quan tâm, trao đổi z với thành viên nhóm, hướng dẫn, giúp đỡ họ việc giải vấn z k gm 3.3.1.3 Ứng dụng công nghệ thông tin jm hiệu cao ht vb đề phát sinh Việc thơng tin nhóm cần thiết, giúp kiểm toán đạt l.c Trong điều kiện nay, công ty kiểm toán muốn xây dựng phần mềm om kiểm toán áp dụng vào thực tế điều khó khăn Tùy theo đặc a Lu thù quy mơ hoạt động mình, cơng ty kiểm tốn cần xây dựng phần n mềm chuyên sâu phân tích, trường hợp cơng ty khơng đủ tiềm lực y nhập liệu vào bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Sau kiểm te re đoạn lập kế hoạch cài sẵn công thức cho kết kiểm tốn viên n tích báo cáo tài Với phần mềm này, tỷ số phân tích tài giai va tài xây dựng bảng excel có cài sẵn cơng thức phân 70 toán viên nhập bút toán điều chỉnh, phần mềm cho kết phân t to tích tương ứng với số liệu sau điều chỉnh, giúp kiểm toán viên đánh giá ng tác động bút toán điều chỉnh đến tỷ số tài dùng để phân tích Bên hi ep cạnh đó, phần mềm kiểm tốn giúp kiểm tốn viên có nhìn sinh động thực phân tích thơng qua phương pháp đồ thị, sơ đồ, biểu đồ… w n 3.3.2 Giải pháp hỗ trợ từ quan chức hiệp hội nghề nghiệp lo ad Bộ Tài hiệp hội nghề nghiệp (VACPA) cần tăng cường kiểm tra y th ju giám sát cách chặt chẽ, xây dựng khung pháp lý kèm, thủ tục phân yi tích nội dung cần quan tâm đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán pl ua al công ty n Hiện thị trường kiểm tốn khó khăn, cơng ty kiểm tốn cạnh tranh va n gay gắt với để dành khách hàng cách giảm phí kiểm tốn Việc giảm giá fu ll phí làm giảm chất lượng kiểm tốn Do đó, Bộ Tài cần xây dựng m oi chương trình kiểm tốn mẫu chuẩn u cầu tất cơng ty kiểm tốn tối thiểu z hoàn thiện số vấn đề sau: at nh phải thực đầy đủ Đồng thời phía Bộ tài VACPA cần z vb - Xây dựng hồn thiện khn khổ pháp lý trách nhiệm cơng ty ht jm kiểm tốn chất lượng kiểm toán, quy định bảo hiểm nghề k nghiệp bắt buộc, xử phạt mạnh tay trường hợp vi phạm đạo gm l.c đức nghề nghiệp VACPA cần phải thường xuyên tổ chức khóa đào cơng ty kiểm tốn a Lu - om tạo, đánh giá kiểm soát chất lượng kiểm toán viên hành nghề Chuẩn bị điều kiện cần thiết lộ trình quốc tế hóa trình độ n Cần phải xây dựng nhịp cầu trao đổi thông tin chuyên ngành kỹ thông qua website Cần xây dựng hệ thống đối thoại từ y - te re thực tế Việt Nam n dẫn kỹ thuật kiểm toán cho cơng ty kiểm tốn để áp dụng vào va lực, chứng hành nghề kiểm toán viên Cập nhật hướng 71 quan chức năng, Bộ tài chính, VACPA với kiểm tốn viên, t to người thực công việc thực tế ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Tiếng Việt ng hi ep w n Đỗ Thị Mai Trâm, 2012 Hồn thiện thủ tục phân tích để vận dụng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP.HCM, TP.HCM Luật kiểm tốn độc lập, 2012 Nguyễn Thị Hồi Thương, 2013 Hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập vừa nhỏ địa bàn TP Hồ Chí Minh Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP.HCM, TP.HCM Tập thể tác giả khoa kế toán – kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2006 Kiểm toán NXB Lao động xã hội, TP.HCM VACPA, 2013 Báo cáo kết kiểm tra tình hình hoạt động năm 2012 phương hướng hoạt động năm 2013 VACPA, 2014 Công cụ hỗ trợ tra cứu văn (ebook 1.4) lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu Tiếng Anh m oi AICPA, 1978 Analytical Review Procedures Statement on Auditing Standards (SAS) No 23, American Institute of Certified Public Accountants, New York, NY AICPA, 1988 Analytical Procedures SAS No 56, American Institute of Certified Public Accountants, New York, NY Ameen, E.C and Strawser, J.R., 1994 Investigating the use of analytical procedures: an updateand extension Auditing: A Journal of Practice & Theory 10 Biggs, S.F