lêi nãi ®Çu LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường, giữa các doanh nghiệp và đơn vị kinh tế thường diễn ra các quan hệ qua lại thông qua việc mua bán vật tư, hàng hoá, liên doanh, liên kết, đóng góp[.]
LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp đơn vị kinh tế thường diễn quan hệ qua lại thông qua việc mua bán vật tư, hàng hố, liên doanh, liên kết, đóng góp cổ phần.v.v mối quan hệ thực qua điều khoản quy định luật pháp, hiến pháp, pháp luật đầu tư nước ngoài, hợp đồng kinh tế thương mại, giá Trong hành vi kinh tế có hai người tham gia, quyền lợi người tương ứng với nghĩa vụ người chuyển giao từ người sang người khác Thí dụ người bảo quản vật tư phải chịu trách nhiệm với người chủ sở hữu vật tư mà họ bảo quản Khi xuất vật tư phục vụ cho sản xuất giảm trách cho người thủ kho tăng nghĩa vụ cho người sản xuất Như khâu phát sinh sản xuất, mua bán trao đổi, tiêu dùng đời sống xã hội diễn cách thường xuyên, liên tục Những việc ghi chép cách tỷ mỷ, cẩn thận, phản ánh xác, kịp thời giúp người quản lý định hướng phát triển sản xuất kinh doanh có hiệu quả, cơng việc tính tốn, ghi chép gọi hạch toán kế toán Hạch toán kế toán có ý nghĩa to lớn thúc đẩy doanh nghiệp, tổ chức kinh tế củng cố máy kế toán, nâng cao tinh thần trách nhiệm, thực chức năng, nhiệm vụ cán kế toán, phản ánh tình hình tài đơn vị lãnh đạo thời điểm để đạo sản xuất có hiệu Cơng tác kế tốn phải chấp hành chế độ quản lý kinh tế Nhà nước, phục vụ kịp thời cơng tác kiểm tra kế tốn tổ chức tra, kiểm toán giúp cho Nhà nước nắm tình hình thực trạng quản lý kinh tế tài đơn vị để sửa đổi, bổ sung, ban hành chế độ quản lý kinh tế phù hợp với kinh tế thị trường nói chung doanh nghiệp nói riêng Đối với doanh nghiệp sản xuất, vật liệu khoản vốn lưu động lớn nằm khâu dự trữ sản xuất, sử dụng chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy, kế tốn ngun vật liệu phải nắm số lượng, giá loại ngun vật liệu tính tốn chi phí nguyên vật liệu xuất dùng Mặt khác chất lượng nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Xuất phát từ lý trên, với khuyến khích, giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn: Thạc sỹ- Phạm Ngọc Hoà, em mạnh dạn chọn đề tài: “Hạch tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ với việc nâng cao hiệu sử dụng vật liệu sản xuất kinh doanh Công ty vật tư xuất nhập khẩu” Để minh hoạ cho tiêu phân tích, em sử dụng số liệu công ty vật tư xuất nhập Chuyên đề em gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II: Tình hình cơng tác tổ chức kế tốn vật liệu cơng ty vật tư xuất nhập Phần III: Thực trạng cơng tác kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ công ty vật tư xuất nhập Phần IV: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty vật tư xuất nhập PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Vai trò vật liệu trình sản xuất kinh doanh Trong trình sản xuất (tư liệu sản xuất, đối tượng lao động sức lao động) sở để hình thành nên sản phẩm Khi tham gia vào trình sản xuất vật liệu tiêu dùng toàn bộ, dịch chuyển toàn vào giá trị sản phẩm yêu cầu doanh nghiệp Do cơng tác kế tốn vật liệu có ảnh hưởng lớn đến việc sử dụng tiết kiệm hiệu vật liệu Yêu cầu quản lý vật liệu Trong trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt với việc quản lý vật liệu khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ vật liệu tài sản dự trữ sản xuất dự trữ sản xuất lại thường xuyên biến động Các doanh nghiệp tiến hành thu mua để đáp ứng kịp thời cho trính sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp khâu mua đòi hỏi phải quản lý số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí kế hoạch thu mua theo tiến độ kế hoạch thời gian phù hợp với KHSXKD doanh nghiệp Việc tổ chức kho tàng, bến bãi Trang bị đầy đủ phương tiện cân đo, thực chế độ bảo quản loại vật liệu tránh bị hư hỏng, mát hao hụt đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu Trong khâu sử dụng đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp Do khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình dùng sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh khâu dự trữ doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh bình thường không bị ngừng trệ gián đoạn việc cung ứng, mua khơng kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Nhiệm vụ kế tốn nội dung tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp sản xuất 3.1 Nhiệm vụ kế toán vật liệu DNSX Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý vật liệu Nhà nước xác định nhiệm vụ kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất sau: - Tổ chức đánh giá phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý vật liệu Nhà nước ban hành tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển bảo quản, tình hình nhậpxuất- tồn kho vật liệu Tính giá trị thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu số lượng, chủng loại, giá nhằm đảm bảo, cung cấp đầy đủ kịp thời chủng loại cho giá thành sản xuất - Tổ chức, chứng từ sử dụng tài khoản sổ kế toán cho phù hợp với phương pháp hạch toán hàng tồn kho doanh nghiệp Cơ sở phản ánh tình hình nhập- xuất- tồn Kho cung cấp tài liệu cho việc tập hợp chi phí sản xuất áp dụng phương pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu, hướng dẫn kiểm tra phận doanh nghiệp, thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa, thiếu ứ đọng phẩm chất Tính tốn xác định xác giá trị vật liệu đưa vào sử dụng Thường xuyên tiến hành phân tích, tình hình thu mua dự trữ dụng cụ, vật liệu Tham gia kiểm kê, đánh giá vật liệu theo chế độ Nhà nước quy định, lập báo cáo phục vụ công tác lãnh đạo quản lý 3.