Vốn lưu động và các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty tnhh vật tư thiết bị tuấn long

Chuyên đề tốt nghiệp LI M U Trong nhng năm qua, thực đường lối phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường theo định hướng XHCN, kinh tế nước ta có bước tiến đường đổi phát triển, vươn lên hội nhập với kinh tế nước khu vực giới Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động kinh doanh địi hỏi phải có lượng vốn lưu động định tiền đề bắt buộc Vốn lưu động có vai trị đặc biệt quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến trình sản xuất kinh doanh hiệu kinh doanh doanh nghiệp Chính muốn có hiệu cao hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp phải tìm biện pháp để huy động sử dụng vốn cho hợp lý Đây việc làm cần thiết, cấp bách có ý nghĩa sống doanh nghiệp kinh tế quốc gia Sau khoảng thời gian thực tập công ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long quan tâm bảo cô giáo hướng dẫn, ban lãnh đạo công ty đặc biệt anh chị phịng tài kế toán, em bước học hỏi nhiều điều biết vận dụng lý thuyết vào thực tế, qua thấy rõ tầm quan trọng vấn đề hiệu sử dụng vốn lưu động Em xin mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: " Vốn lưu động biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long " Ngoài phần mở đầu kết luận tài liệu tham khảo, chuyên đề gm ba chng: SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp Chng I: Vốn lưu động yêu cầu nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Chương II: Thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long Chương III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Vt t thit b Tun Long SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG VỐN LƯU ĐỘNG VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Vốn lưu động hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn lưu động Vốn lưu động yếu tố quan trọng gắn liền với tồn q trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Vốn lưu động biểu tiền tài sản lưu động vốn lưu thơng, tham gia trực tiếp vào q trình sản xuất, kinh doanh Qua chu kỳ sản xuất, kinh doanh vốn lưu động chuyển hoá thành nhiều hình thái khác Đầu tiên tham gia vào trình sản xuất vốn lưu động thể trạng thái sơ khai tiền tệ, qua giai đoạn dần chuyển thành sản phẩm dở dang hay bán thành phẩm Giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh vốn lưu động chuyển hoá vào sản phẩm cuối Khi sản phẩm bán thị trường thu tiền tệ hay hình thái ban đầu vốn lưu động Chúng ta mơ tả chu trình sau: Mua vật tư Sản xuất Vốn tiền Vốn dự trữ SX Hàng hoá Vốn SX Sản phẩm Tiờu th sn phm SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2 Đặc điểm vốn lưu động Vốn lưu động biểu tiền tài sản lưu động nên đặc điểm vốn lưu động chịu chi phối đặc điểm tài sản lưu động Vì vậy, vốn lưu động doanh nghiệp không ngừng vận động qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh : sản xuất, dự trữ, lưu thông Các trình diễn thường xuyên liên tục lặp lặp lại theo chu kỳ gọi q trình tuần hồn, chu chuyển vốn lưu động Các doanh nghiệp sản xuất hoạt động theo phương thức T – H – SX – H’ – T, vốn lưu động từ hình thái ban đầu tiền chuyển hóa sang hình thái vật tư dự trữ, sản phẩm dở dang, thành phẩm hàng hóa, kết thúc trình tiêu thụ lại trở hình thái ban đầu tiền Đối với doanh nghiệp thương mại, vận động vốn lưu động nhanh từ hình thái vốn tiền chuyển sang hình thái hàng hóa cuối chuyển hình thái tiền Như vậy, khái quát đặc điểm vốn lưu động sau : - Vốn lưu động q trình chu chuyển ln thay đổi hình thái biểu - Vốn lưu động chuyển toàn giá trị lần hoàn lại toàn sau chu kỳ kinh doanh - Vốn lưu động hồn thành vịng tuần hồn sau chu kỳ kinh doanh 1.1.3 Vai trò vốn lưu động doanh nghiệp Vốn lưu động điều kiện vật chất khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh, giúp cho doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cách liên tục có hiệu Nếu vốn lưu động bị thiếu hay luân chuyển chậm hạn chế việc thực mua bỏn hng húa, khụng th m SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp rộng thị trường hay bị gián đoạn sản xuất làm giảm lợi nhuận, ảnh hưởng xấu đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Thông qua quản lý sử dụng vốn lưu động, doanh nghiệp quản lý toàn diện việc cung cấp, sản xuất phân phối doanh nghiệp Vốn lưu động cơng cụ quản lý quan trọng Nó kiểm tra, kiểm sốt, phản ánh tính chất khách quan hoạt động tài thơng qua giúp doanh nghiệp đánh giá mặt mạnh , mặt yếu kinh doanh khả tốn, tình hình ln chuyển vật tư, hàng hóa, tiền vốn, từ đưa định đắn đạt đạt hiệu kinh doanh cao Vốn lưu động nguồn lực quan trọng để thực chiến lược kinh doanh nhằm phát huy tài ban lãnh đạo doanh nghiệp gips cho doanh nghiệp đưa hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực lưu thông, giải mâu thuẫn vốn có sản xuất tiêu dùng 1.1.4 Phân loại vốn lưu động Để quản lý, sử dụng vốn lưu động có hiệu cần phải tiến hành phân loại vốn lưu động doanh nghiệp theo tiêu thức khác Thơng thường có cách phân loại sau đây: 1.1.4.1 Phân loại theo vai trị loại vốn lưu động q trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại vốn lưu động doanh nghiệp có chia thành loại: - Vốn lưu động khâu dự trữ sản xuất: bao gồm giá trị khoản nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, phụ tùng, công cụ dụng cụ - Vốn lưu động khâu sản xuất: bao gồm khoản giá trị sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, khoản chi phí chờ kết chuyển SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp - Vn lu ng khâu lưu thông: bao gồm khoản giá trị thành phẩm, vốn tiền; khoản vốn đầu tư ngắn hạn, khoản chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn; khoản vốn toán Cách phân loại cho thấy vai trò phân bố vốn lưu động khâu trình sản xuất kinh doanh Từ có biện pháp điều chỉnh cấu vốn lưu động hợp lý cho có hiệu sử dụng cao 1.1.4.2 Phân loại theo hình thái biểu Theo cách vốn lưu động chia thành hai loại: - Vốn vật tư, hàng hố: khoản vốn lưu động có hình thái biểu hiện vật cụ thể nguyên, nhiên, vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm - Vốn tiền: bao gồm khoản vốn tiền tệ tiền mặt tồn quỹ, TGNH, khoản vốn toán, khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp xem xét, đánh giá mức tồn kho dự trữ khả toán doanh nghiệp 1.1.4.3 Phân loại theo quan hệ sở hữu Theo cách người ta chia vốn lưu động thành loại: - Vốn chủ sở hữu: số vốn lưu động thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, sử dụng, chi phối định đoạt Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác mà VCSH có nội dung cụ thể riêng như: vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước, vốn chủ doanh nghiệp tư nhân tự bỏ ra, vốn góp cổ phần cơng ty cổ phần, vốn góp từ thành viên doanh nghiệp liên doanh; vốn tự bổ sung từ LN doanh nghip SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp - Cỏc khon nợ: khoản vốn lưu động hình thành từ vốn vay nhân hàng thương mại tổ chức tài khác, vốn vay thơng qua phát hành trái phiếu, khoản nợ khách hàng chưa tốn Doanh nghiệp có quyền sử dụng thời hạn định Cách phân loại cho thấy kết cấu vốn lưu động doanh nghiệp hình thành vốn thân doanh nghiệp hay khoản nợ Từ có định huy động quản lý, sử dụng vốn lưu động hợp lý hơn, đảm bảo an ninh tài sử dụng vốn doanh nghiệp 1.1.4.4 Phân loại theo nguồn hình thành Xét theo nguồn hình thành vốn lưu động chia thành nguồn sau: - Nguồn vốn điều lệ: số vốn lưu động hình thành từ nguồn vốn điều lệ ban đầu thành lập nguồn vốn điêù lệ bổ sung trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn có khác biệt loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác - Nguồn vốn tự bổ sung: nguồn vốn doanh nghiệp tự bổ sung trình sản xuất kinh doanh từ lợi nhuận doanh nghiệp tái đầu tư - Nguồn vốn liên doanh, liên kết; số vốn lưu động hình thành từ vốn góp liên doanh bên tham gia doanh nghiệp liên doanh Vốn góp liên doanh tiền mặt vật vật tư, hàng hoá theo thoả thuận bên liên doanh - Nguồn vốn vay: vốn vay ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng, vốn vay người lao động doanh nghiệp, vay doanh nghiệp khác SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp - Ngun huy ng từ thị trường vốn việc phát hành cổ phiếu, trái phiếu Việc phân chia vốn lưu động theo nguồn hình thành giúp cho doanh nghiệp thấy cấu nguồn vốn tài trợ cho nhu cầu vốn lưu động kinh doanh Từ góc độ quản lý tài nguồn tài trợ có chi phí sử dụng Do doanh nghiệp cần xem xét cấu nguồn tài trợ tối ưu để giảm thấp chi phí sử dụng vốn 1.1.4.5 Phân loại theo thời gian huy động sử dụng vốn Theo cách nguồn vốn lưu động chia thành nguồn vốn lưu động tạm thời nguồn vốn lưu động thường xuyên - Nguồn vốn lưu động tạm thời nguồn vốn có tính chất ngắn hạn chủ yếu để đáp ứng nhu cầu có tính chất tạm thời vốn lưu động phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn bao gồm khoản vay ngắn hạn ngân hàng, tổ chức tín dụng khoản NNH khác - Nguồn vốn lưu động thường xuyên nguồn vốn có tính chất ổn định nhằm hình thành nên TSLĐ thường xuyên cần thiết Việc phân loại nguồn vốn lưu động giúp cho người quản lý xem xét huy động nguồn vốn lưu động cách phù hợp với thời gian sử dụng để nâng cao hiệu tổ chức sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Ngồi cịn giúp cho nhà quản lý lập kế hoạch tài hình thành nên dự định tổ chức nguồn vốn lưu động tương lai, sở xác định quy mô, số lượng vốn lưu động cần thiết để lựa chọn nguồn vốn lưu động mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp 1.1.5 Kết cấu vốn lưu động nhân tố ảnh hưởng tới kết cấu lu ng SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.5.1 Kt cấu vốn lưu động Kết cấu VLĐ thực chất tỉ trọng khoản vốn tổng nguồn VLĐ doanh nghiệp Thông qua kết cấu VLĐ cho thấy phân bổ vốn giai đoạn luân chuyển nguồn vốn, từ doanh nghiệp xác định phương hướng trọng điểm quản lý vốn nhằm đáp ứng kịp thời thời kỳ kinh doanh Trong doanh nghiệp khác kết cấu vốn lưu động không giống Việc phân tích kết cấu vốn lưu động doanh nghiệp theo tiêu thức phân loại khác giúp doanh nghiệp hiểu rõ đặc điểm riêng số vốn lưu động mà quản lý sử dụng Từ xác định trọng điểm biện pháp quản lý vốn lưu động có hiệu phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp 1.1.5.