Tổng quan về công ty TNHH Đầu T và Xây Dựng Thành Long
Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Đầu Tư và Xây Dựng Thành Long được thành lập ngày 01 tháng 6 năm 2001 tại Hà Nội theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0102002695 do Sở Kế Hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp.
Tên công ty : Công ty TNHH Đầu Tư và Xây Dựng Thành Long
Tên giao dịch : Thanhlong construction and investment company limited Tên viết tắt : Thanh Long C&I CO., LTD Địa chỉ trụ sở chính : 8B/2 Láng Hạ - Thành Công - Ba Đình – Hà Nội
Số tài khoản giao dịch : 00-7300-01872 Ngân hàng Lào Việt, chi nhánh
Vốn điều lệ : 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng VN)
Công ty TNHH Đầu Tư và Xây dựng Thành Long là công ty TNHH có hai thành viên trở lên Trong đó có các thành viên góp vốn:
+Ông Nguyễn Văn Hạnh góp 4.500.000.000 (đồng ) chiếm 90% tổng số vốn góp.
+Ông Nguyễn Văn Tuấn góp 250.000.000 (đồng) chiếm 5% tổng số vốn góp
+Ông Bùi Đình Hảo góp 250.000.000 (đồng) chiếm 5% tổng số vốn góp
Đặc điểm sản xuất- kinh doanh
Các ngành nghề kinh doanh:
-Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; -Trang trí nội, ngoại thất;
-Buôn bán và chế biến gỗ;
-Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng(chủ yếu là buôn bán vật tư, vật liệu xây dựng, các loại máy móc thiết bị phục vụ thi công đo đạc, kiểm định công trình);
-Sản xuất phần mềm tin học;
-Dịch vụ chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực công nghiệp, nông nghiệp, môi trường;
-Lập dự án đầu tư xây dựng, lập tổng dự toán và dự toán các công trình theo quy định;
-Điều tra, khảo sát phục vụ công tác thiết kế;
-Thiết kế công trình giao thông (cầu, đường bộ);
-Xây dựng thực nghiệm các công việc thuộc đề tài nghiên cứu của các tổ chức tư vấn được cơ quan Nhà nước công nhận.
Trong các lĩnh vực hoạt động kể trên, công ty TNHH đầu tư và xây dựng Thành Long tập trung hoạt động vào lĩnh vực xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông và thuỷ lợi.Và ở lĩnh vực này công ty đã tham gia xây dựng và hoàn thành nhiều công trình trọng điểm của quốc gia. Các công trình bàn giao được các chủ đầu tư đánh giá đạt chất lượng tốt và thi công đúng tiến độ
Tổ chức quản lý, sản xuất tại Công ty TNHH Đầu T và Xây Dựng Thành Long
3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý
Bộ máy quản lí của công ty được tổ chức bao gồm:
- Ban giám đốc công ty gồm :
+ Phó giám đốc phụ trách kinh doanh
+ Phó giám đốc phụ trách kĩ thuật
Phòng Kinh doanh Đội thi công cơ giới
Tổ chức – Nhân chÝnh Đội công trình 1 Đội công trình 2 Đội công trình 3
Phó giám đốc Phụ trách kỹ thuật
Phó giám đốc Phụ trách kinh doanh
Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty TNHH Đầu Tư và Xây Dựng Thành Long
-Giám đốc công ty : đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm trước cơ quan pháp luật về mọi hoạt động sxkd của công ty.Giám đốc công ty là người điều hành cao nhất trong công ty.
-Phó giám đốc kinh doanh : là người có kiến thức kinh doanh nhạy cảm trong việc nắm bắt và tìm kiếm thị trường, có nhiệm vụ tư vấn cho giám đốc trong việc kí kết các hợp đồng sao cho đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất.
-Phó giám đốc kĩ thuật : là người có trình độ cao, nắm vững kiến thức về chuyên ngành, tư vấn cho giám đốc về vấn đề kĩ thuật Đồng thời chỉ đạo giám sát, kiểm tra chất lượng các công trình để cung cấp cho khách hàng sản phẩm tốt nhất.
-Phòng kinh doanh : tham mưu cho chủ nhiệm dự án về công tác lập dự toán, lập kế hoạch hàng tháng về nhu cầu vốn, vật tư phục vụ thi công, kí các hợp đồng liên quan đến dự án, nghiệm thu thanh toán hàng tháng giá trị các khoản khấu trừ, bù giá vật liệu với chủ đầu tư, thanh quyết toán công trình với chủ đầu tư khi hoàn thành bàn giao.
Tham mưu cho chủ đầu tư về công tác thanh toán, tạm ứng các khoản khấu trừ đối với các đội thi công và làm hồ sơ hoàn công.
-Phòng tổ chức nhân chính : Tham mưu cho chủ nhiệm dự án về các mặt: quản lí tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, thực hiện các chế độ chính sách, chế độ tiền lương đối với người lao động, quản lí hành chính, điều kiện ăn ở sinh hoạt làm việc cho văn phòng và các đội Quan hệ đối nội, đối ngoại với các địa phương xung quanh cơ quan, giải quyết các chế độ chính sách Nhà nước quy định trực tiếp quản lí điều hành bộ phận phục vụ kĩ sư tư vấn, điện nước, bảo quản thay thế sửa chữa nhà ở, đồ dùng xe cộ, văn phòng phẩm và các thiết bị.
-Phòng tài vụ : Tham mưu cho chủ nhiệm dự án về kế hoạch cung cấp đủ vốn cho công trình thi công theo đúng tiến độ trong biện pháp tổ chức thi công, theo dõi thu chi tài chính, cập nhật chứng từ theo dõi sổ sách thu chi của văn phòng, phần phục vụ kĩ sư tư vấn và các khoản cấp phát, cho vay và
6 thanh toán khối lượng hàng tháng đối với các đội thi công sau khi được chủ công trình duyệt Thực hiện tốt các chế độ, chính sách của Nhà nước về tài chính, chế độ bảo hiểm, thuế, tiền lương cho văn phòng và các đội, báo cáo định kì và quyết toán công trình.
-Phòng vật tư -thiết bị: Có trách nhiệm đảm bảo máy móc thiết bị sẵn sàng hoạt động Tìm nguồn và chịu trách nhiệm về chất lượng vật tư cung cấp để sửa chữa thiết bị, có trách nhiệm theo dõi, giám sát việc xuất nhập vật tư cho công trình (tuy nhiên đội sản xuất vẫn là đơn vị chủ động trong việc xuất nhập, tìm nguồn vật tư) Ngoài ra bộ phận này phải nên được phương án duy tu bảo dưỡng máy móc mà không ảnh hưởng đến tiến độ thi công công trình
-Phòng kĩ thuật –KCS : Có trách nhiệm tham mưu cho chủ dự án về công tác lập, thiết kế, tổ chức thi công các hạng mục công trình để làm việc với kĩ sư tư vấn, lập tiến độ thi công, điều chỉnh tiến độ các mũi thi công sao cho phù hợp với tiến độ chung của dự án Chỉ đạo các đội về công tác kĩ thuật, đảm bảo thi công đúng quy trình và thường xuyên làm việc với kĩ sư tư vấn để thống nhất về giải pháp thi công, được kĩ sư tư vấn chấp thuận, cùng phòng kinh doanh nghiệm thu khối lượng đã thi công hàng tháng để thanh toán với chủ công trình, tổng nghiệm thu toàn bộ công trình, lập hồ sơ hoàn công và bàn giao công trình cho chủ đầu tư.