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phân loại đánh giá nguyên vật liệu a Phân loại nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại nhiều thứ có vai trị, cơng dụng khác trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đó, địi hỏi phải phân loại ngun vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu, theo đặc trưng này, nguyên vật liệu doanh nghiệp chia loại sau đây: + Nguyên vật liệu chính: đối tượng cấu thành nên thực thể sản phẩm giấy cơng ty doanh nghiệp may, ngồi ngun vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất + Nguyên vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ trợ cho q trình sản xuất làm tăng chất lượng sản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý sản xuất + Nhiên liệu: loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh xăng, dầu, sức nước phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh + Phụ tùng thay thế: chi tiết máy móc, phụ tùng mà doanh nghiệp mua sắm, dự trữ phục vụ cho trình sửa chữa, thay phụ tùng máy móc thiết bị sản xuất, thiết bị vận tải + Thiết bị xây dựng bản: loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho công việc xây dựng gồm thiết bị cần lắp, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu doanh nghiệp + Phế liệu thứ thải từ nguyên vật liệu sản xuất, từ sản phẩm hỏng, từ lý tài sản cố định công cụ dụng cụ Khơng cịn sử dụng có khả tái tạo bán ngồi b Đánh giá vật liệu- cơng cụ dụng cụ: Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ việc xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu xác, chân thực thống Về nguyên tắc nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ loại tài sản dự trữ thuộc loại tài sản lưu động, nên phải đánh giá theo giá thực tế nguyên vật liệu- cơng cụ dụng cụ có nhiều chủng loại, thường xuyên biến động trình sản xuất kinh doanh u cầu cơng tác kế tốn nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ phản ánh kịp thời tình hình biến động số có ngun vật liệu nên cơng tác kế tốn ngun vật liệu đánh giá theo giá hạch toán c Đánh giá nguyên vật liệu theo thực tế Gía thực tế nguyên vật liệu nhập kho Đối với vật liệu mua + Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá mua thực tế khơng có thuế GTGT đầu vào cộng với khoản chi phí mua (gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, bảo hiểm, chi phí nhân viên ) trừ khoản giảm giá hàng bị trả lại + Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh nghiệp không chịu đối tượng chịu thuế GTGT hoạt động dự án, nghiệp, hoạt động văn hoá, phúc lợi hoạt động nguồn chi riêng giá vốn mua ngồi tổng tốn ghi hố đơn (bao gồm thuế có, thuế GTGT có) cộng với khoản thu mua thực tế trừ khoản giảm giá hàng bị trả lại (nếu có) * Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia cơng, chế biến giá vốn thực tế nhập kho giá thành công xưởng thực tế bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung * Đối với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: giá vốn thực tế bao gồm giá trị thực tế vật liệu xuất kho thuê chế biến cộng với chi phí vận chuyênr bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ doanh nghiệp cộng với tiền phải trả cho người gia công chế biến - Đối với vật liệu khác: giá vốn thực tế nguyên vật liệu Đối với giá trị thực tế vật liệu nhập kho Giá Chi phí thực tế = Giá mua + thu mua Thuế nhập + Chiết khấu giảm, giá + (nếu có) nhập kho - Trong doanh nghiệp áp dụng cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua giá khơng có thuế GTGT - Còn mà doanh nghiệp áp dụng cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khơng thuộc đối tượng nộp thuế GTGT giá mua giá toán Vật liệu tự chế gồm giá vật liệu xuất chế biến chi phí chế biến Đối với vật liệu th ngồi gia cơng Giá trị thực tế vật liệu nhập kho Giá trị thực tế vật = liệu xuất đưa công Tiền gia cơng Chi phí vận + chuyển + phải trả cho đơn vị gia cơng Đối với vật liệu nhận góp cổ đơng, góp liên doanh giá trị thực tế giá trị góp vốn hội đồng quản trị, đại hội cổ đông đại hội xã viên thống đánh giá - Vật liệu cấp phát, biếu tặng tài trợ: giá trị thực tế giá trị vật liệu tương ứng thị trường Giá trị thực tế vật liệu xuất kho vào giá trị thực tế vật liệu nhập cụ thể bao gồm phương pháp sau: Phương pháp 1: Tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ Giá thực tế vật liệu xuất kho = Số kho lượng xuất x Đ n g i b ì n h q u â n t n đ ầ u k ỳ Đơn giá bình quân tồn đầu kỳ = G i t h ự c t ế đ ầ u k ỳ S ố l ợ n g t n đ ầ u k ỳ Phương pháp 2: Tính theo đơn giá bình qn tồn đầu kỳ + nhập kỳ Đơn giá bình quân = G i t h ự c t ế đ ầ u k ỳ + g i t h ự c t ế V L n h ậ p t r o n g k ỳ S ố l ợ n g t n đ ầ u k ỳ + s ố l ợ n g n h ậ p t r o n g k ỳ Giá thực tế vật liệu xuất kho = Số lượng vật liệu xuất kho x Đ n g i b ì n h q u â n Phương pháp 3: Tính giá thực tế đích danh Giá thực tế vật liệu xuất kho tính số lượng, đơn giá lô vật liệu Phương pháp 4: Tính theo giá thực tế nhập trước, xuất trước vật liệu nhập kho trước xuất kho giá trước Vậy giá nhập có xu hướng tăng kỳ mà xuất lại xuất theo giá trước, giá xuất kho vật liệu nhỏ giá thực tế chi phí sản xuất thấp, lợi nhuận tăng, nộp thuế tăng ngược lại Phương pháp có thích hợp với doanh nghiệp có đủ hệ thống định mức tiêu hao vật liệu sản phẩm kế hoạch sản xuất cung ứng vật liệu, tiêu thụ sản phẩm xác có lần nhập lớn tháng tiết kiệm vốn lưu động nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp song phương pháp địi hỏi trình độ nghiệp vụ quản lý cao, giá biến động Giá thực tế vật liệu xuất kho tháng giá hạch toán vật liệu xuất kho kỳ nhân hệ số giá vật liệu Giá thực tế vật liệu + G Hệ số giá vật liệu (H) = tồn kho đầu kỳ i t h ự c t ế v ậ t l i ệ u n h ậ p k h o t r o n g k ỳ Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + S ố l ợ n g v ậ t l i ệ u n h ậ p t r o n g k ỳ Hệ số vật liệu tính theo loại, nhóm thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc theo yêu cầu trình độ quản lý Phương pháp 5: Nhập sau xuất trước Phương pháp ngược với nhập trước- xuất trước Phương pháp 6: Phương pháp hệ số giá Giá thực tế vật liệu xuất kho = Hệ số giá x G i t r ị h c h t o n v ậ t l i ệ u x u ấ t k h o Hệ số giá = G i t h ự c t ế V L t n đ ầ u k ỳ + G i t h ự c t ế V L x u ấ t t r o n g k ỳ G i t r ị h c h t o n V L t n đ ầ u k ỳ + G i t r ị h c h t o n V L n h ậ p t r o n g k ỳ Mỗi phương pháp có ưu điểm riêng tuỳ thuộc vào địa điểm cụ thể doanh nghiệp mà vận dụng cho phù hợp đảm bảo tính quán doanh nghiệp e Kế toán chi tiết vật liệu * Chứng từ kế toán: Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo định 1141/TC-QĐ/CDKT ngày 11/1/1995 Bộ tài chứng từ kế toán NVL-CCDC bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01- VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03- VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH) - Hố đơn cước phí vận chuyển (mẫu 02- BH) * Sỏ kế toán dùng để hạch toán chi tiết vật liệu Tuỳ thuộc vào phương pháp chi tiết áp dụng loại sổ sau: Thẻ kho, thẻ kế toán vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư Ngồi cịn mở thêm bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê luỹ kế tổng hợp nhập- xuấttồn kho phục vụ việc ghi sổ chi tiết đơn giản * Các phương pháp kế toán chi tiết NVL-CCDC Việc hạch toán chi tiết NVL-CCDC tiến hành theo ba phương pháp: Phương pháp thẻ song song, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, phương pháp số dư Phương pháp thẻ song song: nghĩa tiến hành theo dõi chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ song song kho phòng kế toán theo thứ với cách ghi chép gần khác chỗ thẻ kho theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn kho vật liệu cơng cụ dụng cụ theo tiêu số lượng kế toán theo dõi tiêu giá trị sổ kế tốn chi tiết vật liệu cơng cụ dụng cụ sở để ghi sổ (thẻ) kế toán chi tiết chứng từ nhập- xuất- tồn kho thủ kho gửi đến sau kế toán kiểm tra lại, hoàn chỉnh đầy đủ chứng từ việc ghi chép loại NL-CCDC sổ kế toán chi tiết thẻ kho phải phù hợp Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết tiến hành kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho Ngồi để có số liệu đối chiếu kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho NVL-CCDC nhóm loại + Phương pháp áp dụng với doanh nghiệp có chủng loại NVL-CCDC, khối lượng nghiệp vụ (chứng từ) nhập xuất ít, không thường xuyên Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu Bảng kê tổng hợp nhậpxuất- tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Sơ đồ hạch toán vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Chứng từ nhập Bảng kê nhập Ghi chú: Chứng từ xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có nghiệp vụ nhậpxuất, khơng có điều kiện ghi chép khơng bố trí riêng nhân viên kế tốn chi tiết NVL-CCDC, theo dõi tình hình nhập- xuất hàng ngày Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư Thẻ kho Chứng từ Bảng kê nhập Chứng từ Sổ số dư Bảng kê Bảng kê luỹ kế nhập Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Bảng kê luỹ kế xuất d Kế toán tổng hợp NVL-CCDC Trong doanh nghiệp áp dụng hai phương pháp hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ + Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho phương pháp ghi chép phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống, tình hình nhập xuất kho loại NVL-CCDC thành phẩm hàng hoá + Phương pháp kiểm kê định kỳ: hàng tồn kho phương pháp không theo dõi thường xuyên, liên tục, tình hình nhập- xuất- tồn tài khoản hàng tồn kho, mà theo dõi, phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ vào số liệu kiểm kê định kỳ hàng tồn kho + Việc tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho hai phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho lại khác theo phương pháp kê khai thường xuyên giá thực tế vật liệu xuất kho vào chứng từ xuất kho sau tập hợp phân loại theo đối tượng sử dụng để ghi vào tài khoản sử dụng vào sổ kế toán Đối với phương pháp kiểm kê định kỳ việc xác định giá trị vật liệu xuất dùng lại vào giá trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ, mua (nhập) kỳ kết kiểm kê cuối để tính + Tài khoản sử dụng: TK 125: Nguyên liệu, vật liệu TK 153: Công cụ, dụng cụ TK 331: Phải trả người bán TK 151: Hàng mua đường TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Ngoài tài khoản kế tốn cịn sử dụng tài khoản khác có liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK 141, TK 128, TK 222, TK 41, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642, TK 331 Sơ đồ tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ TK 111,331,141 TK 152 Tăng mua TK 621 Xuất để chế tạo sản phẩm TK 1331 VAT khấu trừ TK 627,641,642 Xuất cho chi phí sản xuất chung hàng quản lý XDCB TK 151 TK 128,222 Hàng đường kỳ trước Góp vốn liên doanh TK 411 TK 154 Nhận cấp phát tặng thưởng góp vốn liên doanh Xuất thuê ngồi gia cơng, CBiến TK 642,3381 Thừa phát kiểm kê TK 128,222 Nhận lại vốn góp liên doanh TK 138,642 Thiếu phát kiểm kê TK 412 Đánh giá giảm Đánh giá tăng Sơ đồ tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên tính VAT theo phương pháp trực tiếp TK 331,111,112 TK 152 D xxx TK 141,311 Tăng mua TK 621 Xuất để chế tạo sản phẩm (tổng giá toán) TK 151,411,222 TK 621,641,642 Vật liệu tăng Xuất nhu cầu PX nguyên nhân khác Xuất phục vụ bán hàng, quản lý XDCB Kế toán tổng hợp NVL-CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK152: Khác với phương pháp trên, doanh nghiệp theo phương pháp TK 152 TK 151 khơng dùng để theo dõi tình hình nhập xuất kỳ mà dùng để kết chuyển giá thực tế vật liệu hàng mua đường lúc đầu kỳ cuối kỳ vào TK 611 “mua hàng” Ngồi ra, kế tốn sử dụng tài khoản liên quan khác phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ tổng hợp vật liệu, công cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) TK 151,152,153 DDK xxx TK 611 Giá trị vật liệu dụng cụ TK 151,152,153 Giá trị VL-DC tồn cuối kỳ tồn đầu kỳ chưa sử dụng TK 111,112,331 TK 111,112,131,411 Giá trị vật liệu dụng cụ tăng thêm kỳ Giảm giá hàng mua Hàng mua bị trả lại TK 621,627 Giá thực tế vật liệu dụng cụ xuất dùng Sơ đồ tổng hợp vật liệu, dụng cụ phương pháp kiểm kê định kỳ tính VAT theo phương pháp khấu trừ TK 151,152,153 DDK xxx TK 611 Giá trị vật liệu dụng cụ TK 151,152,153 Giá trị VL-DC tồn cuối kỳ tồn đầu kỳ chưa sử dụng TK 111,112,331 Giá trị vật liệu dụng cụ mua vào kỳ TK 1331 TK 111,112,131 Giảm giá hưởng giá trị hàng mua trả lại TK 138,334,621,624 Giá trị thiếu hụt mát TK 621,627,641,642 Thuế VAT khấu trừ TK 411 Nhận lại vốn liên doanh cấp phát tặng thưởng TK 1421 Giá trị dụng cụ Phân bổ dần xuất dùng lớn Giá trị VL-DC xuất dùng nhỏ Vai trò yêu cầu quản lý vật liệu công ty vật tư xuất nhập Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành đặn, liên tục phải thường xuyên đảm bảo cho nguyên vật liệu đủ số lượng, kịp thời gian, quy cách phẩm chất Đây vấn đề bắt buộc thiếu khơng có q trình sản xuất