SỰ CẦN THIẾT PHẢI BẢO ĐẢM NGÂN SÁCH CHO PHÁT TRIỂN KINH TẾ XÃ HỘI
KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Dựa trên cơ sở phân tích khoa học về quá trình phát sinh, tồn tại và phát triển mà có những định nghĩa khác nhau về ngân sách Trong thực tiễn, khái niệm ngân sách dùng để chỉ tổng số thu và chi của một chủ thể trong một thời gian nhất định Nếu chủ thể là nhà nước thì được gọi là NSNN.
Theo luật ngân sách nhà nước được Quốc Hội khoá IX nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua tại kì họp thứ hai, năm 2002 thì “
Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”
Trong khái niệm, ngân sách được hiểu là toàn bộ các khoản thu chi Về bản chất, đằng sau những con số thu, chi đó là các quan hệ lợi ích kinh tế giữa nhà nước với các chủ thể khác như: doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân trong và ngoài nước gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ ngân sách Có thể kể ra các quan hệ đó là:
- Quan hệ giữa NSNN với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, đặc biệt là với doanh nghiệp nhà nước thông qua phân phối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh dưới hình thức động viên thuế, phí để hình thành nguồn lực tài chính của Nhà nước Nhà nước thực hiện quan hệ này thông qua các hoạt động đầu tư và tài trợ doanh nghiệp như: xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế, trợ giá, tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển… Đây là mối quan hệ kinh tế trọng tâm của NSNN.
- Quan hệ giữa NSNN với dân cư thông qua nộp thuế, phí và các nguồn đóng góp tự nguyện Đối với Nhà nước mối quan hệ này được thực hiện với các công trình công cộng về kinh tế, xã hội, trợ cấp, hưu trí, các chế độ phúc lợi xã hội…
- Quan hệ giữa NSNN với các cơ quan hành chính Nhà nước.
- Quan hệ giữa NSNN với các tổ chức xã hội.
- Quan hệ giữa NSNN với các Nhà nước khác và với các tổ chức quốc tế.
- Quan hệ giữa NSNN với thị trường tài chính…
Những quan hệ kinh tế nói trên thể hiện rất rõ nội dung kinh tế xã hội của NSNN nhìn trên góc độ NSNN là phạm trù kinh tế vừa là công cụ kinh tế chủ yếu của Nhà nước, vì vậy khi xem xét bản chất của NSNN cũng gắn liền với các yếu tố sau:
Thứ nhất, với các chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước đương quyền bởi các chính sách kinh tế xã hội thể hiện rõ bản chất của Nhà nước để ra chính sách đó và bản chất của NSNN thẩm thấu vào bản chất của Nhà nước bởi nó là công cụ của chính sách Nhà nước đó.
Thứ hai, xét đến phương thức sản xuất tương ứng vì phương thức sản xuất này quyết định đến việc hình thành cơ chế kinh tế, cơ chế tài chính cũng như cơ chế quản lý tài chính và ngân sách Nhà nước nói riêng.
VAI TRÒ VÀ CHỨC NĂNG CỦA NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Vai trò của NSNN được thể hiện qua chính cách sử dụng NSNN.NSNN có phát huy được vai trò hay không phụ thuộc vào Nhà nước và nhận thức của Nhà nước đối với NSNN Ở Việt Nam, trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Nhà nước là của dân, do dân và vì dân, do đó trong chức năng nhiệm vụ thể hiện các vai trò rất cụ thể về sản xuất đầu tư để thể hiện thành phần kinh tế Nhà nước giữ vai trò chủ đạo, Nhà nước trực tiếp tham gia vào quá trình đầu tư sản xuất và cung ứng hàng hoá dịch vụ trong các khâu then chốt Để thực hiện chức năng quản lý hành chính của Nhà nước, Nhà nước cũng là chủ thể thường xuyên tiêu thụ một khối lượng lớn hàng hoá dịch vụ vì vậy Nhà nước cũng là người tiêu dùng Nhà nước cũng là người xây dựng hệ thống pháp luật và chỉ đạo hướng dẫn thực hiện Nhà nước cũng là người điều hành tổ chức nền kinh tế xã hội, vì vậy NSNN được sử dụng để thực hiện các vai trò đó.
Xuất phát trong điều kiện cụ thể hiện nay NSNN có vai trò là công cụ điều chỉnh vĩ mô các hoạt động kinh tế xã hội của Nhà nước Vai trò này xuất phát từ yêu cầu khắc phục những khuyết tật vốn có của kinh tế thị trường Vai trò là công cụ điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế xã hội của NSNN được thể hiện trên những khía cạnh sau:
1.2.1 Vai điều tiết thúc đẩy phát triển kinh tế : Để khắc phục những khuyết tật vốn có của cơ chế thị trường, Nhà nước thực hiện việc định hướng hình thành cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền Thông qua thu chi ngân sách thực hiện nhiệm vụ sau:
1.2.1.1 Là công cụ định hướng hình thành cơ cấu kinh tế : NSNN cung cấp kinh phí để Nhà nước đầu tư cho cơ sở hạ tầng, hình thành các ngành then chốt, trên cơ sở đó tạo ra môi trường thuận lợi cho sự ra đời và phát triển của các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác.
- Việc hình thành các doanh nghiệp Nhà nước là một trong những biện pháp căn bản để chống độc quyền.
1.2.1.2 Kích thích phát triển sản xuất kinh doanh: NSNN hỗ trợ cho sự phát triển của các doanh nghiệp trong những trường hợp cần thiết đảm bảo cho sự ổn định về cơ cấu hoặc chuẩn bị chuyển đổi sang cơ cấu kinh tế mới hợp lý hơn Thông qua các khoản thuế và chính sách thuế sẽ đảm bảo vai trò định hướng đầu tư, kích thích hoặc hạn chế phát triển sản xuất kinh doanh.
1.2.2 Vai trò giải quyết các vấn đề về mặt xã hội :
Trong xã hội luôn tồn tại những vấn đề bất cập như phân hoá giàu nghèo, những đối tượng khó khăn trong các tầng lớp dân cư (người già, người tàn tật, trẻ mồ côi…), sự gia tăng của các tệ nạn xã hội Do vậy, vai trò của NSNN là rất quan trọng trong việc thực hiện mục tiêu xây dựng xã hội công bằng, văn minh.
1.2.2.1.Trợ giúp những ngưòi có thu nhập thấp
Trong xã hội có nhiều người có mức thu nhập rất thấp, họ không có đủ khả năng tự mình trang trải cuộc sống của chính bản thân họ như nhưng người già neo đơn, những người tàn tật Do đó, qua các quỹ từ thiện, mộ phần NSNN cùng các khoản tiền từ thiện từ các cá nhân, tập thể giúp đỡ những người này
- Đầu tư của NSNN để thực hiện các chính sách xã hội, sắp xếp lao động và việc làm, trợ giá mặt hàng…
1.2.2.2 Phân phối lại thu nhập: Trong xã hội nền kinh tế thị trường, việc thu nhập bất công là không thể tránh khỏi Do chính sách phát triển của nước ta là công bằng, phát triển đều và toàn diện,nên CP cần can thiệp nhằm phân phối lại thu nhập toàn xã hội Thông qua thuế trực thu “thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp” nhằm điều tiết những đối tượng có thu nhập cao để phân phối lại thu nhập cho đối tượng có thu nhập thấp
1.2.2.3 Xây dựng và nâng cao chất lượng cơ sở vật chất dịch vụ công xã hội: Đây là vai trò quan trọng của NSNN Cơ sở vật chất và chất lượng dịch vụ công của một quốc gia thể hiện trình độ phát triển của quốc gia đó Do đó, cùng với sự phát triền thì mỗi quôc gia phải nâng cao chất lượng cơ sở vật chất xã hội và chất lượng các dịch vụ công cộng của quốc gia mình, Phục vụ cho lợi ích của cộng đồng.
