Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Lời cảm ơn Để hoàn thành báo cáo tốt nghiệp em nhận đươc giúp đỡ tận tình thầy giáo, tập thể cá nhân trường Nhân dịp em chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Trung học thuỷ sản IV Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lâm Thị Ngọc – ngưịi tận tình bảo hướng dẫn em suốt trình thực báo cáo Qua em xin gửi lời cảm ơn tới ban lãnh đạo cơng ty TNHH Đơng ấn, phịng kế tốn Cơng ty tồn thể cán cơng nhân viên tận tình giúp đỡ em suốt trình thực tập Cuối xin ghi nhận giúp đỡ, động viên gia đình, bạn bè, người thân khích lệ động viên tơi hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Ngày… tháng… năm2004 Học sinh Nguyễn Thị Hồng Hải LỜI MỞ ĐẦU - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Trong suốt trình học tập mái trường tiếp thu kiến thức cộng với giảng dạy, nhiệt tình thầy cung cấp cho em học lý thuyết bổ ích, giúp em trường bước vào thực chuyên môn phần hiểu biết nghiệp chuyên môn, chuyên ngành kế toán doanh nghiệp chế quản lý kinh tế thị trường Trong chế quản lý kinh tế tài ln tổng hoà mối quan hệ kinh tế tổng thể nội dung giải pháp tài tiền tệ Khơng có nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài tăng thu nhập, tăng trưởng kinh tế quốc dân mà cịn quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực Điều địi hỏi hoạt động kinh tế tài phải quản lý pháp luật, cơng cụ biện pháp quản lý có hiệu tăng cường kiểm soát pháp chế Bên lĩnh vực kinh tế, kế tốn có vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh, cơng ty Nó phận cấu thành quan trọng hoạch tốn cơng cụ quản lý kinh tế tài có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, giúp cho nhà lãnh đạo nắm mặt tích cực ngăn chặn mặt tiêu cực Từ đưa ý kiến đánh giá, nhận xét xác tình hình tài nguồn kinh phí ngân sách cấp, tình hình tài sản biến động tài sản doanh nghiệp Trong chế độ sách đổi kinh tế thay đổi chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có kiểm sốt vĩ mơ nhà nước doanh nghiệp bình đẳng trước pháp luật, có quyền chủ động, tự chủ tài Điều địi hỏi u cầu quản lý phải đổi cho phù hợp Với nội dung ngành kế tốn địi hỏi cơng tác kế tốn phải có tính xác, chuẩn mực, tuân thủ nghiêm ngặt quy định mang tính pháp quy q trình thực kế toán đơn vị để quán triệt phương châm giáo dục đào tạo người cán Đảng Nhà nước “ học đơi với hành – lý thuyết gắn liền với thực tế – nhà trường gắn liền với xã hội ” - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Từ lý thuyết áp dụng vào thực tế mà mục đích đợt thực tập giúp cho học sinh, sinh viên làm quen với thực tế, để có lập trường vững chắc, phát huy cho học sinh, sinh viên khả vốn có, trang bị cho kinh nghiệm để sau trở thành người cán kế toán giỏi Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn, em sâu nghiên cứu mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn tình hình tài Cơng ty Đơng Ấn Báo cáo thực tập gồm nội dung sau: Phần I : Tim hiểu chung công ty Phần II : Tập làm kế tốn cơng ty Phần III : Kiến nghị – kết luận Do thời gian, trình độ khả cịn hạn chế Báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp cán làm cơng tác kế tốn, phịng kế tốn cơng ty cung giáo hướng dẫn thầy cô giáo tổ Bộ mơn Kế tốn Trường Trung học Thuỷ Sản IV để báo cáo em hoàn thành đạt kết cao PHẦN I - - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CƠNG TY Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Đông Ấ n doanh nghiệp có tư cách pháp nhân có dấu riêng để giao dịch Trụ sở thức Công ty địa số 109 đường láng – hà nội Công ty TNHH Đông Ấn công ty thành viên góp làm ăn Sau khảo sát thị trường, thành viên định lập nên công ty TNHH Đông Ấn vào ngày tháng năm 2001 Mới đầu Công ty thành lập gặp nhiều khó khăn Đầu tiên công tác quản lý, Công ty có thành viên nên phải tự thân vận đơng tất cả.Vừa phải tìm hiểu thêm thị trường, người tiêu dùng vừa phải tuyển nhân viên, vừa phải quản lý Cơng ty… Bên cạnh phần vốn cơng ty có phần hạn hẹp Với lại đất nước kinh tế thị trường nên có nhiều Cơng ty cạnh tranh thị trường Do để có chỗ đứng thị trường phải địi hỏi cơng ty biết chạy theo nắm bắt thị trường, phải nhanh nhạy, tinh tế… để chứng tỏ thị trường Cơng ty TNHH Đông Ấn hiểu biết nắm bắt thị trường mà cịn mở rộng kinh doanh vòng tháng Vào ngày 15 tháng năm 2001 Công ty mở thêm chi nhánh đặt trụ sở Sài Gịn Sau cơng ty mở thêm chi nhánh nhân lực Công ty tăng lên đáng kể Từ có vài người lên đến vài chục người Hiện nay, Công ty TNHH Đông Ấn hoạt động kinh doanh ổn định dần có chỗ đứng thị trường Chính nguồn vốn Công ty lớn dần, Cơng ty cịn có khoản dự phòng để tránh trường hợp rủi như: thiếu vốn, cần phải trả gấp… - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty TNHH doanh nghiệp đó: + Thành viên chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác doanh nghiệp phạm vi số vốn cam kết góp vốn vào doanh nghiệp Thành viên phải góp vốn đầy đủ hạn cam kết Ngoài phần vốn góp thành viên, Cơng ty có quyền lựa chọn hình thức cách huy động vốn theo quy định pháp luật không quyền phát hành cổ phiếu + Phần góp vốn thành viên chuyển nhượng theo quy định pháp luật (theo quy định điều 32 – Luật doanh nghiệp) Thành viên Cơng ty TNHH có quyền chuyển nhượng phần tồn phần góp vốn, trước hết phải chào bán phần vốn cho tất thành viên lại theo tỷ lệ tương ứng với phần vốn góp họ Cơng ty Chỉ chuyển nhượng cho người thành viên thành viên cịn lại Cơng ty khơng mua khơng mua hết + Thành viên có quyền u cầu Cơng ty mua lại phần vốn góp mình, viên bỏ phiếu chống phản đối văn định Hội đồng thành viên vấn đề: Sửa đổi, bổ sung nội dung điều lệ Công ty liên quan đến quyền nghĩa vụ thành viên, quyền nhiệm vụ Hội đồng thành viên Tổ chức lại công ty Các trường hợp khác quy định điều lệ cơng ty + Trong q trình hoạt động, theo quy định Hội đồng thành viên, Cơng ty tăng giảm vốn theo quy đinh pháp luật Công ty TNHH Đông Ấn Công ty kinh doanh thương mại Nhiệm vụ chủ yếu doanh nghiệp thương mại lưu chuyển hàng hoá, cầu nối người sản xuất với người tiêu dùng thơng qua quan hệ mua bán hình thức trao đổi hàng hoá, tiền tệ - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Kinh doanh thương mại với vai trò người thực lưu chuyển hàng hoá làm chức trung gian sản xuất xã hội Khi sản xuất ngày phát triển vai trị doanh nghiệp thương mại ngày lớn trở lên quan trọng với kinh tế thị trường Xuất phát từ chức mình, thương mại người trung gian trình sản xuất người tiêu dùng Hoạt động mua bán hàng hố, phục vụ sở thu phần lợi nhuận để tồn phát triển Chính Cơng ty ln chủ động khai thác nguồn hàng, mua bán hàng hoá sở khai thác triệt để tiềm vốn có Cơng ty, tranh thủ nguồn lực đưa hoạt động kinh doanh Công ty đạt hiệu liên tục phát triển, bước mở rộng kinh doanh liên kết nước nước Song song với nhiệm vụ Cơng ty cịn co nhiệm vụ chung tát ngành khác như: Hoàn thành vượt mức tiêu pháp lệnh kế hoạch nhà nước Công ty trực tiếp giao Thi hành chế độ hoạch toán kinh tế rong nội Công ty, không ngừng phát huy lực đổi kỹ thuật, nâng cao trình độ tổ chức quản lý Bồi dưỡng đào tạo cà xây dựng đội ngũ cán công nhân viên Cải thiện điều kiện làm việc cán công nhân viên, thường xuyên chăm lo đời sống cho người lao động vật chất tinh thần - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Giám đốc HÀ NỘI CHI NHÁNH SÀI GỊN PhịngPhịng tổ chức thị trườ Phịng kinh doanh Phịng kinhkế doanh Phịng kế tốn Phịng tài Phịng tổ chức thị trường Phịng tốn tài - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nguyễn Thị Hồng Hải Qua s trờn ta thy nhiệm vụ mối quan hệ phòng ban Cơng ty q trình hoạt đơng kinh doanh - Giám đốc: Là người đứng đầu, người huy cao có nhiệm vụ quản lý tồn diện, chịu trách nhiệm hoàn toàn Nhà