sản phẩm Vật liệu yếu tố để hình thành nên sản phẩm công ty vật tư xuất nhập vật liệu chiếm tỷ trọng lớn sản phẩm Nếu quản lý vật liệu tốt điều kiện nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng khả cạnh tranh công ty thị trường làm cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao tạo điều kiện thuận lợi để công ty tiếp tục ổn định phát triển Xuất phát từ tầm quan trọng nên em sâu vào nghiên cứu đề tài: “Tổ chức công tác NVL-CCDC công ty vật tư xuất nhập khẩu” PHẦN II: TÌNH HÌNH CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY VẬT TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU I Đặc điểm tình hình chung công ty vật tư xuất nhập Q trình hình thành phát triển cơng ty Công ty vật tư xuất nhập doanh nghiệp nhà nước trực tuộc tổng công ty rau Việt nam Trụ sở 46 Ngô Quyền Hà Nội, với trình hình thành phát triển sau: Tiến thân xí nghiệp bao bì xuất Hải Hưng thành lập ngày 18/8/1965 sở đặt 139 Lò Đúc Hà Nội Từ năm 1966- 1972 xí nghiệp chuyển sang giai đoạn sản xuất sản phẩm xí nghiệp giai đoạn sản xuất hịm catong sóng dùng đóng hàng xuất số mặt hàng khác giấy chống ẩm, hộp giấy cỡ nhỏ Thời kỳ xí nghiệp vừa sản xuất theo kế hoạch, vừa sản xuất theo pháp lệnh Nhà nước Đảm bảo bao bì hàng xuất xuất nước giới, khẳng định vai trị kinh tế quốc dân Năm 1973- 1985 kinh tế XHCN nước ta không ngừng phát triển, nhà nước đẩy mạnh việc xuất hàng hố Xí nghiệp chim đầu đàn tất bao bì thuộc khu vực phí Bắc, phục vụ thị trường ngồi nước Từ năm 1996 xí nghiệp chuyển sang trực thuộc Tổng công ty rau Việt nam, chủ yếu phục vụ cho ngành rau Năm 1990 thời kỳ xí nghiệp bắt đầu gặp nhiều khó khăn, phía Bắc có thêm bao bì Phú Thượng Hà Nội trang thiết bị máy móc đại với cơng suất lớn sản xuất bao bì caston sóng Mặt khác Nhà nước thay đổi chế quản lý kinh tế , cho phép cạnh tranh thị trường nhiều sở sản xuất bao bì caston sóng đời Chỉ tính riêng thành phố Hà nội có khoảng 40 sở tư nhân với chế “Mềm” lấn át đơn vị quốc doanh, giai đoạn vơ khó khăn doanh nghiệp Trước tình hình đó, để thích ứng với thị trường với cố gắng Nhà nước xí nghiệp bước nâng cao dần cải tiến, với lãnh đạo sáng suốt cấp đơn vị bạn với cán cơng nhân viên xí nghiệp tâm đổi trang thiết bị, thay số máy móc thiết bị cũ, lạc hậu sản phẩm thấp, xí nghiệp đầu tư hai dây chuyền sản xuất hịm caston sóng bìa liên tục Năm 1993 để phù hợp với tình hình thị trường yêu cầu quản lý thị trường, xí nghiệp bao bì xuất Hải Hưng (nay cơng ty bao bì xuất Hưng Yên) sáp nhập thành công ty vật tư xuất nhập trực thuộc Công ty rau Việt nam Thực hạch toán độc lập, đồng thời bổ sung thêm chức nhiệm vụ mới, tổng số cán công nhân viên 138 người Trải qua 35 năm xây dựng phát triển công ty vật tư xuất nhập bước khẳng định vị trí vai trị thị trường hàng xuất khẩu, tập thể cán cơng nhân viên cơng ty góp bao sức người, sức cho nghiệp bảo vệ tổ quốc nói chung thủ Hà Nội nói riêng Cơng ty có 30 người tặng hn chương, huy chương kháng chiến cứu nước, gần 20 người tặng khen kỷ niệm 35 năm ngày thành lập Công ty Nhà nước tặng thưởng huân chương lao động hạng nhì hạng Ba (1978- 1984) Năm 1975 phủ tặng khen thành tích hồnh thành kế hoạch Nhà nước giao Ngày cơng ty có hai dây chuyền sản xuất hịm caston sóng nội địa có đội ngũ cán quản lý nghiệp vụ, kỹ thuật vững vàng có đội ngũ công nhân lành nghề đủ sức làm hịm carton sóng đáp ứng u cầu đa dạng thị trường nước xuất Công ty lấy hiệu “Tất cho khách hàng” làm mục tiêu phấn đấu Vì vậy, khơng trì tồn cơng ty mà cịn phát triển thêm bước Do đó, đời sống cơng nhân ngày cải thiện, n tâm cơng tác, trình độ nghiệp vụ quản lý ngày nâng cao, hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước II Nhiệm vụ doanh nghiệp Nhiện vụ công ty quy định điều lệ thành lập cơng ty sở pháp lý quy định phạm vi giơí hạn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trên sở điều tra khảo sát nhu cầu thị trường loại bao bì đóng gói hàng hố xuất khâủ nội địa, cơng ty xây dựng quy hoạch phát triển sản xuất bao bì loại theo danh mục, Nhà nwocs cho phép hàng năm xây dựng kế hoạch sản xuất chu chi tài Trên sở kế hoạch đăng ký với TCTY, tổ chức việc ký kết hợp đồng kinh tế sản xuất kinh doanh, đảm bảo có hiệu kinh tế cao Bảm đảm loại tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng hàng hố cơng ty đăng ký với quan có trách nhiệm Nhà nước Không ngừng nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, đầu tư đổi thiết bị kỹ thuật có chất lượng cao, nhằm tăng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm hạ giá thành tăng tích luỹ cho Nhà nước Sử dụng có hiệu nguồn lực công ty Tổng công ty giao, quản lý bao gồm vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác nhằm phát triển sản xuất kinh doanh bảo toàn phát triển vốn nguồn lực khác giao Trả khoản nợ công ty vay khoản tín dụng Tổng cơng ty bảo lãnh vay theo quy định pháp luật Thực chế độ báo cáo kế toán thống kê pháp luật theo chế độ quy định Nhà nước bảo toàn phát triển vốn thu nhập ngân sách Doanh nghiệp không ngừng chăm lo đời sống, tinh thần, vật chất cho cán công nhân viên công ty, đảm bảo thực đầy đủ sách chế độ Nhà nước, quy định người lao động cơng ty Ngồi nghĩa vụ cơng ty vật tư xuất nhập cịn có trách nhiệm thực đầy đủ, kịp thời khoản phải trích phải nộp tổng công ty theo quy định chế tài cơng ty Nhiệm vụ quản lý công ty chủ yếu kinh doanh sản xuất loại bao bì carton sóng hịm lớp lớp Ngồi cơng ty cịn sản xuất giấy dùng bọc gói hàng, nhằm phục vụ đáp ứng theo nhu cầu thị trường III Cơ cấu tổ chức máy doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Công ty vật tư xuất nhập doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng công ty rau Việt nam Từ thành lập công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất chiều rộng lẫn chiều sâu đổi mày móc, thiết bị để sản xuất nâng cao tay nghề cho công nhân, công ty khuyến khích đội ngũ cán có lớp tham gia lớp học chức quản lý kinh tế nhằm nâng cao trình độ quản lý, nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm, công ty coi việc nghiên cứu nhu cầu thị trường, chiến lược tiêu thụ sản phẩm sách xâm nhập vào thị trường cách để mở rộng thị trường tiêu thụ, công ty