(Luận văn) hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại các daonh nghiệp kinh doanh bảo hiểm nhân thọ việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - ng hi ep w n lo ad LÊ ĐÌNH PHƯƠNG UYÊN ju y th yi pl n ua al HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ VIỆT NAM n va fu ll CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 60.34.30 oi m at nh z z ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm gm Người hướng dẫn khoa học: om l.c PGS TS TRẦN THỊ GIANG TÂN n a Lu n va y te re th Tp HỒ CHÍ MINH - Năm 2010 ng hi “HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC ep DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ TẠI w VIỆT NAM” n lo ad MỤC LỤC y th ju PHẦN MỞ ĐẦU U yi pl Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ ua al TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ n 1.1 TỒNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ va 1.1.1 Lịch sử đời phát triển n ll fu 1.1.2 Định nghĩa KTNB 14 oi m 1.1.3 Bản chất KTNB .15 nh 1.1.4 Vai trò dịch vụ KTNB 16 at 1.1.5 Các tiêu chuẩn hành nghề KTNB 19 z z 1.1.6 Mối quan hệ KTNB với phận khác doanh nghiệp 21 vb jm ht 1.1.7 Hệ thống chuẩn mực KTNB theo IIA 23 1.1.8 Quy trình thực dịch vụ đảm bảo 24 k gm 1.1.9 Phương pháp kiểm toán 29 l.c 1.2 TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP BHNT VÀ ĐẶC ĐIỂM KTNB TRONG om DOANH NGHIỆP BHNT 31 a Lu 1.2.1 Tổng quan doanh nghiệp BHNT .31 n 1.2.2 Đặc điểm KTNB doanh nghiệp BHNT 33 va n 1.3 KINH NGHIỆM TỔ CHỨC KTNB TẠI TRUNG QUỐC VÀ CHÂU ÂU 34 1.3.2 Châu Âu 36 ac th 1.4 BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 37 y te re 1.3.1 Trung Quốc 34 ng hi 1.4.1 Về chức 37 ep 1.4.2 Về tiêu chuẩn 37 1.4.3 Về hệ thống chuẩn mực kiểm toán .38 w n 1.4.4 Các quy định pháp lý 38 lo ad Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 39 ju y th KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ TẠI VIỆT NAM 39 2.1 LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN CỦA KTNB TẠI VIỆT NAM 39 yi pl 2.2 CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ LIÊN QUAN: 42 al ua 2.3 ĐẶC ĐIỂM CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BHNT ẢNH HƯỞNG ĐẾN n VIỆC TỔ CHỨC THỰC HIỆN KTNB 43 va n 2.4 THỰC TRẠNG VIỆC TỔ CHỨC KTNB TẠI MỘT SỐ DN KINH DOANH fu ll BHNT TẠI VIỆT NAM 45 m oi 2.5 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KTNB TẠI CÁC DN KINH DOANH at nh BHNT TẠI VIỆT NAM 48 z Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH z vb KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC DN KINH DOANH BHNT TẠI VIỆT NAM 57 jm ht 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 57 k 3.1.1 Hội nhập quốc tế 57 gm 3.1.2 Phù hợp đặc điểm, điều kiện Việt Nam 58 om l.c 3.1.3 KTNB phải giúp nâng cao giá trị tăng thêm cho DN 59 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 60 a Lu 3.2.