EASA 01 J
AKG S7 ) BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ( `“
6) TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ Ế A re;
X KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 4 — l op HE Ge ad td Finane _ 0w tho d Po peer Ta chu — giữa dép r ĐỀ TÀI :
MOT SO GIATPHAP XI HOÀN THIEN CHINH SACH VAT CHIN
CUA CONG TY XUAT NHAP KHAU
NONG-LAM -HAI SAN AGRIMEXCO
GYHD : PTS NGUYEN YAN THUAN
Trang 2Mục Íục ° Dg LỠI Mở ĐẦU PHẲN 1 GØ SỞ LÝ LUẬN
I KHÁI NIỆM,VAI TĐÒ CỦA PHẨM TÍCH TÀI CHÍNH 2
1Khái Niệm của phân tích tài chính + 2 2.Vai Trò của phán tích tài chính - 2
nH MUC BICH CUA PHAN TÍCH TÀI ©HÍL 4
Wm YEU CẦU NGEUON TAL LIEU VA TRINH TU PHAN TÍCH TÀI ©HÍH 222212210122021.0100000100010771111 mm 46 1 u Câu Của Dhân Tích Tài Chính - vo 4 2,Ngudn Tai Liéu Dhan Tích ¿ 5 3 Trình Tụ Thực Hiện Dhán r2 6
VI.DHƯỞN©C PHAD PHAN TICH BÁO CÁO TÀI CHÍ»H 7
V SOI DUNG DHÂM TÍCM - ri 8 LDhdn tích các báo cáo tải chính 8
2Dhân tích các kỷ số tài chính -nneeerrrem 12 3 Phan tích qua øơ đồ tài chính IDupOfÍ -nnnnnnnnheen 12 4 Dhân tích nguồn vốn và sử dụng nguÔn vỐn . -=ess" 42 5 Dánh giá tổng quát tình hình tài chính -. -eeerreeeerrererrrrrrrrirree 2 PHAN 2 PHAN TICH TINH HINH TÀI GHÍNH A, GIG) THIEU CHUNG VE GONG TY AGRIMEXCO VA TINH HINH HOAT DONG GUA CONG TY TRONG THGI GIAN QUA 14 8 QUÁ TDÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TDHIỂN 5 II.CHÚC NĂNC VÀ NHIỆ Mi VỤ ÁỐÝồẳồồẳiiÝẳẮẲẮẲä 1.Chức năng ¬ Ơ 16 2 Nhiệm vụ -5-5=ssnnnnrrrrrrrrrtrrrrrrrrrrrrrrrrmrrrrrrrrerr 17 II.CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ MẠNG LUỚI HOẠT DONE . 18
1Chtic nding vd nhiém vụ của các phòng bạn - 19
2.Chitc ndng va nhiém vụ của các xí nghiệp . -= -~= 20
Trang 3
TY AGRIMECO
B, PHAN Tich TINH MÌNH TÀI GHÍNH GƠNG
I.DHẦN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH ¬ — 1Dhan tích bảng cân đối hế toán H.DHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH
2Dhan tích báo cáo kết quả hoạt déng binh doanh
1Dhân tích tỷ øố thanh fOđH -Snnnnnnhhhhhnhhhnh
a,Dhán tích tình hình thanh toán
b.Tÿ số thanh toán hiện hành
1ÿ số thanh toán nhanh
đTÿ số thanh toán bằng tiên mặt 2Dhan tích tỷ số hoạt động ađố vòng quay các khoản phải thu b,đố vòng quay hàng tồn ho cHiệu suất sử dung tdi adn cd dinh
dHiệu suất sử dụng toàn bộ tài sản sssằenneerreree
3 Phan tích tình hình dầu tư và cơ cấu vốn kinh doanh
a,Ty suất nợ và ty suất tài tro b,Tỷ suất dâu tu
e.Tÿ suất tài trợ tài sản cố đÍnh -ssnneenrerrrrre 4Dhân tích các chỉ tiêu phản ánh hiệu qủa sinh lời
a,Tÿ suất lợi nhuận trên doanh thu
b,Tÿ suất lợi nhuận trên tổng vốn
6 Tÿ suất lợi nhuận trên vốn chủ ở hữu dTÿ suất lợi nhuận trên chỉ phí
1Biểu kê nguôn vốn và sử đụng vớn
Trang 4
PHAN 3:
MOT S6 GIA) PHAP NHAM HOAN THIEN ©HÍNH SÁGH TÀI CHÍNH GỦA GÔNG TY
AGRIMEXCO
E.CHINH SACH BAN CHIU
H.CHÍNH SÁCH VỐM
BI,CHÍNH SÁCH THEN MAT
IV.CHÍNH SÁCH HIỂM SOAT CHI PHi
V.CHINH SACH KHAC
Trang 5
LOI NO BAU
Xây dựng nền kinh tế thị trường,đưa nên kinh tế hòa nhập vào nên kinh
tế thế giới là con đường duy nhất để tôn tại và phát triển của bất cứ quốc gia
nào, trong thực tế hiện nay nước ta đã chứng minh được điều đó
Từ khi Đảng và Nhà Nước đổi mới xố bơ nền kinh tế kế hoạch hóa tập
trung,tiến hành xây dựng nền kinh tế thị trường đưa nước ta hòa nhập vào nền kinh tế của thế giới ,, nước ta đã đạt được thành quả đáng khích lệ đặc biệt
trong đó phải kể đến các doanh nghiệp đã ngày càng làm ăn có hiệu quả hơn, đóng góp một phân không nhỏ vào phát triển nên kinh tế của nước ta
Các doanh nghiệp này không những phải cạnh tranh với các doanh nghiệp trong nước mà còn phải cạnh tranh với tất cả các doanh nghiệp khác hoạt động trong cùng lĩnh vực trên phạm vị toàn thế giới Do đó việc phân tích tình
hình tài chính của một doanh nghiệp là hết sức cần thiết vì qua phân tích tài
chính mới thấy được những mặt mạnh mặt yếu của doanh nghiệp trong qúa trình sử dụng và quản lý các nguồn vốn , tình hình công nợ, hiệu quả kinh
doanh cũng như triển vọng của doanh nghiệp trong tương lai Đồng thời trên
các cơ sở đó đưa ra các phương án cải tạo hữu hiệu để mang lại được hiệu quả
kinh tế cao nhất.Vì vậy việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp trong việc ra quyết định đóng vai trò hết súc quan trọng và là công tác thường xuyên không thể thiếu đối với các doanh nghiệp hiện nay
Trong thời gian tìm hiểu và thực tập tại công ty AGRIMEXCO em đã
nhận biết được tầm quan trọng và sự cân thiết của phân tích tình hình tài chính
của doanh nghiệp,cho nên em đã quyết định chọn đề tài “MỘT SỐ GIẢI
PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY
AGRIMEXCO 7 làm luận văn tốt nghiệp Với luận văn này thông qua việc vận dụng kiến thức mà em đã học được ở trường, em mong rằng nó sẽ đóng góp
một phân nhỏ vào việc phát triển của công ty trong hiện tại cũng như trong
tương lai
Do thời gian thực tập và kiến thức có hạn chắc chắn luận văn này còn có nhiều hạn chế mong nhận được sự đóng góp của các anh chị trong công ty AGRIMEXCO và cdc thay các cô để giúp cho đề tài được hoàn thiện hơn
Trang 7
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUẬN
I KHÁI NIỆM VAE TRO CUA PHAN TiCH TAL CHINH DOANH NGHIED
1 KHÁI NIỆM CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH
Phân tích tài chính thực chất là phân tích báo cáo tài chính qua đó xem Xét,
so sánh, đánh giá sức mạnh tài chính, tình hình công nợ,hiệu quả kinh doanh và
triển vọng của doanh nghiệp trên cơ sở đó để ra các biện pháp hữu hiệu nhằm phát huy tối đa tiềm năng tài chính của công ty
-2_ VAI TRÒ CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH
Phân tích tài chính chiếm một vị trí rất quan trọng trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp Đó là một công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả mà các doanh
nghiệp thường sử dụng từ trước đến nay,Tuy nhiên trong cơ chế bao cấp cũ phân
tích tài chính chưa được phát huy hết đầy đủ tác dụng của nó bởi các doanh nghiệp
hoạt động trong sự đùm bọc bao che của nhà nước Nếu hoạt động bị thua lỗ đã có
nhà nước lo ,đoanh nghiệp không phải chịu trách nhiệm vẫn ung dung tổn tại Trong điều kiện đó kết quả sản xuất kinh doanh chưa được đánh giá đúng đắn ,hiện tượng lời giả,lỗ thật thường xuyên xảy ra Giám đốc cũng như nhân viên không phải động não nhiều trong hoạt động ,không cần tìm tòi sáng tạo ,không quan tâm đây đủ đến
kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình
Ngày nay nền kinh tế Việt Nam chuyển sang nên kinh tế thị trường vấn để
đặt nên hàng đầu đối với mỗi doanh nghiệp là hiệu quả kinh tế ,vấn để tài chính tốt hay xấu đều có tác động thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất kinh
doanh Vì vậy các doanh nghiệp cần phải hoạt động có hiệu quả kinh tế mới có thể
đứng vững trên thị trường đủ sức cạnh tranh đối với các doanh nghiệp khác ,vừa có
điểu kiện tích luỹ và mở rộng sản xuất kinh doanh vừa đảm bảo đời sống cho người
lao động và làm tròn nghĩa vụ với nhà nước Để làm được điều đó doanh nghiệp
phải thường xuyên kiểm tra đánh giá đầy đủ chính xác các vấn đề liên quan đến tài
chính bao gồm những mặt mạnh mặt yếu của doanh nghiệp và tìm những biện pháp
không ngừng nâng cao hiệu quả kinh tế
Những điều trình bày dưới đây sẽ chứng tỏ rằng việc phân tích tài chính của
một doanh nghiệp là hết sức cân thiết và càng có vị trí quan trọng hơn khi Việt Nam
chuyển sang nến kinh tế thị trường
+ Phân tích tình hình tài chính của một doanh nghiệp là nhằm đánh giá xem xét việc thực hiện các chỉ tiêu kinh tế như thế nào những mục tiêu đạt ra đực thực
hiện đến đâu ,rút ra những tổn tại tìm nguyên nhân khách quan ,chủ quan va dé ra
biện pháp khắc phục để tận dụng triệt để thế mạnh của doanh nghiệp , điều đó cũng có ý nghĩa rằng phân tích tài chính không chỉ là điểm kết thúc của một chu kỳ kinh
doanh mà còn là điểm khởi đầu của hoạt động doanh nghiệp Kết quả phân tích của
thời kỳ kinh doanh đã qua và những dự đoán phân tích trong điều kiện kinh doanh
Trang 8
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
sắp tới đó là những căn cứ quan trọng để doanh nghiệp có thể hoạch định chiến lược
phát triển và phương án kinh doanh có hiệu quả
