(Luận văn) tổ chức công tác kế toán quản trị và thiết lập hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại công ty tnhh ngv

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM hi ep w n lo ad y th ju ĐỖ NGUYÊN BÌNH yi pl n ua al n va Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị thiết lập hệ thống báo cáo Kế Toán Quản Trị công ty TNHH N.G.V ll fu oi m Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Toán Mã ngành: 60.34.30 at nh z z ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ jm k NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ om l.c gm n a Lu n va y te re th TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 Trang i ng LỜI CẢM ƠN hi ep Tôi xin gởi lời chân thành cảm ơn đến PGS TS Võ Văn Nhị người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn w n lo ad Tôi xin cảm ơn giúp đỡ thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp, bạn bè cộng đồng www.giaiphapexcel.com, cộng đồng www.webketoan.vn Tôi biết ơn vợ tơi động viên khuyến khích đồng hành tôi, hỗ trợ mặt tinh thần chun mơn suốt q trình thực luận văn ju y th yi pl al n ua Tôi xin cảm ơn Ban giám đốc anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH N.G.V tạo điều kiện thuận lợi cung cấp tài liệu nghiên cứu cho n va ll fu Xin chân thành cảm ơn tất oi m Đỗ Nguyên Bình at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang ii ng hi LỜI CAM ĐOAN ep w n Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập với cố vấn người hướng dẫn khoa học, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố nghiên cứu lo ad y th ju Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc yi pl n ua al Tác giả luận văn Đỗ Nguyên Bình n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang iii ng hi Mục lục ep LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii w n Mục lục iii lo Danh mục bảng biểu vi ad Danh mục sơ đồ vii y th Danh mục thuật ngữ chữ viết tắt vii ju yi Lời mở đầu .1 pl Chương 1: Tổng quan KTQT BC KTQT al Bản chất vai trò KTQT ua 1.1 Bản chất kế toán 1.1.2 Bản chất kế toán quản trị 1.1.3 Chức kế toán quản trị n 1.1.1 n va ll fu Nội dung KTQT doanh nghiệp .7 1.3 Nội dung tổ chức KTQT doanh nghiệp .8 oi m 1.2 nh Tổ chức thu thập thông tin .8 1.3.2 Tổ chức xử lý tổng hợp thông tin 10 1.3.3 Tổ chức chuyển tải cung cấp thông tin cho đối tượng 11 z z vb Hệ thống BC KTQT sử dụng cho công tác quản lý điều hành 14 ht 1.4 at 1.3.1 jm Báo cáo dự toán 14 1.4.2 Báo cáo chi phí giá thành 18 1.4.3 Báo cáo trách nhiệm quản lý .21 1.4.4 Báo cáo phục vụ cho việc định ngắn dài hạn .24 k 1.4.1 om l.c gm Kết luận chương 26 a Lu Chương 2: Tình hình tổ chức kế tốn Cơng ty N.G.V 27 Giới thiệu công ty 27 n 2.1 va Lịch sử hình thành 27 2.1.2 Ngành nghề hoạt động .29 2.1.3 Đối thủ cạnh tranh 33 n 2.1.1 y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang iv 2.1.4 ng hi 2.2 Sơ đồ tổ chức phịng ban cơng ty N.G.V 34 Tình hình tổ chức kế tốn cơng ty 35 ep w Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn quản trị tài cơng ty N.G.V 36 2.2.2 Hình thức kế tốn kế tốn áp dụng 37 2.2.3 Hiện trạng phần mềm kế toán sử dụng N.G.V 37 2.2.4 Tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn quản trị 38 n 2.2.1 lo ad 2.3.1 Đánh giá thông tin 40 pl Khảo sát tình hình tổ chức công tác KTQT số doanh nghiệp 41 ua al 2.4 Đánh giá nội dung tổ chức kế toán quản trị 40 yi 2.3.2 ju y th 2.3 Đánh giá tình hình tổ chức kế tốn quản trị thơng tin kế tốn quản trị cung cấp cho đối tượng sử dụng công ty 40 Phạm vi đối tượng khảo sát 41 2.4.2 Nội dung phương pháp khảo sát: 42 2.4.3 Kết khảo sát 42 2.4.4 Đánh giá kết khảo sát 42 n 2.4.1 n va ll fu m oi Kết luận chương 43 at nh Chương 3: Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị thiết lập hệ thống báo cáo KTQT Công ty N.G.V .45 Nguyên tắc tổ chức .45 z 3.1 z Nguyên tắc 1: Kết hợp KTTC KTQT .45 ht vb 3.1.1 Nội dung tổ chức KTQT cho công ty N.G.V .48 om l.c 3.2 Tổ chức phù hợp với điều kiện phát triển doanh nghiệp khả chuyên 