cơ sở lý luận về hạch toán nguyên, vật liệu tại Công ty cổ phần dệt 10-10
hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu
Hạch toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phải hạch toán cả về giá trị, số lợng, chất lợng của từng thứ vật liệu theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất Có ba phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu sau:
- Phơng pháp thẻ song song
- Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
1.2.1 Phơng pháp thẻ song song:
Phơng pháp này thủ kho phải căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất NVL để ghi “Thẻ kho” Kế toán NVL cũng dựa trên chứng từ nhập, xuất vật liệu để ghi số lợng và tính thành tiền NVL nhập , xuất vào “ Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “ Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” với “Thẻ kho” tơng ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ “
Sổ kế toán chi tiết vật liệu”, kế toán lấy số liệu để ghi vào “ Bảng tổng hợp ngập – xuất – tồn vật liệu” theo từng danh điểm, từng loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán ttổng hợp nhập, xuất vật liệu
Phơng pháp này rất đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất và tồn kho của từng danh điểm NVL kịp thời, chính xác Tuy nhiên, phơng pháp này chỉ sử dụng đợc khi doanh nghiệp có ít danh điểm NVL
Sè 1.1 sơ đồ hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song
PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho
Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu ( Bảng kê tính giá)
Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng: §èi chiÕu :
1.2.2 Phơng pháp đối chiếu luân chuyển: Đối với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL và số l ợng chứng từ nhập, xuất NVL không nhiều thì phơng pháp thích hợp đẻ hạch toán chi tiết NVL là phơng pháp đối chiếu luân chuyển
Phơng pháp này, kế toán chỉ mở “Sổ đối chiếu luân chuyển NVL” theo từng kho, cuồi kỳ trên cơ sở phân loại chứng từ nhập, xuất theo từng danh điểm NVL và theo từng kho, kế toán lập “Bảng kê nhập vật liệu”, “Bảng kê xuất vật liệu” và dựa vào bảng kê này để ghi vào “Sổ luân chuyển NVL” Khi nhận dợc thẻ kho, kế toán tiến hành đối chiếu tổng lợng nhập, xuất của từng thẻ kho với sổ luân chuyển NVL, đồng thời từ “Sổ đối chiếu luân chuyển NVL” để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liệu Nh vậy, phơng pháp này giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép của kế toán, nhng vì dồn công việc ghi sổ, kiểm tra đối chiếu vào cuồi kỳ, nên trong trờng hợp số lợng chứng từ nhập xuất của từng danh điểm NVL khá nhiều thì công việc kiểm tra, đối chiếu sẽ gặp nhiều khó khăn và hơn nữa là ảnh hởng đến tiến độ thực hiện các khâu kế toán khác
Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu
Sè 1.2 sơ đồ hạch toán chi tiết nvl theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển
PhiÕu nhập kho Bảng kê nhập vật liệu
Sổ đối chiếu lu©n chuyÓn
PhiÕu xuất kho Bảng kê xuất vật liệu
Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng: §èi chiÕu:
Với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL và đồng thời số l - ợng chứng từ nhập xuất của mỗi loại khá nhiều thì phơng pháp hạch toán chi tiết NVL thích hợp nhất là phơng pháp số d.
Phơng pháp này, thủ kho ngoài việc ghi” thẻ kho” nh các phơng pháp trên thì cuối kỳ còn phải ghi lợng NVL tồn kho từ “ thẻ kho” vào “ Sổ số d “ Kế toán dựa vào số lợng nhập, xuất của từng danh điểm NVL đợc tập hợptừ các chứng từ nhập,xuất mà kế toán nhận đợc khi kiểm tra các kho theo định kỳ 3, 5 hoặc 10 ngày một lần và giá hạch toánđể trị giá thành tiền NVL nhập xuất theo từng danh điểm, từ đó ghi vào “ Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn” Cuối kỳ tiến hành tính tiền trên “ Sổ số d” do thủ kho chuyển đến và đối chiếu tồn kho từng danh điểm NVL trên “ Sổ số d” với tồn kho trên” Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn “ Từ “ Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn” kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu để đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Phơng pháp này chánh đợc việc ghi chép
Bảng tổng hợp nhập - xuất và tồn kho vật liệu
Sổ kế toán tổng hợp vÒ vËt liệu trùng lắp và dàn đều công việc ghi sổ trong kỳ, nên không bị dồn việc vào cuối kỳ, nhng việc kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót gặp nhiều kho khăn, vì vậy,phơng pháp này đòi hỏi nhân viên kế toán và thủ kho phải có trình độ chuyên môn cao
Sè 1.3 sơ đồ hạch toán chi tiết nvl theo phơng pháp sổ số d
PhiÕu giao nhËn chứng từ nhËp
Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu
PhiÕu giao nhËn chứng từ xuất
Ghi chú: Ghi trong tháng:
Ghi cuối tháng: §èi chiÕu:
Hạch toán tổng hợp về NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi và phản ánh tình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách thờng xuyên, liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Trong trờng hợp áp dụng phơng pháp KKTX thì các tài khoản hàng tồn kho nói chung và tài khoản NVL nói riêng đợc phản ánh số hiện có tình hình biến động tăng, giảm của vật t, hàng hoá Vì vậy, giá trị vật t, hàng hoá trên sổ kế toán có thể xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ hạch toán Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế vật t, hàng hoá tồn kho,so sánh đối chiếu với số liệu tồn trên sổ kế toán để xác định số lợng vật t thừa, thiếu và truy tìm nguyên nhânđể có giải pháp kịp thời.
Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu
Phơng pháp KKTX áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp sản xuất và các đơn vị thơng nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn Sau đây là TK sử dông:
* Tài khoản 152: Nguyên vật liệu
Tài khoản dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế Kết cấu của TK 152:
Bên Nợ: - Giá thực tế NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế,thuê ngoài gia công, nhận góp vốn liên doanh, đợc cấp hoặc nhập từ các nguồn khác.
- Trị giá nguyên, vật liệu thừa khi kiểm kê.
Bên Có: - Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc góp vốn liên doanh.
- Trị giá NVL đợc giảm giá, chiết khấu thơng mại hoặc trả lại ng- ời bán.
- Trị giá NVL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê
Số d Nợ: Giá thực tế nguyên, vật liệu tồ kho.
* Tài khoản 151: Hàng mua đi đờng
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật t, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với ngời bán nhng cha về nhập khodoanh nghiệp và tình hình hàng về Kết cấu TK 151:
Bên Nợ: Giá trị hàng hoá, vật t đang đi đờng.
Bên Có: Giá trị hàng hoá, vật t đang đi đờng đã về nhập kho hoặc chuyển giao cho các đối tợng sử dụng hay khác hàng.
Số d Nợ: Giá trị hàng đi đờng cha về nhập kho.
1.3.2 Hạch toán nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu:
* Nguyên, vật liệu mua nhập kho: Trong nghiệp vụ thu mua, nhập kho NVL thì doanh nghiệp phải có 2 loại chứng từ bắt buộc đó là “ Hoá đơn bán hàng” và “phiếu nhập kho”, trờng hợp NVL là nông, lâm thuỷ, hải sản mua trực tiếp của ngời sản xuất thì doanh nghiệp lập “Bảng kê mua hàng” thay cho hoá đơn Ngoài ra, trong các trờng hợp đặc biệt, doanh nghiệp còn phải lập một số lậi chứng từ khác nh “Biên bản kiĨm nghiƯm vật t “, “Biên bản xư lý vật t thiếu”… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại Việc ghi chép nghiệp vụ thu mua và nhập kho NVL của kế toán phụ thuộc vào tình hình thu nhận từ các chứng từ trên.
- Trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về: Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Phần ghi vào giá NVL nhập kho
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331: Hoá đơn cha trả ngời bán
Có TK 111,112,311… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại: Hoá đơn đã thanh toán cho ngời bán
- Trờng hợp hàng đi đờng: Hoá đơn nhận trớc, nhng cha nhận đợc phiếu nhập kho thì lu hoá đơn vào cặp hồ sơ “hàng đang đi đờng” Nếu trong tháng hàng về thì ghi bình thờngnh trờng hợp trên , nhng nếu cuối tháng, hàng vẫn cha về thì căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 151: Phần đợc tính vào giá NVL
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331: Hoá đơn cha trả tiền cho ngời bán
Có TK 111,112,311… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại: Hoá đơn đã thanh toán
Tháng sau, số hàng trên về kho, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho ghi:
- Trờng hợp hàng về cha có hoá đơn: Kế toán chỉ nhận đợc phiếu nhập, cha nhận đợc hoá đơn thì căn cứ vào lợng NVL thực tế nhập kho và giá tạm tính để ghi:
Khi nhận đợc hoá đơn, kế toán dùng bút toán ghi bổ sung, hoặc ghi số âm để điều chỉnh giá tạm tính thành giá hoá đơn và phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ Chẳng hạn, khi giá hoá đơn lớn hơn giá tạm tính, kế toán ghi bút toán bổ xung:
Nợ TK 152: Giá nhập thực tế trừ (-) giá tạm tính
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331: Giá thanh toán trừ (-) giá tạm tính
- Trờng hợp doanh nghiệp ứng trớc tiền hàng cho ngời bán:
Khi ứng trớc tiền, căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi:
Khi ngời bán chuyển hàng cho doanh nghiệp, căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Phần đợc ghi vào giá nhập kho
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331: Giá thanh toán theo hoá đơn
- Phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình thu mua NVL:
Nợ TK 152: Phần đợc tính vào giá NVL
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111,112,331… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại
- Nếu nhập kho phát hiện thấy NVL thiếu so với hoá đơn, thì tuỳ theo nguyên nhân, kế toán ghi:
Nợ TK 138 (1381): Chờ xử lý
Nợ TK 138 ( 1388): Yêu cầu bồi thờng
… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại
Có TK 111,112,311,331: Giá thanh toán của số NVL thiếu
- Nếu nhập kho phát hiện thấy NVL thừa so với hoá đơn thì kế toán có thể ghi thừa vào tài khoản 002 “ Vật t hàng hoá giữ hộ” hoặc kế toán có thể ghi:
Trờng hợp khi nhận đợc “Hoá đơn GTGT “, “Hoá đơn bán hàng” … Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại mà doanh nghiệp đã thanh toán một phần, số còn lại doanh nghiệp nhận nợ với ngời bán thì kế toán căn cứ hoá đơn ghi:
Nợ TK 151,152: Giá không có thuế GTGT
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331: Giá thanh toán ghi trên hoá đơn.
