To chuc cong tac ke toan nguyen vat lieu va phan 206681

Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Mẽ Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng với quản lý điều tiết nhà nớc, kế toán với chức có vai trò đặc biệt quan trọng việc phản ánh cung cấp thông tin kinh tế tài phục vụ trực tiếp cho công tác quản lý kinh tế tài nhà nớc Nó công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà n ớc Để tồn phát triển tuân theo quy luật vận hành kinh tế đầy khó khăn, doanh nghiệp phải động mặt, phải biết tận dụng biện pháp kinh tế cách linh hoạt, khéo léo hiệu Trong thiếu quan tâm đến công tác tổ chức kế toán nói chung nh công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Bởi lẽ nguyên vật liệu yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm , tổ chức kế toán nguyên vật liệu tốt đảm bảo cho việc cung cấp đầy đủ, kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho trình sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao nguyên liệu trình sản xuất góp phần giảm bớt chi phí nâng cao doanh lợi cho công ty Điều ®Ỉc biƯt cã ý nghÜa hÕt søc quan träng ®èi với công ty sản xuất kệ hàng có nguyên liệu từ sắt, thép ngành sản xuất mà việc hạch toán nguyên vật liệu vô quan trọng Nhận thức rõ đợc vai trò quan trọng công tác kế toán đặc biệt công tác kế toán nguyên vật liệu việc quản lý chi phí công ty em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu phân tích tình hình sử dụng quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH công nghiệp Mytek Ngoài phần mở đầu nội dung khóa luận gồm phần sau: Phần I: Cơ sở lý luận đề tài nguyên vật liệu công ty TNHH công nghiệp Mytek Phần II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH công nghiệp Myek Phần III: Nhận xét kiến nghị Do thời gian có hạn nên không tránh khỏi khiếm khuyết, thiếu sót Em mong thầy cô, cán công ty, bạn đóng góp ý kiến bổ sung để đề tài đợc hoàn thiện Phần I Cơ sở lý luận đề tài nguyên vật liệu công ty TNHH công nghiệp Mytek I cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Vị trí, đặc điểm nguyên vật liệu SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: ĐH07K1.2 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Mẽ Bất kỳ xà hội muốn tồn phát triển phải tiến hành trình sản xuất Mà trình sản xuất muốn tiến hành đợc cần yếu tố t liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Ba yếu tố có mối quan hệ hữu tác động qua lại tạo cải vật chất cho xà hội Trong đó, nguyên vật liệu (NVL) đối tợng lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Đối tợng lao động NVL doanh nghiệp thể dới dạng vật hóa nh sắt, thép, tôn Trong trình sản xuất tạo sản phẩm NVL đóng vai trò quan trọng xét mặt sau: -Về mặt giá trị: Dới tác ®éng cđa søc lao ®éng cïng t liƯu lao ®éng chu kỳ sản xuất NVL chuyển dịch lần toàn chi phí vào sản xuất dới dạng chi phí tiêu hao để thành giá trị sản phẩm mang đầy đủ chức vốn có sản phẩm, là: chất lợng, mẫu mÃ, giá trị, giá trị sử dụng, giá trị thơng mại Hơn chi phí NVL chi phí bản, quan trọng để tính giá thành sản phẩm (theo khoản mục) Vì vậy, có giảm đợc chi phí NVL míi gi¶m chi phÝ s¶n xt kinh doanh tõ hạ giá thành sản phẩm ( trờng hợp không làm thay đổi chất lợng sản phẩm ) việc tổ chức, quản lý, sử dụng hợp lý, tiết kiệm NVL đem lại lợi nhuận cao, tăng tích lũy đạt hiệu cao - Về vốn doanh nghiệp: Chi phí NVL thành phần quan trọng vốn l u động doanh nghiệp đặc biệt vốn dự trữ Trong NVL nằm khâu dự trữ sản xuất vốn lu động Do cần quản lý sử dụng tốt NVL góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động, tránh ứ đọng, sử dụng lÃng phí Từ vị trí vai trò, đặc điểm NVL ta thấy việc tổ chức, quản lý, sử dụng tốt NVL cần thiết, bổ ích cho tất doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Do trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ NVL tất khâu từ khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản đến khâu sử dụng dự trữ Vai trò kế toán NVL tổ chức, quản lý, sử dụng NVL Để đạt hiệu cao tất mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp, kế toán với t cách công cụ quản lý tài đắc lực ngày mét cđng cè vµ hoµn thiƯn sÏ gióp doanh nghiƯp vơn tới mục tiêu đề Vì kế toán c«ng kh«ng thĨ thiÕu hƯ thèng c«ng quản lý kinh tế kế toán khoa học thu nhận, xử lý, cung cấp toàn thông tin tài sản vận động tài sản, hoạt động kinh tế, tài đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế, tài đơn vị Kế toán NVL việc ghi chép, phản ánh chi tiết, tổng hợp số liệu, giá trị tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ, tình hình nhập xuất tồn kho NVL Để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc thờng xuyên, liên tục đạt hiệu cao NVL phải đợc cung cấp đầy đủ, chủng loại, mẫu mÃ, chất lợng, quy cách sản phẩm kịp thời Kế toán NVL giúp doanh nghiệp nắm bắt đợc thông tin tất mặt NVL (số lợng, chủng loại, mẫu mÃ, giá cả, thời hạn) Từ đó, đề biện pháp tổ chức, quản SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: ĐH07K1.2 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Mẽ lý, sử dụng thích hợp để trình sản xuất diễn đợc nhịp nhàng, thông suốt không bị gián đoạn Yêu cầu quản lý NVL NVL yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Do việc cung cấp NVL đầy đủ, thờng xuyên, liên tục sử dụng tiết kiệm, hợp lý, hiệu đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh ổn định, đạt kết cao Muốn đợc nh công tác quản lý NVL phải đảm bảo yêu cầu khâu (thu mua, bảo quản, dự trữ tiêu dùng) - NVL tài sản dự trữ sản xuất thờng xuyên biến động Các doanh nghiệp phải tiến hành thờng xuyên mua NVL để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu quản lý khác doanh nghiệp Trong khâu thu mua phải quản lý khối lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí mua thực kế hoạch mua theo tiến độ thời gian phù hợp với tiến độ sản xuất kinh doanh công ty - Việc tổ chức tốt kho hàng, bến bÃi phải thực chế độ bảo quản loại NVL, tránh h hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn - Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức dự toán chi, điều có ý nghĩa to lớn việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích lũy cho doanh nghiệp Do vậy, khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng NVL sản xuất kinh doanh - Trong khâu dự trữ đòi hỏi công ty phải xác định đợc định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh ổn định, không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán NVL cần phải thực hiƯn tèt c¸c nhiƯm vơ sau: - Thùc hiƯn viƯc đánh giá, phân loại NVL phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua NVL, kế hoạch sử dụng NVL cho sản xuất - Tổ chức kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh II Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Mỗi doanh nghiệp có tính chất đặc thù sản xuất kinh doanh khác nên sử dụng loại NVL khác nhau, phân loại NVL xếp NVL loại với theo đặc trng định ®ã thµnh tõng nhãm ®Ĩ thn tiƯn cho viƯc theo dõi, quản lý hạch toán xác SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: ĐH07K1.2 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Mẽ Việc phân loại NVL xác giúp doanh nghiệp xác định đợc tầm quan trọng loại NVL, từ có kế hoạch phản ánh mặt giá trị thứ NVL Dới nhiều góc độ nghiên cứu khác nhau, tùy theo yêu cầu trình độ quản lý mà phân loại theo tiêu thức khác Có thể phân loại theo nguồn hình thành (sử dụng tiêu thức mua hay tự sản xuất), phân loại theo quyền sở sữu, phân loại theo nguồn tài trợ, phân loại theo tính lý hóa, theo quy cách phẩm chất, theo mục đích nơi sử dụng Nhng thực tế cách phân loại thông dụng dựa vào vai trò, công dụng NVL sản xuất Theo cách phân loại NVL đợc chia thành: -Nguyên vật liệu chính: Là thứ NVL mà sau trình sản xuất, gia công, chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm Đối với bán thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất, sản phẩm đợc coi nh NVL -Nguyên vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, ®ỵc sư dơng kÕt hỵp víi vËt liƯu chÝnh ®Ĩ làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động t liƯu lao ®éng hay phơc vơ cho lao ®éng ngời lao động (dầu nhớt, dung dịch tẩy mối