48 gm 3.1.3 môn k jm 3.1.2 Nguyên tắc 2: Ứng dụng CNTT để thực cơng tác kế tốn theo mục tiêu KTTC & KTQT 46 Tổ chức nhận diện phân loại chi phí 48 3.2.2 Tổ chức ghi nhận thông tin ban đầu 49 3.2.3 Tổ chức hệ thống kế toán theo yêu cầu KTQT .53 n a Lu 3.2.1 va n 3.2.4 Tổ chức ghi nhận thông tin theo mục tiêu thiết lập BCKTQT (trong điều kiện ứng dụng tin học) .54 Thiết kế hệ thống báo cáo KTQT cho công ty N.G.V 56 Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V th Hệ thống báo cáo chi phí giá thành .56 y 3.3.1 te re 3.3 Trang v ng hi ep 3.3.2 Hệ thống báo cáo phục vụ cho việc định ngắn dài hạn 60 3.3.3 Hệ thống báo cáo dự toán .63 3.3.4 Báo cáo trung tâm trách nhiệm: 67 w 3.4 Đánh giá khả ứng dụng công ty khả mở rộng ứng dụng cho doanh nghiệp loại 69 n Một số kiến nghị công ty 72 lo 3.5 ad 3.5.1 Phân cấp quản lý trách nhiệm quản lý: .72 3.5.3 Tổ chức nhân làm KTQT 72 ju y th 3.5.2 Tổ chức điều kiện cở vật chất: .73 yi pl Kết luận chương .73 ua al Kết luận đề tài .75 Tài liệu tiếng Việt 76 n va Tài liệu tiếng Anh 76 n Phụ lục 1: .77 ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang vi ng Danh mục bảng biểu hi ep STT Bảng biểu w Bảng 1.1: Ví dụ báo cáo hiệu suất chi phí Bảng 1.2: Ví dụ báo cáo chi phí theo phương pháp trực tiếp n Bảng 3.1: Mẫu tin theo yêu cầu KTTC: Nhật ký chung, Bảng 3.2: Mẫu tin ghi theo yêu cầu KTQT: Nhật ký chung Bảng 3.3: Danh mục vụ việc Bảng 3.4: Báo cáo chi phí cho phận đăng tuyển: Bảng 3.5: Báo cáo chi phí phịng tuyển dụng Bảng 3.6: Báo cáo chi phí phịng cung ứng nhân hỗ trợ 10 Bảng 3.7: Báo cáo chi phí trực tiếp cho phận tư vấn 11 Bảng 3.8: Báo cáo chi phí giá thành phận đào tạo 12 Bảng 3.9: Biểu tính giá tối thiểu hoạt động tư vấn nhân 13 Bảng 3.10: Dự toán doanh thu phận 14 Bảng 3.11: Báo cáo dự toán hoạt động cho trung tâm chi phí 15 Bảng 3.12: Báo cáo dự toán lãi lỗ phận 16 Bảng 3.13: Dự toán lãi lỗ hoạt động kinh doanh tồn cơng ty 17 Bảng 3.14: Dự tốn khoản chi dài hạn mua TSCĐ 18 Bảng 3.15: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm chi phí 19 Bảng 3.16: Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu 20 Bảng 3.17: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm lợi nhuận ad Bảng 1.3: Ví dụ báo cáo chi phí theo phương pháp số dư đảm phí y th lo ju yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang vii ng Danh mục sơ đồ hi STT Sơ đồ ep Sơ đồ 1.1 Mơ hình hệ thống thông tin doanh nghiệp không sử dụng ERP: Sơ đồ 1.2 Mơ hình hệ thống thơng tin sử dụng ERP: w n lo ad ju y th Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức phịng ban cơng ty TNHH N.G.V Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn Sơ đồ 3.1: Quy trình doanh thu Sơ đồ 3.2: Quy trình chi phí yi pl ua al Danh mục thuật ngữ chữ viết tắt n Nội dung va Từ viết tắt/thuật ngữ Báo cáo Bottom up budgeting KTQT Mô hình dự tốn từ lên Enterprise Resources Planning: Hệ quản trị nguồn tài nguyên doanh nghiệp Kế Toán Quản Trị KTTC Kế Tốn Tài Chính Outsourcing Bộ phận cung ứng lao động hỗ trợ Top down budgeting Mơ hình dự toán từ xuống TSCĐ Tài sản cố định Bộ phận kinh doanh đăng tuyển trực tuyến trang web Vietnamworks.com ll oi m at nh z z ht vb k jm Vietnamworks.com fu ERP n BC om l.c gm n a Lu n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang Lời mở đầu Sự cần thiết đề tài ng hi Năm 2008 năm đầy khó khăn doanh nghiệp Việt Nam ep trước tình hình lạm phát tăng cao, chi phí đầu vào ngày trở nên đắt đỏ w doanh số đầu lại ngày bị thu hẹp Việt Nam gia nhập WTO n lo gần năm, cam kết gỡ bỏ rào cản thương mại bảo hộ doanh nghiệp ad nước thực hiện, nhiều đối thủ cạnh tranh tiến vào Việt y th Nam với tiềm lực kinh tế lớn, đe dọa phát triển doanh nghiệp nước ju yi Trước tình hình đó, việc kiểm sốt chi phí chặt chẽ doanh nghiệp Việt Nam pl trở nên cấp bách hết ua al n Việc cắt giảm chi phí khơng cịn mệnh lệnh mang tính thơng báo hành va mà thực trở thành hành động cụ thể doanh nghiệp Và n ll fu để thực thi cắt giảm chi phí, hệ thống kế