Phản ánh số tiền đã thanh toán, kế toán ghi:
Có TK 111, 112, 141, 331… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại
- Nếu nhập kho NVL mua ngoài, kế toán ghi :
Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 111,112,312,331,461,462… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại Đồng thời có bút toán
Có TK 008: Dự toán chi hoạt động
Có TK 009: Dự toán chi trơng trình dự án.
- Nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ:
Nợ TK 152: NVL ( giá cha thuế)
Nợ TK 631: Chi hoạt động sản xuất kinh doanh
Nợ TK 3113: GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111,112,331,… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại tổng giá thanh toán
- Nhập khẩu NVL dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế hoặc GTGT theo phơng pháp trực tiếp:
Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu
Có TK 111,112,331… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại
- Nhập khẩu NVL do đợc nhà nớc cấp kinh phí, hoặc cấp vốn hoặc đợc kho bạc cho ứng trớc kinh phí mua:
Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 441: Nguồn kinh phí đầu t XDCB
Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động
Có TK 462: Nguồn kinh phí dự án
Có TK 465: Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà níc
Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh
Có TK 336: Tạm ứng kho bạc
* Nhập kho nguyên, vật liệu từ các nguồn khác: Nh nhập kho NVL tự chế, gia công xong, do nhận vốn kinh doanh bằng giá trị NVL… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại phản ánh nghiệp vụ trong các trừng hợp này kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá thực tế NVL nhập kho
Có TK 154: Nhập kho NVL tự chế hoặc gia công
Có TK 411: Nhận vốn kinh doanh bằng NVL
Có TK 128, 222: Nhận lại vốn góp liên doanh bằng NVL
Có TK 338: NVL vay mợn tạm thời của đơn vị khác
Có TK 711: Phế liệu thu hồi từ hoạt động thanh lý TSCĐ
- Nguyên liệu, vật liệu đã xuất nhng không sử dụng hết nhập trả lại kho:
Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
1.3.3 Hạch toán nghiệp vụ giảm nguyên, vật liệu:
Nếu doanh nghiệp sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên thì khi xuất kho NVL phải lập “phiếu xuất kho” hoặc “ phiếu xuất kho theo hạn mức”, thủ kho và ngời nhận NVL phải làm thủ tục kiểm nhận lợng NVL xuất kho theo phiÕu xuÊt.
- Kế toán tổng hợp các phiếu xuất NVL cho từng bộ phận sử dụng, xác định giá trị thực tế xuất kho để phân bổ giá trị NVL xuất dùng vào chi phí sản xuất – kinh doanh và ghi:
Nợ TK 621: Giá thực tế NVL sử dụng để chế biến sản phẩm
Nợ TK 627: Giá thực tế NVL phục vụ chung cho bộ phận sản xuất
Nợ TK 641: Giá thực tế NVL phục vụ cho bán hàng
Nợ TK 642: Giá thực tế NVL phục vụ cho Quản lý doanh nghiệp
Có TK152: Giá thực tế NVL xuất kho
- Trờng hợp doanh nghiệp xuất NVL để góp vốn liên doanh, hoặc trả vốn góp liên doanh căn cứ vào phiếu xuất kho và biên bản giao nhận vốn, kế toán ghi:
Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh (theo giá thoả thuận)
Nợ TK 411: Trả vốn góp liên doanh (theo giá thoả thuận)
Nợ (Có) TK 412: Chênh lệch giá ( nếu có)
Có TK152: Ghi theo giá thực tế xuất kho
- Trờng hợp doanh nghiệp xuất kho NVL để gia công chế biến thêm trớc khi sử dụng, căn cứ vào giá thực tế của NVL xuất kho, kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí SXKD dở dang
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
- Tập hợp chi phí phát sinh trong quá trình gia công, hoặc tự chế NVL, kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí SXKD dở dang
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ ( nếu có)
Có TK 334,338: Chi phí nhân viên
Có TK 331: Tiền thuê gia công
… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại.
- Trờng hợp doanh nghiệp xuất kho NVL để bán thì căn cứ vào giá thực tế kế toán ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Tiền thu đợc việc nhợng bán NVL, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131: Số tiền thu đợc
Có TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuồi kỳ trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra trị giá vật t, hàng hoá đã xuất trong kỳ theo công thức:
Trị giá vật t, hàng hoá xuất kho = Trị giá vật t, hàng hoá mua trong kỳ + Trị giá vật t,
Hàng hoá tồn đầu kỳ - Trị giá vật t, hàng hoá tồn cuồi kỳ
Theo phơng pháp KKĐK, mọi biến động vật t, hàng hoá không theo dõi, phản ánh trên các TK hàng tồn kho Giá trị vật t, hàng hoá mua và nhập kho đợc phản ánh trên một tài khoản riêng (Tài khoản mua hàng).
