Mot so giai phap nham mo rong kha nang thanh toan 91391

Mục lục Lời mở đầu Chơng1: Cơ sở lý luận vỊ to¸n b»ng sÐc I Sự cần thiết khách quan vai trò cđa to¸n b»ng sÐc nỊn kinh tÕ: 1.Sự cần thiết khách quan toán séc: Vai trò cđa to¸n b»ng sÐc: .10 2.1 Đối với khách hàng: .10 2.2 Đối với ngân hµng: .11 2.3 §èi víi nỊn kinh tÕ: 12 II Mét vµi nÐt vỊ sÐc theo luËt sÐc quèc tÕ .12 III SÐc to¸n ë ViƯt Nam hiƯn : 16 Nh÷ng quy định chung mang tính nguyên tắc toán séc theo nghị định 30/CPngày 09/05/1996 Chính Phủ thông t 07/TT-NH1ngày 27/12/1996 Thống Đốc NHNN: 16 1.1 Quy định đổi với nội dung hình thức tờ séc: 18 1.2 Quy định quyền nghĩa vụ ngời phát hành séc: 20 1.3 §èi víi ngêi thơ hëng sÐc: 20 1.4 §èi víi đơn vị toán 21 1.5 Đối với đơn vị thu hộ: 21 1.6 C¸c quy định thủ tục phát hành toán séc .22 Các loại séc toán ViÖt Nam hiÖn nay: 23 2.1 SÐc chun kho¶n: .23 2.2 SÐc b¶o chi: 27 Nh÷ng yÕu tố tác động tới toán séc .31 3.1 YÕu tè kinh tÕ: .31 3.2 YÕu tè ph¸p lý: .32 3.3 YÕu tè ngêi: 33 3.4 YÕu tè khoa häc c«ng nghƯ: 33 Chơng II : Thực trạng toán séc SGDI 35 I Khái quát đời phát triển SGDI 35 Vµi nÐt vỊ sù đời phát triển SGDI 35 VỊ c¬ cÊu tỉ chøc cđa SGDI: 36 II Kh¸i qu¸t tình hình hoạt động kinh doanh SGDI năm 2002 39 M«i trêng kinh doanh ảnh hởng đến hoạt động SGDI NHNo PTNT ViÖt Nam: 39 KÕt qu¶ kinh doanh cđa SGDI năm 2002 .41 2.1 Về công tác huy động vốn: 41 2.2 Công tác sử dụng vốn: 42 2.3 Ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i tƯ: .44 2.4 Hoạt động kế toán toán: 45 2.5 Hoạt động ngân quỹ: 47 2.6 Các hoạt động kiểm tra kiểm toán: 47 2.7 Các hoạt động kinh doanh khác: .47 III Tình hình hoạt động toán séc SGDI 48 Thực trạng hoạt động toán không dùng tiền mặt nói chung SGDI năm qua .48 1.1 H×nh thøc to¸n UNC: 51 1.2 Thanh to¸n b»ng UNT .52 1.3 Thanh to¸n b»ng sÐc 54 1.4 Các phơng tiện toán khác: .54 Tình hình toán séc t¹i SGDI: 55 SÐc chun kho¶n: 57 SÐc b¶o chi: 59 IV Đánh giá hoạt động toán séc SGDI thời gian qua 61 1.Những kết đạt ®ỵc thêi gian qua: 61 Những tồn tại: 62 2.1 Những hạn chế quy định toán séc: 62 2.2 Nguyên nhân từ thân SGDI khách hàng .66 chơng 3: Một số giải pháp nhằm tăng khả toán séc SGDI 67 I Ph¬ng híng nhiƯm vơ kinh doanh SGDI năm 2003: 67 II Giải pháp nhằm mở rộng khả toán séc SGDI 68 Cần phải mở rộng công tác tuyên trun vỊ tÝnh tiƯn lỵi cđa viƯc sư dơng sÐc toán cho dân c tổ chức kinh tế Thúc đẩy nhanh trình đại hoá công nghệ ngân hàng: 71 Nâng cao lực, trình độ cán thực công tác toán đáp ứng yêu cầu, đòi hỏi ngày cao điều kiện hội nhập hoạt động ngân hµng khu vùc vµ thÕ giíi : .73 Giải pháp cụ thể lo¹i sÐc: .74 4.1 Thùc nghiệp vụ thấu chi séc chuyển khoản: 74 4.2 TÝnh l·i ®èi víi sè tiỊn ký quỹ đảm bảo toán séc bảo chi: .76 Kiến nghị NHNN phđ: 77 5.1 X©y dùng ban hành hệ thống văn pháp quy có hiệu lực cao tạo môi trờng hành lang pháp lý vững cho hoạt động toán séc 77 5.2 Sửa