bước đưa vào thực Ngồi cơng ty cịn có kế hoạch xúc tiến mở rộng thị trường Để đáp ứng nhu cầu ngày phong phú đa dạng thị hiếu người tiêu dùng thay đổi công ty tiến hành đa dạng hoá sản phẩm cách sản xuất loại bao bì caston sóng lớp, lớp sản xuất giấy phục vụ cho nhu cầu khách hàng Công ty vật tư xuất nhập doanh nghiệp hạch tốn độc lập cơng ty tổ chức chế theo hai cấp: Ban giám đốc công ty lãnh đạo huy xuống phân xưởng thông qua quản đốc phân xưởng, quản đốc phân xưởng đạo trực tiếp quản lý điều hành phân xưởng báo cáo tình hình cho ban giám đốc để có điều chỉnh kịp thời Giúp việc cho Ban giám đốc phòng ban chức Ban giám đốc công ty gồm người: Một giám đốc cơng ty Một phó giám đốc sản xuất kinh doanh Một phó giám đốc kế hoạch kỹ thuật Giám đốc công ty đứng đầu máy quản lý cơng ty người điều hành tồn chuyên viên, phận nghiệp vụ vừa người đại diện cho công ty vừa người đại diện cho cán công nhân viên, chịu trách nhiệm trước quan quản lý cấp quan pháp luật, trước tập thể công nhân viên hiệu sản xuất kinh doanh toàn hoạt động doanh nghiệp, phụ trách chung trực tiếp tổ chức cơng tác cán bộ, tài cơng ty Phó giám đốc giám đốc phân công phụ trách hoạt động sản xuất kinh doanh, khảo sát thị trường phát triển sản phẩm, sản xuất caston sóng giấy Ngồi phụ trách phòng tổ chức, lao động tiền lương Hệ thống phịng ban có chức tổ chức theo yêu cầu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh, chịu đạo trực tiếp giúp việc cho Ban giám đốc, đảm bảo lãnh đạo, đạo hoạt động sản xuất kinh doanh thông suốt Phịng tổ chức hành có nhiệm vụ tổ chức, quản lý cán cơng nhân viên tồn cơng ty, thực chế độ sách nhân xây dựng kế hoạch, tuyển dụng lao động, xây dựng định mức lao động tiền lương Phòng nghiệp vụ kinh doanh có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc nghiệp vụ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ngồi phịng nghiệp vụ kinh doanh cịn khai thác tìm hàng, tổ chức tiêu thụ xuất Phịng kế tốn tổng hợp có nhiệm vụ giúp ban giám đốc lập kế hoạch sản xuất, tổng hợp hoạt động kinh tế phục vụ cho giám đốc cần thiết, lập kế hoạch vật tư, chịu trách nhiệm kỹ thuật cơng ty, có thơng tin kinh tế kịp thời, xác cho kế tốn Hệ thống phân xưởng sản xuất Phân xưởng caston sóng chuyên sản xuất caston sóng lớp lớp mà cơng ty phịng ban giao cho Phân xưởng xeo giấy: có nhiệm vụ chế tạo từ loại bột gỗ loại giấy tạp hố nghiền nhỏ, trải qua q trình cơng nghệ sản xuất thành giấy sản phẩm phải quy cách phẩm chất, định mà công ty phòng ban giao SƠ ĐỒ BỘ MÁY VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ Giám đốc công ty Các phó giám đốc cơng ty Phịng tổ chức hành chínhkế hoạch tổng hợp Phịng Phịng kế tốn Phịng nghiệp vụ caston sóng Phịng kế tốn cơng ty gồm người SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN Kế tốn trưởng Kế toán toán Kế toán TSCĐ, vật liệu chi phí Thủ kho, thủ quỹ Để đảm bảo nhiệm vụ phịng kế tốn có hiệu quả, cơng ty có cấu tổ chức máy kế toán gọn nhẹ hợp lý đảm bảo khả hoàn thành tốt nghiệp vụ giao, theo cơng việc cụ thể sau Kế tốn trưởng có chức giúp giám đốc công ty tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn thống kê, có nhiệm vụ thơng tin kinh tế hạch tốn kinh tế cơng ty theo chế độ kế tốn mới, đồng thời kiểm soát nhân viên kinh tế tài cơng ty ghi chép đầy đủ nghiệp vụ tốn Dưới kế tốn trưởng có kế tốn viên có nhiệm vụ thu nhận kiểm tra hạch tốn tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vật tư kiểm nghiệm vật tư tình hình biến động TSCĐ Thủ quỹ người quản lý tiền mặt doanh nghiệp thực nghiệp vụ nhập, xuất tiền mặt Thủ kho có nhiệm vụ nhập, xuất kho vật tư, kiểm nghiệm vật tư chứng từ khác liên quan Định kỳ hàng tháng gửi báo cáo phịng kế tốn cơng ty để kiểm tra đối chiếu, chứng từ ban đầu số phần hành kế toán SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ Phế liệu Nghiền bột Nấu Xeo giấy Bìa lớp Bìa caston Bìa lớp Quy trình cơng nghệ hình thành máy liên quan với nhiều khâu chặt chẽ với chức nhiệm vụ cụ thể rõ ràng Tập hợp phế liệu vào sau nghiền để nguội cho vào nấu cho xeo giấy, thành bìa caston cho bìa lớp bìa lớp 2 Hình thức kế tốn áp dụng sổ kế tốn Hiện cơng ty vật tư xuất nhập áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ đặc điểm chủ yếu hình thức nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại theo chứng từ nội dung, tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi vào sổ kế toán tổng hợp Hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp sử dụng + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ kế toán tổng hợp sổ TK 111, 112, 121 + Sổ (thẻ) kế toán chi tiết: sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết toán với người mua, người bán Do công ty sản xuất theo đơn đặt hàng nên sản phẩm làm tiêu thụ ngay, khơng có sản phẩm tồn kho, doanh nghiệp không sử dụng TK 155 “Thành phẩm” đồng thời khơng có hàng bán bị trả lại khơng có giảm giá hàng bán nên khơng sử dụng TK 531, 532, 641; TK 121, 128, 129, 221, 222 khơng sử dụng ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh công ty không tham gia vào hoạt động đầu tư liên doanh, TK 159 khơng sử dụng cơng ty khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho TK 151 khơng sử dụng hàng ln hố đơn TK 157 khơng sử dụng sản phẩm cơng ty thu trực tiếp, khơng có trường hợp gửi bán TK 212 khơng sử dụng cơng ty khơng th tài loại tài sản TK 144, 244, 344 khơng sử dụng cơng ty khơng nhận ký cược hay ký quỹ Ngồi cơng ty cịn khơng sử dụng TK 113, 611 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ Bảng tổng hợp chứng từ gốckế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra PHẦN III THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN Ở CƠNG TY VẬT TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU I Đặc điểm tình hình chung vật liệu công ty Đặc điểm chung vật liệu công ty Công ty vật tư xuất nhập đơn vị sản xuất chế biến bao bì xuất nên vật liệu chủ yếu công ty giấy để sản xuất sản phẩm phục vụ cho xuất tiêu thụ nước Công ty dùng loại vật liệu mực in, bột sắn, hồ, dầu mỡ, khung lưới, vảy in, phụ gia mực Là công ty sản xuất kinh doanh nên nguyên vật liệu nhiều, chiếm tỷ trọng lớn giá thành 1.1 Các nguồn nhập