Hoan thien ke toan nguyen vat lieu cong cu dung 6313

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Quyên LỜI MỞ ĐẦU Để đứng vững, tồn có sức cạnh tranh chế thị trường sau Việt Nam thức hội nhập WTO vào ngày 17/11/2007 tất doanh nghiệp phải có chiến lược, hoạch định quản lý kinh tế sâu sắc toàn diện Người lãnh đạo phải đặt câu hỏi làm bào để hoạt động sản xuất mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp mà vân thân thiện với môi trường sống, môi trường cạnh tranh lành mạnh, thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Để trả lời cau hỏi người cán tài kế tốn phải kim nam cho lãnh đạo tròn việc thực quản lý kinh tế hoạch định phát triển doanh nhiệp Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Hải Long nhận thức tầm quan trọng kế tốn Ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp hoạt động ngành xây lắp.Với khả nhận thức hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Hồng Qun quan tâm giúp đỡ Bộ tài kế tốn cơng ty cổ phần Đầu tư xây dựng Hải Long, em xin làm báo cáo thực tập tốt nghiệp nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Hải Long” Chi phí ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ sản xuất yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh, chiếm tỷ trọng lớn khoảng 70% giá trị công trình làm tốt cơng tác kế tốn Ngun vật liệu , công cụ dụng cụ nhân tố hạ chi phí, giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp.Đây yêu cầu thiết thực quan tâm trogn q trình thi cơng doanh nghiệp xây lắp nay.Báo cáo thực tập tốt nghiệp em trình bày gồm bốn nội dung sau: SV: Viên Thị Dung Lớp: Kế toán doanh nghiệp 1A Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Quyên Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn Ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ Chương 2: Giới thiệu khái quát công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Hải Long Chương 3: Thực trạng hoạch tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Đầu tư xây dựng Hải Long Chương 4: Một số nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Hải Long Với hành trang kiến thức thầy cô giáo trang bi năm qua giúp đỡ nhiệt tình ban Tài kế tốn cơng ty cổ phần Đầu tư xây dựng Hải Long thời gian thực tập giúp đỡ em hiểu mối liên hệ lý luận thực tiễn, nhiều bỡ ngỡ em đúc rút kinh nghiệm quý báu để vận dụng vào chuyên môn sau Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Hồng Quyên toàn thể ban tài kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Hải Long giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Nam Định, ngày 09 tháng 12 năm 2010 Học sinh SV: Viên Thị Dung Lớp: Kế toán doanh nghiệp 1A Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Quyên Viên Thị Dung CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đối tượng lao động thể dạng vật hóa bao gồm nguyên vật liệu, tài sản lưu động trữ cho việc sản xuất kinh doanh NVL, CCDC sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hang cho quản lý doanh nghiệp NVL, CCDC tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn từ 65%-70% tổng giá trị cơng trình Do việc cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kịp thời hay khơng có ảnh hưởng to lớn đến việc thực kế hoạch sản xuất (tiến độ thi công xây dựng) doanh nghiệp, việc cung cấp nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ cịn cần quan tâm đến chất lượng, chất lượng cơng trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng vật liệu mà chất lượng cơng trình điều kiện tiên để doanh nghiệp có uy tín tồn thị trường Trong chế thị trường việc cung cấp vật liệu cần đảm bảo giá hợp lý, tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu Bên cạnh đó, cơng cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mã giữ nguyên hình thái ban đầu, giá trị dịch chuyển lần dịch chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Song giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên mua sắm, trữ nguồn vốn lưu động doanh nghiệp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ SV: Viên Thị Dung Lớp: Kế toán doanh nghiệp 1A Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Quyên - NVL, CCDC có vị trí quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thiếu NVL, CCDC khơng thể tiến hành hoạt động sản xuất vật chất nói chung q trình thi cơng xây lắp nói riêng 1.1.3 Phân loại NVL, CCDC * Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu doanh nghiệp đa dạng phong phú nhiều chủng loại khác để tiện cho việc quản lý người ta phải phân loại NVL Mỗi cách phân loại khác có tác dụng định quản lý hạch tốn Căn vào vai trị nguyên vật liệu sản xuất chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu (152.1) - Nguyên vật liệu phụ (152.2) - Nhiên liệu (152.3) - Phụ tùng thay (152.4) - Vật liệu khác (152.8) * Công cụ dụng cụ Đối với CCDC doanh nghiệp bao gồm loại dụng cụ gán lắp chuyên dung cho sản xuất, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý bảo hộ lao động, lán trại tạm thời – để phục vụ công tác kế tốn tồn cơng cụ dụng cụ chia thành: - Cơng cụ dụng cụ (153.1) - Bao bì ln chuyển (153.2) - Đồ dùng cho thuê (153.3) NVL, CCDC cần phải chia thành nhóm, thứ chi tiết tùy theo u cầu trình độ quản lý cơng tác kế toán doanh nghiệp việc phân loại NVL, CCDC giúp cho kế toán tổ chức tài khoản cấp 1, cấp phản ánh tình hình thực có biến dộng loại NVL, CCDC SV: Viên Thị Dung Lớp: Kế toán doanh nghiệp 1A Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Quyên trình thi cơng xây lắp doanh nghiệp Từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại NVL, CCDC 1.2 Đánh giá NVL, CCDC 1.2.1 Đánh giá NVL, CCDC thực tế nhập kho Có nhiều nguồn như: mua ngồi, tự sản xuất, góp vốn lien doanh… song chủ yếu nhập mua - Giá VL, CCDC mua ngồi = giá mua ghi hóa đơn + chi phí thu mua - Giá VL tự sản xuất = giá thành sản xuất (giá thành công xưởng) - Giá thuê gia công chế biến = giá xuất VL + Chi phí chế biến - Giá VL nhận góp vốn lien doanh = giá thỏa thuận bên - Giá NVL nhận thưởng = giá thực tế thị trường (tại thời điểm đó) - Giá phế liệu nhập kho = giá ước tính 1.2.2.Đánh giá NVL, CCDC thực tế xuất kho Về nguyên tắc: NVL, CCDC nhập giá xuất già đó, song NVL, CCDC phải nhập kho nhiên liệu với giá khác nhau, để tiện cho cơng tác kế tốn giá xuất kho NVL, CCDC thực theo phương pháp sau: a Phương pháp nhập trước xuất trước (fifo): Theo phương pháp này, giả thiết số NVL, CCDC nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phương pháp giá gốc vật liệu mua trước dùng làm giá để tính giá thực tế NVL, CCDC xuất trước vật giá trị NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ giá thực tế số VL mua vào sau b Phương pháp nhập trước xuất trước (lifo): phương pháp NVL, CCDC mua sau xuất trước tiến c Phương pháp thực tế đích danh: NVL, CCDC xác định theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng Khi xuất NVL, CCDC tính theo giá gốc NVL, CCDC SV: Viên Thị Dung Lớp: Kế toán doanh nghiệp 1A Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Quyên d Phương pháp giá hạch tốn: tồn NVL, CCDC biến động kỳ tính theo giá hạch tốn, cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán sang giá gốc Giá trị NVL, CCDC Lượng NVL, = xuất dùng CCDC xuất dùng e Phương pháp đơn vị bình quân * Đơn giá bình quân + Bình quân kỳ dự trữ : Được tính theo cơng thức: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ = Giá gốc NVL, CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ Lượng gốc NVL, CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ + Bình quân cuối kỳ trước Giá đơn vị bình quân (cuối kỳ Giá gốc VL, CCDC tồn đầu kì (cuồi kì trước) = Lượng gốc VL, CCDC tồn đầu kì (cuồi kì trước) trước đầu kì này) Giá đơn vị bình quân sau