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết cấu vốn lưu động Có ba nhóm nhân tố ảnh hưởng tới kết cấu VLĐ doanh nghiệp - Các nhân tố mặt cung ứng vật tư như: khoảng cách doanh nghiệp với nơi cung cấp; khả cung cấp thị trường; kỳ hạn giao hàng khối lượng vật tư cung cấp lần giao hàng; đặc điểm thời vụ chủng loại vật tư cung cấp - Các nhân tố mặt sản xuất như: đặc điểm, kỹ thuật, công nghệ sản xuất doanh nghiệp; mức độ phức tạp sản phẩm chế tạo; độ dài chu kỳ sản xuất; trình độ tổ chức trình sản xuất - Các nhân tố mặt toán như: phương thức toán lựa chọn theo hợp đồng bán hàng; thủ tục toán; việc chấp hành kỷ luật toán doanh nghiệp 1.2 Xác định nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp Để xác định nhu cầu vốn lưu động thường xuyên cần thiết doanh nghiệp có SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 10 th s dng cỏc phng pháp khác Tuỳ theo điều kiện cụ thể doanh nghiệp lựa chọn phương pháp thích hợp Sau số phương pháp chủ yếu : 1.2.1 Phương pháp trực tiếp : Nội dung chủ yếu phương pháp vào yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lượng vốn lưu động doanh nghiệp phải ứng để xác định nhu cầu vốn lưu động thường xuyên Việc xác định nhu cầu vốn lưu động theo phương pháp thực theo trình tự sau: 1.2.1.1 Xác định nhu cầu vốn lưu động dự trữ hàng tồn kho cần thiết Trước hết cần xác định nhu cầu vốn dự trữ loại nguyên vật liệu Sau tổng hợp để tính mức dự trữ nguyên vật liệu hàng hóa - Xác định nhu cầu vốn dự trữ nguyên vật liệu hàng hóa Doanh nghiệp cần xác định lượng dự trữ loại nguyên vật liệu + Xác định nhu cầu vốn vật liệu : Dn = Nd x Fn Trong : Dn : Nhu cầu vốn dự trữ nguyên vật liệu năm kế hoạch Nd : Số ngày dự trữ cần thiết F n : Chi phí ngun vật liệu bình qn ngày kỳ KH + Xác định nhu cầu vốn dự trữ khoản vật tư khác : Nếu vật liệu sử dụng thường xuyên khối lượng lớn cách tính vật liệu chính, sử dụng khơng thường xun tính theo cơng thức : Dk = Mk x T% SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 11 Trong : Dk : Nhu cầu vốn dự trữ loại vật tư khác khâu dự trữ kế hoạch doanh nghiệpvật liệu phụ khác Mk : Tổng mức luân chuyển loại vật tư khác kỳ kế hoạch T% : Tỉ lệ nhu cầu vốn so với tổng mức luân chuyển vốn loại vật tư năm báo cáo(kỳ gốc) - Xác định nhu cầu vốn cho sản phẩm dở dang : + Xác định nhu cầu vốn sản phẩm dở dang : Cơng thức tính sau : Ds = Pn x Ck Trong : Ds : Nhu cầu vốn sản phẩm dở dang Pn : Chi phí sản xuất sản phẩm bình quân ngày kỳ kế hoạch Ck : Chu kì sản xuất sản phẩm - Xác định nhu cầu vốn chi phí trả trước : Công thức : Vp = Pd + Ps - Pp Trong : Vp : Nhu cầu vốn chi phì trả trước kỳ kế hoạch Pd : Số dư chi phí trả trước đầu kỳ kế hoạch Ps : Chi phí trả trước dự kiến phát sinh kỳ P p : Chi phí trả trước dự kiến phân bổ vào giá thành sản phẩm kỳ - Xác định nhu cầu vốn thành phẩm : Công thức : Dtp = Zn x Ntp Trong : Dtp : Nhu cầu dự trữ thành phẩm kỳ kế hoạch Zn : Giá vốn bán bình quân ngày kỳ kế hoạch Ntp : Số ngày dự trữ thành phẩm SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 12 1.2.1.2 D kin khon phi thu Công thức : Npt = Kpt x Sd Trong : Npt : Nợ phải thu dự kiến kỳ kế hoạch K pt : Thời hạn trung bình cho khách hàng nợ (kỳ thu tiền trung bình) Sd : Doanh thu bán hàng bình quân ngày kỳ kế hoạch 1.2.1.3 Dự kiến khoản phải trả Nợ phải trả = Kỳ trả tiền nhà cung cấp trung bình x Giá trị nguyên vật liệu hàng hóa mua vào bình quân ngày kỳ kế hoạch (loại mua chịu) 1.2.1.4 Xác định nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp Trên sở tính tốn nhu cầu vốn dự trữ hàng tồn kho, dự kiến khoản phải thu khoản phải trả Có thể xác định nhu cầu vốn lưu động thường xuyên năm kế hoạch doanh nghiệp sau : Nhu cầu = Mức dự + Khoản phải - Khoản phải trả nhà cung cấp Vốn lưu trữ hàng động tồn kho thu từ khoản nợ phải trả khác có khách hàng tính chu kỳ 1.2.2 Phương pháp gián tiếp : Đặc điểm phương pháp dựa vào số vốn lưu động bình quân năm báo cáo, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh năm kế hoạch khả tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch Cơng thức tính sau : Vnc = VLĐ0 x Trong : Vnc : Nhu cầu vốn năm kế hoạch M1 x (1 ± t%) M2 VLĐ0 : Số dư bình quân vốn lưu động năm báo cáo SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên ®Ị tèt nghiƯp 13 M 1, M2: Tổng mức ln chuyển vốn lưu động năm báo cáo , kế hoạch t% : Tỷ lệ tăng (giảm) số ngày luân chuyển vón lưu động năm kế hoạch so với năm báo cáo K1 - K t% = K1 x 100% Trong : K1 : Kỳ luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch K2 : Kỳ luân chuyển vốn lưu động năm báo cáo Trên thực tế để ước đoán nhanh nhu cầu vốn lưu động năm kế hoạch doanh nghiệp thường sử dụng phương pháp tính tốn vào tổng mức luân chuyển vốn số vịng quay vốn lưu động dự tính năm kế hoạch Phương pháp tính sau : M1 Vnc = L1 Trong : M1 : Tổng mức luân chuyển vốn kế hoạch L1 : Số vòng quay vốn lưu động kỳ kế hoạch 1.3 Hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp 1.3.1 Sự cần thiết việc nâng cao hiệu tổ chức quản lý sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường , mục tiêu lâu dài doanh nghiệp phát triển Để đạt mục tiêu doanh nghiệp cần nỗ lực phấn đấu nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh mà vấn đề nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động có vị trí quan trọng Quan niệm tính hiệu việc sử dụng VLĐ phải hiểu sau : Một là, với số vốn có cung cấp thêm số lượng sản phẩm với chất lượng tốt, chi phí hạ nhằm tăng thêm lợi nhun doanh ntghip SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 14 Hai l, đầu tư thêm vốn cách hợp lý nhằm mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nhằm tăng doanh số tiêu thụ với yêu cầu bảo đảm tốc độ tăng lợi nhuận phải lớn tốc độ tăng vốn Hai khía cạnh mục tiêu cần đạt tới công tác quản lý sử dụng vốn sản xuất kinh doanh nói chung VLĐ nói riêng Việc quản lý sử dụng vốn lưu động không tốt làm tốc độ luân chuyển vốn lưu động chậm, mức nghiêm trọng tượng dễ dẫn đến thất thoát vốn ảnh hưởng đến q trình tái sản xuất Quy mơ vốn giảm khiến cho chu kỳ sản xuất sau thu hẹp so với chu kỳ trước Tình trạng kéo dài liên tục chắn doanh nghiệp khơng thể dứng vững thị trường 1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc tổ chức quản lý hiệu sử dụng vốn lưu động 1.3.2.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức quản lý vốn lưu động Nguồn vốn lưu động doanh nghiệp bao gồm nguồn vốn chủ sở hữu nợ phải trả Do việc tổ chức quản lý vốn lưu động chịu ảnh hưởng hai nguồn - Nguồn vốn chủ sở hữu: số VLĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, chi phối định đoạt Nguồn vốn có lợi lớn doanh nghiệp quyền chủ động sử dụng cách linh hoạt không chịu chi phí sử dụng vốn Vì thế, doanh nghiệp tổ chức khai thác triệt để nguồn vốn vừa tạo lượng vốn cung ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, lại vừa giảm khoản chi phí sử dụng vốn khơng cần thiết phải vay từ bên ngoài, đồng thời nâng cao c hiu qu ng hin cú SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiÖp 15 - Nợ phải trả: khoản VLĐ hình thành từ vốn vay ngân hàng thương mại tổ chức tài khác, vốn vay thông qua phát hành trái phiếu, khoản nợ khách hàng chưa toán Trong kinh tế thị trường, ngồi VCSH doanh nghiệp cịn huy động khoản nợ phải trả để đáp ứng nhu cầu VLĐ Việc huy động khoản nợ phải trả đáp ứng kịp thời VLĐ cho sản xuất kinh doanh mà tạo cho doanh nghiệp cấu vốn linh hoạt Tuy nhiên, việc cân nhắc lựa chọn hình thức thu hút VLĐ tích cực lại nhân tố định trực tiếp đến hiệu công tác tổ chức VLĐ Nếu doanh nghiệp xác định xác nhu cầu VLĐ, lựa chọn phương án đầu tư vốn có hiệu quả, tìm nguồn tài trợ thích ứng đem lại thành công cho doanh nghiệp Ngược lại nợ vay trở thành gánh nặng rủi ro doanh nghiệp 1.3.2.2 Các nhân tố chủ yếu ảnh hưởng tới hiệu sử dụng vốn lưu động Vốn lưu động vận động chuyển hố khơng ngừng Trong q trình vận động đó, vốn lưu động chịu tác động nhiều nhân tố làm ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp * Các nhân tố khách quan: - Tốc độ tăng trưởng kinh tế: Do tác động kinh tế tăng trưởng chậm nên sức mua thị