tốn nhằm kiểm sốt chi phí điều tất oi m yếu mà doanh nghiệp phải nghĩ tới Điều thực cách triệt để nh ưu tiên hàng đầu Công ty TNHH N.G.V Tuy nhiên trình thực at mình, tác giả đề tài nhận thấy nhiều điều cần bổ sung hoàn thiện z z nhằm nâng cao lực quản lý chi phí phịng ban, từ nâng cao ht vb hiệu cạnh tranh toàn công ty jm k Công ty TNHH N.G.V mơ hình cơng ty dịch vụ mà tác giả đề tài cho gm tiêu biểu với đặc trưng chính: Có nhiều hoạt động kinh doanh vừa độc lập vừa om l.c phụ thuộc , hoạt động kinh doanh lại u cầu mơ hình quản trị kinh doanh chi phí khác Ngồi cơng ty TNHH N.G.V nơi mà mà tác giả đề tài có a Lu điều kiện cơng tác, điều kiện thuận lợi cho việc tìm hiểu thơng tin số liệu n n va cho đề tài Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V th với mong muốn đáp ứng yêu cầu quản trị nhà quản trị cấp cao y lập hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty TNHH N.G.V” tác giả thực te re Với tất lý đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị thiết Trang Cơng ty N.G.V, đồng thời mơ hình ứng dụng cho doanh nghiệp khác Việt Nam có yêu cầu tổ chức tương tự ng hi Mục đích đề tài ep Luận văn thực nhằm tìm hiểu hoạt động tổ chức cơng tác kế tốn w quản trị, đặc biệt quản trị chi phí Cơng ty TNHH N.G.V để từ rút n lo thuận lợi khó khăn cơng tác tổ chức ứng dụng xây dựng hệ thống kế ad toán quản trị điều chỉnh công ty thực tế hoạt động ju y th Ngồi ra, luận văn cố gắng tìm hiểu khái qt hố mơ hình tổ chức nhằm yi pl mục tiêu phổ rộng kinh nghiệm tổ chức cho doanh nghiệp có hoạt động kinh al ua doanh tương tự Công ty N.G.V nhằm giúp công ty đạt hiệu quản n lý chi phí cao Từ nâng cao lực cạnh tranh vững bước đường n va hội nhập kinh tế quốc tế ll fu oi m Đối tượng nghiên cứu đề tài at ty TNHH N.G.V nh Đối tượng nghiên cứu đề tài thực tế công tác tổ chức kế tốn Cơng z z k gm Phương pháp nghiên cứu jm đặc trưng doanh nghiệp ht vb Phạm vi nghiên cứu nhằm xây dựng hệ thống kế toán quản trị phù hợp với l.c Để đạt mục đích đó, tác giả sử dụng phương pháp điều tra, a Lu thực giai đoạn sau: om thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp đánh giá Những phương pháp n
Tập hợp tài liệu công trình nghiên cứu có giá trị số tác va n giả ngồi nước có liên quan đến kế tốn quản trị quản trị chi phí Từ Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V th doanh nghiệp Việt Nam y tìm mơ hình kỹ thuật thích hợp dễ dàng áp dụng điều kiện thực tiễn te re nguồn tài liệu khác nhau, qua phương pháp đánh giá tài liệu thu thập để Trang 64 Để thực tốt mục tiêu hoạt động nhà quản trị cơng ty N.G.V cần thực mơ hình kết hợp mơ hình dự tốn từ xuống ng mơ hình dự tốn từ lên Ở đó, Giám đốc điều hành làm việc với giám hi ep đốc tài định mục tiêu tài cho kỳ dự toán phân bổ cho phận kinh doanh phận phục vụ Các phận kinh doanh tùy vào w n ngân sách giao phân bổ lại cho phòng ban phục vụ trực tiếp điều lo ad phối cho hoạt động chi tiêu phận bán hàng Tất phận y th sau lập dự tốn tập hợp lại gởi cho phịng kế tốn để tổng hợp thành ju tổng, đó, thể phần tiêu giao phần kết cộng yi pl lại phận để đối chiếu Việc đối chiếu để kiểm tra việc n ua al phần hành kinh doanh có tn thủ kế hoạch tài giao dự toán va n Mặt khác phận quyền đề xuất thay đổi phần vượt so fu ll với kế hoạch so với kế hoạch tổng thể Khi phận phải m oi làm việc trực tiếp với nhà quản trị cấp để xin điều phối at nh lại ngân sách Ví dụ: phịng chăm sóc khách hàng yêu cầu xin thêm ngân sách z z để thực chuyến thăm khách hàng nhiều năm tới ngồi vb ht chi phí khác trì mức hợp lý Giám đốc kinh doanh phận jm đăng tuyển xem xét đề nghị cho việc cần thiết, ơng k gm chuyển bớt phần ngân sách lại phòng quản trị phần hành đăng om cho phịng chăm sóc khách hàng l.c tuyển (ngân sách lại giám đốc phận đăng tuyển trực tuyến) a Lu Đồng thời giám đốc bán hàng cho rằng: với doanh số cần đạt n tiêu giao, giám đốc bán hàng nhận thấy số lượng nhân va n viên kinh doanh khơng thể đảm nhận hết, cần có kế hoạch