mục đích xuất vật liệu Để cung cấp vật liệu cho trình sản xuất liên tục nhập vật liệu từ thị trường nước nước ngồi vật liệu nhập từ thị trường nước chủ yếu từ số nhà máy giấy Thăng Long, giấy Bãi Đối với cl nhập chủ yếu Liên Xơ Trung Quốc, vật liệu nhập từ nước chiếm tỷ trọng lớn, loại vật liệu khác công ty mua thị trường nước mực in, bột sắn, hồ Vật liệu công ty chủ yếu phục vụ thị trường nước sau với mang xuất khẩu, ngồi cơng ty cịn th ngồi đóng hộp công ty ký nhiều hợp đồng 1.2 Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ Vật liệu công cụ dụng cụ công ty vật tư xuất nhập có nhiều chủng loại Mỗi chủng loại có vị trí, vai trị tính khác Để tổ chức tốt cơng tác kế tốn đảm bảo cho việc sử dụng NVL-CCDC sản xuất có hiệu quả, công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu sở công dụng loại trình sản xuất, cụ thể: + Nguyên vật liệu chính: phản ánh giá trị vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực tế sản phẩm (giấy, mực in, bột sắn) chiếm tỷ trọng lớn giá trị sản phẩm + Vật liệu phụ: loại vật liệu làm tăng thêm giá trị sản phẩm phèn chua, mực can + Nhiên liệu: phản ánh thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh thực chất nhiên liêụ chủ yếu dạng lỏng, dầu ma dút, dầu hoả + Phụ tùng thay thế: phụ tùng chi tiết máy móc thiết bị phương tiện vận tải (lưỡi cưa, dao cắt, máy xén) + Thiết bị XDCB: Công ty đơn vị xuất hoạt động XDCB xảy nên có hoạt động XDCB mua sắm đưa vào lắp đặt + Phế liệu: vật liệu thu hồi lại trình sản xuất (mùn giấy, đầu giấy) 1.3 Bảo quản vật liệu * Bảo quản kho công ty: Việc bảo quản công ty thủ kho đảm nhân nhập kho vật tư thủ kho vào thẻ kho bố trí xắp xếp vật tư cách gọn gàng có khoa học đặc thù nguyên vật liệu cơng ty có nhiều chủng loại (ví dụ giấy mỹ hương, giấy Thanh long ) nên thủ kho có trách nhiệm xếp theo chủng loại, tuyệt đối không để nhầm lẫn vào Để thuận lợi cho trình sản xuất thủ kho phải ngăn ô riêng biệt Vật liệu bảo quản kho số lượng chất lượng xuất vào xuất nhiêu Nếu trình bốc dỡ kho xảy cố ảnh hưởng đến chất lượng vật tư thủ kho người vận chuyển phải lập biên có xác nhận người phụ trách cung tiêu chờ xử lý Bảo quản vật liệu sản xuất: nguyên vật liệu nhập vào kho công ty xuất đưa vào sử dụng phân xưởng sản xuất không tổ chức bảo quản tốt gây thất lãng phí q trình sản xuất từ có ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm Để chống thất thoát đảm bảo 100% lượng vật liệu đưa vào sản xuất phân xưởng có kho trung gian dự trữ, bảo quản số lượng nguyên vật liệu lĩnh kho công ty kho, phân xưởng bố trí thủ kho có nhiệm vụ quản lý kho, bảo quản nguyên vật liệu, nhập kho công ty xuất đủ số lượng theo hạn mức quy định đảm bảo cho trình sản xuất liên tục khơng bị gián đoạn Ngồi phân xưởng cịn có thêm nhân viên kinh tế theo dõi giám sát tình hình sử dụng nguyên vật liệu nhân viên kinh tế phải theo dõi nguyên vật liệu nhập vào kho phân xưởng (từ phiếu xuất vật tư mà thủ kho nhạan từ công ty số lượng vật tư xuất phân xưởng số lượng bán thành phẩm vào kho nhân viên kinh tế phải kiểm tra cân đối theo số lượng đầu vào đầu có phù hợp không, chênh lệch định mức tiêu hao cho phép có nghĩa thất vật tư trình sản xuất Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu nhập kho Thực tế công ty vật tư xuất nhập đánh giá theo giá thực tế, vật liệu nhập kho tính theo nguồn nhập Thực tế giá vật liệu xuất kho Vật liệu xuất kho công ty chủ yếu mục đích sản xuất sản phẩm tính theo giá thực tế nhập trước xuất trước tính giá nguyên vật liệu xuất kho Kế toán chi tiết NVL-CCDC 3.1 Thủ tục nhập kho: nguyên vật liệu công ty mua ngồi với hình thức kho việc cung cấp thu mua NVL-CCDC phòng kế hoạch đảm nhiệm Theo chế độ kế toán quy định tất loại NVL-CCDC đến doanh nghiệp phải tiến hành làm thủ tục kiểm nhận nhập kho thủ kho vào hoá đơn người bán cán cung ứng cung cấp để kiểm nghiệm tiêu tên NVL-CCDC, đơn vị tính số lượng đơn giá, tổng tiền hành thuế suất, tiền thuế GTGT tổng số tiền phải toán, trình nhập kho thiết phải có diện cán cung ứng nhân viên kế toán vật tư công việc kết thúc kế toán vật tư lập phiếu nhập kho với đầy đủ chữ ký thủ kho, cán cung ứng kế toán vật tư Phiếu nhập kho lập thành liên, liên thủ kho giữ để ghi vào sổ kho, liên giao cho cán cung ứng giữ, liên cịn lại kế tốn giữ hố đơn bán hàng hoạt đồng cung cấp NVL-CCDC (nếu có) để làm cư với tốn với người bán ghi sổ kế toán 3.2 Thủ tục xuất kho Ở công ty vật tư xuất nhập doanh nghiệp sản xuất kho NVL-CCDC chủ yếu để phục vụ cho trình sản xuất sản phẩm vào hợp đồng ký kết với khách hàng phòng kế hoạch lập lịch sản xuất ghi rõ tên sản phẩm, sản xuất, quy cách sản phẩm, nguyên vật liệu sử dụng, phiếu lĩnh vật liệu lập vào lịch sản xuất giao cho phân xưởng sản xuất phân xưởng, phòng ban vào nhu cầu thực tế phận để lập phiếu lĩnh vật liệu, phiếu thiết phải có chữ ký cán phụ trách Phiếu xuất giấy lập thành liên: liên phòng kế hoạch vật tư, chuyển cho kế toán vật tư để lập lệnh xuất kho, giao cho phân xưởng giữ - Phiếu xin lĩnh vật liệu lập chuyển cho kế toán vật tư vào chứng từ kế toán lập phiếu xuất kho phải ghi rõ NVL-CCDC xuất cho phân xưởng hay phận sử dụng - Phiếu xuất kho lập thành liên, lưu phịng kế tốn chuyển làm xuất kho NVL-CCDC, để lập chứng từ ghi sổ kho, thủ kho kiểm tra tính hợp lý phiếu xuất kho lưu phiếu vào hồ sơ, sau vào số lượng NVL-CCDC ghi phiếu xuất kho, thủ kho cho phép chuyển NVL-CCDC khỏi kho nguyên liệu đưa phận sử dụng bị thiết mát người nhận hồn tồn chịu trách nhiệm 3.3 Trình tự hạch toán chi tiết vật liệu Hạch toán chi tiết vật liệu kết hợp kho phận kế tốn vật liệu, cơng ty hạch tốn chi tiết vật liệu thực sau: Tại công ty vật tư xuất nhập sử dụng phương pháp ghi thẻ song song, để hạch toán chi tiết NVL-CCDC để hạch tốn xác đẩy đủ, kịp thời biến động ngun vật liệu Trình tự hạch tốn cụ thể công ty sau: Ở kho thủ kho vào phiếu nhập, phiếu xuất vật tư để ghi chép hàng ngày tình hình nhập- xuất- tồn loại NVL-CCDC thủ kho thực tính hợp lý chứng từ, ghi số lượng thực nhập, thực xuất, vào chứng từ sổ nhập vật tư, chứng từ thủ kho phân loại riêng biệt, định kỳ 3-5 ngày chuyển lên phịng kế tốn Cuối tháng thủ kho tính số tồn để ghi vào sổ xuất vật