thuế GTGT và sự cần thiết phải tăng cờng quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh
Kinh tế ngoài quốc doanh và sự cần thiết phải tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh
1 Đặc điểm của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.
- Đặc điểm cơ bản của khu vực ngoài quốc doanh là mang tính sở hữu t nhân về t liệu sản xuất, tính t hữu cao và hoạt động theo cơ chế thị trờng với mục đích chính là mu cầu lợi nhuận Khu vực ngoài quốc doanh bao gồm các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hộ kinh doanh cá thể Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh gồm: Doanh nghiệp t nhân, công ty THNH, công ty cổ phần và các đơn vị theo hình thức HTX
- Sự phát triển của thành phần kinh tế ngoài quốc doanh thờng mang tính tự phát và có nhiều biến động phụ thuộc vào cung cầu thị trờng hàng hoá, vào những chính sách của Nhà nớc trong việc khuyến khích hay hạn chế phát triển
- Quy mô sản xuất kinh doanh trong các đơn vị thờng nhỏ, vốn thờng tập trung chủ yếu ở các ngành thơng mại, dịch vụ, sản xuất tiểu thủ công nghiệp, xây dựng, khách sạn đặc biệt là dịch vụ .Tuy nhiên số lợng các đơn vị sản xuất kinh doanh trong khu vực này rất lớn Các đơn vị này hoạt động ở các ngành có tính năng động cao nên dễ dàng chuyển hớng kinh doanh, dễ thích nghi với hoàn cảnh và yêu cầu của nền kinh tế
- ý thức chấp hành pháp luật của các đơn vị thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh thờng không cao thể hiện qua việc thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá cha đầy đủ, không theo đúng quy định của Nhà nớc, nếu có chỉ mang tính chất đối phó Việc giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ chủ yếu bằng tiền mặt, rất ít trờng hợp thanh toán qua ngân hàng, do đó công tác kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng gặp nhiều khó khăn.
2 Vai trò của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong sự phát triển kinh tế xã hội ở n ớc ta.
Với mục tiêu đa nớc ta nhanh tróng trở thành một nớc công nghiệp hoá hiện đại hoá, kể từ Đại hội đại biểu toàn quốc của Đảng lần thứ VI tháng 12 năm
1986 Đảng ta đã chủ trơng phát triển nền kinh tế nhiều thành phần Thực hiện đ- ờng lối đổi mới của Đảng trong những năm qua chúng ta đã có nhiều cố gắng để phát triển nền kinh tế nhiều thành phần, kinh doanh theo cơ chế thị trờng có sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc Đảng và Nhà nớc tạo ra những hành lang pháp lý thuận lợi giúp cho các thành phần kinh tế phát huy hiệu quả của mình Nhờ những chủ trơng, chính sách đúng đắn của Nhà nớc, khu vực tế ngoài quốc doanh ngày càng phát triển với cơ cấu đa dạng Sự hình thành và phát triển của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh giữ vai trò không thể phủ nhận đối với nền kinh tế, nhất là trong tình hình nớc ta hiện nay
Bằng những chính sách u tiên và động viên hợp lý đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, một phần lớn vốn nhàn rỗi trong xã hội đã đợc đa vào kinh doanh đúng mục đích và có hiệu quả, góp phần phát triển kinh tế đất nớc, đẩy nhanh công cuộc công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc
Với quy mô và hình thức kinh doanh ngày càng phong phú, khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đã và đang góp phần rất lớn trong việc tạo công ăn việc làm và thu nhập cho ngời lao động ở nớc ta hàng năm có khoảng 1,5 triệu ngời đến độ tuổi lao động Nếu nh chỉ thông qua thành phần kinh tế quốc doanh thì sẽ không đủ cung cấp việc làm cho những ngời này, gây ra tình trạng thất nghiệp và hậu quả sẽ rất lớn Nhờ sự phát triển khu vực kinh tế ngoài quốc doanh với mọi loại hình, mọi quy mô, mọi loại ngành nghề nên đã sử dụng hết số lao động này và