+ Phân tích tài chính của doanh nghiệp gắn liền với quá trình hoạt động của
doanh nghiệp và có tác dụng giúp cho doanh nghiệp chỉ đạo mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Thông qua phân tích từng mặt hoạt động của doanh nghiệp giúp cho các bộ phận của các phòng ban liên kết chặt trẽế với nhau làm cho hoạt động của doanh nghiệp được ăn khớp nhịp nhàng và đạt hiệu quả cao
+ Phân tích tài chính của doanh nghiệo theo thời gian như tháng ,quý năm đặc biệt theo từng thời điểm giúp doanh nghiệp kịp thời điều chỉnh những bất hợp lý
say ra trong hoạt động nhằm thực hiện mục tiêu đặt ra ban đầu ,điểu nay hết sức
quan trọng vì nhiều doanh nghiệp do không phân tích cụ thể hoạt động của mình
trong từng giai đoạn dẫn đến nhiều doanh nghiệp thua lỗ đến bờ vực thẳm ,nhưng
thực ra sự thua lỗ đó đã xảy ra từ lâu mà doanh nghiệp không phát hiện được Đó cũng là do doanh nghiệp chưa coi trọng và nhận thức hết ý nghĩa của việc phân tích tài chính
+ Phân tích tài chính của doanh nghiệp không chỉ được tiến hành sau mỗi chu kỳ kinh doanh mà còn phân tích trườc khi tiến hành kinh doanh như phân tích các dự án và tính khả thi của nó về mặt tài chính,các kế hoạch, các bảng thuyết minh của nó ,phân tích dự toán ,phân tích các luận chứng kinh tế kĩ thuật Chính hình thức
phân tích này sẽ giúp các nhà đầu tư quyết định hướng đầu tư đúng Trong điều kiện
mở cửa hiện nay ở nước ta để phát triển nến kinh tế nhà nước chủ chương kêu gọi
vốn của nước ngoài và cả vốn trong nước đầu tư vào cơ sở hạ tầng ,khai thác dầu khí ,công nghiệp chế biến phát triển thương mại và dịch vụ ,cũng trong điều kiện đó nhiều doanh nghiệp sát nhập vào nhau,nhiều doanh nghiệp liên doanh cổ phần ra
đời ,các nhà đầu tư quan tâm trước tiên đến thực trạng của công ty đặc biệt là lĩnh
vực tài chính họ quan tâm đến việc thực hiện bổn phận trong việc vay mượn nợ nan
cũng như hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty do đó công tác phân tích tài
chính sẽ đáp ứng nhu cầu đòi hỏi này của các nhà đầu tư
Trang 9
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
H.MUC BICH CUA PHAN TICH TAI CHINE
-Đối với nhà quản lý mối quan tâm của họ là điều hành quá trình sản xuất
kinh doanh sao cho có hiệu quả ,tìm được lợi nhuận tối đa và khả năng trả nợ Dựa trên cơ sở phân tích báo cáo tài chính nhà quản lý có thể định hướng hoạt động,lập
kế hoạch ,kiểm tra tình hình thực hiện và điều chỉnh quá trình sao cho tối ưu nhất
-Đối với chủ sở hữu :họ cũng quan tâm đến lợi nhuận và khả năng trả nợ ,sự an toàn của tiền vốn bỏ ra ,thông qua phân tích báo cáo cáo tài chính sẽ giúp họ đánh giá hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh ,khả năng điều hành hoạt động của nhà quản trị để quyết định sử dụng hay bãi nhiệm nhà quản trị
-Đối với chủ nợ như ngân hàng ,các nhà cho vay ,nhà cung cấp ,mối quan tâm
của họ hướng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp Do đó họ cần chú ý tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp cũng như quan tâm đến lượng vốn của chủ sở hữu ,khả năng sinh lời để đánh giá doanh nghiệp có khả năng trả nợ được hay không trước khi quyết định cho vay hay bán chịu sản phẩm cho doanh nghiệp
-Đối với nhà đầu tư trong tương lai trước tiên họ quan tâm đến sự an toàn của lượng vốn đầu tư ,kế đó là mức độ sinh lãi,thời gian hoàn vốn Vì vậy họ cần những thông tin về tài chính ,ình hình hoạt động ,kết quả kinh doanh,tiểm năng tăng
trưởng của doanh nghiệp Do đó họ thường phân tích báo cáo tài chính của doanh
nghiệp qua các thời kỳ để quyết định đầu tư hay không
-Đối với cơ quan nhà nước như cơ quan thuế thông qua thông tin trên báo
cáo tài chính xác định các khoản nghĩa vụ doanh nghiệp phải thực hiện đối với nhà
nước, cơ quan thống kê tổng hợp phân tích tình hình thành số liệu thống kê ,chỉ số
thống kê
m.yYEU CẨU NGUỒN TÀI LIEU VA TRINH TU PHAN TICH TAI CHINH
1.YÊU CAU CUA PHAN TiCH TAI CHINH
Muốn yêu cầu phân tích tài chính mang ý nghĩa thiết thực ,làm cơ sở tham mưu cho các nhà quản lý đưa ra giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của mình ,thì công tác phân tích tài chính phải đáp ứng yêu cầu sau đây :
a,Tính đầy đủ :
Nội dung và kết quả phân tích phụ thuộc rất nhiễu vào sự đây đủ nguồn tài
liệu sưu tập ,không những số liệu thống kê phản ánh ở những thời kỳ kinh doanh trước mà cần phải có đầy đủ những số liệu kinh doanh ở thời kỳ hiện tại cũng như
số liệu ở thời kỳ kinh doanh tương lai để phục vụ cho công việc phân tích và đánh
giá đúng đối tượng cần nghiên cứu
Trang 10
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD ; PTS NGUYEN VĂN THUẬN
b,Tinh chinh xac :
Chất lượng của công tác phân tích phụ thuộc rất nhiều vào tính chính xác về
nguồn số liệu khai thác như phụ thuộc vào sự chính xác lựa chọn phương pháp phân tích và chỉ tiêu dùng để phân tích
c,;Tính kịp thời :
Sau mỗi thương vụ hoặc chu kỳ sản xuất kinh doanh phải kịp thời tổ chức phân tích đánh giá tình hình hoạt động ,để nắm bắt được những mặt mạnh ,mặt tổn tại trong kinh doanh để để xuất những giải pháp cho thời kỳ kinh doanh tiếp theo có
hiệu quả hơn 3
2.NGUỒN TÀI LIỆU PHAN TICH |
Khi thực hiện phân tích tài chính của doanh nghiệp cần phải thu thập những tài liệu sau đây :
-Bảng cân đối kế toán
-Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
a,Bản chất ,mục đích và kết cấu của bảng cân đối kế toán
+Bản chất và mục đích của bảng cân đối kế toán:
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát toàn
bộ giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm
nhất định
Số liệu trên bắng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản ,nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành tài sản đó.Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét ,đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp
+Kết cấu của bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán được chia làm hai phần :phần tài sản và phần nguồn vốn
-Phan tai san :
Phần này phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tổn tại trong quá trình hoạt động kinh
doanh của doanh nghiệp.Căn cứ vào nguồn số liệu này có thể đánh giá một cách
tổng quát qui mô tài sản năng lực và trình độ sử dụng vốn của doanh nghiệp Xét
về mặt pháp lý số liệu của các chỉ tiêu bên phân tài sản thể hiện số vốn đang thuộc quyền sử dụng của doanh nghiệp
Trang 11
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VĂN THUẬN
-Phần nguồn vốn:
Phần này phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại
thời điểm báo cáo
Tỷ lệ và kết cấu của từng nguồn vốn trong tổng nguồn vốn hiện có ,phản ánh
thực trạng tài chính của doanh nghiệp
Xét về mặt pháp lý ,số liệu của các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm
pháp lý của doanh nghiệp đối với các khoản vốn mà doanh nghiệp đang quản lý và
sử dụng
b,Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đây là bảng báo cáo kết quả lãi lỗ của công ty trong một thời kỳ nhất định bao gồm doanh thu, chỉ phí và lãi hoặc lỗ
3.TRÌNH TỰ THỰC HIỆN PHÂN TÍCH
a,Thu thập tài liệu và xử lý số liệu:
Đây là bước quan trọng ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng phân tích Tài liệu thu thập phải đầy đủ ,không mâu thuẫn giữa các số liệu thu thập Tài liệu và số liệu phải được sưu tập qua một số năm hoạt động và các số liệu kế hoạch dự kiến để làm cơ sở cho việc đánh giá phân tích
b,Xây dựng các biểu bảng ;các chỉ tiêu kinh tế phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp :
Trên cơ sở các tài liệu và các số liệu thu thập xây dựng các biểu bảng ,đồ thị xác định các chỉ tiêu kinh tế để nêu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh
của doanh nghiệp
cNghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến thực trạng hoạt động của doanh
nghiệp
Thực chất ở bước này nhà phân tích nghiên cứu nguyên nhân khách quan và
chủ quan ảnh hưởng tích cực và ảnh hưởng xấu đến kết quả và hiệu quả kinh doanh
của doanh nghiệp ,đến từng khâu ,từng giai đoạn của quá trình kinh doanh Đồng thời trong bước này nhà phân tích sử dụng phương pháp thích hợp để xác định mức
độ ảnh hưởng của từng nhân tố tới đối tượng nghiên cứu