-Đội thi công : Thực hiện nhiệm vụ do chủ nhiệm điều hành dự án giao và chịu trách nhiệm về kĩ thuật chất lượng, tiến độ công trình, chỉ đạo đội có nhiệm vụ lo ăn ở làm việc, đảm bảo an toàn giao thông vầ an toàn lao động trong quá trình thi công, kho xưởng, bến bãi, phương tiện, thiết bị, nhân lực phù hợp với tiến độ công nghệ Kiểm tra đôn đốc hàng ngày về quy trỉnh thi công đúng thiết kế đảm bảo chất lượng, hạch toán riêng đề nghị thanh toán, duy trì mọi hoạt động vẫn tiến hành điều hành không được ngưng trệ.
3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất
Là công ty hoạt động trong lĩnh vực XDCB, công ty TNHH Đầu Tư vàXây Dựng Thành Long chủ yếu tham gia xây dựng các công trình giao thông.
Hiện nay, công ty tổ chức sản xuất theo quy trình sản xuất, có thể khái quát quy trình đó như sau : khảo sát-thiết kế-lập dự toán-thi công-bàn giao- thanh quyết toán (trong đó đối với công trình lớn thì khâu khảo sát-thiết kế- lập dự án được các cơ quan chuyên doanh khác tiến hành) Sản phẩm của công ty mang những đặc tính chung của sản phẩm xây dựng, do đó yêu cầu của công tác tổ chức sxkd đòi hỏi phải phù hợp với những đặc trưng đó
KTTC, GS viên Bộ phận QL hành
ChÝnh, y tÕ- VSMT Đội xe máy Đội công trình 3
Giám đốc điều hành dự án
Bộ phận cung ứng VTTB- máy móc
Bé phËn Tài chính-kế toán
Bé phËn Thí nghiệm- KSTK Đội công trình 1 Đội công trình 2
Sơ đồ bố trí tổ chức điều hành hiện trường
Giám đốc điều hành dự án kiêm quản lí công trường : Là người có nhiều kinh nghiệm trong thi công cầu đường và từng điều hành các dự án có trình độ phức tạp tương tự công trình đấu thầu Giám đốc dự án kiêm quản lí công trường thay mặt giám đốc có toàn quyền quyết định và chịu trách nhiệm trước giám đốc chỉ đạo điều hành công trình chất lượng, tiến độ hoàn thành đúng theo yêu cầu của bên A và kĩ sư tư vấn
Kĩ sư trưởng : Là người chịu trách nhiệm chính về mặt kĩ thuật công trình Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình kĩ thuật thi công, giải quyết các vấn đề kĩ thuật phức tạp, đảm bảo các công trình thi công đúng tiến độ, chất lượng đã đề ra Kĩ sư trưởng là người có nhiều kinh nghiệm thi công các công trình tương tự
Đội trưởng thi công : Thực hiện nhiệm vụ do giám đốc dự án giao và chịu lãnh đạo về kĩ thuật của kĩ sư trưởng Đội trưởng chịu trách nhiệm về các mặt : Tổ chức lực lượng thi công, tổ chức thi công đúng yêu cầu kĩ thuật, đảm bảo tiến độ theo yêu cầu của công trình, thực hiện hạch toán đội mình phụ trách
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty gồm 9 người : 1 kế toán trưởng và 8 kế toán viên phụ trách từng phần hành kế toán
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
-Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm toàn bộ công tác tài chính của công ty, chịu trách nhiệm lãnh đạo cả về công tác tổ chức, chuyên môn và các hoạt động của phòng Kế toán trưởng là người trợ thủ đắc lực cho giám đốc Tất cả các sổ sách và chứng từ đều phải có sự kiểm tra, phê duyệt của kế toán trưởng.
-Kế toán tổng hợp: là người giúp việc cho kế toán trưởng Căn cứ vào bảng kê, bảng phân bổ để ghi vào sổ nhật kí chung, cuối kì căn cứ vào sổ nhật kí chung ghi vào sổ cái Đồng thời kế toán tổng hợp còn phải lập các báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước và lập các báo cáo quản trị theo yêu cầu quản trị nội bộ của công ty.
-Kế toán quỹ tiền mặt: Theo dõi quản lý quỹ tiền mặt của toán đơn vị, theo dõi các khoản tiền vay(vay ngân hàng, vay cá nhân, vay các tổ chức…), tiền lãi vay Cung cấp cho kế toán tổng hợp biết về số dư các tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay tại các công trình theo các thời điểm.
-Kế toán thanh toán: theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; các khoản công nợ phải trả công nhân viên trong công ty, tính lương cho người lao động, tính các khoản phải trả cho người cung cấp nguyên vật liệu, hàng hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã kí kết, theo dõi thanh toán các khoản tiền tạm ứng cho nhân viên phòng VT- TB mua NVL, CCDC
-Kế toán vật tư, TSCĐ: theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, tình hình tồn kho nguyên vật liệu…tính toán chính xác số lượng, giá trị nguyên vật liệu theo chủng loại đưa vào sử dụng cho các công trình là cơ sở cho việc tính giá thành công trình Đồng thời còn theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và tính khấu hao TSCĐ.
-Kế toán thống kê ở các đội XDCT: ở các đội không có bộ máy kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế Họ có nhiệm vụ tập hợp đầy đủ toàn bộ hoá đơn, chứng từ chi phí phát sinh thực tế, lập các bảng kê tại xí nghiệp chuyển cho phòng tài vụ để vào sổ và hạch toán.Theo dõi và giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên vật liệu, nhân công và các chi phí khác tại công trường theo quy định của công ty Theo dõi các khoản chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lí để báo cáo với phòng kế toán Công ty để tập hợp tính giá thành.