hàn, axit, mỡ) có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất -Nhiên liệu: Là vËt liƯu cã t¸c dơng cung cÊp nhiƯt qu¸ trình sản xuất kinh doanh gồm: xăng, dầu, than, củi, khí gas đợc sử dụng cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện vận tải máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh -Phụ tùng thay thế: Gồm loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải -Vật liệu khác: Là loại vật liệu không đợc xếp vào loại kể thờng vật liệu đợc loại từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ việc lý tài sản cố định Trong kế toán quản trị để tạo điều kiện cho cung cấp thông tin kịp thời chi phí, NVL đợc chia thành: Chi phí NVL trực tiếp chi phí NVL gián tiếp Việc phân loại cho phép nhà quản trị đa định đắn nhanh chóng Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá NVL dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống Về nguyên tắc NVL nằm giá thành sản phẩm đồng thời thuộc tài sản lu động nằm bảng cân đối kế toán Vì phải đánh giá NVL xác để đảm bảo tính xác giá thành thông tin bảng cân đối kế toán, NVL đợc phản ánh sổ kế toán báo cáo theo nguyên tắc đánh giá theo trị giá vốn thực tế Nghĩa nhập kho phải tính theo giá trị vật SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: ĐH07K1.2 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Mẽ liệu thực tế nhập kho Khi xuất kho phải xác định giá trị thực tế xuất kho theo phơng pháp quy định (nhập trớc xuất trớc, đích danh, nhập sau xuất trớc, bình quân kỳ dự trữ) Tuy nhiên đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh, quy mô sản xuất doanh nghiệp để giảm bớt khối lợng ghi chép, tính toán hàng ngày sử dụng giá hạch toán Nguyên tắc chung để hạch toán vật liệu nhập xuất tồn kho phải theo giá thực tế loại nguyên vật liệu Giá thực tế giá hạch toán hóa đơn cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ thuế phải nộp (nếu có) a Đối với nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế vật liệu nhập kho đợc xác định theo nguồn nhập: -Đối với NVL nhập kho mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua + loại thuế không đợc hoàn lại + chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trình mua hàng + chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua vật t khoản chiết khấu thơng mại khoản giảm giá mua không quy cách, phẩm chất +Trờng hợp NVL mua vào đợc sử dụng cho đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phơng pháp khấu trừ giá mua cha có thuế giá trị gia tăng + Trờng hợp NVL mua vào sử dụng cho đối tợng không chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phơng pháp khấu trừ sử dụng cho mục đích phúc lợi, dự án giá mua bao gồm thuế giá trị gia tăng (là tổng giá toán) -Đối với NVL nhập kho tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thành sản xuất vật t tự gia công chế biến -Đối với NVL nhập kho thuê gia công chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho thuê gia công chế biến cộng với số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chÕ biÕn céng víi c¸c chi phÝ vËn chun, bèc dì giao nhËn -§èi víi NVL nhËp kho nhận vốn góp liên doanh: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá hội đồng liên doanh thỏa thn céng víi c¸c chi phÝ ph¸t sinh giao nhận (nếu có) -Đối với NVL nhập kho đợc biếu, tặng, đợc tài trợ: Trị giá vốn góp thực tế nhập kho giá trị hợp lý cộng với chi phí khác phát sinh b Đối với nguyên vật liệu xuất kho NVL đợc nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều giá khác Do xuất kho tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý điều kiện trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán doanh nghiệp mà lựa chọn phơng pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế NVL xuất kho: * Phơng pháp tính theo giá đích danh: SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: ĐH07K1.2 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Mẽ Theo phơng pháp xuất kho NVL vào số lợng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lô để tính trị giá vốn thực tế NVL xuất kho Phơng pháp thờng áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại NVL nhận diện đợc lô hàng * Phơng pháp bình quân gia quyền Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho đợc tính vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá bình quân gia quyền,theo công thức: Giá thực tÕ VL xt kho = Sè lỵng VL xt kho * Đơn giá bình quân gia quyền Đơn giá bình quân gia quyền = Giá thực tế VL tồn ĐK + Gi¸ thùc tÕ VL nhËp kho kú Sè lợng VL tồn ĐK + Số lợng VL nhập kho kỳ Phơng pháp dùng để tính toán giá vèn vËt liƯu xt kho cho tõng lo¹i vËt liƯu §iỊu kiƯn ¸p dơng: + Doanh nghiƯp chØ dïng mét loại giá thực tế để ghi sổ + Theo dõi đợc số lợng giá trị loại vật liệu nhập kho, xuất kho * Phơng pháp nhập trớc xuất trớc Theo phơng pháp này, giả thiết số NVL nhập kho trớc xuất trớc lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá lần nhập sau Điều kiện áp dụng: + Chỉ dùng phơng pháp để theo dõi chi tiết số lợng đơn giá lần nhập, xuất kho + Khi vật liệu thị trờng có biến ®éng chØ dïng gi¸ thùc tÕ ®Ĩ ghi sỉ * Phơng pháp nhập sau xuất trớc Phơng pháp dựa giả định hàng nhập sau đợc xuất trớc, lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá lần nhập Điều kiện áp dụng: Giống phơng pháp nhập trớc xuất trớc III Nội dung công tác kế toán doanh nghiệp KÕ to¸n chi tiÕt NVL a Thđ tơc nhËp, xt SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: ĐH07K1.2 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Mẽ -Nhập kho NVL: Căn vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp để mua NVL Trên sở hợp đồng ®· ký nhµ cung cÊp tiÕn hµnh giao hµng, doanh nghiƯp tiÕn hµnh kiĨm nghiƯm tríc nhËp kho, phiÕu nhập kho gồm liên (1 liên phòng kế toán giữ, liên thủ kho giữ, liên cán thu mua vật t giữ) Thủ kho ghi số lợng thùc nhËp vµ cïng ngêi nhËp kho ký vµo phiÕu nhập kho, sau giữ lại liên thứ để ghi thẻ trớc chuyển lên phòng kế toán ghi đơn giá ghi sổ kế toán -Xuất kho dùng cho sản xuất mục đích chủ yếu Phiếu xuất kho phận xin lĩnh phòng cung ứng lập thành liên Sau nhập xong phụ trách toµn bé sư dơng, bé phËn cung øng ký (ghi rõ họ tên) giao cho ngời cầm phiếu xuống kho ®Ĩ lÜnh Sau xt kho thđ kho ghi số lợng thực xuất loại NVL ghi ngày, tháng, năm xuất kho sau ngời nhận vật t ghi tên vào phiếu Thủ kho giữ lại liên thứ để ghi thẻ kho trớc chuyển lên phòng kế toán để kế toán ghi đơn giá tính thành tiền, ghi sổ kế toán Liên ghi phận lập phiếu liên ngời nhận vật t giữ để ghi sổ phận sử dụng b Chứng từ kế toán sử dụng Theo chế độ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ/BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Trởng Bộ Tài Chính, chứng từ kế toán vật t, hàng hóa doanh nghiƯp sư dơng bao gåm: -PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT) -PhiÕu xuÊt kho (MÉu 02-VT) -PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyển nội (Mẫu 03-VT) -Biên kiểm nghiệm (Mẫu 05-VT) - Biên kiểm kê vật t (Mẫu 08 VT) -Hóa đơn (GTGT) Mẫu 01 GTGT 3LN Đối với chứng từ phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập, ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ hớng dÉn: -PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (MÉu 04-VT) -Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT) c Sổ kế toán chi tiết NVL Tùy thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết phù hợp nh sau: Thẻ kho, sổ kế toán chi tiết NVL, bảng kê SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: ĐH07K1.2 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Mẽ nhập, bảng kê xuất, bảng lập lũy kế nhập, xuất, báo cáo nhập xuất tồn, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số d d Các phơng pháp kế toán chi tiết NVL Kế toán chi tiết NVL ghi chép thờng xuyên biến động nhập, xuất, tồn cđa NVL chi tiÕt theo tõng danh mơc, theo tõng loại NVL vật giá trị kho kết hợp với phòng kế toán Kế toán chi tiết NVL phải đảm bảo yêu cầu sau: -Tổ chức hạch toán chi tiết kho phận kế toán doanh nghiệp -Theo dõi hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn loại, nhóm, thứ NVL tiêu vật giá trị -Đảm bảo khớp nội dung tiêu tơng ứng