trên cơ sở đó tạo ra nhiều sản phẩm cho xã hội Cùng tồn tại đan xen với thành phần kinh tế quốc doanh, kinh tế ngoài quốc doanh là nhân tố xúc tác quan trọng cho sự phát triển của nền kinh tế nói chung và của thành phần kinh tế quốc doanh nói riêng Với số lợng cơ sở kinh doanh đông đảo kinh tế ngoài quốc doanh đã trở thành các đơn vị dịch vụ trung gian, đại lý tiêu thụ sản phẩm hoặc tham gia sản xuất gia công một phần một số khâu, một số công đoạn của quá trình kinh tế cho các doanh nghiệp Nhà nớc Kinh nghiệm cho thấy ở các nớc đang phát triển, cơ chế thị trờng và kinh tế ngoài quốc doanh đã trở thành động lực kích thích kinh tế phát triển nhanh hơn so với sự can thiệp quá sâu của Nhà n- ớc vào quá trình kinh tế
Thành phần kinh tế ngoài quốc doanh có vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho NSNN Với số lợng đơn vị kinh doanh đông đảo, ở mọi lĩnh vực mọi ngành nghề đã đem lại một nguồn thu lớn cho NSNN (Trên 4000 doanh nghiệp ngoài quốc doanh và trên 2 triệu hộ kinh doanh cá thể) Đây là tiềm năng rất lớn của nền kinh tế Nếu có cơ chế quản lý tốt thì mức động viên từ khu vực kinh tế này sẽ ổn định và ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu NSNN Xuất phát từ vị trí, vai trò cũng nh tầm quan trọng của thành phần kinh tế ngoài quốc doanh với toàn xã hội nói chung và đối với nền kinh tế quốc dân nói riêng, Đảng và Nhà nớc đang tạo mọi điều kiện để thành phần kinh tế này ngày
1 4 càng phát triển và đa nó trở thành một thành phần kinh tế quan trọng tạo ra hiệu quả kinh tế và xã hội cao cho đất nớc, góp phần thúc đẩy sự tăng trởng nền kinh tế nhanh chóng đa nớc ta trở thành một nớc công nghiệp hiện đại.
3.Sự thất thu thuế GTGT và hậu quả của thất thu thuế trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.
Trong những năm gần đây, nền kinh tế thị trờng phát triển mạnh mẽ đã khuyến khích các thành phần kinh tế tham giá tích cực vào hoạt động sản xuất kinh doanh làm tăng lợng hàng hoá cho xã hội và tăng lợi nhuận cho ngời kinh doanh đặc biệt trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, từ đó thu hút và tạo ra hàng triệu việc làm cho ngời lao động, đồng thời góp phần làm thay đổi đáng kể cơ cấu ngành sản xuất, phân công lao động trong nền kinh tế nớc ta.
Nhng mặt trái của nền kinh tế thị trờng là việc chạy theo lợi nhuận, chính vì vậy mà các cơ sở kinh tế ở khu vực ngoài quốc doanh này thờng xem nhẹ việc chấp hành chính sách, pháp luật của nhà nớc, đặc biệt là pháp luật về thuế Họ th- ờng tìm cách để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, một số doanh nghiệp còn cố tình lợi dụng kẽ hở của pháp luật thuế để chiếm dụng NSNN thông qua việc hoàn thuÕ.
Ngành thuế quản lý thuế GTGT thông qua hoá đơn do Bộ Tài Chính phát hành và phần tự khai của các hộ kinh doanh Theo luật định hình thức nộp thuế theo kê khai áp dụng cho các cơ sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các hộ cá thể lớn và vừa nếu nh các tổ chức, cá nhân trên áp dụng nghiêm túc chế độ kế toán. áp dụng hình thức thu ấn định đối với các hộ kinh doanh nhỏ có địa điểm kinh doanh không cố định, hoặc những tổ chức, cá nhân cố tình vi phạm trốn thuế. Đối với cáchộ thực hiện theo phơng pháp khấu trừ thuế đầu vào, những hộ này thờng sử dụng hoá đơn không đúng theo quy định, xuất hoá đơn đỏ không đúng với giá trị hàng hoá bán ra, hoá đơn lu để kê khai thuế thờng thấp hơn rất nhiều so với giá trị hàng hoá bán ra, thậm chí không đúng chủng loại hàng hoá dịch vụ cung ứng cho khách hàng Từ đó nhà nớc thất thu thuế ở 2 khâu:
- Khách hàng dùng hoá đơn đỏ để khấu trừ thuế đầu vào do đó làm giảm số thuế GTGT phải nộp đồng thời hạch toán vào chi phí sản xuất nhằm giảm thu nhập doanh nghiệp để trốn thuế TNDN.