trường bị giảm sút Điều làm ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ doanh nghiệp, sản phẩm doanh nghiệp khó tiêu thụ hơn, doanh thu hơn, lợi nhuận giảm sút làm giảm hiệu sử dụng vốn nói chung vốn lưu động nói riêng - Rủi ro: Do rủi ro bất thường trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp thường gặp phải điều kiện kinh doanh ca c ch SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 16 thị trường có nhiều thành phần kinh tế tham gia cạnh tranh với Ngồi doanh nghiệp cịn gặp phải rủi ro thiên tai gây hoả hoạn, lũ lụt mà doanh nghiệp khó lường trước - Do tác động cách mạng khoa học công nghệ nên làm giảm giá trị tài sản, vật tư vậy, doanh nghiệp không bắt kịp điều để điều chỉnh kịp thời giá trị sản phẩm hàng hố bán thiếu tính cạnh tranh làm giảm hiệu sử dụng vốn nói chung vốn lưu động nói riêng - Ngồi ra, sách vĩ mơ Nhà nước có thay đổi sách chế độ, hệ thống pháp luật, thuế tác động đến hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp * Các nhân tố chủ quan: - Xác định nhu cầu vốn lưu động: xác định nhu cầu VLĐ thiếu xác dẫn đến tình trạng thừa thiếu vốn sản xuất kinh doanh, điều ảnh hưởng khơng tốt đến q trình hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp xác định nhu cầu VLĐ q cao khơng khuyến khích doanh nghiệp khai thác khả tiềm tàng, tìm biện pháp cải tiến hoạt động sản xuất kinh doanh để nâng cao hiệu VLĐ; gây nên tình trạng ứ đọng vật tư hàng hóa; vốn chậm luân chuyển phát sinh chi phí khơng cần thiết làm tăng giá thành sản phẩm Ngược lại, doanh nghiệp xác định nhu cầu VLĐ thấp gây nhiều khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp thiếu vốn không đảm bảo sản xuất liên tục gây thiệt hại ngừng sản xuất, khơng có khả tốn thực hợp đồng ký kết với khách hàng - Việc lựa chọn phương án đầu tư: nhân tố ảnh hưởng lớn đến hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp Nếu doanh nghip u t sn SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 17 xuất sản phẩm lao vụ dịch vụ chất lượng cao, mẫu mã phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng, đồng thời giá thành hạ doanh nghiệp thực q trình tiêu thụ nhanh, tăng vịng quay VLĐ, nâng cao hiệu sử dụng VLĐ ngược lại - Do trình độ quản lý: trình độ quản lý doanh nghiệp mà yếu dẫn đến thất thoát vật tư hàng hoá trình mua sắm, dự trữ, sản xuất tiêu thụ sản phẩm, dẫn đến sử dụng lãng phí VLĐ, hiệu sử dụng vốn thấp - Do kinh doanh thua lỗ kéo dài, lợi dụng sơ hở sách gây thất VLĐ, điều trực tiếp làm giảm hiệu sử dụng VLĐ Để hạn chế tiêu cực ảnh hưởng không tốt tới hiệu tổ chức sử dung VLĐ, doanh nghiệp cần nghiên cứu xem xét cách kỹ lưỡng ảnh hưởng nhân tố, tìm nguyên nhân mặt tồn việc tổ chức sử dụng VLĐ, nhằm đưa biện pháp hữu hiệu nhất, để hiệu đồng vốn lưu động mang lại cao 1.3.3 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng VLĐ 1.3.3.1 Tốc độ luân chuyển VLĐ Tốc độ luân chuyển vốn lưu động tiêu phản ánh tốc độ quản lý, sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Nó thể tình hình tổ chức mặt như: mua sắm, dự trữ, sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động có ý nghĩa quan trọng góp phần giải nhu cầu vốn lưu động cho doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn Nó bao gồm hai tiêu quan trọng là: số lần luân chuyển (số vòng quay vốn) kỳ luân chuyển vốn (số ngày mt vũng quay vn) SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 18 - Số lần luân chuyểnvốn lưu động phản ánh số vòng quay vốn thực thời kỳ định, thường tính năm M Cơng thức tính sau L = VLĐ Trong đó: L : số lần luân chuyển(số vòng quay) VLĐ kỳ M : tổng mức luân chuyển vốn kỳ VLĐ : vốn lưu động bình qn kỳ Vịng quay vốn lưu động nhiều cho thấy doanh nghiệp cần vốn lưu động cần thiết cho kinh doanh, làm giảm vốn lưu động vay doanh nghiệp phải vay vốn lưu động để tiến hành sản xuất kinh doanh Ý nghĩa việc tăng nhanh vòng quay vốn lưu động mà đảm bảo mức ln chuyển hàng hố cũ cần với mức vốn lưu động thấp với mức vốn lưu động cũ đảm bảo luân chuyển khối lượng hàng hoá lớn - Kỳ luân chuyển VLĐ phản ánh số ngày để thực vịng quay VLĐ Cơng thức xác định sau: 360 K = L (VLĐ x 360) Hay K = M Trong đó: K: Kỳ luân chuyển VLĐ M, VLĐ: Như thích Kỳ luân chuyển vốn ngắn chứng tỏ vốn lưu động luân chuyển ngày nhiều kỳ phân tích, chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng VLĐ hiệu SV: T« Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tèt nghiÖp 19 Về mặt chất tiêu phản ánh phát triển trình độ kinh doanh, cơng tác quản lý, kế hoạch tình hình tài doanh nghiệp Vịng quay vốn lưu động có gia tăng đột biến chứng tỏ hàng hố doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có sức tiêu thụ mạnh, doanh thu cao dẫn đến phần lợi nhuận tương ứng tăng mạnh Nếu khơng hồn thành chu kỳ luân chuyển có nghĩa vốn lưu động cịn ứ đọng khâu đó, cần tìm biện pháp khai thơng kịp thời 1.3.3.2 Hàm lượng VLĐ ( Mức đảm nhận VLĐ ) Hàm lượng VLĐ số vốn lưu động cần có để đạt đồng doanh thu Chỉ tiêu tính sau: Sn Hàm lượng VLĐ = VLĐ Trong đó: Sn : Doanh thu bán hàng kỳ 1.3.3.3 Mức tiết kiệm vốn lưu động Chỉ tiêu phản ánh số vốn lưu động tiết kiệm tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động kỳ so sánh (kỳ kế hoạch) so với kỳ gốc (kỳ báo cáo) Cơng thức tính sau : M1 VTK (±) = 360 x ( K1 – K0 ) = M1 L1 - M1 L0 Trong : VTK : số vốn lưu động tiết kiệm(-) hay phải tăng thêm(+) ảnh hưởng tốc độ luân huyển vốn lưu động kỳ kế hoạch so với kỳ báo cáo M1 : tổng mức luân chuyển vốn lưu động kỳ kế hoạch K1,K0 : kỳ luân chuyển vốn lưu động kỳ kế hoạch, kỳ báo cáo SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên ®Ị tèt nghiƯp 20 L1, L0 ; Số lần ln chuyển vốn lưu động kỳ kế hoạch, kỳ báo cáo 1.3.3.4 Hiệu suất sử dụng vốn lưu động Chỉ tiêu phản ánh đồng VLĐ làm đồng doanh Sn thu: Hiệu suất VLĐ = (H) VLĐ Số doanh thu tạo đồng vốn lưu động lớn hiệu suất hiệu suất vốn lưu động cao 1.3.3.5 Mức doanh lợi vốn lưu động ( Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động ) Chỉ tiêu phản ánh đồng VLĐ tạo đồng LN trước thuế lãi vay LN sau thuế, tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động cao chứng tỏ hiệu VLĐ cao - Tỷ suất lợi nhuận VLĐ trước thuế lãi vay: tiêu phản ánh mức sinh lời VLĐ chưa có tác động thuế TNDN chưa tính đến VLĐ hình thành từ nguồn Cơng thức tính sau: Tỷ suất VLĐ trước thuế lãi vay = LN trước thuế lãi vay x VLĐ 100% - Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động tính với lợi nhuận trước thuế Chỉ tiêu phản ánh mức sinh lời VLĐ chưa có tác động thuế TNDN.Cơng thức tính sau: LN trước thuế Tỷ suất VLĐ trước thuế = x 100% VLĐ SV: T« Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tèt nghiÖp 21 - Tỷ suất lợi nhuận thuần: tiêu phản ánh mức sinh lời VLĐ, đồng vốn lưu động đạt đồng lợi nhuận Chỉ tiêu phản ánh mức sinh lời VLĐ chịu tác động thuế TNDN lãi vay Cơng thức tính sau: LN sau thuế Tỷ suất VLĐ sau thuế = x 100% VLĐ 1.3.3.6 Các tiêu phản ánh hiệu suất sử dụng phận cấu thành vốn lưu động - Vòng quay khoản phải thu phản ánh tốc độ thay đổi khoản thu thành tiền mặt doanh nghiệp xác định theo công thức: Sn Vòng quay khoản phải thu = Các khoản phải thu bình qn Vịng quay khoản phải thu lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản thu tốt, vốn chiếm dụng bị giảm - Kỳ thu tiền bình quân : phản ánh số ngày cần thiết để thu hồi khoản phải thu Chỉ tiêu xác định theo công thức: 360 Kỳ thu tiền bình qn = Vịng quay khoản phải thu Vịng quay khoản phải thu lớn tiêu nhỏ ngược lại - Số vòng quay hàng tồn kho: số lần mà hàng hoá tồn kho bình qn ln chuyển kỳ Số vịng hàng tồn kho cao việc kinh doanh đánh giá tốt, lẽ doanh nghiệp cần đầu tư cho hàng tồn kho thấp đạt doanh số cao Số vòng quay hàng tồn kho xác định theo cơng thức: Vịng quay HTK = SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Gv HTKbq Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 22 Trong ú: Gv : giá vốn hàng bán HTKbq : hàng tồn kho bình qn Số ngày bình qn vịng HTK = 360 Vòng quay HTK Chỉ tiêu cho biết kỳ đặt hàng bình quân doanh nghiệp ngày 1.3.3.7 Hệ số khả toán - Hệ số khả toán ngắn hạn (CR) phản ánh mối quan hệ tài sản ngắn hạn khoản nợ ngắn hạn Nó thể mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn xác định công thức : TSNH CR = Tổng nợ ngắn hạn Hệ số cao phản ánh khả toán khoản nợ đến hạn doanh nghiệp tốt Tuy nhiên, hệ số cao tốt lượng lớn TSNH bị tồn trữ, làm việc sử dụng TSNH khơng hiệu quả, phận khơng sinh lời đó, tính hợp lý hệ số phụ thuộc vào ngành nghề cụ thể - Hệ số toán nhanh (QR) đo lường mức độ đáp ứng nhanh vốn lưu động trước khoản nợ ngắn hạn xác định công thức : QR = Tiền tương đương tiền + ĐTTC ngắn hạn + Các khoản phải thu + TSLĐ khác Tng n ngn hn SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 23 Tựy thuộc vào ngành nghề kinh doanh cụ thể ta có kết luận tích cực hay khơng tích cực Tuy nhiên hệ số nhỏ doanh nghiệp gặp phải khó khăn việc tốn cơng nợ - Hệ số tốn tức thời xác định công thức : Tiền tương đương tiền + ĐTTC ngắn hạn Hệ số toán tức thời = Tổng nợ ngắn hạn Chỉ tiêu cho biết đồng nợ ngắn hạn doanh nghiệp có đơn vị tiền tệ tài trợ cho Nếu tiêu cao phản ánh khả toán nợ doanh nghiệp tốt ngược lại Tuy nhiên