(Luận văn) tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty cổ phần nam việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng - hi ep w n lo ad ju y th TRẦN KIM TUYẾN yi pl n ua al va n TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ll fu oi m at nh z z ht vb k jm gm om l.c LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re th TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2009 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng - hi ep w n lo ad TRẦN KIM TUYẾN ju y th yi pl n ua al va n TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ll fu oi m at nh z z ht vb CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 60.34.30 k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG y te re th TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2009 LỜI CAM ĐOAN ng hi ep Luận văn với ñề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần Nam Việt” nghiên cứu thực Các số liệu trích dẫn luận văn w n số liệu thu thập công ty cổ phần Nam Việt Tơi xin chịu trách nhiệm hồn lo ad tồn lời cam đoan y th ju Tác giả luận văn yi pl Trần Kim Tuyến n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th LỜI CÁM ƠN ng hi Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến thầy hướng dẫn ep Huỳnh Đức Lộng, toàn thể quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Thành w phố Hồ Chí Minh tận tình giảng dạy giúp đỡ tơi suốt thời gian qua n lo ad Đồng thời xin chân thành cám ơn Ban Giám đốc Cơng ty cổ phần Nam y th Việt, ñặc biệt anh Nguyễn Duy Nhứt (Phó Tổng Giám đốc) tạo điều kiện tốt ju quan tâm giúp đỡ tơi hồn thành luận văn yi pl ua al Tác giả luận văn n Trần Kim Tuyến n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th MỤC LỤC ng Trang hi Trang bìa ep Trang phụ bìa w Lời cam đoan n lo Lời cảm ơn ad Danh mục bảng y th Danh mục sơ đồ, hình ju yi Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt pl Lời mở ñầu al n ua CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ n va 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế tốn quản trị fu 1.2 Định nghĩa kế tốn tài kế tốn quản trị ll 1.2.1 Định nghĩa kế tốn tài oi m 1.2.2 Định nghĩa kế toán quản trị nh at 1.3 So sánh kế tốn tài kế tốn quản trị z 1.3.1 Những điểm giống kế tốn tài kế toán quản trị z ht vb 1.3.2 Những điểm khác kế tốn tài kế tốn quản trị jm 1.4 Chức quản trị k 1.5 Nhu cầu thông tin nhà quản trị gm l.c 1.6 Nội dung kế toán quản trị om 1.6.1 Lập dự toán 1.6.2 Kế toán trung tâm trách nhiệm 11 a Lu 1.6.3 Hệ thống kế tốn chi phí phân tích sai biệt quản trị chi phí sản xuất n n va kinh doanh 18 1.6.5 Nội dung kế tốn quản trị theo thơng tư 53/BTC 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 th 1.3 Một số yêu cầu ñể thực kế toán quản trị doanh nghiệp 27 y te re 1.6.4 Thiết lập thơng tin kế tốn quản trị cho việc ñịnh 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT 30 ng 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công ty 30 hi ep 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 30 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 30 w n 2.1.1.2 Tình hình hoạt ñộng kinh doanh 31 lo ad 2.1.1.3 Sản phẩm công ty 33 y th 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 34 ju 2.1.2.1 Chức công ty 34 yi pl 2.1.2.2 Nhiệm vụ công ty 34 ua al 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 34 