đổi số quy định toán séc 79 5.2.1 Sửa đổi quy ®Þnh vỊ mÉu m· cđa tê sÐc: 79 5.2.2 Thay đổi thời hạn hiệu lực tờ séc: 81 5.2.3 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ tin học toán séc xây dựng trung tâm toán bù trừ điện tử séc mở rộng phạm vi toán, rút ngắn thời gian to¸n b»ng sÐc: 82 KÕt luËn 87 Danh mục tài liệu tham khảo Lời mở đầu * Sự cần thiết việc nghiên cứu đề tài Thanh toán khâu mở đầu khâu cuối kết thúc chu kỳ sản xuất Thanh toán có vai trò vô quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nào, nhu cầu toán ngày đa dạng phong phú gắn liền với phát triển không ngừng sản xuất lu thông hàng hoá Thực tế cho thấy nớc ta toán không dùng tiền mặt tỏ có lợi có xu hớng đợc sử dụng nhiều vừa an toàn, tiện lợi, vừa giảm đợc chi phí in ấn, vận chuyển, bảo quản.Tuy nhiên chất lợng quy mô toán yếu so với ngân hàng giới Các phơng tiện toán mà doanh nghiệp, cá nhân sử dụng Việt Nam bao gåm UNT, UNC, sÐc, th tÝn dơng, thỴ v.v Dù đợc áp dụng Việt Nam đà lâu nhng cha tạo đợc bớc đột phá toán nội địa Hàng nghìn tỷ đồng nằm rải rác dân c tổ chức kinh tế để sử dụng cho toán trực tiếp Đó thực tế tồn đòi hỏi phải có biện pháp thiết thực để khắc phục Một công cụ toán không dùng tiền mặt - séc phơng tiện toán đơn giản tiện lợi, séc đời từ lâu đợc coi công cụ truyền thống đợc sử dụng nớc phát triển có công cụ toán hiên đại tiện ích mà mang lại cho ngời sử dụng lớn Đòi hỏi sở vật chất séc lại không cao chứng tỏ phù hợp với điều kiện kinh tÕ níc ta ThÕ nhng tØ träng to¸n séc toán không dùng tiền mặt lại nhỏ chứng tỏ séc cha đợc sử dụng phổ biến vµ cha hÊp dÉn ngêi sư dơng Cã rÊt nhiỊu nguyên nhân dẫn đến séc cha đợc chấp nhận toán Việt nam bất cập quy định toán séc, thói quen tiêu dùng tiền mặt ngời dân có nhiều vấn đề cần phải giải quyết, phải khắc phục đổi để đa séc trở thành sân chơi hấp dẫn ngời Nhận thức đợc tầm quan trọng séc nh bất cập toán séc Từ kiến thức đà häc ë trêng kÕt hỵp víi hiĨu biÕt thùc tÕ trình thực tập SGDI nên em định chọn đề tài: Một số giải pháp nhằm mở rộng khả toán séc SGDI NHNo & PTNT VN để làm khoá luận tốt nghiệp * Phơng pháp nghiên cứu: Phơng pháp nghiên cứu chủ yếu khoá luận phơng pháp phân tích so sánh Ngoài sử dụng số phơng pháp khác nh logic biện chứng diễn dịch * Phạm vi nghiên cứu: Dựa lý luận toán séc đà học kết hợp với thực tiển SGDI NHNo PTNT Việt Nam viết tập trung phân tích, đánh giá thực trạng tồn phơng thức toán séc từ đề giải pháp kiến nghị nhằm mở rộng khả toán séc tơng lai * Khoá luận đợc trình bày làm chơng: C1: Cơ sở lý luận toán séc C2: Thực trạng toán séc SGDI C3: Một số giải pháp nhằm mở rộng khả toán séc SGDI Do khó khăn việc thu thập tài liệu số liệu phân tích, khả nghiên cứu, phân tích hạn chế thời gian thực tập hẹp nên viết không tránh khỏi khiÕm khut KÝnh mong sù ®ãng gãp ý kiÕn cđa thầy cô giáo để luận văn đợc hoàn thiện tốt Em xin bày tỏ lòng biết ơn