d,Tổng hợp kết quả phân tích,đưa ra kết luận đánh giá thực trạng hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp : ˆ
Ở bước này nhà phân tích tổng hợp lại các kết quả phân tích để đưa ra nhận
định chung và đánh giá thực trạng hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm
Trang 12
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VĂN THUẬN những mặt mạnh ,mặt yếu và các tiểm năng trong hoạt động chưa được khai thác hết
e,Xây dựng định hướng và đưa ra các giải pháp cụ thể :
Trên cơ sở những mặt mạnh mặt yếu của doanh nghiệp để ra những giải pháp khắc phục mặt yếu và phát huy mặt mạnh ,xây dựng định hướng phát triển trong thời gian tới nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
IV DHUONG DHÁP DHAN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Phương pháp so sánh là phương pháp chủ yếu được dùng trong phân tích báo cáo tài chính Khi tiến hàng so sánh cần phải giải quyết vấn đề điều kiện so sánh và tiêu chuẩn so sánh
-Điều kiện so sánh được:
® Các chỉ tiêu kinh tế phải được hình thành trong cùng một khoảng thời gian như nhau
® Các chỉ tiêu kinh tế phải thống nhất về nội dung và phương pháp thanh
tốn
® Các chỉ tiêu kinh tế cùng doanh nghiệp đo lường
® Ngồi ra khi so sánh các chỉ tiêu tương ứng phải quy đổi về cùng một quy
mô hoạt động với các điều kiện kinh doanh tương tự như nhau
-Tiêu chuẩn so sánh: tiêu chuẩn so sánh là kỳ gốc
® Khi nghiên cứu xu hướng của sự thay đổi ,kỳ gốc được chọn là số liệu của
kỳ trước Thông qua sự so sánh kỳ này và kỳ trước sẽ thấy được tình hình tài chính được cải thiện hay xấu đi như thế nào để có biện pháp khắc phục trong kỳ tới
® Khi nghiên cứu biến động so với tiêu chuẩn đặt ra ,kỳ gốc được chọn làm tài liệu kế hoạch dự tốn Thơng qua so sánh này thấy được mức độ phấn đấu của doanh nghiệp như thế nào
® Khi nghiên cứu mức độ tiên tiến hay lạc hậu ,kỳ gốc được chọn là mức độ trung bình của ngành Thông qua sự so sánh này đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp so với các doanh nghiệp khác trong ngành
Trang 13
LUẬN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
-V.NOE DUNG PHAN TÍCH
1.PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Mục đích của phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp là đưa ra những đánh giá sơ bộ ban đầu về tình hình sử dụng vốn và nguồn vốn của doanh nghiệp nhằm đưa ra nhận xét sơ bộ về tình hình tài chính doanh nghiệp bao gồm các bước phân tích sau:
a,Phân tích bảng cân đối kế toán
ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA TAI SAN VA NGUỒN VỐN:
-§o sánh tổng số tài sản giữa cuối năm và đầu năm để đánh giá sự biến động
về quy mô của doanh nghiệp đồng thời so sánh giá trị và tỷ trọng của các bộ phận cấu thành tài sản giữa cuối năm và đầu năm để thấy được nguyên nhân nào ảnh hưởng đến sự tăng giảm này
-§o sánh tổng nguồn vốn giữa cuối năm và đầu năm để đánh giá mức độ huy
động vốn đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh ,đồng thời so sánh giá trị và tỷ trọng của bộ phận cấu thành rguồn vốn giữa cuối năm và đầu năm để phát hiện nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình trên
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CỦA CÁC KHOẢN MỤC TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
-Phân Tích Tình Hình Biến Động Của Tài Sản :
+Đối với tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
® Vốn bằng tiền :xu hướng chung vốn bằng tiền giảm được đánh giá là tích
cực vì không nên dự trữ tiền mặt và số dư tiền gửi ngân hàng quá lớn mà phải giải phóng nó đưa vào sản xuất kinh doanh ,tăng vòng quay vốn hoặc hoàn trả nợ Tuy nhiên ở khía cạnh khác sự gia tăng vốn bằng tiên làm cho khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp được thuận lợi
® Đâu tư tài chính ngắn hạn :là những khoản đầu tư có thời gian không quá
một năm như đầu tư chứng khoán ngắn hạn.Giá trị này tăng lên chứng tỏ doanh nghiệp mở rộng liên doanh và đầu tư ,nhưng để đánh giá sự gia tăng này có tích cực
không thì phẩi xem xét hiệu quả việc dau tu
® Các khoản phải thu :các khoản phải thu giảm được đánh giá là tích cực
nhất Tuy nhiên cần phải chú ý rằng không phải lúc nào các khoản phải thu tăng lên là đánh giá không tích cực mà có trường hợp doanh nghiệp mở rộng các mối quan hệ kinh tế thì khoản này tăng lên điều tất yếu và vấn để đặt ra là xem xét số vốn bị chiếm dụng có hợp lý hay không
Trang 14
LUAN VAN TOT NGHIEP CVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
® Hàng tổn kho : Hàng tồn kho tăng lên do qui mô sản xuất mở rộng ,nhiệm vụ sản xuất tăng lên trong trường hợp thực hiện tất cả các định mức dự trữ được đánh giá là hợp lý
Hàng tổn kho tăng lên do dự trữ quá nhiều sản phẩm dở dang ,thành phẩm
tồn kho quá nhiều không đủ phương tiện bảo quản thì được đánh giá là không tốt
Hàng tổn kho giảm do định mức dự trữ vật tư ,thành phẩm,sản phẩm đở dang
bằng các biện pháp như tiết kiệm chỉ phí ,hạ giá thành tìm nguồn cung cấp hợp lý
nhưng vẫn đảm bảo nhiệm vụ sản xuất kinh doanh thì đánh giá là tích cực + Tài sản cố định và đầu tư đài hạn :
Để đánh giá sự biến động của tài sản cố định và đầu tư dài hạn trước hết phải
tnh chỉ tiêu t suất đầu tư và xem xét sự biến động của nó Chỉ tiêu này phản ánh tình hình đầu tư chiều sâu ,tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật ,thể hiện năng
lực sản xuất và su hướng phát triển lâu đài của doanh nghiệp
®Tài sản cố định :xu hướng chung của quá trình phát triển sản xuất kinh
doanh là tài sản cố định phải tăng về số tuyệt đối lẫn số tỉ trọng bởi vì điểu này thể
hiện quy mô sản xuất ,cơ sở vật chất kỹ thuật gia tăng ,trình độ tổ chức sản xuất cao “
Tuy nhiên không phải lúc nào tài sản cố định tăng lên đều đánh giá là tích cực
chẳng hạn có trường hợp đầu tư xây dựng nhà xưởng ,máy móc thiết bị quá nhiều nhưng lại thiếu nguyên liệu sản xuất ,hoặc đầu tư nhiều nhưng không sản xuất ,do sắn phẩm không tiêu thụ được đây là những biểu hiện khơng tốt
® Đầu tư tài chính dài hạn :Giá trị này tăng lên chứng tỏ doanh nghiệp mở
rộng đầu tư ra bên ngoài ,mở rộng liên doanh liên kết Để đánh giá tính hợp lí việc
gia tăng này cần xem xét hiệu quả đầu tư ,nếu hiệu quá đầu tư gia tăng thì đây là
biểu hiện tốt
® Chỉ phí xây dựng cơ bản :chi phí xây dựng cơ bản tăng lên có thể do doanh _
_nghiệp đầu tư xây dựng thêm và tiến hành sửa chữa lớn tài sản cố định,đây là biểu
hiện tốt nhằm tăng cường năng lực hoạt động của máy móc thiết bị
Chi phí xây dựng cơ bản do tiến độ thi công công trình kéo dài ,gây lãng phí
vốn đầu tư ,đó là biểu hiện khơng tốt
® Ký cược ký quỹ đài hạn :giá trị các khoản ký quỹ „ký cược phát sinh nhằm
đảm bảo các cam kết hoặc các dịch vụ liên quan đến sản xuất kinh doanh được thực
hiện đúng hợp đồng ,sự biến động khoản này có thể do thu hồi các khoản ký quỹ ,ký
cược hết thời hạn ,hoặc thực hiện thêm những khoản ký quỹ mới
-Phân Tích Tình Hình Biến Động Của Nguồn Vốn:
Trang 15
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VĂN THUẬN
+Ng phải trả :Khoả nợ phải trả giảm về số tuyệt đối và số tỉ trọng ,trong khi
tổng nguồn vốn của doanh nghiệp tăng lên ,trường hợp này được đánh giá là tích cực nhất ,bởi vì thể hiện khả năng tự chủ về tài chính của doanh nghiệp cao Tuy
nhiên cần chú ý rằng qui mô sản xuất kinh doanh được mở rộng ,nguồn vốn chủ sở
hữu tăng lên ,nhưng vẫn không đảm bảo nhu cầu Trong trường hợp này khoản nợ
phải trả tăng lên về số tuyệt đối ,nhưng giảm về số tỉ trọng thì vẫn đánh giá là hợp
lý để đánh giá rõ hơn ta xét từng khoản mục trong nợ phải trả :
® Nguồn vốn tín dụng :(bao gồm vay ngắn hạn,nợ dài hạn đến hạn trả,nợ dài
hạn)
*Nguồn vốn tín dụng tăng :
Do doanh nghiệp mở rộng quy mô và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh gia tăng „trong khi các nguồn vốn khác không đủ đáp ứng thí đánh giá là hợp lý
Do doanh nghiệp dự trữ quá mức vật tư hàng hóa hoặc do thành phẩm không
tiêu thụ được vì chất lượng kém thì đánh giá không tốt
Do doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn quá nhiều đây là biểu hiện không tốt
tình hình tài chính doanh nghiệp gặp khó khăn
*Nguôn vốn tín dụng giảm :
Do qui mô nhiệm vụ sản xuất kinh doanh thu hẹp đây là biểu hiện không tốt