1.2.3 Vai trò ổn định thị trường, chống lạm phát :
NSNN có vai trò quan trọng trong việc bình ổn giá cả, chống lại lạm phát Bằng công cụ thuế và chính sách chi ngân sách, Nhà nước có thể điều chỉnh được giá cả, thị trường một cách chủ động Mối quan hệ giữa giá cả, thuế và dự trữ Nhà nước có ảnh hưởng sâu sắc tới tình hình thị trường Cả ba yếu tố này đều không tách rời hoạt động của NSNN
Chống lạm phát là một nội dung quan trọng trong quá trình điều chỉnh thị trường Nguyên nhân gây ra và thúc đẩy lạm phát có nhiều và xuất phát từ nhiều lĩnh vực, trong đó có lĩnh vực thu chi tài chính của Nhà nước Chính vì vậy, NSNN phải được nhìn nhận như một công cụ nhằm góp phần khống chế và đẩy lùi lạm phát Về mặt tổng hợp, thì vai trò này của NSNN thể hiện ở tất cả các mặt: thu, chi và cân đối NSNN Thu, chi NSNN phải nhằm mục đích kích thích sản xuất phát triển, chống tình trạng bao cấp và lãng phí
Chính việc sử dụng nguồn quỹ tài chính, những chính sách chi tiêu tài chính trong từng thời điểm cũng giúp cho việc hạn chế lượng tiền mặt lưu thông tại thời điểm đó, ổn định giá cả và góp phần kiềm chế lạm phát…
HỆ THỐNG NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Hệ thống NSNN là tổng thể ngân sách của các cấp chính quyền Nhà nước, hệ thống ngân sách và cơ cấu của hệ thống ngân sách chịu tác động bởi nhiều yếu tố mà trước hết là chế độ xã hội của một Nhà nước và phân chia lãnh thổ hành chính Thông thường, ở các nước hệ thống ngân sách được tổ chức phù hợp với hệ thống hành chính Với mô hình nhà nước liên bang thì hệ thống ngân sách gồm có ngân sách liên bang, ngân sách các bang thành viên và ngân sách địa phương (xã, thành phố…). Ở Việt Nam, với mô hình Nhà nước thống nhất nên hệ thống ngân sách nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam cũng là một thể thống nhất gắn liền với hệ thống hành chính Nhà nước với các bộ ngành trung ương với các đơn vị hành chính tỉnh, huyện, quận, xã phường… Các mối quan hệ tài chính được xác lập trong quá trình phân cấp quản lý NSNN về lập, chấp hành, kiểm tra và quyết toán NSNN Vì vậy hệ thống NSNN theo điều 4 luật NSNN quy định: NSNN gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách địa phương gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có HĐND và UBND.
NSTW gồm các dự toán kinh phí của các bộ ngành do trung ương quản lý NSTW giữ vai trò chủ đạo trong hệ thống ngân sách có tác động trực tiếp đến quá trình phát triển của toàn bộ nền kinh tế xã hội Các quan hệ tài chính ở các lĩnh vực, các ngành quan trọng nhất và quyết định sự ổn định nền tài chính quốc gia để đảm bảo cân đối NSTW NSTW đảm nhận các khoản chi chủ yếu của nền kinh tế quốc dân, đảm bảo các quan hệ cân đối lớn trong nền kinh tế Vậy ngân sách trung ương cần được tập trung những nguồn thu quan trọng và có khả năng phát triển.
Ngân sách địa phương các cấp hoạt động trong phạm vi địa bàn lãnh thổ của từng đơn vị hành chính và chế độ phân cấp quản lý kinh tế xã hội của mỗi cấp Nguồn thu ngân sách của mỗi cấp chính quyền địa phương cũng được căn cứ vào nhu cầu chi tiêu của mỗi cấp và các nguồn thu của NSNN có trên địa bàn Những khoản thu bắt nguồn từ kinh tế địa phương tuỳ theo phạm vi hoạt động kinh tế để dành riêng thuế địa phương hưởng 100% và độ giao thu ổn định theo luật Những khoản thu từ các hoạt động kinh tế với quy mô lớn, phạm vi rộng trong đó có sự tham gia quản lý của địa phương thì loại thuế đó dùng để phân chia tỷ lệ % giữa các cấp, tỉ lệ % đó được giao ổn định từ 3-5 năm Cả hai khoản thu trên đều là những khoản thu phát sinh trên địa bàn, phụ thuộc mức độ phát triển kinh tế xã hội của địa bàn do đó cần khuyến khích địa phương đầu tư tạo điều kiện phát triển KTXH tạo nguồn lực tại chỗ, tăng thu NSNN Trường hợp hai khoản thu trên không đảm bảo nhu cầu chi thì NSĐP được ngân sách cấp trên bổ sung nguồn cân đối Số bổ dung này được coi là nguồn thu của cấp dưới và được giao ổn định từ 3-5 năm Ngoài ra để thực hiện các mục tiêu dự án quốc gia như xoá đói giảm nghèo… các nguồn thu phân cấp cho NSĐP quản lý không những để thực hiện các nhiệm vụ mang tính chất chung của Nhà nước mà còn thực hiện các nhiệm vụ mang tính chất riêng của địa phương cho các lĩnh vực sản xuất, dịch vụ… trên địa bàn địa phương
THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.4.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại
Khi Nhà nước ra đời, để có tiền chi tiêu cho sự tồn tại và hoạt động của mình, Nhà nước đã đặt ra chế độ thuế khoá để dân cư đóng góp hình thành nên quỹ tiền tệ của Nhà nước Lúc đầu, Nhà nước sử dụng nó để nuôi bộ máy Nhà nước, sau đó phạm vi sử dụng được mở rộng dần theo sự phát triển các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Ngày nay, Nhà nước còn dùng quỹ NSNN để chi tiêu cho các khoản phúc lợi xã hội và phát triển kinh tế Do vậy thu NSNN ngày càng được phát triển.
Thu NSNN là quá trình Nhà nước sử dụng quyền lực để huy động một bộ phận giá trị của cải xã hội hình thành quỹ ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước
Nguồn tài chính được tập trung vào NSNN tương ứng với phần giá trị của GNP được tập trung vào tay Nhà nước, nó là những khoản thu nhập của Nhà nước được hình thành trong quá trình Nhà nước tham gia phân phối của cải xã hội dưới hình thức giá trị Thu NSNN phản ánh các quan hệ kinh tế nảy sinh trong quá trình phân chia các nguồn tài chính quốc gia giữa Nhà nước với các chủ thể trong xã hội Sự phân chia đó là một tất yếu khách quan, xuất phát từ yêu cầu tồn tại phát triển của bộ máy Nhà nước cũng như yêu cầu thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước Đối tượng phân chia là nguồn tài chính quốc gia, kết quả do lao động sản xuất trong nước tạo ra được thể hiện dưới hình thức tiền tệ.
Về mặt nội dung, thu NSNN chứa đựng các quan hệ phân phối dưới hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước Một đặc điểm nữa của thu NSNN là gắn chặt với thực trạng kinh tế và sự vận động của các phạm trù giá trị như giá cả, lãi suất, thu nhập… Sự vận động của các phạm trù đó vừa tác động đến sự tăng giảm mức thu, vừa đặt ra yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết của các công cụ thu NSNN.
Việc phân loại thu NSNN có ý nghĩa thiết thực trong việc phân tích đánh giá và quản lý các nguồn thu NSNN Có hai cách phân loại phổ biến là:
Phân loại theo nội dung kinh tế: Phân loại các khoản thu NSNN theo nội dung kinh tế là cần thiết để thấy rõ sự phát triển của nền kinh tế, tính hiệu quả của nền kinh tế Theo cách phân loại này, có thể chia các khoản thuNSNN thành hai nhóm:
- Nhóm thu thường xuyên có tính chất bắt buộc gồm thuế, phí, lệ phí với nhiều hình thức cụ thể do luật định
- Nhóm thu không thường xuyên bao gồm các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, thu từ hoạt động sự nghiệp, thu tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước và các khoản thu khác.
Phân loại theo yêu cầu động viên vốn vào NSNN : có thể chia các khoản thu NSNN thành:
- Thu trong cân đối NSNN: bao gồm các khoản thu thường xuyên và không thường xuyên
- Thu bù đắp thiếu hụt NSNN: Khi số thu không đáp ứng được nhu cầu chi tiêu và Nhà nước phải đi vay, bao gồm vay trong nước và các tầng lớp dân cư, các tổ chức kinh tế xã hội, vay từ nước ngoài.
Cách phân loại này cho phép đánh giá sự lành mạnh của NSNN và rất có ý nghĩa trong việc tổ chức điều hành NSNN.