Công tác kiểm kê vật t, hàng hoá mua và nhập kho đợc tiến hành cuối mỗi kỳ hạch toán để xác định giá trị vật t, hàng hoá tồn kho thực tế, trên cơ sở đó kế toán phản ánh vào các tài khoản hàng tồn kho Nh vậy, khi áp dung phơng pháp KKĐK, các tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng đầu kỳ hạch toán (để kết chuyển số d đầu kỳ) và cuối kỳ hạch toán (để kết chuyển số d cuối kỳ) Phơng pháp KKĐK thờng đợc áp dụng ở những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật t, hàng hoá với quy cách mẫu mã khác nhau, giá trị thầp và đ ợc xuất thờng xuyên.
Phơng pháp KKĐK hàng tồn kho có u điểm là giảm nhẹ khối lợng công việc hạch toán, nhng độ chính xác về vật t, hàng hoá xuất dùng cho các mục đích khác nhau phụ thuộc vào chất lợng công tác quản lý tại kho, quầy, bến, bãi,
… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại.
Tài khoản này dùng để phản ánh giá thực tế của số vật t , hàng hoá mua vào, xuất trong kỳ Kết cấu của TK nh sau:
Bên Nợ: - Trị giá thực tế hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho ®Çu kú.
- trị giá thực tế hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào trong kú.
Bên Có: - Trị giá thực tế hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ xuÊt trong kú.
- Trị giá thực tế hàng hoá đã gửi bán nhng chua xác định là tiêu thụ trong kú.
- Trị giá vật t, hàng hoá, trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá, triết khấu thơng mại.
- Trị giá thực tế hàng hoá, NVL, CCDC tồn cuối kỳ.
TK 611 không có số d cuối kỳ và đợc chi tiết thành các TK cấp 2:
TK 6111: Mua nguyên liệu, vật liệu
KÕt chuyÓn NVL tồn đầu kỳ
KÕt chuyÓn NVL tồn cuối kỳ
Trị giá NVL mua vào trong kỳ
Giảm giá hàng mua hoặc trả lại NVL cho ng ời bán
Trị giá NVL sử dụng trong kỳ
1.4.2: Phơng pháp hạch toán: Đầu kỳ hạch toán, kế toán tiến hành kết chuyển NVL tồn kho và NVL đang đi đờng:
Giá thực tế NVL mua vào trong kỳ, căn cứ vào háo đơn và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khầu trừ ( nếu có)
Có TK 111, 112 311, 331… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại: Theo giá thanh toán
Phản ánh chiết khấu thơng mại, giảm giá đợc hởng hoặc trả lại NVL cho nhà cung cấp, kế toán ghi:
Sau khi đầy đủ các bút toán trên, kế toán tính ra giá thực tế của NVL đã sử dụng trong kỳ và ghi:
Nợ TK 621, 627, 642, 641… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại
Hạch toán tổng hợp theo phơng pháp KKĐK đợc thể hiện theo sơ đồ số 1.4.
Sè 1.4 sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
( Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
thực trạng hạch toán kế toán nvl tại Công ty cổ phần dệt 10-10
tổng quan về Công ty cổ phần dệt 10-10
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
* Giai đoạn 1: (1973 – 1975) Đầu năm 1973 sở công nghiệp Hà Nội thành lập trung tâm nghiên cứu dệt Kokét sản xuất vải valize, tuyn trên cơ sở các trang thiết bị của cộng hoà dân chủ Đức Sau thời gian nghiên cứu, đầu t, sở công nghiệp đề nghị Hà Nội đề nghị UBND Thành phố tiến hành đầu t thêm cơ sở vật chất và ra quyết định chính thức thành lập Xí nghiệp ngày 25/12/1973 theo quyết định số 262/CN Giai đoạn này
Xí nghiệp Dệt 10-10 mới chỉ có hai địa điểm sản xuất chính, đó là:
- Cơ sở 1: Số 6 Ngô Văn Sở bao gồm: Xởng cắt, may, hoàn thành sản phẩm cuối cùng và khối văn phòng.
- Cơ sở 2: Số 26 Trần Quý Cáp đặt phân xởng văng sấy.
Có thể nói, đây là giai đoạn bớc vào sản xuất kinh doanh, thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch của nhà nớc Tháng 7 năm 1975 Xí nghiệp chính thức nhận các chỉ tiêu kế hoạch do nhà nớc giao.