tới thầy cô giáo cô phòng kế toán ngân quỹ đặc biệt Thạc sỹ Bùi Quang Tiên đà hết lòng giúp đỡ em hoàn thành luận văn Chơng1: Cơ sở lý luận toán séc I Sự cần thiết khách quan vai trò toán séc kinh tế: 1.Sự cần thiết khách quan toán séc: Xuất phát từ sơ đồ tổng quát chu kú s¶n xt T-H-H’-T’ ta cã thĨ thÊy r»ng toán khâu mở đầu chu kỳ sản xuất doanh nghiệp, nhà sản xuất thực nhập yếu tố máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu, lao động phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Và khâu cuối cïng kÕt thóc mét chu kú s¶n xt, thu håi vốn để thực tái sản xuất Bởi toán đợc tổ chức tốt có tác dụng lớn việc thúc đẩy sản xuất - lu thông phát triển ngợc lại Vì toán tiền tệ cần thiết khách quan đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh tế hàng hoá Nói cách khác kinh tế hàng hoá gắn với toán chu chuyển tiền tệ, kinh tế hàng hoá phát triển toán chu chuyển tiền tệ mở rộng để phục vụ đắc lực cho lu thông hàng hoá Sự đời phát triển tiền tệ gắn với đời phát triển sản xúât hàng hoá Và quan hệ toán ngời mua ngời bán phát triển theo trình độ sản xuất lu thông hàng hóa mức độ thấp khối lợng hàng hoá sản xuất cha đa dạng phong phú phạm vi tiêu dùng hàng hoá bó hẹp khu vực địa phơng lúc phạm vi toán hẹp Thanh toán trực tiếp tiền mặt tỏ có hiệu quả, linh hoạt, giúp cho quan hệ ngời mua ngời bán diƠn mét c¸ch nhanh chãng, thn tiƯn Nhng sản xuất hàng hoá ngày phát triển khối lợng sản phẩm đợc sản xuất tiêu thụ phạm vi rộng khắp không bó hẹp quốc gia mà vợt khỏi phạm vi quốc gia làm cho quan hệ toán ngày mở rộng phức tạp không toán nội địa mà toán với nớc Nh kinh tế ngày phát triển yêu cầu công tác tổ chức toán ngày cao toán tiền mặt ngày bộc lộ nhiều hạn chế: Nó đáp ứng linh hoạt kịp thời đầy đủ nhu cầu toán Việc toán khối lợng hàng hóa lớn cần lợng tiền mặt lớn làm tăng chi phí vận chuyển, bảo quản không an toàn; đồng thời toán tiền mặt làm tăng chi phí xà hội nh: Chi phí in ấn, phát hành, bảo quản, tiêu huỷ tiền không gây bất lợi việc tổ chức điều hành lu thông tiền tệ nhà quản lý mà gây lÃng phí vốn lớn không đợc tập trung, tận dụng cho việc phát triển kinh tế lợng vốn lớn kinh tế nằm trôi lu thông Thanh toán tiền mặt đà trở thành vật cản trở cho tốc độ chu chuyển tuần hoàn vốn chu kỳ sản xuất Hơn nữa, tạo sơ hở khó kiểm soát thuận lợi cho hành vi tham ô, hối lộ, chiếm đoạt tài sản xà hội, tình trạng trốn thuế ngày gia tăng Trớc thực trạng đòi hỏi phải có phơng thức toán tiên tiến hơn, phù hợp với phát triển kinh tế Và toán không dùng tiền mặt đời đà phát huy tốt lợi nhanh chóng, tiện lợi an toàn xác lại kinh tế: giúp giảm chi phí vận chuyển, in ấn, phát hành, bảo quản giúp NHNN thực tốt chức quản lý Đây phơng thức toán xuất trực tiếp tiền mặt mà toán cách trích chuyển tiền từ tài khoản ngời chi trả tài khoản ngời thụ hớng mở ngân hàng cách toán bù trừ lẫn thông qua vai trò trung gian ngân hàng