1.4.2 Chức năng của thu ngân sách Nhà nước
1.4.2.1 Chức năng phân bổ nguồn lực
Chức năng phân bổ nguồn lực của NSNN là khả năng khách quan mà nhờ vào đó các nguồn tài lực thuộc quyền chi phối của Nhà nước, được tổ chức, sắp xếp, phân phối một cách có tính đến các hiệu quả kinh tế - xã hội của việc sử dụng các nguồn tài lực đó, đảm bảo cho nền kinh tế phát triển vững chắc và ổn định theo các tỉ lệ cân đối đã định của chiến lược và kế hoạch phát triển kinh tế xã hội.
Kết quả của việc vận dụng chức năng phân bổ nguồn lực là quỹ ngân sách được tạo lập, được phân phối và sử dụng Việc tạo lập, phân phối và sử dụng một cách đúng đắn, hợp lý các quỹ ngân sách đó chính là sự phân bổ một cách tối ưu các nguồn lực tài chính thuộc quyền chi phối của các chủ thể công, nó tác động mạnh mẽ đến việc sử dụng có hiệu quả các nguồn lực tài chính của toàn xã hội; thúc đẩy hoàn thiện cơ cấu sản xuất, cơ cấu kinh tế xã hội bằng việc tính toán, sắp xếp các tỉ lệ tương đối quan trọng trong phân bổ các nguồn lực tài chính Một sự phân bổ như thế sẽ là nhân tố quan trọng ảnh hưởng tới sự phát triển bền vững và ổn định của nền kinh tế.
1.4.2.2 Chức năng phân phối lại thu nhập
Chức năng phân phối lại thu nhập của NSNN là khả năng khách quan mà nhờ vào đó ngân sách được sử dụng vào việc phân phối và phân phối lại các nguồn tài chính xã hội nhằm thực hiện mục tiêu công bằng xã hội trong phân phối và hưởng thụ kết quả của sản xuất xã hội.
Trong chức năng này, chủ thể phân phối là Nhà nước trên tư cách người có quyền lực chính trị , còn đối tượng phân phối là các nguồn tài chính đã thuộc sở hữu công cộng hoặc đang là thu nhập của các pháp nhân và thể nhân trong xã hội mà Nhà nước tham gia điều tiết.
Công bằng về phân phối được thể hiện trên hai khía cạnh: công bằng về mặt kinh tế và công bằng về mặt xã hội Công bằng về kinh tế là yêu cầu nội tại của nền kinh tế thị trường, do giá cả thị trường quyết định Tuy nhiên, trong điều kiện của nền kinh tế thị trường, do những yếu tố sản xuất của các chủ thể kinh tế hoặc cá nhân không giống nhau như sức khoẻ, trình độ, hoàn cảnh… mà thu nhập của các chủ thể kinh tế hoặc cá nhân có sự chênh lệch.
Sự chênh lệch thu nhập này vượt quá giới hạn nào đó sẽ dẫn đến bất công bằng xã hội Yêu cầu công bằng xã hội là duy trì sự chênh lệch trong phạm vi hợp lý, thích ứng với từng giai đoạn mà xã hội có thể chấp nhận được Trong lĩnh vực này, thu NSNN được sử dụng làm công cụ để điều chỉnh lại thu nhập mà các chủ thể trong xã hội đang nắm giữ Sự điều chỉnh này được thực hiện theo 2 hướng là điều tiết bớt các thu nhập cao và hỗ trợ các thu nhập thấp Đối với những thu nhập do thị trường hình thành như tiền lương của người lao động, lợi nhuận của doanh nghiệp, thu nhập về cho thuê, thu nhập về tài sản.
1.4.3 Các nguồn thu ngân sách Nhà nước
Theo điều 2 nghị định số 60/2003/NĐ-CP thì thu NSNN bao gồm:
1) Thuế do các tổ chức và cá nhân nộp theo quy định của pháp luật.
2) Phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật từ các khoản phí, lệ phí.
3) Các khoản thu từ hoạt động của kinh tế Nhà nước theo quy định của pháp luật gồm:
- Lợi tức từ vốn góp của Nhà nước vào các cơ sở kinh tế
- Tiền thu hồi vốn của Nhà nước từ các cơ sở kinh tế
- Thu hồi tiền vay của Nhà nước (cả gốc và lãi)
4) Thu từ hoạt động sự nghiệp
5) Thu tiền sử dụng đất, từ hoa lợi công sản và đất công ích.
6) Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước
7) Huy động từ các tổ chức các nhân theo quy định của pháp luật
8) Các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức cá nhân ở trong và ngoài nước
9) Thu từ huy động vốn đầu tư xây dựng cho các công trình kết cấu hạ tầng theo quy định tại khoản 3 điều 8 luật NSNN
10) Phần nộp NSNN theo quy định của pháp luật từ tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước
11) Các khoản viện trợ không hoàn lại của chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho chính phủ Việt Nam, các tổ chức Nhà nước thuộc địa phương theo qui định của pháp luật
12) Thu từ quỹ dự trữ tài chính
13) Thu từ kết dư ngân sách
14) Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật gồm:
- Phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật từ các khoản phạt, tịch thu
- Thu hồi dự trữ Nhà nước
- Thu chênh lệch giá, phụ thu
- Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên
- Thu chuyển nguồn ngân sách từ ngân sách năm trước chuyển sang
1.4.4 Phân cấp thu ngân sách Nhà nước
NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG
1.5.1 Quy định về các khoản thu ngân sách của tỉnh
1.5.1.1 Các khoản thu ngân sách trên địa bàn tỉnh được để lại 100%
- Thuế chuyển quyền sử dụng đất
- Thuế sử dụng đất nông nghiệp
- Tiền cho thuê đát, thuê mặt nước.
- Tiền đền bù thiệt hại đất
- Tiền cho thuê và bán nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước
- Thu từ hoạt động sổ xố kiến thiết
- Thu nhập từ vốn góp của ngân sách địa phương, tiền thu hồi voón của ngân sách địa phương tại các cơ sở kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài chính của cấp tỉnh
- Viện trợ không hoàn lại của các cá nhân tổ chức ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương theo quy định của pháp luật.
- Phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật từ các khoản phí, lệ phí do các cơ quan, đơn vị thuộc địa phương tổ chức thu, không kể phí xăng dầu và lệ phí trước bạ.
- Thu từ quỹ đất công ích và hoa lợi công sản khác
- Phần nôp ngân sách theo quy định của pháp luật từ các đơn vị sự nghiệp của các đơn vị do địa phương quản lý
- Huy động từ các tổ chức cá nhân theo quy định của pháp luật
- Đóng góp của các cá nhân trong và ngoài nước
- Thu từ huy động đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng theo quy định tại khoản 3 điều 8 luật NSNN 2002
- Thu từ kết dư ngân sách địa phương
- Các khoản phạt, tịch thu và thu khác của NSNN theo quy định của pháp luật
- Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên
- Thu chuyển nguồn từ ngân sách địa phương năm trước sang ngân sách địa phương năm sau.
1.5.1.2 Các khoản thu ngân sách tỉnh hưởng theo %
Theo khoản 2 điều 30 luật NSNN 2002 thì các khoản thu mà ngân sách cấp tỉnh hưởng theo % gồm:
- Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu
- Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu nhập của các đơn vị hạch toán toàn ngành
- Thuế thu nhập với người có thu nhập cao
- Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài
- Thuế tiêu thụ đặc biệt từ hàng hoá dịch vụ trong nước
Trên cơ sở các khoản thu trên, tỉnh Bắc Giang sẽ phân cấp cụ thể nguồn thu cho từng cấp chính quyền địa phương theo nguyên tắc:
- Trong các khoản thu của ngân sách xã, thị trấn thì ngân sách xã thị trấn được hưởng tối thiểu 70% các khoản thu thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất, thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh, thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình, lệ phí trước bạ nhà đất.
- Trong các khoản thu của ngân sách thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh thì ngân sách thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh được hưởng tối thiểu 50% khoản thu lệ phí trước bạ nhà đất
- Tỷ lệ % phân chia các khoản thu ngân sách các cấp chính quyền địa phương sẽ được HĐND quyết định theo căn cứ trên.
1.5.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách địa phương
1.5.2.1 Quy mô sản xuất của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện
Thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước Do đó, quy mô sản xuất của doanh nghiệp của một địa phương ảnh hưởng rất lớn đến nguồn thu NSNN của địa phương đó Các loại thuế của nhà nước đều tác động vào doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp càng lớn thì khoản thuế đóng góp cho NSNN càng lớn.