and Wild, J.J., 1984 A note on the practice of analytical review Auditing: A Journal of Practice & Theory, Spring 11 Biggs, S.F., Mock, T.J and Watkins, P.R., 1988 Auditor’s use of analytical review in audit program design Accounting Review 12 Blocher, E.R and Loebbecke, J.K.,1992 Research in Analytical Procedures: Implications for Establishing and Implementing Auditing Standards AICPA/AAA Auditing Standards Board Expectation Gap Roundtable, New York, NY 13 Clikeman P.M and Diaz J., 2014 ABC electronics: An instructional case illustrating auditors’ use of preliminary analytical procedures American Accounting Association at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re t to ng hi ep w n 14 Coglitore F and Berryman R.G., 1988 Analytical Procedures: A defensive necessity Auditing: A Journal of Practice & Theory 15 Cho, S and Lew, A.Y., 2000 Analytical review applications among large audit firms in Hong Kong Managerial Auditing Journal 16 Entwistle, G and Lindsay, D., 1994 An archival study of the existence, cause, and discovery of income-affecting financial statement misstatements Contemporary Accounting Research 17 Fleming, J and Wortmann, R., 2005 Lessons learned from a year focusing on fraud Pennsylvania CPA Journal 18 Hirst K and Koonce L., 1996 Audit analytical procedures: a field of investigaiton Contemporay Accounting Research 19 Hoitash R et al., 2006 Peer-based approach for analytical procedures Auditing: A Journal of Practice & Theory 20 Hylas, R and Ashton, R., 1982 Audit detection of financial statement errors The Accounting Review 21 Kreutzfeldt, R and Wallace, W., 1986 Error characteristics in audit populations: their profile and relationship to environmental factors Auditing: A Journal of Practice &Theory 22 Law, S.B and Willett, R., 2004 The ability of analytical procedures to signal transaction errors Managerial Auditing Journal 23 Law, S.B and Willett, R., 2004 The ability of analytical procedures to signal transaction errors Managerial Auditing Journal 24 Lin, K.Z and Fraser, I.A.M., 2003 The use of analytical procedures by external auditors in Canada Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 25 Luippold B.L and Kida T.E., 2012 The impact of initial information ambiguity on the accuracy of analytical review judgements Auditing: A Journal of Practice & Theory 26 Mahathevan, K., 1997 Auditors’ use and perception of analytical procedures: evidence from Singapor International Journal of Auditing 27 McDaniel L.S and Simmons L.E., 2007 Auditors’ assessment an incorporation of expectation precision in evidential analytical procedures Auditing: A Journal of Practice & Theory 28 Messier W.F et al., 2013 Two decade of behavioral research on analytical procedures: What we have learned ? Auditing: A Journal of Practice & Theory 29 Moreno K.K et al., 2007 The effective of alternative training techniques on analytical procedures performance lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re t to ng hi ep w n 30 Mulligan, C and Inkster, N., 1999 The use of analytical review procedures in the United Kingdom The International Journal of Auditing 31 Pike B.J et al., 2013 How does an initial expectation bias influence auditors’ application and performance of analytical procedures ? The Accounting Review 32 Samaha, K and Hegazy, M., 2010 An empirical investigation of the use of ISA 520 “analytical procedures” among Big versus non-Big audit firms in Egypt Accounting Department, School of Business, The American University in Cairo (AUC), New Cairo, Egypt 33 Trompeter G and Wright A., 2010 The world has changed – Have analytical procedures practice ? Contemporary