th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V y giám đốc bán hàng cần phải trình bày điều với giám đốc tài te re tuyển thêm người năm tới Và số tiền tuyển người lớn nên Trang 65 giám đốc điều hành để thêm ngân sách cho việc tuyển dụng thêm nhân ng 3.3.3.2 Báo cáo dự toán hi ep Bảng 3.10: Dự tốn doanh thu tiêu thụ (ví dụ phịng dịch vụ đăng tuyển) Q1 Q2 Q3 Dự toán năm 2009 Q4 w n 6.257.000 5.688.000 7.112.000 6.543.000 25.600.000 4.400.000 4.000.000 5.000.000 4.600.000 18.000.000 122.000 111.000 139.000 128.000 500.000 Đăng bôi đậm tô đỏ 367.000 333.000 417.000 383.000 1.500.000 Đăng đăng vị trí đầu 244.000 222.000 278.000 256.000 1.000.000 lo Doanh thu đăng tuyển ad Đăng tuyển Đăng tô đậm ju y th 1.124.000 1.022.000 1.278.000 1.176.000 4.600.000 1.711.000 1.956.000 1.556.000 1.777.000 1.944.000 2.223.000 1.789.000 2.044.000 7.000.000 8.000.000 1.467.000 1.333.000 1.667.000 1.533.000 6.000.000 489.000 444.000 556.000 511.000 2.000.000 978.000 98.000 889.000 89.000 1.111.000 111.000 1.022.000 102.000 4.000.000 400.000 11.000.000 9.999.000 12.501.000 11.500.000 45.000.000 yi Đăng trang chủ pl Doanh thu truy vấn hồ sơ Doanh thu dịch vụ quảng cáo tăng thêm Đăng quảng cáo liên kết n ua al Đăng quảng cáo liên kết n va Dịch vụ lọc hồ sơ Dịch vụ khác fu Tổng doanh thu ll oi m Bảng 3.11: Báo cáo dự tốn hoạt động cho trung tâm chi phí at nh z z Doanh thu Thực tế năm 2008 - ht k jm 2.800.000 140.000 60.000 1.440.000 100.000 160.000 100.000 l.c gm 7% y te re 4.800.000 6% 9% 6% 9% 0% 11% 3% 0% 0% 3% n 4.492.333 0% va Tổng chi phí hoạt động - n 2.638.856 128.437 56.498 1.326.305 90.496 154.669 97.073 0% a Lu vb Chi phí hoạt động Lương khoản trợ cấp Đi lại tiếp khách Chi phí văn phịng Chi phí liên lạc internet Khấu hao TKCĐ Chuyên gia tư vấn Đào tạo tuyển dụng Chi phí ngân hàng & chênh lệch tỷ giá Tiếp thị Chi phí khác - Chênh lệch om Chi phí trực tiếp Dự tốn năm 2009 - th Tổ chức cơng tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 66 Bảng 3.12: Báo cáo dự toán lãi lỗ phận: ng Chỉ tiêu Doanh thu Chi phí trực tiếp Hoa hồng bán hàng Chi phí hoạt động phịng kinh doanh Chi phí hoạt động hổ trợ hi ep Quý 11.250.000 1.125.000 3.500.000 5.000.000 Quý 11.250.000 1.125.000 3.500.000 5.000.000 Quý 9.000.000 900.000 2.800.000 4.000.000 Quý 13.500.000 1.350.000 4.200.000 6.000.000 Cả năm 45.000.000 4.500.000 14.000.000 20.000.000 Dịch vụ khách hàng 1.000.000 1.000.000 800.000 1.200.000 4.000.000 w n lo ad 1.500.000 1.500.000 1.200.000 1.800.000 6.000.000 500.000 500.000 400.000 600.000 2.000.000 Phòng tiếp thị 500.000 500.000 400.000 600.000 2.000.000 Hoạt động tiếp thị 1.500.000 1.500.000 1.200.000 1.800.000 6.000.000 Lợi nhuận gộp 1.625.000 1.625.000 1.300.000 1.950.000 6.500.000 ju y th Kỹ thuật lập trình Hổ trợ sản phẩm yi pl Bảng 3.13: Dự tốn lãi lỗ hoạt động kinh doanh tồn cơng ty al n va ll fu oi m Đào tạo Tổng giao dịch nội 7.200.000 6.000.000 1.200.000 5.040.000 720.000 500.000 2.200.000 nh 2.200.000 at 940.000 13% z z ht vb k jm Tồn cơng ty 123.800.000 123.800.000 24.705.385 12.600.000 26.700.000 20.800.000 65.694.615 53% 5.760.000 9.600.000 14.400.000 4.800.000 4.800.000 39.360.000 26.334.615 om l.c gm Doanh thu Doanh thu bán ngồi Doanh thu bán nội Chi phí trực tiếp Chi phí bán hàng Chi chi phịng kinh doanh Chi phí hổ trợ Chi phí nội Lãi gộp đóng góp Tỉ lệ lãi gộp Văn phịng Hành văn phịng Kế tốn Kỹ thuật vi tính Quản trị Tổng phí chung Lợi nhuận n ua Đăng tuyển Tuyển dụng Tư vấn nhân Cung ứng lao trực tuyến nhân sự động 45.000.000 45.000.000 7.200.000 21.600.000 44.000.000 45.000.000 7.200.000 21.600.000 1.000.000 1.250.000 1.800.000 16.615.385 4.500.000 4.500.000 720.000 2.160.000 13.400.000 9.800.000 1.000.000 2.000.000 20.000.000 800.000 600.000 1.200.000 400.000 6.500.000 27.450.000 3.280.000 824.615 14% 61% 46% 4% n a Lu n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 67 Bảng 3.14: Dự toán khoản chi dài hạn mua TSCĐ ng Dự toán khoản chi phí dài hạn mua TSCĐ hi ep Loại/nhóm