1.5.2.2 Năng lực quản lý của các cơ quan chịu trách nhiệm về ngân sách
Ý NGHĨA VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC ĐẢM BẢO THU NGÂN SÁCH
1.6 Ý NGHĨA VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC ĐẢM BẢO THU NGÂN SÁCH
Vai trò của thu NSNN được xem xét trên hai khía cạnh: là công cụ tập trung nguồn lực đảm bảo duy trì sự tồn tại, hoạt động của bộ máy nhà nước và là công cụ góp phần tổ chức quản lý nền kinh tế.
Thu NSNN là công cụ động viên, huy động các nguồn tài chính cần thiết nhằm tạo lập quỹ tiền tệ tập trung của NSNN: động viên huy động các nguồn tài chính cần thiết vào tay Nhà nước là sứ mạng của mọi hệ thống thu dưới bất kì chế độ nào Đó là đòi hỏi tất yếu của mọi Nhà nước Nhà nước muốn thực thi chức năng, nhiệm vụ lịch sử của mình tất yếu phải có nguồn tài chính Nguồn tài chính mà Nhà nước có được đại bộ phận do áp dụng hệ thống thu ngân sách mang lại Để thực hiện đầy đủ vai trò này điều quan trọng đối với hệ thống thu ngân sách Nhà nước là khai thác, phát hiện tính toán chính xác các nguồn tài chính của đất nước có thể động viên được, đồng thời không ngừng hoàn thiện các chính sách, chế độ thu, cơ chế tổ chức quản lý thu
Vai trò góp phần tổ chức quản lý nền kinh tế: gắn liền với vai trò lãnh đạo của Nhà nước, thu NSNN chi phối hoạt động của nền kinh tế Thu ngân sách là một công cụ thực hiện chức năng, nhiệm vụ, định hướng phát triểnKTXH của Nhà nước Hoạt động cùng với chi như tấm gương phản ánh các định hướng phát triển đó Nhà nước thông qua chính sách thu của mình thể hiện sự ưu đãi với các ngành nghề cần bảo hộ hay khuyến khích phát triển, hoặc tỏ thái độ đối với những ngành nghề gây thiệt hại lợi ích chung của toàn xã hội
Thông qua công cụ thuế, với các mức thuế suất, chính sách ưu đãi khác nhau, NSNN có vai trò định hướng đầu tư, điều chỉnh cơ cấu của nền kinh tế theo các định hướng phát triển của Nhà nước cả về cơ cấu ngành và cơ cấu vùng lãnh thổ, kích thích hoặc hạn chế sản xuất kinh doanh theo ngành hoặc theo sản phẩm Hỗ trợ tài chính cho các doanh nghiệp cần nâng đỡ, khuyến khích sẽ góp phần tạo điều kiện sản xuất thuận lợi, hoàn thiện cơ cấu sản xuất, đảm bảo tính cân đối của nền kinh tế, đảm bảo tăng trưởng và phát triển bền vững
Thu NSNN đóng vai trò tạo nguồn đảm bảo giải quyết các vấn đề xã hội, thực hiện công bằng xã hội Trong đó, thực hiện công bằng xã hội thể hiện ở các chức năng phân phối lại thu nhập Điều tiết chênh lệch thu nhập của các tầng lớp dân cư bằng cách đánh thuế thu nhập cao, giảm thuế tiêu thụ với hàng hoá thiết yếu, trợ cấp
THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH HUYỆN LẠNG GIANG
NSNN HUYỆN LẠNG GIANG
2.1.1 Các cơ quan thực hiện nhiệm vụ thu NSNN huyện Lạng Giang
Việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước nói chung và thu NSNN của một địa phương nói riêng liên quan tới rất nhiều cơ quan và các phòng ban, Tuỳ các khoản thu khác nhau mà có các cơ quan chịu trách nhiệm thu khác nhau Đối với huyện Lạng Giang cũng không ngoại lệ Việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của huyện được chịu trách nhiệm bởi nhiều cơ quan chức năng khác nhau Đối với các loại thuế kinh doanh thì cơ quan chịu trách nhiệm la chi cục thuế huyện Lạng Giang Các khoản thu từ đất thì nơi chịu trách nhiệm là phòng Địa chính huyện Các khoản thu từ phí cũng chiu trách nhiệm bởi nhiều cơ quan và nhiều cấp ngành, các phí phạt được nộp vào kho bạc nhà nước huyện… Nói chung, hệ thống các cơ quan chịu trách nhiệm thu ngân sách của huyện Lạng Giang nói riêng và các địa phương trên cảc nước nói chung đều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau để có thể đảm bảo việc thu đạt hiệu quả cao nhất.
2.1.2 Đánh giá tổng quát kết quả thu NSNN huyện Lạng Giang giai đoạn 2006-2008
Trong những năm gần đây, huyện Lạng Giang đã đạt được nhiều thành tựu trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội Từ một huyện nghèo của tỉnhBắc Giang, hiện nay, lạng Giang đã vươn lên trở thành một trong những huyện có mức sống người dân cao hang đầu của tỉnh Tăng trưởng GDP bình quân của huyện luôn ở mức cao Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của huyện cũng có những thành tựu đáng kể Tỷ lệ huy động từ GDP vào NSNN bình quân hàng năm khá cao Cơ cấu thu ngân sách chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng các nguồn thu từ sản xuất, kinh doanh tại địa phương, tập trung vào các doanh nghiệp sản xuất hàng hoá và dịch vụ.
Thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện qua các năm đều vượt kế hoạch đề ra Cụ thể tình hình thu ngân sách trên địa bàn giai đoạn 2006-2008 như sau:
Bảng2.1: Kết quả thu ngân sách huyện Lạng giang
Năm Nhiệm vụ được giao
Thực hiện (tỷ đồng) % kế hoạch Tốc độ tăng (%)
Nguồn: UBND huyện Lạng Giang
Do thời kỳ này, nền kinh tế thế giới nói chung và kinh tế huyện nói riêng có nhiều biến động lớn nên quy mô cũng như tốc độ tăng ngân ngân sách của huyện cũng chịu ảnh hưởng không nhỏ Năm 2008, do chịu ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới nên việc thực hiện thu NSNN có phần chững lại, mặc dù vẫn vượt chỉ tiêu đề ra cụ thể có thể thấy tình hình thực hiện nhiệm vụ từng năm của huyện như sau:
Năm 2006, ước thực hiện thu trên địa bàn cả năm đạt 47,5 tỷ đồng, đạt 179% dự toàn giao và bằng 103% so với cùng kỳ năm trước Một số chỉ tiêu đạt cao như; Thuế GTGT vượt 25%, thuế trước bạ nhà đất vượt 59%, thu tiền sử dụng đất vượt 117%, thu phạt an toàn giao thong vượt 133% Trong năm do Nhà nước đã ban hành nhiều chế độ chính sách phù hợp với điều kiện hàon cảnh kinh tế - xã hội của nước ta, đáp ứng với nhu cầu nguyện vọng của nhân dân, phù hợp và tạo điều kiện thuận lợi cho các thành phân kinh tế phát triển, tạo sự công bằng với các đối tượng nộp thuế, do đó công tác thu ngân sách trên địa bàn huyện đã đạt được những kết quả đáng khích lệ và có những chỉ tiêu vượt cao.
Năm 2007, tong thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện đã hoàn thành vượt mức kế hoạch tỉnh giao Tổng thu ngân sách trên địa bàn đạt 56,3 tỷ đồng, đạt 153,4% so với dự toán tỉnh đề ra Tốc độ tăng so với năm
2006 là 18,5% Trong giai đoạn này, thu ngân sách trên địa bàn đạt được là cao nhất trong 3 năm Đạt được những kết quả trên là do có sự chỉ đạo sát sao của các cấp uỷ đảng và chính quyền từ huyện tới xã Từ đầu năm, Huyện uỷ, UBND, HĐND huyện đã lãnh đạo các ngành hữu quan tập trung triển khai đồng bộ các biện pháp thu ngân sách, thực hiện rà soát các nguồn thu trên từng khu vực, từng sắc thuế, từng đơn vị đảm bảo thu đùng thu đủ. Chấp hành nghiêm túc các quy trình thu ở tất cả các khu vực kinh tế, đặc biệt là chú trọng các khu vực công thương nghiệp Có sự kết hợp chặt chẽ giữa các ngành trong công tác chông buôn lậu, gian lận thương mại, đã xử các vi phạm hành chính và tịch thu hàng nhập lậu, hang lâm sản trái phép, những vi phạm về an toàn giao thông, kịp thời nộp NSNN.
Năm 2008, do chịu tác động của cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu, kinh tế huyện Lạng giang cũng chịu ảnh hưởng không nhỏ, từ đó cũng tác động tới nguồn thu NSNN trên địa bàn huyện Năm 2008, tổng thu NSNN trên địa bàn đạt 54,9 tỷ đồng, ước tính đạt 112% dự toán Tuy nhiên so với tổng thu NSNN trên địa bàn năm 2007 chỉ bằng 85% Tuy vậy, kết quả đạt được cũng được đành giá là hoàn thnàh xuất sắc Đạt được kết quả này cũng có sự chỉ đạo sát sao của các cơ quan có thẩm quyền và sự nỗ lực không ngừng các cơ quan chức trách.
Nhìn chung những năm vừa qua thu ngân sách huyện Lạng Giang có nhiều biến động do nhiều nguyên nhân Có những năm thu ngân sách tăng rất cao nhưng cũng có những năm tốc độ tăng thu ngân sách chững lại dù cho vẫn hoàn thành vượt dự toán.
2.1.3 Kết quả thu ngân sách Nhà nước huyện Lạng Giang chia theo từng khoản mục
Như đã nói ở phần lí luận chung đối với công tác thu NSNN của một địa phương, nhân tố quyết định tới nguồn thu NSNN trên địa bàn cơ bản vẫn là thực trạng phát triển kinh tế trong phạm vi lãnh thổ, hay nói cách khác là chúng ta thường quan tâm tới tỷ lệ động viên từ GDP vào NSNN Tuy nhiên, khác với NSNN, nguồn thu ngân sách trên địa bàn huyện còn chịu sự tác động của phạm vi địa giới, những chính sách, quy định riêng của một doanh nghiệp không nằm trên địa bàn, nhưng trụ sở doanh nghiệp nằm trên phạm vi lãnh thổ tỉnh cũng quy mang lại nguồn thu theo quy định, và do đó, nguồn thu này không gắn với sự tăng trưởng kinh tế trên địa bàn Vì vậy, khi xem xét tác động của nhân tố tăng trưởng nền kinh tế trên địa bàn tỉnh tới nguồn thu NSNN phải loại bỏ các tác nhân đó Do đó, chuyên đề không xét đến tỉ lệ động viên vào ngân sách để đánh giá công tác thu.
Tổng thu ngân sách trên địa bàn huyện Lạng Giang bao gồm chủ yếu là các khoản nội thu trong địa bàn huyện Do hoạt động xuất khẩu của huyện chưa phát triển mạnh và còn chiếm tỷ trọng nhỏ, không đáng kể trong tổng thu ngân sách trên địa bàn của huyện Các khoản thu chính của huyện chủ yếu bao gồm:các khoản thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh (thu từ DNNN trung ương, DNNN địa phương, DN có vốn đầu tư nước ngoài, DN ngoài quốc doanh); các khoản thu từ thuế sử dụng đất, thu từ phí, lệ phí và các khoản thu khác như thu từ sổ xố kiến thiết Dựa trên nhiệm vụ kế hoạch ngân tỉnh Bắc
Giang giao, huyện Lạng Giang đã dự toán kế hoạch thu ngân sách cho từng khoản mục giai đoạn 2006-2008 như sau:
Bảng 2.2: Dự toán thu ngân sách huyện Lạng Giang giai đoạn 2006-2008 Đơn vị: triệu đồng
TỔNG THU NSNN TRÊN ĐỊA BÀN 26522 36707 48903
1 THU TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD
- THUẾ TTĐB HÀNG HOÁ DỊCH VỤ TRONG NƯỚC
- THU GIAO ĐẤt TRỒNG RỪNG
- THU KHÁC NGOÀI QUỐC DOANH
2 CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT
- THUẾ SD ĐẤT NÔNG NGHIỆP
- THU CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT
- THU TIÊN THUÊ NHÀ THUỘC SỞ HỮU NN
- THU TỪ QUỸ ĐẤT CÔNG ÍCH VÀ HOA LỢI CÔNG SẢN
3 THU TỪ PHÍ VÀ LỆ PHÍ
- LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ NHÀ ĐẤT
- LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ PHƯƠNG TIỆN
- PHÍ VÁ LỆ PHÍ HUYỆN
- PHÍ VÁ LỆ PHÍ XÃ
- THU TỪ CÁC BIỆN PHÁP TÀI CHÍNH
- CÁC KHOẢN HUY ĐỘNG ĐÓNG GÓP
Nguồn: UBND huyện Lạng Giang
Thực hiện kế hoạch thu ngân sách trên, thu ngân sách giai đoạn 2006-
2008 đã đạt được kết quả như sau:
Bảng 2.3: Kết quả thu ngân sách huyện Lạng Giang giai đoạn 2006-2008
Thu từ phí và lệ phí 5560 3586 1625
Nguồn: UBND huyện Lạng Giang 2.1.2.1 Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh đặt trong mối tương quan với tình hình tăng trưởng kinh tế từng thành phần kinh tế bao gồm: thu từ doanh nghiệp Nhà nước, thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh, thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Tổng thu từ SXKD giai đoạn 2006-2008 đạt 20965 triệu đồng, trung bình 6988 triệu đồng/năm, tăng 8,46% so với kế hoạch đề ra. Đây là khoản thu chiếm gần 13,2% trong tổng thu NSNN trên địa bàn, là nguồn thu gắn liền với tình hình phát triển kinh tế và là nguồn thu bền vững, lâu dài có thể nuôi dưỡng được Trong những năm vừa qua, do Đảng và Nhà nước đã có những chủ trương chính sách nhằm phát triển doanh nghiệp như luật Doanh nghiệp, luật khuyến khích đầu tư nước ngoài tạo hành lang pháp lý thúc đẩy sự ra đời và phát triển của các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế Tính đến cuối năm 2008, toàn huyện có 32 doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng 122,6% so với năm 2005 Hiện nay trên địa bàn có 3 doanh nghiệp Nhà nước do trung ương quản lý, 7 doanh nghiệp Nhà nước do địa phương quản lý và 20 doanh nghiệp ngoài Nhà nước
Bảng 2.4: Kết quả thu ngân sách từ hoạt động SXKD Huyện Lạng Giang đơn vị: triệu đồng
Thuế thu nhập doanh nghiệp 2000 2200 2034 2000 1939 2800
Thuế tiêu thụ ĐB hàng hoá dịch vụ trong nước
Thuế thu giao đất trồng rừng - - - -
Thu khác ngoài quốc doanh 50 - 200 7 45 150
Nguồn:UBND huyện Lạng Giang Bảng2.5: Tốc độ tăng thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị: %
Tỷ lệ thực hiện theo kế hoạch
Thuế thu nhập doanh nghiệp 100 88 138 21 -3,1 44,4
Thuế tiêu thụ ĐB hàng hoá dịch vụ trong nước
Thuế thu giao đất trồng rừng - - - - - -
Thu khác ngoài quốc doanh 14 - 75 -50 542,9 233,3
Nguồn: UBND huyện Lạng Giang
Năm 2006 thu ngân sách từ hoạt động sản xuất kinh doanh của huyện
Lạng Giang khá cao so với mặt bằng chung của tỉnh, tổng thu ngân sách từ hoạt động sản xuất kinh doanh đạt 5,613 tỷ đồng vượt kế hoạch 12% và tăng
12,5% so với năm 2005, duy chỉ có các khoản khác ngoài quốc doanh là không đạt chỉ tiêu đề ra, còn lại thu từ các bộ phận đều vượt kế hoạch đề ra và tăng khá so với năm 2005 Việc thực hiện thu thuế giá trị gia tăng VAT được kết quả đáng kể, tổng thu khu vực này đạt 3,01 tỷ đồng, vượt 25% so với kế hoạch đề ra và tăng 18,5% so với năm 2005 Các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp cũng hoàn thành 100% kế hoạch mà HĐND, UBND huyện đề ra Thuế môn bài thu vượt 15,7% so với năm 2005 và đạt 103% kế hoạch với mức thu là 596 triệu Duy chỉ có các khoản thu ngoài quốc doanh khác là thường xuyên không đạt mục tiêu đề ra và năm 2006 cũng vậy, nếu huyện giao thực hiện thu ở khu vực này là 50 triệu thì thực tế thu của huyện năm
2006 chỉ là 7 triệu, xấp xỉ 14% so với kế hoạch và chỉ băng nửa thực thu năm 2005
Năm 2007, tổng thu ngân sách từ hoạt động sản xuất kinh doanh vẫn tăng khá nhanh, đạt 6,572 tỷ đồng, tốc độ tăng thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh so với năm 2006 cao hơn khá nhiều, tốc độ tăng đạt 17,1% so với tổng thu ngân sách năm 2006 ở khu vực này Tuy nhiên, so với kế hoạch đề ra chỉ đạt 101% Trong năm 2007, việc thực hiện thu thuế VAT đạt khá cao, vượt gần 30% so với năm 2006 và vượt 6% so với dự toán Tuy nhiên việc thực hiện nhiệm vụ thu thuế thu nhập doanh nghiệp của huyện lại giảm so với năm
ĐÁNH GIÁ CHUNG LẠI TÌNH HÌNH THU NGÂN SÁCH GIAI ĐOẠN 2006-2008
2.2.1 Kết quả thự hiện nhiệm vụ thu ngân sách
Thu ngân sách của huyện Lạng Giang giai đoạn 2006-2008 trải qua nhiều biên động liên tục Tăng và giảm qua từng năm Tuy vây nhìn chung không có nhiều biến động bất thường Tốc độ tăng thu ngân sách nhưng năm qua nhìn chung là khá ổn định và đều hoàn thành vượt mức kkế hoạch đề ra của HĐND và UBND huyện Mức thu trung bình thu mỗi năm đạt 52,949 tỷ đồng
Hệ thống cơ chế chính sách (bao gồm hệ thống thuế, các qui định về tổ chức bộ máy thực hiện công tác thu, quy định liên quan đến lĩnh vực thu…) có những thay đổi là nguyên nhân gây nên sự biến động lớn tời thu ngân sách của huyện Nhân tố này có xu hướng ngày càng hoàn thiện, tạo hành lang pháp lý chặt chẽ để huy động nguồn tài chính hiệu quả, cũng như là căn cứ để triển khai thu Chính sách thuế giai đoạn 2006-2010 có nhiều đổi mới, đổi mới theo hướng giảm số lượng và mức thuế suất, mở rộng diện ưu đãi để khuyến khích phát triển sản xuất trong nước, ổn định chính sách tài chính tiền tế… đáp ứng nhu cầu chủ động hội nhập quốc tế, minh bạch , tạo môi trường bình đẳng trong cạnh tranh Chính sách thuế đã góp phần vào việc hoàn thành vượt mức dự toán thu của tỉnh Công tác thanh tra kiểm tra cũng được tỉnh quan tâm chú trọng.
