(Luận văn) tổ chức công tác kế toán quản trị tại các doanh nghiệp thủy sản trên địa bàn tỉnh bạc liêu

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo TĂNG THÀNH PHƢỚC ad ju y th yi pl al n ua TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ va n TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THỦY SẢN ll fu m oi TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẠC LIÊU at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ an Lu n va ey t re T.P Hồ Chí Minh - Năm 2015 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo TĂNG THÀNH PHƢỚC ad ju y th yi pl n ua al TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ n va TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THỦY SẢN ll fu TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẠC LIÊU oi m nh at Chuyên ngành : Kế toán z z : 60340301 k jm ht vb Mã số Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ an Lu PGS TS PHẠM VĂN DƢỢC n va ey t re T.P Hồ Chí Minh - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN t to ng hi Đề tài nghiên cứu tác giả thực hiện, kết nghiên cứu ep luận văn trung thực chưa công bố cơng w trình nghiên cứu khác n lo ad ju y th Tác giả luận văn yi pl n ua al Tăng Thành Phƣớc n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng TRANG BÌA PHỤ hi LỜI CAM ĐOAN ep MỤC LỤC w DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT n DANH MỤC CÁC BẢNG lo ad DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ y th PHẦN MỞ ĐẦU ju yi CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG pl DOANH NGHIỆP .7 al n ua 1.1 Tổng quan kế toán quản trị doanh nghiệp va 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế tốn quản trị .7 n 1.1.2 Khái niệm fu ll 1.1.3 Vai trò KTQT .9 m oi 1.2 Nội dung kế toán quản trị 11 nh at 1.2.1 Dự toán ngân sách 11 z 1.2.2 Hệ thống kế tốn chi phí phân tích biến động chi phí sản xuất kinh z ht vb doanh 21 jm 1.2.3 Kế toán trách nhiệm 27 k 1.2.4 Thiết lập thông tin KTQT phục vụ cho việc định .31 gm l.c 1.3 Những yếu tố ảnh hƣởng đến tổ chức công tác KTQT doanh nghiệp 34 om 1.3.1 Quy mô doanh nghiệp 34 an Lu 1.3.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 35 2.1 Tổng quan doanh nghiệp thủy sản Việt Nam 37 ey DOANH NGHIỆP THỦY SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẠC LIÊU 37 t re CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KTQT TẠI CÁC n KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 va 1.3.3 Trình độ quản lý doanh nghiệp 35 2.2 Tổng quan doanh nghiệp thủy sản địa bàn tỉnh Bạc Liêu 38 t to 2.2.1 Về số lượng tình hình hoạt động doanh nghiệp thủy sản 40 ng 2.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 41 hi ep 2.2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 42 2.2.