Do nguồn vốn chủ sở hữu tăng và nguồn vốn đi chiếm dụng hợp lý tăng đây là biểu hiện tích cực ,giảm được chỉ phí trả lãi tiền vay ngân hàng
Do nguồn vốn đi chiếm dụng không hợp lý của các doanh nghiệp khác tăng
lên thì đánh giá là không tốt ,bởi doanh nghiệp vi phạm kỷ luật tài chính ,tín dụng
Xu hướng chung nguồn vốn tín dụng giảm cả về số tuyệt đối lẫn số tỉ trong trong khi nguồn vốn chủ sở hữu và vốn chiếm dụng hợp lý tăng lên được đánh giá là tích cực nhất
® Các nguồn vốn đi chiếm dụng :
Các khoản này tăng lên về số tuyệt đối giảm về số tỉ trọng nếu đi chiếm
dụng hợp lý thì đánh giá là tích cực
Đối với nguồn vốn đi chiếm dụng các doanh nghiệp cần chú ý rằng tình hình
sản xuất kinh doanh được mở rộng ,số vốn này tăng lên là tất yếu Vì vậy khi phân
tích không chỉ nhìn vào số liệu cuối kỳ mà phải căn cứ vào từng trường hợp theo từng chủ nợ từ khi phát sinh đến khi thanh toán để xác định tình hình chiếm dụng có hợp lý không
Trang 16
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
Đối với khoản phải nộp ngân sách cần phải phân tích nguyên nhân nộp ngân
sách chậm trễ ,đánh giá tình hình chấp hành,kỷ luật nộp ngân sách
Đối với các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên cần xem xét viéc
thanh toán đùng kỳ hạn không
+Nguồn vốn chủ sở hữu : Để đánh giá sự biến động của nguồn vốn chủ sở hữu trước hết ta phải tính chỉ tiêu tỉ suất tài trợ và xem xét sự biến động của chỉ tiêu
này Chỉ tiêu tỉ suất tài trợ phản ánh khả năng tự chủ về mặt tài chính ,từ đó cho
thấy khả năng chủ động của doanh nghiệp trong những hoạt động của mình
Tỉ suất tài trợ =Nguồn vốn chủ sở hữu /Tổng nguồn vốn
Nguồn vốn chủ sở hữu tăng lên về số tuyệt đối lẫn số tỉ trọng đước đánh giá
là tích cực bởi vì tình hình tài chính của doanh nghiệp biến động theo xu hướng tốt nó biểu hiện hiệu quả sản xuất kinh doanh tăng ,tích luỹ từ nội bộ tăng thông qua việc bổ sung vốn từ lợi nhuận và quỹ phát triển kinh doanh ,biểu hiện doanh nghiệp mở rộng liên doanh ,liên kết
Nếu nguồn vốn chủ sở hữu tăng do nguồn vốn kinh doanh tăng ,sự gia tang này do vốn bổ sung từ lợi nhuận quỹ phát triển kinh doanh và vốn liên doanh tăng
đây là biểu hiện tích cực cho thấy mức phấn đấu của doanh nghiệp trong việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh mở rộng liên doanh liên kết
Nếu nguồn vốn chủ sở hữu tăng do nguồn vốn xây dựng cơ bản ,quỹ xí
nghiệp, thu nhập chưa phân phối tăng đây là biểu hiện tích cực ,cho thấy khoản tích luỹ từ nội bộ doanh nghiệp gia tăng nhưng chưa sử dụng Để đánh giá sự đúng đắn sự gia tăng này cần phải xem xét tình hình trích lập và sử dụng các quỹ doanh
nghiệp cần chú ý rằng các nguồn vốn như quỹ doanh nghiệp ,lãi chưa phân phối
giảm không có nghĩa là doanh nghiệp không có tích luỹ từ nội bộ mà do doanh
nghiệp đã phân phối và sử dụng
Nếu nguồn vốn chủ sở hữu tăng lên về số tuyệt đối ,giảm về số tỉ trọng ,điều
này có thể nguồn vốn tín dụng tăng lên hoặc nguồn vốn đi chiếm dụng các doanh nghiệp khác tăng lên ,với tốc độ cao hơn Để đánh giá chính xác cần kết hợp phân
tích nguồn vốn tín dụng ,và nguồn vốn đi chiếm dụng
Nếu nguồn vốn chủ sở hữu giảm do nguồn vốn tự bổ sung giảm ,vốn liên
doanh giảm ,vốn ngân sách cấp giảm đây là biểu hiện không tốt ,chứng tỏ hiệu quả
sản xuất kinh đoanh của doanh nghiệp giảm ,tình hình tài chính của doanh nghiệp
sẽ gặp khó khăn
Trang 17
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VĂN THUẬN
b,Phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp qua một thời kỳ kế toán Báo cáo này phản ánh toàn bộ về giá trị về sản phẩm hoặc dịch vụ mà doanh nghiệp tạo ra được, kết quả hoạt động kinh doanh chịu tác động bởi rất nhiều nhân tố vì vậy trước khi phân tích ta so sánh một cách tổng quát kết quả kinh doanh của doanh nghiệp giữa các kỳ sau đó đi vào phân tích các nội dung cấu thành nên kết quả kinh doanh để đánh giá xu hướng biến động của nó như thế nào -
2,PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH
Thơng qua phân tích các tỷ số tài chính chúng ta có thể đánh giá ¡ khá chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp ở thời điểm hiện tại Đồng thời các tỷ số tài chính chỉ ra các mối quan hệ giữa các khoản mục trong các báo cáo tài chính và dựa vào các tỷ số đó chúng ta có thể đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty Dựa vào bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta có thể tính được các tỷ số sau -Các tỷ số về thanh toán :tỷ số này phản ánh khả năng trả nợ ngắn hạn của doanh nghiệp
-Các tỷ số về hoạt động :tỷ số này phản ánh tình hình sử dụng tài sản ,hay phần ánh công tác tổ chức điều hành và hoạt động của doanh nghiệp
-Các tỷ số về đầu tư và cơ cấu vốn kinh doanh :tỷ số này phản ánh mức độ mà doanh nghiệp dùng nợ vay để sinh lời hay phản ánh mức độ tự chủ về tài chính của doanh nghiệp
-Các tỷ số về hiệu quả sinh lời:Chỉ tiêu này phản ánh tình hình sử dụng các
tài nguyên của doanh nghiệp hay phản ánh hiệu năng quản trị của doanh nghiệp
Phương pháp phân tích được sử dụng chủ yếu là phương pháp so sánh :so sánh kỳ này với kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi về tài chính ,để thấy được tình hình tài chính được cải thiện hoặc xấu đi như thế nào để có biện pháp kịp thời
3.PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH QUA SƠ ĐỒ DU PONT
Phương pháp này cho ta thấy tác động tương hỗ giữa các tỷ số tài chính Nghĩa là phản ánh mối quan hệ giữa các tỷ số tài chính với nhau.Đó là mối quan hệ hàm số giữa các tỷ số : doanh lợi tiêu thụ, hiệu suất sử dụng tài sản,bội số tổng vốn so với vốn chủ sở hữu Mối quan hệ được thể hiện qua phương trình sau
Trang 18
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VĂN THUAN
Doanh lợi vốn chủ = Doanh lợi x Hiệu suất x Bội số tổng vốn sở hữu tiêu thụ sử dụng tài sản so với vốn chủ sở hữu
Lãisauthuế Lãisauthuế Doanh thu Tài sản
<=> -~=-==-~—" = -==-T“— X~-=-== -~~~~~ X = -~~=~~~"
Vốn chủ SH Doanh thu Tài sản Vốn chủ SH
Qua phương trình trên chúng ta có thể thấy doanh lợi vốn chủ sở hữu chịu tác
động của doanh lợi tiêu thụ,hiệu suất sử dụng tài sản,bội số tổng vốn so với vốn chủ
sở hữu Điều này được minh hoạ qua sơ đồ của dupont trong phần phân tích
4.PHÂN TÍCH NGUỒN VỐN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN VỐN
a,Biểu kê nguồn vốn và sử dụng vốn
Biểu kê nguồn vốn mục đích là chỉ rõ vốn được xuất phát từ đâu và được sử dụng như thế nào theo thứ tự thời gian
Nếu một doanh nghiệp nào đó muốn xin vay tiển thì câu hỏi của cơ quan tín
dụng đặt ra là doanh nghiệp làm gì với số vốn của họ , bảng kê nguồn vốn và sử
^^ ~ ^“ ~ Z : 4 ` ~ tA sw 7a Lợ dụng vốn sẽ cung cấp rõ các tin tức vả chỉ rõ doanh nghiệp đang tiến VÀ triển tốt hay
đang gặp khó khăn Để lập bảng biểu kê nguồn vốn và sử dụng vốn ta lập theo nguyên tắc sau
+Nếu tăng tài sản và giảm nguồn vốn thì ghỉ vào cột sử dụng vốn
+Nếu tăng nguồn vốn và giẩm tài sản thì ghỉ vào cột nguồn vốn
b,Bắng phân tích nguôn vốn và sử dụng nguồn vốn
Sau khi lập biểu kê nguồn vốn và sử dụng nguồn vốn ta xây dựng bảng phân
tích nguồn vốn và sử dụng vốn Bảng này cho ta biết những trọng điểm của việc sử dụng vốn và những nguồn nào được hình thành để tài trợ cho việc sử dụng vốn đó
5 ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY
Để đánh giá tổng quát tình hình tài chính của công ty ta phải dựa vào bảng
cân đối kế toán,bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các tỷ số tài chính đã được phân tích từ đó nêu ra những mặt mạnh ,mặt yếu và những mặt tổn tại của
doanh nghiệp
Trang 20
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUẬN
A.GIC] THIEL CHUNG VE CONG TY AGRIMEXCO VA TINH HÌNH HOT ĐỘNG CUA CONG TY TRONG THO! GIAN QUA
I.SỰ HINH THANH VA PHAT TRIEN CUA CONG TY
Ten Cong Ty: CONG TY XUAT NHAP KHAU NONG LAM HAI SAN
-Tén giao dich :AGRICULTURE FORESTRY AND FISHERY IMPORT EXPORT COMPANY
-Tên gi tắt là :Công Ty AGRIMEXCO
-In sé chinh :176 -Hai Ba Trung - Q1 -TPHCM
-Bién thoal =: 8297091-8297071
Fax :848.297071
-Tài khuản tiền Việt Nam : 3611.01.0075 tại Ngân Hàng Nông Nghiệp TPHCM
-Tài khoản ng0ại tệ: 362.1 11.37.00.0132 tại Ngân Hàng Ngoại Thương VietComBank Trước kia Công Ty là doanh nghiệp được thành lập theo quyết định số