n 2.1.3.1 Sơ ñồ tổ chức 34 va n 2.1.3.2 Nhiệm vụ phận 36 fu ll 2.1.4 Thuận lợi, khó khăn chiến lược phát triển công ty 37 m oi 2.1.4.1 Thuận lợi 38 at nh 2.1.4.2 Khó khăn 39 2.1.4.3 Định hướng phát triển công ty 40 z z 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 42 vb ht 2.2.1 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế tốn 42 jm 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 43 k gm 2.2.3 Tổ chức vận dụng chế độ sổ kế tốn 43 l.c 2.2.4 Tổ chức cung cấp thông tin qua hệ thống báo cáo tài 44 om 2.2.5 Tổ chức cơng tác kiểm tra cơng tác kế tốn 45 a Lu 2.2.6 Tổ chức máy kế toán 45 n 2.2.6.1 Bộ máy kế toán 45 va n 2.2.6.2 Chức nhiệm vụ phận phịng kế tốn 47 te re 2.2.7 Tổ chức cơng tác phân tích 48 th 2.2.9 Những ưu nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 49 y 2.2.8 Tổ chức công tác lưu trữ 49 2.2.9.1 Ưu ñiểm 49 2.2.9.2 Nhược ñiểm 50 ng 2.3 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn quản trị công ty Nam Việt 51 hi ep 2.3.1 Những nội dung kế toán quản trị ñang ñược thực công ty 51 2.3.1.1 Cơng tác dự tốn ngân sách 51 w n 2.3.1.2 Hệ thống kiểm soát 56 lo ad 2.3.1.3 Hệ thống kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 58 y th 2.3.2 Những ngun nhân dẫn đến việc chưa hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị ju cơng ty 63 yi pl KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 ua al CHƯƠNG 3: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY n CỔ PHẦN NAM VIỆT 65 va n 3.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán quản trị 65 ll fu 3.2 Các quan điểm tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cơng ty 66 m oi 3.2.1 Phù hợp với tình hình tổ chức quản lý công ty 66 at nh 3.2.2 Phù hợp với u cầu trình độ quản lý cơng ty 66 3.2.3 Tính phù hợp hài hịa chi phí lợi ích 66 z z 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần Nam Việt 67 vb ht 3.3.1 Xác định nội dung kế tốn quản trị nên thực Công ty cổ phần jm Nam Việt 67 k gm 3.3.2 Tổ chức thực nội dung kế toán quản trị Công ty cổ phần Nam Việt 68 l.c 3.3.2.1 Tổ chức dự toán ngân sách 68 om 3.3.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn trách nhiệm cơng ty 93 a Lu 3.3.2.3 Tổ chức hạch tốn chi phí phân tích biến ñộng chi phí 101 n 3.3.2.4 Thiết lập hệ thống thơng tin kế tốn quản trị việc ñịnh 110 va n 3.3.3 Các giải pháp khác để tổ chức cơng tác kế tốn quản trị công ty 114 te re 3.3.3.1 Xây dựng hệ thống chứng từ kế toán 115 y th 3.3.3.2 Xây dựng hệ thống sổ sách báo cáo 115 3.3.3.3 Xây dựng tổ chức máy kế toán kế toán quản trị Mối quan hệ kế toán quản trị phòng ban 116 ng 3.3.3.4 Chuẩn bị nguồn nhân lực cho phận kế toán quản trị 117 hi ep 3.3.3.5 Ứng dụng công nghệ thơng tin cơng tác kế tốn 119 KẾT LUẬN CHƯƠNG 120 w n KẾT LUẬN lo ad TÀI LIỆU THAM KHẢO ju y th DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th DANH MỤC CÁC BẢNG ng hi Bảng 1.1: Những ñiểm khác kế tốn tài kế tốn quản trị ep Bảng 2.1: Báo cáo kết kinh doanh công ty Nam Việt qua năm 2007 - 2008 32 Bảng 2.2: Thuế phải nộp ngân sách nhà nước 33 w n Bảng 2.3: Báo cáo tình hình cơng nợ chi tiết theo khu vực ñịa lý theo lo ad khách hàng 51 y th Bảng 2.4: Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2009 55 ju yi Bảng 3.1: Mối quan hệ trung tâm trách nhiệm, phận thực với pl tiêu ñánh giá kết quả, hiệu thể qua