Tổ chức hạch toán cho các công trình trực thuộc công ty do phòng kế toán thực hiện Tuỳ theo quy mô từng công trình mà phòng TC – KT sẽ cử một hoặc nhiều kế toán viên đến phụ trách công trình đó Kế toán công trường chịu trách nhiệm thiết lập các chứng từ ghi chép ban đầu, tập hợp chứng từ ở công trường rồi chuyển cho kế toán Công ty theo định kì hoặc theo từng công trình, hạng mục công trình khi hoàn thành
Phòng kế toán Công ty sẽ tổng hợp tài liệu từ các đội trực thuộc, lập sổ sách kế toán, tính giá thành sản phẩm, xác định lãi, lỗ toàn Công ty, chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước
4.2 Chế độ kế toán hiện hành tại công ty
- Niên độ kế toán của Công ty trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm; kì kế toán : tháng
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng : VNĐ
- Hình thức sổ kế toán sử dụng: Theo thiết kế sẵn của phần mềm ACER soft, kế toán sử dụng hình thức Nhật kí chung
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định được áp dụng theo quyết định 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho (HTK) : Nguyên tắc đánh giá HTK là theo giá thực tế đích danh theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Chế độ chứng từ, chế độ báo cáo tài chính, chế độ sổ kế toán, chế độ tài khoản được thực hiện theo chế độ quy định hiện hành và căn cứ đặc điểm riêng của Công ty
Bảng tổng hợp chi tiÕt
Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt
Quy trình ghi sổ kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng – Xuất – Tồn kho vật liệu
Đặc điểm, phân loại và tính giá nguyên vật liệu tại công ty
Tư và Xây Dựng Thành Long
1- Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu Tư và Xây Dựng Thành Long
1.1- Đặc điểm nguyên vật liệu
Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB, một lĩnh vực mà sản phẩm là những công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc…có quy mô lớn, phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian thi công kéo dài, giá trị công trình lớn… Do vậy, ngay từ ngày mới thành lập , Thành Long đã áp dụng hình thức phổ biến ở các doanh nghiệp xây lắp hiện nay là cơ chế khoán gọn khoản mục phí Nhưng sau một thời gian, cơ chế khoán gọn khoản mục phí của công ty đã bộc lộ những hạn chế như không kiểm soát chung từ chi phí, không kiểm soát được một số khoản công nợ, ảnh hưởng tới việc tập hợp chi phí sản xuất cũng như hạch toán kế toán chi phí sản xuất Mặt khác, trong thời gian hoạt động vừa qua Thành Long cũng đã tìm được một số nhà cung cấp vật liệu xây dựng với giá rẻ, chất lượng đảm bảo Chính vì lí do đó, công ty đã chuyển từ hình thức khoán gọn các khoản mục chi phí chuyển sang hình thức công ty chỉ khoán cho các đội công trình chi phí nhân công và chi phí máy thi công còn công ty sẽ chủ động lo NVL cho các công trình Việc tìm nguồn mua NVL và đảm bảo cung ứng cho thi công được thực hiện bởi phòng vật tư – thiết bị Các đội thi công chỉ thực hiện thi công đúng thiết kế đồng thời nếu phát sinh một số khoản chi phí vật tư phụ, giá trị thấp, chi phí lặt vặt có thể cho phép các đội tự mua, tự chi và thanh quyết toán với kế toán thanh toán trên cơ sở hoá đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ.
Vì các công trình hiện nay đều tập trung ở khu vực miền Trung, xa trụ sở công ty cho nên hầu hết NVL mà công ty mua phục vụ cho công trình đều được cung cấp bởi các công ty VLXD ở các tính Đối với mỗi công trình, công ty sẽ cử hai hoặc nhiều hơn cán bộ phòng vật tư – thiết bị xuống phụ trách việc cung ứng NVL cho công trình đồng thời sẽ chịu trách nhiệm quản lý kho công trình Tuỳ theo quy mô từng công trình mà phòng TC – KT sẽ cử một hoặc nhiều kế toán viên đến phụ trách công trình đó Kế toán công trường sẽ thường trực ở công trình chịu trách nhiệm thiết lập các chứng từ ghi chép ban đầu, tập hợp chứng từ ở công trường rồi chuyển cho kế toán Công ty theo định kì hoặc theo từng công trình, hạng mục công trình khi hoàn thành
Chính sự thay đổi này đã làm cho NVL được cung ứng ổn định, chất lượng và giá cả đảm bảo, NVL được mua ở các tỉnh (nơi thi công) nên đẫ giảm được chi phí vận chuyển, giảm được giá thành công trình một cách đáng kể.
Nguyên vật liệu của công ty tuy có làm thủ tục nhập kho nhưng vì NVL của ngành XDCB nên khối lượng lớn, khá cồng kềnh có lúc tập kết ở công trình hàng trăm m3 mỗi loại như cát vàng, cát đen, sỏi nên không thể có kho để dự trữ mà hầu hết đều chứa ở các bãi tạm không có điều kiện bảo quản đảm bảo Chính vì vậy, việc mất mát hao hụt, hư hại NVL là điều không tránh khỏi
Nguyên vật liệu mà công ty sử dụng tuy đa dạng, số lượng lớn nhưng vẫn mang những đặc điểm chung của nguyên vật liệu như : chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm…
Hơn nữa, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm từ 60%-70% Vì vậy công tác quản lí và kế toán nguyên vật liệu tương đối phức tạp, khối lượng công việc lớn và có ý nghĩa vô cùng quan trọng.
1.2 Phân loại nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu sử dụng trong công ty có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đó, đòi hỏi công ty phải phân loại NVL thì mới tổ chức tốt việc quản lí và hạch toán NVL
Trong thực tế của công tác quản lí và hạch toán ở công ty, công ty sử dụng cách phân loại theo vai trò và tác dụng của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh Theo đặc trưng này, NVL ở công ty được phân ra các loại sau đây:
Nguyên liệu và vật liệu chính (NVLC) : là nguyên liệu, vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm Danh từ nguyên liệu ở đây dùng để chỉ đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp Nguyên vật liệu chính tại công ty TNHH đầu tư và xây dựng Thành Long bao gồm: xi măng, sắt thép, gạch, cát vàng, cát đen, nhựa đường…
Vật liệu phụ (VLP) là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất kinh doanh, được sử dụng kết hợp với NVLC để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm hoặc được sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thường, hoặc dùng để phục vụ cho nhu cầu kĩ thuật, nhu cầu quản lí Vật liệu phụ mà công ty sử dụng như : vôi, ve, sơn,cồn…
Nhiên liệu là những thứ dùng để tạo nhiệt năng Nhiên liệu trong công ty sử dụng chủ yếu là các loại dầu phục vụ cho máy thi công hoạt động như xăng, dầu, dầu diezen…
Phụ tùng thay thế là loại vật tư được sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ
Nguyên vật liệu, thiết bị xây dựng cơ bản: là những loại vật tư công ty sử dụng phục vụ cho hoạt động XDCB
2- Tính giá nguyên vật liệu tại công ty
Công ty TNHH đầu tư và xây dựng Thành Long tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nguyên vật liệu tại công ty được tính theo giá thực tế đích danh.
2.1- Tính giá nguyên vật liệu nhập kho
Khi công ty chúng thầu một công trình xây dựng, dựa trên hợp đồng giao nhận thầu, phòng kế hoạch lập thiết kế thi công và cải tiến kỹ thuật nhằm hạ giá thành và sau khi được phòng tài chính thông qua, kế hoạch thi công sẽ được giao cho các đội công trình thực hiện Phòng vật tư -thiết bị tìm nguồn và chịu trách nhiệm về chất lượng vật tư, cung cấp để sửa chữa thiết bị, có trách nhiệm theo dõi, giám sát việc xuất nhập vật tư cho công trình
Giá vật tư nhập kho được tính như sau:
Giá thực tế vật liệu Giá mua ghi trên hoá đơn Chi phí thu mua = là giá chưa có thuế + vận chuyển nhập kho GTGT bốc dỡ
Do đặc điểm ngành xây dựng cơ bản, nguyên vật liệu nhập kho tại công trình thường có khối lượng lớn cồng kềnh như đá, cát sỏi, xi măng nên khiCông ty mua được các nhà cung cấp giao tận kho công trường và không phát sinh chi phí vận chuyển, bốc dỡ hay thuê kho bãi Như vậy, giá của các loạiNVL mua ngoài được tính bằng giá mua thực tế chưa có thuế ghi trên hoá đơn.
Ví dụ : Ngày 05/10/2005 Công ty TNHH Đầu Tư và Xây Dựng Thành Long mua 100 m3 cát vàng với đơn giá chưa có thuế là 76.000đ/m3 và 50 m3 đá dăm với đơn giá chưa có thuế là 99.000đ/m3 theo hoá đơn GTGT số 1478 của công ty Vạn Phúc cho thi công công trình đường ven sông Lam, gói thầu Đ6 (Km17-Km18+500), tỉnh Nghệ An.