Accounting Research lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC SỐ t to ng Bảng khảo sát đề tài “Áp dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam” hi ep w Kính gửi Quý Anh/Chị n lo Lời đầu tiên, hân hạnh gửi lời chúc sức khỏe thành đạt đến Quý Anh/Chị ad ju y th Tôi tên Nguyễn Hữu Lộc, thực đề tài nghiên cứu “Áp dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam” Mục đích nghiên cứu đưa nhìn cụ thể rõ ràng thực trạng sử dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn đưa hướng phát triển liên quan đến việc sử dụng công cụ yi pl ua al n Rất mong tham gia góp ý Anh/Chị va n Anh/Chị vui lịng điền số thơng tin chung đối tượng khảo sát bên dưới: ll fu at Chức vụ: nh Cơng ty kiểm tốn: oi m Tên: z z ht vb Số năm kinh nghiệm: k jm Anh/Chị vui lòng đọc trả lời nội dung bảng câu hỏi cách đánh dấu  vào câu trả lời thể quan điểm anh/chị l.c gm Phần I: Mức độ tần suất sử dụng thủ tục phân tích om A – Theo Anh/Chị, phần trăm thủ tục phân tích sử dụng kiểm tốn cơng ty Anh/Chị là:  61 - 80%  81 - 100% y 41 - 60% te re  n 21 - 40% va  n - 20% a Lu  t to B – Theo Anh/Chị, phần trăm sử dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm tốn tốn cơng ty Anh/Chị là: ng hi Mức độ sử dụng ep Giai đoạn w n Chuẩn bị kiểm toán Khá thường xuyên  Thường xuyên Hiếm sử dụng Không sử dụng              lo Rất thường xuyên  ad Thực kiểm tốn Hồn thành kiểm tốn ju y th yi pl n ua al Phần II: Hiệu sử dụng thủ tục phân tích để đạt mục tiêu kiểm toán n va Quy ước dùng cho câu hỏi từ câu – ll fu = “ Rất hiệu quả”, = “ Khá hiệu quả”, = “Hiệu quả”, = “Ít hiệu quả”, = “Không hiệu quả” oi m at nh Câu 1:Theo Anh/Chị, giai đoạn ban đầu tìm hiểu khách hàng, thủ tục phân tích tác động đến mục tiêu: z             ht k jm gm   om l.c  n a Lu Phát biến động bất thường BCTC vb Hiểu biết chung tình hình kinh doanh ngành nghề khách hàng Phát nguy tiềm ẩn tài hoạt động khách hàng z Mục tiêu n va y te re t to Câu 2: Theo Anh/Chị, giai đoạn thực kiểm toán – kiểm tra chi tiết, thủ tục phân tích tác động đến mục tiêu: ng Mục tiêu Xác định chất, mức độ phạm vi kiểm tra chi tiết      Xác định gian lận sai sót báo cáo tài      hi ep w n lo ad y th ju Câu 3: Theo Anh/Chị, việc đánh giá tính hợp lý, thủ tục phân tích tác động đến mục tiêu: yi pl          n ua al Mục tiêu n va ll  oi m Đánh giá tính hợp lý tổng thể BCTC fu Đánh giá tính hợp lý khoản mục đặc biệt at nh Phần III: Tần suất hiệu loại thủ tục phân tích sử dụng z z ht vb A – Theo Anh/Chị, tần suất sử dụng loại thủ tục phân tích thực tế cơng ty kiểm tốn Việt Nam là: jm k Mức độ sử dụng gm Khá thường xuyên Thường xuyên Hiếm sử dụng 1) Xem lướt qua     2) Phân tích xu hướng 3) Phân tích tỷ số          4) Các thủ tục phân tích hợp lý khác      5) Phân tích hồi quy      Không sử dụng om l.c Rất thường xuyên Loại thủ tục phân tích a Lu  n  n va y te re t to B – Theo Anh/Chị, hiệu loại thủ tục phân tích việc phát sai sót trọng yếu: ng hi Hiệu sử dụng việc phát sai sót trọng yếu ep Loại thủ tục phân tích Thấp Cao w n 1) Xem lướt qua                         lo  ad ju y th 2) Phân tích xu hướng 3) Phân tích tỷ số yi pl 4) Các thủ tục phân tích hợp lý khác n ua al 5) Phân tích hồi quy n va Phần IV: Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến thử nghiệm chi tiết ll fu Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến thử nghiệm chi tiết kết thủ phân tích thực hiệu (Anh/chị vui lòng tick vào lựa chọn nhất): oi m nh  Kết hợp với chứng khác trước tiến hành giảm thử nghiệm chi tiết  at Dựa kết thủ tục phân tích, giảm thử nghiệm chi tiết z z ht vb Không thay đổi số lượng thử nghiệm kết thủ tục phân tích k jm  om l.c gm n a Lu n va y te re