12/QĐ-UB ngày 15/2/1986 của Ủy Ban nhân dân TPHCM,Công Ty làm nhiệm vụ cung ứng xuất nhập khẩu phục vụ cho sản xuất nông nghiệp TP và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Sở Nông Nghiệp TPHCM
- Năm 1983 :Công Ty chuyển tên thành "Xí Nghiệp Quốc Doanh" chế biến nông sản trực thuộc Sở Nông Nghiệp Tp theo quyết định số 109/QĐÐ-UB.Xí nghiệp là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân ,hạch toán kinh tế đây đủ có con dấu riêng được cấp vốn vay và mở tài khoản tại Ngân Hàng
- Năm 1885 :Công ty đổi tên thành " Công Ty Khai Thác Chế Biến Nông Sản Cung Ứng Xuất khẩu" theo quyết định số 01/QĐ-UB ngày 2/1 /1985,có chức năng rộng lớn hơn,tổ chức gia công sản xuất chế biến các mặt hàng nông sản xuất khẩu liên kết với các doanh nghiệp trong khai thác nguồn hàng nông sản để cung ứng xuất khẩu
- Năm 1987: Khi nên kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường dưới sự quản
lý vĩ mô của Nhà Nước ,hoạt động của công ty không còn bó hẹp trong lĩnh vực hàng nông sản nữa mà mở rộng sang cả lĩnh vực hàng lâm hải sản
- Năm 1988: Công Ty được kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp với tên gọi "Công Ty
Xuất Nhập Khẩu Nông Sản" theo quyết định 560/QĐÐ-UB Ngày 23/07/ 1989 của Ủy ban Nhân Dân Thành Phố
Trang 21
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
- Nim 1891: Do nhu cầu Kinh Doanh mở rộng công ty với tên gọi mới nhất là "Công Ty Xuất Nhập Khẩu Nông Lâm Hải Sản" (quyết định bổ sung ) quyết định 72/QĐ-
UB ngày 18/3/1991
Hién đay: Cơng Ty hoạt động dưới hình thức Doanh Nghiệp nhà nước,Doanh Nghiệp
được thành lập theo quyết định số 62/QĐ-UB ngày 26/ 10/1992.Tên giao dịch gọi tắt
là Công Ty Agrimexco ‹
II.CHỨC NĂNG VÀ NHIỆÀ( VỤ) CUA CONG TY
1.CHỨC NĂNG:
Công ty Agrimexco là một Doanh Nghiệp Nhà Nước hoạt động trong lĩnh vực
sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu.Chức năng hoạt động cụ thể như sau:
* Tổ chức sản xuất và chế biến các mặt hàng trong phạm vi hoạt động sản
xuất kinh doanh được nhà nước cho phép phục vụ cho nhu cầu xuất khẩu của công
ty
+ Tổ chức thu mua một số mặt hàng và thực hiện việc xuất khẩu các mặt
hàng này đáp ứng nhu cầu nhập khẩu của các bạn hàng nước ngoài
* Nhập khẩu một số mặt hàng trong nước có nhu câu, sau đó tổ chức bán sỉ
và lẻ các loại mặt hàng này thông qua các trạm, cửa hàng và các xí nghiệp trực
thuộc công ty
* Ngồi ra cơng ty còn đảm nhận nhiệm vụ xuất nhập khẩu ủy thác theo yêu
cầu của các doanh nghiệp trong nước để nhận tiền hoa héng,tich lũy vốn để phát
triển doanh nghiệp
Công ty xuất nhập khẩu các mặt hàng chủ yếu sau:
+ Xuất khẩu :
-Các mặt hàng nông sản:Gạo,Đậu , Tiêu,Mè ,Điều,Cà phê,Bắp các loại rau quả tươi
-Các mặt hàng hải sản:Tôm, Cua ,Ghẹ, Cá , Mực ,Sò ở dạng tươi sống
hoặc chế biến đông lạnh
Trang 22
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
‹+» Nhập khẩu :
-Nguyên vật liệu ,vật tư :Phân bón thuốc trừ sâu , hóa chất các loại,sắt thép các loại,hạt nhựa, vải sợi tổng hợp ,vải giả da,sơn chống gỉ,sáp paraphin,tinh
dâu,nhiên liệu
-Máy móc thiết bị:máy lạnh #0 lanh,xe tải xe chuyên dùng,xe ôtô trên 12
chỗ,máy móc phụ tùng công nông,máy chế biến gỗ bao bì
-Hàng tiêu dùng các loại : Thực phẩm đóng hộp
2.NHIỆM VỤ:
Công Ty Agrimexco là một Doanh Nghiệp Nhà Nước và trực thuộc Sở Nông
Nghiệp do đó hàng năm Công Ty được giao các chỉ tiêu cụ thể như sau:
-Về kim ngạch:Thực hiện chỉ tiêu xuất khẩu,nhập khẩu Trong đó xuất khẩu
chiếm 50% tổng kim ngạch xuất nhập khẩu
-Về lợi nhuận :giao chỉ tiêu lợi nhuận trước khi nộp thuế lợi tức
Để thực hiện nhiệm vụ được giao hàng năm Công Ty được quyển liên doanh
liên kết với các doanh nghiệp trong và ngoài nước để tổ chức sản xuất và chế biến
phục vụ cho xuất khẩu trên cơ sở được sự chấp thuận của Sở Nơng Nghiệp
Ngồi ra cơng ty còn có nhiệm vụ khác như: quần lý và sử dụng tài sản và
nguồn vốn được giao sao cho có hiệu quả,quản lý các hoạt động sản xuất kinh
doanh và công tác kế hoạch hóa,quản lý công tác tài chính và thực hiện tốt chính
sách lao động tiền lương
Trang 24
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
SƠ ĐỒ HOẠT ĐỘNG CUA CONG TY AGRIMEXCO CONG TY L
CAC PHONG XN TRUC CAC TRAM
BAN THUOC CUA HANG
Ỷ ‡ y
1.P KDXNK 1.XN TÂN Á 1.CH.PHONG LAN 2.PHÒNG HTĐT 2.XN TÂN PHÚ 2.CUA HANG 341- 3.PHÒNG KTTV 3.XN TÂN BÌNH 343 ĐBP
4.P.TỔ CHỨC HC 4.XN TÂN PHONG 3.TR.CB NÔNG
5.P.KẾ HOẠCH TT sAN XK 4.TRAM SAN XUAT 04 LY VAN PHUC 1.CHUC NANG VA NHIEM VU cUA CAC PHONG BAN “Ban Gidm Đốc
Giám đốc có quyển đàm phán và ký kết các hợp đông thương mại,hợp đồng
liên doanh liên kết và được bổ nhiệm hay bãi nhiệm các trưởng phòng ,các Giám
đốc của các xí nghiệp ,các trạm trưởng,và các cửa hàng trưởng còn phó Giám đốc có nhiệm vụ hỗ trợ cho Giám đốc trong mọi trường hợp và đuợc ủy quyền giải quyết
các công việc khi giám đốc đi vắng
‹+Phòng Kinh Doanh Xuất Nhập Khẩu
Phòng này có nhiệm vụ lập các kế hoạch và thực hiện sản xuất kinh 2 đoanh
và xuất nhập khẩu cho tồn cơng ty và chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc
Chức năng chủ yếu là tham mưu cho ban giám đốc các vấn để liên quan đến
kinh doanh xuất nhập khẩu như tham mưu cho ban giánm đốc về việc thương lượng
đàm phán cũng như việc kí kết các hợp đồng kinh tế ngoài ra còn để xuất các ` giải pháp khi có các tranh chấp về hợp đồng kinh tế,không những vậy phòng này còn có
Trang 25
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUẬN
nhiệm vụ tổ chức và thực hiện các kế hoạch kinh doanh xuất nhập khẩu đảm bảo
hoàn thành mục tiêu của công ty đã đỀ ra “Phong Hop Tac Dau Tư
Chức năng của phòng này là lập các dự án kinh doanh và kêu gọi vốn đầu tư nước ngoài, để xuất các phương án liên doanh liên kết với các thành phần kinh tế
` `» z + ° 4 ` SA 2 - ` 2 ˆ 4 1A ? 4
trong và ngoài nươé đỀ khai thác mọi tiềm năng và sử dụng một cách hiệu quả các
tài sản và cơ sơ vật chất hiện có của công ty Nhiệm vụ chính của phòng này là:
-Tham gia đàm phán và soạn thảo các hợp đồng về liên doanh liên kết
lập các luận chứng kinh tế kỹ thuật và phương án kinh tế để tiến hành hợp tác đầu
tư
-Phụ trách việc theo dõi liên đoanh hợp tác,gia công với các doanh nghiệp
nước ngoài sau khi đã được cấp giấy phép ‹»Phòng Kế Toán Tài Vụ
Chức năng của phòng này là tham mưu cho ban giám đốc về công tác tạo
vốn,chu chuyển vốn và điều tiết linh hoạt nguồn vốn trong hoạt động sản xuất kinh
doanh của công ty nhằm sử dụng nguồn vốn đạt hiệu quả một cách cao nhất ngoài
ra còn đảm bảo thực hiện tốt các chỉ tiêu giá thành lợi nhuận và hoàn thành nghĩa
vụ với nhà nước
‹»Phòng Tổ Chức Hành Chính
Nhiệm vụ chính là xây dựng các quy chế hoạt động của tồn cơng ty và các doanh nghiệp trực thuộc,thực hiện công tác tuyển dụng nhân viên,công tác khen thưởng kỷ luật
-Quản lý tài sản của công ty và thực hiện các biện pháp về an toàn lao động -Thực hiện các tHủ tục,giấy phép sản xuất kinh doanh cho các doanh nghiệp
trực thuộc,theo dõi việc quản lý các công văn,các hợp đồng kinh tế
‹»Phòng Kế Hoạch Thị Trường
Phòng này có chức năng lập kế hoạch thị trường,xác định thị trường xuất
khẩu,phân tích tổng hợp thống kê tình hình biến động của thị trường để tham mưu
cho công tác xuất nhập khẩu của cơng ty ngồi ra phòng này còn có nhiệm vụ tham
mưu cho giám đốc trong công tác hoạch định phương hướng sản xuất và công tác thị
trường
Trang 26
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUẬN 2.CHỨC NĂNG VÀ NHIEM VU CỦA CÁC XÍ NGHIỆP +Xí Nghiệp Tân Á:
Xí nghiệp này đặt tại số 241/118B Nguyễn Văn Luông, Quận 6 TPHCM có
nhiệm vụ sản xuất ,thu mua ,chế biến các mặt hàng gỗ tinh chế,song mây,nông
sản,hải sản phục vụ cho xuất khẩu đồng thời xí nghiệp còn có nhiệm vụ tổ chức bán sỉ và lẻ các mặt hàng của công ty nhập về như nguyên liệu ,vật tư xây dựng,các
thiết bị phụ tùng
Xí Nghiệp Tân Phú:
Xí nhiệp này chuyên Chế biến mặt hàng hải sản tươi sống đông lạnh hoặc
khô để phục vụ cho xuất khẩu ngoài ra xí nhiệp còn tổ chức kinh doanh các mặt
hàng mà công ty nhập về như nguyên liệu,vật tư xây dựng .Xí nghiệp toa lạc tại số
241/118B1S/AD Nguyễn Văn Luông, Quận 6 TPHCM
Xí Nghiệp Tân Bình
Xí nghiệp đặt tại số 1B/KC Phường 20 Quận Tân Bình TPHCM _ có chức năng