nước tất lĩnh vực kinh doanh Công ty - Giám đốc (Hà nội): người có nhiệm vụ quản lý toàn diện, chịu trách nhiệm hoàn toàn trình kinh doanh Hà nội Hàng tháng, quý phải báo cáo tình hình, trình , kết kinh doanh lên giám đốc - Phụ trách Sài gịn (Chi nhánh Sài gịn): Là người có nhiệm vụ quản lý toàn diện, chịu trách nhiệm hoàn toàn q trình kinh doanh Sài gịn Hàng tháng, quý phải báo cáo tình hình, trình , kết kinh doanh lên giám đốc - Phòng kinh doanh: Là phịng có nhiệm vụ tổ chức mạng lưới giao dịch, nắm tình hình để phục vụ đầu - Phịng tài chính: Là phịng giúp giám đốc tất công việc liên quan đến công việc hành nghiệp cơng ty Là phịng quản lý văn thư, lưu trữ tài liệu, bảo mật, đối nội, đối ngoại, quản lý công tác xây dựng hành quản trị - Phịng tổ chức: Là phòng giúp việc chịu đạo trực tiếp giám đốc công tác lao động - tổ chức, an ninh – quốc phòng Và giúp giám đốc quản lý, xây dựng phương án công tác tổ chức lao động, tiền lương… - Phòng kế tốn: Là phịng chịu trách nhiệm tồn cơng tác kế tốn Cơng ty Có nhiệm vụ báo cáo trung thực tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, từ lập báo cáo, bảng thống kê hàng quý, hàng năm để trình nên giám đốc - Phòng thị trường: Là phòng tham mưu giúp việc cho ban lãnh đạo Nhà máy công tác thị trường Nhiệm vụ phòng theo dõi phân tích diễn biến tình hình thị trường qua phận nghiên cứu thị trường nhóm tiếp thị, tham - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng H¶i gia hoạt động Marketing, tìm hình thức quảng cáo, tham gia hội chợ triển lãm Tổ chức máy kế tốn Cơng ty thể qua sơ đồ: GIÁM ĐỐC Kế toán Trưởng Kế toán Tổng hợp Kế toán Hàng hoá Kế toán Thanh toán Kế tốn TSCĐ Nhìn vào sơ đồ máy kế tốn thấy lãnh đạo vừa tập trung vừa phân tán Song phận kế toán đảm bảo chun mơn hố, trình độ quản lý chun mơn riêng chịu trách nhiệm phần có nhiệm vụ riêng: Kế tốn trưởng: Là người đứng đầu chịu trách nhiệm đạo hướng dẫn điều hành tồn cơng tác kế tốn Cơng ty thơng tin Cơng ty Có nhiệm vụ báo cáo trung thực tình hình tài kết hoạt động kinh - B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải doanh ca doanh nghip Ngồi kế tốn trưởng cịn cung cấp thơng tin xác cho giám đốc, giúp giám đốc giải vấn đề khó khăn, vạch đường lối, phương án kinh tế Kế toán tổng hợp : Làm nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán toán, kế toán hàn hoá Theo dõi thu chi cơng ty, tổg hợp chi phí, lập báo cáo kế tốn, phân tích kinh tế lưu trữ hồ sơ kế toán Kế toán toán : Làm nhiệm vụ toán toán lao động tiền lương quản lý vốn tiền Công ty, khoản phải thu, phải trả cho người bán, người mua lao động Thanh toán khoản phải nộp ngân sách nhà nước, toán bảo hiểm xã hội chế độ cán cơng nhân viên Kế tốn hàng hố: kế tốn mở sổ theo hình thức song song hàng ngày theo dõi biến động, tăng giảm hàng hoá vào thẻ kho Cuối tháng tổng hợp phân phối cho đối tượng sử dụng cộng sổ đối chiếu với kho điều chỉnh với kho hành hoá, cung cấp kịp thời phận chi phí Kế tốn TSCĐ: Làm nhiệm vụ phản ánh tình hình biến động số lượng chất lượng TSCĐ, tính khấu hao, theo dõi việc mua sắm, nhận bàn giao cấp… * Hình thức ghi chép chứng từ, sổ sách kế tốn a Hình thức ghi chép chứng từ: Hiện công ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” vào chứng từ theo hoá đơn mua (bán), phiếu xuất (nhập) hàng hoá để lập nhật ký chung vào sổ chi tiết Cuối kỳ đối chiếu vào sổ tài khoản - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nguyễn Thị Hồng Hải Chng t gc ( Bng tng hợp chứng từ gốc) Sổ chi tiết Sổ quỹ Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo Kế toán Ghi : 1 - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nguyễn Thị Hồng Hải Ghi hng ngy Ghi cui thỏng Quan hệ đối chiếu Đối chiếu kiểm tra Hàng ngày: Kế toán vào chứng từ gốc, hoá đơn mua – bán, phiếu nhập kho… sau đảm bảo tính hợp lệ hợp pháp ghi vào nhật ký chung Diễn giải nghiệp vụ phát sinh chứng từ có liên quan tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm ghi vào sổ quỹ Cuối ngày chuyển sổ quỹ cộng với chứng từ gốc, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ quỹ vào nhật ký chung Các chứng từ khác liên quan đến nghiệp vụ kinh tế diễn vào chứng từ gốc vào sổ chi tiết nhật ký chung Cuối tháng kế toán vào nhật ký chung lên ghi vào sổ tổng hợp, vào sổ tổng hợp ghi vào bảng cân đối tài khoản (số phát sinh), vào sổ chi tiết tài khoản ghi vào bảng tổng hợp chi tiết sau đối chiếu số liệu sổ tổng hợp với bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu với bảng cân đối tài khoản để lập báo cáo, kế tốn tài b Các chứng từ – sổ sách kế toán mà Cơng ty sử dụng: * Các chứng từ: - Hố đơn mua – bán hàng hoá, phiếu nhập – xuất kho - Uỷ nhiệm chi, thu, giấy báo nợ, giấy báo có - Bảng tốn lương * Các loại sổ sách: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái: + sổ Tk 334 + sổ Tk 111 + sổ Tk 1561 + sổ Tk 642 - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Thị Hồng Hải + s cỏi Tk 112 - S chi tiết: + Sổ chi tiết bán hàng + Sổ theo dõi chi tiết hang hoá + Sổ theo dõi tiền mặt + Sổ quỹ tiền mặt PHẦN II TẬP LÀM KẾ TOÁN HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Về tài sản cố định Trong doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có đủ yếu tố bản: tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động Trong yếu tố lao động yếu hàng đầu, sở vật chất kỹ thuật để đảm bảo trình hoạt động kinh doanh có suất, chất lượng hiệu cao Tài sản cố định tư liệu lao động chủ yếu khơng thể hình thái giá trị tiền tệ mà thể hình thái vật chất làm sở tham gia vào trình kinh doanh Do đó, điều thiết doanh nghiệp phải tổ chức kế tốn TSCĐ, yếu tố định hiệu kinh doanh Vì phải tổ chức phản ánh kịp thời đầy đủ, xác tình hình có tăng giảm TSCĐ Tính tốn đạt hiệu tài sản trinh hoạt động kinh doanh, kiểm tra bảo vệ việc sử dụng tài sản, phát ngăn ngừa phòng chống hành động tham ơ, lãng phí sử dụng khơng hiệu tài sản, vi phạm kỷ cương pháp luật kinh - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hång H¶i tế tài Vì vậy, kế tốn TSCĐ doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng nghiệp đổi kinh tế TSCĐ phải có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Theo định số 166/1999/QĐ - TC – CĐKT ngày 30/12/1999 giá trị TSCĐ lớn 5.000.000đ thời gian sử dụng năm TSCĐ Cơng ty có ý nghĩa quan trọng việc phục vụ cho hoạt động kinh doanh Công ty Phân loại tài sản cố định a, Phân loại hình thái vật chất biểu hiện: - Tài sản cố định hữu hình: Là tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận liên kết với để thực hay số chức định) có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nguyên hình thái vật chất ban đầu nhà cửa , vật kiến trúc, may móc, thiết bị, phương tiện vận tải - Tài sản cố định vơ hình: Là tài sản cố định khơng có hình thái vật chất cụ thể, thể lượng giá trị đầu tư có liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đất sử dụng, chi phí mua sắm sáng chế, phát minh, quyền… b, Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu: - Tài sản cố định tự có: tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp - Tài sản cố định thuê: tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp khác, bao gồm hai loại: tài sản cố định thuê hoạt động tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định thuê tài tài sản cố định doanh nghiệp thuê Công ty cho thuê tài chính, hợp đồng thuê thoả mãn bốn điều kiện sau đây: - B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải + Khi kết thúc thời hạn cho thuê hợp đồng, bên thuê chuyển quyền sở hữu tài sản thuê tiếp tục thuê theo thoả thuận hai bên + Nội dung hợp đồng thuê có quy định: kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế tài sản thuê thời điểm mua lại + Thời hạn cho