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý 60 n 3.2.2 Hình thành tổ chức nghề nghiệp 63 va n 3.2.3 Xác lập tiêu chuẩn, chức KTNB KTVNB 65 te re 3.2.4 Xây dựng hệ thống CMKTNB .66 ac th 3.3.1 Chức 67 y 3.3 HOÀN THIỆN KTNB TẠI CÁC DN KINH DOANH BHNT .67 ng hi 3.3.2 Quy trình, phương pháp kiểm tốn 68 ep 3.4 CÁC BIỆN PHÁP GIÚP THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KTNB TẠI CÁC DN BHNT 74 w n 3.4.1 Đối với quan Nhà nước 74 lo ad 3.4.2 Đối với Doanh nghiệp Bảo hiểm Nhân thọ 76 ju y th PHỤ LỤC 79 CÁC CHUẦN MỰC KIỂM TOÁN NỘI BỘ THEO IIA 79 yi pl PHỤ LỤC 93 al ua CÁC CHUẦN MỰC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRUNG QUỐC 93 n BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT 96 va n DANH SÁCH CÁC CÔNG TY TIẾN HÀNH KHẢO SÁT 102 fu ll KẾT QUẢ KHẢO SÁT 103 m oi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th ng hi TỪ VIẾT TẮT ep KTV : Kiểm toán viên KTNB : Kiểm toán Nội w n KTVNB : Kiểm toán viên nội lo : Ban Kiểm soát KSNB : Kiểm soát nội HĐQT : Hội đồng Quản trị ad BKS ju y th yi pl TGĐ / GĐ: Tổng Giám đốc / Giám đốc : Ủy ban Kiểm toán DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước VN : Việt Nam KTĐL : Kiểm toán độc lập DNNN : Doanh nghiệp nhà nước NHNN : Ngân hàng Nhà nước NHTM : Ngân hàng Thương mại NH : Ngân hàng TCTD : Tổ chức Tín dụng WTO : Tổ chức Thương mại Thế giới BHNT : Bảo hiểm Nhân thọ BCTC : Báo cáo Tài CIA : Chứng Kiểm tốn viên Nội Hoa Kỳ ACCA : Chứng Hiệp hội Kế tốn cơng chứng Anh CPA : Chứng Kiểm toán viên Việt Nam HTKS : Hệ thống Kiểm soát n ua al UBKT n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om n a Lu n va y te re ac th : Kế hoạch Kiểm toán l.c KHKT gm HTKSNB: Hệ thống Kiểm soát Nội : Báo cáo Kiểm toán ng ep CM KTNB: Chuẩn mực Kiểm toán Nội hi BCKT w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th ng hi PHẦN MỞ ĐẦU ep Lý chọn đề tài: w n Chủ trương mở rộng đầu tư nước nhà nước ta mở cho DN nhiều lo ad hội bên cạnh phải đối mặt trước nhiều thách thức Do vậy, ju y th trình kinh doanh DN / nhà quản lý phải khơng ngừng phân tích, đánh giá rủi ro phát sinh đưa biện pháp quản trị Đây chức yi pl KTNB đại KTNB cánh tay đắc lực việc đánh giá rủi ro đưa al n ua nhận xét, kiến nghị hỗ trợ nhà quản lý việc định n va Nhận thức tầm quan trọng KTNB bối cảnh nay, đặc biệt ll fu lĩnh vực Bảo hiểm Nhân thọ Người viết chọn đề tài “Hồn thiện quy trình Kiểm tốn oi m nội DN kinh doanh Bảo hiểm Nhân thọ Việt Nam” làm luận văn cao at giải pháp thích hợp nh học với mong muốn góp phần làm sáng tỏ mặt lý luận, thực trạng để từ đề xuất z z ht vb Mục tiêu nghiên cứu đề tài Làm rõ lý luận liên quan đến KTNB KTNB doanh nghiệp BHNT - Đánh giá thực trạng tổ chức hoạt động KTNB quy trình KTNB DN kinh k jm - Đề xuất giải pháp hoàn thiện việc tổ chức KTNB quy trình KTNB DN kinh doanh BHNT VN va n Đối tượng nghiên cứu quy trình KTNB Doanh nghiệp kinh doanh BHNT y ac th Phạm vi nghiên cứu tập trung vào DN BHNT có Việt Nam te re Việt Nam - n - a Lu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài om l.c - gm doanh BHNT VN ng hi Phương pháp nghiên cứu đề tài ep Luận văn kết hợp phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử, phương pháp thống kê Đồng thời luận văn đúc kết thực tiễn để từ xây dựng KTNB phù hợp với w n Việt Nam lo ad y th Kết nghiên cứu đề tài ju Đề tài đưa giải pháp để xây dựng hoàn thiện quy trình KTNB yi DN kinh doanh BHNT Việt Nam pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th ng hi LỜI CẢM ƠN ep w n Trong trình thực đề tài, với tư cách Giảng viên Hướng dẫn, PGS TS lo ad Trần Thị Giang Tân tận tình hướng dẫn có nhiều đóng góp ý kiến cho đề ju y th tài Qua đây, xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến PGS TS Trần Thị Giang Tân, người tận tình hướng dẫn giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp cao học yi pl Trong trình thực đề tài, nhận giúp đỡ thơng al ua tin bổ ích anh / chị Kiểm toán viên Nội Doanh nghiệp kinh doanh n Bảo hiểm Nhân thọ Việt Nam tham vấn, trả lời bảng câu hỏi cho q trình va n nghiên cứu Qua đây, tơi xin chân thành cảm ơn đến tất anh / chị tham gia fu ll trả lời bảng câu hỏi tham vấn, đóng góp ý kiến; không nhắc m oi đến động viên ủng hộ nhiệt tình chồng, anh Ngơ Quang Thăng at nh Luận văn nghiên cứu đối tượng quy trình Kiểm tốn nội DN kinh z doanh BHNT VN Với đặc điểm phân tán, đa dạng phức tạp đối tượng z vb nghiên cứu với quy mô nhỏ điều tra; nên đánh giá đạt jm ht mức độ định Do đó, có nhận định, đánh giá chưa phù k hợp nên mong nhận đóng góp Quý Thầy / Cô, Hội đồng phản biện quý gm độc giả, Anh / Chị làm công tác KTNB DN kinh doanh BHNT để om l.c đề tài hoàn thiện tiếp tục phát triển sau a Lu Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thực Các liệu đề n n va tài trung thực y ac th Lê Đình Phương Uyên te re Trân trọng, ng hi Chương 1: ep TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM NHÂN THỌ w n lo 1.1 TỒNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ ad y th 1.1.1 Lịch sử đời phát triển ju KTNB đời, phát triển với phát triển kinh tế KTNB chuyển yi pl dịch từ vai trị truyền thống kiểm tra tài chính, kế toán sang hoạt động mang n giai đoạn sau: ua al tính chất tư vấn giúp quản trị rủi ro Sự đời, phát triển thể qua n va a Giai đoạn sơ khai ll fu Các nhà sử học tin rằng, cách 4000 năm trước Cơng ngun (TrCN), kế tốn oi m đời sử dụng nhà bn Chính phủ vùng Cận Đơng để theo dõi nh khoản thu, chi vấn đề thuế Kế tiếp, Trung Quốc năm 1122- at 256 Tr CN, kế toán xuất nhằm ghi chép tài sản, công nợ Cùng với z z xuất kế toán, chủ hội bn Chính phủ lo lắng nhân viên vb jm ht quan chức thiếu lực hay không trung thực đưa đến việc sai sót, biển thủ hay tham nhũng Do vậy, yêu cầu có người kiểm tra lại ghi chép người k gm khác tiền đề KTNB Ngay Kinh Thánh (đề cập đến thời kỳ l.c năm 1800 TrCN năm 95 sau CN) lý giải chức KTNB để a Lu thể tận dụng lợi này'' om kiểm soát trung thực: '' thơng thường nhân viên có hội để ăn cắp họ có n Hệ thống kế tốn đời từ nhiều năm trước cơng ngun nhằm theo dõi, ghi chép lại va n giao dịch mua bán hay trình sản xuất Thế nhưng, kế toán trở thành ac khách hàng trình bày tình hình tài đơn vị Sau đó, KTNB đời vào th vào khoảng năm 1494 giúp phản ảnh đầy đủ giao dịch nhà cung cấp y te re môn khoa học thực nguyên tắc ghi sổ kép đời Hệ thống ghi sổ kép xuất 99 ng hi Không ep 18 Việc chọn mẫu thực theo: Ngẫu nhiên w n Hệ thống lo ad Khác (xin vui lòng điền vào) : ju y th 19 Kiểm toán chủ yếu dựa vào: Chứng từ yi pl Ngoài chứng từ al ua Chứng từ kết hợp với chứng từ như: kiểm kê, vấn,… n 20 Các loại Báo cáo kiểm toán sử dụng: va n Báo cáo bất thường sử dụng trường hợp có vấn đề phát sinh ll fu năm tài m oi Báo cáo cho kiểm toán báo cáo thức trình bày tổng hợp at nh kết kiểm toán từ biên kiểm toán chi tiết đưa kiến z nghị phận liên quan đơn vị kiểm toán z om l.c Ban kiểm soát gm Hội đồng quản trị k Tổng Giám đốc jm 21 Kết KTNB báo cáo cho: ht kiểm toán thực niên độ vb Báo cáo KTNB hàng năm báo cáo lập với nội