2.2.1.2 Hạn chế và nguyên nhân
Mặc dù tốc độ tăng thu ngân sách của huyện trong giai đoạn qua là khá ổn định nhưng thu từ các bộ phận còn chưa đồng đều: thu từ các doanh nghiệp Nhà nước giảm dần do các DN này hoạt động không hiệu quả và do quá trình cổ phần hiện nay DNNN; thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn chưa tương xứng với tiềm năng do ý thức nộp thuế của các doanh nghiệp này còn kém, trốn thuế diễn biến phức tạp với nhiều hình thức nên số thu còn nhỏ….
Trong những năm qua, việc tổ chức thực hiện thu ngân sách của huyện đã mang lại hiệu quả khá tốt, số thu vượt mức dự toán, tốc độ tăng khá cao Mặc dù vậy, công tác tổ chức thu vẫn còn nhiều bất cập và là nguyên nhân gây ra tình trạng thất thu thuế, gian lận thuế, trốn thuế Cụ thể có thể xét một số bất cập như sau:
- Bộ máy tổ chức thu NSNN mặc dù là một bộ máy tổ chức có khoa học, gồm nhiều cấp, nhiều cơ quan chuyên môn tuy nhiên hệ thống quản lý đồ sộ và cồng kềnh ấy cũng làm cản trở công tác hành thu của tỉnh thời gian qua, đồng thời cũng bộc lộ sự yếu kém về lực lượng trong nhiều bộ phận
- Quy trình nộp thuế chủ yếu vẫn theo lối truyền thống, DN kê khai, cơ quan thuế kiểm tra và ra thông báo thuế để DN nộp vào NSNN Trong khi đó, cùng với sự phát triển kinh tế, đối tượng nộp thuế ngày càng tăng, đặc biệt là sau khi luật doanh nghiệp đi vào thực hiện, còn lực lượng thu ngân sách thì mỏng, không đáp ứng được yêu cầu kiểm tra đúng quy định.
- Thủ tục hành chính còn rườm rà cũng đã làm giảm tính hiệu quả công tác thu
- Phân cấp quản lý thu vẫn còn một số hạn chế như sự chênh lệch giàu nghèo giữa các xã, các xã có thể và cần được nâng cấp đầu tư chưa được tính đến một cách thích đáng dẫn đến lãng phí nguồn lực…
- Trong những năm vừa qua công tác thu ngân sách của huyện vẫn phải đối diện với một thực tế là nạn trốn thuế, gian lận thuế thương mại còn khá phổ biến, gây thất thu lớn cho NSNN Thủ đoạn gian lận ngày càng tinh vi trong khi số đối tượng quản lý lại ngày càng gia tăng với tốc độ chóng mặt.
- Công tác quản lý điều tra thị trường còn lỏng lẻo, thanh tra kiểm tra còn ít nên thu không sát sao với tình hình thực tiễn Thêm vào đó, việc xử lý vi phạm còn dừng lại ở mức độ hành chính, chưa đủ sức răn đe, cũng như xuất hiện nhiều tiêu cực trong xử lý vi phạm làm giảm tính hiệu quả cần có.
- Công nghệ trong quản lý thực hiện thu chưa đáp ứng được yêu cầu. Các cơ quan chuyên môn không có đủ phương tiện để nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh của các đối tượng nộp ngân sách Bản thân sự trao đổi giữa các cơ quan có nhiệm vụ thu với nhau và với cộng đồng còn kém dẫn đến hiệu quả phối hợp tác nghiệp chưa cao.
2.2.2 Tác động của việc đảm bảo thu ngân sách trong thời gian qua tại huyện Lạng Giang
2.2.2.1 Tác động về mặt kinh tế
Ngân sách nhà nước luôn đóng một vai trò rất quan trọng đối với kinh tế của một địa phương Những năm vừa qua, huyện Lạng Giang luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách do HĐND, UBND đề ra Việc luôn thực hiện tốt nhiêm vụ ngân sách đã đóng góp một phần không nhỏ vào mục tiêu phát triển kinh tế của huyện đề ra Huyện đã có những chính sách sử dụng nguồn ngân sách hợp lý cho việc định hướng phát triển kinh tế huyện. Nguồn ngân sách của huyện đã hỗ trợ cho nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện đang gặp khó khăn, giúp các doanh nghiệp ổn định và mở rộng sản xuất, tạo thêm công ăn việc làm cho lao động trên địa bàn huyện Nguồn ngân sách huyện cũng được sử dụng nhằm hỗ trợ kinh tế nông nghiệp, giúp đỡ bà con về các vấn đề giống cây trồng, hỗ trợ tiền với các gia đình bị ảnh hưởng bới dịch cúm gia cầm ổn định lại sản xuất và chăn nuôi. Ngân sách huyện Lạng Giang cũng được sử dụng nhằm nâng cao chất lượng cơ sở hạ tâng như đường xá, cầu, kênh mương phục vụ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Những năm gần đây, ngân sách nhà nước đóng một vai trò rất quan trọng với phát triển kinh tế huyện Lạng Giang Nó góp phần không nhỏ vào việc nâng cao mức sống nhân dân huyện Đưa Lạng Giang trở thành một trong những huyện có mức sống người dân cao nhất của tỉnh Bắc Giang.