thuê loại tài sản phải 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê + Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê, phải tương đương với giá tài sản thị trường vào thời điểm ký hợp đồng Phân loại theo cách giúp cho người quản lý thấy kết cấu tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tài sản cố định thuộc sở hữu người khác mà khai thác, sử dụng họp lý tài sản cố định doanh nghiệp, nâng cao hiệu đồng vốn Đánh giá tài sản cố định Đánh giá TSCĐ việc xác định giá trị chi sổ tài sản Trong trường hợp TSCĐ đánh giá theo nguyên giá giá trị cồn lại Vì mà ghi sổ kế toán phản ánh tiêu giá trị tài sản là: nguyên giá - giá trị hao mòn giá trị lại Nhưng xuất phát từ yêu cầu quản lý TSCĐ đặc điểm hoạt động hoạt đông kinh doanh công ty Cho nên TSCĐ đánh giá theo nguyên giá giá trị lại * Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá Nguyên giá tài sản cố định nguyên giá tài sản cố định thuê tài Nguyên giá tài sản cố định thuê tài phản ánh đơn vị thue đơn vị chủ sở hữu tài sản gồm: giá mua thực tế, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí sửa chữa, tân trang trước đưa tài sản cố định vào sử dụng, chi phí lắp đặt, chạy thử, thuế lệ phí trước bạ (nếu có)… - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Phần chênh lệch tiền thuê tài sản cố định phải trả cho đơn vị thuê nguyên giá tài sản cố định hạch tốn vào chi phí kinh doanh với thời hạn hợp đồng thuê tài Ngun giá TSCĐ = Giá mua + hố đơn Chi phí lắp đặt, vận chuyển, chạy thử trước sử sụng Nguyên giá TSCĐ thay đổi trường hợp: - Đánh giá TSCĐ theo định nhà nước - Nâng cấp TSCĐ làm tăng giá trị - Tháo dỡ bớt phận TSCĐ làm giảm giá tri * Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại: Giá trị lại TSCĐ giá trị thực tế tức giá trị chưa phản hồi phản ánh số vốn cố định có Cơng ty Giá trị lại TSCĐ Nguyên giá = TSCĐ + Giá trị hao mịn TSCĐ Do Cơng ty có TSCĐ tài sản cố định th tài Nên kỳ khơng có phát sinh TSCĐ nên khơng có hoạch tốn TSCĐ Hạch tốn số nghiệp vụ TSCĐ Công ty a, Kế tốn tăng TSCĐ: Khi có TSCĐ tăng doanh nghiệp phải tổ chức lập ban nghiệm thu kiểm nhận tài sản lưu vào hồ sơ sau lập thẻ TSCĐ, đồng thời vào sổ đăng ký cho đơn vị sử dụng theo dõi riêng cho đối tượng theo mẫu thống - Tăng TSCĐ mua ngồi kế tốn theo dõi ghi sổ: Nợ TK 211: SL x GMC Nợ TK 133: SL x GMC xTs - B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Cú TK 111, 112, 131: SL x GMĐ VD: Ngày 19/11/2004 doanh nghiệp mua máy hút bụi Giá mua chưa thuế 15.000.000, Ts:10% Doanh nghiệp trả tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 211: x 15.000.000 = 15.000.000 Nợ TK 133: x 15.000.000 x 10% = 1.500.000 Có TK 111: 16.500.000 - TSCĐ tăng xây dựng hoàn thành bàn giao: + tập hợp chi phí XDCB kế tốn ghi: Nợ TK 241: Nợ TK 133: Có TK 111, 112, 131: + Khi cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng kế tốn ghi: Nợ TK 211: Có Tk 241: Doanh nghiệp đầu tư nguồn vốn kế tốn ghi giảm nguồn đó: Nợ TK 414, 415, 431: Có TK 411: - TSCĐ tăng góp vốn liên doanh hội đồng liên doanh định giá lại kế tốn ghi: Nợ TK 211: Có TK 411: Trường hợp định giá tài sản việc xác định lại nguyên giá ghi sổ phù hợp với giá phải định nhà nước hướng dẫn VD: Trong tháng 10/ 2002 định cấp tiến hành đánh giá lại tăng TSCĐ máy nghiền đá từ năm 2001 nguyên giá cũ 25.000.000 khấu hao hết 14.000.000 đánh giá theo số tăng lần so với nguyên giá cũ - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Thị Hồng Hải Kt qu ca vic ỏnh giỏ li: Nguyên giá mới: 25.000.000 x = 50.000.000 Khấu hao tăng: 14.000.000 x = 28.000.000 + Khi Công ty th tài kế tốn ghi: Nợ TK 212: Có TK 111, 112, 335, 342 VD: b, Kế tốn giảm TSCĐ TSCĐ hữu hình cơng ty giảm lý nhượng bán phát thiếu kiểm kê chuyển cho chi nhánh , Cơng ty phải lập hội đồng lý phép cấp để làm sở ghi sổ kế tốn giá trị cịn lại TSCĐ lý chưa khấu hao hết đưa vào chi phí bất thường Nợ TK 811: Nợ TK 214: Có TK 211 (NG): - Thu lý, nhượng bán : Nợ TK 111, 112, 131: Có TK 711: Có TK 333 (thuế VAT đàu vào) - Các khoản chi khác: Nợ TK 811: Có TK 111, 112, 338: - Cuối kỳ kết chuyển chi phí lý, nhượng bán: Nợ TK 911: Có TK 811; Kết chuyển thu lý: Nợ TK 711: Có TK 911: - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hång H¶i * Xác định kết lãi lỗ: Lãi: Nợ TK 911: Có TK 421: Lỗ: Nợ TK 421: Có TK 911; VD: Doanh nghiệp TNHH Đơng Ấn ngày 25/10/2002 lý TSCĐ không dùng với nguyên giá 40.000.000, hao mòn luỹ kế 10.000.000, chi phí lý 5.000.000 Doanh nghiệp trả tiền mặt Doanh nghiệp thu lý chuyển khoản 7.000.000 Kế toán ghi: - Ghi giảm TSCĐ doanh nghiệp: Nợ TK 811: 40.000.000 – 10.000.000 = 30.000.000 Nợ TK 214: 10.000.000 Có TK 211: 40.000.000 - Phản ánh chi phí lý: Nợ TK 811: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Phản ánh thu lý : Nợ TK 112: 7.000.000 Có TK: 7.000.000 - Kết chuyển chi phí lý: Nợ TK 911: 5.000.000 Có TK 811: 5.000.000 - Kết chuyển thu lý: Nợ TK 711: 7.000.000 Có TK 911: 7.000.000 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng H¶i * Xác đinh lãi lỗ: Lãi: Nợ TK 911: 7.000.000 – 5.000.000 = 2.000.000 Có TK 421: 2.000.000 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam độc lập – tự – hạnh phúc BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 25 tháng 10 năm 2002 Căn vào định số ngày… tháng… năm 200 Ban lý gồm: Ông (bà)………………………… Đại diện…………… Chức vụ……… Ông (bà)………………………… Đại diện…………… Chức vụ……… Tiến hành lý TSCĐ - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Tờn ký hiu : Mt nhà kho xây dựng năm 2001 đưa váo sử dụng năm 2002 nguyên giá 30.000.000đ số thẻ TSCĐ… giá trị lại TSCĐ… giá trị hao mòn trích trước Kết luận ban lý: Kết lý TSCĐ: Chi phí lý: Thu hồi lý : Ngày … tháng … năm200… Kế tốn trưởng * Phương pháp tính khấu hao Mk = Nguyên giá x tỷ lệ khấu hao Tỷ lệ khấu hao = Thời gian sử dụng Trong : thời gian sử dụng theo tháng theo quý Đối với TSCĐ nhỏ doanh nghiệp phải tính khấu hao theo phương pháp sau: Số khấu hao phải trích Số khấu hao = tháng phải trích + tháng Số khấu hao tăng tháng Sau phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 641, 642, 627: Có TK 214: Ghi đơn: Nợ TK 009 - Số khấu hao - giảm tháng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Thị Hồng Hải Bng tớnh khu hao thỏng nm 2001 Tên tài sản Số khấu hao F.S tháng Tháng Nợ Có Nhà cửa 4000000 Nhà bê tơng 2400000 Nhà gạch 1600000 Máy móc 800000 1000000 800000 5000000 Số khấu hao phải trích tháng 620000 Thiết bị Tổng 2000000 620000 HẠCH TỐN HÀNG HĨA Mua bán hàng hoá phương thức mua bán hàng hoá Việc tổ chức khai thác nguồn hàng điều quan trọng định đến tồn q trình hoạt động kinh doanh Tại hàng hoá khẳng định giá mua bán có hợp lý hay khơng, chất lượng chủng loại có phù hợp với nhu cầu thị trường hay khơng? Vì doanh nghiệp phải có nguồn hàng ổn định vững chắc, sở ký kết hợp đồng kinh tế với doanh nghiệp sản xuất, tổ chức thương mại 2 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Nhưng doanh nghiệp cần phải vào tình hình cụ thể để có định có mua bán hang hố hay khơng? Các doanh nghiệp thương mại thường áp dụng hình thức mua bán hàng hoá sau: * Phương thức mua bán hàng hoá theo hợp đồng: Căn vào hợp đồng ký kết bên cung ứng chuẩn bị số hàng theo hợp đồng chuyển đến cho bên mua bên mua trực tiếp lấy hàng bên cung ứng hàng hoá Hàng hoá bên cung ứng chất lượng, mẫu mã theo hợp đồng Khi việc tiếp nhận hàng toán xong tiến hành lý hợp đồng * Phương thức mua bán hàng trực tiếp: Cán nghiệp vụ tự khai thác nguồn hàng thị trường, đến mua hàng lấy ln hàng tốn ln phương thức mà đơn vị kinh doanh thương mại thường áp dụng cho đối tượng khoán mua hàng Thủ tục chứng từ mua bán hàng hoá * Hoá đơn: Do người cung cấp hàng hoá dịch vụ liên quan đến trình thu mua vận chuyển, bốc