dung tổng kết y ac th Có te re 23 Kiểm tra việc thực sau kiểm toán đơn vị / phận: n Khơng va Có n 22 Thực theo dõi sau kiểm toán: a Lu Ủy ban Kiểm tốn 100 ng hi Khơng ep 24 Thực tổng hợp đánh giá kết công việc kiểm toán để hỗ trợ nhà quản lý định? w n Có lo ad Khơng ju y th 25 Kiểm tốn viên nội có chứng chỉ: IIA yi pl CPA al ua Khác (xin vui lòng điền vào) : n 26 Hàng năm, Kiểm toán viên nội tham gia đào tạo liên tục va n khoảng thời gian định để nâng cao nghiệp vụ? ll oi m Khơng fu Có z vb Khơng z Có at nh 27 Định kỳ có đánh giá chuyên gia độc lập công tác KTNB DN om Kém l.c Bình thường gm Tốt k Rất tốt jm ht 28 Theo Anh/Chị cấu tổ chức KTNB đơn vị a Lu 29 Theo Anh/Chị hiệu hoạt động phận KTNB đơn vị là: y te re ac th Kém n Bình thường va Tốt n Rất tốt 101 ng hi 30 Có tham gia chuyên gia tư vấn độc lập thực kiểm toán ep phần hành mà phận KTNB khơng có chun mơn? Có w n Khơng lo ad 31 Theo Anh / Chị có cần thiết ban hành quy định mang tính pháp lý để nâng ju y th cao địa vị KTNB DN? Có yi pl Khơng al ua Chân thành cảm ơn giúp đỡ anh/chị Trân trọng kính chào! n Ngày tháng … năm 2010 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th 102 ng hi DANH SÁCH CÁC CÔNG TY TIẾN HÀNH KHẢO SÁT ep w Công ty TNHH Bảo hiểm Nhân thọ Cathay Việt Nam Công ty TNHH Bảo hiểm Nhân thọ Dai-Ichi Việt Nam n Công ty TNHH Bảo hiểm Nhân thọ ACE lo ad Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ Hàn Quốc Công ty TNHH Manulife Việt Nam Công ty TNHH Bảo hiểm Nhân thọ Prévoir Việt Nam Công ty TNHH Bảo hiểm Nhân thọ Prudential Việt Nam Công ty TNHH Bảo hiểm Nhân thọ Vietcombank Cardif ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th 103 ng hi KẾT QUẢ KHẢO SÁT ep Công ty Anh/Chị doanh nghiệp (DN): 100% vốn nước w n Doanh nghiệp nhà nước lo ad Công ty Cổ phần ju y th Kết quả: Khác (xin vui lòng điền vào) : yi pl n ua al o DN có vốn đầu tư nước o DN liên doanh va n DN có tổ chức phận KTNB khơng? oi m Khơng ll fu Có nh at Kết quả: 8/8 DN có tổ chức phận KTNB z om n a Lu n va y te re ac th Tổng Giám đốc: DN TGĐ UBKT:1 DN HĐQT: DN UBKT: DN Ban Kiểm soát: DN l.c o o o o o gm Kết quả: k Ủy ban Kiểm toán jm Ban kiểm soát ht Hội đồng quản trị vb Tổng Giám đốc z Bộ phận KTNB chịu quản lý của: 104 ng hi Mục đích, quyền hạn, trọng tâm phạm vi KTNB quy định rõ ep Điều lệ Kiểm tốn văn tương đương Có w n Không lo ad ju y th Kết quả: Có 8/8 DN thực yêu cầu yi Cơng ty có sử dụng chuẩn mực quốc tế để xây dựng quy chế riêng cho pl KTNB? n n va Khơng ua al Có ll fu Kết quả: oi m at nh o 1/8 DN chưa thực o 7/8 DN có thực z z Nội dung chủ yếu hoạt động kiểm toán n a Lu Kết quả: om Khác (xin vui lòng điền vào) : l.c gm Thực chức tư vấn đảm bảo k Kiểm toán hoạt động jm ht Kiểm toán tuân thủ vb Kiểm toán BCTC va n o Kiểm toán BCTC: DN o Kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động thực chức tư vấn đảm bảo: DN o Kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động: DN y te re ac th 105 ng hi o Kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động thực chức tư vấn đảm bảo: DN o Thực chức tư vấn đảm bảo: DN ep w n lo KTNB có thực đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ? ad Có y th Khơng ju yi pl Kết quả: al n ua o 7/8 DN có thực việc đánh giá o 1/8 DN chưa thực n va ll fu Có xây dựng quy