Trong giai đoạn này, xí nghiệp mở thêm một cơ sở mới đặt tại số 253 Minh Khai để cha NVL Với toàn bộ vật t, nguyên vật liệu do nhà nớc cung cấp xí nghiệp luôn nỗ lực vợt kế hoạch và giao nộp đúng kỳ hạn
Ngày 10-10-1993, Xí nghiệp Dệt 10-10 đổi tên thành “ Công ty Dệt 10- 10” theo quyết định số 2580/QĐ-UB thành phố Hà Nội duyệt
Có thể nói trong giai đoạn này, công ty đã có nhiều thay đổi, đợc các tổ chức công nhận và đợc trao tặng huy chơng vàng tai các cuộc triển lãm, đợc nhà nớc và Sở công nghiệp Hà Nội tặng nhiều bằng khen:
- Năm 1981: Đợc tặng huân chơng lao động hạng B
- Năm 1983: Đợc tặng huân chơng lao động hạng Hai
- Năm 1991: Đợc tặng huân chơng lao động hạng Nhất
Theo đờng lối, chủ trơng của công cuộc đổi mới đất nớc, công ty đã tiến hành cổ phần hoá doanh nghiệp, nhằm tăng cờng hiêu quả sản xuất kinh doanh và phù hợp với yêu cầu của thời đại mới.
Trong giai đoạn này, Công ty tiếp tục khặng định uy tín của mình trên thị trờng Công ty đặc biệt chú trọng vào công tác xuất nhập khẩu và coi đây là mũi nhọn của mình Tỷ trọng kim ngạch xuất khẩu ở giai đoạn này chiếm 60% công ty cũng rất chú ý tới thị trờng nội địa và chiếm 30% thị phần trong nớc, dẫn đầu vÒ doanh số bán ra so với các doanh nghiệp khác về sản xuất các sản phẩm làm từ màn tuyn Đầu năm 2003, Công ty đã chuyển bộ máy lãnh đạo cùng khối văn phòng về 253 Minh Khai Là một doanh nghiệp nhỏ nhng ý chí vơn lên, cộng với sự nhiệt tình gắn bóvà tinh thần hăng say lao động, từ chỗ doanh nghiệp chỉ có 14 ngời lao động đến nay đã gần 900 ngời Vốn pháp định lên tới 8 tỷ đồng.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty cổ phần Dệt 10-10
- Chức năng: Công ty cổ phần dệt 10-10 là một doanh nghiệp có chức năng sản xuất và cung cấp cho thị trờng những sản phẩm dệt nh vải tuyn, màn tuyn và rèm cửa… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại
- Nhiệm vụ chính của Công ty Dệt 10-10 là: Phải quản lý và sử dụng vốn đúng theo chế độ hiện hành Phải tự trang trải về tài chính để đảm bảo kinh doanh có lãi Có trách nhiệm đóng góp vào sự phát triển của nghành dệt may Việt Nam và nền kinh tế quốc dân Tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, góp phần làm giảm các tệ nạn xã hội do tình trạng thất nghiệp gây ra.
- Vị trí của đơn vị: Doanh nghiệp có vị trí quan trọng trong dệt may trong nớc nói riêng và nớc ngoài nói chung Sản phẩm của công ty ngày một đáp ứng đợc nhu cầu thị hiếu của ngời tiêu dùng.
2.1.3 Lĩnh vực kinh doanh và tình hình hoạt động kinh doanh:
Công ty cổ phần Dệt 10-10 là một doanh nghiệp sản xuất và cung cấp cho thị trờng những sản phẩm dệt nh vải tuyn, màn tuyn, rèm cửa
Tổng nộp ngân sách (Tỷ đồng) 0,593 1,76 1,774 18,2
Lợi nhuận sau thuế (Tỷ đồng) 1.033,9 1.560 2,030 289,8
Lợi tức chia cho Cổ đông(% tháng) 0,8 1,25 1,5 17
Thu nhập bình quân (Triệu đồng) 1,043 1,262 1,355
Lao động bình quân( ngời) 454 591 689 2,65
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ vốn điều lệ 12,92 19,5 25,37
2.1.4 Cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty
Bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng
- Phòng Kế hoạch sản xuất: Có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, dài hạn trình lên Ban giám đốc và Hội đồng quản trị Tổ chuắc lao động, vật t đáp ứng nhanh chóng và đầy đủ nhu cầu cho sản xuất Xây dựng chiến lợc phát triển mặt hàng mới, đầy đủ công nghệ để không ngừng mở rộng phát triển sản xuất. Tiếp nhận các đơn đặt hàng của các đối tác nớc ngoài, đôn đốc các bộ phận thực hiện tốt kế hoạch đó.
- Phòng Kỹ thuật cơ điện: Có nhiệm vụ xây dựng, bổ sung,hoàn thiện quy trình kỹ thuật công nghệ đó cho quy trình sản xuất.Tổ chức vận hành thiết bị tốt.
Tổ chức việc thực hiện quy trình đó, xây dựng chơng trình tiến bộ kỹ thuật hàng năm, xây dựng bổ xung hoàn thiện các định mức kỹ thuật, xác định mức tiêu hao vật t và đề xuất các giải pháp nâng cao các khả năng vận hàng máy móc thiết bị để phục vụ cho sản xuất.