số liệu chi tiết với số liệu hạch toán chi tiết kho -Cung cấp kịp thời thông tin cần thiết hàng ngày, tuần, kỳ theo yêu cầu quản lý NVL Trách nhiệm quản lý NVL doanh nghiệp liên quan đến nhiều phận nhng viƯc qu¶n lý trùc tiÕp nhËp, xt, tån cđa NVL thủ kho phận kế toán NVL đảm nhận Vì thủ kho kế toán phải có liên hệ, phối hợp việc sử dụng chứng từ nhập, xuất kho để hạch toán chi tiết NVL Doanh nghiệp hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp sau: d1 Phơng pháp ghi thẻ song song *Nội dung: - kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật t hàng hóa theo tiêu số lợng Trình tự ghi sổ: Khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất vật t hàng hóa, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng từ thẻ kho, cuối ngày tính số tồn kho để ghi vào cột tồn thẻ kho Định kú thđ kho gưi c¸c chøng tõ nhËp – xt đà phân loại theo loại vật t hàng hóa cho phòng kế toán - phòng kế toán: Kế toán sử dùng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập xuất cho loại vật t, hàng hóa theo hai tiêu số lợng giá trị Trình tự ghi sổ: Kế toán nhận đợc chứng từ nhập, xuất thủ kho gửi lên, kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, vào chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật t, hàng hóa, chứng từ đợc ghi dòng Cuối tháng, kế toán lập bảng kê nhập – xt – tån, sau ®ã ®èi chiÕu: SV: Ngun Thị Luận Lớp: ĐH07K1.2 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Mẽ + Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho thủ kho + Đối chiếu số liệu dòng tổng cộng bảng kê nhập xuất tồn với số liệu sổ kế toán tổng hợp + Đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song Thẻ kho Chứng từ xuất Chứng từ Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL Bảng tỉng hỵp nhËp – xt – tån Ghi chó: - Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu - Nhợc điểm: Việc ghi chép kho phòng kế toán trùng lặp tiêu số lợng, khối lợng ghi chép nhiều Điều kiện áp dụng: Thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật t, hàng hóa, việc nhập xuất diễn không thờng xuyên Đặc biệt, điều kiện doanh nghiệp đà làm kế toán máy phơng pháp áp dụng cho doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật t, hàng hóa diễn thờng xuyên Do đó, xu hớng phớng phơng pháp đợc áp dụng ngày rộng rÃi d2.Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: ĐH07K1.2 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Mẽ *Nội dung: - Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép giống nh phơng pháp ghi thẻ song song - phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chÐp cho tõng thø vËt t, hµng hãa theo hai tiêu số lợng giá trị Sổ đối chiếu luân chuyển đợc mở cho năm đợc ghi vào cuối tháng, thứ vật t, hàng hóa đợc ghi dòng sổ Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất sở số liệu từ chứng từ là: phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho gửi lên Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, nhận đợc chứng từ nhập xuất kho, kế toán tiến hành kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ Sau tiến hành phân loại chứng tõ theo tõng thø vËt t, hµng hãa, chøng tõ nhập riêng, chứng từ xuất riêng Hoặc kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất Cuối tháng, tổng hợp số liệu từ chứng từ (hoặc từ bảng kê) để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển cột luân chuyển tính số tồn cuối tháng Việc đối chiếu số liệu đợc tiến hành giống nh phơng pháp ghi thẻ song song (nhng tiến hành vào cuối tháng) Trình tự ghi sổ đợc khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Th kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kª nhập Bảng kª xuất Sổ tổng hp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu - Ưu điểm: Khối lợng ghi chép kế toán đợc giảm bớt ghi lần vào cuối tháng - Nhợc điểm: Phơng pháp ghi sổ trùng lặp kho phòng kế toán tiêu số lợng, việc kiểm tra đối chiếu kho phòng kế toán tiến hành đợc vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra kế toán SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: §H07K1.2