bảng sau 99 n ua al n va fu ll DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH oi m nh at Sơ đồ 1.1: Q trình dự tốn ngân sách 10 z z Sơ ñồ 2.1: Cơ cấu, máy quản lý công ty 35 vb Sơ ñồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn 46 ht k jm Sơ ñồ 3.1: Mối quan hệ dự toán phận hệ thống dự tốn ngân sách 74 gm Sơ đồ 3.2: Sơ ñồ trung tâm trách nhiệm 94 om l.c Hình 3.1: Phân tích biến động chi phí theo mùa vụ 109 n a Lu n va y te re th DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT ng hi ep w BHXH Bảo hiểm xã hội CNĐKKD Chứng nhận đăng ký kinh doanh CPBH Chi phí bán hàng CTCP Công ty cổ phần n Chứng từ ghi sổ lo CTGS ad Đồng sông Cửu Long ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đơng ju y th ĐBSCL yi ĐVT n ua Kiểm sốt nội va KQHĐKD Hội đồng quản trị al KSNB pl HĐQT Đơn vị tính Kết hoạt ñộng kinh doanh n Nhà máy NMĐL Nhà máy đơng lạnh NVL Ngun vật liệu NXT Nhập xuất tồn QLDN Quản lý doanh nghiệp SPDD Sản phẩm dở dang STT Số thứ tự TGĐ Tổng Giám ñốc TSCĐ Tài sản cố ñịnh XD Xây dựng XDCB Xây dựng XKKVCNB Xuất kho kiêm vận chuyển nội ll fu NM oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th ng p hi e w n ad lo Phụ lục 3.10a PHÂN LOẠI CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP t h y j ĐỊNH PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP p Khấu hao TSCĐ phận QLDN Vật liệu quản lý Đồ dùng văn phịng l a l Mặt hàng ĐVT: đồng uy i Định phí quản lý doanh nghiệp Điện, nước Khác Cộng Định phí QLDN/Quý u 79.924.957 440.622.491 520.547.448 21.603.907 1.172.075.239 1.193.679.146 v 42.530.340 234.467.747 276.998.087 an 3.529.302.280 22.986.178.060 26.515.480.340 an Phụ phẩm Đông lạnh Cộng 211.441.808 1.165.668.640 1.377.110.448 3.884.803.292 25.999.012.177 29.883.815.469 971.200.823 6.499.753.044 7.470.953.867 f ul l BIẾN PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP m a t z 6.645.367,10 231.827.134,39 75.575.528,57 307.402.662,96 z 6.506.635,95 226.987.425,09 77.785.447,72 304.772.872,81 h Phụ phẩm Sản lượng tiêu thụ Chi phí nhân cơng phận QLDN Chi phí quản lý cấp Biến phí QLDN Đơng lạnh Sản lượng tiêu thụ Chi phí nhân cơng phận QLDN Chi phí quản lý cấp Biến phí QLDN Cộng biến phí QLDN Quý oi n Quý Chỉ tiêu Quý 5.913.606,46 206.299.278,71 68.616.327,97 274.915.606,69 Quý 7.583.097,50 264.540.353,72 86.949.391,52 351.489.745,23 ĐVT: ñồng Năm 2009 26.648.707,01 929.654.191,91 308.926.695,78 1.238.580.887,69 v b h t k jm 18.817.092,20 2.625.776.723,31 735.242.334,07 3.361.019.057,38 3.668.421.720,34 c o m l gm 14.510.852,90 2.024.875.011,25 544.289.289,46 2.569.164.300,71 2.873.937.173,53 14.557.604,30 2.031.398.800,19 568.986.077,75 2.600.384.877,94 2.875.300.484,63 21.957.310,78 3.063.969.444,87 862.707.089,25 3.926.676.534,12 4.278.166.279,35 69.842.860,18 9.746.019.979,61 2.711.224.790,54 12.457.244.770,16 13.695.825.657,85 L u a n v a n t re ey th ng p hi e w n ad lo Phụ lục 3.10b DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP t Quý h y j Quý Quý 5.913.606,46 274.915.606,69 971.200.823,00 1.246.116.429,69 18.817.092,20 3.361.019.057,38 6.499.753.044,25 9.860.772.101,63 11.139.375.587,59 4.510.505.502,59 14.510.852,90 2.569.164.300,71 6.499.753.044,25 9.068.917.344,96 10.344.891.040,77 3.716.020.955,77 Quý ĐVT: ñồng Năm 2009 p uy i 6.506.635,95 304.772.872,81 971.200.823,00 