TSCĐ, chi phí dài hạn Q1 w Máy móc thiết bị - Máy tính xách tay - Máy chiếu Q2 n - Q3 60.000 40.000 20.000 Thời gian khấu hao (tháng) Q4 - - 24 lo ad 700.000 300.000 400.000 - ju y th Phần mềm - Gói quyền phần mềm Windows - Gói quyền phần mềm văn phịng - Bản quyền phần mềm kế tốn yi 700.000 pl Chi phí văn phịng - Thiết kế xây vp Q.3 100.000 100.000 200.000 200.000 260.000 - 900.000 900.000 1.000.000 24 24 24 2.000.000 2.000.000 2.000.000 42 n ua al Tổng cộng - va n 3.3.4 Báo cáo trung tâm trách nhiệm: fu ll Tương ứng với báo cáo dự toán việc cập nhật báo số liệu thực tế m oi báo cáo cáo dự toán thể khả quản lý trung tâm at nh trách nhiệm dựa so sánh với dự toán hoạt động z Bảng 3.15: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm chi phí Chênh lệch - jm - ht - Chi phí trực tiếp Dự toán năm 2009 - vb Doanh thu z Thực tế năm 2009 - - Chênh lệch % 0% Tỷ lệ/ tổng chênh lệch 0% k gm 4.714.075 4.800.000 85.925 2% om l.c 100% Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V th phí 85.925 ngàn đồng tương đương 2% chi phí tiết kiệm chủ yếu y Đánh giá: Báo cáo cho thấy tỷ lệ tiết kiệm trung tâm chi te re Tổng chi phí hoạt động 67% -9% 2% 41% 0% 4% -7% 0% 0% 2% n 2% -6% 3% 2% 0% 3% -4% 0% 0% 2% va 57.303 (8.124) 1.943 35.128 3.343 (5.677) 2.008 n 2.800.000 140.000 60.000 1.440.000 100.000 160.000 100.000 a Lu 2.742.697 148.124 58.057 1.404.872 96.657 165.677 97.992 Chi phí hoạt động Lương khoản trợ cấp Đi lại tiếp khách Chi phí văn phịng Chi phí liên lạc internet Khấu hao TKCĐ Chuyên gia tư vấn Đào tạo tuyển dụng Chi phí ngân hàng & chênh lệch tỷ giá Tiếp thị Chi phí khác Trang 68 đem lại từ tiết kiệm từ lương trợ cấp 57.303 ngàn đồng tương đương 67% tổng phần tiết kiệm tiết kiệm từ chi phí liên lạc internet 35.128 ng ngàn đồng tương đương 41% tổng phần tiết kiệm hi ep Bảng 3.16: Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu Thực tế năm Dự toán năm 2009 2009 w n lo Doanh thu đăng tuyển 25.600.000 (572.885) -21,1% 42% 17.312.418 466.431 1.443.939 979.743 4.824.585 18.000.000 500.000 1.500.000 1.000.000 4.600.000 (687.582) (33.569) (56.061) (20.257) 224.585 -3,8% -6,7% -3,7% -2,0% 4,9% 50% 2% 4% 1% -16% 7.168.103 7.474.761 7.000.000 8.000.000 168.103 (525.239) 2,4% -6,6% -12% 38% 5.599.519 1.875.242 6.000.000 2.000.000 (400.481) (124.758) -6,7% -6,2% 29% 9% 3.551.440 376.793 4.000.000 400.000 (448.560) (23.207) -11,2% -5,8% 33% 2% 43.598.212 45.000.000 (1.378.582) -3,1% 100% ad ju y th yi Doanh thu truy vấn hồ sơ Doanh thu dịch vụ quảng cáo tăng thêm pl n n va Tổng doanh thu ua al Dịch vụ lọc hồ sơ Dịch vụ khác Tỷ lệ/ tổng chênh lệch 20.202.530 Đăng tuyển Đăng tô đậm Đăng bôi đậm tơ đỏ Đăng đăng vị trí đầu Đăng trang chủ Đăng quảng cáo liên kết Đăng quảng cáo liên kết Chênh lệch Chênh lệch % fu ll Đánh giá: Báo cáo toàn dịch vụ tuyển dụng trực tuyến cho m oi thấy suy giảm đáng kể thị trường tuyển dụng Doanh thu toàn nh at phần hành kinh doanh đã suy giảm 3,1% so với kế hoạch Trong z chủ yếu suy giảm dịch vụ đăng tuyển: giảm 3,8% chiếm 50% tổng z ht vb suy giảm) Dịch vụ quảng cáo tăng thêm giảm 6.6% chiếm 38% tổng suy jm giảm Dịch vụ lọc hồ sơ có tỷ lệ suy giảm mạnh với số 11,2% chiếm k 33% tổng suy giảm Riêng dịch vụ truy vấn hồ sơ tăng nhẹ 2,4% gm l.c Tất đánh giá cho cho thấy xu hướng suy giảm chung, khách hàng có su hướng chọn dịch vụ gía thấp (đăng tuyển, om truy vấn hồ sơ) Những dịch vụ gia tăng giá cao dịch vụ quảng cáo tăng n a Lu thêm lọc hồ sơ trở thành mặt hàng xa xỉ n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 69 Bảng 3.17: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm lợi nhuận ng Thực tế năm Dự toán năm 2009 2009 43.598.212 45.000.000 Doanh thu (1.401.788) -3,1% Tỷ lệ/ tổng chênh lệch 95% Chênh lệch Chênh lệch % hi ep Chi phí trực tiếp Chi phí hoạt động 2.103.904 2.250.000 146.096 6,5% -10% 15.516.642 15.300.000 (216.642) -1,4% 15% w Chi phí bán hàng n 4.359.821 4.500.000 140.179 3,1% -9,5% 10.330.893 10.000.000 (330.893) -3,3% 