Vì vậy, giá thực tế của lượng hàng nhập kho:
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu T và Xây Dựng Thành Long
1-Thủ tục, chứng từ nhập – xuất nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu
Tư và Xây Dựng Thành Long
1.1- Thủ tục và chứng từ nhập NVL
Đối với NVL mua ngoài
- NVL do phòng vật tư – thiết bị của Công ty tự mua sắm cho các đội căn cứ vào kế hoạch xây dựng và các hợp đồng Khi đó, phòng vật tư - thiết bị sẽ tính toán nhu cầu, số lượng NVL rồi lập kế hoạch mua sắm sau đó trình kế hoạch mua sắm NVL cho BGĐ duyệt Được sự đồng ý của BGĐ, phòng vật tư – thiết bị sẽ cử người đi báo giá ở nhiều nơi, sau khi báo giá xong sẽ chuyển đến cho kế toán trưởng duyệt Nếu được duyệt, phòng vật tư – thiết bị sẽ tiến hành mua NVL Khi NVL được chuyển về, phòng KCS sẽ tiến hành kiểm nghiệm để nhập kho công trường Ban kiểm nghiệm sẽ tiến hành lập
“Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hoá”(Bảng 1.2) nếu đạt tiêu chuẩn thì dựa vào hoá đơn GTGT (Bảng 1.1) để nhân viên phòng vật tư – thiết bị làm phiếu nhập kho (Bảng1.3) “Phiếu nhập kho” Phiếu nhập kho được lập thành
- Liên 1: Giữ lại phòng kế hoạch vật tư
- Liên 2: Dùng để luân chuyển nội bộ đây là căn cứ để thủ kho ghi thẻ kho Sau đó liên này được chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán.
Kế toán công ty còn dựa vào các hoá đơn, chứng từ lập “Bảng chi tiết tạm ứng” (Bảng 1.4), “Tờ kê khai thanh toán hoá đơn, chứng từ, phiếu nhập kho” (Bảng 1.5) và sau đó định kỳ lập bảng kê thanh toán tiền tạm ứng để mua NVL
NVL của công ty mua hầu hết là mua chịu nhà cung cấp để quản lý số phải trả nhà cung cấp, công ty còn sử dụng “báo cáo chi tiết TK 331 theo từng nhà cung cấp” ( Bảng 1.6)
Đối với NVL thu hồi trong quá trình thanh lý: phòng VTTB- máy móc cũng lập phiếu nhập kho như các trường hợp khác dựa trên số NVL thu hồi
Đối với trường hợp NVL xuất dùng không hết nhập lại kho công trường thì cuối kỳ, kế toán đội sẽ lập “Báo cáo vật tư” sau đó gửi về phòng kế toán công ty (Bảng 1.7)
Hoá đơn giá trị gia tăng
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 05 tháng 10 năm 2005
Họ tên người bán hàng: Công ty Vạn Phúc Số hoá đơn:1478 Địa chỉ:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hải
Tên đơn vị: Công ty TNHH Đầu Tư và Xây Dựng Thành Long Địa chỉ: 8B/2 Láng Hạ- Ba Đình- Hà Nội
Hình thức thanh toán st t
Tên hàng hoá, dịch vô Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiền
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10% thuÕ GTGT 1.255.000
Tổng cộng tiền thanh toán 13.805.000
Cộng tiền viết bằng chữ: Mời ba triệu tám trăm linh năm ngàn đồng chẵn.
TT đơn vị KT trởng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho
Công ty tnhh đầu t và xây dựng thành long
Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng số 1478 ngày 05 tháng 10 năm 2005 của công ty
Ban kiểm nghiệm gồm: Ông, bà trởng ban Ông, bà Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu
Phơng thức kiÓm nghiệm Đơn vị tÝnh
Số lợng theo chứng từ
Số lợng đúng quy cách, phÈm chÊt
Số lợng không đúng quy cách, phÈm chÊt
2 Đá dăm Chọn mÉu m3 50 50 0 ý kiến của ban kiểm nghiệm: hàng đủ tiêu chuẩn về số lợng, chất lợng. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH đầu t và xây dựng
Thành Long Địa chỉ: 8B/2 Láng Hạ - Thành Công - Ba Đình – Hà Nội
PhiÕu nhËp kho Ngày 05 tháng10 năm 2005
Sè: 052142 Nợ: TK 152 Cã: TK 141
- Họ tên ngời giao hàng: nguyễn văn hải
- Theo hoá đơn số 1478 ngày 5 tháng 10 năm 2005
- Nhập tại kho: Công trình đờng ven sông Lam, gói thầu Đ6 (Km17-
Km18+500), tỉnh Nghệ An st t
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm hàng hoá)
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Nhập, ngày 5 tháng 10 năm 2005 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho
(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 1.4 sổ chi tiết tạm ứng tk 141
Diễn giải TK đối ứng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
0200 02/10 - Xuất tiền mặt tạm ứng cho Nguyễn
Văn Hải (phòng vật t) để mua NVL
052142 05/10 - Mua 100 m3 cát vàng cho công tr×nh
052142 - Mua 50 m3 đá dăm cho công trình 1521 4.950.000
098546 06/10 - Mua xi măng Hoàng Thạch cho công trình
Tờ kê khai thanh toán hoá đơn chứng từ, phiếu nhËp kho Đơn vị : đội thi công công trình đờng ven sông Lam, gói thầu Đ6 (Km17-
Km18+500), tỉnh Nghệ An Tháng 10 năm 2005
Ghi nợ các TK Đối tợng sử dụng Sè
05/10 8.360.000 7.600.000 0 760.000 Công tr×nh ®- êng ven sông
Công tr×nh ®- êng ven sông
Báo cáo chi tiết tk 331 theo từng nhà cung cấp
Từ ngày 01/10/2005 đến 31/10/2005 Đối tợng : công ty Vạn Phúc
7867 15/10 Thanh toán hoá đơn số 1482
Kho công trình đ- ờng ven sông lam Báo cáo vật t
STT Tên vật t Đơn vị tÝnh
Tồn đầu kì Lĩnh Sử dông
1.2- Thủ tục và chứng từ xuất NVL
Xuất NVL cho sản xuất
Trong quá trình thi công khi có nhu cầu về nguyên vật liệu phụ trách các đội, tổ công trình căn cứ vào kế hoạch xây dựng đã đợc duyệt viết giấy đề nghị lĩnh nguyên vật liệu Giám đốc và phụ trách phòng kế hoạch vật t, phòng kế toán sẽ căn cứ vào nhu cầu thực tế, dự toán nguyên vật liệu và phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu để ký duyệt lệch xuất nguyên vật liệu
- Nếu NVL đã đợc công ty xây dựng định mức hao phí thì sẽ lập “Phiếu xuất vật t theo hạn mức” Phiếu này đợc lập trên hạn mức đợc duyệt trong tháng do Phòng kĩ thuật lập cho từng loại vật liệu Thờng rất ít sử dụng trong công ty.
- Nếu NVL cha có định mức tiêu hao thì sẽ lập “ Phiếu xuất kho” (Bảng
Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần có nội dung kinh tÕ gièng nhau.