- Phòng Tài vụ: Có nhiệm vụ thực hiện nghiệp vụ tài chính kế toán đúng theo chế độ, chính sách của nhà nớc trong toàn bộ các khâu kinh doanh của công ty Kế toán thực hiện quy chế, quy định về chế độ, thể lệ, chỉ tiêu, quản lý, điều hành và phục vụ cho công tác quyết toán tài chính, tính toán và xây dựng giá thành sản phẩm
- Phòng Kinh doanh: Có chức năng cung ứng vật t, nguyên liệu kịp thời, đảm bảo chất lợng, số lợng, đảm bảo giá cả hợp lý.Tổ chức bán hàng tại công ty, tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm với mục tiêu hoàn thành kế hoạch doanh thu đã đặt ra Đẩy mạnh tiếp thị quảng cáo, giới thiệu sản phẩm nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Phòng Tổ chức bảo vệ: Xây dựng quy chế khen thởng, kỷ luật Xây dựng kế hoạch tiền lơng, xây dựng phơng án trả lơng Tổ chức công tác bảo vệ, đảm bảo an toàn về ngời, tài sản của công ty Quản lý hồ sơ của nhâ viên, chấm công lao động, tính bảo hiểm xã hội để thanh toán lơng hàng tháng.
tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty dệt 10-10
Phó phòng kế toán ( kế toán tổng hợp
Kế toán: Tiền lơng, BHXH, BHYT, KPC§
Kế toán thành phẩm và TSCĐ
Bộ máy đợc tổ chức theo hình thức tập trung để phù hợp với tổ chức sản xuất và quản lý công ty Công tác kế toán tại phòng tài vụ, tại các phân xởng không có nhân viên kế toán chỉ có nhân viên thông kê.
Kế toán trởng (Trởng phòng): Chỉ đạo chung công tác kế toán, tài chính trong phòng Có trách nhiệm hớng dẫn và kiểm tra nhân viên làm việc Chỉ đạo kịp thời hoạt động kinh doanh.
Kế toán tổng hợp và tính giá thành: Chịu trách nhiệm thay kể toán trởng khi Kế toán trởng đi vắng Có nhiệm vụ tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, tập hợp số liệu để ghi sổ Cái sau đó lập báo cáo tài chính.
Kế toán vật t: Có nhiệm vụ theo dõi vật liệu Theo dõi tình hình biến động nhập, xuất, tồn của nguyên vật liệu trong công ty Cuồi kỳ tính giá NVL, công cụ, dụng cụ xuất nhập kho.
Kế toán thành phẩm và TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm về mặt giá trị và chất lợng Tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ
Kế toán tiền lơng: Có nhiệm vụ tính lơng cho toàn thể cán bộ công nhân viên Có nhiệm vụ tính BHXH, BHYT, KPCĐ cho toàn thể cán bộ công nhân viên.
Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi thu, chi tiền mặt Theo dõi các khoản phải thu, phải trả công ty bạn hàng Có nhiệm vụ theo dõi nợ và thanh toán nợ với ngân sách Nhà nớc Quản lý các nguồn vốn Ngân hàng, phụ trách vay trả với Ngân hàng.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt, bảo quản chứng từ thu, chi ban đầu cung cấp cho kế toán thanh toán vào sổ quỹ để báo cáo quỹ.
Kế toán thuế VAT: Cónhiệm vụ theo dõi các khoản phải khấu trừ về thuÕ VAT.
2.2.2 Tổ chức công tác kế toán
Công ty sử dụng hình thức Nhật Ký Chứng Từ
Sè 2.5 sơ đồ trình tự hệ thống hoá hình thức nhật ký chứng từ
Sổ, thẻ Nhật ký Bảng kê kế toán chi tiết chứng từ bảng phân bổ
Bảng tổng hợp Sổ cái chi tiÕt
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng §èi chiÕu
Công ty cổ phần Dệt 10-10 là đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập Niên độ kế toán dợc áp dụng tai Công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 Đơn vị kế toán sử dụng ghi chép là đồng và hình thức sổ mà Công ty áp dụng trong việc tổ chức kế toán là hình thức sổ Nhật Ký Chứng Từ Theo hình thức này, quy trình hạch toán kế toán tại công ty cổ phần Dệt 10-10 đợc tiến hành song song Công ty áp dụng phơng pháp này có thể tiến hành kiểm tra số liệu đợc thờng xuyên.
Các nghiệp vụ phát sinh đợc phản ánh trên sổ chi tiết, bảng phân bổ bảng kê, NKCT Cuối tháng căn cứ vào NKCT, đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết để ghi sổ Cái và lập Báo Cáo Tài Chính Công ty áp dụng hệ thống vi tính với việc sử dụng chơng trình MicroSoft Excef để hỗ trợ công tác kế toán Công ty sử dụng hệ thống sổ kế toán nh sau:
Hệ thống sổ kế toán:
- Sổ tổng hợp: Sổ cái các tài khoản
Công ty sử dụng 4 báo cáo tài chính:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Thuyết minh báo cáo tài chính
Báo cáo phục vụ yêu cầu quản trị
- Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
- Bảng cân đối kho thành phẩm
Hệ thống chứng từ kế toán:
Sử dụng các chứng từ sau:
- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá.