1.275.973.695,81 7.583.097,50 351.489.745,23 971.200.823,00 1.322.690.568,23 26.648.707,01 1.238.580.887,69 3.884.803.292,00 5.123.384.179,69 14.557.604,30 2.600.384.877,94 6.499.753.044,25 9.100.137.922,19 10.346.254.351,88 3.717.384.266,88 21.957.310,78 3.926.676.534,12 6.499.753.044,25 10.426.429.578,37 11.749.120.146,60 5.120.250.061,60 69.842.860,18 12.457.244.770,15 25.999.012.177,00 38.456.256.947,15 43.579.641.126,84 17.064.160.786,84 an u l a l 6.645.367,10 307.402.662,96 971.200.823,00 1.278.603.485,96 v an f ul l m a t z h oi n Chỉ tiêu I PHỤ PHẨM Sản lượng tiêu thụ (kg) Biến phí QLDN Định phí QLDN Chi phí QLDN II ĐƠNG LẠNH Sản lượng tiêu thụ (kg) Biến phí QLDN Định phí QLDN Chi phí QLDN Tổng cộng chi phí QLDN Chi tiền z v b h t k jm gm l c o m L u a n v a n t re ey th ng p hi e w n ad lo Phụ lục 3.11 DỰ TOÁN TIỀN t h y j 195.628.943.298,25 102.360.906.711,86 uy i p m 195.628.943.298,25 133.068.525.367,27 u f ul l Quý 133.068.525.367,27 856.040.258.256,54 856.040.258.256,54 691.118.933.613,69 465.929.803.319,93 29.187.803.631,47 68.806.238.848,59 122.074.837.752,10 5.120.250.061,60 297.989.850.010,11 l a l 195.628.943.298,25 194.912.682.290,38 v 195.628.943.298,25 239.218.132.713,05 Quý 194.912.682.290,38 632.944.105.164,88 632.944.105.164,88 499.159.318.789,75 347.278.841.783,84 19.845.583.775,94 47.513.767.409,60 80.803.741.553,49 3.717.384.266,88 328.697.468.665,52 an Quý 239.218.132.713,05 678.697.674.823,54 678.697.674.823,54 527.374.181.947,96 375.724.950.601,59 19.614.011.525,41 47.924.213.629,83 80.394.985.235,34 3.716.020.955,78 390.541.625.588,63 an Quý 59.150.762.895,00 1.037.167.474.943,57 1.037.167.474.943,57 661.471.161.827,27 469.347.590.406,06 25.635.999.734,06 60.341.495.269,69 101.635.570.914,86 4.510.505.502,59 434.847.076.011,30 a t z h oi n STT Diễn giải Tiền tồn ñầu kỳ Tiền thu kỳ Thu từ bán hàng Chi kỳ Chi mua ngun vật liệu Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất Các khoản chi phí SXC chi tiền Các khoản chi phí bán hàng chi tiền Các khoản chi phí QLDN chi tiền Cân ñối thu chi 5=1+2+3 Vay Trả nợ vay Tiền tồn cuối kỳ ĐVT: ñồng Năm 2009 59.150.762.895,00 3.204.849.513.188,53 3.204.849.513.188,53 2.379.123.596.178,67 1.658.281.186.111,42 94.283.398.666,89 224.585.715.157,71 384.909.135.455,79 17.064.160.786,85 782.515.773.193,00 102.360.906.711,86 z v b h t k jm gm l c o m L u a n v a n t re ey th ng p hi e w n lo Phụ lục 3.12a t Giá vốn hàng bán ĐVT: ñồng Chi phí quản lý doanh Thuế thu nhập doanh Lợi nhuận trước thuế nghiệp nghiệp Chi phí bán hàng 231.231.308.816,12 42.198.699.483,49 273.430.008.299,61 94.090.183.086,18 7.545.387.828,69 101.635.570.914,86 9.860.772.101,63 1.278.603.485,96 11.139.375.587,59 544.289.289.463,43 77.785.447.722,30 622.074.737.185,73 375.380.985.114,88 34.072.970.853,09 409.453.955.967,97 168.908.304.348,55 43.712.476.869,21 212.620.781.217,75 71.711.583.542,57 8.683.401.692,77 80.394.985.235,34 568.986.077.752,60 68.616.327.974,78 637.602.405.727,38 379.708.501.533,16 30.196.477.390,09 409.904.978.923,25 189.277.576.219,44 38.419.850.584,69 227.697.426.804,13 73.086.249.235,61 7.717.492.317,87 80.803.741.553,49 862.707.089.251,73 86.949.391.517,30 949.656.480.769,03 552.246.719.800,16 38.564.976.705,99 590.811.696.506,15 310.460.369.451,57 48.384.414.811,31 