22,5% 825.928 800.000 (25.928) -3,2% 1,8% 25.977.666 60% 27.450.000 61% (1.472.334) -1% -5,4% 100% Chi chi phịng kinh doanh lo ad Chi phí hổ trợ ju y th Lãi gộp đóng góp Tỉ lệ lãi gộp yi Qua báo cáo đánh giá cho thấy: pl Trung tâm lợi nhuận sụt giảm lãi gộp đóng góp lượng ua al - 1.472.334 ngàn đồng tương đương giảm -5,4% so với kế hoạch n Sụt giảm chủ yếu doanh thu giảm 1.401.788 ngàn đồng n va - ll fu tương đương giảm 95% tổng tổng phần chênh đồng thời chi phí hoạt oi m động phòng kinh doanh tăng 330.893 ngàn đồng tương đương nh 22,5% tổng phần chênh lệch at 3.4 Đánh giá khả ứng dụng công ty khả mở rộng ứng z z dụng cho doanh nghiệp loại vb Việc ứng dụng vấn đề tổ chức thiết lập hệ thống kế toán ht Thuận lợi: gm - k jm công ty N.G.V có điểm thuận lợi khó khăn sau: l.c o Sự hỗ trợ ban giám đốc cơng ty: cơng ty có nhiều đầu tư om cho hệ thống báo cáo kế toán ban giám đốc công ty quan a Lu tâm đến thay đổi đem lại lợi ích thiết thực cho công ty n o Nhân thực hiện: với đội ngũ nhân viên tương đối trẻ không n va ngại khó khăn sẵn sàng thử thách với cơng việc việc nhà quản lý phòng kế tốn quản trị cơng ty Tổ chức cơng tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V th o Cơ sở phần mềm: Trên tinh thần cải tiến cần đạt y thú làm việc cho nhân viên te re triển khai thực thay đổi đem lại hứng Trang 70 nhận yêu cầu thiết phải thay đổi hội để triển khai bước liên kết báo cáo hỗ ng trợ phần mềm hi ep - Khó khăn: o Chi phí: Trong tình hình chung việc tiết kiệm cắt giảm w n chi phí thay đổi nội phịng kế tốn làm lo ad tăng chi phí đặc biệt chi phí liên quan đến tăng nhân y th mua phần mềm Dự kiến đám mây khủng hoảng ju tài qua năm 2010 năm triển khai cho yi pl thay đổi ua al o Sự hợp tác từ phòng ban khác: với cơng việc địi hỏi n hợp tác từ phịng ban khác trước tiên cơng việc va n phải đem lại lợi ích thiết thực cho họ, tạo cho họ báo cáo fu ll hữu ích sớm để việc tổ chức thực cơng việc dễ dàng m oi Ví dụ: để yêu cầu phòng kinh doanh hợp tác việc nhập at nh liệu đơn hàng theo yêu cầu kế tốn quản trị việc đổi lại đem lại cho họ báo cáo bán hàng rõ ràng theo z z chiều quan sát thiết thực vb ht Khả triển khai công ty tương tự: jm - Hiện trạng chung công ty dịch vụ mơ hình đa ngành nghề k gm công ty N.G.V l.c o Quan điểm chính: kế tốn cơng ty hoạt động với mục đích om để lập báo cáo thuế ghi nhận sổ sách báo cáo lãi lỗ cạnh quản trị điều hành mà mang tính chất hỗ trợ n a Lu cho cơng ty Vai trị người kế tốn chưa coi trọng khía va n o Các công ty dịch vụ Việt Nam hầu hết khơng có quan Tổ chức cơng tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V th chi phí giá thành cụ thể y gián tiếp tạo nên doanh thu, vậy, thường khơng có báo cáo te re tâm mức đến việc phân loại rõ chi phí trực tiếp chi phí Trang 71 o Khái niệm chi phí khả biến bất biến xa lạ với đa phần người làm kế tốn việc nhận định thơng tin thích ng hợp để định ngắn hạn giới hạn việc hi ep định dài hạn chưa xác định o Với cơng ty đa ngành nghề kinh doanh việc quan trọng w n họ tách bạch rõ loại chi phí trung tâm lo ad doanh thu khác phận hỗ trợ khác ju y th điều lạ o Với trung tâm doanh thu khác việc trung tâm yi pl có hỗ trợ lẫn chưa tính tới khoản ua al cần xác định rõ doanh thu phịng ban chi phí n phịng ban khác va n Với thiếu sót hệ thống tổ chức kế tốn nên việc ứng fu ll dụng mơ hình kiểm sốt tính tốn chi phí giá thành rõ ràng làm m oi sở cho việc tiết kiệm chi phí tăng cường hiệu đầu tư đánh giá at nh trách nhiệm quản lý phòng ban Để bắt đầu triển khai đơn vị tương tự cơng ty N.G.V cần có bước khởi đầu sau: z Xác định rõ lợi ích chi phí việc ứng dụng tổ chức hệ thống kế z - vb ht tốn quản trị cho người làm kế tốn Một mặt nâng jm cao vai trị quản trị kế tốn cơng ty mặt khác đem lại lợi ích k gm thiết thực cho công ty nhằm mang lại kết hoạt động hiệu Định hình lợi ích kế toán quản trị suy nghĩ nhà quản lý - Tổ chức lại hệ thống kế toán, đào tạo đội ngũ kế toán làm kế toán om l.c - a Lu quản trị Đặt biệt quan