- Biên bản kiểm nghiệm, biên bản giao nhận tài sản cố định … Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại
2.2.3 Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty dệt 10-10
Công ty Dệt 10-10 là một doanh nghiệp nhà nớc có quy mô sản xuất lớn, sản phẩm đầu ra nhiều về số lợng, đa dạng về chủng loại và mặt hàng Doanh nghiệp phải nhập sợi để sản xuất ra vải may màn, ngoài nhập sợi doanh nghiệp còn phải nhập cả vải tuyn mộc của các đơn vị bạn mới đủ dể sản xuất Do vậy, giá thực tế vật liệu nhập kho đợc xác định theo từng nguồn nhập, đồng thời tuỳ thuộc vào tính chất của từng loạivật liệu mà chúng đợc bảo quản ở các kho khác nhau: kho sợi, kho vải mộc, kho hoá chất, kho thiết bị, kho vật t bao gói Đối với vật liệu xuất kho, Công ty áp dụng phơng pháp đánh giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ xuất kho, kế toán chỉ ghi số thực xuất Cuối tháng, sau khi tổng hợp đầy đủ vật liệu xuất kho, kế toán tính giá trị xuất kho trong kỳ nh sau: Đơn giá Giá trị NVL tồn đầu kỳ& nhập trong kỳ b×nh qu©n Lợng thực tế NVL tồn đầu kỳ & nhập trong kỳ
Giá trị NVL xuất kho trong tháng = Số lợng NVL xuất kho trong tháng kho trong tháng x Đơn giá b×nh qu©n Để phù hợp với đặc điểm vật liệu, kho tàng của Công ty và để công tác kế toán đạt hiệu quả cao, Công ty hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp “thẻ song song”
Tại kho Đối với vật liệu nhập kho: Dựa vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật liệu nhập kho Sau đó thủ kho sẽ ghi số thực nhập vào phiếu và cùng ngời giao hàng ký vào từng liên Phiếu này gồm ba liên, một liên thủ kho giao cho ngời giao hàng kèm theo hoá đơn bán hàng để làm thủ tục thanh toán,một liên dùng làm căn cứ ghi thẻ kho theo số thực nhập và chuyển về phòng kế toán, liên còn lại gửi về phòng kế hoạch sản xuất.
BiÓu 2.6 hoá đơn(gtgt) Mẫu số 01- GTGT
Ngày 10/03/05 Số: 91433 Đơn vị bán: Công ty Dệt may Tiến Đạt Địa chỉ: 57B- Phan Chu Trinh- Q Hoàn Kiếm Hà Nội
Họ tên ngời mua hàng: Địa chỉ: Công ty Cổ phần Dệt 10-10 Địa chỉ giao hàng: 57B – Phan Chu Trinh – Q Hoàn Kiếm Hà Nội
TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tÝnh Sè l- ợng Đơn giá Thành tiền
Tổng cộng thành tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm năm mơi năm triệu, một trăm bốn mơi bốn nghìn, hai trăm linh bảy đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Bé phËn phiÕu nhËp kho Ngày 15Tháng 03 năm 2005 Nợ
QĐ liên bộ TCKT-TC MÉu sè 02-VT
-Họ tên ngời giao hàng: Công ty Dệt may Tiến Đạt
- Theo Số: Ngày Tháng Năm của Hoá đơn 91433
- Nhập tại kho: Nguyên liệu
STT Tên, nhiên liệu (Sản phẩm, hàng hoá) Mã sè Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ Thực nhËp
Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Bốn trăm năm mơi năm triệu, một trăm bốn mơi bốn nghìn, hai trăm linh bảy đồng.
Thủ trởngđơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Thủ kho
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đối với vật liệu xuất kho: Nh chúng ta đã biết, trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất trực tiếp và phục vụ quản lý quá trình sản xuất đó.
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất vật t hay phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do phòng kế hoạch sản xuất lập Phiếu này gồm có 3 liên, thủ kho giữ 2 liên và bộ phận lĩnh giữ một liên để ghi lại số thực xuất vào thẻ kho Cuối tháng, thủ kho thu lại phiếu xuất kho của các bộ phận,tính tổng số vật t đã xuất đối chiếu với số d trên thẻ kho rồi ký vào ba liên, một liên thủ kho gửi trả lại phòng kế hoạch sản xuất để lu, một liên ngời phụ trách vật liệu tại bộ phận nghiệp vụ sản xuất giữ để theo dõi, một liên thủ kho chuyển sang phòng tài vụ làm căn cứ ghi sổ kế toán
Bộ phận sử dụng: Phân xởng văng sấy 3 Địa chỉ: Nam Hồng
Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất
Xuất tai kho: Nguyên liệu
STT Tên nhãn hiệu quy cách vật t Mã số Đơn vị
Số lợng Đơn giá Thành
Cộng thành tiền (bằng chữ)
Thủ trởng Kế toán trởng Phụ trách Ngời nhận Thủ kho đơn vị cung tiêu
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
một số kiến nghị nhằm hoàn thiện Hạch toán nguyên, vật liệu tại Công ty cổ phần dệt 10-10
Hạch toán nguyên, vật liệu tại
Công ty cổ phần dệt 10-10
Sau hơn 30 năm xây dựng và trởng thành, Công ty Dệt 10-10 đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt Công ty đã và đang gặt hái đợc những thành tựu to lớn, trở thành một trong những doanh nghiệp thành công nhất
- Bộ máy Công ty dợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tại phòng tài vụ, với đội ngũ nhân viên có trình độ đại học, có kinh nghiệm nghề nghiệp, nhạy bén với đổi mới của thị trờng Họ đợc giao nhiệm vụ cụ thể, phù hợp với năng lực của mình Các nhân viên phòng tài vụ luôn hoàn thành nhiêm vụ, cung cấp thông tin kế toán một cách thờng xuyên đầy đủ và chính xác, giúp cho ban lãnh đạo Công ty đánh giá đợc kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty mình.