thu mua chế biến các sản phẩm dùng cho xuất khẩu như đữa tre,than hoạt tính , các
sản phẩm gỗ và thực hiện kinh doanh bán hàng nhập khẩu %Xí Nghiệp Tân Phong
Với cơ sơ vật chất kỹ thuật khá lớn xí nghiệp có nhiệm vụ chuyên sản xuất
giầy da dùng cho xuất khẩu , thu mua nông lâm sản cung ứng xuất khẩu,kinh doanh
buôn bán các sản phẩm do công ty nhập về như vật liệu xây dựng ,phụ tùng máy
móc Xí nghiệp tọa lạc tại Đông Tân Chánh Hiệp, Liên Tỉnh Lộ 15 Quận 12
TPHCM
3.CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÁC CỬA HÀNG VÀ CÁC TRẠM
Cia Hang Phong Lan
Cửa hàng đặt tạisố 15 Đồng Khởi Quận 1 TPHCM có nhiệm vụ kinh doanh
buôn bán sỉ và lẻ các sản phẩm nông nghiệp và kinh doanh hàng nhập
Tram Chế Biến Nông Sản xuất Khẩu
Trạm có nhiệm vụ thu mua và chế biến hàng nông sản phục vụ cho xuất khẩu Trạm có trụ sở đặt tại hội chợ Quang Trung
4% Cửa Hàng 341-343 Điện Biên Phủ
Chuyên kinh doanh các mặt hàng nhập khẩu như nguyên vật liệu,vật tư xây dựng,máy móc thiết bị,phân bón thuốc trừ sâu chỉ kinh doanh bán buôn không bán sỉ hay bán lẻ Cửa hàng đặt tại quận 3 TPHCM
te TRUONG fist k TÊN]
Trang 27
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
E.DHÂN TÍCH HÌNH TÀI CHÍNH CUA CONG TY AGRIMEXCO
I.DHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY AGRIMEXCO Ngày 31 Tháng 12 Năm 1998 Don vi :VND TAISAN MA | ĐẦUNĂM CUỐI NĂM SỐ A 1 2 3
A TAISAN LUU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGANHAN | 100 | 102.712.256.816 | 84.048.116.528
L VON BANG TIEN 110 | 5.477.550.923 | 7.628.936.137
1.Tién mat tổn quỹ 111 | 1023.874.271 879.225.442
2.Tiển gửi ngân hàng 112 | 4.453.676.652 | 6.749.710.695
3.Tiển đang chuyển 113
TLCÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN | 120
1.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121
2.Đầu tư ngắn hạn khác 128
3.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129
II.CÁC KHOẢN PHẢI THU 130 | 70.694.234.620 | 64.477.692.054 1.Phải thu của khách hàng 131 | 54.194.644.097 | 41.500.941.433 2.Trả trước người bán 132 | 9315.262.535 | 5.435.956.856
3.Phải thu nội bộ 133
-Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 134
-Phải thu nội bộ khác 135
4.Phải thu khác 138 | 7.869.479.056 | 18.263.402.133
5.Dự phòng phải thu khó đòi 139 | (685.151068) | (722.608.368)
VI.HÀNG TỒN KHO 140 | 24.578.437.762 | 9.385.680.411
1.Hàng mua đang đi đường 141
2.Nguyên vật liệu tổn kho 142 463.443.852 614.577.819 3.Công cụ dụng cụ trong kho 143 85.932.958 23.167.558
4.Chi phí sản xuất dé dang 144 | 4.173.535.021 106.149.056
5.Thành phẩm tổn kho 145 151.250.360
6.hàng hóa tổn kho 146 | 18.962.871.431 | 9.450.065.808
7.Hàng gửi đi bán 147 | 921.234.500 591.834.500
8.Dự phòng giảm giá hàng tổn kho 149 | (28.580.000) | (1.551.364.690)
Trang 28
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
B.TAI SAN CO DINH VA DAU TU DAI HAN 200 | 7.357.059.240 9.307.051.558
LTAI SAN CO DINH 210 | 7.357.059.240 | 9.077.349.673 1.Tài sản cố định hữu hình 211 | 6.728.426.664 | 7.913.803.022
-Nguyên giá 212 | 12.177.632.068 | 14.000.771.378
-Giá trị hao mòn luỹ kế 213 | (5.449.205.404) | (6.086.968.356) 2.Tài sản cố định thuê tài chính 214
-Nguyên giá 215
-Giá trị hao mòn luỹ kế 216
3.Tài sản cố định vô hình 217 628.632.576 1.163.546.651
-Nguyên giá _ 218 703.955.853 1.271.955.853
-Giá trị hao mòn luỹ kế 219 | (75.323.277) (108.409.202)
ILCÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN 220
1.Đầu tư chứng khoán dài hạn 221
2.Góp vốn liên doanh 222
3.Đầu tư dài hạn khác 228
4.Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 229 IIL.CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG 230
VI.CÁC KHOẢN KÝ QUỸ KÝ CƯỢC DÀI HẠN 240 229.701.885 TỔNG TÀI SẢN 250 | 110.069.316.056 | 93.355.168.156 NGUỒN VỐN _ : A.NỢ PHẢÁI TRẢ 300 | 91.993.741.008 | 73.592.829.905 LNG NGAN HAN 310 | 91.969.251.812 | 73.520.348.897 1.Vay ngắn hạn 311 | 3.682.694.844 | 2.800.000.000 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 312 3.Phẩi trả người bán 313 | 49.707.043.286 | 47.245.879.051 4.Người mua trả trước tiền 314 | 21.691.325.307 | 9.304.007.779 5.Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 315 | 7.632.035.168 | 4.869.830.550 |6.Phái trả công nhân viên 316 | 4.249.333.101 | 4.515.612.868
7.Phải trả các đơn vị nội bộ 317
8.Các khoản phải trả phải nộp khác 318 | 5.006.820.106 | 4.785.018.649 H.NƠỢ DÀI HẠN 320 l.vay dai han 321 2.Nợ dài hạn 322 | IILNỢ KHÁC 330 24.489.196 72.481.008 1.Chi phí phải trả 331 24.489.196 72.481.008 2.Tài sản thừa chờ sử lý 332 3.Nhận ký quỹ ký cược dài hạn 333 B.NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 | 18.075.575.048 | 19.762.338.251
LNGUON VON QUY 410 | 18.075.575.048 | 19.762.338.251
1.Nguồn vốn kinh doanh 411 | 14.879.625.876 | 16.498.704.781 2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412
3.Chênh lệch tỷ giá 413 | 532.346.079 | 1.210.998.206 4.Quỹ đầu tư phát triển 414 | 1.100.606.085 869.389.713
Trang 29
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUẬN
5.Quy du phong tat chinh 415 176.376.542 347.167.933
6.Quỹ dự phòng về chợ cấp mất việc làm 416 88.188.271 173.583.966
1.Lãi chưa phân phối 417
Quỹ khen thưởng phúc lợi 418 764.526.617 662.493.652
Nguồn vốn xây dựng cơ bản 419 | 533.905.581
ILNGUON KINH PHi 420
TONG CONG NGUON VON 430 | 110.069.316.056 | 93.355.168.156
Trang 30
LUẬN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN Để thấy được một cách rõ hơn thực trạng tài chính của doanh nghiệp chúng ta
cần phải phân tích kỹ các báo cáo tài chính,đặc biệt là bảng cân đối kế toán nghĩa là
cần phải đi sâu vào xem xét về sự phân bổ của tỷ trọng tài sản và nguồn vốn cũng
như sự biến động của từng khoản mục trong bảng cân đối kế toán để đánh giá sự phân bổ tài sản „nguồn vốn có hợp lý hay không và su hướng biến động của nó như
thế nào
a,Phân Tích Cơ Cấu Tài Sản
BẮNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN
Don vi :VND
TAI SAN Đầu Năm Cuối Năm Chênh lệch
Giá trị Tỉ Giá trị Tỉ Giá trị Tỉ trọng trọng trọng (%) (%) (%) 1 2 3 4 5 6 A TSLD &| 102.712.256.816 | 93.3 $4.048.116.598 | 90 -18.664.140.218 | -18.2 DTNH L.Vốn bằng tiền 5.477.550.923 5 7.628.936.137 | 8.2 2.151.385.214 39.2 ILĐâu tư ngắn hạn IH.Các khoản | 70.694.234.620 | 64.2 | 64.477.692.054 | 69.1 -5.783.457.434 | -0.08 phải thu IV.Hàng tổn kho 24.578.437.762 22.3 9.385.680.411 10 -15.189.757.351 | -61.8 V.TSLD khac 1.962.033.511 1.8 2.555.807.996 | 2.7 593.774.485 30.2 B.TSCD & 7.357.059.240 6.7 9.307.051.558 10 1.949.992.318 26.5 DTDH
I.Tai san cé dinh 7.357.059.240 6.7 9.307.051.558 | 10 1.949.992.318 26.5
Trang 31
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
Qua bang trên ta có thể nhận xét như sau :
Trị giá tài sản đầu năm là 110.069.312 000 đồng nhưng cuối năm chỉ còn 93.355.168.156 đồng giảm 16.714.147.900 đồng nguyên nhân dẫn đến tình hình này là tài sản lưu động giảm 18.664.140.218 đồng trong khi đó tài sản cổ ý định và đầu tư ngắn hạn giảm là 1.949.992.318 đồng ,điều này chứng tỏ cho ta thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bị thu hẹp lại để thấy rõ những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình trạng trên và đánh giá chính xác hơn ta đi vào phân tích chỉ tiết như
sau:
-Phân tích theo chiểu ngang: Nhằm phản ánh sự biến động của từng chỉ tiêu
,làm nổi bật các xu thế và tạo nên những mối quan hệ của các chỉ tiêu phản ánh trên cùng một đòng của báo cáo so sánh
+Tài sản sản lưu động và đầu tư ngắn hạn giảm đi 18.664.140.218 đồng (tỷ lệ giảm là 18.2%) ,nguyên nhân chủ yếu là hàng tôn kho giảm 15.189.757.351 đồng (tỷ lệ giảm là 61.8%) có nghĩa là công ty đã tiết kiệm được chỉ phí hàng tổn kho,trong khi đó vốn bằng tiền tăng 2.151.385.214 đồng và các khoản phải thu tăng 593.774.485 đồng điều đó chứng tỏ công ty đã thực hiện không tốt việc thu hồi nợ riêng đối với đầu tư ngắn hạn trong 2 năm liên tiếp công ty đã không đầu tư một đồng nào vào khoản này
+Tài sản cố định và đầu tư dài hạn tăng 1.049.992.318 đồng (tỷ lệ tăng 26.5% ) trong đó nguyên nhân chính là tài sản cổ định tăng 1.949.992.318 đồng (ty lệ tăng 26.5% ) điểu này chứng tỏ doanh nghiệp đã đầu tư thêm vào các tài sản cố định như :xe cộ,trang thiết bị ,máy vi tính trong khi đó tài sản lưu động giảm Diéu này làm cho doanh nghiệp giảm đi tính chủ động và linh hoạt trong hoạt động sản xuất kinh doanh