tiêu mức tốt cịn phụ thuộc vào lĩnh vực kinh doanh góc độ phân tích khác 1.3.4 Một số biện pháp chủ yếu nhằm đẩy mạnh việc tổ chức quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Trong chế thị trường, để sử dụng vốn lưu động có hiệu quả, doanh nghiệp cần phải thực tốt số biện pháp sau: Một là, phải xác định xác số VLĐ cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ đưa kế hoạch tổ chức huy động VLĐ đáp ứng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi, đồng thời tránh tình trạng ứ đọng vốn, thúc đẩy VLĐ luân chuyển nhanh nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Xác định đắn nhu cầu VLĐ thường xuyên, cần thiết để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp tiến hành liên tục, tiết kiệm có hiệu kinh tế cao Trong điều kiện doanh nghiệp chuyển sang thực hạch toán kinh tế theo chế thị trường, nhu cầu VLĐ cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tự tài trợ việc xác định nhu cầu VLĐ giúp doanh nghiệp: SV: T« Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tèt nghiƯp 24 - Tránh tình trạng ứ đọng vốn, sử dụng vốn hợp lý tiết kiệm, nâng cao hiệu sử dụng VLĐ - Đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành bình thường liên tục - Khơng gây nên căng thẳng giả tạo nhu cầu VKD doanh nghiệp - Là quan trọng cho việc xác định nguồn tài trợ nhu cầu VLĐ Tuy nhiên nhu cầu VLĐ doanh nghiệp đại lượng không cố định chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố như: - Quy mô sản xuất kinh doanh thời kỳ - Sự phát triển giá vật tư, hàng hóa sử dụng sản xuất - Chính sách, chế độ lao động tiền lương người lao động - Trình độ tổ chức, quản lý sử dụng VLĐ doanh nghiệp trình dự trữ sản xuất, sản xuất tiêu thụ sản phẩm Vì để nâng cao hiệu sử dụng VLĐ, giảm thấp tương đối, nhu cầu VLĐ khơng cần thiết Doanh nghiệp cần tìm biện pháp phù hợp tác đông jđến nhân tố ảnh hưởng cho có hiệu Hai là, lựa chọn hình thức thu hút VLĐ Tích cực tổ chức khai thác triệt để nguồn VLĐ bên doanh nghiệp, vừa đáp ứng kịp thời vốn cho nhu cầu VLĐ tối thiểu cần thiết cách chủ động, vừa giảm khoản chi phí sử dụng vốn cho doanh nghiệp Tránh tình trạng vốn tồn hình thái tài sản không cần sử dụng, vật tư hàng hoá phẩm chất mà doanh nghiệp lại phải vay để trì sản xuất với lãi suất cao, chịu giám sát chủ nợ làm giảm hiu qu SXKD SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 25 CHNG THỰC TRẠNG SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH VẬT TƯ THIẾT BỊ TUẤN LONG 2.1 Tổng quan công ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Công ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long có trụ sở tại: Số 6, Khối 7A, Thị trấn Đông Anh, Huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội Tên giao dịch quốc tế : Equipment material TuanLong company limited, tên viết tắt : Tuan Long co, Ltd Công ty thành lập: 17/11/1999 theo định số 4758 GP/TLDN Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội Kể từ ngày thành lập bắt đầu hoạt động công ty trải qua bước thăng trầm kinh doanh dần tìm chỗ đứng thương trường Với lịng ham học hỏi tìm tịi đội ngũ cán cơng nhân viên công ty việc áp dụng công nghệ tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh, cơng ty khẳng định lĩnh vực hoạt động cơng ty : thiết kế, sản xuất, lắp dựng kết cấu thép xây dựng, loại khung nhà thép tiền chế, loại lợp kim loại, cán kinh doanh loại tôn mạ kém, tơn mạ màu có độ dầy, màu sắc chiều dài theo u cầu Những cơng trình mà công ty thi công đạt chất lượng tốt, làm hài lòng đối tác tin tưởng khách hàng Đặc biệt năm 2005 vừa qua cơng ty vinh dự đón nhận danh hiệu đạt tiêu chuẩn hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001: 2000 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 26 2.1.2.1 Chc nng ca cụng ty Cơng ty có chức sau : chức thương mại, chức sản xuất, chức dich vụ Các chức thể rõ qua ngành nghề kinh doanh công ty - Tư vấn thiết kế xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp - Cung cấp loại thép công nghiệp, thép tấm, thép lá, thép hình - Kinh doanh vật tư thiết bị máy cơng nghiệp - Gia cơng khí - Dịch vụ vận tải, cẩu 2.1.2.2 Nhiệm vụ công ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long Trong điều lệ tổ chức hoạt động công ty ghi rõ nhiệm vụ sau: - Tiến hành SXKD, thương mại, dịch vụ khác nhằm thu nhiều lợi nhuận để trì, phát triển, mở rộng cơng ty - Liên doanh, liên kết với tổ chức cá nhân nước để mở rộng phạm vi hoạt động - Xây dựng phương hướng giá sản phẩm - Chấp hành điều lệ quy phạm, tiêu chuẩn kỹ thuật, giá sách giá theo quy định nhà nước - Đổi mới, đại hố cơng nghệ phương thức quản lý trình xây dựng quản lý cơng ty - Cơng ty có trách nhiệm thực nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật chế độ tài - Thực đầy đủ quyền nghĩa vụ người lao động theo quy định pháp luật lao động SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 27 - Thc hin ch báo cáo thống kê, chế độ kiểm toán theo quy định nhà nước tổng công ty, chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo 2.1.3 Cơ cấu máy tổ chức quản lý công ty Cơng ty Vật tư thiết bị Tuấn Long có cấu tổ chức rõ ràng, phòng ban chun mơn hóa cao với đội ngũ cán lãnh đạo đào tạo bản, có nhiều kinh nghiệm chun mơn nghiệp vụ có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc Sơ đồ 1: Mơ hình tổ chức cơng ty Giám đốc PGĐ Tài PGĐ Sản xuất P Kỹ thuật P Kế hoạch P.Thiết kế Kinh doanh P.Tài chínhKế tốn P.Tổ chức Hành - Giám đốc người phụ trách chung, chịu trách nhiệm tổ chức quản lý điều hành trực tiếp công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật tồn hoạt động kinh doanh cơng ty - Phó giám đốc tài : phụ trách chung vấn đề tài doanh nghiệp - Phó giám đốc sản xuất : chịu trách nhiệm trước giám đốc vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 28 - Phũng T chc - Hành : phụ trách vấn đề nhân sự, thực tính tốn lương, thực chế độ sách nhà nước cán công nhân viên cơng ty - Phịng Tài – Kế tốn : có chức tham mưu cho giám đốc mặt tài chính, theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty hình thái tiền tệ, giúp lãnh đạo công ty quản lý mua sắm , nhập xuất vật tư hợp lý, tập hợp giá thành sản phẩm, xác định kết kinh doanh - Phòng Thiết kế - Kinh doanh : chịu trách nhiệm thiết kế sản phẩm mới, tổ chức thực hoạt động kinh doanh cuả công ty, tổ chức mạng luwois tiêu thụ sản phẩm giao dich với khách hàng - Phịng Kế hoạch : chun tìm kiếm thị trường tiêu thụ, phân phối sản phẩm theo kênh có, theo dõi giá thị trường, nắm lợi nhược điểm sản phẩm, thiết kế chiến lược quảng cáo sản phẩm, khuyến mại - Phịng Kỹ thuật : chịu trách nhiệm thơng số kỹ thuật sản phẩm độ dài, độ bền, kiểu dáng… 2.1.4 Cơ cấu máy kinh tế tài cơng ty Sơ đồ 2: Mơ hình tổ chức máy Kế tốn - Tài PGĐ Tài P.Tài - Kế tốn Kế tốn NVL, TSCĐ, cụng n Tô Thị phi tr SV: C CĐ24 Kế tốn Kế tốn bán hàng, tốn, cơng nợ ngân Thïy Giangphải thu hàng Kế tốn thuế, tính giá thành sản phẩm Kế tốn tiền lương Thủ quỹ Líp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 29 Cụng ty TNHH Vt tư thiết bị Tuấn Long đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, tiến hành SXKD kinh tế thị trường Vì để phù hợp với kinh tế thị trường, với quy mô, đặc điểm SXKD, phù hợp với khả trình độ nhân viên kế tốn, máy kế tốn tài công ty xếp cách gọn nhẹ, khoa học phù hợp với thực tế công ty Mỗi phận kế toán có nhiệm vụ chức riêng mình, song phận ln có mối liên hệ khăng khít, hỗ trợ cho giúp cho máy kế tốn vận hành cách nhịp nhàng, đặn hiệu quả, đáp ứng tốt yêu cầu cơng tác quản lý Mỗi phịng kế tốn trực thuộc trưởng phịng tài kế tốn, có nhiệm vụ tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị mình, báo cáo tình hình tài đơn vị cho trưởng phịng kế tốn Cơng ty để tổng hợp 2.1.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần Trong điều kinh tế nước ta, linh hoạt nhạy bén kinh tế quản lý chìa khóa cho tồn phát triển cơng ty Với doanh nghiệp nhìn vào kết hoạt động kinh doanh ta biết doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng tốt Nhìn vào bảng 2.1, ta nhận thấy lợi nhuận kế toán trước thuế từ năm 2007 đến năm 2009 doanh nghiệp có xu hướng tăng lên Đặc biệt có tăng đột biến năm 2009 Cụ thể : năm 2008, tổng LNTT tăng 317 triệu đồng, tương đương 13.21% so với năm 2007 Năm 2009, tổng LNTT tăng 215 triệu đồng, tương đương 7.93% so với năm 2008 Năm 2008, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 96 triệu đồng, tương ứng với 16.75% so với năm 2007 nguyên nhân chi phí hoạt động tài SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 30 chớnh tng quỏ cao 1,355triu đồng, tương đương 128.07% Năm 2008 kinh nước ta có biến động tỷ giá với việc lãi vay phải trả lớn dẫn tới chi phí hoạt động tài cao Đến năm 2009, cơng ty sử dụng chi phí tài hợp lý Năm 2009 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng mạnh 1,387 triệu đồng, tương đương 290.78% biểu tốt chứng tỏ cơng ty có sách hợp lý để tăng doanh thu Doanh thu từ hoạt động SXKH năm 2008 tăng 11,294 triệu đồng, tương đương 11.51% so với năm 2007 Năm 2009 doanh thu tăng 14,186 triệu đồng, tương đương 12.97% so với năm 2008 Đây biểu tốt, kết sách bán hàng hợp lý cơng ty, góp phần tăng thị trường sản