dỡ mua bán hàng hoá Hoá đơn mua hàng phải ghi rõ số lượng giá toán Hoá đơn sở để kế toán phản ánh mua bán hàng hoá toán với người cung cấp Ngồi hố đợn cịn sở để kế toán tập hợp VAT đầu vào * Phiếu mua hàng: Được lập trường hợp doanh nghiệp mua hàng người sản xuất lĩnh vực nông lâm nghiệp, thuỷ sản, hải sản - phiếu mua hàng phải ghi rõ số lượng giá toán * Phiếu xuất - nhập kho: chứng từ chứng minh hàng hố nhập kho để hồn thành, xuất kho * Phiếu thu –chi: Là chứng từ chứng minh số tiền công ty thu được, chi khoản chi phí Các loại hàng hố Cơng ty - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp STT Mặt hàng Đá xẻ tự nhiên Nguyễn Thị Hồng Hải Mó TQ1 c im Do Trung Quốc sản xuất, đánh bóng mặt Đá xẻ tự nhiên TQ2 Do Trung Quốc sản xuất, đánh bóng mặt Đá xẻ tự nhiên BD1 Là đá Bình Định Đá xẻ tự nhiên BD2 Là đá Bình Định Kế tốn chi tiết hàng hoá theo phương pháp ghi thẻ song song + Nguyên tắc: - Thủ kho: Theo dõi mặt số lượng hàng hoá - Kế toán: Theo dõi số lượng giá trị hàng hoá + Cách ghi chép: - Thủ kho: Căn vào chứng từ gốc, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán đưa, kiểm tra tính hợp pháp chứng từ sau ghi số lượng thực xuất vào thủ kho - Hàng ngày định kỳ sau vào thẻ kho thủ kho chuyển chứng từ: xuất – nhập cho kế toán Thẻ kho Tên, quy cách đá: Đá xẻ tự nhiên TQ2 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Nhập 656.5 1/1/2002 Mua đá nhập kho 370 25/1/2002 Mua đá nhập -kho 370 26/1/200 Tồn Ngày Tồn đầu kỳ 2/1/2002 Xuất - Ghi B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải 29/1/200 28/1/2002 Mua đá nhập kho 370 31/1/200 1/4/2002 Xuất Sài gòn 70 Xuất Sài gòn 200 12/4/200 Xuất bán 12 Xuất bán 32 27/4/200 2/5/2002 Xuất Sài gòn 320 1/7/2002 Xuất Sài gòn 400 10/7/200 5/8/2002 9/7/2002 Mua đá nhập kho 450 Mua đá nhập kho 45 Xuất Sài gòn 450 14/8/200 13/8/2002 Mua đá nhập kho 400 22/8/200 Xuất Sài gòn 475 Cuối tháng thủ kho phải đối chiếu số liệu thẻ kho với số liệu thực tế, có chênh lệch gặp kế tốn tìm rõ ngun nhân - Kế tốn: Mở sổ theo dõi chi tiết SỔ THEO DÕI CHI TIẾT HÀNG HỐ Mở sổ theo dõi chi tiết hàng hố tương ứng với hàng hoá, kho (mỗi kho mở sổ) phản ánh số lượng giá trị hàng hố - B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Hng ngy hoc định kỳ sau nhận chứng từ nhập xuất hàng hoá thủ kho chuyển tới kế toán kiểm tra tính hợp pháp chứng từ, ghi đơn giá thành tiền vào sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng tính sổ nhập xuất tồn thẻ sổ đối chiếu với sổ kế toán tổ hợp Hạch toán số nghiệp toán hàng hoá Cơng ty Khi Cơng ty mua hàng hố kế tốn ghi: Nợ TK 156: SL x GMC Nợ TK 133: SL x GMC x Ts Có TK 111, 112, 331: SL x GMĐ Khi Cơng ty bán hàng hố kế toán ghi: a, phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: SL x Zcxtt Có TK 156: SL x Zcxtt b, phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131: SL x GBĐ Có TK 511: SL x GBC Có TK 3331: SL x GBC x Ts Khi Công ty tiêu thụ hàng hố theo hình thức hàng gửi bán cho chi nhánh Sài Gòn Nợ TK 157: SL x Zcxtt Có TK 156: SL x Zcxtt VD: 1, Cơng ty mua đá Công ty Phú Tài sau: + Đá Hồng: số lượng 46,62 m2 với giá chưa thuế 281, 818 + Đá Tím: số lượng 32,82 m2 với giá chưa thuế 245, 455 + Đá Dui Py: số lượng 74,50 m2 với giá chưa thuế 427, 273 - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Cụng ty ó toỏn tiền mặt Kế toán ghi: NợTK156: (46,62x281,318)+(32,82x245,455)+(74,50x427,273)=53.026.026 Nợ TK 133: 53026026 x 10% = 5.302.602 5.302.974 Có TK 111: 58.329.000 2, Công ty xuất bán trực tiếp cho công ty TNHH Thiết kế tương phản Đông Dương đá xẻ tự nhiên cắt theo quy cách số lượng 300 m với Zcxtt: 250.000, GBC: 542.000 đ Công ty mua đá giả tiền ln cho Cơng ty Kế tốn ghi: a, phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 300 x 250.000 = 75.000.000 Có TK 156: 75.000.000 b, phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 300 x 542.000 x (1 + 10%) = 178.860.000 Có TK 511: 300 x 542.000 = 162.600.000 Có TK 3331: 300 x 542.000 x 10% = 16.260.000 3, Công ty mua đá xẻ tự nhiên Công ty sx KD hàng XNK Lạng Sơn với số lượng 370 m2 với giá chưa thuế 112.000 đ Cơng ty tốn ln sau mua đá Kế toán ghi: Nợ TK 156: 370 x 112.000 = 41.440.000 Nợ TK 133: 370 x 112.000 x 10% =4.144.000 Có TK 111: 45.584.000 4, Ngày 31/1/2002 Cơng ty xuất hàng Sài gòn với số lượng 70 m với giá công xưởng thực tế 112.000 đ - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Thị Hồng Hải K toỏn ghi: N TK 157: 70 x 112.000 = 7.840.000 Có TK 156: 70 x 112.000 = 7.840.000 5, Ngày 1/4/2002 Công ty xuất hàng Sài Gòn với số lượng 200 m với Zcxtt 112.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 157: 200 x 112.000 =22.400.000 Có TK 156: 200 x 112.000 =22.400.000 6, Công ty bán đá cho anh Trọng với số lượng 215 m với Zcxtt 112.000, giá bán chưa thuế 140.000đ Anh Trọng tốn ln mua đá Kế toán ghi: a, Phản ánh giá vốn : Nợ TK 632: 215 x 112.000 =24.080.000 Có TK 156: 24.080.000 b, Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 33.110.000 Có TK 511: 215 x 140.000 = 30.100.000 Có TK 3331: 215 x 140.000 x 10% = 3.010.000 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hång H¶i Đơn vị: CTY TNHH Số…01…… Địa chỉ: Đơng Ân PHIẾU NHẬP KHO Nợ……… Ngày tháng…1 năm 2002…Có ……… Mẫu số C21-TT QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 Của Bộ Tài Chính Họ, tên người giao hàng: Cty sx KD hàng XNK Lạng Sơn Theo.HĐ…số…79971….ngày…1…tháng…1…năm 2002….của……………… Nhập kho:…Cty TNHH Đông Ấn…………………………………………… ST T Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hố) A B Mã Đơn vị số tính C D Số lượng Theo Thực CT nhập Đơn Thành giá tiền 4144000 Đá TQ loại m2 370 112000 4144000 Cộng Tổng só tiền (viết chữ) (Bốn mốt triệu bốn trăm bốn mươi ngàn đồng)/ Nhập, ngày tháng…1…năm 2002 Phụ trách cung tiêu (hoặc phận có nhu cầu nhập) (ký, họ tên) người giao hàng (ký, họ tên) - Thủ kho (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Thị Hồng Hải n v: CTY TNHH S12 Mu s C21-TT Địa chỉ: Đông Ân PHIẾU NHẬP KHO Nợ……… QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 22 tháng năm 2002… Có ……… Ngày tháng 11 năm 1995 Của Bộ Tài Chính Họ, tên người giao hàng: Cty Phú Tài Theo.HĐ…số…54601….ngày…21…tháng…1…năm 2002….của……………… Nhập kho:…Cty TNHH Đông Ấn…………………………………………… ST T Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hố) A B Mã Đơn vị số tính C D m2 Đá Hồng Số lượng Theo Thực CT nhập 46,62 Đơn Thành giá tiền 281,81 1313835 245,45 m2 Đá Tím 32,82 m2 Đá Dui PY 74,50 8055833 427,27 3183183 5302602 Cộng Tổng số tiền (viết chữ) (Bốn mốt triệu bốn trăm bốn mươi ngàn đồng)/ Nhập, ngày 22 tháng năm 2002 Phụ trách cung tiêu (hoặc phận có nhu cầu nhập) (ký, họ tên) người giao hàng (ký, họ tên) - Thủ kho (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải HO N mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AX/ 2003B Liên 3: nội Ngày 15 tháng 10 năm 2002… Đơn vị bán hàng:……CÔNG TY TNHH ĐÔNG ẤN…………………………… Địa chỉ:………109 Đường Láng – Hà Nội……………………………………… Số tài khoản:………MST: 0101126584…………………………………………… Điện thoại:………………………MS:………………………………………… Họ tên người mua hàng:…………Vũ Thanh Vân…….