-Phân tích theo chiều đọc :là so sánh các khoản mục trên bằng cân đối kế
toán với tổng tài sản (Nguôn vốn) để đánh sự biến động của từng khoản mục so với
quy mô chung
+Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn có xu hướng giảm từ 93,3% ở năm
trước xuống còn 90 % ở năm ,trong đó chủ yếu là hàng tổn kho giảm từ 22,3 % xuống còn 10 % ,trong khi vốn bằng tiền ,các khoản phải thu và tài sản lưu động | khác đều tăng lên vào cuối năm
+Tài sản cố định và đầu tư dài hạn có xu hướng tăng lên từ 6,7 đầu năm lên 10 % cuối năm, sự tăng lên này chính là sự tăng lên của tài sản cố định nguyên nhân
của sự thay đổi này cũng thống nhất với sự phân tích theo chiểu ngang ở trên
Trang 32
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
b,Phân Tích Cơ Cấu Nguồn Vốn
BANG PHAN TICH CO CAU NGUON VON
Don vi: VND
Nguồn Vốn Đầu Năm Cuối Năm Chêng lệch -
Giá trị Tỉ Giá trị Tỉ Giá trị Tỉ trọng trọng trọng (%) (%) (%) 1 2 3 4 5 6 A Nợ phải | 91.993.741.008 | 83.58 | 73.592.829.905 | 78.83 | -18.400.911.103 | -20.0 tra I.Ng ngắn hạn 91.969.251.812 83.56 73.520.348.897 78.75 -18.448.902.915 | -20.0 II.Ng dai han II.Nợ khác 24.489.196 0.02 72.481.008 0.08 47.991.812 19.5 B.Nguồn vốn | 18.075.575.048 16.42 19.762.338.251 21.17 1.686.763.203 0.09 chủ sở hữu ILNguén vốn | 18.075.575.048 16.42 19.762.338.251 21.17 1.686.763.203 0.09 quỹ _ I.Nguồễn vốn kinh phí, Tổng nguén | 110.069.316.056 100 93.355.168.156 100 -16.714.147.900 | -15.2 vốn
Như đã nói ở trên vốn hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giảm trong
năm 1998 là 16.714.147.900 đồng (tỷ lệ giảm là 15,2 %),nguyên nhân dẫn đến tình |
trạng này là nợ ngắn hạn giảm 18.400.911.103 đồng nguồn vốn chủ sở hữu tăng
1.686.763.203 đồng cụ thể ta đi vào phân tích chỉ tiết như sau:
-Phân tích theo chiều ngang:
+Ng phải trả giảm 18.400.911.103 đồng (tỷ lệ giảm là 20%) nguyên nhân chủ yếu là nợ ngắn hạn giảm 18.448.902.915 đồng còn nợ khác thì giảm không đáng
kể
+Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 1.686.763.203 đồng (tỷ lệ tăng là 0,09%)
nguyên nhân tăng sẽ tạo nên sự chủ động về nguồn vốn và vấn để là sử dụng sao
cho hiệu quả nhất trong năm tới
-Phân tích theo chiều đọc :
+Ng phải trả có xu hướng giảm từ 83,58 % xuống còn 78,83% mà nguyên
nhân chính là nợ ngắn hạn giảm vào cuối năm điều đó cho thấy tình hình trả các khoản nợ ngắn hạn của công ty ngày càng được tốt hơn
+Nguồn vốn chủ sở hữu có xu hướng tăng từ 16,42 % lên 21,17 % chứng tổ
công ty đã dành một phần lớn từ lợi nhuận sau thuế để phát triển kinh doanh
Trang 33
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
Qua việc phân tích trên ta thấy, qua một năm hoạt động, công ty đã đạt được những kết quả đáng khích lệ, tuy nhiên bên cạnh đó kết cấu nguồn vốn của công ty còn nhiều điểm bất hợp lý, vì các khoản phải trả đóng vai trò chủ yếu trong viéc thỏa mãn nhu cầu về vốn của công ty Do đó Công ty cần phải cố gắng nhiều hơn nữa nhằm hướng tới mở rộng quy mô hoạt động và tìm mọi biện pháp nâng cao nguồn vốn kinh doanh và mục tiêu quan trọng hơn nữa là thúc đẩy nhanh quá trình sản xuất kinh doanh của công ty
2.PHAN TiCH BANG BAO CAO KET QUA HOAT DONG KINH DOANH BANG SO SANH BAO CAO KET QUA KINH DOANH TU NAM 1997-1998 Don Vi : VND Chi Tiéu Mã Số 1997 1998 1.TỔNG DOANH THU 1 207.961.419.618 310.061.317.720 Trong đó :Doanh thu hàng xuất khẩu 2 67.062.749.759 93.432.827.935 2.Các khoản giảm trừ(04+05+06+07) 3 1.812.559.144 2.167.250.453 -Chiết khấu 4 0 0 -Giảm giá 5 0 0 -Giá trị hàng bán bị trả lại 6 0 0
-Thuế doanh thu,thuế xuất khẩu 7 1.812.559:144 2.167.250.453 3.Doanh thu thuần (01-03) 10 206.148.860.474 307.894.067.267
4.Giá vốn hàng bán 11 193.184.113.008 292.319.697.433
5.Lợi tức gộp(10-11) 20 12.964.747.466 15.574.369.834
6.Chỉ phí bán hàng 21 2.312.084.615 3.258.673.286
7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 7.006.447.216 8.463.554.715
8.Lợi tức thuần từ hoạt động SXKD(20-| 30 3.646.215.635 3.852.141.833 (21+22))
-Thu nhập hoạt động tài chính 31 2.769.797.028 2.326.576.682
-Thuế doanh thu phải nộp 32 4.500.000 0
-Chi phí hoạt động tài chính 33 2.248.966.596 1.978.288.395
9.Lợi tức hoạt động tài chính(31-32-33) 40 516.330.432 348.288.287 -Các khoản thu nhập bất thường 41 42.732.000 112.254.782
-Thuế doanh thu phải nộp 42 0 0
-Chi phí bất thường 43 87.934.278 10.460.503
10.Lợi tức bất thường(41-42-43) 50 -45.202.278 91.783.179 11.Tổng lợi tứctrước thuế(30+40+50) 60 4.119.343.689 4.295.014.599 12.Thuế lợi tức phải nộp 70 2.358.290.940 2.548.300.742
13.Lợi tức sau thuế (60-70) 80 1.761.052.749 1.746.713.857
Trang 35
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
Cột (2), Cột (4) :doanh thu thuần được xác định với quy mô chung là 100 %,các chỉ
tiêu khác được so sánh với doanh thu thuần để xác định kết cấu
Cột (5) =Cột (4)- Cột (2) Cột (6)= Cột (5) / Cột (1)
Qua bảng phân tích trên chúng ta rút ra nhận xét sau :
Tổng doanh thu của công ty năm 1998 tăng hơn so với năm 1997 là:102.107.898.102 đồng với tỷ lệ tăng là 49,3 %, cho thấy mức độ tiêu thụ sản | phẩm được tăng lên rõ rệt Doanh thu thuần tăng lên 101.745.206.793 đồng (tỷ lệ tăng là 49 % ) thấp hơn so với tỷ lệ tăng doanh thu do các khoản giảm trừ trong năm như thuế xuất nhập khẩu tăng 345.691.309 đồng (tỷ lệ tăng là 19.5 %)
Xem xét mối quan hệ giữa giá vốn hàng bán và doanh sổ ï bán hàng cho thấy tốc độ tăng của giá vốn hàng bán (51.3%) nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu thuần (49%) và nhanh hơn cả tốc độ tăng của doanh thu bán hàng Đây là điều không tốt và nó cho thấy lợi nhuận của doanh nghiệp trên mặt hàng này có xu hướng giảm thấp
Lợi nhuận của doanh nghiệp tạo ra chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh „trong năm 1997 ,trong 100 đồng doanh thu thuần có 93,7 đồng giá vốn hàng bán ,1,12 đồng chi phi ban hang và 3,4 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp, tạo nên 1,77 đồng lãi thuần.Trong năm 1998 cứ 100 đồng doanh thu thuần có 94,94 đồng giá vốn hàng bán ,1,06 đồng chỉ phí bán hàng va 2,74 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp, tạo nên 1,25 đồng lãi thuần, thấp hơn năm trước là 0,52 đồng (1,25-1,77)
Thu nhập hoạt động tài chính năm 1998 thấp hơn năm 1997 là 168.042.145 đồng Do chỉ phí tài chính và thu nhập tài chính đều giảm Đối với thu nhập hoạt động bất thường năm 1998 tăng cao hơn so với năm 1997 là 136.895.457 đồng tỷ lệ tăng (200%) nguyên nhân là các khoản thu nhập bất thường năm 1998 tăng 69.522.782 đồng (tỷ lệ tăng là 164 %) trong khi đó chỉ phí hoạt động bất thường giảm dẫn đến thu nhập bất thường tăng
Lợi tức của doanh nghiệp tạo ra trong kỳ là tổng hợp của các hoạt động sản xuất kinh doanh ,hoạt động tài chính và hoạt động bất thường Qua kết quả bảng trên cho ta thấy lợi tức trước thuế của năm 1998 tăng cao hơn so với năm 1997 là 175.670.810 đồng (tỷ lệ tăng là 4,35 % ) Nhưng Lợi tức sau thuế lại giảm nguyên nhân là doanh nghiệp phải đóng thuế lợi tức và thuế vốn quá cao dẫn đến lợi nhuận giảm 14.338.892 đồng
Trang 36
LUẬN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN II DHÂN TÍCH CÁC TỈ SỐ TÀI CHÍNH 1.PHẦN TÍCH TỶ SỐ THANH TOÁN a.Phân tích tình hình thanh toán
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào cũng luôn
tổn tại khoản phải thu và khoản phải trả để thực hiện thu,trả cần phải có thời
gian,cho nên việc nợ nần lẫn nhau giữa các doanh nghiệp kinh doanh trong một thời gian giới hạn nào đó là chuyện bình thường.Nhưng nếu để tình trạng nợ nần kéo dài
này sẽ dẫn đến hậu quả là khi một doanh nghiệp nào đó bị phá sản sẽ dễ dẫn tới các doanh nghiệp khác phá sản theo vì vậy doanh nghiệp cần phải phân tích khả năng thanh toán của công ty,và tình hình công nợ của công ty
+PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN PHẢÁI THU
Khoản phải thu 'chính là khoản mà doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn bao gồm
các khoản như phải thu của khách hàng ,trả trước người bán,phải thu khác