trình KTNB để áp dụng vào thực tế: oi at nh Khơng m Có z Kết quả: z k jm ht vb o 7/8 DN có xây dựng o 1/8 DN chưa thực n va Khác (xin vui lòng điền vào) : n a Lu Kiểm toán tuân thủ om Kiểm toán hoạt động l.c Kiểm tốn BCTC gm Quy trình kiểm tốn xây dựng chủ yếu cho: y te re Kết quả: ac th o Kiểm toán BCTC: DN o Kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động: DN 106 ng hi o Kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động: DN o DN khơng xây dựng quy trình ep w 10 Tiến hành lập kế hoạch kiểm toán trước tiến hành kiểm tốn: n lo Có ad Khơng y th ju Kết quả: 8/8 DN có lập kế hoạch kiểm tốn yi pl Có n va Khơng n ua al 11 Xác định đối tượng kiểm toán trước tiến hành kiểm toán: fu ll Kết quả: 8/8 DN có lập kế hoạch kiểm tốn oi m at Định kỳ nh 12 Đối tượng kiểm toán lựa chọn theo: z ht vb Dựa vào khả phát sinh rủi ro z Yêu cầu nhà quản lý k jm Khác (xin vui lòng điền vào) : Định kỳ, yêu cầu nhà quản lý, khả phát sinh rủi ro: DN Định kỳ, yêu cầu nhà quản lý: DN Yêu cầu nhà quản lý: DN Khả phát sinh rủi ro: DN om l.c n a Lu o o o o gm Kết quả: ac th Kết quả: y Khơng te re Có n va 13 Thực đánh giá rủi ro trọng yếu: 107 ng hi o 6/8 DN có thực o 2/8 DN khơng thực ep w 14 Hồ sơ kiểm toán ghi chép đầy đủ, cụ thể; thay đổi phát kiểm n lo toán, đánh giá, kết luận KTV giải thích rõ ràng nguyên nhân, số liệu ad phải trích dẫn nguồn tham chiếu,… ju y th Có yi Khơng pl ua al Kết quả: n o 7/8 DN có hồ sơ ghi chép đầy đủ o 1/8 DN không thực n va fu ll 15 Hồ sơ kiểm toán thu thập tập hợp đầy đủ để lưu file? oi at nh Khơng m Có z z k jm gm o 7/8 DN có hồ sơ ghi chép đầy đủ o 1/8 DN không thực ht vb Kết quả: n Khơng a Lu Có om Kiểm tốn? l.c 16 Hồ sơ kiểm toán cấp trực tiếp kiểm tra trước phát hành Báo cáo y te re ac th o 5/8 DN có thực o 3/8 DN không thực n va Kết quả: 108 ng hi 17 Có thiết lập chương trình kiểm tốn mẫu khơng? ep Có Khơng w n lo Kết quả: ad ju y th o 5/8 DN có thực o 3/8 DN không thực yi pl ua al 18 Việc chọn mẫu thực theo: Ngẫu nhiên n n va Hệ thống ll fu Khác (xin vui lòng điền vào) : m oi Kết quả: nh at o Ngẫu nhiên: 6/8 DN o Ngẫu nhiên, hệ thống: 1/8 DN o Ngẫu nhiên, hệ thống, kinh nghiệm: 1/8 DN z z l.c gm Ngoài chứng từ k Chứng từ jm ht vb 19 Kiểm toán chủ yếu dựa vào: om Chứng từ kết hợp với chứng từ như: kiểm kê, vấn,… n a Lu Kết quả: va n o Chứng từ: có 1/8 DN thực o Chứng từ kết hợp với chứng từ như: kiểm kê, vấn, : có 7/8 DN thực y te re ac th 20 Các loại Báo cáo kiểm toán sử dụng: 109 ng hi Báo cáo bất thường sử dụng trường hợp có vấn đề phát sinh ep năm tài Báo cáo cho kiểm tốn báo cáo thức trình bày tổng hợp w n kết kiểm toán từ biên kiểm toán chi tiết đưa kiến lo ad nghị phận liên quan đơn vị kiểm toán ju y th Báo cáo KTNB hàng năm báo cáo lập với nội dung tổng kết kiểm toán thực niên độ yi pl ua al Kết quả: n o Báo cáo bất thường, báo cáo cho kiểm toán báo cáo kiểm toán hàng năm: 2/8 DN thực o Báo cáo cho kiểm toán: 2/8 DN thực o Báo cáo bất thường báo cáo cho kiểm toán: 1/8 DN thực o Báo cáo cho kiểm toán báo cáo KTNB hàng năm: 2/8 DN thực o Báo cáo KTNB hàng năm: 1/8 DN thực n va ll fu oi m at nh z z k jm ht Tổng Giám đốc vb 21 Kết KTNB báo cáo cho: n va y te re ac th Tổng Giám đốc UBKT: 1/8 DN thực Tổng Giám đốc, HĐQT, BKS UBKT: 1/8 DN thực TGĐ Ban Kiểm soát: 1/8 