358.844.784.262,89 113.056.056.746,91 9.018.781.005,19 122.074.837.752,10 Lợi nhuận sau thuế 25.456.070.725,66 6.674.941.633,77 32.131.012.359,43 101.824.282.902,65 26.699.766.535,08 128.524.049.437,72 9.068.917.344,96 1.275.973.695,81 10.344.891.040,78 88.127.803.461,01 33.753.101.480,63 121.880.904.941,64 17.625.560.692,20 6.750.620.296,13 24.376.180.988,33 70.502.242.768,81 27.002.481.184,50 97.504.723.953,31 9.100.137.922,19 1.246.116.429,69 10.346.254.351,88 107.091.189.061,64 29.456.241.837,12 136.547.430.898,76 21.418.237.812,33 5.891.248.367,42 27.309.486.179,75 85.672.951.249,31 23.564.993.469,70 109.237.944.719,01 10.426.429.578,37 1.322.690.568,23 11.749.120.146,60 186.977.883.126,30 38.042.943.237,89 225.020.826.364,18 37.395.576.625,26 7.608.588.647,58 45.004.165.272,84 149.582.306.501,04 30.434.354.590,31 180.016.661.091,35 u an v f m 127.280.353.628,31 33.374.708.168,84 160.655.061.797,15 an ul l h oi n p uy i 504.011.025.258,48 33.376.829.087,01 537.387.854.345,49 l a l 735.242.334.074,60 75.575.528.570,50 810.817.862.645,10 a t z Quý Đông lạnh Phụ phẩm Cộng Quý Đông lạnh Phụ phẩm Cộng Quý Đông lạnh Phụ phẩm Cộng Quý Đông lạnh Phụ phẩm Cộng Doanh thu Lợi nhuận gộp bán hàng h y j Sản phẩm ad DỰ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH z v b h t Phụ lục 3.12b jm DỰ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2009 k Giá vốn hàng bán 1.811.347.231.706,68 136.211.254.036,18 1.947.558.485.742,86 l 2.711.224.790.542,36 308.926.695.784,88 3.020.151.486.327,24 c o m Đông lạnh Phụ phẩm Cộng Doanh thu gm Sản phẩm Lợi nhuận gộp bán hàng 899.877.558.835,68 172.715.441.748,70 1.072.593.000.584,38 ĐVT: ñồng Chi phí bán hàng 351.944.072.611,27 32.965.062.844,52 384.909.135.455,79 Thuế thu nhập doanh Chi phí quản lý doanh Lợi nhuận trước thuế nghiệp nghiệp 38.456.256.947,16 509.477.229.277,25 101.895.445.855,45 5.123.384.179,69 134.626.994.724,49 26.925.398.944,90 43.579.641.126,85 644.104.224.001,73 128.820.844.800,35 Lợi nhuận sau thuế 407.581.783.421,80 107.701.595.779,59 515.283.379.201,39 L u a n v a n t re ey th Phụ lục 3.13 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN QUÝ TÀI SẢN ng hi ep ĐVT: ñồng CUỐI KỲ 1.371.993.418.576 102.360.906.712 102.360.906.712 - 494.246.643.334 12.884.435.064 471.324.477.338 662.027.902.184 243.245.358.794 31.066.834.666 360.534.001.806 20.943.611.558 (10.905.880.626) 638.823.283.172 701.642.504.993 (62.819.221.821) 40.343.132.745 38.087.587.544 (10.905.880.626) 570.318.086.056 633.137.307.877 (62.819.221.821) 37.286.523.624 16.636.647.822 80.330.134 23.626.154.789 919.947.422.968 - 16.636.647.822 20.649.875.802 932.534.203.899 - 604.135.985.852 488.022.030.729 629.759.609.562 (141.737.578.833) - 616.743.871.779 488.022.030.729 629.759.609.562 (141.737.578.833) - w A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền mặt khoản tương ñương tiền Tiền Các khoản tương ñương tiền II Các khoản ñầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Phải thu theo tiến ñộ kế hoạch hợp ñồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phịng khoản phải thu khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh ñơn vị nội Phải thu nội dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi II Tài sản cố ñịnh Tài sản cố ñịnh hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định th tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang III Bất ñộng sản ñầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác CỘNG TÀI SẢN ĐẦU KỲ 1.270.303.693.146 96.890.633.895 59.150.762.895 37.739.871.000 - n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm gm om l.c 16.209.871.782 16.332.506.322 (122.634.540) 99.904.083.341 - n a Lu 287.951.220.000 n va 287.951.220.000 16.205.014.789 16.332.506.322 (127.491.533) 112.516.826.261 - 299.190.500.000 (11.239.280.000) 27.839.112.120 160.678.699 4.278.433.421 23.400.000.000 2.304.527.622.475 y th 4.278.433.421 23.581.783.695 2.190.251.116.114 te re 299.190.500.000 (11.239.280.000) 27.860.217.116 Phụ lục 3.13 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN QUÝ NGUỒN VỐN ng hi ep w A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Phải trả cho nội Phải trả theo tiến ñộ kế hoạch hợp ñồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn cho người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm 10 Dự phòng phải trả dài hạn B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn ñầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch ñánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đối Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn ñầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ III Lợi ích cổ đơng thiểu số CỘNG NGUỒN VỐN ĐẦU KỲ 1.058.369.529.715 981.960.495.226 761.738.823.800 152.734.416.531 14.598.629.103 12.240.854.178 10.486.755.405 1.862.777.634 5.157.614.213 ĐVT: ñồng CUỐI KỲ 905.292.681.493 828.883.647.004 566.109.880.502 198.441.348.548 18.467.504.097 7.508.262.730 5.323.105.135 n 5.231.396.070 lo ad 27.802.149.922 76.409.034.489 76.409.034.489 70.722.459.864 70.722.459.864 5.686.574.625 5.686.574.625 1.601.476.557.491 1.585.462.952.589 660.000.000.000 611.965.459.100 1.385.924.283.633 1.373.071.878.690 660.000.000.000 611.965.459.100 ju y th 23.140.624.362 yi pl n ua al n va fu (27.417.629.848) 340.915.123.337 128.524.049.438 16.013.604.902 16.013.604.902 12.852.404.944 12.852.404.944 ll (27.417.629.848) oi m at nh z z ht vb jm 2.291.216.965.126 k 2.659.846.087.206 om l.c gm n a Lu n va y te re th Phụ lục 3.14: Các tiêu ñánh giá kết quả, hiệu trung tâm trách nhiệm ng - Các tiêu ñể ñánh giá kết quả, hiệu trung tâm chi phí hi ep + Tổng chi phí w + Năng suất lao ñộng số công sản xuất = n số lượng sản phẩm sản xuất lo ad + Tiêu hao nguyên vật liệu sản phẩm = Chi phí nguyên vật liệu sản xuất ju y th số lượng sản phẩm sản xuất + Giờ máy hoạt ñộng cho sản phẩm số máy hoạt ñộng yi = pl số lượng sản phẩm sản xuất ua al Khi ñánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm chi phí, cần phải xem xét n chênh lệch thực tế dự toán tiêu va n Nếu chênh lệch dương (chi phí thực tế lớn dự toán) dấu hiệu bất lợi fu ll Dấu hiệu bắt nguồn từ tác động từ tình hình sản xuất cung m oi cấp ngun vật liệu, lao động, … Vì vậy, để giúp ích cho việc đánh giá cơng at nh thuận lợi, kế toán phải thực số vấn đề liên quan như: phân tích z biến động chi phí sản xuất kinh doanh, lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý z Khi ñánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí, điều mà người quản lý cần vb ht quan tâm tìm nguyên nhân gây khó khăn hồn thành trách nhiệm mục k jm tiêu chung tổ chức gm - Các tiêu ñánh giá kết quả, hiệu trung tâm doanh thu om l.c + Tổng doanh thu + Sản lượng tiêu thụ + Tỷ suất chi phí = sản lượng tiêu thụ số nhân viên bán hàng n = a Lu + Sản lượng bình quân nhân viên bán hàng n va Chi phí thực tế th xét chênh lệch thực tế dự toán tiêu Trung tâm doanh thu y Khi ñánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm doanh thu, cần phải xem te re Doanh thu ñược xem ñạt ñược kết tài việc đóng góp vào mục tiêu chung tổ chức ñạt ñược mức chênh lệch doanh thu, chênh lệch sản lượng tiêu thụ, ng chênh lệch sản lượng bình quân nhân viên bán hàng lớn hi ep không chênh lệch tỷ suất chi phí doanh thu nhỏ không Nếu chênh lệch ngược lại số biến cố bất thường tình hình kiểm sốt, giá cả, w n sách tiêu thụ trung tâm Thơng thường biến cố phức tạp ảnh lo ad hưởng từ nhân tố khách quan tình hình thị trường, sách kinh tế y th nhà nước, … ju - Các tiêu ñánh giá kết quả, hiệu trung tâm lợi nhuận yi pl Trung tâm lợi nhuận trung tâm tổng hợp trung tâm doanh thu trung ua al tâm chi phí nên ngồi việc đảm bảo mức lợi nhuận, hoàn thành trách nhiệm chi n phí, doanh thu cịn sử dụng tiêu đánh giá sau: n va + Lợi nhuận ll fu Lợi nhuận thực tế = Tổng chi phí dự tốn oi m + Tỷ suất lợi nhuận chi phí at nh Dấu hiệu tích cực kết trung tâm lợi nhuận có mức chênh lệch dương lợi nhuận tỷ suất lợi nhuận chi phí Ngược lại, ñây dấu hiệu bất z z lợi mà nhà quản lý cần có giải thích bất lợi doanh thu, giá vốn, chi phí vb ht bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Bên cạnh đó, sử dụng jm thêm tiêu như: số dư đảm phí phận, số dư phận kiểm sốt được, k l.c - Các tiêu ñánh giá kết quả, hiệu trung tâm ñầu tư gm số dư phận, lợi nhuận trước thuế om Mục tiêu doanh nghiệp bao gồm việc tối ña lợi n trung tâm ñầu tư, kết hợp hai tiêu: a Lu nhuận sử dụng vốn đầu tư có hiệu tốt Để ñánh giá kết quả, hiệu n va y te re th + Tỷ lệ hoàn vốn (ROI - Return On Investment) Doanh thu ng Lợi nhuận hoạt ñộng hi Chi phí hoạt động = ep Doanh thu Tỷ lệ lợi nhuận doanh thu = w n Doanh thu Tỷ lệ doanh = thu vốn lo Vốn ngắn hạn ad Vốn hoạt động Tỷ lệ hồn vốn ROI ju y th Vốn dài hạn yi pl Lợi nhuận Lợi nhuận hoạt ñộng al = n ua ROI = Doanh thu hoạt động Vốn hoạt động bình qn x Vốn hoạt động bình qn n va Doanh thu ll fu + Xác ñịnh vốn hoạt ñộng lợi nhuận hoạt ñộng m oi Vốn hoạt ñộng hiểu cách chung biểu tiền toàn lượng at nh tài sản ñược ñầu tư sử dụng trung tâm, ñơn vị Việc xác ñịnh vốn hoạt ñộng ñể ñánh giá trách nhiệm cơng thức tính tiêu ROI thường tính z z bình qn theo thời kỳ đánh giá trách nhiệm nhà quản lý vb Vốn hoạt ñộng ñầu kỳ + vốn hoạt ñộng cuối kỳ jm = ht Vốn hoạt động bình qn k gm Các nhà đầu tư thường có khuynh hướng tăng nhanh tỷ lệ ROI Điều om ñộng giảm vốn hoạt ñộng l.c thường ñược thực qua giải pháp sau đây: tăng doanh thu, giảm chi phí hoạt a Lu Khi xem xét ROI nhà quản lý lại bỏ qua ảnh hưởng giá trị tiền tệ n tương lai Vì vậy, việc thu hồi vốn kéo dài nhiều năm tỷ lệ hồn vốn ROI n y te re + Lợi tức lại (RI - Residual income) va tác dụng ảnh hưởng giá trị tiền tệ theo thời gian th Lợi tức cịn lại chênh lệch lợi nhuận đạt trừ vốn hoạt động nhân với tỷ lệ hồn vốn tối thiểu Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu thường doanh nghiệp ng quy ñịnh thời kỳ, phải lớn lãi suất nợ vay hi ep Ký hiệu: ROIhh: Tỷ lệ hoàn vốn ñầu tư hành ROItt: Tỷ lệ hoàn vốn ñầu tư tối