- Bản thân cơ sở sản xuất kinh doanh chỉ kê khai số thuế trên hoá đơn lu với ngành thuế để trốn thuế GTGT của số lợng hàng hoá bán ra. Đối với những hộ không sử dụng hoá đơn, không mở sổ sách kế toán thì ngành thuế sử dụng phơng pháp ấn định trực tiếp thuế GTGT trên doanh thu hàng tháng từ đó áp dụng thuế suất GTGT và thuế TNDN Do việc điều tra và khảo sát còn thiếu chặt chẽ và cha chính xác nên việc ấn định GTGT và thuế GTGT cho các hộ này không sát thực tế sản xuất kinh doanh, thờng chỉ đảm bảo thu đợc khoảng từ 60% đến 70% số thuế GTGT từ số hộ này Đối với những hộ kinh doanh ở các chợ lớn và các thành phố lớn thì tỷ lệ thất thu thuế ở khâu này thờng chiếm đến 40% đến 50%.
1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang
2 Nhiệm vụ, chức năng của các tổ đội trong Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang
- Tổ nghiệp vụ- tuyên truyền và hỗ trợ các tổ chức, cá nhân nộp thuế (gọi tắt là Tổ nghiệp vụ- hỗ trợ): Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế hớng dẫn nghiệp vụ thuế, tuyên truyền và hỗ trợ các tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuÕ.
- Tổ tính thuế, kế toán, thống kê và dự toán thuế (gọi tắt là Tổ xử lý dữ liệu): Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế lập dự toán thu thuế; thực hiện tính lập sổ thuế, kế toán, thống kê thuế.
- Tổ thanh tra, kiểm tra: Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế thanh tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế của các tổ chức, cá nhân nộp thuế và các cơ quan, tổ chức đợc uỷ nhiệm thu; thanh tra, kiểm tra nội bộ cơ quan thuế trong việc thực hiện pháp luật thuế, các chế độ quản lý; xử lý các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế; giải quyết các khiếu nại, tố cáo theo thẩm quyền qui định của pháp luật.
- Tổ quản lý ấn chỉ: Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế quản lý các lọai hoá đơn, biên lai thuế, phí , lệ phí, thu phạt…giá tính thuế GTGT là (gọi chung là ấn chỉ thuế) trên địa bàn quản lý của chi cục thuế.
- Tổ hành chính: Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế thực hiện công tác văn th hành chính, quản trị, tài vụ và quản lý các bộ của chi cục thuế.
- Đội quản lý thu lệ phí trớc bạ và thu khác: Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế quản lý thu lệ phí trớc bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất đai tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí, các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục thuÕ.
- Đội QLDN: Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế quản lý thu thuế các doanh nghiệp, tổ chức nộp thuế và các cá nhân thuộc diện phải nộp thuế thu nhập phân cấp quản lý.
- Các đội thuế xã, phờng và đội thuế chợ: Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân trên nộp thuế trên địa bàn xã, phờng, đợc phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, hộ nộp thuế nhà đất, thuế SDĐNN, thuế tài nguyên…giá tính thuế GTGT là)
3 Tình hình thực hiện thu ngân sách của Chi cục thuế Thị Xã Bắc Giang trong thêi gian qua.
Thị xã Bắc Giang có địa bàn tơng đối rộng, số cơ sở kinh doanh nhiều, đa dạng về loại hình, về ngành nghề Với sự sắp xếp bộ máy tổ chức hợp lý trong những năm qua Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang luôn hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách do Cục thuế Bắc Giang, Hội đồng nhân dân giao, tổng số tiền thu đợc tăng nhanh qua các năm.