Liên 1: Lu ở bộ phận cung ứng (phòng nguyên vật liệu)
Liên 2: Thủ kho vào thẻ kho chuyển cho kế toán nguyên vật liệu vào sổ kế toán lu tại phòng kế toán
Liên 3: Ngời nhận nguyên vật liệu giữ
Xuất cho nội bộ các đội công trình
Công ty sử dụng “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” (Bảng 1.9). Phiếu này công ty ít sử dụng bởi đặc thù của ngành xây dựng là vật liệu mua về dùng luôn cho công trình không d trữ, mặt khác các công trình của công ty th- ờng rất xa nhau nên công ty chỉ sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ khi kết thúc một công trình mà NVL vẫn còn thừa hoặc lý do đột xuất thì xuất sang các công trình khác Phiếu này do phòng kế hoạch vật t lập thành 3 liên:
Liên 1: Đợc lu tại phòng kế hoạch vật t.
Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng.
Liên 3: Dùng để làm căn cứ để thủ kho ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán
Công ty TNHH đầu t và xây dựng
Thành Long Địa chỉ: 8B/2 Láng Hạ - Thành Công - Ba Đình – Hà Nội
PhiÕu xuÊt kho Ngày 12 tháng 10 năm 2005
Sè:005216 Nợ: TK 621 Cã: TK 152
- Họ và tên ngời nhận hàng: Lê Anh Tâm
- Địa chỉ ( bộ phận): Tổ làm đờng
- Lý do xuất kho: Thi công công trình đờng ven sông Lam, gói thầu Đ6 (Km17-Km18+500), tỉnh Nghệ An
- Xuất tại kho: Công trờng đờng ven sông Lam, gói thầu Đ6 (Km17- Km18+500), tỉnh Nghệ An st t
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm hàng hoá)
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Phụ trách bộ Phụ trách Ngời nhận Thủ kho phận sử dụng cung tiêu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty tnhh đầu t và xây dựng thành long
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Căn cứ vào lệnh điều động số 107 ngày 20 tháng 11 năm 2005 của
Họ tên ngời vận chuyển: Nguyễn Đức Quyết
Phơng tiện vận chuyển: ô tô
Xuất tại kho: kho công trình đờng ven sông Lam, gói thầu Đ6 (Km17- Km18+500), tỉnh Nghệ An
Nhập tại kho: Kho công trình đờng nối QL 47- QL 48, tỉnh Nghệ An, gói thÇu §4 (Km18-Km23)
Tên, quy cách, phẩm chÊt vËt t
Mã sè đơn vị tÝnh
Số lợng đơn giá Thành tiền
Xuất, ngày 20 tháng 11 năm 2005 Nhập, ngày 25 tháng 11 năm 2005
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn
Sổ kế toán tổng hợp NVL
: Ghi cuèi kú : Quan hệ đối chiếu
2- Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đang áp dụng tại công ty
Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày
01/11/1995 và theo QĐ 885/1998/QĐ/BTC ngày 16/7/1998 của Bộ trởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán về vật t hàng hoá bao gồm :
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Biên bản kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng hoá
Ngoài các chứng từ bắt buộc phải sử dụng trên Công ty còn sử dụng thêm các chứng từ hớng dẫn :
- Phiếu xuất vật t theo hạn mức
- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ
Công tác kế toán chi tiết NVL tại Công ty TNHH Đầu T và Xây Dựng Thành
Long đợc tiến hành theo phơng pháp thẻ song song
Theo phơng pháp này thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất NVL để ghi “Thẻ kho” (mở theo từng danh điểm trong từng kho) Kế toán NVL cũng dựa trên chứng từ nhập, xuất NVL để ghi số lợng và tính thành tiền NVL nhập, xuất vào “ Sổ kế toán chi tiết vật liệu” (mở tơng ứng với thẻ kho) Cuối kì, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “ Sổ kế toán chi tiết vật liệu” với
“Thẻ kho” tơng ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ “ Sổ kế toán chi tiết vật liệu”, kế toán lấy số liệu để ghi vào “ Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu” theo từng danh điểm, từng loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu. Ưu điểm của phơng pháp này là đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất và tồn kho của từng danh điểm NVL kịp thời, chính xác.
VD: Trên cơ sở phiếu nhập, xuất thủ kho vào thẻ kho( Bảng1.10) Còn kế toán chi tiết vào sổ chi tiết (Bảng1.11) Cuối tháng đối chiếu giữa sổ chi tiết và thẻ kho, sau đó vào “bảng tổng hợp Nhập – Xuất - Tồn” (Bảng 1.12)
Công ty TNHH đầu t và xây dựng
Tên kho:kho của Công trình đờng ven sông Lam, gói thầu Đ6 (Km17-
Ngày lập thẻ: ngày 31 tháng 10 năm 2005
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t : Ximăng Hoàng Thạch
Số lợng Ký xác nhận của kế toán
Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn
2 002122 06/10 Nhập của công ty vạn phúc
3 002125 08/10 Nhập của công ty vạn phúc
4 005751 10/10 Xuất cho công tr×nh
7 002133 25/10 Nhập của công ty Ngọc Hiếu
8 005772 30/10 Xuất cho công tr×nh
Sổ chi tiết vật liệu
Tên vật liệu: Xi măng Hoàng Thạch Tháng 10/2005 đvt:đồng stt Ct Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT
06/10 Nhập của công ty Vạn Phúc 720.000 18 12.960.000 23 16.560.000
08/10 Nhập của công ty Vạn Phúc 720.000 15 10.800.000 38 27.360.000
25/10 Nhập của công ty Ngọc Hiếu 720.000 3 2.160.000 17 12.240.000
Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho vật liệu Xuất – Xuất – Tồn kho vật liệu Tồn kho vật liệu
Tên vật t Đơn vị tÝnh
Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
SL TT sl tt sl tt sl tt
Xi măng Hoàng Thạch tấn 5 3.600.000 36 25.920.000 29 20.880.000 12 8.640.000
III- Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty 1-Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho và phơng pháp tính thuế GTGT tại công ty
Hàng tồn kho tại Công ty bao gồm NVL, CCDC, hạch toán hàng tồn kho tại Công ty đợc tiến hành theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Đây là phơng pháp kế toán phải tổ chức ghi chép một cách thờng xuyên liên tục các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho của vật t hàng hoá trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho
Công ty TNHH Đầu T và Xây Dựng Thành Long tính thuế GTGT theo ph- ơng pháp khấu trừ Theo phơng pháp này, giá trị thực tế của NVL mua ngoài là giá cha tính thuế GTGT
1.1.Tài khoản sử dụng Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của NVL, kế toán sử dụng TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Kết cấu cơ bản của TK này nh sau :
+ Giá thực tế nguyên, vật liệu nhập kho do mua ngoài
+ Số tiền điều chỉnh tăng giá nguyên vật liệu khi đánh giá lại
+ Giá thực tế nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê
+ Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ cho sản xuất
+ Số tiền giảm giá, chiết khấu thơng mại hàng mua;
+ Số tiền điều chỉnh giảm giá nguyên vật liệu khi đánh giá lại;
+ Giá thực tế nguyên vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê
- Số d Nợ : phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động
1- Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lu động
Bảng một số chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vlđ đơn vị tính : đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004
3 Vốn lu động bình quân 36.607.897.679 50.958.822.946
4 Sức sinh lợi của VLĐ((2)/(3)) 0,013 0,009
5 Số vòng quay của VLĐ
6 Số ngày của 1 vòng quay
7 Hệ số đảm nhiệm VLĐ
(Nếu lấy năm 2003 là năm gốc, năm 2004 là năm phân tích)
Qua số liệu tính toán ở trên ta có thể có một số nhận xét nh sau:
Về sức sinh lợi của VLĐ: theo số liệu ta thấy chỉ tiêu này trong năm
2003 là 0,013 và tới năm 2004 chỉ tiêu này giảm xuống còn 0,009 tức là về số tuyệt đối giảm 0,004 hay giảm 30,77% điều này có nghĩa là trong năm 2003 thì 1đ tài sản lu động đem lại 0,013 đ lợi nhuận sau thuế nhng con số này chỉ còn là 0,009 đ vào năm 2004 Đây là một biểu hiện không tốt cho tình hình kinh doanh của công ty Để hiểu rõ tại sao có hiện tợng nh vậy ta đi tìm hiểu nguyên nhân Nguyên nhân của hiện tợng này là do:
Do ảnh hởng của nhân tố lợi nhuận sau thuế:
Lợi nhuận sau thuế năm 2004 tăng so với năm 2003 là7.180.963(đ) đã làm cho sức sinh lợi của VLĐ tăng lên 1 lợng là:
Do ảnh hởng của nhân tố vốn lu động bình quân:
Vốn lu động thay đổi làm cho sức sinh lợi giảm một lợng:
Nh vậy, qua tính toán ta thấy sức sinh lợi của VLĐ giảm là do
+ Vốn lu động bình quân có xu hớng tăng: năm 2004 tăng so với năm
2003 là 14.350.925.267 (đ), theo số liệu trên bảng cân đối kế toán ta thấy vốn lu động của công ty tăng lên chủ yếu là do hàng tồn kho của năm 2004 tăng so với nâm 2003 là 3.254.789.175 (đ) trong đó hàng tồn kho tăng lên chủ yếu là do chi phí sản xuất dở dang tăng lên Điều này đợc giải thích là do công ty hàng năm thờng không có tồn kho NVL mà tất cả NVL sẽ đợc dùng hết trong năm, không dự trữ năm sau bởi vì hệ thống kho của Công ty không đáp ứng đ- ợc cho nhu cầu dự trữ.