DN thực TGĐ: 3/8 DN thực TGĐ, HĐQT UBKT: 1/8 DN thực n o o o o o a Lu Kết quả: om Ủy ban Kiểm toán l.c Ban kiểm soát gm Hội đồng quản trị 110 ng hi o HĐQT: 1/8 DN thực ep 22 Thực theo dõi sau kiểm toán: w Có n lo Khơng ad ju y th Kết quả: 8/8 DN có thực yi 23 Kiểm tra việc thực sau kiểm toán đơn vị / phận: pl n Khơng ua al Có va n Kết quả: 8/8 DN có thực ll fu z z Khơng at Có nh định? oi m 24 Thực tổng hợp đánh giá kết cơng việc kiểm tốn để hỗ trợ nhà quản lý ht vb k jm Kết quả: y te re ac th o 3/8 DN có KTVNB có chứng CPA IIA n Kết quả: va Khác (xin vui lòng điền vào) : n CPA a Lu IIA om 25 Kiểm toán viên nội có chứng chỉ: l.c gm o 1/8 DN khơng thực o 7/8 DN có thực 111 ng hi o 1/8 DN có chứng KTNB Bộ Tài cấp o 4/8 DN khơng có ep w 26 Hàng năm, Kiểm toán viên nội tham gia đào tạo liên tục n lo khoảng thời gian định để nâng cao nghiệp vụ? ad Có ju y th Khơng yi pl Kết quả: ua al n o 5/8 DN chưa thực o 3/8 DN có thực n va ll fu 27 Định kỳ có đánh giá chuyên gia độc lập công tác KTNB DN oi at nh Khơng m Có z z Kết quả: k jm ht vb o 5/8 DN chưa thực o 3/8 DN có thực gm 28 Theo Anh/Chị cấu tổ chức KTNB đơn vị n n va Kém a Lu Bình thường om Tốt l.c Rất tốt y te re Kết quả: ac th o 5/8 ý kiến cho bình thường o 3/8 ý kiến cho tốt 112 ng hi ep 29 Theo Anh/Chị hiệu hoạt động phận KTNB đơn vị là: Rất tốt w n Tốt lo ad Bình thường ju y th yi Kết quả: Kém pl al n ua o 3/8 ý kiến cho bình thường o 5/8 ý kiến cho tốt n va ll fu 30 Có tham gia chuyên gia tư vấn độc lập thực kiểm tốn at Khơng nh Có oi m phần hành mà phận KTNB khơng có chun mơn? z z k jm gm o 2/8 DN khơng có o 6/8 DN có tham gia chuyên gia độc lập ht vb Kết quả: cao địa vị KTNB DN? n y te re ac th o 1/8 ý kiến không đồng ý o 7/8 ý kiến đồng ý va Kết quả: n Khơng a Lu Có om l.c 31 Theo Anh / Chị có cần thiết ban hành quy định mang tính pháp lý để nâng 113 ng hi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ep Havers, H.S “The Role of Internal Auditing in Management Control System in Government: A U.S Perspective,”, OECD, 1998;OECD SIGMA, “Management n ad - w Giáo trình Kiểm tốn_Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Đại học Kinh tế Tp HCM lo - y th Control in Modern Government Administration: Some Comparative Practices,” Paris, ju 2005 yi Nghị định 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi pl - Insurance Company Operations (Second Edition) Miriam Orsina & Gene n - ua al hành số điều Luật kinh doanh Bảo hiểm n Thông tư 155/2007/TT-BTC ngày 20/12/2007 hướng dẫn thi hành NĐ số ll fu - va Stone oi m 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành nh số điều Luật kinh doanh Bảo hiểm Thông tư 156/2007/TT-BTC ngày 20/12/2007 hướng dẫn thực NĐ số at - z z 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 Chính phủ quy định chế độ Tài đối jm ht vb với DN bảo hiểm DN môi giới bảo hiểm Quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Quy chế KTNB - Luật DNNN 1995 - Luật NHNN 1997 - Luật TCTD 1997 2004 - Quyết định số 03/1998/QĐ-NHNN3 ngày 03/01/1998 Thống đốc NHNN om l.c n a Lu va Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 “Ban hành Quy chế n - gm Quy chế kiểm tra, KTNB TCTD k - www.theiia.org ac - th The Professional Practices Framwork The IIA research Foundation_2007 y - te re KTNB TCTD”