trọng xếp lại nhân nội bộ, mặt tận n dụng thời gian làm việc người làm kế tốn tài va n mặt khác tiết kiệm chi phí cho cơng ty thời gian đầu kế y te re toán quản trị khẳng định th Tổ chức cơng tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 72 - Đòi hỏi ngày nhiều hỗ trợ phần mềm kế toán việc hỗ trợ kiểm sốt nguồn doanh thu chi phí bước ng việc tổ chức hệ thống kế toán quản trị hi ep 3.5 Một số kiến nghị công ty 3.5.1 Phân cấp quản lý trách nhiệm quản lý: w n Phân quyền quản lý điểm mấu chốt việc lo ad quản trị chi phí doanh thu phận Các phận cần nhiều quyền y th cần phải gán trách nhiệm nhiều Các bước phân cấp tăng ju cường trách nhiệm quản lý: yi Xác định rõ mặt nguyên tắc quyền nghĩa vụ trưởng pl - Xây dựng hệ thống phân quyền phê duyệt chặt chẽ theo cấp bậc n - ua al phận với hoạt động phịng ban fu Xây dựng nguyên tắc sử dụng nguồn ngân sách đảm bảo việc ll - n va công ty m oi tùy nghi sử dụng ngân sách giới hạn cho phép để nhằm at nh mục tiêu đem lại lợi ích cho cơng ty khơng phải để trưởng phận có ý tận dụng nguồn ngân sách tối đa biết z vb Xây dựng hệ thống lương tưởng với kết quản lý mang lại ht - z đạt tiêu k jm 3.5.2 Tổ chức nhân làm KTQT Với phịng ban bên ngồi phận kế toán: Triển khai việc phổ cập gm - l.c thơng tin hệ thống kiểm sốt đến với thành viên có ảnh hưởng om đến ngân sách công ty, đảm bảo thành viên hiểu tính va Đối với nhánh kế tốn tài chính: Huấn luyện việc nhập liệu ghi nhận n - n soát a Lu nghiêm túc vấn đề triệt để tuân theo quy tắc kiểm th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V y vào đủ thông tin yêu cầu te re theo yêu cầu kế toán quản trị đảm bảo nghiệp vụ nhập Trang 73 - Đối với nhánh kế tốn quản trị: Đào tạo nhân viên có nâng cao tay nghề đảm bảo tốt độ cung cấp thông tin theo yêu cầu quản trị ng Tuyển dụng thêm nhân hỗ trợ phân tích biến động chi phí theo hi ep thời kỳ phát sinh 3.5.3 Tổ chức điều kiện cở vật chất: w n Trong yêu cầu tốc độ cung cấp thông tin việc sử dụng phần mềm lo ad kế toán điều kiện tiên hệ thống kế toán quản trị y th nói chung cơng ty N.G.V nói riêng Do u cầu công tác hỗ ju trợ điều kiện vật chất cho cơng tác kế tốn quản trị bao gồm u cầu sau: yi Về phần mềm kế toán (yếu tố quản trọng việc đáp ứng pl - Về phần cứng: đảm bảo yêu cầu hoạt động phần mềm tương ứng, n - ua al yêu cầu hệ thống kế tốn quản trị) va n thích ứng điều kiện làm việc cường độ cao (nhiều chương fu ll trình chạy lúc) đảm bảo tốc độ thực m Về sở hạ tầng mạng thông tin: Việc xử lý thông tin kế toán oi - at nh quản trị sở làm việc với phần mềm đòi hỏi sở hạ tầng mạng nội ổn định đạt mức yêu cầu thông thường (thông thường z z việc sử dụng phần mềm kế toán nội yêu cầu tính liên vb ht tục hầu hết không yêu cầu khả truyền tải lớn) jm - Về đảm bảo hoạt động kế tốn tài (yếu tố mang tính k Dễ dàng trích xuất thơng tin từ tổng hợp báo đến chi tiết theo om chứng từ l.c - gm sở để thực báo cáo quản trị) Đáp ứng yêu cầu riêng báo cáo kế toán quản trị đặc thù - Khả linh hoạt cao đáp ứng yêu cầu phát sinh liên tục n a Lu - n va yêu cầu thông tin quản trị th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V y te re Kết luận chương Trang 74 Cơng ty TNHH N.G.V dù có đặc thù riêng (như có nhiều hoạt động kinh doanh khác độc lập với nhau) cơng việc tổ ng chức cơng tác kế tốn quản trị bắt nguồn từ việc nhận diện loại chi hi ep phí Trên sở loại chi phí nhận diện phân loại thành loại chi phí trực tiếp, gián tiếp; chi phí khả biến, bất biến; chi phí kiểm sốt w n chi phí khơng kiểm sốt…, hệ thống báo cáo quản trị đưa lo ad vào áp dụng cách triệt để y th Việc cần làm phận kế tốn cơng ty TNHH N.G.V ju ban giám đốc đánh giá lại tầm quan trọng kế toán quản trị cơng yi pl ty để có bước đầu tư thích hợp nhằm đem lại lợi ích quản trị cao n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 75 Kết luận đề tài Cùng với xu hướng hội nhập ngày diễn mạnh mẽ, hoạt ng hi động kinh doanh Công ty TNHH N.G.V với vai trò người tư vấn hỗ ep trợ lĩnh vực nhân ngày