+ Lợi nhuận sau thuế: Đây là một nhân tố tích cực làm cho sức sinh lợi của VLĐ hàng năm tăng lên hay tăng hiệu quả sử dụng VLĐ Chính vì vậy, nhân tố này cần đợc khuyến khích tăng càng nhiều càng tốt.
Về số vòng quay của VLĐ: năm 2003 VLĐ quay đợc 1,238 vòng và năm
2004 chỉ còn lại 1,001 vòng nh vậy tức là số vòng quay năm 2004 giảm (1,001 – 1,238) = - 0,237 (vòng) Điều này có nghĩa là vốn lu động năm 2003 đợc sử dụng cho quá trình kinh doanh của công ty nhiều hơn vào năm 2004 Chính vì lý do đó đã làm cho sức sinh lợi của năm 2004 giảm so với năm 2003 GiảI thích điều này là do 2 nguyên nhân:
Do ảnh hởng của doanh thu thuần: doanh thu thuần thay đổi làm cho số vòng quay của VLĐ tăng lên là:
Do ảnh hởng của VLĐ bình quân: Mức ảnh hởng là:
Về số ngày của 1 vòng quay VLĐ: theo tính toán ở trên ta thấy số ngày của 1 vòng quay VLĐ năm 2004 tăng so với năm 2003 là 68,921 (ngày) Việc chỉ tiêu này tăng lên là do số vòng quay của VLĐ năm 2004 giảm so với năm
Về hệ số đảm nhiệm của VLĐ: năm 2004 thì hệ số này có xu hớng tăng lên hơn so với năm 2003 Điều này có ý nghĩa là mức đảm nhiệm của VLĐ ngày càng giảm tức là hiệu quả sử dụng VLĐ kém.
Do số vòng quay của VLĐ năm 2004 giảm so với năm 2003 là 0,237 vòng nên đã làm cho số ngày của 1 vòng quay năm 2004 tăng so với năm 2003 là 68,921 ngày Nếu lấy năm 2003 là năm gốc để phân tích hiệu quả sử dụng VLĐ năm 2004 thì ta có thể thấy năm 2004 đã lãng phí một lợng là:
Nói tóm lại, qua phân tích ở trên ta nhận thấy hiệu quả sử dụng vốn lu động của công ty kém thể hiện ở số liệu năm nay giảm so với năm trớc Đây là một tín hiệu xấu cần có biện pháp để khắc phục.
2 Mối quan hệ giữa hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động tại công ty
Chi phí NVL là một trong ba nhóm chi phí chính cấu thành giá thành sản phẩm Bởi vậy, doanh nghiệp muốn tăng lợi nhuận bằng cách giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm thì một trong các biện pháp cần phải làm là giảm chi phí NVL Để đạt đợc điều này thì doanh nghiệp cần phải có biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng NVL tức là nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ chung của toàn doanh nghiệp Để làm rõ điều này tại công ty TNHH đầu t và xây dựng Thành Long ta cần đi phân tích một số vấn đề sau:
2.1 Phân tích tình hình cung cấp nguyên vật liệu
Tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu tháng 10/2005 tại công ty TNHH đầu t và xây dựng Thành Long nh sau:
Tên vật liệu Đơn vị tÝnh
% hoàn thành kế hoạch cung ứng
Nh vậy, nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy, nhìn chung trong tháng 10,công ty đã hoàn thành tốt kế hoạch cung ứng vật t trong kì Chênh lệch giữa số thực tế nhập kho với kế hoạch đề ra là không đáng kể Chỉ có sự chênh lệch của đá dăm điều này có thể do trong tháng 10 nhà cung cấp đã bán hết hàng nên không cung cấp đủ tuy nhiên số lợng hao hụt không nhiều và sẽ ít ảnh h- ởng tới tiến độ thi công Qua số liệu trên cho thấy quá trình cung cấp nguyên vật liệu đã đảm bảo đợc kế hoạch đề ra, có một số NVL thu mua không đợc đúng nh kế hoạch nhng không nhiều và nhìn chung không ảnh hởng tới tiến độ chung của công trình Để khắc phục tình trạng này, công ty nên đề ra trớc kế hoạch cung ứng sau đó đi liên hệ với nhà cung cấp để đợc cung cấp kịp thời gian và số lợng.
2.2 Phân tích quá trình dự trữ, bảo quản
Tình hình dự trữ nguyên vật liệu trong tháng 10/2005 cuả công ty nh sau:
Chỉ tiêu đơn vị tÝnh
Nhìn vào bảng số liệu tính toán về tình hình dự trữ NVL của công ty, nhìn chung quá trình dự trữ NVL trong tháng 10 rất đảm bảo, ít hao hụt so với kế hoạch tuy nhiên trên thực tế do đặc thù ngành XDCB là ít dự trữ lâu dài vì hệ thống kho bãi của công ty hầu hết là tạm bợ, không kiên cố nên một số NVL nh ximăng tuy chênh lệch so với kế hoạch không nhiều nhng chất lợng ximăng không đảm bảo thờng bị vón cục, khả năng kết dính không cao…Còn đối với các NVL nh: đá dăm, cát vàng, cát đen tuy làm thủ tục nhập kho nhng không có kho chứa những NVL cồng kềnh nh vậy nên việc chênh lệch so với kế hoạch là không tránh khỏi
2.3 Phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu tại công ty TNHH đầu t và xây dựng Thành Long
Tình hình sử dụng NVL trong tháng 10/2005 của công ty nh sau:
Tên vật liệu Đơn vị tÝnh
Hệ số đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất
Qua số liệu tính toán trên ta thấy trong tháng 10, NVL do công ty cung cấp trong tháng 10 đã đáp ứng đợc kịp thời cho công trình đang thi công Đây là một thành tích đáng khích lệ của công ty Chính yếu tố cung ứng đầy đủ cho quá trình thi công của các đội đã làm cho các công trình do Thành Long bàn giao luôn kịp tiến độ với chất lợng tốt,
Phơng hớng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu T và Xây Dựng Thành Long
Nhận xét, đánh giá u, nhợc điểm về tình hình quản lí, sử dụng và hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu T và Xây Dựng Thành Long
Là một doanh nghiệp trẻ, thời gian hoạt động cha dài lại hoạt động trong một lĩnh vực có sự góp mặt của khá nhiều các đối thủ cạnh tranh lớn và có nhiều năm kinh nghiệm nên Thành Long luôn đứng trớc những thử thách và khó khăn để tự khẳng định mình trên thị trờng Hiểu đợc khó khăn đó nên toàn thể đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty luôn cố gắng nỗ lực hết mình.