tư Định kỳ 3- ngày thủ kho đối chiếu sổ kế tốn sổ phải có xác nhận kế toán Kế toán vật liệu sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép phản ánh tình hình nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu theo tiêu vật mà theo giá trị loại NVL-CCDC tương ứng với số xuất vật liệu Định kỳ ngày nhận chứng từ nhập xuất NVL-CCDC kế toán phải tiến hành kiểm tra hợp lý chứng từ với số liệu ghi chép sổ xuất nhập vật liệu kế toán tiến hành phân loại chứng từ danh điểm vật tư để dễ dàng ghi vào sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng sở sổ chi tiết vật liệu đối chiếu, kiểm tra với sổ xuất nhập vật liệu thủ kho kế tốn tiến hành tính giá thực tế NVL-CCDC xuất kho theo phương pháp nhập trước- xuất trước ghi vào cột “Đơn giá” “Thành tiền” phiếu xuất kho, phiếu xuất vật liệu để làm lập chứng từ ghi sổ Kế toán tổng hợp NVL-CCDC Để phục vụ cơng tác kế tốn tổng hợp NVL-CCDC, cơng ty vật tư xuất nhập có sử dụng số tài khoản sau: TK 152: Nguyên vật liệu- gồm TK cấp TK 1521: Giấy, mực in TK 1522: Nguyên vật liệu phụ (phèn chua, bột sắn) TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay Đối với phế liệu thu hồi công ty láy dùng làm quỹ riêng nên kế tốn khơng mở cấp “phế liệu” Đối với nghiệp vụ NVL-CCDC công ty sử dụng tài khoản TK 111 “Tiền mặt”, TK 122 “Tiền gửi ngân hàng” TK 141 “Tạm ứng” TK 331 “Phải trả cho người bán” TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ” Đối với nghiệp vụ xuất NVL-CCDC công ty sử dụng tài khoản TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” TK 627 “Chi phí sản xuất chung” TK 624 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Cơng ty thực kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai định kỳ Tuy nhiên, thực tế cơng tác kế tốn thực phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng chứng từ ghi chép nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc thu mua NVL-CCDC phản ánh vaò sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 4.1 Kế tốn tổng hợp nhập NVL-CCDC NVL-CCDC cơng ty vật tư xuất nhập cán cung ứng vật tư mua nên thông thường hàng đến kho với hoá đơn Căn vào hoá đơn thủ kho tiến hành nhập kho kết thúc, kế toán vật tư chuyển hoá đơn mua hàng sang kế toán toán, nhân viên kế toán theo dõi sổ chi tiết toán với người bán Tuỳ theo hình thức tốn để định xử lý chứng từ định khoản sổ liên quan Trường hợp giá vật liệu mua lớn người mua viết giấy tạm ứng vào tạm ứng duyệt, kế toán lập phiếu chi số NVL-CCDC mua từ tiền tạm ứng nhập kho cơng ty, kế tốn vào hố đơn phiếu nhập kho cơng ty, kế tốn vào hoá đơn phiếu nhập kho để ghi vào quỹ tiền mặt, bảng kê chứng từ chi, sổ chi tiết tạm ứng, chứng từ ghi sổ, sổ TK 152 Ngồi trường hợp trên, cơng ty có khả tốn thẳng với người cung cấp cách NVL-CCDC nhập kho kế toán toán vào hoá đơn để viết phiếu chi giao cho cán cung ứng đại diện người cung cấp gặp thủ quỹ để lĩnh tiền số liệu theo dõi sổ ghi Trả tiền sau: cơng ty có mối quan hệ lâu dài nhà sản xuất nhà cung cấp NVL-CCDC cho công ty vật tư xuất nhập cho ngành đóng gói bao bì nên thường mua hàng theo phương thức trả tiền sau, sau có NVL-CCDC mua theo phương thức nhập kho, kế toán theo dõi sổ chi tết người bán sổ khác có liên quan hình thức chứng từ ghi sổ HOÁ ĐƠN GTGT Ngày 05/01/2000 Mẫu số 01-GTGT- 322 Av/00-R Số: 057589 Đơn vị bán hàng: Công ty TM Anh Vũ Địa chỉ: 40 Đốc Ngữ Hà nội Số TK Mã số: 0211576980-1 Điện Thoại: Đơn vị mua hàng: Ơng Minh- Cơng ty vật tư xuất nhập Địa chỉ: 46 Ngơ Quyền Hình thức toán: TGNH Số tài khoản: T T Tên hàng hoá dịch vụ Bột sắn Hàn the Xút Đơn Số lượng vị tính kg 1250 kg 880 kg 1200 Đơn giá 2470 6800 2500 Thành tiền 3.087.500 5.984.000 3.000.000 Cộng 11.981.500 Thuế GTGT (10%) 1.198.150 Cộng 13.179.650 Tổng số tiền (viết chữ): Mười ba triệu trăm bảy chín ngàn sáu trăm năm mươi đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số 05-VT BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày tháng năm 2000 Căn cứ: Ban kiểm nghiệm gồm: Ông (bà): Nguyễn Văn Thân - Trưởng ban Ông (bà): Nguyễn Thị Nga- Uỷ viên Ông (bà): Trần Đức Lân- Uỷ viên Đã kiểm nghiệm loại TT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đvị tính Số lượng theo chứng từ Kết kiểm nghiệm Số lượng quy cách phẩm chất Duplex Hồ Bình kg 1275 1275 Ksafit Nhật kg 850 850 Duplex Mỹ Hương kg 1542 1524 Ksafit Hồ Bình kg 1245 1245 Số lượng không quy cách phẩm chất ý kiến ban kiểm nghiệm: Các loại vật tư đủ số lượng, chất lượng đủ điều kiện để nhập kho Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ghi Mẫu số 01- VT PHIẾU NHẬP KHO Ngày 5/1/2000 Số 05 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Họ tên người bán: Công ty TM Minh Hùng Địa chỉ: Số Lê Ngọc Hựu Hà Nội Theo HĐ GTGT số 063572 Người nhập: ông Minh Nhập kho: Nguyên vật liệu T Tên nhãn hiệu quy Mã Đơn Số lượng T cách vật tư số vị Theo Thực tính HĐ nhập Đơn Thành tiền giá Duplex Hồ Bình kg 1275 1275 5454 6.953.850 Ksafit Nhật kg 850 850 5958 5.021.800 Duplex Mỹ Hương kg 1542 1542 5820 8.974.440 Ksafit Hồ Bình kg 1275 1275 3529 4.385.315 Cộng 25.335.405 Tổng số tiền (viết chữ): Hai lăm triệu ba trăm ba lăm ngàn bốn trăm lẻ năm đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số 01-GTGT- 322 HOÁ ĐƠN GTGT Ngày 05/01/2000 Av/00-R Số: 063572 Đơn vị bán hàng: Công ty TM Minh Hùng Địa chỉ: Số Lê Ngọc Hậu- Hà Nội Số TK Mã số: 0100511720-1 Đơn vị mua hàng: Ơng Minh- Cơng ty vật tư xuất nhập Địa chỉ: 46 Ngô Quyền Hình thức tốn: Chuyển khoản Số tài khoản: T T Tên hàng hố dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3= x Duplex Hồ Bình kg 1275 5454 6.953.850 Ksafit Nhật kg 850 5908 5.021.800 Duplex Mỹ Hương kg 1542 5820 8.974.440 Ksafit Hồ Bình kg 1245 3529 4.385.315 Cộng 25.335.405 Thuế GTGT (10%) 2.533.540 Cộng 27.868.945 Tổng số tiền (viết chữ): Hai bảy triệu tám trăm sáu tám ngàn chín trăm bốn lăm đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số 05-VT BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ban hành theo QĐ số Ngày 10 tháng năm 2000 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 Bộ tài Căn cứ: Ban kiểm nghiệm gồm: Ơng (bà): Nguyễn Văn Thân - Trưởng ban Ông (bà): Nguyễn Thị Nga- Uỷ viên