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 43 w n 2.2.5 Quy trình chế biến số sản phẩm thủy sản đông lạnh .43 lo ad 2.3 Thực trạng tổ chức công tác KTQT doanh nghiệp thủy sản y th địa bàn tỉnh Bạc Liêu 43 ju 2.3.1 Mơ tả q trình khảo sát 43 yi pl 2.3.2 Tình hình vận dụng KTQT doanh nghiệp thủy sản địa bàn ua al tỉnh Bạc Liêu .45 n 2.3.3 Đánh giá tình hình vận dụng KTQT doanh nghiệp thủy sản va n địa bàn tỉnh Bạc Liêu 55 ll fu 2.3.4 Một số nguyên nhân dẫn đến chưa xây dựng mơ hình KTQT oi m doanh nghiệp thủy sản địa bàn tỉnh Bạc Liêu 60 at nh KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 z CHƢƠNG 3: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KTQT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP z THỦY SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẠC LIÊU 63 vb jm ht 3.1 Quan điểm tổ chức công tác KTQT doanh nghiệp thủy sản 63 3.1.1 Phù hợp với quy mơ, trình độ quản lý doanh nghiệp .63 k gm 3.1.2 Đáp ứng nhu cầu thông tin nhà quản trị doanh nghiệp 63 l.c 3.1.3 Tính phù hợp hài hịa chi phí lợi ích .64 om 3.1.4 Phải tích hợp KTQT kế tốn tài hệ thống để an Lu thực mục tiêu KTQT 64 3.2 Tổ chức công tác KTQT doanh nghiệp thủy sản địa bàn tỉnh ey 3.2.3 Xây dựng hệ thống dự toán ngân sách 71 t re 3.2.2 Phân tích biến động chi phí .68 n 3.2.1 Nhận diện, phân loại chi phí 65 va Bạc Liêu 64 3.2.4 Xây dựng kế toán trung tâm trách nhiệm 79 t to 3.2.5 Xây dựng thiết kế thông tin thích hợp phục vụ cho việc định ng .81 hi ep 3.3 Một số kiến nghị 83 3.3.1 Đối với sở đào tạo nguồn nhân lực thực KTQT 83 w n 3.2.2 Đối với nhân viên KTQT 83 lo 3.3.3 Đối với nhà quản trị doanh nghiệp 83 ad y th 3.3.4 Đối với doanh nghiệp 84 ju 3.3.5 Đối với quan quản lý Nhà nước 84 yi pl KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 ua al KẾT LUẬN 87 n TÀI LIỆU THAM KHẢO n va PHỤC LỤC ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT t to ng hi ep w n Bộ tài CP: Cổ phần DNTN: Doanh nghiệp tư nhân KTQT: Kế toán quản trị lo BTC: ad Một thành viên TNHH: Trách nhiệm hữu hạn Thông tư yi TT: ju y th MTV: pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BẢNG t to Bảng 1.1 So sánh hai phương án theo phương pháp tổng số 33 ng hi Bảng 1.2 So sánh hai phương án theo phương pháp chênh lệch 33 ep Bảng 2.1: Sản lượng mặt hàng thủy sản tỉnh Bạc Liêu từ năm 2010 đến năm w 2014 39 n Bảng 2.2: Giá trị sản xuất thủy sản từ năm 2010 đến năm 2014 phân theo ngành lo ad hoạt động 39 y th Bảng 2.3: Mục tiêu KTQT doanh nghiệp khảo sát 47 ju yi Bảng 2.4: Tình hình vận dụng KTQT doanh nghiệp khảo sát .48 pl Bảng 2.5: Tình hình vận dụng KTQT việc lập dự tốn doanh nghiệp khảo al n ua sát 48 va Bảng 2.6: Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp n khảo sát 50 fu ll Bảng 2.7: Phân loại kiểm sốt chi phí doanh nghiệp khảo sát 51 m oi Bảng 2.8: Xây dựng định mức phân tích biến động chi phí sản xuất doanh nh at nghiệp khảo sát 51 z Bảng 2.9: Phân chia trung tâm trách nhiệm (chi phí, doanh thu, lợi nhuận, đầu z ht vb tư) đánh giá thành hoạt động doanh nghiệp khảo sát .52 jm Bảng 2.10: Phương pháp xác định giá bán sản phẩm doanh nghiệp khảo sát .53 k Bảng 2.11: Các loại báo cáo lập doanh nghiệp khảo sát .54 gm l.c Bảng 2.12: Phân tích thơng tin thích hợp để định doanh nghiệp khảo sát 54 om Bảng 3.1: Phân loại chi phí doanh nghiệp thủy sản theo cách ứng xử 65 an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ t to ng Hình 1.1: Mơ hình thơng tin từ xuống .13 hi ep Hình 1.2: Mơ hình thơng tin phản hồi .14 Hình 1.3: Mơ hình thơng tin từ lên 15 w Hình 1.4: Mối quan hệ dự toán phận hệ thống dự toán ngân sách n lo .16 ad y th Hình 2.1: Số lượng doanh nghiệp thủy sản địa bàn tỉnh Bạc Liêu 40 ju Hình 2.2: Mẫu doanh nghiệp khảo sát phân loại theo loại hình doanh nghiệp 44 yi Hình 2.3: Thời gian hoạt động doanh nghiệp khảo sát 46 pl ua al Hình 2.4: Quy mơ doanh nghiệp khảo sát 46 n Hình 2.5: Mẫu doanh nghiệp khảo sát có/khơng xây dựng hệ thống KTQT 47 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHẦN MỞ ĐẦU t to Tính cấp thiết đề tài ng hi Trong kinh tế nay, doanh nghiệp phải thường xuyên dựa vào ep nhiều nguồn thông tin khác để định quản trị nhằm đạt kết tốt trình sản xuất kinh doanh Kế toán quản trị w n phận khơng thể tách rời hệ thống kế tốn đóng vai trị quan trọng lo ad cơng tác quản lý doanh nghiệp Kế toán quản trị cung cấp thông tin y th tảng, giúp nhà quản trị doanh nghiệp có khoa học vững ju cho việc xây dựng kế hoạch sản xuất, kinh tế, tài cách xác yi pl tồn diện Nó gắn liền với chức phản ánh cung cấp thông tin đáp ứng cho ua al nhu cầu thông tin thực chức quản trị nhà quản trị n doanh nghiệp, từ giúp nhà quản trị điều hành, hoạch định định kinh n va doanh fu ll Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị áp dụng cho doanh nghiệp thể m oi cách tổng quát yếu tố cấu thành nên kế toán quản trị định đến thực at nh thi, định hướng xây dựng, phát triển kế toán quản trị Việc tổ chức cơng tác z kế tốn quản trị doanh nghiệp phải phù hợp với đặc điểm hoạt z vb động, quy mô đầu tư mơ hình tổ chức sản xuất kinh doanh jm ht Nhận thức tầm quan trọng kế toán quản trị doanh nghiệp k để tăng cường tính hữu hiệu thơng tin kế tốn, đồng thời giúp doanh nghiệp l.c gm tổ chức tốt cơng tác kế tốn quản trị đơn vị Do đó, tác giả luận văn thực đề tài nghiên cứu “Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp thủy an Lu Các nghiên cứu có liên quan om sản địa bàn tỉnh Bạc Liêu” n thời gian qua có nhiều tác giả quan tâm đến vấn đề để sâu vào nghiên va Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán quản trị doanh nghiệp, - Tác giả Phạm Văn Dược (1997) nghiên cứu đề tài “Phương hướng xây dựng nội dung tổ chức vận dụng KTQT vào doanh nghiệp Việt Nam” ey t re cứu: t to Giá thành đơn vị (6)=(5)/(1) ng hi ep MẪU DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG MẶT HÀNG TÔM SÚ VỎ BỎ ĐẦU ĐÔNG LẠNH DẠNG BLOCK CỦA CÔNG TY TNHH MTV THỦY SẢN w n TÂN PHONG PHÚ lo ad NĂM… CẢ NĂM QUÝ ju y th CHỈ TIÊU yi pl ua al Sản lượng sản xuất (1) n Biến phí bán hàng cho tôm (2) va n Tổng biến phí bán hàng (3)=(1)*(2) fu ll Tổng định phí quản lý doanh nghiệp oi at nh - Chi phí nhân viên (4a) m (4)=(4a)+(4b)+(4c)+(4d)… z z - Chi phí vật liệu quản lý (4b) vb jm ht - Chi phí đồ dùng văn phịng (4c) k - Chi phí khấu hao TSCĐ (4d) gm l.c … om Tổng chi phí bán hàng (5)=(3)+(4) an Lu ey NĂM… t re THỦY SẢN TÂN PHONG PHÚ n SÚ VỎ BỎ ĐẦU ĐÔNG LẠNH DẠNG BLOCK CỦA CÔNG TY TNHH MTV va MẪU DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP MẶT HÀNG TÔM t to CHỈ TIÊU CẢ NĂM QUÝ ng hi ep Sản lượng sản xuất (1) w Biến phí QLDN cho tơm (2) n lo Tổng biến phí QLDN (3)=(1)*(2) ad ju y th Tổng định phí quản lý doanh nghiệp (4)=(4a)+(4b)+(4c)+(4d)+(4e)… yi pl - Chi phí nhân viên (4a) ua al - Chi phí vật liệu quản lý (4b) n va n - Chi phí đồ dùng văn phịng (4c) ll fu - Chi phí khấu hao TSCĐ (4d) oi m - Chi phí quản lý Tập đồn (4e) nh at - Chi phí tiếp khách, hội nghị (4f) z z - Chi phí đào tạo (4g) vb jm ht … k Tổng chi phí QLDN (5)=(3)+(4) l.c gm om MẪU DỰ TỐN TIỀN CỦA CƠNG TY TNHH MTV THỦY SẢN TÂN an Lu PHONG PHÚ NĂM… NĂM ey t re Số tiền thu kỳ (2) = (2a)+(2b)+(2c) n Số tiền tồn đầu kỳ (1) CẢ QUÝ va CHỈ TIÊU t to - Thu bán hàng (2a) ng - Thu nợ khách hàng (2b) hi ep - Thu khác (2c) Số tiền chi kỳ w (3)=(3a)+(3b)+(3c)+(3d)+(3e)+(3f)+… n lo - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (3a) ad y th - Chi phí nhân cơng trực tiếp (3b) ju - Chi phí sản xuất chung (3c) yi pl - Chi phí bán hàng (3d) n - Chi trả nợ (3f) ua al - Chi phí quản lý doanh nghiệp (3e) oi m at nh Tài trợ (5) ll Cân đối thu chi (4)=(1)+(2)-(3) fu - Chi khác (3h) n va - Chi mua TSCĐ (3g) z - Vay ngắn hạn z vb - Trả nợ gốc jm ht - Trả lãi vay k Số tiền tồn cuối kỳ (6)=(4)+(5) l.c gm MẪU DỰ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA om CÔNG TY TNHH MTV THỦY SẢN TÂN PHONG PHÚ an Lu NĂM… ey t re Giá vốn hàng bán (2) n Doanh thu (1) CẢ NĂM QUÝ va CHỈ TIÊU t to Lợi nhuận gộp (3)=(1)-(2) ng Chi phí bán hàng (4) hi ep Chi phí quản lý doanh nghiệp (5) w Chi phí lãi vay(6) n lo Lợi nhuận trước thuế (7)=(3)-(4)-(5)-(6) ad ju y th Thuế TNDN (8) yi Lợi nhuận sau thuế (9)=(7)-(8) pl al n ua MẪU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN DỰ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH MTV va THỦY SẢN TÂN PHONG PHÚ n NĂM… fu Số đầu kỳ ll oi m Số cuối kỳ at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va A B ey t re Chỉ tiêu TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền Các khoản đầu tư tài Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN Các khoản phải thu dài hạn Tài sản cố định Bất động sản đầu tư Tài sản dở dang dài hạn Đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác Tổng tài sản NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn t to ng hi ep w n - Phải trả nhà cung cấp - Phải trả người lao động Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng nguồn vốn lo A B ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng PHỤ LỤC hi ep CÁC MẪU BÁO CÁO THÀNH QUẢ CỦA CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM w n lo ad BÁO CÁO THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ Dự ju Chênh Chênh Tổng Nguyên lệch lệch chênh nhân lƣợng giá lệch 5=3-2 6=4-3 7=4-2 chỉnh theo sản ua al lƣợng thực chi phí n Thực pl toán Dự toán điều yi mục y th Khoản Quý…Năm… n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb Tổng l.c gm BÁO CÁO THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM DOANH THU om Quý…Năm… Tổng toán chỉnh theo sản lệch lệch chênh lƣợng giá lệch 4=2-1 5=3-2 6=3-1 lƣợng thực Nguyên nhân ey Chênh t re Chênh n DT thực va DT dự toán điều an Lu DT dự t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re ad ju y th yi pl n ua al n va BÁO CÁO THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN oi Dự toán điều Thực Chênh Chênh lệch Tổng Nguyên toán chỉnh theo sản lệch giá chênh lệch nhân lƣợng thực 6=4-3 7=4-2 nh Dự at Chỉ tiêu m ll fu Quý…Năm… lƣợng z va n y te re ac th ty phân bổ an 10 Chi phí quản lý chung (định phí) Công Lu Số dư phận (9=7-8) om Định phí phận khơng kiểm sốt l.c Số dư phận kiểm soát (7=5-6) Định phí phận kiểm sốt gm Số dư đảm phí phận (5=3-4) k Biến phí bán hàng QLDN 5=3-2 jm Số dư đảm phí sản xuất (3=1-2) ht Biến phí sản xuất vb Doanh thu z si eg cd jg hg ad ju y th yi pl n ua al n va 11 Lợi nhuận trước thuế (11=9-10) oi m ll fu at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu va n y te re ac th si eg cd jg hg BÁO CÁO THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƢ t to Quý…Năm… ng Chỉ tiêu hi ep Dự Thực Chênh Nguyên toán lệch nhân 4=3-2 w n Lợi nhuận trước thuế lãi vay lo ad Vốn đầu tư bình qn ju y th Tỷ lệ hồn vốn đầu tư (ROI) (3=(1/2)*100) yi pl Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu al n (5=2*4) ua Mức hoàn vốn tối thiểu n ll fu (6=1-5) va Lợi nhuận lại (RI) oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to PHỤ LỤC ng hi ep VÍ DỤ MINH HỌA VỀ PHÂN TÍCH ĐIỂM HỊA VỐN DÙNG KỸ THUẬT CHI PHÍ – KHỐI LƢỢNG – LỢI NHUẬN w n Giả sử có tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận liên quan đến sản phẩm tôm lo ad vỏ nguyên đông lạnh dạng block Công ty TNHH MTV chế biến thủy hải sản ju y th xuất nhập Thiên Phú sau: yi Chỉ tiêu Số tiền (đồng) Sản lượng (tấn) pl 153,63 17.078.162 ua 2.969.158 n al Chi phí NVLTT/tấn va Chi phí NCTT/tấn Biến phí sản xuất chung n 10.458.360 8.040.000 oi nh 899.070.496 at 45.103.372 z Đơn giá bán sản phẩm m Định phí QLDN 684.065.455 ll Định phí bán hàng fu Định phí sản xuất chung z jm  Ta có: ht vb Xác định mức sản lượng hịa vốn doanh thu hịa vốn Cơng ty? k - Biến phí đơn vị: 2.969.158 + 17.078.162 +10.458.360 = 30.505.680 (đồng) gm - Tỷ lệ số dư đảm phí: (14.597.692 / 45.103.372) = 32,365% om l.c - Số dư đảm phí đơn vị: 45.103.372 – 30.505.680 = 14.597.692 (đồng) - Tổng định phí: 684.065.455 + 8.040.000 + 899.070.496 = 1.591.175.951 ey dạng block doanh thu hòa vốn lúc 4.916.347.755 đồng t re Vậy, Cơng ty hịa vốn tiêu thụ 109 tôm vỏ nguyên đông lạnh n - Doanh thu hòa vốn: 1.591.175.951 / 32,365% = 4.916.347.755 (đồng) va - Sản lượng hòa vốn: 1.591.175.951 / 14.597.692 = 109 (tấn) an Lu (đồng) VÍ DỤ MINH HỌA VỀ PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN DÙNG KỸ THUẬT CHI t to PHÍ – KHỐI LƢỢNG – LỢI NHUẬN ng Giả sử có tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận liên quan đến sản phẩm tôm hi ep vỏ nguyên đông lạnh dạng block Công ty TNHH MTV chế biến thủy hải sản xuất nhập Thiên Phú sau: w n Chỉ tiêu Số tiền (đồng) lo Sản lượng khai thác (tấn) ad 153,63 Chi phí NVLTT tơm y th 2.969.158 ju Chi phí NCTT tơm 17.078.162 10.458.360 Định phí sản xuất chung 684.065.455 ua al pl yi Biến phí sản xuất chung Định phí bán hàng n 8.040.000 va Định phí quản lý doanh nghiệp n 899.070.496 fu 45.103.372 ll Đơn giá bán sản phẩm m oi Để đạt lợi nhuận 400.000.000 đồng, Công ty phải bán z  Ta có: at nh tơm doanh thu lúc bao nhiêu? z vb - Biến phí đơn vị: 2.969.158 + 17.078.162 +10.458.360 = 30.505.680 (đồng) jm ht - Số dư đảm phí đơn vị: 45.103.372 – 30.505.680 = 14.597.692 (đồng) k - Tỷ lệ số dư đảm phí: (14.597.692 / 45.103.372) = 32,365% gm - Tổng định phí: 684.065.455 + 8.040.000 + 899.070.496 = 1.591.175.951 om l.c (đồng) - Sản lượng cần tiêu thụ để đạt mức lợi nhuận mong muốn là: an Lu (1.591.175.951 + 400.000.000)/ 14.597.692 = 136,4 (tấn) 6.152.250.737 đồng ey 136,4 tôm vỏ nguyên đông lạnh dạng block doanh thu cần thiết t re Vậy, Công ty đạt mức lợi nhuận 400.000.000 đồng tiêu thụ n + 400.000.000)/ 32,365% = 6.152.250.737 (đồng) va - Doanh thu cần thiết để đạt mức lợi nhuận mong muốn là: (1.591.175.951 t to VÍ DỤ MINH HỌA VỀ QUYẾT ĐỊNH TIẾP TỤC HAY NGỪNG KINH ng DOANH MỘT BỘ PHẬN hi ep Tại công ty TNHH chế biến thủy sản xuất nhập Trang Khanh, quý I năm 2015 có báo cáo kết hoạt động kinh doanh mặt hàng thủy w sản sau: n lo Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Quý I năm 2015: ad ju y th Đơn vị tính: 1.000.000 đồng Tơm sú vỏ bỏ Tôm sú hấp Tôm bạc hấp đông lạnh IQF đông lạnh IQF 1.968,00 738,00 4.920,00 885,60 492,00 2.607,60 1.082,40 246,00 2.312,40 159,90 528,90 184,50 1.230,00 yi đầu đông lạnh pl Chỉ tiêu ua al dạng block Tổng 2.214,00 n Doanh thu va Biến phí n 1.230,00 oi m 984,00 ll nh Định phí sản fu Số dư đảm phí 196,80 172,20 553,50 492,00 Định phí 750,30 664,20 Lợi nhuận 233,70 418,20 jm ht vb chung z phí z Định at phẩm 344,40 1.758,90 k 553,50 om l.c gm Trong đó: -98,40 - Định phí sản phẩm: khoản định phí tính trực tiếp cho mặt hàng an Lu (như tiền lương công nhân,…) ey có nên tiếp tục sản xuất mặt hàng hay không? t re Ta thấy mặt hàng tôm bạc hấp đơng lạnh IQF có lợi nhuận âm, vấn đề đặt n phẩm (như lương quản lý,…) va - Đinh phí chung: khoản định phí phát sinh chung cho loại sản Nếu công ty ngưng kinh doanh mặt hàng tôm bạc hấp đông lạnh IQF t to 246 triệu đồng số dư đảm phí mà mặt hàng đem lại, đồng thời công ty giảm ng bớt 159,9 triệu đồng định phí sản phẩm Như vậy, so sánh hai tiêu hi ep doanh nghiệp bị thiệt hại 86,1 triệu đồng số dư mà mặt hàng tôm bạc hấp đông lạnh IQF sử dụng để bù đắp cho định phí chung Khoản lỗ mặt hàng w mức định phí chung phân bổ vượt số dư phận mặt hàng tôm bạc hấp đông n lo lạnh IQF tạo ad y th Như vậy, ngừng kinh doanh mặt hàng tôm bạc hấp đông lạnh IQF công ty ju bị số dư sản phẩm mặt hàng đem lại 86,1 triệu đồng, hay nói cách yi pl khác, lợi nhuận công ty giảm thêm 86,1 triệu đồng so với ua al Khi chưa có phương án tốt việc ngừng sản xuất mặt hàng tôm bạc hấp n đông lạnh IQF nên tiếp tục sản xuất mặt hàng này, có lợi hơn, loại va n bỏ mặt hàng công ty bị thiệt hại nhiều phân tích ll fu m oi VÍ DỤ MINH HỌA VỀ QUYẾT ĐỊNH TRONG ĐIỀU KIỆN NĂNG LỰC BỊ nh GIỚI HẠN at z Tại Phân xưởng chế biến tôm 01 công ty TNHH chế biến thủy sản xuất z ht vb nhập Trang Khanh có tối đa 7.200 máy tháng Để sản xuất mặt jm hàng tôm sú vỏ bỏ đầu đông lạnh dạng block cần máy, sản xuất mặt hàng tôm k bạc hấp đông lạnh IQF cần 1,2 máy Đơn giá bán mặt hàng tôm sú vỏ bỏ đầu gm l.c đông lạnh dạng block 205.000 đồng/kg, đơn giá bán mặt hàng mặt hàng tôm bạc om hấp đông lạnh IQF 220.000 đồng/kg Biến phí để sản xuất mặt hàng sau: an Lu Tôm sú vỏ bỏ đầu đông Tôm bạc hấp đông lạnh lạnh dạng block công sức máy đủ thỏa mãn nhu cầu Vậy, điều kiện giới hạn công ey Nhu cầu tiêu thụ mặt hàng giả sử phải tận dụng hết t re 162.010 n 155.021 va Biến phí (đồng/kg) IQF suất máy phân xưởng này, nhà quản trị nên định sản xuất loại sản phẩm t to để đạt hiệu hoạt động cao nhất? ng So sánh số dư đảm phí mặt hàng: hi ep Tơm sú vỏ bỏ đầu đông Tôm bạc hấp đông lạnh lạnh dạng block IQF w n Giá bán (đồng/kg) lo ad Biến phí (đồng/kg) 205.000 220.000 155.021 162.010 49.979 57.990 24,38% 26,36% y th Số dư đảm phí (đồng/kg) ju Tỷ lệ số dư đảm phí yi pl Ta thấy mặt hàng tôm sú vỏ bỏ đầu đông lạnh dạng block có số dư đảm phí ua al thấp mặt hàng tôm bạc hấp đông lạnh IQF n Nhưng số dư đảm phí mối quan hệ với số máy thì: va n Tơm sú vỏ bỏ đầu đông Tôm bạc hấp đông lạnh fu lạnh dạng block ll IQF 1,2 49.979 48.325 z 7.200 7.200 359.848.800 jm ht vb 347.940.000 k (đồng) z Tổng số dư đảm phí 57.990 at Tổng số máy/tháng 49.979 nh Số dư đảm phí oi Số máy sản xuất kg m Số dư đảm phí (đồng/kg) gm Vậy, xét số dư đảm phí mối quan hệ với điều kiện số máy có giới l.c hạn phân xưởng chế biến tôm 01 công ty TNHH chế biến thủy sản xuất nhập om Trang Khanh nên chọn sản xuất mặt hàng tôm sú vỏ bỏ đầu đông lạnh dạng an Lu block cho tổng số dư đảm phí ca sản xuất mặt hàng tơm bạc hấp đông lạnh n va IQF là: 359.848.800 - 347.940.000 = 11.908.800 đồng ey t re