……………………… Tên đơn vị:…Công ty TNHH Thiết kế tương phản Đông Dương……………… Địa chỉ:……15B Hạ Hồi Hoàn Kiếm – Hà Nội………………………………… Số tài khoản:……………………………………………………………………… Hình thức tốn:……TM……MS:…0101346981………………………… ST T Tên hàng hố, dịch vụ A Đơn vị tính B Đơn giá Thành tiền 3=1x2 C Đá xẻ tự nhiên cắt theo quy cách m2 Thuế suất GTGT: Số luợng 300 Cộng tiền hàng: 10% Tiền thuế GTGT: - 542000 162600000 162600000 16260000 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Tng cng tin toỏn: 178860000 Số viết chữ:…Một trăm bảy tám triệu tám trăm sáu mươi nghìn …… ……đồng chẵn…………………………………………………………… Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sổ nhật ký chung Ngày Chứng từ ghi sổ tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng Trang Diễn giải nhật ký chung Số tiền Số hiệu TKĐƯ Nợ Có 20/10/200 54601 19/1/02 Mua đá nhập kho 111 58329000 10628 15/10/02 Xuất bán 632 75000000 16/10/200 2/1/2002 79971 1/1/2002 Mua đá nhập kho 31/1/2002 1/4/2002 111 45584000 Xuất Sài Gòn 157 7840000 Xuất Sài Gòn 157 22400000 Xuất bán 632 24080000 22/10/200 10629 20/10/02 Sổ TK 156 Ngày Chứng từ ghi sổ tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng Trang Diễn giải nhật ký chung Dư đầu kỳ - Số tiền Số hiệu TKĐƯ Nợ Có B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp 20/1/2002 Nguyễn Thị Hồng Hải 54601 19/1/02 Mua đá nhập kho 111 10628 15/10/02 Xuất bán 632 58329000 16/10/200 2/1/2002 79971 1/1/2002 Mua đá nhập kho 31/1/2002 1/4/2002 75000000 111 45584000 Xuất Sài Gòn 157 7840000 Xuất Sài Gòn 157 22400000 Xuất bán 632 24080000 22/10/200 10629 20/10/02 Cộng phát sinh 129320000 103913000 Dư cuối kỳ HẠCH TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG Tiền Lương Tiền lương ln ln vấn đề nóng bỏng đời sống sản xuất, kinh doanh xã hội đất nước Nó ln chứa nhiều mối quan hệ mâu thuẫn sản xuất nâng cao mức sống, tích luỹ tiêu dùng, thu nhập thành phần dân cư… Đối với người lao động làm công ăn lương, tiền lương mối quan tâm hàng ngày họ Thật vậy, tiền lương nguồn thu nhập nhằm trì nâng cao mức sống người lao động gia đình họ mức độ định, tiền lương xem chứng thể giá trị, địa vị, uy tín người lao động cá nhân xã hội Tiền lương khoản mà Công ty phải trả cho người lao động, vào sổ lương, bảng lương Nó hình thức kích thích vật chất người lao động Vì Công ty sử dụng đồn bẩy tiền lương nhằm đảm bảo trinh hoạt động kinh doanh phát triển, trì đội ngũ lao động cho Cơng ty 3 - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nguyễn Thị Hồng Hải Hỡnh thc tr lng Cụng ty trả lương theo hợp đồng: Công nhân viên công ty nhận vào làm việc, công ty đưa hợp đồng số tiền lương ghi ln hợp đồng Cơng nhân viên đồng ý với hợp đồng thi cuối tháng nhận số tiền lương tương ứng số tiền hợp đồng Công ty nhận nhân viên vào làm viết vào toán tiền lương, cuối tháng Cơng ty việc nhìn vào bảng tốn tiền lương để trả tiền cho công nhân viên Một số hạch tốn tiền lương cơng ty Hàng tháng cơng ty tính lương phải trả cho cơng nhân viên kế toán ghi: Nợ TK 642: Phân xưởng quản lý cơng ty Có TK 334: Tổng số tiền lương phải trả Cơng ty tốn tiền lương tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 334: Số tiền cơng ty tốn Có TK 111: Số tiền cơng ty tốn Tạm ứng tiền lương kỳ cho cnv: Nợ TK 334: Số tiền tạm ứng Có TK 111: Số tiền tạm ứng VD: Cuối tháng năm 2002 cơng ty tính tiền lưong theo bảng tốn lương sau: Cơng ty toán tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 642: 9.000.000 Có TK 334: 9.000.000 Khi Cơng ty tốn tiền mặt: Nợ TK 334: 9.000.000 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Có TK 111: 9.000.000 Sổ nhật ký chung Chứng từ ghi sổ Trang Ngày Số tiền nhật Số ký hiệuTK chung đối ứng tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng 30/1/02 TLPT 25/1/2002 Tính lương phải trả CNV 642 30/1/02 TTTL 25/1/2002 Thanh toán tiến lương 111 Diễn giải Nợ Có 9.000.000 9.000.000 Sổ TK 334 Chứng từ ghi sổ Tran Số tiền g Ngày tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Diễn giải nhật Số ký hiệuT chun K đối g ứng Nợ Có Dư đầu kỳ 9.000.00 Tính lương phải trả 30/1/02 TLPT 25/1/2002 CNV 642 9.000.00 30/1/02 TTTL 25/1/2002 Thanh tốn tiến lương HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN - 111 B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải I Hch toán tiền mặt Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Kế tốn vốn tiền theo dõi tình hình biến động số dư loại vốn tiền thời điểm phải thường xuyên đối chiếu số liệu chứng từ, kế toán vốn tiền với số quỹ thủ quỹ ghi chép để nhằm phát kịp thời thời thiếu vốn tiền Cơng ty giám sát tình hình chấp hành chế độ quản lý vốn tiền chế độ toán Nguyên tắc vốn quản lý tiền công ty Phần lớn vốn tiền công ty phải mở tài khoản gửi vào ngân hàng khoản chi công ty phải thực chuyển khoản qua ngân hàng từ số khoản nhỏ nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhỏ hàng ngày Kế toán phải lập chứng từ thu chi tạm ứng tiền mặt theo chế độ, chứng từ thu chi phải thủ trưởng kế toán trưởng ký (phiếu thu đựoc phải lập làm liên, phiếu chi liên) Sau thu, chi thủ quỹ phải ký, đóng dấu ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ số lập liên, liên lưu lai liên gửi theo chứng từ gốc cho kế toán để ghi sổ kế toán Kế toán phải kiểm tra xem việc tính chất hợp lệ hợp pháp chứng từ thu, chi tạm ứng đồng thời kiểm tra xem việc tinh toán báo cáo quỹ thủ quỹ, sai sót phải tiến hành điều chỉnh kịp thời sở kiểm tra xác, coi chứng từ ghi sổ Một số hạch tốn cơng ty - Cơng ty trả lương tạm ứng tiền lương cho CNV tiền mặt kế tốn ghi: Nợ TK 334: Số tiền cơng ty trả CNV Có TK 111: Số tiền cơng ty trả CNV - Công ty gửi tiền mặt vào ngân hàng kế tốn ghi: - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải N TK 112: S tin cơng ty gửi vào ngân hàng Có TK 111: Số tiền công ty gửi vào ngân hàng - Công ty rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt kế tốn ghi: Nợ Tk 111: Số tiền Cơng ty rút quỹ tiền mặt Có TK 112: Số tiền Công ty rút quỹ tiền mặt - Công ty chi mua hàng hoá tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 156: SL x GMC Nợ TK 133: SL x GMC x Ts Có TK 111: SL x GMĐ - Công ty chi cho hoạt động kinh doanh kế toán ghi: Nợ TK 642: Số tiền chi chưa thuế Nợ TK 133: chi chưa thuế x Ts Có TK 111: Số tiền chi có thuế - Cơng ty thu khác kế toán ghi: Nợ TK 138 Có TK 111 - Cơng ty bán hàng hố thu tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 111: SL x GBĐ Có TK 511: SL x GBC Có TK 3331: SL x GBC x Ts - Người mua trả nợ tiền hàng kế toán ghi: Nợ TK 111: Số tiền thu người mua Có TK 131: Số tiền thu người mua Có TK 141: Số tiền thu hồi tạm ứng - Khi doanh nghiệp trả nợ tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 331, 333: Số tiền cơng ty phải trả Có TK 111: Số tiền công ty phải trả - Công ty mua hàng sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kế tốn ghi: - B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải N TK 154: SL x GMC Nợ TK 133: SL x GMC x Ts Có TK 111: SL x GMĐ VD: 1, Cơng ty tốn tiền lương theo bảng tính lương số tiền: 9.000.000 (đv: 1000 đ) Kế toán ghi: Nợ TK 334: 9.000.000 Có TK 111: 9.000.000 2, Theo phiếu chi số vào ngày 4/1/2002 Công ty toán tiền nước uống : 28.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 642: 28.000 Có TK 111: 28.000 3, Cơng ty mua đá xẻ tự nhiên Công ty sx KD hàng XNK Lạng Sơn với số lượng 370 m2 với giá chưa thuế 112.000 đ Công ty tốn ln sau mua đá Kế tốn ghi: Nợ TK 156: 370 x 112.000 = 41.440.000 Nợ TK 133: 370 x 112.000 x 10% =4.144.000 Có TK 111: 45.584.000 4, Công ty xuất bán trực tiếp cho công ty TNHH Thiết kế tương phản Đông Dương đá xẻ tự nhiên cắt theo quy cách số lượng 300 m với Zcxtt: 250.000, GBC: 542.000 đ Công ty mua đá tốn ln tiền mặt Kế tốn ghi: a, phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 300 x 250.000 = 75.000.000 Có TK 156: 75.000.000 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải b, phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 300 x 542.000 x (1 + 10%) = 178.860.000 Có TK 511: 300 x 542.000 = 162.600.000 Có TK 3331: 300 x 542.000 x 10% = 16.260.000 5, Công ty trả tiền dịch vụ viễn thông với số tiền chưa thuế 20.090 đ Kế toán ghi: Nợ TK 642: 20.090 Nợ TK 133: 20.090 x 10% = 2.009 Có TK 111: 22.099 6, Theo phiếu chi số ngày 7/1/2002 Công ty chi tiền mua dây đồng số tiền 14.400.000 đ ( Trong đó: Ts 10%) Kế tốn ghi: Nợ TK 154: 14.400.000 : (1 + 10%) = 13.090.909 Nợ TK 133: 13.090.909 x 10% = 1.309.091 Có TK 111: 14.400.000 7, Cơng ty tốn tiền nộp thuế sau: + thuế nhập số tiền là: 50.169.480 đ + thuế giá trị gia tăng số tiền là: 21.740.108 Công ty toán tiền mặt: Kế toán ghi: Nợ TK 3333: 50.169.480 Nợ TK 3331: 21.740.108 Có TK 111: 71.909.588 8, Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt số tiền: 60.000.000 đ Kế toán ghi: - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng H¶i Nợ TK 112: 60.000.000 Có TK 111: 60.000.000 Đơn vị:CTY TNHH …Đông Ấn… Quyển số: 01… Mẫu số 02-TT PHIẾU CHI Số:…01……… QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày…2 tháng…1 năm 2002… Ngày tháng 11 năm 1995 Nợ……… Của Bộ Tài Chính Có ……… Họ tên người nhận tiền:…Nguyễn Đức Quang……………… ……………… Địa chỉ:… … ….Công ty Đông ẤN……………………………………………… Lý chi:……Thanh tốn tiền đá ………………………………………………… …………………………………………………………………………………… - B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải S tin:45584000 ………… (viết chữ)…Bốn lam triệu tám tư nghìn … … đồng chẵn…………….