trở nên quan trọng Kèm theo cạnh tranh ngày khốc liệt với hàng loạt đối thủ cạnh tranh đời w n Mỗi đối thủ cạnh tranh lại có sức mạnh đầu tư riêng ngày lo ad thể vai trò thị trường gây sức ép kinh doanh cho ju y th cơng ty N.GV Bên cạnh khủng hoảng kinh tế vừa qua làm suy giảm thị trường cách đáng kể yi pl Trước sức ép đó, cơng ty khác, công ty N.G.V al ua đứng trước yêu cầu phải cố doanh thu thời kỳ khủng hoảng, giảm n thiểu chi phí tối đa hóa lợi nhuận Và để nâng cao hiệu quản lý va n phận kế toán quản trị đời cơng cụ hiệu cho mục tiêu Tuy fu ll nhiên hoạt động phận kế toán quản trị manh mún chủ yếu m oi phục vụ mục tiêu tạm thời chưa tạo thành hệ thống hoàn chỉnh nh Bằng vào việc vận dụng lý thuyết kế toán quản trị, đề tài at z mục tiêu kế toán quản trị cần đạt được, nêu biện pháp tổ chức hệ thống kế z ht vb toán quản trị đồng thời thiết kế hệ thống báo cáo kế toán quản trị ứng dụng jm cho cơng ty N.G.V Với mơ hình dịch vụ đa ngành nghề với đặc thù k ngành nghề khác nhau, hi vọng đề tài ứng dụng om l.c gm công ty dịch vụ tương tự n a Lu n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 76 Tài liệu tham khảo Tài liệu tiếng Việt ng hi Khoa kế toán kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế (2006), Kế toán quản trị, ep Nhà Xuất Bản Thống Kê Khoa kế toán kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế (2006), Kế tốn chi phí, w n Nhà Xuất Bản Thống Kê lo ad Nguyễn Tấn Bình (2005), Kế toán quản trị, Nhà Xuất Bản Thống Kê ju y th Tài liệu tiếng Anh Larry Walther, Chapter 21: Budgeting, planning for Success - Principles of yi pl Accounting, www.principlesofaccounting.com al ua Business Knowledge Source, A comparision of top-down to bottom-up n budgeting, www.businessknowledgesource.com va n University of California, Los Angeles, Principles of Financial Management, fu ll www.accounting.ucla.edu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 77 Phụ lục 1: ng Bảng câu hỏi thống kê Kế Toán Quản Trị hi ep Người trả lời Cơng ty w n Loại hình doanh nghiệp lo Nhà Nước Cổ Phần Nước Ngoài Hợp Danh TNHH Hơp Tác Xã ad Ngành nghề kinh doanh ju y th Câu hỏi Trả lời yi pl Công ty anh/chị có phận kế tốn quản trị riêng biệt hay khơng? 1.1 Nếu có số lượng kế toán quản trị chuyên biệt bao nhiêu? 1.2 Số lượng nhân viên tồn phịng kế tốn? Cơng việc Kế tốn quản trị có thực hiện? a Làm báo cáo bất thường theo yêu cầu quản trị b Làm báo cáo chi phí giá thành định kỳ c Lập quản trị dự tốn ngân sách d Phân tích kinh doanh đánh giá hoạt động phòng ban (qua tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận đóng góp) e Cơng việc khác:………………………………… Đánh dấu trung tâm trách nhiệm mà công ty bạn có: a Trung tâm chi phí b Trung tâm doanh thu c Trung tâm lợi nhuận d Trung tâm đầu tư n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm Cơng ty anh chị có tính tốn hoạt động chuyển giá doanh thu phịng chi phí phịng ban khác Loại báo cáo kết hoạt động thường thực hiện: a Báo cáo kết hoạt động theo phương pháp trực tiếp b Báo cáo kết hoạt động theo số dư đảm phí Chỉ tiêu đánh giá trung tâm chi phí: - Số dư tiết kiệm theo dự toán linh hoạt - Tỷ lệ tiết kiệm theo dự toán linh hoạt - Cả yếu tố Chi tiêu đánh giá trung tâm doanh thu: - Số dư doanh thu đạt so dự toán - % doanh thu vược so với dự toán - Cả yếu tố n a Lu n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 78 ng hi ep w n Chi tiêu đánh giá trung tâm lợi nhuận: - Tỷ lệ lợi nhuận gộp - Số lợi nhuận gộp đạt - Cả yếu tố Chi tiêu đánh giá trung tâm đầu tư: - Khả sinh lợi vốn đầu tư - Lợi nhuận giữ lại - Khác… 10 Đánh giá mức độ hỗ trợ báo cáo kế toán quản trị mà phần mềm kế toán mà bạn sử dung (mức đánh giá từ đến tốt: 1-5, không sử dụng phần mềm: 0) 11 Đánh dấu loại báo cáo mà phần mềm kế tốn bạn có hỗ trợ - Báo cáo kết kinh doanh theo số dư đảm phí - Báo cáo doanh thu, chi phí theo vụ việc nơi phát sinh - Báo cáo dự toán - Báo cáo so sánh dự toán thực tiễn lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V