Và thực sự Thành Long đã đạt đợc những thành công ban đầu rất đáng khích lệ, hoàn thành nghĩa vụ đóng góp với ngân sách Nhà nớc, không ngừng nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
Là một công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng các công trình giao thông, thời gian thi công dài và phức tạp Sản phẩm hoàn thành với sự tham gia của nhiều loại NVL có giá trị lớn, chịu sự h hại lớn Chính vì vậy nên phần hành kế toán nguyên vật liệu là một phần công việc quan trọng cần đ- ợc quan tâm tại công ty.
Qua thời gian thực tập tại công ty và trực tiếp tiếp cận và tìm hiểu về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty, em nhận thấy ở phần hành kế toán này đã thể hiện những u điểm lớn, góp phần vào việc đáp ứng tốt yêu cầu của hoạt động quản lí công ty đồng thời vẫn còn những hạn chế cần khắc phục.
1.1.Về chứng từ Để phản ánh tình hình biến động nguyên vật liệu, Công ty sử dụng đầy đủ các loại chứng từ theo quy định của Bộ tài chính Hệ thống các chứng từ đ - ợc lập chính xác, đầy đủ các thông tin về các nội dung kinh tế phát sinh Việc sử dụng đầy đủ các loại chứng từ, quá trình lập chính xác góp phần rất lớn cho việc truyền đạt thông tin đồng thời để dễ dàng cho việc kiểm tra giám sát
1.2 Vệ hệ thống sổ sách
Sổ sách của công ty đợc thiết kế bởi phần mềm kế toán acer soft, công ty ghi sổ theo hình thức nhật kí chung- đây là một u điểm bởi theo hình thức này thì mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, các nghiệp vụ đợc ghi chép cập nhật thờng xuyên hàng ngày
Hệ thống tài khoản kế toán mà công ty áp dụng theo quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính Cùng với các văn bản quy định bổ sung, sửa đổi nh thông t 10TC/CĐKT ngày 20/03/1997, thông t 100/1998/TC-BTC ngày 15/07/1998, quyết định 1864/1998/QĐ - BTC
Hệ thống tài khoản kế toán của công ty bao gồm 9 loại tài khoản trong
… bảng và 2 loại tài khoản ngoài bảng Trong phần hành này, Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản chuẩn theo quy định của Bộ tài chính rất thuận lợi cho quá trình kiểm tra và giám sát.
1.4 Về quản lý và sử dụng NVL
- Về quá trình quản lý: Vì đặc thù ngành nghề của công ty là tham gia thi công những công trình giao thông, phải thi công ở ngoài trời, kho bãi dựng tạm bợ nhng công ty hầu nh không bị hao tổn mất mát lớn nào do ý thức con ngời, phần nhiều là do ảnh hởng và sự xâm hại của thời tiết nắng, gió, ma…
-Về quá trình sử dụng NVL: Việc sử dụng NVL tại công ty đợc quản lý khá chặt chẽ Theo dự toán ban đầu và tiến độ thi công công trình, kế toán đội và công ty, phòng vật t, phó giám đốc phụ trách kỹ thuật, đội trởng đội thi công sẽ quản lý xuất NVL NVL khi xuất dùng sẽ sử dụng đúng mục đích và yêu cầu kỹ thuật tạo sản phẩm đạt chất lợng
1.5 Về công tác thu mua NVL
Công tác thu mua NVL đợc thực hiện bởi phòng vật t – thiết bị, giám sát bởi phòng kĩ thuật – KCS, các kỹ s xây dựng, đội trởng công trình …đã b- ớc đầu tỏ ra có nhiều u điểm Nhờ áp dụng phơng pháp này hạn chế đợc tối đa những nhợc điểm của phơng thức khoán cho các đội thi công nh : quản lý đựơc tiền tạm ứng, vay thi công, kiểm soát chặt chẽ chứng từ kế toán, kiểm soát đợc chi phí NVL phát sinh, chất lợng và giá cả NVL đợc đảm bảo…
Căn cứ vào tình hình thực tế tại công ty, qua thời gian nghiên cứu thử nghiệm mô hình khoán gọn khoản mục chi phí, Công ty đã lựa chọn cho mình mô hình phù hợp nhất đó là: công ty chỉ giao khoán gọn các khoản chi phí nhân công và chi phí máy thi công cho các đội, còn công ty sẽ đảm nhiệm cung cấp vật t cho công trình Đây là một phơng án phù hợp với công ty Nhờ có phớng án này mà chi phí NVL giảm đI đáng kể góp phần giảm đáng kể giá thành công trình, tăng lợi nhuận cho công ty Mặt khác, NVL của công ty đợc quản lý về chất lợng và số lợng một cách chặt chẽ, góp phần nâng cao chất l- ợng công trình xây dựng
- Hạch toán chi tiết NVL: công ty sử dụng phơng pháp thể song song- đây là phơng pháp hạch toán khá phù hợp với công ty vì lĩnh vực hoạt động của công ty là đờng giao thông NVL không quá nhiều hơn nữa địa bàn hoạt động của công ty cha rộng…Chính vì vậy, nên công ty đã sử dụng phơng pháp thẻ song song nhằm tận dụng u điểm của phơng pháp này là đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu…
- Về phơng pháp tính giá xuất kho NVL: Công tác tính giá NVL của công ty đợc kịp thời và thông qua việc tính giá NVL xuất kho, kế toán có thể theo dõi đợc thời hạn bảo quản của từng lô NVL
Công ty tuy đạt đợc những thành công nh đã nêu nhng vẫn còn những hạn chế cần khắc phục nh sau:
2.1 Về hệ thống chứng từ
Chứng từ vê phần hành NVL khá nhiều nhng tốc dộ luân chuyển trong công ty còn chậm làm ảnh hởng đến tốc độ hạch toán kế toán tại doanh nghiệp. Việc chứng từ lu chuyển chậm là do nhiều nguyên nhân.