Bảng 1:Tổng số thu tại Chi cục Đơn vị:1000đ
Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004
Kế hoạch thu 17.860.000 23.277.000 41.225.000 106.900.000 Thực hiện 23.147.800 23.994.420 69.899.139 110.467.309
Biểu đồ 1: Tổng số thu tại Chi cục
Kế hoạch thu Thực hiện
(Nguồn:Báo cáo tổng kết công tác các năm của Chi cục thuế Thị xã Bắc
Bảng2: Tỷ trọng các khoản thu ngân sách của Chi cục từ năm 2001-2004 Đơn vị:1000đ
Bảng 3: Kết quả thực hiện thu ngân sách so với kế hoạch của các năm 2002-2003 Đơn vị:1000đ
Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 % So với kế hoạch
KH thu Thùc hiện KH thu Thực hiện KH thu Thực hiện
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác cuối năm của Chi cục thuế Bắc Giang qua các năm)
Bảng 4: Kết quả thu ngân sách so với cùng kỳ năm tr ớc Đơn vị: 1000đ
Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 % So với cùng kỳ
KH thu Thùc hiện KH thu Thực hiện KH thu Thực hiện 2002 2003 2004
(Nguồn: Báo cáo kết quả tổng hợp của Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang qua các năm)
Trong 4 năm trở lại đây Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang luôn hoàn thành v - ợt mức kế hoạch đợc giao và số thu này tăng nhanh qua các năm Năm 2002 kế hoạch đợc HĐND thị xã giao 23.277 triệu đồng, Chi cục thực hiện 23.994 triệu đồng vợt mức kế hoạch là 103% , một số khoản thu đạt tỷ lệ cao nh: Thuế CQSDĐ đạt 136%, thu biện pháp tài chính đạt 147%
Chỉ tiêu kế hoạch năm 2003 đợc Hội đồng nhân dân Thị xã giao là 41.255 triệu đồng, thực hiện đợc 69.899,13 triệu đồng, đạt 170% kế hoạch năm, bằng 291% so với cùng kỳ năm 2002 Trong đó các nguồn thu đạt cao nh: Thu tiền sử dụng đất đạt 246%, thuế chuyển quyền sử dụng đất đạt 162%, lệ phí trớc bạ đạt 149% , thuế nhà đất 110%.
Năm 2004 chỉ tiêu kế hoạch năm đợc Hội đồng nhân dân Thị xã giao là 106.900 triệu đồng, thực hiện đợc 110.467,309 triệu đồng , đạt 103% kế hoạch năm, bằng 154% so với cùng kỳ năm 2003 Trong đó tất cả các chỉ tiêu đều đạt và vợt mức kế hoạch đợc giao, một số khoản thu đạt cao nh: Thu lệ phí trớc bạ đat 148%, thuế chuyển quyền sử dụng đất đạt 130%, Thuế ngoài quốc doanh đạt 110%, thuế nhà đất đạt 105% Một số các khoản thu chủ yếu của Chi cục qua các n¨m: Đối với thu thuế ngoài quốc doanh: Hiện nay Chi cục đang quản lý thu thuế khu vực ngoài quốc doanh với các loại thuế nh: thuế môn bài, thuế TNDN, thuế GTGT và thuế TTĐB Trong 4 năm trở lại đây, tổng số thu từ khu vực ngoài quốc doanh liên tục tăng và luôn hoàn thành vợt mức kế hoạch đặt ra Tuy nhiên tổng thu từ thuế ngoài quốc doanh tại Chi cục lại cha cao, mặc dù số thu từ khu vực này tăng qua các năm nhng tỷ trọng khoản thu này so với tổng số thu ngân sách của Chi cục giảm dần: Năm 2001 thu đợc 9.159,98 triệu đồng chiếm 39,57% tổng số thu ngân sách của Chi cục Năm 2002 thu đợc 10.794,5 triệuđồng chiếm 44,94% tổng số thu ngân sách của Chi cục Năm 2003 thu đợc 14.830,03 triệu đồng chiếm 21,22% tổng số thu ngân sách của Chi cục Năm
2004 thu đợc 17.880,64 triệu đồng chiếm 16,19% Nguyên nhân tỷ trọng khoản thu ngoài quốc doanh giảm nh trên là do khoan thu tiền sử dụng đất tăng nhanh và ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số các khoản thu ngân sách của Chi cục Trong tơng lai nguồn thu tiền sử dụng đất sẽ không tăng, thậm chí còn giảm trong khi nguồn thu từ khu vực ngoài quốc doanh sẽ không ngừng lớn mạnh do khu vực này ngày đang phát triển nhanh Trong khoản thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh thì số thu từ thuế GTGT và thuế TNDN luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng số thu từ khu vực này: Năm 2003 chiếm 48,41% so với tổng thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, năm 2004 tỷ lệ này là 50,12%.