……………………………………………………… Kèm theo:………01………………….Chứng từ gốc:…………………………… …………………………………Đã nhận đủ số tiền (viết chữ)…………… …………………………………………………………………………………… Ngày tháng.1 năm 2002… Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (ký,họ tên, đóng dấu) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)……………………………………………… + Số tiền quy đổi………………………………………………………………… Đơn vị:CTY TNHH …Đông Ấn… Quyển số: 01… Mẫu số 02-TT PHIẾU CHI Số:…03……… QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày…4 tháng…1 năm 2002… Ngày tháng 11 năm 1995 Nợ…642 Của Bộ Tài Chính Có …111 Họ tên người nhận tiền:…Đồn Thị Hoa……………… ……………… Địa chỉ:… … ….Công ty Đông ẤN……………………………………………… - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Thị Hồng Hải Lý chi:Thanh toỏn tin nc ung ……………………………………… …………………………………………………………………………………… Số tiền:…28000 ………… (viết chữ)…Hai tám nghìn đồng chẵn ……… … ……………………….……………………………………………………… Kèm theo:………01………………….Chứng từ gốc:…………………………… …………………………………Đã nhận đủ số tiền (viết chữ)…………… …………………………………………………………………………………… Ngày tháng.1 năm 2002… Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (ký,họ tên, đóng dấu) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)……………………………………………… + Số tiền quy đổi………………………………………………………………… Đơn vị:CTY TNHH …Đông Ấn… Quyển số: 01… Mẫu số 02-TT PHIẾU CHI Số:…4……… QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày…7 tháng…1 năm 2002… Ngày tháng 11 năm 1995 Nợ: 154,133 Của Bộ Tài Chính Có …111…… Họ tên người nhận tiền:…Nguyễn Đức Quang……………… ……………… - B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải a chỉ:… … ….Công ty Đông ẤN……………………………………………… Lý chi:……Mua dây đồng ………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Số tiền:…14400000 ………… (viết chữ)…Mười bốn triệu bốn trăm nghìn … đồng chẵn…………….……………………………………………………… Kèm theo:………01………………….Chứng từ gốc:…………………………… …………………………………Đã nhận đủ số tiền (viết chữ)…………… …………………………………………………………………………………… Ngày tháng.1 năm 2002… Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (ký,họ tên, đóng dấu) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)……………………………………………… + Số tiền quy đổi………………………………………………………………… Sổ nhật ký chung Ngày Chứng từ ghi sổ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Diễn giải - Tran Số g hiệuT nhật K đối Số tiền Nợ Có B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải ký 30/1/02 TTL 9/1/2002 PC-3 2/1/2002 25/1/2002 79971 Thanh toán tiến lương chung ứng 334 9000000 7/1/2002 Thanh toán tiến nước uống 642 28000 1/1/2002 Công ty trả tiền mua đá 156 41440000 133 4144000 16260000 30/11/03 TBH Công ty thu tiền bán đá 511 3331 16260000 41022 8/1/2002 7/1/2002 Công ty trả tiền dịch vụ ĐT 642 20090 133 2009 154 13090909 133 1309091 3333 50169480 3331 21740108 112 60000000 Công ty chi tiền mua dây 8/1/2002 30/1/02 PC-4 TTT 30/1/0 7/1/2002 25/1/2002 đồng Cơng ty đóng tiền thuế 24/1/200 RT Rút tiền gửi quỹ tiền mặt Sổ TK 111 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 30/1/02 9/1/2002 2/1/2002 TTL PC-3 79971 25/1/2002 7/1/2002 1/1/2002 30/11/03 TBH 8/1/2002 41022 Diễn giải Dư đầu kỳ Thanh toán tiến lương Thanh tốn tiến nước uống Cơng ty trả tiền mua đá Công ty thu tiền bán đá 7/1/2002 Công ty trả tiền dịch vụ ĐT 7/1/2002 Công ty chi tiền mua dây đồng 8/1/2002 PC-4 30/1/02 TTT 25/1/2002 30/1/0 RT 24/1/2002 Rút tiền gửi quỹ tiền mặt Cơng ty đóng tiền thuế Cộng phát sinh 4 - Trang nhật ký chung Số hiệuTK đối ứng Số tiền Nợ 334 642 156 133 511 3331 9000000 28000 41440000 4144000 642 133 20090 2009 154 133 3333 3331 13090909 1309091 50169480 21740108 112 60000000 Có 162600000 16260000 200943687 178860000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng H¶i Dư cuối kỳ II Hạch tốn tiền gửi ngân hàng Những quy định chung: - Kế toán tiền gửi ngân hàng phải lập chứng từ toán qua ngân hàng séc, chuyển khoản, séc bảo chi, giấy thu mở, uỷ nhiệm chi - Kiểm tra giấy báo có ngân hàng đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo có phát sinh chênh lệch phải báo cáo cho ngân hàng biết để xác minh xử lý kịp thời Mở sổ chi tiết loại tiền gửi: + Giám sát việc thực trình độ tốn qua ngân hàng + Căn vào chứng từ nhân hàng gửi đến kế toán lập bảng chứng từ ghi sổ Hạch tốn tiền gửi ngân hàng - Cơng ty gửi tiền mặt vào ngân hàng kế toán ghi: Nợ TK 112: Số tiền công ty gửi vào ngân hàng Có TK 111: Số tiền cơng ty gửi vào ngân hàng - Công ty rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt kế toán ghi: Nợ Tk 111: Số tiền Cơng ty rút quỹ tiền mặt Có TK 112: Số tiền Công ty rút quỹ tiền mặt - Khi Cơng ty mua hàng hố toán chuyển khoản kế toán ghi: Nợ TK 156: SL x GMC Nợ TK 133: SL x GMC x Ts Có TK 112: SL x GMĐ - Người mua trả nợ tiền hàng chuyển khoản kế toán ghi: Nợ TK 112: Số tiền thu người mua - người mua Có TK 131: Số tiền thu - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nguyễn Thị Hồng Hải - Khỏch hng mua hng ca cơng ty trả cách chuyển khoản kế tốn ghi: Nợ TK 112: SL x GBĐ Có TK 511: SL x GBC Có TK 3331: SL x GBC x Ts VD: 1, Công ty xuất bán trực tiếp cho công ty TNHH Thiết kế tương phản Đông Dương đá xẻ tự nhiên cắt theo quy cách số lượng 300 m với Zcxtt: 250.000, GBC: 542.000 đ Công ty mua đá toán tiền gửi ngân hàng Kế toán ghi: a, phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 300 x 250.000 = 75.000.000 Có TK 156: 75.000.000 b, phản ánh doanh thu: Nợ TK 112: 300 x 542.000 x (1 + 10%) = 178.860.000 Có TK 511: 300 x 542.000 = 162.600.000 Có TK 3331: 300 x 542.000 x 10% = 16.260.000 2, Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt số tiền: 60.000.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 112: 60.000.000 Có TK 111: 60.000.000 3, Công ty mua đá xẻ tự nhiên Công ty sx KD hàng XNK Lạng Sơn với số lượng 370 m2 với giá chưa thuế 112.000 đ Công ty toán tiền gửi ngân hàng - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Kế toán ghi: Nợ TK 156: 370 x 112.000 = 41.440.000 Nợ TK 133: 370 x 112.000 x 10% =4.144.000 Có TK 112: 45.584.000 4, Người mua trả nợ tiền hàng cho công ty tiền gửi ngân hàng số tiền 25.000.