Đây hình thức toán đại, phù hợp với phát triển kinh tế thị trờng thể hoàn thiện tiền tệ với chức phơng tiện toán Trong trình thực chức trung gian toán NHTM đà tự tạo đợc công cụ tài thay thể tiền làm phơng tiện toán - đáng ý séc công cụ chủ yếu để tiền vận động qua ngân hàng Vậy nên cịng cã thĨ coi “sÐc lµ tiỊn” quan hƯ trao đối hàng hoá Thật vậy, ta biết từ xuất việc mua bán trao đối hàng hoá dịch vụ, tiền - vật thể trung gian thực toán Nhà kinh tế Mỹ Frederic S Mishkin đà định nghĩa đơn giản dễ hiểu tiền đợc chấp nhận chung việc toán để nhận hàng hoá dịch vụ việc trả nợ Hay nói cách khác, tiền vật thể, đợc ngời nhận trình toán hàng hoá dịch vụ Chính từ khái niệm mà từ thời xa xa đến tiền đà trải qua nhiều loại từ vỏ sò, vỏ hến đến kim loại quý nh vàng, bạc tiền giấy Tiền giấy công cụ toán chủ yếu hầu hết quốc gia giới Trong công cụ toán, séc đợc coi nh lọai tiền hoạt động bền vững, hiệu bên cạnh tiền giấy Thế mạnh tiền giấy khỏi phải nói, hầu hết ngời dân toàn khắp giới quen thuộc chắn trờng tồn kinh tế toàn cầu Tuy nhiên, phát triển không ngừng công nghệ tiền đối tợng có phát triển, thay thể có hạn chế nh mệnh giá hạn chế, chi phÝ ph¸t sinh xung quanh viƯc sư dơng tiỊn Séc đời ngời đồng hành tiền làm đa dạng môi trờng toán, bổ sung điều khiếm khuyết tiền, cho dù thân séc tồn nhiều vấn đề khó sửa Việc đa séc vào sử dụng toán điểm mới, có tính chất làm thay đổi hoạt động toán tiền mặt trớc cải thiện hệ thống toán Ngời ta đà đa đợc hai cha đợc séc - Thứ nhất: Mệnh giá tờ séc cao rÊt nhiỊu so víi mét ®ång tiỊn thùc thơ Do đó, khâu bảo quản, kiểm điếm đơn giản, chi phí liên quan đến toán séc thấp - Thứ hai: Thông thờng giao dịch có thu, chi (món về) séc có lợi thể hẳn tiền mặt khả bù trừ tốt Điều toán tiền mặt phải chuyển lợng tiền mặt khả lớn để hàng hoá dịch vụ, đồng thời lại nhận đợc lợng tiền mặt không nhỏ bán hàng hoá dịch vụ - Thứ ba: Khi sử dụng séc, giảm thiểu chi phí hành chính, có lợi ích kinh tế rõ rệt - Thứ t: Một tiện lợi khác séc mà tiền giấy có đợc toán, séc chạy qua ngân hàng, làm tăng khả tập trung vòng quay vốn, giúp cho việc quản lý, phân tích xây dựng tốt sách tiền tệ quốc gia - Thứ năm: Séc có tính hẳn hệ thống toán điện tử có chứng từ gốc Ngày việc áp dụng công nghệ toán séc đà sử dụng mà khoá, lu trử séc thông qua file ảnh, thông tin xử lý thông qua hệ thống truyền thông lợi thể phủ nhận đựơc Tuy nhiên hai không đợc là: Ngời thụ hởng séc không đợc sử dụng số tiền mà khách hàng toán hàng hoá dịch vụ, phải chờ đợi xác nhận ngân hàng phát hành séc Thời gian chậm trể kéo dài 3-4 ngày có lâu Hạn chế séc đà đợc rút ngắn nhiều nhờ áp dụng công nghệ chu trình luân chun cđa tê sÐc Tuy vËy, nã vÊn lµ trë ngại cho ngời nhận tiền séc sơ với nhận bàng tiền mặt Thứ hai, toán séc, ngời thụ hởng phải xuất trình giấy tờ tuỳ thân để khẳng định nguồn gốc séc có cố, đồng thời phải có hệ thống pháp lý đầy đủ hợp thức hoá tồn séc, khó khăn cho việc toán séc Từ kỷ XX séc đà đợc nớc phát triển sử dụng mang lại hiệu kinh tế cao Hiện nớc ngời dân thích sử dụng séc tiền mặt tính an toàn cao mệnh giá uyển chuyển hệ thống toán séc phát triển nhanh, độ trể séc không làm ngời nhận khó chịu việc sư dơng sÐc hƯ thèng to¸n cđa ViƯt Nam cầu nối thu hút nhà đầu t du lịch nớc Vai trò toán séc: TTKDTM có vai trò quan trọng, có tác dụng hầu hết lên lĩnh vực kinh tế có tác động không nhỏ đến việc ban hành thực thi sách tiền tệ NHNN Hơn nhân tố thiếu việc ổn định phát triển kinh tế Séc công cụ toán không dùng tiền mặt hữu ích, có nhiều lợi hẳn so với công cụ toán không dùng tiền mặt khác Sử dụng séc toán mang lại nhiều lợi ích cụ thể nh sau: 2.1 Đối với khách hàng: -Việc sử dụng séc an toàn: Bởi sử dụng tiền mặt trực tiếp toán mức độ rủi ro cao: bị trộm, cớp, bị cháy, bị rách Trong áp dụng phơng thức toán séc, khách hàng yên tâm việc bảo quản, đảm bảo an toàn số tiền ngân hàng Khi toán tiền đợc chuyển hệ thống ngân hàng cách chuyển từ tài khoản sang tài khoản khác Nhờ giảm đợc chi phí bảo quản, vận chuyển tiền; Giảm đợc mát tổn thất tài sản khách hàng; Hơn đánh séc khách hàng báo với ngân hàng để dừng việc toán tờ séc bị nên an toàn sử dụng séc rÊt cao - TÝnh kinh tÕ, hiƯu qu¶ cđa viƯc sử dụng séc: Đối với khách hàng mục tiêu cao họ tối đa hoá lợi nhuận trình hoạt động kinh doanh.Việc sử dụng phơng thức toán séc giúp họ giảm bớt đợc nhiều chi phí cho sử dụng tiền mặt gây nhiỊu chi vËn chun, b¶o qu¶n chØ ph¶i tr¶ mét khoản phí nhỏ cho ngân hàng thực hiên dịch vơ to¸n Gióp cho hä cã thĨ tiÕt kiƯm chi phí tăng lợi nhuận Mặt khác toán qua ngân hàng không bị giới hạn mặt địa lý mà khách hàng thực toán lúc, nơi, nớc quốc tế với tốc độ cực nhanh xác Điều có ý nghĩa quan giúp cho khách hàng- đặc biệt doanh nghiệp tập trung vào trình sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu hoạt ®éng cho doanh nghiƯp - Sù thn tiƯn, linh ho¹t: Séc đợc xem công cụ toán linh hoạt Thể chổ khách hàng toán víi bÊt cø sè tiỊn nµo vµ cã thĨ sư dụng loại séc khác tuỳ thuộc vào nhu cầu Séc chuyển khoản thủ tục phát hành đơn giản, đòi hỏi phải có tín nhiệm lẫn nhau, séc bảo chi đảm bảo an toàn cho ngời bán, séc chuyển tiền giúp khách hàng chuyển tiền đến địa điểm khác mà mang theo lợng tiền mặt lớn Rất thuận tiện cho khách hàng sử dụng 2.2 Đối với ngân hàng: Việc cung cấp dịch vụ toán séc giúp ngân hàng mở rộng hoạt động nói chung đa dạng hoá dịch vụ ngân hàng nói riêng Nó vừa tạo thu nhập cho ngân hàng vừa giúp cho ngân hàng thực trở thành trung tâm toán - cầu nối khách hàng Mặt khác thông qua tài khoản tiền gửi toán mà khách hàng mở ngân hàng số d đợc trì tài khoản để đáp ứng nhu cầu toán Ngân hàng tập trung lợng vốn lớn nhàn rỗi tạm thời vay, đầu t đem lại lợi nhuận cho ngân hàng Ngoài ngân hàng nắm rõ tình hình tài khách hàng thông qua biến động số d