thiểu w n RI = (ROIhh - ROItt) x vốn hoạt ñộng trung tâm ñầu tư lo ad Trường hợp ñầu tư thêm vốn, lợi nhuận tăng thêm ñược xác ñịnh sau: y th Lợi nhuận tăng thêm = (ROI vốn ñầu tư tăng thêm - ROItt) x vốn ñầu tư ju tăng thêm yi pl Bất kỳ lượng vốn ñầu tư tăng thêm mà tạo tỷ lệ hoàn vốn lớn ua al tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu ñều tạo lợi nhuận tăng thêm hấp dẫn cho việc đầu tư n Chỉ tiêu lợi nhuận cịn lại phản ánh số tuyệt ñối lợi nhuận tăng thêm, nên va n khơng thể sử dụng để so sánh kết phận có quy mơ khác nhau, fu ll có xu hướng nghiêng phận có quy mơ vốn lớn, sử dụng nhiều vốn Bộ oi m phận có quy mơ vốn lớn lợi nhuận cịn lại thu nhiều Nhưng phận có hiệu hay khơng at nh phận có lợi nhuận cịn lại nhiều chưa đánh giá hoạt động z z Vì vậy, để đánh giá kết trung tâm ñầu tư, nhà quản lý thường kết vb ht hợp, xem xét tiêu RI, ROI, với việc xem xét mức chênh lệch việc thực k jm tiêu RI, ROI, thực tế so với kế hoạch om l.c gm n a Lu n va y te re th Phụ lục 3.14 ng BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM DOANH THU Khu vực:……………… Từ ngày ……………ñến ngày…………… hi ep ĐVT: ñồng Lũy kế từ ñầu năm Quý thực w n Mặt hàng lo Thực tế Dự tốn Biến động Thực tế Dự tốn Biến động ad ju y th Mỡ cá thành phẩm Bột xương khô Mỡ cá thành phẩm loại II Xương cá thành phẩm Tra fillet vàng chanh Tra fillet thịt ñỏ Tra fillet thịt hồng Tra fillet thịt trắng Tra fillet thịt vàng Cá tra cắt khúc Tra nguyên Tra dạt vàng chanh Cá lóc fillet Cộng yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th ng p hi e w n lo ad Phụ lục 3.14 h y j t BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM CHI PHÍ Mặt hàng/khu vực:……………… Từ ngày ……………ñến ngày…………… uy i p l a l an f ul l m h oi n a t z z v b h t k jm c o m l gm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Biến phí Định phí Chi phí bán hàng Biến phí Định phí Chi phí quản lý doanh nghiệp Biến phí Định phí Tổng cộng Biến động Dự tốn v Thực tế an Khoản mục chi phí u Quý thực ĐVT: ñồng Lũy kế từ ñầu năm Thực tế Dự tốn Biến động L u a n v a n t re ey th Phụ lục 3.14 ng BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Mặt hàng/khu vực:……………… Từ ngày ……………ñến ngày…………… hi ep ĐVT: ñồng TỔNG CỘNG Đơn vị sản phẩm Tỷ trọng (%) CHỈ TIÊU w n Doanh thu Biến phí Sản xuất Bán hàng quản lý Tổng biến phí Số dư đảm phí Định phí Số dư phận Định phí chung nhóm sản phẩm Lợi nhuận sản phẩm lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th ng p hi e w n lo h y j t BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Mặt hàng/khu vực:……………… Từ ngày ……………ñến ngày…………… ad Phụ lục 3.14 uy i p u Thực tế Biến ñộng an v Doanh thu Biến phí Sản xuất Bán hàng quản lý Tổng biến phí Số dư đảm phí Định phí Số dư phận Định phí chung nhóm sản phẩm Lợi nhuận sản phẩm l a l Quý thực Dự tốn an Nội dung ĐVT: đồng Lũy kế từ đầu năm Thực tế Dự tốn Biến động f ul l m h oi n a t z z v b h t k jm gm l c o m L u a n v a n t re ey th ng Phụ lục 3.14 BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Từ ngày ……………ñến ngày…………… hi ep ĐVT: ñồng Biến ñộng Dự toán Thực tế Lượng % Chỉ tiêu w n Doanh thu Lợi nhuận Tài sản sử dụng Tiền mặt Các khoản phải thu Hàng tồn kho TSCĐ (GTCL) Cộng tài sản ROI Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu RI lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th