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 112: 25.000.000 Có TK 131: 25.000.000 Ngân hàng Cơng Thương VN 127 CN NHCT THANH XUAN UY NHIỆM CHI (Doanh nghiệp) NHCT BA ĐINH CN NHCT THANH XUAN NH khoi tao 124 NH nhan 127 Ma tinh NBH Ma NBH So giao dich 124101205 So CT goc 46 Loai nghiêp vu Thong thuong Ngay lap CT Ky hieu mat TK TRUNG GIAN TK NO 519101999 DV tra tien So tai khoan Tai NH CTY XD SO 710A00375 NHCT BA ĐINH DV nhan tien So tai khoan Tai NH CTY ĐONG AN 710B00728 CN NHCT THANH XUAN ND toan TT DAT L2 CTU 224158000 BTPHAP So tien bang chu 24-01-2003 15:07:41 5T4V4V TK CO SO TIEN BANG SO 60 000 000 [+] Sau muoi trieu dong chan NH khoi tao ghi so 24-01-2003 - NH nhan ghi so 24-01-2003 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hång H¶i Thanh toan vien Kiem soat NH THANH XUAN CN: 127 GIAY BAO SO DU KHACH HANG TK: 710B.00728 Trang: 111 CTY TNHH DONG AN Ngay: 24/01/2003 Ngay ps truoc: 27/12/2002 Lai suat: 0.200%/thang Tich so: 1,944,457,258.00 SO BUT TOAN SO CHUNG TU * DOANH SO NO * DOANH SO CO So du đau ngay: 1.192.245.00 0360081 46 60.000.000.00 Cong 60.000.000.00 Tich luy thang 60.000.000.00 Tich luy nam 60.000.000.00 So du cuoi: 61.192.245.00 KE TOAN KIEM SOAT Sổ nhật ký chung Ngày Chứng từ ghi sổ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng 17/10/02 TBH 15/10/2002 Trang Diễn giải nhật ký chung Khách hàng trả tiền mua- đá = TGNH - Số Số tiền hiệu TKĐ Nợ Ư 511 162600000 Có B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải 3331 30/1/02 2/1/2002 30/1/02 RT 79971 TTH 24/1/2002 16260000 Rút tiền gửi quỹ TM 111 60000000 1/1/2002 Công ty trả tiền mua đá = TGNH 156 41440000 28/1/2002 Ngời mua trả tiền hàng = TGNH 133 4144000 Sổ TK 112 Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Diễn giải Trang hiệu nhật ký TKĐ chung Ư Số tiền Nợ Có Dư đầu kỳ 17/10/02 TBH 15/10/2002 Khách hàng trả tiền mua đá = TGNH 511 162600000 3331 16260000 30/1/02 RT 24/1/2002 Rút tiền gửi quỹ TM 111 2/1/2002 79971 1/1/2002 Công ty trả tiền mua đá = TGNH 156 41440000 30/1/02 TTH 28/1/2002 Ngời mua trả tiền hàng = TGNH 133 4144000 Cộng phát sinh 60000000 224444000 60000000 Dư cuối kỳ HẠCH TỐN CHI PHÍ QLKD Chi phí QLDN - Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí cho máy quản lý điều hàng doanh nghiệp, chi phí có liên quan đến hoạt động chung doanh nghiệp chi phí cơng cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định phục vụ cho máy quản lý, điều hành doanh nghiệp - chi phí phát sinh phạm vi tồn - B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải doanh nghip khỏc tiền lương, chi phí vật liệu, đồ dùng văn phịng số khoản thuế, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi thuộc văn phịng doanh nghiệp, dự phịng giảm giá hàng tồn kho… - Tài khoản sử dụng: Tk 642 Hạch toán chi phi quản lý doanh nghiệp Cơng ty Cơng ty tính lương cho cán công nhân viên phận quản lý doanh nghiệp kế tốn ghi: Nợ TK 642: Số tiền Cơng ty phải trả cho CBCNV Có TK 334: Số tiền Công ty phải trả cho CBCNV Công ty chi tiền cho chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn ghi: Nợ TK 642: Số tiền chi chưa có thuế Nợ TK 133: Số tiền chi chưa có thuế x Ts Có TK 111: Số tiền chi có thuế VD: 1, Theo phiếu chi số vào ngày 7/1/2002 Công ty toán tiền nước uống : 28.000 đ Kế tốn ghi: Nợ TK 642: 28.000 Có TK 111: 28.000 2, Cơng ty tính lương theo bảng tính lương số tiền là: 9.000.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 642: 1.300.000 Có TK 334: 1.300.000 3, Cơng ty trả tiền dịch vụ viễn thông với số tiền chưa thuế 20.090 đ - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải K toỏn ghi: N TK 642: 20.090 Nợ TK 133: 20.090 x 10% = 2.009 Có TK 111: 22.099 Sổ nhật ký chung Ngày Chứng từ ghi sổ tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng 8/1/2002 PC-3 30/1/2002 TTL 7/1/2002 25/1/2002 Trang Diễn giải nhật ký chung Số tiền Số hiệuTK đối ứng Nợ Có Cơng ty tốn tiền nước uống 111 28000 Cơng ty tốn tiền lương 334 9000000 Cơng ty trả tiền dịch vụ ĐT 111 22099 41022 8/1/2002 7/1/2002 Sổ TK 642 Chứng từ ghi sổ Trang Ngày tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng Diễn giải Số tiền nhật Số ký hiệuTK chung đối ứng Nợ Có Dư đầu kỳ 8/1/2002 PC-3 30/1/2002 TTL 7/1/2002 25/1/2002 Công ty tốn tiền nớc uống 111 28000 Cơng ty tốn tiền lương 334 9000000 Cơng ty trả tiền dịch vụ ĐT 111 22099 41022 8/1/2002 7/1/2002 Công phát sinh 9050099 Dư cuối kỳ - B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải HCH TOÁN THANH TOÁN VỚI NGÂN SÁCH Thuế TK sử dụng: 133, 333: Thuế VAT khấu trừ, thuế khoản phải nộp nhà nước a, Thuế VAT: đánh vào giá trị gia tăng hàng hoá Thuế giá trị gia tăng thuế gián thu, tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dich vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng có đặc điểm: - Là loại thuế gián thu - Chỉ thu phần giá trị tăng thêm - Người kinh doanh nộp thuế thực chất nộp thuế hộ cho người tiêu dùng Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế: - Đối tượng nộp thuế: Áp dụng cho đối tượng: Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất – kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế nhập hàng hoá chịu thuế - B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Thị Hồng Hải - i tng chu thu; L hng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất – kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý * Phương pháp khấu trừ thuế: Xác định số thuế VAT phải nộp: Thuế VAT = phải nộp Thuế VAT - đầu Thuế VAT đầu vào khấu trừ Trong đó: Thuế VAT đầu = ni-1SLBR x GBC x Ts GBC = GBĐ 1+TsVATĐR Thuế VAT đầu vào = ni-1SLMV x GMC xTs GMC = GMĐ 1+TsVATĐV b, Thuế xuất, thuế nhập khẩu: Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế thu vào mặt hàng phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam Việc thu thuế xuất khẩu, nhập doanh nghiệp nhằm quản lý hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, mở rộng quan hệ quốc tế đối ngoại, nâng cao hiệu hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, góp phần phát triển bảo vệ sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng nước, góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Đối tượng nộp thuế chịu thuế: - Đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Tất tổ chức, cá nhân có hàng hố xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới Việt Nam đối tượng nộp thuế - B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải - Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Tất hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới Việt Nam, kể hàng hoá từ thị trường nước ta đưa vào khu chế xuất từ khu chế xuất đưa thị trường nước đối tượng tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, trừ số trường hợp theo luật định như: hàng vận chuyển cảnh, chuyển khẩu, mượn đường viện trợ nhân đạo… Phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Thuế xuất hay thuế Số lượng mặt = nhập hàng thực tế xuất khẩu, nhập Giá x tính thuế Thuế suất x mặt hàng Trong đó: - Số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập vào số thực xuất, thực nhập ghi tờ khai hải quan - Giá thực tế: + Đối với hàng hoá xuất giá bán cửa xuất, theo hợp đồng, khơng bao gồm chi phí vận tải (F), chi phí bảo hiểm (I) Giá tính thuế hàng hoá theo quy định giá FOB + Đối với hàng hoá nhập giá mua cửa nhập, kể phí vận tải, phí bảo hiểm theo hợp đồng Giá tính thuế hàng hố nhập theo quy định giá CIF Trong trường hợp hàng xuất khẩu, nhập theo phương thức khác giá ghi hợp đồng thấp so với giá mua thực tế cửa giá tính thuế giá Chính phủ quy định - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải - Thuế suất: bao gồm hai loại thuế suất thuế suất thông thường thuế suất ưu đãi + Thuế suất thông thường: quy định biểu thuế + Thuế suất ưu đãi: áp dụng cho hàng hố nhập từ nước có thoả thuận tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cho hàng hố nhập từ nước có thoả thuận ưu đãi đặc biệt với Việt Nam Hạch toán tốn với ngân sách Khi doanh nghiệp tính thuế VAT đầu vào hàng hoá (mua nội địa) kế toán ghi: Nợ TK 156: SL x GMC Nợ TK 133: SL x GMC x Ts Có TK 111, 331: SL x GMĐ Khi doanh nghiệp tính thuế VAT đầu vào hàng hoá ( nhập khẩu) kế toán ghi: Nợ TK 133: SLMV x (CIF + TNK) x TsVATĐV Có Tk 3331: SLMV x (CIF + TNK) x TsVATĐV Khi doanh nghiệp tính thuế VAT đầu hàng hoá (bán nước) kế toán ghi: Nợ TK 111,131: SL x GBĐ Có TK 511: SL x GBC Có TK 3331: SL x GBC x Ts Khi doanh nghiệp nộp thuế kế tốn ghi: Nợ TK 333: Có TK 111, 112: Doanh nghiệp tính thuế VAT đầu vào chi tiền cho chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn ghi: 5 - B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải N TK 642: S tiền chi chưa có thuế Nợ TK 133: Số tiền chi chưa có thuế x Ts Có TK 111: Số tiền chi có thuế Khi doanh nghiệp tính thuế VAT đầu vào mua hàng dùng cho chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kế toán ghi: Nợ TK 154: SL x GMC Nợ TK 133: SL x GMC x Ts Có TK 111: SL x GMĐ VD: 1, Công ty mua đá Công ty Phú Tài sau: + Đá Hồng: số lượng 46,62 m2 với giá chưa thuế 281, 818 + Đá Tím: số lượng 32,82 m2 với giá chưa thuế 245, 455 + Đá Dui Py: số lượng 74,50 m2 với giá chưa thuế 427, 273 Cơng ty tốn tiền mặt Kế toán ghi: NợTK156: (46,62x281,318)+(32,82x245,455)+(74,50x427,273)=53.026.026 Nợ TK 133: 53026026 x 10% = 5.302.602 5.302.974 Có TK 111: 58.329.000 2, Công ty xuất bán trực tiếp cho công ty TNHH Thiết kế tương phản Đông Dương đá xẻ tự nhiên cắt theo quy cách số lượng 300 m với Zcxtt: 250.000, GBC: 542.000 đ Công ty mua đá giả tiền ln cho Cơng ty Kế tốn ghi: a, phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 300 x 250.000 = 75.000.000 Có TK 156: 75.000.000 b, phản ánh doanh thu: - B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải N TK 111: 300 x 542.000 x (1 + 10%) = 178.860.000 Có TK 511: 300 x 542.000 = 162.600.000 Có TK 3331: 300 x 542.000 x 10% = 16.260.000 3, Công ty mua đá xẻ tự nhiên Công ty sx KD hàng XNK Lạng Sơn với số lượng 370 m2 với giá chưa thuế 112.000 đ Cơng ty tốn ln sau mua đá Kế toán ghi: Nợ TK 156: 370 x 112.000 = 41.440.000 Nợ TK 133: 370 x 112.000 x 10% =4.144.000 Có TK 111: 45.584.000 4, Cơng ty toán tiền nộp thuế sau: + thuế nhập số tiền là: 50.169.480 đ + thuế giá trị gia tăng số tiền là: 21.740.108 Kế toán ghi: Nợ TK 3333: 50.169.480 Nợ TK 3331: 21.740.108 Có TK 111: 71.909.588 5, Công ty trả tiền dịch vụ viễn thông với số tiền chưa thuế 20.090 đ Kế toán ghi: Nợ TK 642: 20.090 Nợ TK 133: 20.090 x 10% = 2.009 Có TK 111: 22.099 Sổ theo dõi thuế GTGT - B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Chng t Nguyễn Thị Hồng Hải S thu Số thuế GTGT GTGT Số hiệu 54632 Diễn giải đầu vào đầu phát phát sinh Ngày sinh kỳ 30/1/02 thuế Số thuế GTGT GTGT phải nộp kỳ Công ty mua đá Số thuế GTGT Số cuối kỳ nộp Cịn phải Nộp nộp thừa 5302974 Cơng ty thu tiền 10628 15/10/02 bán đá 16260000 79971 1/1/2002 Công ty mua đá 23340 25/1/02 4144000 Công ty nộp thuế 71909588 410211 7/1/2002 Nộp tiền điện thoại 2009 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2003 Tài sản A.TÀI SẢN LU ĐỘNG VÀ ĐẦU T NGẮN HẠN I Tiền Tiền mặt gửi quỹ (gồm ngân phiếu) Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu tư ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Phải thu nội - Vốn kinh doanh ở vị trực thuộc - Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó địi IV Hàng tồn kho - Mã số 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 Số đầu năm 838 540 344 260 463 235 259 463 235 000 000 Số cuối kỳ 049 125 968 184 307 664 183 115 419 192 245 187 844 698 179 999 999 101 700 257 844 698 773 457 98 926 800 375 516 411 728 271 877 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng H¶i Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cụ kho Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ sử lý Các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN I Tài sản cố định Tài sản cố định - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố đinh thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II Các khoản đầu tư tài sài hạn Đầu tư chứng khốn dài hạn Góp vốn liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả công nhân viên - 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 250 Mã số 300 310 311 312 313 314 315 316 54 601 816 211 277 845 164 238 566 423 902 061 249 768 000 14 716 000 34 846 170 14 716 000 37 846 170 19 519 229 20 519 229 19 519 229 19 885 000 - 365 771 313 401 161 314 401 161 15 129 977 19 885 000 - 775 023 298 271 184 334 159 054 - 45 887 870 858 059 573 362 527 129 Số đầu năm Số cuối kỳ 448 407 876 551 019 723 448 407 876 363 547 968 202 407 876 246 000 000 12 000 000 853 168 B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Phi trả cho đơn vị nội khác Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn khác III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn B.NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I Nguồn vốn Quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp - Nguồn kinh phí nghiệp năm trước - Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 420 421 422 423 424 425 426 427 430 348 694 800 187 471 755 187 471 755 409 651 697 409 651 697 500 000 000 811 507 406 811 507 406 900 000 000 90 348 303 88 492 594 858 059 573 362 527 129 Ghi chú: Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Số đầu Chỉ tiêu năm Tài sản cho thuê Vật t, hàng hố, nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hố, nhận hộ, nhận ký gửi Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí cịn lại - Số cuối kỳ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hải Nguồn vốn khấu hao có Lập, ngày… tháng … năm … Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) PHẦN III: KẾT LUẬN Qua thời gian nghiên cứu tình hình hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đông Ấn Được giúp đỡ nhiệt tình q thầy cha mẹ chúng em, đặc biệt thầy cô chuyên mơn giúp em hồn thành báo cáo đạt số kết trình bày Đồng thời giúp em thấy giống khác lý thuyết thực tiễn nhằm tìm hiểu chun mơn sâu hơn, nâng cao trình độ sau trường Các thầy cô cô chú, anh chị phịng kế tốn nói riêng Cơng ty nói chung đem hết lịng nhiệt huyết để hướng dẫn phòng cách làm việc thu thập tài liệu để biết cách vận dụng kiến thức mà thầy giáo truyền lại cho chúng em cịn học sinh nhà trường với thực tế Công ty Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Đơng Ấn em trực tiếp tìm hiểu - phịng kế tốn Cơng ty đơng thời học hỏi cô chú, anh chị nhân viên - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hång H¶i vận dụng kiến thức học vào thực tế làm công việc chủ yếu người cán kế toán Biết sử dụng phương pháp hoạch tốn, biết nhiệm vụ chun mơn, biết phân tích đánh giá số liệu biểu mẫu có khả tổng hợp số liệu công tác hoạch toán Tuy kết báo cáo vậy, bên canh em cịn số mặt tồn như: Chưa tận dụng hết thời gian nhà rỗi để tìm hiểu sâu vào thực tế, cơng tác chưa mạnh mẽ chưa thể tác phong công việc kết giảm sút đề cương mà nhà trường đề chưa sâu, sát kết thu chưa cao Vì em mong góp bảo thầy giáo, cô giáo trường Trung học Thuỷ sản IV cung chu phịng kế tốn để nâng cao trình độ phương pháp tiếp cận thực tiễn thân đóng góp ý kiến để báo cáo thực tập tốt nghiệp hồn thiện Tuy nhiên qua trình thực tập em rút số ý kiến nhỏ sau: Công ty TNHH Công ty kinh doanh thương mại lấy hiệu kinh tế làm tiêu chuẩn, Công ty sử dụng hợp đồng để giả lương Cách làm vừa đơn giản, không phức tạp, dễ hoạch tốn giúp cho cán làm cơng tác kế tốn dễ dàng Với lại Cơng ty cơng ty có cơng tác tổ chức tốt, nắm bắt thị trường nhanh nên vịng tháng Cơng ty mở thêm chi nhánh Cơng ty ln quan tâm, chăm sóc tới đời sống nhan viên, cách làm việc thoải mái nên nhân viên an tâm làm việc Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo Bộ mơn kế tốn cá chú, anh chị phịng kế tốn giúp đỡ em hồn thành tốt thời gian thực tập Một lần em xin chân thành cảm ơn - Sinh viên thực Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng H¶i Nguyễn Thị Hồng Hải -