2.2.2.2 Tác động về mặt xã hội
Trong những năm gần đây, do việc đảm bảo nguồn thu ngân sách tốt, các khoản chi cho xã hội của huyện Lạng Giang cũng không ngừng tăng cao. Các khoản chi trợ cấp xã hội cho các đối tượng được bảo trợ cũng được tăng cao Ngoài ra huyện còn có chính sách hỗ trợ tiền cho người đi lao động nước ngoài, giúp đỡ họ một phần chi phí Mỗi năm, huyện cũng đã chi một khoản tiền khá lớn vào việc thăm hỏi những gia đình khó khăn, người già neo đơn, các đối tượng chính sách Dành những phần quà vào các dịp tết, trung thu…. Những việc làm thiết thực này dù không làm cuộc sống của họ được nâng cao hơn nhưng cũng có rất nhiều ý nghĩa Ngân sách huyện còn được chi cho sự nghiệp văn hoá huyện, hỗ trợ các thôn xây dựng nhà văn hoá, sân vận động…
Có thể thấy vai trò của NSNN huyện Lạng Giang đối với xã hội là rất lớn
GIẢI PHÁP ĐẢM BẢO NGÂN SÁCH CHO PHÁT TRIỂN
MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ HOẠT ĐỘNG NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LẠNG GIANG
3.1.1 Dự toán thu ngân sách huyện Lạng Giang năm 2009
Năm 2009, do bối cảnh nền kinh tế thế giới chịu tác động của cuộc khủng hoảng toàn cầu do đó nền kinh tế Việt Nam cũng chịu tác động không nhỏ Lạng Giang tuy là một huyện nhỏ của tỉnh Bắc Giang nhưng phần nào cũng chịu ảnh hưởng của đợt khủng hoảng này Do đó, năm 2009, mục tiêu ngân sách được HĐND và UBND huyện Lạng Giang đề ra cũng dựa trên tinh thần sao cho mục tiêu đề ra hợp lý, không vượt quá khả năng của kinh tế huyện và không làm ảnh hưởng tới mục tiêu phát triển xã hội của huyện. Dưới đây là những mục tiêu thu ngân sách của huyện trong năm 2009
Bảng 3.1 Dự toán thu ngân sách năm 2009 Đơn vị: triệu đồng
TỔNG THU NSNN TRÊN ĐỊA BÀN 52858
1 THU TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD
- THUẾ TTĐB HÀNG HOÁ DỊCH VỤ TRONG NƯỚC
- THU GIAO ĐẤt TRỒNG RỪNG
- THU KHÁC NGOÀI QUỐC DOANH
2 CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT
- THUẾ SD ĐẤT NÔNG NGHIỆP
- THU CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT
- THU TIỀN THUÊ NHÀ THUỘC SỞ HỮU NN
- THU TỪ QUỸ ĐẤT CÔNG ÍCH VÀ HOA LỢI CÔNG SẢN
3 THU TỪ PHÍ VÀ LỆ PHÍ
- LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ NHÀ ĐẤT
- LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ PHƯƠNG TIỆN
- PHÍ VÁ LỆ PHÍ HUYỆN
- PHÍ VÁ LỆ PHÍ XÃ
- THU TỪ CÁC BIỆN PHÁP TÀI CHÍNH
- CÁC KHOẢN HUY ĐỘNG ĐÓNG GÓP
Nguồn: UBND huyện Lạng Giang-Bắc Giang
3.1.2 Mục tiêu và nhiệm vụ
Năm 2009, mục tiêu mà huyện Lạng Giang hướng tới là tổng thu trên địa bàn của huyện đạt mức 52,858 tỷ đồng, tăng 8% so với dự toán ngân sách huyện năm 2008 Mặc dù thu ngân sách huyện năm 2008 đạt mức 54,995 tỷ đồng nhưng không vì vậy mà HĐND và UBND huyện đặt mục tiêu quá cao cho năm 2009 do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu tác động hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện.
Dự toàn ngân sách thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện đạt mức 8,7 tỷ đồng, tăng 12% so với dự toán năm 2008 Lệ phí trước bạ đạt 4,27 tỷ đồng, tăng 82% so với dự toán huyện giao năm 2008 trong đó:
Lệ phí trước bạ nhà đất 400 triệu đồng, lệ phí trước bạ phương tiện vận tải 3,87 tỷ đồng Thuế nhà đất đạt 1,55 tỷ đồng tăng 52% so với dự toán huyện giao năm 2008
Các khoản thu từ phí và lệ phí dự toán đạt 1,4 tỷ đồng trong năm 2009 này Các khoản thuế thu nhập các nhân (hay chuyển quyền sử dụng đất) trong năm 2009 này được giao đạt 350 triệu đồng, vượt 8% so với dự toàn năm
2008 Thu tiền sử dụng đất cũng như mọi năm vẫn là khoản thu chính của ngân sách huyện Năm 2009 mục tiêu huyện Lạng Giang đề ra không có gì thay đổi so với dự toán năm 2008, với mục tiêu đạt 29,45 tỷ đồng Thu từ quỹ đất công ích và hoa lợi công sản của xã dự toán đạt 1,545 tỷ đồng thu sự nghiệp xã bằng với dự toán năm 2008 của huyện và đạt 103 triệu đồng Các khoản thu khác như thu từ các hoạt động chống buôn lậu, thu từ phạt ATGT,thu phạt do các ngành thực hiện, các khoản thu khác của huyện và xã cũng là một nguồn thu tương đối lớn cho ngân sách huyện, mục tiêu huyện đề ra đối với khu vực này trong năm 2009 tổng đạt vào khoảng 5,78 tỷ đồng.
GIẢI PHÁP ĐẢM BẢO NGÂN SÁCH CHO PHÁT TRIỂN KINH TẾ XÃ HỘI HUYỆN LẠNG GIANG – BẮC GIANG
TẾ XÃ HỘI HUYỆN LẠNG GIANG – BẮC GIANG
Trên cơ sở những hiểu biết về lĩnh vực ngân sách Nhà nước, thu ngân sách Nhà nước từ thu, thực trạng thu ngân sách tỉnh, kế hoạch phát triển kinh tế, kế hoạch thu ngân sách huyện Lạng Giang giai đoạn tới và xu thế vận động của các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách huyện Lạng Giang, chuyên đề xin đề xuất một số giải pháp nhằm đảm bảo nguồn ngân sách cho huyện Lạng Giang – Bắc Giang, thực hiện mục tiêu thu ngân sách mà HĐND, UBND huyện Lạng Giang và tỉnh Bắc Giang đã đề ra.
Nhóm giải pháp gồm các giải pháp như sau:
3.2.1 Nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu
Một trong những yếu tố quan trọng trong quá trình nâng cao hiệu quả các hoạt động thu ngân sách nhằm thực hiện kế hoạch ngân sách Nhà nước là việc bảo đảm cho nguồn thu không được duy trì mà phải phát triển ổn định qua thời gian Nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu cũng tức là mục tiêu phát triển kinh tế tỉnh với mức tăng trưởng cao, cơ cấu kinh tế hợp lý Nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu đảm bảo cung cấp nguồn tài chính cho quá trình thực hiện các mục tiêu của chính quyền và cơ quan quản lý nhà nước, phát triển kinh tế để tăng thu Tăng thu là một trong những chính sách đi kèm với các chính sách kinh tế khác, những chính sách này nằm chung trong chiến lược của bất cứ quốc gia nào, nó gắn với cải cách trong nền kinh tế đạt tới mức sản xuất hợp lý phù hợp với năng lực kinh tế.
Muốn đạt được điều đó tỉnh phải có các biện pháp khuyến khích các đơn vị mở rộng, phát triển sản xuất, cải tiến trang thiết bị công nghệ nâng cao chất lượng sản phẩm và khả năng cạnh tranh hàng hoá trên thị trường….bằng cách tạo ra những điều kiện thuận lợi về cơ chế chính sách, khuyến khích việc thành lập các doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp vừa và nhỏ trong các lĩnh vực nhất là lĩnh vực kinh doanh dịch vụ thương mại với các ưu đãi trong thủ tục thành lập và tiêu thụ.
Ngoài ra huyện cũng cần phải có chính sách khuyến khích tiết kiệm, tạo tích luỹ và huy động mọi nguồn lực từ tất cả các thành phần kinh tế, mọi tầng lớp dân cư đầu tư vào SXKD, tạo ra của cải ngày càng nhiều cho xã hội và làm tăng nguồn thu NSNN Đối với từng nguồn thu cụ thể ta có thể có những giải pháp khác nhau như sau: Đầu tiên, cần có biện pháp nuôi dưỡng nguồn thu giàu tiềm năng nhất, đó là khu vực kinh tế ngoài quốc doanh Như đã phân tích ở phần thực trạng, có thể thấy thời gian qua sự phát triển của khu vực kinh tế này là vượt trội nhất và là khu vực có tiềm năng nhất đối với sự phát triển kinh tế cũng như đối với việc tăng thu NSNN của huyện Lạng Giang Tuy nhiên, đặc điểm chủ yếu của kinh tế tư nhân của huyện vẫn là khu vực vừa và nhỏ nên sức cạnh tranh kém, hơn thế công tác thu ngân sách của huyện từ khu vực này cũng còn nhiều bất cập, khó kiểm soát Huyện Lạng Giang cần coi trọng đúng mức đối với khu vực này Đặc biệt trong bối cảnh hội nhập sắp tới, trước những thách thức lớn từ xu thế hội nhập, kinh tế tư nhân huyện Lạng Giang rất cần có sự giúp đỡ như:
- Cần có chính sách khuyến khích tư nhân đầu tư lớn bằng cách nới lỏng cơ chế cho vay, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư sản xuất bằng chính công cụ ngân sách (miễn giảm thêm thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài những quy định của nhà nước về lĩnh vực này).