Về thuế nhà đất: Chi cục luôn hoàn thành vợt mức kế hoạch đợc giao trong những năm gần đây Năm 2002 kết quả thực hiện thu đợc 941.251 triệu đồng đạt 115% kế hoạch đợc giao và tăng 103% so với năm trớc.Chỉ tiêu đợc giao năm 2003 là 900 triệu, kết quả thực hiện đợc 989,148 tiệu đồng bằng 105% so với cùng kỳ năm 2002 Năm 2004 thực hiện thu đợc 998,2 triệu đồng đạt 105% so với kế hoạch Có đợc kết quả trên là do hàng năm Chi cục đã tham mu cho UBND Thị xã Bắc Giang xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu thuế nhà đất cho các phờng, xã bàn biện pháp thu, phát động phong trào thi đua hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đợc giao; Tăng cờng công tác tuyên truyền, thực hiện tốt từ khâu lập sổ bộ, duyệt sổ bộ, thông báo thuế, tổ chức thu.
Thu lệ phí trớc bạ và thuế CQSD đất: Đây là hai nguồn thu đợc thực hiện đối với hoạt động mua bán chuyển nhợng nhà đất, phát sinh không ít những khó khăn, phức tạp trong quá trình quản lý thu Song do có sự chỉ đạo củaUBND Thị xã trong việc triển khai thực hiện cơ chế một cửa và chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ xét cấp giấy chứng nhận QSD đất ở các phờng, xã, đồng thời có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với phòng địa chính và UBND các phờng, xã do đó kết quả thu từ hai nguồn này luôn vợt mức kế hoạch và tăng nhanh Năm 2002: lệ phí trớc bạ đợc giao 200.000 triệu đồng, Chi cục đã thực hiện đợc 226.771 triệu đồng , đạt 113% dự toán cả năm, bằng 144% so với cùng kỳ năm 2001; Thuế CQSD đất đợc giao 600.000 triệu đồng, Chi cục đã thực hiện đợc 674.519 triệu đồng đạt 112% dự toán năm, bằng 147% so với cùng kỳ năm 2001 Năm 2003:
Một số giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý
Trong những năm qua, để khắc phục những tồn tại của Luật thuế GTGT áp dung vào thực tiễn, Bộ Tài Chính đã liên tục ban hành các văn bản pháp luật nh : Luật sửa đổi, bổ sung ; Nghị định ; Thông t để hớng dẫn, sửa đổi những vấn đề bất cập khi áp dụng luật thuế GTGT tại Việt Nam và bổ sung một số điều cho phù hợp
Tuy nhiên, hiện nay tỷ lệ thất thu thuế GTGT nói chung và đối với khu vực ngoài quốc doanh nói riêng vẫn còn cao, chứng tỏ công tác quản lý thu thuế GTGT cha đạt hiệu quả cao một mặt do Luật thuế GTGT áp dụng cha phù hợp, mặt khác do ý thức của đối tợng nộp thuế còn thấp, đặc biệt là đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh Để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn Thị xã Bắc Giang em xin phép đợc đa ra một số giải pháp sau.
I Một số giải pháp chủ yếu
1.Về các quy định của luật thuế GTGT
Bộ Tài chính phối hợp với các ban, ngành không ngừng hoàn thiện các chính sách, quy định về thuế GTGT, thông qua các Cục thuế và Chi cục thuế bám sát cơ sở để kịp thời phát hiện các vớng mắc của đối tợng nộp thuế góp phần thúc đẩy sản xuất- kinh doanh phát triển; tạo điều kiện cho các Chi cục, Cục thuế nghiên cứu đề xuất các vấn đề về quản lý thuế, vận dụng năng động, sáng tạo luật thuế trong từng địa phơng.