Những kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH đầu t và xây dựng Thành Long, đợc tiếp cận với các hoạt động thực tế tại công ty, em nhận thấy chi phí nguyên vật liệu là một thành phần quan trọng và chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm của Công ty Việc giảm chi phí nguyên vật liệu cũng đồng nghĩa với tăng lợi nhuận cho công ty Chính vì lẽ đó, em đã trọn đề tài nghiên cứu hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động tại công ty TNHH Đầu T và Xây Dựng Thành Long Trong bài viết này em hi vọng bằng những kiến thức đã đợc học của mình kết hợp với quan sát tình hình thực tế tại công ty có thể đa ra một số giải pháp khả thi nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng NVL của công ty
1- ý kiến đề xuất đối với công ty
1.1 Về tài khoản sử dụng. Để quản lí theo dõi nguyên vật liệu, phòng kế toán nên mở tài khoản chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu chính để cho dễ quản lí và kiểm tra khi cần thiết Ví dụ với nguyên vật liệu là xi măng, công ty sử dụng TK 1521 nhng để quản lý rõ ràng hơn có các loại xi măng khác nhau ta có thể tạo nên các kí hiệu cho dễ quản lý nh : xi măng Hoàng Thạch có kí hiệu 1521X.01; xi măng Nghi Sơn kí hiệu 1521X.02…
1.2 Về hình thức sổ sách kế toán
Với hình thức “Nhật ký chung”, các nghiệp vụ mua NVL và thanh toán diễn ra nhiều, Công ty nên sử dụng thêm hai mẫu nhật ký đặc biệt sau nhằm giảm khối lợng công việc kế toán do ghi chép nhiều
Sổ nhật ký mua hàng
Phải trả ngời bán (ghi Cã) Sè
Ngày…tháng…năm… Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Sổ nhật ký chi tiền
Chứng từ Diễn giải Ghi Có
Ngày…tháng…năm…. Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
1.3 Về quản lý, sử dụng
- ở khâu xây dựng định mức: để cho việc xây dựng định mức sát với thực tế nhằm tăng hiệu quả sử dụng NVL hay tăng hiệu quả sử dụng VLĐ, công ty cần phải xác định lợng nguyên vật liệu trực tiếp bởi các kĩ s và phó giám đốc phụ trách kỹ thuật căn cứ trên cơ sở quy mô của công trình và các yêu cầu kĩ thuật khác của công trình
Ngoài ra, cuối kì, công ty nên đánh giá kết quả thực hiện chi phí định mức bằng cách so sánh chi phí thực tế với định mức chi phí để xác định nguyên nhân gây ra chênh lệch ( nếu có) và xác định các biện pháp cụ thể để khắc phục các nguyên nhân làm tăng chi phí so với định mức
- ở khâu thu mua: Việc tổ chức thu mua NVL đợc làm chủ yếu bởi các nhân viên phòng VT – TB tuy có những thuận lợi song còn nhiều cái tồn tại.
Do vậy, để quá trình thu mua NVL đợc đảm bảo chính xác thì cần có sự giám sát chặt chẽ từ phía công ty nh thờng xuyên liên lạc với nhà cung cấp NVL để biết giá NVL mua vào, đồng thời phải thờng xuyên tham khảo giá thị trờng để tránh sự gian lận từ phía nhân viên cung ứng
-ở khâu sử dụng NVL: Việc xuất kho NVL đa vào sử dụng cần phải đợc kiểm soát chặt chẽ Muốn vậy, Công ty cần xây dựng định mức tiêu hao NVL cho từng công trình, từng loại công việc một cách hợp lý Đồng thời tổ chức thực hiện theo định mức một cách chặt chẽ, sử dụng hợp lý, triệt để tiết kiệm tuân theo các định mức đã đề ra.
Quản lý NVL đa vào sử dụng là một yêu cầu quan trọng trong quản lý NVL Giám sát công trình, đội trởng sử dụng NVL có trách nhiệm quản lý NVL đa vào sử dụng thông qua việc giám sát và nghiệm thu kết quả vào cuối ngày lao động Việc quản lý sử dụng NVL là công tác nhằm đảm bảo NVL sử dụng đúng mục đích, đúng yêu cầu không xảy ra tình trạng gây h hỏng phảI sửa chữa lại gây thiệt hại lớn không chỉ về NVL mà còn ảnh hởng đến tiến độ thi công của công trình Công tác quản lý này cũng nhằm đảm bảo không mất mát h hại trong quá trình sử dụng.
1.4 Công tác hạch toán NVL
- Về phơng pháp tính giá NVL xuất kho: Nh đã trình bày, phơng pháp tính giá xuất kho NVL của công ty không phù hợp với đặc thù của công ty cho nên theo ý kiến của bản thân em, công ty nên sử dụng phơng pháp tính giá thực tế bình quân gia quyền trong việc tính giá thực tế của NVL xuất kho Bởi vì, phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có ít danh điểm NVL nhng số lần nhập, xuất của mỗi danh điểm nhiều Theo phơng pháp này, căn cứ vào giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định đợc giá bình quân của 1 đơn vị NVL Căn cứ vào lợng NVL xuất trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất trong kỳ.
Giá ttế của NVL xuất kho = Giá bq của 1 đơn vị NVL x Lợng NVL xuất kho
- Về thủ tục nhập xuất NVL:
+ Đối với việc nhập NVL dùng thẳng tại công trình thì công ty nên đa quy định bổ sung thủ tục giao nhận vật t nói chung, NVL nói riêng Dới đây là mẫu “ Biên bản giao nhận vật t”
Biên bản giao nhận vật t
Ngày… tháng…năm Thành phần
+ Ông (bà)….địa chỉ… đại diện bên cung ứng
+ Ông (bà)….địa chỉ… đại diện bên mua
Tiến hành bàn giao số lợng nguyên vật liệu nh sau stt Tên, chủng loại đơn vị tính Số lợng Thành tiền Ghi chú
Tổng cộng Đại diện bên cung ứng Đại diện bên nhận
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
+ Đối với nghiệp vụ xuất từ kho công trình mà công ty đã xây dựng đợc hệ thống định mức thì công ty nên phản ánh nên nghiệp vụ qua “ Phiếu xuất kho theo hạn mức”
Phiếu xuất kho theo hạn mức
Tên nguyên vật liệu Đơn vị tÝnh
Số lợng xuất Đơn giá
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
(ký, ghi rõ họ tên) (ký , ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
2-ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện chế độ kế toán, chế độ quản lí kinh tế- tài chính
2.1 Hoàn thiện hệ thống tài khoản của phần hành kế toán nguyên vật liệu:
Thống nhất về hệ thống tài khoản trong các loại hình doanh nghiệp Để tạo nên một hệ thống kế toán nhất quán bao quát đợc toàn bộ các loại hình doanh nghiệp và các lĩnh vực hoạt động trong nền kinh tế quốc dân thì một yêu cầu đặt ra là phải có sự thống nhất hệ thống tài khoản giữa các loại hình doanh nghiệp Tuy nhiên trên thực tế thì vấn đề trên ở hệ thống kế toán n- ớc ta vẫn cha làm đợc, hệ thống tài khoản nói chung và tài khoản ở phần hành kế toán nguyên vật liệu nói riêng vẫn cha có sự thống nhất giữa các loại hình doanh nghiệp Cụ thể, trong các đơn vị hành chính sự nghiệp để hạch toán nguyên vật liệu thì sử dụng TK 152 “Vật liệu, dụng cụ” và chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2
TK 1526: Dông cô Việc mở tài khoản nh vậy tạo ra khó khăn cho việc hạch toán giữa các doanh nghiệp khác nhau, theo ý kiến của bản thân em thì nên sử dụng chuẩn chung tài khoản về phần hành nguyên vật liệu nh sau:
TK 153 : công cụ dụng cụ
Về tài khoản 621-“chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ”:
Tài khoản này để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm cả chi phí nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu đợc dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm.