t to Phần V: Ảnh hưởng yếu tố đánh giá biến động bất thường dẫn đến việc sử dụng thủ tục phân tích ng hi ep A – Theo Anh/Chị, vai trò yếu tố bảng việc đánh giá biến động bất thường liệu chưa kiểm toán khách hàng mong đợi kiểm toán viên : w n Yếu tố Không quan trọng lo Rất quan trọng ad      2) Hệ thống KSNB      3) Khả dự đoán               ju y th 1) Rủi ro tiềm tàng yi pl n ua al  n va 4) Độ tin cậy liệu 5) Loại thủ tục phân tích fu ll B – Cơng ty Anh/Chị có tăng cường, giảm hay không thay đổi việc sử dụng thủ tục phân tích năm gần (vui lịng tick vào lựa chọn bên dưới): oi m Giảm  Không thay đổi  z  at nh Tăng z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re t to C – Theo Anh/Chị, nhân tố ảnh hưởng đến việc tăng sử dụng thủ tục phân tích năm gần đây: ng hi Rất quan trọng ep Yếu tố w 1) Áp lực phí kiểm tốn 2) Quy định tổ chức nghề nghiệp - VACPA 3) Việc tăng độ tin cậy nguồn bên liệu để so sánh 4) Thay đổi tổng thể cách tiếp cận kiểm toán 5) Ảnh hưởng việc sử dụng CNTT 6) Quy định chuẩn mực kiểm toán Không quan trọng                          n  lo ad ju y th yi pl n ua al n va  ll fu oi m  at  nh  z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re t to Phần VI Vai trò chuẩn mực kiểm tốn liên quan đến thủ tục phân tích thực tế ng hi ep Theo Anh/Chị, vai trò chuẩn mực kiểm toán liên quan đến thủ tục phân tích thực tế: w Yếu tố Khơng quan trọng Rất quan trọng n lo ad 1) Nâng cao uy tín nghề nghiệp                   y th  ju 2) Hệ thống hóa cách tiếp cận công ty lớn 3) Phổ biến kỹ thuật kiểm toán cho cơng ty nhỏ 4) Khuyến khích thay đổi cách sử dụng thủ tục phân tích thực tế yi pl n ua al n va ll fu  oi m at nh z z CHÂN THÀNH CẢM ƠN QUÝ ANH/CHỊ ĐÃ THAM GIA KHẢO SÁT vb ht CHÚC SỨC KHỎE VÀ THÀNH ĐẠT ! k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC SỐ 2: DANH SÁCH CƠNG TY KIỂM TỐN ĐƯỢC KHẢO SÁT t to ng hi Nhóm 1: ep Công ty TNHH KPMG Việt Nam w n Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam lo Công ty TNHH Pricewaterhouse Coopers Việt Nam ad ju y th Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam yi pl Nhóm 2: ua al n Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL n va Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C ll fu Công ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC oi m Cơng ty TNHH Grant Thorton (Việt Nam) nh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam at 10 Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá M&H z z 11 Công ty TNHH E-Jung vb ht 12 Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế n n va 19 Công ty TNHH Nexia STT a Lu 18 Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài Tồn Cầu om 17 Cơng ty TNHH Việt & Co l.c 16 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Chuẩn Vàng 15 Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Á Châu gm 14 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tâm Việt k jm 13 Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài kế tốn kiểm tốn Phía Nam 22 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ y 21 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đất Việt te re 20 Công ty TNHH Mazars Việt Nam 23 Cơng ty TNHH Tư vấn tài Kế tốn Việt Nam t to 24 Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO ng 25 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY hi ep 26 Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 27 Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSI Việt Nam w n 28 Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS lo 29 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn CPA HCM ad ju y th 30 Công ty TNHH Kiểm toán TV Phan Dũng yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re