tài khoản tiền gửi khách hàng Là sở đánh giá mức độ tin tởng ngân hàng khách hàng cho vay theo dỏi trình giải ngân, trình sử dụng vốn khách hàng, giảm thiểu rủi ro tín dụng cho ngân hàng 2.3 Đối với kinh tế: Thanh toán séc đà giúp cho vốn luân chuyển nhanh Từ thúc đẩy nhanh tốc độ lu chuyển tiền tệ, thúc đẩy sản xuất - lu thông phát triển Đồng thời tạo điều kiện cho NHNN quản lý đợc cách tổng thể trình sản xuất lu thông hàng hoá Thông qua công cụ TTKDTM đặc biệt toán séc NHNN kiểm soát đợc lợng tiền kinh tế nh mức tạo tiền NHTM, góp phần thực tốt sách tiền tệ quốc gia sách kinh tế vĩ mô cđa nhµ níc Cã thĨ nãi r»ng sÐc lµ mét phơng tiện toán có vai trò lớn việc thúc đẩy sản xuất phát triển Thế nên tạo sở séc phát huy hết tính u việt séc vào hoạt động toán ngời dân nh tỉ chøc kinh tÕ x· héi - nh lµ mét sân chơi hấp dẫn ý nghĩa mặt kinh tế mà nhân tố thúc đẩy trình hội nhập kinh tế đất níc víi khu vùc vµ qc tÕ II Mét vµi nÐt vỊ sÐc theo lt sÐc qc tÕ SÐc lµ phơng tiện toán, đà xuất từ lâu đợc sử dụng phổ biến giới- Séc có giá trị toán trực tiếp nh tiền tệ, séc phải có quy định nội dung hình thức theo luật định Năm 1931 nhiều nớc T Bản Chủ Nghĩa nh: Đức, Pháp, ý, Đan Mach, Hà Lan, Na Uy, Thuỵ Điển, áo, Bồ Đào Nha đà họp Giơnevơ để ký công ớc quốc tế séc Công ớc Giơnevơ séc năm 1931 đợc nhiều nớc t chủ nghĩa áp dụng Theo séc đợc định nghĩa nh sau: Séc tờ mệnh lệnh trả tiền vô điều kiện khách hàng ký phát, lệnh cho ngân hàng phục vụ trích số tiền định từ tài khoản để trả cho ngời thụ hởng có tên séc cho ngời cầm sÐc Nh vËy c¸c chđ thĨ tham gia to¸n séc gồm: - Ngời ký séc: Đó chủ tài khoản tiền gửi toán ngân hàng - Ngời thụ lệnh: Ngân hàng (thực trích tài khoản ngời phát hành trả cho ngời thụ hởng) - Ngời thụ hởng: Ngời đợc hởng số tiền ghi tờ séc Những nội dung ghi bắt buộc tờ séc Séc phải đợc làm văn có hình mẵu định nớc T Bản Chủ Nghĩa, có quyền phát hành séc nên hình mẫu ngời phát hành séc định nớc Xà Hội Chủ NghÜa, NHNN in mÉu sÐc thèng nhÊt toµn quèc Các chủ tài khoản muốn phát hành séc phải đến ngân hàng xin nhợng séc theo thủ tục ngân hàng nớc sở Nội dung ghi tờ séc phải ghi đầy đủ yếu tố sau: - Phải có tiền đề séc: tiền đề ngân hàng từ chối việc thực lệnh ngời ký phát - Lệnh trả tiền vô điều kiện - Số tiền ghi tờ séc: phải đợc ghi rõ ràng, đơn giản, dể nhận biết Số tiền ghi chữ số phải thống với Nếu có chênh lệch số tiền ghi số số tiền ghi chữ tờ séc đợc toán nhng thờng vào số tiền ghi chữ số tiền nhỏ - Ngày tháng địa điểm ký phát séc - Tên ngời nhận ngời trả tiền - Địa điểm trả tiền - Chữ ký ngời ký phát Những điều kiện phát hành séc * Ngời ký séc phải có tiền tài khoản mở ngân hàng Số tiền tờ séc không vợt qua số d có tài khoản ngân hàng Tuy nhiên theo ULC 1931, ngời ký phát séc phát hành tờ séc mà thời điểm tài khoản họ không đủ số d, vào thời điểm lúc toán séc, tài khoản có đủ số tiền đợc, không tờ séc 10