phẩm, nâng cao thu nhập cho người lao động, tăng đóng góp cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, giá vốn hàng bán tăng lên với tốc độ tăng gần với tốc độ tăng doanh thu, nguyên nhân chi phí yếu tố đầu vào tăng Mặt khác dù giảm thiểu tối đa chi phí chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp có xu hướng tăng lớn CPBH năm 2008 so năm 2007 tăng 6.39%,năm 2009 so năm 2008 tăng 19.02% CPQLDN năm 2008 so với năm 2007 tăng 8.78%, năm 2009 so với năm 2008 tăng 18.30% , điều ảnh hưởng đến lợi nhuận Do cơng ty cần có sách quản lý chi phí tốt Lợi nhuận khác có tỷ trọng lớn tổng lợi nhuận, năm 2008 lợi nhuận khác tăng 413 triệu đồng, tương ứng tăng 22.62% Tuy nhiên tiêu lại có chiều hướng giảm năm 2009, giảm 9.72 triệu đồng, tương ứng giảm 43.41% lợi nhuận hoạt động SXKD có chiều hướng tăng, biểu tốt tạo bền vững cho phát triển công ty Như qua đánh giá sơ bộ, ta thấy công ty dần lớn mạnh, hoạt động sản xuất kinh doanh cú chiu hng tin trin tt SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiƯp 31 2.2.Thực trạng q trình tổ chức quản lý sử dụng vốn lưu động công ty 2.2.1 Cơ cấu tài sản nguồn vốn công ty Nhìn vào bảng 2.2, ta thấy tổng tài sản tổng nguồn vốn cơng ty có xu hướng tăng Cụ thể năm 2008: tăng 5,024 triệu đồng, tương ứng tăng 7.19% so với năm 2007 Năm 2009: tăng 13,243 triệu đồng, tương ứng tăng 17.67% so với năm 2008 Ta thấy tổng tài sản công ty, TSNH nhỉnh 50% tổng tài sản Biến động TSNH qua năm sau: năm 2008, TSNH có biến động tăng 6.81% (2,432 triệu đồng) so với năm 2007 Năm 2009,TSNH có biến động tăng 18.83%(7,184 triệu đồng) so với năm 2008 TSNH tăng lên qua năm chứng tỏ cơng ty có sách hợp lý, thu thành cơng hoạt động sản xuất kinh doanh Do công ty Tuấn Long doanh nghiệp SXKD nên TSDH đóng vai trị quan trọng cấu tổng tài sản công ty TSDH năm có tỷ trọng nhỏ TSNH , TSDH tăng lên qua năm, năm 2008 tăng 2,583 triệu đồng tương đương 7.55% so với năm 2007, năm 2009 tăng 6,068 triệu đồng, tương đương 16.50% so với năm 2008, điều thể công ty đầu tư mua sắm trang thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tăng sản lượng sản loại lợp kim loại, biểu tốt Trong cấu nguồn vốn tỷ trọng nợ phải trả giảm dần VCSH tăng lên Đặc biệt năm 2008 nợ phải trả giảm 2,119 triệu đồng tương ứng 4.06% so với năm 2007 Tuy năm 2009, nợ phải trả có tăng 7,455 triệu đồng tương đương 14,87 % tốc độ tăng nợ phải trả lại nhỏ tốc độ tăng SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên ®Ị tèt nghiƯp 32 VCSH Đây biểu tốt thể tự chủ nguồn vốn công ty dần tăng lên 2.2.2 Cơ cấu vốn lưu động công ty Trong quản trị vốn lưu động, doanh nghiệp cần xây dựng cấu vốn lưu động cho hợp lý, phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh để việc quản lý sử dụng vốn lưu động đạt hiệu tốt Cơ cấu vốn lưu động giúp ta thấy tỷ trọng thành phần tổng vốn lưu động Trong 2007, 2008, 2009, cấu vốn lưu động công ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long có biến đổi sau : Căn vào bảng số liệu 2.3, ta thấy năm 2008 tổng số vốn lưu động tăng 1triệu đồng tương đương 6.84%, năm 2009 tăng 3,175 triệu đồng tương đương 96.55% so với năm 2008, điều chứng tỏ công ty có sách hợp lý khâu sản xuất tiêu thụ làm cho vốn lưu động ngày tăng.Tuy nhiên ta cần xem xét cụ thể thành phần vốn lưu động để thấy kết cấu vốn lưu động hợp lý hay chưa Xét cấu vốn lưu động khoản phải thu có chênh lệch tương đối lớn tỷ trọng Tỷ trọng vốn tiền năm qua sau : 9.16; 8.58; 14.18 tỷ trọng khoản phải thu : 35.18; 38.29; 34.32 Năm 2008, vốn tiền tăng nhẹ triệu đồng, tương ứng tăng 0.03% so với năm 2007 Nguyên nhân khoản phải thu tăng nhanh, từ năm 2007 đến năm 2008 tăng 2,043 triệu đồng tương ứng tăng 16.26%, điều doanh nghiệp có sách bán chịu nhằm cải thiện khả tiêu thụ sản phẩm, năm 2008 kinh tế nước có lạm phát tương i ln, cỏc khỏch SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 33 hng thắt chặt hầu bao hơn, nên vốn tiền tăng chậm Đến năm 2009, vốn tiền tăng 3,591 triệu đồng, tương đương 96.55%, điều tốc độ tăng khoản phải thu chậm lại cơng ty thu hồi nhiều khoản nợ từ năm 2008 Các khoản ĐTTCNH TSLĐ khác chiếm tỷ trọng nhỏ cấu vốn lưu động có tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tỷ trọng khoản ĐTTCNH có xu hướng tăng lên qua năm Đặc biệt năm 2009 tỷ trọng 6.51% tổng vốn lưu động Cịn TSLĐ khác năm 2008 có tỷ trọng 2.98% giảm so với năm 2007 đến năm 2009 TSLĐ khác tăng 3.94% Công ty cần có biện pháp quản lý phù hợp, góp phần nâng cao hiệu sử dụng tiêu Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn cấu vốn lưu động đặc thù kinh doanh công ty Công ty hoạt động lĩnh vực thiết kế, sản xuất lắp dựng kết cấu thép xây dựng, loại khung nhà thép tiền chế, loại lợp kim loại, tôn mạ kẽm , tôn mạ màu Công ty gặp phải cạnh tranh lớn, đặc biệt từ phía Trung Quốc Do mặt hàng từ phía Trung Quốc thường rẻ làm cho sản lượng tiêu thụ công ty giảm đáng kể điều dễ hiểu Tỷ trọng HTK có xu hướng giảm Năm 2007, HTK chiếm 51.57%, năm 2008 chiếm 50.15%, năm 2009 chiếm 48.01% Giảm HTK làm giảm tình trạng ứ đọng vốn, giảm chi phí tồn kho Đây xu hướng tốt công ty Tuy nhiên việc giảm cần phải phù hợp để đảm bảo cung cấp NVL cho khâu sản xuất tiêu thụ diễn liên tục Nhìn chung, cấu phân bổ vốn số khâu chưa hợp lý biểu tỷ trọng khoản phải thu mức tương đối lớn Mặc dù công ty muốn tăng sản lượng tiêu thụ sách bán chịu nới lỏng làm tăng lượng vốn bị chiếm dụng, ứ đọng vốn kinh doanh, làm giảm hiệu sử dụng vốn Do thời gian tới, công ty cần xác định lại cấu SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên ®Ị tèt nghiƯp 34 vốn tiền khoản phải thu khoản mục HTK để việc sử dụng vốn lưu động công ty tiết kiệm có hiệu 2.2.3 Nguồn hình thành vốn lưu động thường xuyên VLĐTX = Nguồn vốn dài hạn – TSDH = ( Nợ dài hạn + VCSH ) – TSDH VLĐTX2006 = ( 21,376 + 17,657 ) – 34,199 = 4,843 > VLĐTX2007 = ( 22,683 + 24,800) – 36,782 = 10,701 > VLĐTX2008 = ( 23,726 + 30,588 ) – 42850 = 11,464 > VLĐTX năm lớn thể công ty có đủ nguồn vốn dài hạn để đáp ứng đầu tư cho TSDH cơng ty có phần nguồn vốn dài hạn để đáp ứng cho chu kỳ kinh doanh Đây dấu hiệu an toàn cơng ty có nguồn vốn tài trợ ổn định Mặt khác VLĐTX ngày tăng cho thấy công ty trọng vào tiêu vốn lưu động, đảm bảo cho trình sản xuất diễn lien tục, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 2.2.4 Nhu cầu vốn lưu động công ty Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh đặc điểm nhu cầu vốn lưu động hàng năm công ty nên công ty xác định nhu cầu vốn lưu động theo phương pháp gián tiếp ước đoán nhanh nhu cầu vốn lưu động năm kế hoạch doanh nghiệp thường sử dụng phương pháp tính tốn vào tổng mức luân chuyển vốn số vòng quay vốn lưu động dự tính năm kế hoạch Ước tính năm 2010 tới cơng đạt mức doanh thu 144,432 triệu đồng, vòng luân chuyển vốn lưu ngl 144,432 Vnc2010 = = 47,984.05 3.01 SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiƯp 35 Sau có kết nhu cầu VLĐ cho năm kế hoạch vào tình hình thực tế để phân phối cho khâu Về nhu cầu vốn lưu động cho khâu cụ thể sản xuất ,dự trữ lưu thông sản phẩm hàng hố đựơc tính theo phần trăm khâu tổng nhu cầu dựa vào tỷ trọng thực tế số vốn sử dụng khâu năm trước đồng thời vào kế hoạch sản xuất kinh doanh để lập kế hoạch nhu cầu VLĐ cho năm sau 2.2.5 Tình hình quản lý vốn lưu động công ty 2.2.5.1 Quản lý vốn tiền Vốn tiền loại vốn linh hoạt có khả khoản cao vốn lưu động doanh nghiệp Do nhu cầu dự trữ vốn tiền doanh nghiệp để đáp ứng nhu cầu giao dịch hàng ngày nhiều mục đích khác Năm 2008, vốn tiền tăng triệu đồng tương ứng tăng 0.03% so với năm 2007; năm 2009, vốn tiền tăng 3,195 triệu đồng tương ứng 96.55% Điều thể cụ thể sau : Tiền phận quan trọng vốn tiền Trong năm 2008, ta thấy khoản vốn giảm 310 triệu đồng tương ứng giảm 14.11% tiền mặt, TGNH tiền chuyển giảm Năm 2009, tiền tăng 1,591 triệu đồng, tương ứng tăng 84.32%; tốc độ tăng mạnh khoản mục tiền tăng mạnh tiền mặt TGNH Tiền mặt quỹ khoản quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp, làm động lực cho phát triển động công ty Năm 2008, tiền mặt quỹ giảm mặt số lượng tỷ trọng VLĐ so với năm 2007 Cụ thể số lượng giảm 24 triệu đồng, tương ứng giảm 23.53 % tỷ trọng có 0.20% tổng VLĐ Điều gây khó khăn cho cụng ty quỏ SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 36 trỡnh hoạt động, không đáp ứng kịp thời nhu cầu toán thường xuyên, gây ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động công ty Tuy nhiên năm 2009, tiền mặt quỹ tăng mạnh, tỷ trọng 0.5% tổng vốn lưu động, tăng 150 triệu đồng, tương ứng tăng 192.31% công ty thu nợ từ khách hàng, biểu tốt Tóm lại tiền mặt quỹ dù tăng tỷ trọng tỷ trọng khiêm tốn Đây điểm bất hợp lý kết cấu vốn tiền công ty Tiền gửi ngân hàng phận lớn vốn tiền công ty Hiện nay, kinh tế thị trường, xu hướng chung doanh nghiệp giao dịch thông qua ngân hàng Phương thức giúp cho hoạt động kinh tế thuận tiện an toàn hơn.tuy nhiên lượng tiền gửi ngân hàng lớn gây tồn đọng vốn không đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh TGNH năm 2008 giảm số lượng lẫn tỷ trọng so với năm 2007 Cụ thể : Năm 2008, TGNH giảm 123 triệu đồng, tương ứng giảm 6.97%; tỷ trọng TGNH chiếm 4.30% tổng vốn lưu