- Công ty tổ chức hệ thống chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán đúng với chế độ và biểu mẫu do Bộ tài chính ban hành Hệ thống tài khoản của công ty đã phản ánh đầy đủ mọi hoạt dộng kinh tế phát sinh Việc sắp xếp, phân loại các tài khoản trong hệ thống tài khoản của công ty là phù hợp với tình hình sãnuất kinh doanh
- Về việc áp dụng hình thức sổ kế toán: Để quản lý và hạch toán các phần hành kế toán, phòng kế toán đã áp dụng hình thức sổ Nhật ký Chứng từ Đây là hình thức sổ nhiều u điểm trong qúa trình sản xuất hiện nay cũng nh ở Công ty Dệt 10-10.
- Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để thực hiện kế toán tồn kho,và kế toán chi tiết vật liệu sử dụng phơng pháp thẻ song song sử dụng nhất quán trong niên độ kế toán, đáp ứng yêu cầu theo dõi thờng xuyên, liên tục một cách tổng hợp tình hình biến động vật t ở các kho Điều này có tác dụng rất lớn vì Công ty luôn chú trọng tới việc bảo toàn giá trị hàng tồn kho cũng nh việc tiết kiệm chi phí vật liệu, hạ giá thành sản phẩm góp phần ngày càng hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu Bên cạnh đó, số liệu kế toán đợc ghi chép rõ ràng, phản ánh trung thực chính xác tình hình hiện có, tăng giảm nguyên vật liệu trong kỳ Kế toán vật t đã thực hiện việc đối chiếu chặt chẽ gia sổ kế toán với kho nguyên vật liệu, đảm bảo tính cân đối giữa chỉ tiêu số lợng và giá trị Giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết cũng thờng xuyên đối chiếu đảm bảo các thông tin về tình hình biến động nguyên vật liệu đợc chính xác
Qua phân tích hình chung của công tác kế toán vật liệu tại công ty,có thể thấy rằng công tác kế toán vật liệu đợc tiến hành khá nền nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán, phù hợp với yêu cầu của công ty,đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho, tính toán phân bổ chính xác giá trị nguyên vật liệu cho từng đối tợng sử dụng.
Một lần nữa ta khẳng định kế toán vật liệu có tác động rất to lớn trong quản lý kinh tế Thông qua công tác hạch toán vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo tốt vật liệu, ngăn ngừa các hiện tợng mất mát, lãng phí làm thiệt hại tài sản của doanh nghiệp Mặt khác, góp phần làm giảm chi phí sản xuất kinh doanh hạ giá thành sản phẩm Từ đó tăng lợi nhuận, tiết kiệm vật liệu.
Qua quá trình tìm hiểu thực tế tai Công ty cổ phần dệt 10-10, em thấy công tác hạch toán có ảnh hởng lớn đến công tác quản lý vật liệu, công tác hạch toán cũng nh công tác quản lý nói chung của Công ty Hạch toán vật liệu là công cụ đắc lực giúp lãnh đạo Công ty nắm đợc tình hình công việc để chỉ đạo sản xuất.Hạch toán quá trình này phản ánh đầy đủ, chính xác tính thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu Qua đó ban lãnh đạo Công ty mới có biên pháp hữu hiệu, đúng đắn nhằm ra các quyết định phù hợp, hiệu quả.
Những kết quả trong thời gian nghiên cứu thực tập, sẽ góp phần giúp em củng cố những kiến thức trong nhà trờng, và biết cách thức vận dụng nó nh thế nào Với mong muốn góp một phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện hơn nũa công tác hạch toán vật liệu ở Công ty cổ phần dệt 10-10, mhng do trình độ có hạn, thời gian thực tập ngắn, nên chuyên đề không tránh khỏi những sai sót Kính mong sự giúp đỡ, bổ xung ý kiến của các thầy cô giáo, của cán bộ Công ty cổ phần dệt 10-
10, để chuyên đề của em thêm phong phú về lý luận và có tác dụng thực tế hơn
Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn cô giáo hớng dẫn Bùi Thị Minh Hải.