TINH HINH CAC KHOAN PHAI THU CUA CONG TY NAM 1997-1998 Don vi :VND Chi tiéu 1997 1998 Phaithu khach hang 54.194.644.097 41.500.941.433 Trả trước người bán 9.315.262.535 5.435.956.856 phải thu khác 7.869.479.056 18.263.402.133 D.Phòng PT khóđòi -685.151.068 -722.608.368 Tổng khoản PT 70.694.234.620 64.477.692.054 Tài sản lưu động 102.712.256.816 84.048.116.598 Tỷ lệ KPT/TSLĐ 68,82 76,7
Qua bảng trên chúng ta rút ra một số kết luận sau:
Trong quá trình hoat động sản xuất kinh doanh của mình công ty bị chiếm
dụng vốn khá nhiều, khoản phải thu chiếm tới 68,82 % trong tổng Tài Sản Lưu
Động của công ty năm 1997 , va đến năm 98 khoản phải thu của công ty lại tăng tới 76,7% ,nguyên nhân chủ yếu là phải thu khác tăng lên và tình trạng nợ khó đòi cũng
tăng lên điều này chứng tổ rằng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn khá nhiều trong
năm 1998
Trang 37
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
Năm 1997 khoản dự phòng phải thu khó đòi là 685 151.068 đồng - Năm 1998 khoản dự phòng phải thu khó đòi là 722.608.368 đồng
Các khoản nợ khó đòi nếu không đòi được nó sẽ làm giảm doanh thu cũng
như giảm lợi nhuận của công ty ,do đó trước khi ký kết hợp đồng công ty cần tìm
hiểu kĩ đối tác đặc biệt là tìm hiểu về tình hình tài chính của phía đối tác để tránh
những tổn thất do không đòi được
Qua phân tích trên chúng ta có thể rút ra kết luận như sau: mặc dù trong quá
trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình công ty đã cố gắng làm giảm tối đa
tình trạng bị chiếm dụng vốn nhưng tỉ lệ các khoản phải thu so với tài sản lưu động vẫn còn chiếm trên 50 %, so với hiện nay như vậy vẫn còn cao do đó công fy cần phải cố gắng hơn nữa trong việc đôn đốc thu các món nợ cũng như việc phải tìm
hiểu kĩ khách hàng về khả năng tài chính trước khi kí kết hợp đông để hạn chế tối
đa tình trạng chiếm dụng vốn |
+PHAN TICH CAC KHOAN PHAI TRA
Khoản phải trả càng lớn càng có lợi cho công ty bởi vì khi chiếm dụng vốn của
các đối tác công ty có thể dùng số vốn chiếm dụng đó cho quá trình hoạt động sản
xuất kinh doanh của mình khi các khoản phải trả chưa đến hạn Tuy nhiên trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nếu công ty chiếm dụng vốn khá lớn thì sẽ làm cho
đối tác nghi ngờ về khả năng thanh toán của công ty dẫn đến đối tác sẽ không tin tưởng công ty và có thể họ sẽ áp dụng các biện pháp yêu câu trả tiền ngay và nếu như công ty
không huy động vốn kịp để trả các khoản nợ đó thì có thể rất dễ dẫn đến phá sản
Cho nên trong quá trình hoạt động của mình công ty Agrimexco cần phải cân nhắc kỹ các khoản phải trả, tránh rơi vào tình trạng trên và sau đây là tình hình các khoản phải trả của công ty
Trang 38
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN
TINH HINH CAC KHOAN PHAI TRA CUA CONG TY NAM 1997-1998 Don vi : VND Chi tiéu 1997 1998 Phải trả người bán 49.707.043.286 47.245.879.051 Người mua trả trước 21.691.325.307 9.304.007.779
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 7.632.035.168 4.869.830.550
Phải trả công nhân viên 4.249.333.101 4.515.612.868 Phải trả,phải nộp khác 5.006.820.106 4.785.018.649 Tổng khoản phải trả 88.387.059.139 70.361.833.400 Nguồn vốn 110.069.316.056 93.355.168.156 Tỷ lệ KP.TRẢ/NV 80,23 74,63
Như vậy qua bảng phân tích ta thấy các khoản phải trả của công chiếm tới
80,23 5 trên tổng nguồn vốn và đến năm 1998 khoản phải trả giảm xuống còn
74,63 % nguyên nhân chủ yếu là phải trả người bán „người mua trả trước giảm khá
mạnh so với năm 1997 điểu này cho thấy trong quá trình hoạt động công ty đã có
cố gắng trong việc điều chỉnh giảm các khoản phải trả của mình thông qua việc hạn
chế các khoản trả trước của người mua tạo sự cạnh tranh và tạo mối quan hệ làm ăn
lâu dài ,đồng thời cũng là cân đối các khoản phải trả cho phù hợp với nguồn vốn
hoạt động kinh doanh
Tóm lại trong nền kinh tế hiện nay, sự cạnh tranh gắt giữa các đơn vị kinh tế với nhau điễn ra quyết liệt, việc hoạt động kinh doanh tiến hành bình thường và
mang lại lợi nhuận là một vấn để hết sức quan trọng mang tính chất sống còn trong
kinh doanh của các công ty
Do đó việc chiếm dụng vốn lẫn nhau trong hoạt động kinh doanh là điều không tránh khòi khi mua bán sẵn phẩm Và để biết tình hình chiếm dụng vốn của công ty như thế nào ta xét tỷ lệ giữa các khoản phải thu và các khoản phải trả :
Tỷ lệ giữa các khoản phải thu _ Tổng số nợ phải thu và các khoản phảitra Tổng số nợ phải trả
Trang 39
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUAN Chi tiéu 1997 1998 Tổng các khoản phải thu 70.694.234.620 64.471.692.054 Tổng các khoản phải trả 88.387.059.139 70.361.833.400 Tỷ lệ KPT/KP Trả (%) 79,9 91,6
Như ta đã biết mặc dù khoản vốn công ty bị chiếm dụng năm 1998 so với năm 1997 có giảm nhưng tỷ lệ giữa các khoản phải thu và phải trả của năm 1998
tăng hơn 11,7 % (91,6-79,9) so với năm 1997 Điểu đó có nghĩa là khoản vốn công
_ty đi chiếm dụng nhiều hơn khoản vốn mà công ty bị chiếm dụng Do đó công ty cân phải xem xét tình hình này một cách thường xuyên nhằm tìm ra các khoản nợ
dây dưa và thanh toán các khoản phải trả đã tới hạn
Một điều hiển nhiên là khi nguồn đi chiếm dụng lớn hơn ngôn vốn bị chiếm
dụng thì doanh nghiệp có thêm một nguồn tài trợ được đưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh mà không cần phải huy động từ vốn chủ sở hữu hay nợ vay Nhưng
không phải lúc nào hiệu số giữa nguồn đi chiếm dụng và nguồn vốn bị chiếm dụng
càng lớn thì càng tốt.(Để làm cho chệnh lệch này càng lớn thì có 2 cách)
+ Giảm số vốn bị chiếm dụng : Tức là áp dụng các tiêu chuẩn tín dụng khắt
khe hơn đối với người mua : loại bỏ bớt một số khách hàng không có khả năng thanh toán, tăng cường các biện pháp thu tiền điểu này sẽ gây bất lợi cho một số
khách hàng và do đó doanh thu có thể giảm xuống và lợi nhuận cũng sẽ giảm theo
Nếu không áp dụng các tiêu chuẩn tín dụng khắc khe thì phải bỏ ra một số chỉ phí
để sử dụng cho việc chiết khấu mua hàng, điều này làm chỉ phí bán hàng tăng lên
nên lợi nhuận cũng sẽ giảm
+ Tăng các khoản đi chiếm dụng tức là kéo dài các khoản nợ đối với nhà cung cấp, việc làm này cũng có nhiều chi phí phát sinh :
Chi phí cơ hội(Bỏ qua cơ hội được người bán cho hưởng chiếc khấu thanh
toán nhanh)
Chi phí vô hình : Nếu cứ mua nợ kéo dai uy tin của doanh nghiệp sẽ giảm
Đối với các khoản chiếm dụng từ công nhânV —- Nhà nước : Nợ lương lâu sẽ giảm tỉnh thần làm việc
Nợ thiếu nhà nước lâu sẽ bị nộp phạt
* Vì vậy công ty cần phải cân nhắc kỹ khi sử dụng các nguồn vốn đi chiếm
dụng để tài trợ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh
Trang 40
LUAN VAN TOT NGHIEP GVHD : PTS NGUYEN VAN THUẬN
b.Phân tích khả năng thanh toán hiện thời
Chỉ tiêu này là thước đo về khả năng có thể trả nợ của công ty, nó chỉ ra nếu
với những tài sản lưu động hiện có thì công ty có đủ trả khoản nợ ngắn hạn không „nguyên tắc để đánh giá là tỷ lệ 2: Tài sản lưu động (Loại A:Tài Sản) Tỷ lệ thanh toán hiện thời = Nợ ngắn hạn (Loại A,mục 1 :NV) Chỉ tiêu 1997 1998 Tiền 5.477.550.923 7.628.936.137 Các khoản phải thu 70.694.234.620 64.477.692.054 Hàng tổn kho 24.578.437.762 9.385.680.411 Tài sản lưu động khác 1.962.033.511 2.555.807.996 Tổng tài sản lưu động 102.712.256.816 84.048.116.598 Nợ ngắn hạn 91.969.251.812 73.520.348.897 Tỉ số TT hiện thời 1.12 1.14
Như vậy tỷ lệ thanh toán hiện thời của công ty năm 1998 là 1.14 tăng lên
0,02 lần so với năm 1997 Điều này chứng tổ khả năng thanh tốn của cơng ty được
tốt hơn Tuy nhiên tỷ số thanh toán hiện thời như vậy vẫn còn thấp Ở năm 1997 hệ số này đã rất thấp nghĩa là tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn chỉ vừa đủ đáp ứng cho nhu cầu thanh toán nợ ngắn hạn Đến năm 1998 hệ số này tăng lên là 1,14 đây là biểu hiện tốt nhưng vẫn còn nhỏ hơn nhiều so với giá trị tiêu chuẩn là 2 Vì vậy công ty AGRIMEXCO phải có các biện pháp trong việc làm tăng tài sản lưu động và giảm nợ ngắn hạn
c.Phân tích khả năng thanh toán nhanh
Tỷ lệ này thể hiện mối quan hệ so sánh giữa tiền và các khoản tương đương
tiền nghĩa là những tài sản quay vòng nhanh như các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn vá các khoản phải thu nguyên tắc cơ bản dua ra ty 1é nay 1a 1:1