động năm 2007 tỷ trọng NGNH 4.94 Điều công ty hồn thành việc tốn tiền nợ với nhà cung cấp khoản nợ khách hàng lại chưa thu hồi Nhưng đến năm 2009, TGNH tăng 1,299 triệu đồng, tương ứng tăng 79.11%, tỷ trọng 6.49% Điều cho thấy công ty nhận khoản toán khách hàng, đồng thời công ty phải gửi thêm tiền vào tài khoản ngân hàng nhằm thực việc giao dịch với đối tác nước Tiền chuyển chiếm tỷ trọng nhỏ tổng vốn lưu động Năm 2007 tiền chuyển chiếm tỷ trọng 0.92%, điều cho thấy công ty bị ứ đọng vốn khâu chuyển Sang năm 2008,việc tiền chuyển giảm số lượng tỷ trọng, số lượng giảm 163 triệu đồng, tương ứng giảm 49.39%, tỷ trọng giảm 0.45%, điều tốt doanh nghiệp khơng bị SV: T« Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tèt nghiÖp 37 ứ đọng vốn nhiều khâu luân chuyển Nhưng năm 2009, tiền chuyển lại tăng lên 142 triệu đồng tương ứng 85,03% Công ty cần xem xét kỹ tới khoản mục này, tìm biện pháp giảm thiểu vào năm sau Qua năm 2007, 2008, 2009, ta thấy rằng, khoản đầu tư tài ngắn hạn tăng số lượng tỷ trọng Năm 2008, khoản tăng 284 triệu đồng, tương ứng tăng 26.44%, tỷ trọng chiếm 3.63%( năm 2007 tỷ trọng 3.01%) Năm 2009, khoản tăng mạnh, tăng 1,595 triệu đồng tương ứng 117.45%, tỷ trọng 6.51% tăng gần gấp đôi so với năm 2008 Việc khoản mục tăng chủ yếu công ty định đầu tư vốn vào thị trường chứng khoán nhận thấy thị trường chứng khoán đà khởi sắc 2.2.5.2 Quản lý khoản phải thu Quản lý khoản phải thu từ khách hàng vấn đề quan trọng phức tạp công tác quản lý tài doanh nghiệp Các khoản phải thu tiêu phản ánh số vốn lưu động mà công ty bị khách hàng, tổ chức cá nhân khác chiếm dụng trình thực hoạt động sản xuất kinh doanh Số lượng khoản phải thu lớn chứng tỏ vốn lưu động công ty bị chiếm dụng Từ số liệu bảng 2.5, ta thấy khoản phải thu có xung hướng tăng mặt số lượng Năm 2008, khoản tăng mạnh, tăng 2,043 triệu đồng, tương ứng tăng 16.26% so với năm 2007 Năm 2009, khoản tăng 948 triệu đồng, tương ứng tăng 6.49% Trong khoản phải thu KH ln chiếm tỷ trọng cao tổng cấu VLĐ Năm 2007 25.47%, năm 2008 29.5%, năm 2009 26.17% Năm 2008, khoản phải thu khách hàng tăng nhiều công ty có sách bán chịu, nhằm tăng lượng khách hàng, tăng uy tín Nhung việc tăng lại làm cho vốn công ty bị khách hàng chiếm dụng nhiu hn, gõy bt li SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 38 cho hoạt động sản xuất kinh doanh chung hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng giảm xuống Sang năm 2009, cơng ty có nhũng biện pháp thu hồi nợ, phân loại nợ tránh tình trạng nợ xấu, đẩy mạnh tốc độ luân chuyển vốn lưu động làm cho tỷ trọng khoản phải thu khách hàng giảm xuống, tốc độ tăng khoản mục nhỏ năm 2008 Đây biêu tốt doanh nghiệp Trả trước người bán qua năm tăng số lượng tỷ trọng lại có chiều hướng giảm dần Năm 2008, khoản mục tăng 83 triệu đồng, tương ứng tăng 3.43% so với năm 2007 sang đến năm 2009 khoản mục lại tăng nhanh, số lượng tăng 313 triệu số tương đối tăng 12.51% Chỉ tiêu tăng q mạnh cơng ty muốn tạo uy tín với nhà cung cấp để xây dựng mối quan hệ lâu dài tiêu tăng nhiều gây ảnh hưởng đến lượng VLĐ đầu tư vào sản xuất kinh doanh Vì năm tới công ty cần giảm khoản xuống mức hợp lý Các khoản phải thu khác năm 2008 giảm so với năm 2007 178 triệu đồng,tương ứng giảm 15.16%, điều cho thấy công ty thu hồi số khoản hoạt động bất thường, biểu tốt Tuy nhiên năm 2009 tiêu lại tăng 39 triệu đồng, tương đương 3.92%, tăng nhẹ công ty cần phải xem xét biện pháp để thu hồi khoản nhanh chóng Ngồi dự phịng phải thu khó địi ln chiếm tỷ trọng định, để đảm bảo an toàn cho khoản phải thu khó địi, giảm thiểu rủi ro Nhìn chung mức dự phịng năm hợp lý 2.2.5.3 Quản lý hàng tồn kho Từ sốliệu bảng 2.6, ta thấy hàng tồn kho khoản mục có giá trị lớn tổng vốn lưu động công ty Năm 2007, hàng tồn kho 18,416 SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 39 triu ng chim 51.57% ; năm 2008 19,134 triệu đồng chiếm 50.15% ; năm 2009 21,763 triệu đồng chiếm 48.0% Mặc dù tỷ trọng hàng tồn kho có giảm số lượng, hàng tồn kho tăng năm Hàng mua đường chiếm tỷ trọng lớn cho thấy vốn lưu động công ty ứ đọng khâu cung cấp vật tư, công ty cần phải cân nhắc lựa chọn nguồn cung cấp cho hiệu Hàng mua đường có xu hướng tăng, năm 2008, khoản tăng 1,012 triệu đồng, tương ứng tăng 13.10% so với năm 2007 Đến năm 2009, khoản tăng mạnh, số lượng tăng 1,977 triệu đồng, tương ứng tăng 22.63% điều không tốt làm tăng chi phí, tăng thời gian vận chuyển, làm cho q trình sản xuất kinh doanh gặp khó khăn Công ty cố gắng hạn chế bớt tăng lên khoản mục tìm nhà cung cấp phù hợp có uy tín để giảm thiểu lượng hàng mua đường Khoản mục nguyên vật liệu có xu hướng tăng Năm 2008 dự trữ nguyên vật liệu tăng 35 triệu đồng, tương ứng 9.11% so với năm 2007 chiếm tỷ trọng 1.10% tổng vốn lưu động ; năm 2009 khoản tăng thêm 93 triệu đồng, tương đương 22.20% so với năm 2008, tỷ trọng 1.13% tổng vốn lưu động Việc tăng dự trữ nguyên vật liệu nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kịp thời công ty, điều phù hợp Tuy nhiên việc tăng dự trữ nguyên vật liệu tồn kho phát sinh chi phí dự trữ cho số nguyên vật liệu tăng lên, làm tăng chi phí sản xuất kinh doanh Chính cơng ty cần tính tốn mức tồn kho hợp lý cho nguyên vật liệu nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Cơng cụ, dụng cụ có xu hướng tăng số lượng tỷ trọng tổng vốn lưu động Năm 2008, công cụ dụng cụ tăng 106 triệu đồng, tương ứng tăng 59.55% so với năm 2007; năm 2009 khoản tăng 92 triệu đồng, tương ứng tăng 22.20% so với năm 2008 Đây biểu hin khụng tt vic SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 40 quản lý công cụ dụng cụ tồn kho, tăng chi phí dự trữ cơng cụ dụng cụ ảnh hưởng tới chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty Cơng ty cần có biện pháp giảm thiểu cơng cụ tồn kho phải đảm bảo cung cấp đủ cho hoạt động sản xuất Chi phí sản xuất dở dang cơng ty có xu hướng tăng số lượng lẫn tỷ trọng Năm 2008, khoản tăng 328 triệu đồng, tương ứng tăng 21.35% so với năm 2007, chiếm tỷ trọng 4.89%; năm 2009 tăng 450 triệu đồng, tương ứng tăng 24.14% so với năm 2008, chiếm tỷ trọng 5.10% Đây biểu không tốt cơng ty khơng tiết kiệm chi phí sản xuất Thành phẩm tồn kho khoản mục chiếm tỷ trọng lớn HTK Tuy nhiên khoản mục có xu hường giảm số lượng tỷ trọng Tỷ trọng thành phẩm tồn kho tổng vốn lưu động qua năm 14.31%,13,32%,11.03% Năm 2008, khoản mục giảm 27 triệu đồng, tương ứng 0.53% so với năm 2007; năm 2009, khoản mục giảm 82 triệu đồng, tương ứng 1.61% so với năm 2008 Nguyên nhân thành phẩm tồn kho cao nói sản phẩm từ Trung Quốc tràn lan với giá rẻ khiến doanh nghiệp cạnh tranh thực khó khăn Tuy khoản mục giảm dần với mức giảm hợp lí chứng tỏ cơng ty có kế hoạch sản xuất tiêu thụ hợp lí, nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh Thành phẩm hàng tồn kho giảm với việc hàng hóa tồn kho giảm, biểu tốt giảm chi phí tồn kho, tránh tình trạng ứ đọng vốn khâu dự trữ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho giảm, điều phù hợp với việc HTK giảm Dù chiếm tỷ lệ nhỏ việc giảm làm giảm chi phí tăng lợi nhuận cho cơng ty Tuy vậy, khoản mục giảm nhiều làm giảm tính an tồn HTK Vì cần có mức dự phịng hợp lí tốt thiểu để đảm bảo hiu qu sn xut ca cụng ty SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiÖp 41 2.2.5.4 Quản lý TSLĐ khác Tài sản lưu động khác chiếm tỷ lệ nhỏ tổng vốn lưu động công ty Năm 2008, TSLĐ khác giảm 321triệu đồng, số tương đối giảm 21.97%, việc giảm khoản chi phí trả trước ngắn hạn giảm mạnh 209 triệu đồng, tương ứng 46.76%, thuế GTGT khấu trừ giảm 63 triệu đồng, tương ứng giảm 8.92%, thuế khoản phải thu nhà nước giảm 25 triệu đồng, tương ứng giảm 9.12%, TSNH khác giảm 24 triệu tương ứng giảm 70.59% Đến năm 2009, TSLĐ khác lại tăng lên 439 triệu đồng, tương ứng tăng 38.51%, tăng lên chủ yếu khoản chi phí trả trước ngắn hạn, thuế GTGT khấu trừ , thuế khoản phải thu nhà nước tăng, biểu tốt nhằm tăng lượng vốn lưu động, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công ty Trong thời gian tới công ty cần có biện pháp quản lí sử dụng TSLĐ tốt 2.3 Hiệu suất sử dụng vốn lưu động Hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp vấn đề quan trọng quan tâm nhiều nhà quản lý doanh nghiệp Hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp đạt doanh nghiệp sử dụng yếu tố q trình kinh doanh có hiệu Để đánh giá hiệu sử dụng VLĐ người ta dùng hệ thống tiêu đánh giá cách toàn diện cụ thể 2.3.1 Các tiêu phản ánh lực hoạt động 2.3.1.1 Tốc độ luân chuyển vốn lưu động Dựa vào bảng số liệu ta thấy, qua năm, vòng quay vốn lưu động ngày tăng với mức tăng tương đối nhỏ Năm 2007, vòng quay VLĐ 2.92 vòng, năm 2008 2.95 vòng đến năm 2009 2.96 vòng Mức tăng số vòng quay VLĐ năm khỏ nh SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 42 Nm 2008, s vòng quay vốn lưu động tăng 0.03 vòng so với năm 2007 làm cho kỳ luân chuyển VLĐ rút ngắn 1ngàyso với năm 2007 Đến năm 2009, số vòng quay vốn lưu động tăng so với năm 2008 0.01 vòng làm cho kỳ luân chuyển VLĐ rút ngắn ngày Điều tốc độ tăng doanh thu tăng nhanh tốc độ tăng vốn lưu động bình qn, làm cho số vịng quay tăng lên số ngày vòng quay giảm xuống Đây biểu tốt doanh nghiệp cho thấy