lần Giá thực tế VL, CCDC tồn kho sau lần nhập = Lượng thực tế VL, CCDC tồn kho sau lần nhập nhập + Bình qn sau lần nhập 1.3 Kế tốn chi tiết NVL, CCDC 1.3.1 Phương pháp thẻ song song Phương pháp thẻ song song phương pháp mà kho phận kế toán sử dụng thẻ ghi sổ NVL, CCDC Ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tính hình nhập xuất , tồn NVL, CCDC số lượng Mỗi chứng từ ghi dòng vào thẻ kho Thẻ mở cho danh điểm NVL, CCDC cuối tháng thủ kho tiến hành cộng số nhập xuất tính tồn khp mặt lượng thẻ kho Ở phịng kế tốn: kế tốn mở thẻ kế toán chi tiết cho danh điểm NVL, CCDC tương ứng với thẻ kho mở kho Thẻ có nội dung tương tự thẻ SV: Viên Thị Dung Lớp: Kế toán doanh nghiệp 1A Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Quyên kho khác theo dõi mặt giá trị số lượng Cuối tháng tiến hành cộng thẻ kế toán chi tiết NVL, CCDC đối chiếu với thẻ kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Phiếu nhập kho Thẻ sổ Thẻ kho Kế toán tổng hợp chi tiết vật liệu Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 1.3.2 Phương pháp sổ số dư Theo phương pháp sổ số dư, kho công việc thủ kho giống phương pháp Ngồi theo định kì sau ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập kho, xuất kho phát sinh thepo thứ NVL, CCDC sau lập phiếu giao nhận chứng từ nộp cho kế toán kèm theo chứng từ nhập xuất NVL, CCDC Tại phịng kế tốn nhân viên kế tốn theo định kì phải xuống kho để hướng dẫn việc kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận chứng từ kế tốn kiểm tra tính giá theo chứng từ, tổng cộng số tiền ghi nhận vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất Tiếp tổng cộng số tiền nhập, xuất tháng dựa vào số dư đầu tháng để tính số dư cuối tháng nhóm NVL CCDC Phiếu nhập kho SV: Viên Thị Dung Phiếu giao nhận chứng từ nhập Lớp: Kế toán doanh nghiệp 1A Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Quyên Sổ số dư Bảng lũy kế nhập, xuất tồn kho Thẻ kho Kế toán tổng hợp Phiếu giao nhận chứng từ xuất Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 1.3.3 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Theo phương pháp kho thủ khở dụng thẻ kho giống phương pháp thẻ song song Tại phịng kế tốn, kế tốn khơng mở thẻ kế tốn chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng số tiền thứ NVL, CCDC theo kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh tháng NVL, CCDC Cuối tháng đối chiếu số lượng NVL, CCDC sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp NVL, CCDC SV: Viên Thị Dung Lớp: Kế toán doanh nghiệp 1A Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Quyên Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng kê nhập Kế toán tổng hợp Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 1.4 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC * Theo phương pháp kê khai thường xuyên a Chứng từ Các chứng từ kế toán NVL, CCDC sử dụng - Hóa đơn GTGT - Biên kiểm nghiệm - Phiếu nhập kho VL, CCDC - Thẻ kho - Giấy yêu cầu vật tư, CCDC - Biên thống giá cả, chất lượng chủng loại vật tư, CCDC - Hợp đồng kinh tế, mua bán vật tư, CCDC b Tài khoản sử dụng - Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” dùng theo dõi giá thực tế (giá gốc) tồn NVL có tăng, giảm qua kho DN Tài khoản mở chi tiết theo loại, nhóm, thứ tùy theo u cầu quản lý trình độ kế tốn đơn vị SV: Viên Thị Dung Lớp: Kế toán doanh nghiệp 1A Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hồng Quyên - Tài khoản 151 “Hàng mua đường” phản ánh giá trị NVL, CCDC mà DN mua hàng chấp nhận mua, thuộc quyền sở hữu DN cuối tháng chưa nhập kho - Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ” tài khoản dùng để theo dõi giá trị có, tình hình tăng, giảm CCDC kho theo giá thực tế Bên cạnh tài khoản q trình hạch tốn kế tốn cịn sử dụng tài khoản khác 133, 331, 111, 112, 632, 157… SV: Viên Thị Dung Lớp: Kế toán doanh nghiệp 1A