- Về mức thuế suất: Trớc mắt, cần tiếp tục nghiên cứu để sắp xếp, điều chỉnh lại các loại hàng hoá, dịch vụ vào các mức thuế suất khác nhau cho hợp lý, đảm bảo công bằng cho các đối tợng nộp thuế Để đơn giản trong công tác quản lý và tính thuế, thuế suất GTGT chỉ nên áp dung thống nhất một thuế suất cho tất cả các loại hàng hoá và lĩnh vực hoạt động (trừ thuế suất 0% cho hàng hoá xuất khẩu) Việc áp dụng thống nhất một thuế suất còn góp phần tạo ra sự công bằng giữa các đối tợng nộp thuế theo các phơng pháp khác nhau
Hiện nay các nớc phát triển đều áp dụng một mức thuế suất thuế GTGT duy nhất cho tất cả các loại hàng hoá khiến cho công tác quản lý thu thuế GTGT đơn giản, đảm bảo công bằng cho các đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khác nhau. Đây là một trong những nguyên nhân làm cho công tác quản lý thu thuế GTGT ở những nớc này đạt hiệu quả rất cao, tỷ lệ thất thu thuế rất thấp (khoảng 10%). Đây là vấn đề có tính vĩ mô có ảnh hởng đến nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau do đó cần có thời gian nghiên cứu kỹ lỡng để đa ra mức thuế suất hợp lý.
- Về phơng pháp tính thuế: Để đảm bảo tính thống nhất và công bằng trong việc áp dụng thuế GTGT, trớc mắt cần hạn chế đối tợng nộp thuế GTGT theo hình thức khoán, hớng số đối tợng này mở sổ sách kế toán để tính thuế. Muốn vậy, Nhà nớc cần ban hành những chính sách u đãi về thuế cùng với những chính sách hỗ trợ khác để khuyến khích họ mở sổ sách kế toán. Để giúp hộ kinh doanh thực hiện tốt việc mở sổ sách kế toán, Nhà nớc cũng nên ban hành những quy định về việc hành nghề kế toán (nghề tự do) để giúp cho các hộ kinh doanh có thể giảm đợc chi phí (thuê kế toán viên làm việc ngoài giờ) vừa tạo thêm thu nhập cho cán bộ công nhân viên Nhà nớc (có nghiệp vụ kế toán) Tuy nhiên, để đảm bảo chất lợng công việc và có trách nhiệm của ngời kế toán (hành nghề tự do), Bộ Tài chính nên quy định những tiêu chuẩn cần thiết cho đối tợng này và tổ chức kỳ thi quốc gia để cấp chứng chỉ hành nghề
- Về hình thức xử phạt đối với đối tợng vi phạm luật thuế: Bên cạnh các hình thức khuyến khích ngời dân tự nguyện tuân thủ luật thuế, các cơ quan liên quan cũng cần duy trì các biện pháp cỡng chế đủ mạnh trong quá trình thực thi. Trong các hình thức phạt cần thể hiện đợc tính nghiêm minh của pháp luật, đảm bảo công bằng cho các đối tợng nộp thuế, có tính nêu gơng cho ngời khác Cần phối hợp giữa toà án, đơn vị quản lý thu thuế và cơ quan cỡng chế thi hành để đảm bảo tính nghiêm minh của luật thuế.
2 Công tác quản lý đối t ợng nộp thuế
Quản lý đối tợng nộp thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là một công tác vô cùng phức tạp và cực kỳ quan trọng Số thuế GTGT thu đợc trong năm phụ thuộc vào số đối tợng quản lý nhiều hay ít Trên thực tế đối tợng nộp thuế GTGT khu vực kinh tế ngoài quốc doanh luôn luôn biến động do sự phát triển của kinh tế thị trờng Vì vậy Chi cục phải tăng cờng nắm bắt thực tế, quản lý các hộ sản xuất- kinh doanh, tình hình sản xuất- kinh doanh, loại hình, ngành sản xuất- kinh doanh để đa vào diện quả lý thuế
Cần phân loại hộ sản xuất – kinh doanh thành:
- Các doanh nghiệp t nhân, công ty TNHH, HTX, tổ sản xuất- kinh doanh và hộ kinh doanh lớn thuộc diện nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế GTGT.
- Các hộ kinh doanh cá thể: Có 2 loại
+ Hộ cá thể sản xuất- kinh doanh thuộc diện mở sổ sách kế toán sử dụng hoá đơn bán hàng áp dụng phơng pháp kê khai, nộp thuế GTGT theo doanh thu kê khai.
+ Các hộ sản xuất- kinh doanh cá thể không mở sổ kế toán, không sử dụng hoá đơn bán hàng áp dụng thu thuế GTGT theo phơng pháp ấn định trực tiếp Loại hộ này thờng đợc phân làm 2 loại: Các hộ sản xuất kinh doanh qua điều tra có mức thu nhập dới 290.000 đồng/ tháng (mức lơng tối thiểu cho viên chức Nhà nớc) thuộc diện không thu thuế GTGT theo luật định, chỉ thu thuế môn bài cả năm, số hộ này phải làm đơn qua đội thuế xã, phờng kết hợp với Hội đồng t vấn thuế của Chi cục ra quyết định miễn thuế Những hộ sản xuất- kinh doanh có mức thu nhập trên 290.000 đồng/tháng thuộc diện quản lý thu thuế GTGT hàng tháng, đợc đa vào sổ bộ thuế theo mã số thuế để quản lý thờng xuyên. Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý số hộ sản xuất- kinh doanh trên địa bàn Thị xã Bắc giang, Chi cục thuế phải thờng xuyên kết hợp với các ngành có liên quan nh phòng thống kê, phòng kế hoạch, phòng phòng quản lý thị trờng của Thị xã để nắm bắt, thống kê số hộ trên địa bàn, kiểm tra việc cấp đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế, phát hiện kịp thời hoạt động của các cơ sở sản xuất- kinh doanh không đăng ký kê kai nộp thuế, đa các hộ còn sót vào quản lý.
Tích cực tuyên truyền giải thích cho đối tợng nộp thuế hiểu đợc nghĩa vụ và trách nhiệm của mình để họ tự giác đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế khi tiến hành hoạt động kinh doanh.
Chi cục cần có quy định kiểm tra thực tế các hộ nghỉ kinh doanh một cách khoa học, thờng xuyên đảm bảo không để hiện tợng báo nghỉ để xin giảm thuế hoặc thông đồng với cán bộ thuế trong khi vẫn kinh doanh bình thờng Để tiện việc kiểm tra báo nghỉ kinh doanh, cơ quan thuế có thể cấp biển “ Một số giải pháp tăng c Nghỉ kinh doanh” cho những hộ xin nghỉ để treo trớc cửa hàng vừa tiện cho công tác kiểm tra vừa hạn chế đợc tiêu cực.
Củng cố và kiện toàn bộ máy tổ chức trong Chi cục, phân công và bố trí cán bộ phù hợp với phẩm chất chính trị, đạo đức, lối sống và năng lực chuyên môn tại các tổ , đội trên nguyên tắc phát huy mọi nhân tố tích cực, hạn chế nhân tố tiêu cực trong từng cán bộ nhằm tránh mọi trờng hợp cán bộ thuế thông đồng với hộ kinh doanh để “ Một số giải pháp tăng cnghỉ giả” gây thất thu về hộ Thực hiện công tác công khai về hộ kinh doanh, trong đó có các hộ đợc miễn giảm trong tháng để nhân dân giám sát Kiên quyết xử lý những cán bộ cố tình để thất thoát về số hộ sản xuất- kinh doanh trên địa bàn đợc phân công quản lý.
Với những giải pháp đối với quản lý đối tợng nộp thuế nh trên, trong những năm tới Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang có thể đảm bảo quản lý đ ợc 100% các hộ có hoạt động kinh doanh trên địa bàn Thị xã.
3 Giải pháp trong công tác quản lý căn cứ tính thuế
*Quản lý doanh thu tính thuế: Trên địa bàn Thị xã Bắc Giang ngoài các doanh nghiệp t nhân, các công ty TNHH, HTX, tổ sản xuất và một số hộ sản xuất- kinh doanh lớn thuộc diện bắt buộc phải mở sổ sách kế toán nộp thuế GTGT theo phơng pháp kê khai thuế GTGT, còn lại phần lớn số hộ nộp thuế theo phơng pháp ấn định doanh thu.