- Tạo điều kiện thuận lợi về mặt bằng sản xuất, đẩy mạnh việc giao đất và lấp đầy các khu công nghiệp, cụm công nghiệp…Đây là một điều kiện rất thuận lợi đối với huyện Lạng Giang vì hiện nay huyện có diện tích đất tại các khu công nghiệp còn chưa được tận dụng triệt để Hiện tại huyện đã có những chính sách khuyến khích tư nhân đầu tư vào các khu công nghiệp như:
+ Ngoài các quy định của Nhà nước về giá thuê đất và miễn giảm tiền thuê đất, nhà đầu tư có vốn đầu tư vào các khu công nghiệp trên địa bàn huyện Lạng Giang được thuê đất với mức giá thấp nhất theo khung giá thuê đất khu công nghiệp do UBND huyện quy định, thực hiện theo sự chỉ đạo của tỉnh, được miễn tiền thuê đất trong vòng 10 năm và giảm 50% tiền thuê đất cho 10 năm tiếp theo.
+ Ngoài các quy định của Nhà nước về miễn giảm thuế thu nhập của doanh nghiệp, nhà đầu tư vào khu công nghiệp của huyện sẽ được hỗ trợ từ ngân sách huyện cũng như được hỗ trợ từ tỉnh Bắc Giang một khoản nhất định. Đây là những chính sách đúng đắn mà huyện Lạng Giang cần tiếp tục áp dụng nhằm khuyến khích tư nhân thành lập doanh nghiệp đầu tư sản xuất nhằm mục đích phát triển kinh tế và tăng nguồn thu ngân sách tỉnh của tỉnh. Đối với khu vực DNNN, khu vực đóng góp tỷ trọng lớn trong tổng số thu NSNN trên địa bàn Ngoại trừ những DNNN do trung ương quản lý mà tỉnh không tác động được, trong thời gian tới tỉnh cần có các biện pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của các DNNN địa phương.
Cụ thể giai đoạn tới tỉnh cần tiếp tục cổ phần hoá một số doanh nghiệp, giải thể những doanh nghiệp làm ăn thua lỗ không hiệu quả, số doanh nghiệp còn lại cần được tập trung khai thác hết công suất. Đối với các nguồn thu từ ngoài tỉnh: khuyến khích các hình thức liên doanh liên kết với các đơn vị sản xuất, dịch vụ trên mọi miền nhất là trong các lĩnh vực công nghiệp, thương mại, dịch vụ và du lịch Đẩy nhanh tuyên truyền quảng cáo tiềm năng, thế mạnh của tỉnh theo các kênh thông tin khác nhau Tích cực xây dựng các dự án khả thi nhằm tranh thủ tối đa hỗ trợ các nguồn vốn tín dụng, vốn vay ưu đãi và các nguồn vốn hỗ trợ quốc gia…. Ở trên là những biện pháp tăng cường nguồn thu ngân sách mà tỉnh có thể chủ động được Đối với những khoản thu khác như phí, lệ phí, lệ phí trước bạ, các khoản thu về tài nguyên có tính chất hữu hạn như nhà đất, chuyên đề chỉ đi sâu nghiên cứu đề xuất các biện pháp tăng cường tận thu ngân sách.
3.2.2 Cải thiện hệ thống pháp luật, xây dựng cơ chế hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn huyện
Công tác quản lý thu NSNN hiện đang được điều chỉnh bởi văn bản pháp lý cao nhất là luật NSNN được Quốc Hội thông qua ngày 16/12/2002, luật thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành luật Về cơ bản thì pháp luật, luật thuế là lĩnh vực thuộc thẩm quyền Nhà nước, tỉnh không can thiệp được Trong phạm vi thẩm quyền của mình, tỉnh cần chủ động trong phân cấp quản lý nguồn thu như phân cấp mạnh hơn nguồn thu về ngân sách các cấp để khuyến khích chính quyền các cấp làm chủ ngân sách của mình đồng thời mở rộng danh mục đối tượng thu cho ngân sách cấp huyện xã, nhất ngân sách cấp xã.
Lạng Giang là một huyện mà sản xuất nông nghiệp còn là chủ yếu, 80% dân số sống và làm việc tại nông thôn, vì vậy việc quản lý tài nguyên đất và các tài nguyên khác đồng thời quản lý việc khai thác sử dụng chúng là do cấp xã thực hiện Hiện nay ở huyện Lạng Giang, một số nơi còn đang để tư nhân tự do khai thác các nguồn tài nguyên vì vậy phải phân cấp thu ngân sách nhiều hơn các khoản thu để lại 100% để khuyến khích và tạo động lực cho việc thu ngân sách tại cấp xã.
Những năm vừa qua huyện Lạng Giang đã bắt đầu xây dựng cơ chế quản lý một cửa ở một số đơn vị hành chính, trong thời gian tới theo sự chỉ đạo của tỉnh, huyện cũng nên xây dựng cơ chế này ở các cơ quan thu ngân sách như cơ quan thuế, kho bạc nhà nước nhằm hạn chế việc thu bị chồng chéo, trùng lắp như hiện tại nhằm nâng cao chất lượng thu cũng như tránh tiêu cực, phiền hà, nhũng nhiễu các đối tượng nộp thuế Kiện toàn bộ máy thu trong toàn ngành thuế theo hướng giảm số lượng phòng thu là một vấn đề cấp thiết của tỉnh Bắc Giang nói chung cũng như huyện Lạng Giang nói riêng trong thời gian tới.
Một biện pháp quan trọng trong việc đổi mới cơ chế thu ngân sách của cả nước nói chung và Bắc Giang nói riêng trong giai đoạn tới là áp dụng cơ chế quản lý thuế theo hướng tự tính - tự khai - tự nộp:
Quy trình nộp thuế hiện nay của tỉnh Bắc Giang được thực hiện như sau:
DN tự tính toán, kê khai với cơ quan thuế, cơ quan thuế tiến hành thẩm tra và thông báo thuế xuống các doanh nghiệp, các doanh nghiệp theo số thuế được thông báo mà tiến hành nộp thuế Cơ chế thu này tưởng như là chặt chẽ nhưng thực tế lại tỏ ra kém hiệu quả Một cơ quan thu thuế thực hiện theo cơ chế này sẽ đảm đương một khối lượng công việc lớn nếu muốn làm tốt công tác thanh tra kiểm tra việc kê khai thuế của các DN Vì vậy trên thực tế công tác thanh tra kiểm tra của các cơ quan thuế chỉ mang tính hình thức, do đó dẫn đến tình trạng thất thu thuế.
Chế độ tự khai, tự tính và tự nộp thuế là xu hướng của nền quản lý hiện đại, có tác dụng nâng cao ý thức tự giác, đề cao trách nhiệm trước pháp luật của người nộp thuế, thể hiện rõ nộp thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân , từ đó góp phần mang lại hiệu quả cao trong công tác quản lý thuế Đối với các tổ chức cá nhân nộp thuế, áp dụng cơ chế quản lý này sẽ giúp họ giảm bớt được nhiều thủ tục hành chính trong việc kê khai và nộp thuế, các đối tượng chủ động nộp ngân sách nên sẽ chủ động được cân đối tài chính Đối với cơ quan thu, việc bỏ thông báo thu sẽ giảm bớt được một khối lượng công việc nặng nề, giảm chi phí quản lý, có điều kiện cải tiến cơ cấu tổ chức nhằm sử dụng có hiệu quả nhất nguồn nhân lực hiện có, tập trung nguồn lực vào công tác thanh tra, phục vụ hỗ trợ tư vấn chính sách chế độ và các thông tin cần thiết cho các đối tượng nộp.
Cơ chế quản lý này hiện đang được thí điểm tại một số địa phương trong cả nước theo quyết định số 197/2003/ QĐ – TTg ngày 23/09/2003 của