Ông (bà): Trần Đức Lân- Uỷ viên Đã kiểm nghiệm loại TT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đvị tính Số lượng theo chứng từ Kết kiểm nghiệm Số lượng quy cách phẩm chất Bột sắn kg 1250 1250 Hàn the kg 880 880 Xút kg 1200 1200 Số lượng không quy cách phẩm chất Ghi ý kiến ban kiểm nghiệm: Các loại vật tư đủ số lượng, chất lượng đủ điều kiện để nhập kho Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số 01- VT Số 06 PHIẾU NHẬP KHO QĐ số Ngày 10/1/2000 1141- TC/QĐ/CĐKT Họ tên người bán: Công ty TM Anh Vỹ Địa chỉ: 46 Đốc Ngữ Hà Nội Theo HĐ GTGT số 057589 Người nhập: ông Minh Nhập kho: Nguyên vật liệu T Tên nhãn hiệu quy Mã Đơn Số lượng T cách vật tư số vị Theo Thực tính HĐ nhập Đơn Thành tiền giá Bột sắn kg 1250 1250 2470 3.087.500 Hàn the kg 880 880 6800 5.984.000 Xút kg 2500 2500 2500 3.000.000 Cộng 11.981.500 Tổng số tiền (viết chữ): Mười triệu chín trăm tám mốt ngàn năm trăm đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU NHẬP Vật liệu: TK 152 Tháng 01/2000 T Diễn giải Nợ TK 152 T Ghi có tài khoản 331 Nhập Duplex Hồ Bình 6.953.850 6.953.850 Nhập Ksafit Nhật 5.021.800 5.021.800 Nhập Duplex Mỹ Hương 8.974.440 8.974.440 Nhập Ksafit Hồ Bình 4.385.315 4.385.315 Nhập bột sắn 3.087.500 3.087.500 Nhập Hàn the 5.984.000 5.984.000 Nhập xút 3.000.000 3.000.000 Nhập caston lớp 15.772.400 15.772.400 PX xeo Tổng cộng 279.645.124 154 263.872.724 112 4.2 Kế tốn tổng hợp xuất NVL-CCDC Ở cơng ty vật tư xuất nhập nguyên vật liệu xuất kho không dùng vào sản xuất sản phẩm kế tốn tổng hợp NVL-CCDC phải phản ánh kịp thời, tính xác phân bổ đối tượng, mục đích, kế tốn áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước Khi nhận phiếu xuất kho phịng kế tốn chuyển đến giấy xin lĩnh vật liệu phân xưởng lập, kế toán vật tư xé phiếu xuất giấy phiếu xuất vật liệu chuyển đến thủ kho đồng thời theo dõi sổ chi tiết vật tư vào sổ thực nhập, thực xuất để tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước ghi giá vào chứng từ xuất định kỳ vào cuối tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ dựa vào lập chứng xuất giấy xuất vật liệu lưu chuyển sang cho kế toán tổng họp để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 152 Căn vào phiếu xuất giấy xác định đơn giá tổng số tiền, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo dõi việc xuất giấy PHIẾU XIN LĨNH VẬT LIỆU Họ tên: Ông Khoa Đơn vị: Phân xưởng caston Lý do: sản xuất hòm TT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Duplex Hồ Bình kg 1175 Ksafit Nhật kg 560 Duplex Mỹ Hương kg 1042 Ksafit Hồ Bình kg 935 Duyệt Ngày tháng năm 2000 (Đã ký) Người xin lĩnh (Ký, họ tên) Số 07 PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày tháng năm 2000 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng: Ông Khoa Đơn vị: Lý xuất: Sản xuất Xuất kho: Nguyên vật liệu T Tên nhãn hiệu quy Mã Đơn T cách vật tư số vị tính Số lượng Yêu Thực cầu xuất Đơn giá Thành tiền Duplex Hồ Bình kg 1175 5454 6.408.450 Ksafit Nhật kg 560 5908 3.308.480 Duplex Mỹ Hương kg 1042 5820 6.064.440 Ksafit Hồ Bình kg 935 3529 3.299.615 Cộng 19.080.98 Người nhận Thủ kho Kế toán phụ trách (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHIẾU XIN LĨNH VẬT LIỆU Họ tên: Ông Khoa Đơn vị: Phân xưởng Lý do: sản xuất TT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Bột sắn kg 474 Hàn the kg 400 Xút kg 500 Duyệt Ngày 18 tháng năm 2000 (Đã ký) Người xin lĩnh (Ký, họ tên) PHIẾU XUẤT KHO Số 08 Ngày 18 tháng năm 2000 Nợ TK 627 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng: Ông Khoa Đơn vị: Phân xưởng Lý xuất: Sản xuất Xuất kho: Nguyên vật liệu T Tên nhãn hiệu quy Mã Đơn Số lượng T cách vật tư số vị Yêu Thực tính cầu xuất Đơn Thành tiền giá Bột sắn kg 474 2470 1.170.780 Hàn the kg 400 6800 2.720.000 Xút kg 500 2500 1.250.000 Cộng 5.140.780 Người nhận Thủ kho Kế toán phụ trách (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU XUẤT Vật liệu Tháng 01/2000 T Diễn giải Có TK 152 T Ghi nợ tài khoản 621 627 Nhập Duplex Hồ Bình 6.408.450 6.408.450 Nhập Ksafit Nhật 3.308.480 3.308.480 Nhập Duplex Mỹ Hương 6.064.440 6.064.440 Nhập Ksafit Hồ Bình 3.299.615 3.299.615 Nhập bột sắn 1.170.780 1.170.780 Nhập Hàn the 2.720.000 2.720.000 Nhập xút 1.250.000 1.250.000 Tổng cộng 275.262.090 266.680.390 8.653.700 642 Bảngtổng hợp Xuất - tồn kho BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng năm 2000 Ghi có TK TK 152 TK 153 Ghi nợ TK VLC 1521 VLP 1522 (Đối tượng SD) TK 621 “CPNVL trực tiếp” Caston lớp mặt vàng 75.090.360 Caston lớp mặt trắng 80.760.050 Caston lớp mặt vàng 110.757.980 TK 627: “CFSXC” Cộng 266.608.390 8.653.700 2.500.000 8.653.700 2.500.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 11 Ngày 31 tháng năm 2000 Trích yếu SHTK Số tiền Nợ Có Nợ Có Nhập Duplex Hồ Bình 152 331 6.953.850 6.953.850 Nhập Ksafit Nhật 152 331 5.021.800 5.021.800 Nhập Duplex Mỹ Hương 152 331 8.974.440 8.974.440 Nhập Ksafit Hồ Bình 152 331 4.385.315 4.385.315 Nhập bột sắn 152 331 3.087.500 3.087.500 Nhập Hàn the 152 331 5.984.000 5.984.000 Nhập xút 152 331 3.000.000 3.000.000 Nhập caston xeo 152 154 15.774.400 15.774.400 279.645.124 279.645.124 Cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 12 Ngày 31 tháng năm 2000 Trích yếu SHTK Số tiền Nợ Có Nợ Có Nhập Duplex Hồ Bình 621 152 6.408.450 6.408.450 Nhập Ksafit Nhật 621 152 3.308.480 3.308.480 Nhập Duplex Mỹ Hương 621 152 6.064.440 6.064.440 Nhập Ksafit Hoà Bình 621 152 3.299.615 3.299.615 Nhập bột sắn 627 152 1.170.780 1.170.780 Nhập Hàn the 627 152 2.720.000 2.720.000 Nhập xút 627 152 1.250.000 1.250.000 275.262.090 275.262.090 Cộng SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu 11 Ngày tháng 31.1 Tài khoản Nợ Có 152 331 37.406.905 37.406.905 154 15.774.400 15.774.400 19.080.985 19.080.985 5.140.780 5.140.780 12 31.1 621 152 627 Số tiền Nợ Có SỔ CÁI Tài khoản 152: Nguyên vật liệu CTGS Số Diễn giải TK đối ứng NT Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 239.858.536 11 31.1 Nhập vật liệu 112 279.645.124 12 31.1 Xuất cho sản xuất 621 253.311.890 Xuất vật liệu phụ 627 2.593.500 Cộng PS 279.645.124 Số dư cuối kỳ 244.241.570 275.262.090 Mẫu số 01-GTGT- 322 HOÁ ