To chuc ke toan tai doanh nghiep thuc tap 59912

Lời nói đầu Trong phát triển kinh tế thị trờng, kế toán đợc xem nh công quan träng cđa hƯ thèng qu¶n lÝ kinh tÕ, với công cụ quản lí khác giúp doanh nghiệp đánh giá cách khách quan hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với chức kiểm tra thông tin, từ lâu kế toán đà góp phần cung cấp thông tin cho nhà quản lí Nhu cầu cung cấp thông tin doanh nghiệp khác nhau, nên công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp khác Tổ chức kế toán vừa phải dựa theo quy định chung Nhà nớc, vừa phụ thuộc vào nhu cầu thông tin để định nhà quản lí Để thông tin đợc cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác, nhà quản lí cần tổ chức kế toán cách phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Nhận thức rõ tầm quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp nhà kinh tế nói chung kiểm toán viên nói chung, khoa Kế toán đà tổ chức đợt thực tập giai đoạn I với thời gian tuần sinh viên năm thứ IIIchuyên ngành Kiểm toán doanh nghiệp giúp sinh viên có đợc kinh nghiệm thực tế công tác kế toán doanh nghiệp Thông qua thời gian thực tập Công ty chè Long Phú, em đà thu thập tài liệu lập nên báo cáo gồm phần chính: Lời nói đầu Nội dung: - Phần một: Những vấn đề chung hoạt động sản xuất kinh doanh quản lí doanh nghiệp thực tập - Phần hai: Tổ chức kế toán doanh nghiệp thực tập - Phần ba: Tổ chức kế toán phần hành chđ u t¹i doanh nghiƯp thùc tËp KÕt ln: NhËn xét kiến nghị Em xin chân thành cảm ơn Công ty chè Long Phú đà tạo điều kiện thn lỵi cho em thêi gian thùc tËp Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trần Đức Vinh đà tận tình hớng dẫn em hoàn thành báo cáo Nội dung Phần một: Những vấn đề chung hoạt động sản xuất kinh doanh quản lí doanh nghiệp thực tập Lịch sử hình thành phát triển doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Công ty chÌ Long Phó Thc Tỉng c«ng ty chÌ ViƯt Nam Địa chỉ: Xà Hoà Thạch Huyện Quốc Oai Tỉnh Hà Tây Điện thoại: 034.676451 Fax: 034.676755 Hình thức sở hữu: Doanh nghiệp Nhà nớc Lịch sử hình thành Công ty chè Long Phú Công ty chè Long Phú thành lập tháng năm 1988 sở sát nhập Nhà máy chè Cửu Long Lơng Sơn - Hoà Bình (Thuộc Tổng công ty chè Việt Nam) với Nông trờng chè Phú MÃn Hòa Thạch Quốc Oai Hà Tây (Thuộc Công ty trâu bò sữa) Từ năm 1995, Công ty xây dựng nhà máy xà Hoà Thạch Quốc Oai Hà Tây chuyển nhà máy chè Cửu Long Lơng Sơn Hoà Bình cho đơn vị khác từ tháng năm 1997 Tháng năm 1996, trụ sở Công ty chuyển từ Lơng Sơn - Hoà Bình Hoà Thạch Quốc Oai Hà Tây xây dựng Nhà máy chế biến chè thiết bị ấn Độ thay cho thiết bị cũ Liên Xô (cũ) đa vào sử dụng từ năm 1997 Trong điều kiện khó khăn kinh tế nớc nhà nói chung ngành chè nói riêng, công ty chè Long Phú cố gắng trì ngn vèn Nhµ níc cÊp vµ ngn vèn tù có công ty Ta theo dõi tình hình vốn cụ thể công ty thông qua bảng số liệu sau: Tình hình vốn công ty chè Long Phú năm 2000-2002 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Vốn cố định 1.393.570.931 1.393.570.931 1.393.570.931 - Vốn Ngân sách 864.328.498 846.328.498 846.328.498 - Vèn tù cã 547.242.433 547.242.433 547.242.433 Vốn lu động 1.067.836.697 1.867.836.697 1.867.836.697 - Vốn Ngân s¸ch 923.407.149 1.723.407.149 1.723.407.149 - Vèn tù cã 144.429.548 144.429.548 144.429.548 2.461.407.628 3.261.407.628 3.261.407.628 Tỉng céng I - Qu¸ trình phát triển doanh nghiệp thực tập Giai đoạn I (1988-1992): Công ty đà tổ chức trồng đợc 295 chè đông đặc (tơng đơng 420 đất tự nhiên) Trong năm này, cha có nguồn nguyên liệu chủ động, nhng công ty tổ chức mua nguyên liệu để chế biến chè đen xuất đạt 200-300 tấn/năm Nhà máy chè Cửu Long Giai đoạn II (1992-1996): Chè thời kì kiến thiết chuyển sang kinh doanh giai đoạn định hình suất, sản lợng cha lớn, nhng công ty đà thu hoạch đợc 400-700 chè búp tơi/năm; kết hợp với chè búp tơi mua ngoài, công ty tiếp tục chế biến Nhà máy chè Cửu Long đạt sản lợng 250300 chè đen xuất khẩu/năm Giai đoạn III (1996 đến nay): Với mục tiêu đổi thiết bị, chế biến sản phẩm có chất lợng tốt, đạt hiệu kinh tế cao hơn, công ty chè Long Phú đà xây dựng nhà máy gần nguồn nguyên liệu công ty Cũng từ đó, lực sản xuất kinh doanh công ty tăng lên rõ rệt Từ sản lợng chè đen xuất đạt 200-300 tấn/năm, năm 2000-2002 công ty đạt 600-700 chè đen xuất khẩu/năm Công ty đạt Huân chơng lao động hạng ba năm 1998 Kết hoạt động kinh doanh-tài năm 2000-2002 Đơn vị Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 tính NS chè búp tơi Tấn/ha 7,5 9,4 9,5 SP chè đen sản xuất TÊn 625 710 510 SP chÌ xanh s¶n xt TÊn 0.8 0.5 SP chè đen tiêu thụ Tấn 825 738 510 SP chÌ xanh tiªu thơ TÊn 0.8 0.5 Doanh thu Đồng 17.697.490.596 9.603.359.350 7.279.733.016 Số vốn kinh doanh Đồng 2.461.407.628 3.261.407.628 3.261.407.628 Nộp Ngân sách Đồng 828.218.319 1.087.437.715 417.296.374 Trả nợ Ngân hàng Đồng 3.155.000.000 843.000.000 1.870.000.000 Số lao động Ngời Thu nhập bình quân Đồng 580 522 500 II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty chè Long Phú Nhiệm vụ sản xt kinh doanh Tõ nhiƯm vơ chÝnh cđa sở cũ chế biến chè xuất nuôi bò giống Sau sát nhập, nhiệm vụ công ty trồng chè chế biến chè xuất Đặc điểm quy trình công nghệ mối liên hệ với tổ chức hạch toán kế toán Sơ đồ sản xuất chung: Nguyên liệu Chế biến Bán thành phẩm Sàng Hoàn thành phẩm a Nguyên liệu Nguyên liệu đối tợng lao động, đầu vào trình sản xuất Trong quy trình công nghệ sản xuất ngành chè, nguyên liệu chè búp tơi Chè búp tơi sau thu mua đợc đa vào sản xuất, không nhập kho, nên giá mua vào giá tính chi phí nguyên vật liệu trực tiếp b Chế biến bán thành phẩm Chè búp tơi đa vào chế biến cho sản phẩm chung có tên gọi bán thành phẩm Bán thành phẩm đợc đem sàng để phân loại thành loại chè khác để tiêu dùng, đem bán dới dạng đầu vào đơn vị khác để tiếp tục sản xuất Vì bán thành phẩm đợc bán nên đòi hỏi phải hạch toán chi phí tính giá cho bán thành phẩm c Chế biến thành phẩm Thành phẩm sản phẩm cuối quy trình sản xuất Kế toán cần tập hợp chi phí theo bớc quy trình công nghệ để tính giá thành, từ xác định kết kinh doanh công ty Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty chè Long Phú Công ty chè Long Phú sản xuất hai loại chè chÝnh lµ chÌ OTD vµ chÌ xanh ViƯt Nam b ChÌ xanh ViƯt Nam a ChÌ OTD ChÌ bóp t¬i Chè búp tơi Héo (4-14h) Giảm 45% độ ẩm Sấy chảo (240-3000C, 7-10 phút) Vò Vò (15 phút) Lên men (2h) Sao (1500C) §é Èm 5-60C SÊy (20 phót) Phân loại Phân loại Chè OTD (hay gọi chè đen) sau phân loại đợc chia làm 12 lo¹i: OP OP OP FBOP BOP BP F1 ChÌ OTD P PEKOE P P1 PS BPS F2 D Thị trờng mua nguyên liệu a Chè búp tơi Công ty cã thĨ thu mua chÌ bóp t¬i theo hai nguồn: - Tự cung cấp: 75% nhu cầu sản xuất (2.500-2.700 tấn/năm) - Mua ngoài: 25% nhu cầu sản xuất (1.000-1.300 tấn/năm) b Bán thành phẩm Là nguyên liệu đà qua sơ chế, mua cần thiết Thị trờng tiêu thụ - Chè đen: chủ yếu xuất thông qua Tổng công ty với khối lợng lín - ChÌ xanh: chđ u tiªu thơ níc với khối lợng nhỏ III Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty chè Long Phú Sơ đồ máy sản xuất kinh doanh Công ty Trồng chè Chế biến chè Bán thành phẩm Thành phÈm Phơc vơ §éi Tổ Tổ Tổ Héo Vò Sấy Sàng Trộn Cơ khí Điện Cơ cấu phơng pháp hạch toán a Đội Các đội có nhiệm vụ trồng chè cung cấp nguyên liệu chè búp tơi cho sản xuất công ty Mỗi đội có đội trởng đội phó Đội trởng chịu trách nhiệm thay mặt công ty để thu mua chè búp tơi hộ trồng chè Các hộ nhận đất giao khoán vay vốn công ty để trồng chè b Tổ Các tổ thuộc xởng chế biến đợc phân chia theo quy trình công nghệ Riêng tổ khí tổ điện phục vụ nhu cầu chung cho công ty Xởng chế biến có quản đốc hai phó quản đốc đứng đầu quản lí Mỗi tổ có tổ trởng tổ phó Các tổ không hạch toán riêng, theo dõi sổ sách để đối chiếu với phòng kế toán Công ty thực hạch toán tập trung cấp IV Tổ chức máy quản lí Công ty chè Long Phú Sơ đồ máy quản lí Giám đốc Phó giám đốc P TCHC-bảovệ trởng phòng Phó giám đốc P Kế hoạch P Kế toán trởng phòng trởng phòng P Kinh doanh trởng phòng nhân viên VP bảo vệ nhân viên y tế phó phòng nhân viên phó phòng kế toán viên thủ quỹ phó phòng nhân viên Công ty chè Long Phú tổ chức máy quản lí theo cấu trực tuyến - Giám đốc Công ty: Do Tỉng c«ng ty chÌ ViƯt Nam bỉ nhiƯm, đại diện pháp nhân Công ty, có quyền điều hành cao Công ty - Phó Giám đốc: Giúp việc cho Giám đốc thực công việc đợc phân công Chức phòng ban mối quan hệ phòng ban - Phòng Tổ chức hành bảo vệ: Tham mu cho Giám đốc Công ty công tác tổ chức cán bộ, công tác tra bảo vệ, khen thởng, kỉ luật, quản trị hành chính, văn th lu trữ - Phòng Kế hoạch: Tham mu cho Giám đốc nhằm xây dựng kế hoạch hoạt động ngắn hạn dài hạn Công ty, xây dựng kế hoạch đầu t, sản xuất, đồng thời đạo thực kế hoạch - Phòng Kế toán: Tổ chức hoạt động kế toán tài công tác kế toán theo pháp luật Nhà nớc, giúp Giám đốc đạo công tác thống kê, phân tích hoạt động kinh doanh, quản lí sử dụng vốn Công ty quản lí có hiệu - Phòng Kinh doanh: Tổ chức hoạt động kinh doanh phụ phạm vi Công ty Các phòng ban chịu quản lí ban giám đốc không hạch toán riêng Phần hai: tổ chức kế toán công ty chÌ long phó I Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n Phơng thức tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo phơng thức tập trung Các nhân viên kế toán phụ trách phần hành bản, định phòng kế toán phải thông qua trởng phòng kế toán Nhân Phòng kế toán gồm ngời với cấu chức nh sau: - Kế toán trởng kiêm trởng phòng kế toán: Kế toán trởng ngời thay mặt Nhà nớc mặt tài để giám sát tài Giám đốc Đồng thời Kế toán trởng chịu đạo trực tiếp Giám đốc, giúp Giám đốc tổ chức, đạo thực toàn công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế công ty theo chế độ quản lí hiên hành Kế toán trởng có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê, máy kế toán, thống kê phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh công ty; tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ; tổ chức bảo quản, lu trữ tài liệu kế toán, giữ bí mật tài liệu số liệu kế toán thuộc bí mật Nhà nớc - Phó phòng kế toán: kế toán tổng hợp, đồng thời kế toán chi tiết giá thành, công nợ, tài sản cố định, doanh thu Ba kế toán viên kế toán chi tiết phụ trách phần riêng: - Một nhân viên phụ trách phần vật liệu, toán, BHXH, công nợ nội - Một nhân viên phụ trách phần kinh doanh tổng hợp thu mua xởng - Một thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt, kiêm thủ kho Trong tổ chức nhân phòng kế toán, công ty đà rút bớt số lao động mức thấp mà bảo đảm yêu cầu công việc Do yêu cầu công việc không nhiều nên kế toán tổng hợp kiêm thêm số phần kế toán chi tiết Tuy nhiên, thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt không phù hợp với chế độ kế toán hành Theo quy định hành thủ quỹ kiêm kế toán viên, đặc biệt kế toán tiền mặt Điều khó bảo đảm cho việc đối chiếu số liệu kế toán tài sản tiền sổ sách thực tế hàng ngày mà đối chiếu cuối tháng kế toán tiền mặt kế toán tổng hợp Liên hệ tổ chức máy kế toán tổ chức máy quản lí Tổ chức máy kế toán phù hợp với tổ chức máy quản lí Hệ thống kế toán cung cấp thông tin đạo sản xuất kinh doanh cho ban quản trị Các phận sản xuất không hạch toán riêng mà hạch toán cấp nên hệ thống tài khoản sổ sách hạch toán kết quả, nh máy kế toán riêng Khi giám đốc lập dự án, kế hoạch ngắn hạn, dài hạn, hàng năm phải có ý kiến thẩm định kế toán trởng Các kế hoạch năm, tháng, quý trớc giám đốc duyệt cần thông qua kế toán trởng thẩm định Sơ đồ máy kế toán Trởng phòng KT Kế toán trởng Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán giá thành Kế toán công nợ dài hạn Kế toán TSCĐ Kế toán doanh thu Nhân viên Kế toán vật liƯu KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n BHXH KÕ to¸n tiền lơng II Nhân viên Kế toán KDTH Kế toán thu mua xởng Nhân viên Thủ quỹ Kế toán tiền mặt Thủ kho Sự vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp thực tập Chế độ chứng từ kế toán Các loại chứng từ chủ yếu công ty sử dụng, phân loại theo nội dung: a Chứng từ liên quan đến tiền - Phiếu thu; - Phiếu chi; - Giấy đề nghị tạm ứng; - Giấy toán tạm ứng; - Bảng kiểm kê quỹ b Chứng từ liên quan đến hàng tồn kho - Phiếu nhËp kho; - PhiÕu xt kho; - ThỴ kho; - Biên kiểm nghiệm; - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá c Chứng từ liên quan đến tiền lơng - Bảng chấm công; - Bảng toán tiền lơng; - Phiếu nghỉ hởng BHXH; - Bảng toán BHXH; - Biên điều tra tai nạn lao động d Chứng từ bán hàng - Hoá đơn GTGT e Chứng từ liên quan đến TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ; - Biên lí TSCĐ Nhận xét: Tất loại chứng từ chủ yếu mà Công ty sử dụng lấy theo mẫu chứng từ quy định chung theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT Bộ Tài ban hành ngày 1/11/ 1995 áp dụng cho DNNN Ngoài ra, Công ty sử dụng số loại chứng từ Công ty tự lập theo mÉu híng dÉn cđa Bé Tµi chÝnh VÝ dơ nh: Phiếu thu mua chè búp tơi, Biên lai thu tiền, Giấy đề nghị tạm ứng tiền mua chè búp tơi Chế độ tài khoản kế toán Công ty xây dựng hệ thống tài khoản kế toán theo định 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/ 1995 Bộ Tài văn bổ sung, sửa đổi Bộ Tài ban hành, áp dụng DNNN Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, nên không sử dụng tài khoản 611,631 Phơng pháp tính thuế GTGT phơng pháp khấu trừ nên có sử dụng tài khoản 133 tài khoản 3331 Công ty sử dụng tài khoản cấp tài khoản cấp theo quy định chế độ kế toán hành Công ty không xây dựng tài khoản cấp 3, cấp nh tài khoản riêng Bảng liệt kê hệ thống TKKT C«ng ty chÌ Long Phó hiƯn nay: STT 01 01 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 STT Số hiệu tài khoản Cấp 111 112 131 133 138 141 142 CÊp 1421 1422 152 153 154 155 211 214 241 311 331 333 3331 3334 3335 3336 3337 3338 3339 334 335 338 3382 3383 Sè hiệu tài khoản Cấp Cấp Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi Ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu khác Tạm øng Chi phÝ tr¶ tríc Chi phÝ tr¶ tríc Chi phÝ kÕt chun chê xư lÝ Nguyªn liƯu, vËt liƯu Công cụ, dụng cụ Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ hữu hình Xây dựng dở dang Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Thuế khoản phải nộp Nhà nớc - Thuế GTGT đầu - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu vốn - Thuế tài nguyên (thuế NN) - Thuế nhà đất - Thuế thuê đất - Thuế khác (thuế môn bài) Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Khoản phải trả, phải nộp khác - Kinh phí công đoàn - Bảo hiểm xà hội Tên tài khoản