việc sử dụng VLĐ doanh nghiệp có hiệu 2.3.1.2 Tốc độ luân chuyển hàng tồn kho Vòng quay HTK năm 2007 5.1 vòng, năm 2008 5.4 vòng tăng 0.3 vòng , tương ứng tăng 5.88% làm cho số ngày vòng quay HTK giảm ngày, tương ứng giảm 5.63% so với năm 2007 Năm 2009 5.5 vòng tăng 0.1 vòng, tương ứng tăng 1.85% làm cho số ngày vòng quay HTK giảm ngày, tương ứng giảm 3.08% Điều tốc độ tăng giá vốn hàng bán tăng lớn nhiều so với tốc độ tăng hàng tồn kho bình quân, việc hệ số tăng phản ánh tốc độ luân chuyển HTK tăng, hiệu sử dụng vốn lưu động tăng, biêu tốt 2.3.1.3 Tốc độ luân chuyển khoản phải thu Vòng quay khoản phải thu năm 2008 8.05 vòng giảm 0.5 vòng so với năm 2007 Sở dĩ số vòng quay giảm năm 2008 khoản phải thu bình quân tăng 2,112 triệu đồng, mức tăng 18,40% so với năm 2007 Trong doanh thu tăng 11,295 triệu đồng , mức tăng 11.51% so với năm 2007 Tốc độ tăng doanh thu nhỏ tốc độ tăng khoản phải thu Điều cho thấy cơng tác quản lý khoản phải thu năm 2008 chưa tốt, công tác thu hi n cũn nhiu hn ch SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiƯp 43 Mặc dù năm cơng ty có nới rộng sách bán chịu cần phải thận trọng có kế hoạch thu hồi nợ cụ thể, nhằm tăng tốc độ thu hồi nợ để giảm kỳ thu tiền trung bình xuống mức có thể, giảm tình trạng bị chiếm dụng vốn, từ tăng nhanh tốc độ luân chuyển, nâng cao hiệu sử dụng VLĐ cơng ty Sang năm 2009, vịng quay khoản phải thu 8.19 vòng lớn năm 2008 0.14 vịng tương ứng 1.74%, làm cho kỳ thu tiền bình quân giảm ngày, tương ứng với 2.22%, điều chứng tỏ cơng ty có tiến việc thực sách thu hồi nợ, tìm hiểu khả tài khách hàng, nâng cao hiệu vốn lưu động Công ty cần tiếp tục phát huy điều năm tới 2.3.2 Các tiêu phản ánh khả sinh lời 2.3.2.1 Hiệu suất sử dụng vốn lưu động Hiệu suất sử dụng vốn lưu động cơng ty có xu hướng tăng Năm 2007, hiệu suất sử dụng vốn 2.922 Năm 2008, hiệu suất sử dụng vốn lưu động 2.957, tăng 0.035, tương ứng 1.20% so với năm 2007 Điều có nghĩa năm 2007,1 đồng vốn lưu động đem lại cho công ty 2.922 đồng doanh thu, năm 2008, đồng vốn lưu động đem lại thêm 0.035 đồng doanh thu Sang đến năm 2009 đồng vốn lưu động đem lại 2.96 đồng doanh thu Đây biểu tốt công ty thể vốn lưu động đem đầu tư hợp lý, có hiệu 2.3.2.2 Hàm lượng vốn lưu động Hàm lượng vốn lưu động tiêu nghịch đảo hiệu suất sử dụng vốn lưu động có xu hướng giảm Năm 2007, hàm lượng vốn lưu động 0.342 tức để tạo đồng doanh thu cần 0.342 đồng vốn lưu động Năm 2008, hàm lượng vốn lưu động 0.338, giảm 0.004 triệu đồng, tương ứng giảm so với năm 2007 1.17%, tức để tạo đồng doanh thu cn 0.338 SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 44 ng lu động Năm 2009 0.337 nghĩa để tạo đồng doanh thu cần 0.337 đồng vốn lưu động Như vậy, VLĐ sử dụng hiệu hợp lý Đây biểu tốt công ty 2.3.2.3 Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động Qua năm, ta thấy tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động có xu hướng tăng lên Năm 2007, tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động công ty 0.051tức đồng vốn lưu động bỏ tạo 0.51 đồng lợi nhuận Năm 2008, tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động công ty 0.053 tăng 0.002, tương ứng 3.92% so với năm 2007 , điều cho ta biết năm 2008, đồng vốn lưu động bỏ tạo 0.053 đồng lợi nhuận Đến năm 2009, đồng vốn lưu động bỏ tạo 0.054 đồng lợi nhuận Điều tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế lớn tốc độ tăng vốn lưu động bình quân Đây biểu tốt công ty 2.3.2.4 Mức tiết kiệm vốn lưu động Với tốc độ luân chuyển vốn lưu động tăng qua năm giúp công ty tiết kiệm lượng vốn lưu động VTK 2007 = - 303.85 triệu đồng VTK 2008 = - 343.26 triệu đồng Do tốc độ luân chuyển VLĐ thể qua vòng quay vốn lưu động năm tăng số ngày vòng quay vốn lưu động giảm qua năm nên năm 2008, công ty tiết kiệm lượng vốn lưu động 303.85 triệu đồng, đến năm 2009, vốn lưu động tiết kiệm 343.26 triệu đồng Đây thành tích cơng ty làm tăng hiệu sử dụng vốn lưu động, tăng nguồn vốn bổ sung cho công ty 2.3.3 Các tiêu phản ánh khả toán 2.3.3.1 Khả toán ngn hn SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 45 Ta thy hệ số khả tốn ngắn hạn cơng ty năm 2008 tăng so với năm 2007 Năm 2007, đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 1.156 đồng tài sản Năm 2008, tiêu tăng lên 0.234 đồng Như năm 2008, công ty trì hệ số khả tốn mức an tồn, có đầu tư hợp lý vào TSNH, có chiều hướng tích cực tốn, tăng thêm uy tín với khách hàng, biểu tốt Sang năm 2009, khả toán ngắn hạn bị giảm 0.052 đồng nằm khoảng từ đến 1.5 nên chấp nhận 2.3.3.2 Khả toán nhanh Chỉ tiêu khả tốn nhanh cơng ty qua năm tăng Năm 2007, đồng nợ ngắn hạn đảm bảo toán 0.56 đồng tài sản có khả chuyển đổi thành tiền nhanh Năm 2008, hệ số tăng lên 0.693 đồng, tức đồng nợ ngắn hạn đảm bảo toán 0.693 đồng tài sản có khả chuyển đổi thành tiền nhanh Đến năm 2009, hệ số 0.696 đồng tức đồng nợ ngắn hạn đảm bảo tốn 0.696 đồng tài sản có khả chuyển đổi thành tiền nhanh Hệ số khả tốn nhanh giúp cho cơng ty tốn khoản nợ mà không cần dùng đến hàng tồn kho Đây xu hướng tốt 2.3.3.3 Khả toán tức thời Hệ số khả toán tức thời có xu hướng tăng từ 0.106 (năm 2007) lên 0.119 (năm 2008) 0.19 (năm 2009) Tuy hệ số thấp so với mức bình thường ngành từ 0.3 -> 0.5 Điều cho thấy cơng ty gặp khó khăn việc toán khoản nợ cần toán Nguyên nhân lượng tiền mặt công ty trì năm chiếm tỷ trọng tương đối thấp tổng VLĐ Chính năm tới công ty cần tăng tỷ trọng vốn tin lờn nhm nõng cao kh SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 46 tốn tức thì, tránh bị động khả tài đảm bảo uy tín kinh doanh Nhìn chung, qua phân tích ta thấy, ngoại trừ hệ số khả toán hệ số khả tốn khác cơng ty tương đối đảm bảo có xu hướng ngày tăng lên Cơng ty cần có biện pháp nâng cao khả toán nhằm đảm bảo uy tín nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 2.4 Đánh giá chung tình hình sử dụng vốn lưu động cơng ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long 2.4.1 Kết đạt Một : Quy mô hoạt động kinh doanh công ty ngày mở rộng qua tăng mặt giá trị lẫn tỷ trọng tổng tài sản, tổng nguồn vốn, doanh thu lợi nhuận Điều cho thấy phát triển mạnh mẽ hoạt động SXKD công ty Hai : Do công ty đề kế hoạch vốn lưu động kỳ nên công ty chuẩn bị nguồn vốn lưu động phục vụ cho q trình hoạt động kinh doanh cơng ty diễn lien tục Ba : Về tình hình quản trị vốn lưu động, công ty đề kế hoạch vốn lưu động kỳ nên công ty chuẩn bị nguồn vốn lưu động phục vụ cho nhu cầu kinh doanh công ty Hầu hết tiêu có xu hướng biến động tích cực Cơng ty có thay đổi phù hợp giúp cải thiện tình hình tài khả toán qua năm, tao uy tín vị trí vững thương trường Bốn : Việc quản lý HTK công ty cải thiện Tỷ lệ HTK qua năm giảm đều, giảm chi phí tồn kho mà đảm bảo cung cấp đầy đủ cho hoạt động sản xuất cụng ty din liờn tc SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 47 Năm : Công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin xác, kịp thời tình hình kinh doanh cho ban lãnh đạo công ty 2.4.2 Những tồn nguyên nhân Một : việc xác định nhu cầu vốn lưu động phương pháp gián tiếp có ưu điểm tương đối đơn giản giúp công ty ước tính nhanh chóng nhu cầu vốn lưu động năm kế hoạch song chưa đảm bảo độ xác cao Hai : Kết cấu vốn lưu động chưa hợp lý Vốn tiền chiếm tỷ trọng nhỏ hàng tồn kho, thành phẩm khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn Nguyên nhân cơng tác tiêu thụ chưa tốt, chi phí bán hàng tăng cơng ty thực sách bán chịu làm cho khoản phải thu không ngừng tăng lên, điều làm nguồn vốn lưu động cơng ty bị ứ đọng tay khách hàng Tình trạng chiếm dụng vốn gây nhiều khó khăn cho cơng ty cơng tác tốn Với khoản mục hàng tồn kho nguồn cung cấp vật tư xa, thời gian hàng đường kéo dài dẫn tới chi phí vận chuyển lớn làm tăng khoản hàng mua đường; cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp nước làm cho sản lượng tiêu thụ giảm dẫn đến số lượng HTK tăng lên điều gây ứ đọng lượng vốn lớn công ty cần vốn cho hoạt động kinh doanh Ba : Khả tốn cơng ty chưa tốt khả toán tức thời, khả mức 0.106 (năm 2007) , 0.119 (năm 2008), 0.19 (năm 2009), nhỏ mức trung bình 0.3-0.5, dấu hiệu nguy hiểm Điều việc dự trữ lượng tiền mặt ngân quỹ không đủ gây SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên ®Ị tèt nghiƯp 48 khó khăn cho hoạt động tốn cơng ty Cơng ty nên có điều chỉnh để tăng hệ số đến mức an toàn Bốn : Hiệu sử dụng VLĐ công ty có chuyển biến tích cực việc sử dụng VLĐ công ty chưa thực tốt Điều biểu qua tiêu vòng quay vốn lưu động tốc độ luân chuyển vốn lưu động dù có xu hướng tăng tăng chậm mức thấp.Trong năm tới công ty cần đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn, tránh tình trạng ứ đọng vốn khâu tiêu thụ nhằm tăng lợi nhuận cho công ty Năm : Kết hoạt động kinh doanh công ty chưa cao hoạt động tài cơng ty liên tục bị lỗ Mặt khác hoạt động sản xuất kinh doanh, tốc độ tăng giá vốn hàng bán lại gần với tốc độ tăng doanh thu, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng tăng làm cho lợi nhuận không lớn Tổng lợi nhuận cơng ty có tăng chủ yếu từ lợi nhuận khác, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lại Tóm lại, cơng ty đạt thành định việc tổ chức sử dụng VLĐ, giúp cho công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Tuy vậy, cơng ty cn thỏo g nhng tn ti trờn SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiÖp 49 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH VẬT TƯ THIẾT BỊ TUẦN LONG 3.1 Mục tiêu kế hoạch giai đoạn 2010-2012 3.1.1 Định hướng phát triển công ty Nước ta thành viên thức tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) bầu ủy viên không thường trực Liên Hơp Quốc Điều tạo hội đồng thời mang lại thách thức lớn cho doanh nghiệp nước Vì đó, nhà nước ta mở rộng cánh cửa cho hàng hoá nước khu vực giới xâm nhập vào thị trường Việt Nam cách dễ dàng với mức thuế nhập tương đối thấp Do vậy, sản phẩm sản xuất nc phi cnh tranh SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 50 gay gắt với sản phẩm nhập từ nước ngồi Để làm điều doanh nghiệp nước phải không ngừng nâng cao chất lượng, cải tiến mẫu mã hạ giá thành sản phẩm Nắm bắt điều nên tồn cơng ty phấn đấu đến năm 2012 đạt mục tiêu sau : - Duy trì tốc độ tăng trưởng giá trị sản xuất công nghiệp sản lượng lợp kim loại, tôn mạ màu giai đoạn 2010 – 2012 tốc độ tăng trưởng chung ngành - Phấn sản lượng lợp kim loại đạt 200 nghìn tấm/năm - Hợp đồng ký kết xây dựng khung nhà thép tiền chế 10 hợp đồng/năm - Doanh thu lợi nhuận tăng 15% - 20% 3.2 Các giải pháp nâng cao công tác quản lý hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long Trong năm qua, qua trình hoạt động kinh doanh công ty đạt số thành tựu định Để đạt thành tưu nhờ vào nỗ lực cố gắng tồn cán cơng nhân viên cơng ty Song bên cạnh thành tựu đạt công ty số hạn chế cần khắc phục, Trên sở công ty, em xin mạnh dạn đề xuất, số giải pháp nhằm nâng cao hiệu suất sử dụng vốn lưu động 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản trị vốn tiền Công tác quản trị vốn tiền công ty chưa tốt khoản tiền mặt quỹ nhỏ làm cho khả tốn tức khơng đảm bảo Do vậy, năm tới công ty cần phải xem xét lại mức dự trữ tiền mặt cách hợp lý, thu thập sử dụng tiền mặt cách hiệu qu SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 51 Cụng ty cn phi lập bảng thu chi ngân ngân quỹ thu chi tiền để tìm nguồn tài trợ thâm hụt ngân quỹ, đầu tư ngắn hạn dư thừa ngân quỹ Không nên gửi khoản tiền dư thừa vào ngân hàng tỷ lệ sinh lời thấp gây hiệu việc sử dụng vốn tiền công ty Công ty nên đầu tư ngắn hạn vào chứng khoán ngắn hạn hình thức đầu tư có tính khoản cao, cần thiết chuyển đổi thành tiền mặt nhanh 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý khoản phải thu Những năm qua, khoản phải thu mức cao cơng ty áp dụng sách bán chịu Trong năm tới cơng ty cần có kế hoạch thúc đẩy thu hồi cơng nợ: * Tìm hiểu rõ thực trạng nguồn vốn khách hàng, thường xuyên thu thập thong tin họ để kiểm sốt khả tốn Từ chọn đối tác kinh doanh đáp ứng nhu cầu cơng ty cách tốt * Nhất qn sách thu hồi công nợ : - Đối với khách hàng mới, uy tín : cơng ty cần u cầu khách hàng chấp, ký cược bảo lãnh, bảo đảm toán ngân hàng hay tổ chức có tiềm lục tài - Với khách hàng truyền thống, khách hàng lớn, có uy tín : áp dụng hình thức tốn chậm đến 30 ngày, tối đa 60 ngày Mặt khác cơng ty cần có sách triết khấu hợp lý khâu tốn để khuyến khích khách hàng tốn sớm 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản trị hàng tồn kho Hàng tồn kho khoản mục chiếm tỷ lệ lớn tổng số vốn lưu động cơng ty Chính vậy, công ty áp dụng biện pháp nhằm gim ti SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 52 thiu cỏc chi phí lưu kho đồng thời đảm bảo cho trình kinh doanh tiến hành liên tục Một biện pháp hữu hiệu để giảm khối lượng hàng tồn kho công ty nên đầu tư thêm vào lĩnh vực quảng cáo, tham gia hội chợ triễn lãm để kích thích tiêu dùng nhằm tối ưu chi phí lưu kho số thành phẩm Đồng thời tìm kiếm nhà cung cấp có uy tín để giảm thiểu lượng hàng mua dường cấu hàng tồn kho 3.2.4 Xác định xác nhu cầu vốn lưu động Việc quản lý sử dụng VLĐ cách hiệu phụ thuộc nhiều vào công tác xác định nhu cầu vốn lưu động Qua tìm hiểu thực tiễn công tác công ty, em xin mạnh dạn đề xuất công ty nên áp dụng phương pháp trực tiếp việc xác định nhu cầu vốn lưu động hàng năm Mặc dù phương pháp trực tiếp thực phức tạp tốn nhiều thời gian bù lại phương pháp giúp cho công ty đánh giá xác lượng VLĐ cần huy động khâu sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hố Dựa vào cơng tác xác định nhu cầu vốn lưu động sát với thực tiễn sản xuất kinh doanh , cơng ty chuẩn bị biện pháp huy động vốn lưu động xác, kịp thời chủ động trước đòi hỏi vốn lưu dộng trình sản xuất tiêu thụ 3.2.5 Công ty cần chủ động xây dựng kế hoạch sử dụng vốn lưu động: VLĐ điều kiện khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh công ty Do vậy, việc chủ động xây dựng kế hoạch huy động sử dụng vốn lưu động vào sản xuất kinh doanh công ty cần thiết Công ty cần chủ động khai thác triệt để nguồn vốn sẵn có khoản vốn chiếm dụng tạm thời nợ người cung cấp tổ chức tín dng khỏc SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 53 3.2.6 y nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, tăng nhanh vòng quay VLĐ Đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm giúp cho cơng ty tăng nhanh vịng quay vốn lưu động giảm chi phí HTK Cơng ty cần phải ưu tiên tốn khách hàng lâu năm nhằm trì mối quan hệ lâu dài 3.2.7 Nâng cao kết hoạt động kinh doanh Cơ cấu lại hoạt động tài chính, cắt giảm khoản đầu tư thua lỗ năm vừa qua Nghiên cứu, lựa chọn phương án đầu tư khả thi nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài Thực cải tiến kỹ thuật, áp dụng khoa học công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm đông thời hạn chế khoản giảm trừ nhằm tăng sản lượng tiêu thụ tăng doanh thu Chú ý nâng cao cơng tác quản lý chi phí trực tiếp chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung nhằm giảm tốc độ tăng giá vốn hàng bán Đồng thời tăng cường quản lý chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.8 Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho cán cơng nhân viên: Cơng ty cần phải trọng vào việc đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên Lãnh đạo công ty cần phải cương thay cán yếu đồng thời đề bạt số cán có lực chuyên mơn, có khả đáp ứng u cầu Cơng ty cần phải khuyến khích vật chất tinh thần cho cán công nhân viên nhằm pháp huy tinh thần trách nhiệm họ 3.3 Kiến ngh 3.3.1 V phớa nh nc SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 54 Nhà nước cần có sách giúp ngành khí huy động vốn cho đầu tư phát triển, cho vay vốn ưu đãi để thực dự án sản xuất lợp kim loại nhà khung thép tiền chế 2.Nhà nước cần có sách để tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động linh hoạt nhanh nhạy với chế thị trường Đề nghị quan Nhà nước cần có phối hợp chặt chẽ để ban hành sách thuế hồn chỉnh đồng sát với thực tế Nhà nước cần có sách kích cầu hợp lý để tăng sản lượng tiêu thụ lợp kim loại tôn mạ kẽm, tôn mạ màu Quản lý chặt chẽ sản phẩm doanh nghiệp, tránh tình trạng hàng nhái, hàng chất lượng làm giảm uy tín cơng ty 3.3.2 Về phía cơng ty Với giải pháp nhằm đẩy mạnh công tác tổ chức nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động trình bày trên, phía cơng ty cần nâng cao tổ chức quản lý, tạo điều kiện thực giải pháp 3.3.3 Về phía ngân hàng Tạo điều kiện thuận lợi để cơng ty vay vốn đáp ứng cho nhu cầu xây dựng, giảm bớt thủ tục tạo bình đẳng, cơng q trình vay ca doanh nghip SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 55 KẾT LUẬN Vốn kinh doanh nói chung, vốn lưu động nói riêng yếu tố đảm bảo cho q trình sản xuất doanh nghiệp diễn thường xuyên liên tục Vì khơng có vốn tiến hành sản xuất kinh doanh được, thiếu vốn gây tình trạng khó khăn, cản trở tính liên tục q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để tăng trưởng phát triển không hoàn toàn phụ thuộc vào số lượng vốn nhiều mà phụ thuộc vào việc quản lý sử dụng vốn cho hiệu Mặt khác phải có cấu vốn hợp lý, phự hp vi SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp 56 iu kiện cụ thể doanh nghiệp yếu tố quan trọng việc nâng cao hiệu sử dụng vốn Vì việc quản trị nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động vô cần thiết cho tồn phát triển bền vững tất doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đề tài với trình tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long, chuyên đề đạt kết sau: - Làm rõ lý luận vốn lưu động - Phân tích thực trạng quản lý sử dụng vốn lưu động công ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long - Đề xuất số giải pháp giúp công ty nâng cao công tác quản lý hiệu sử dụng vốn lưu động Đề tài hoàn thành nhờ giúp đỡ tập thể cán công ty TNHH Vật tư thiết bị Tuấn Long, đặc biệt phịng tài - kế tốn Tuy nhiên nhiều ngun nhân vấn đề trình bày nghiên cứu chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót tơi mong nhận góp ý, nhận xét thầy cô bạn bè quan tâm tới vấn đề Cuối xin bầy tỏ lòng biết ơn chân thành tới: - Tập thể cán phịng tài – kế tốn đặc biệt tận tình giúp đỡ Trưởng phịng kế tốn chị Nguyễn Bích Ngọc - Các bạn bè đóng góp ý kiến giúp tơi hồn thành chun đề ny Tụi xin chõn thnh cm n! SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 Lớp TCDN Chuyên đề tốt nghiệp SV: Tô Thị Thùy Giang C CĐ24 57 Líp TCDN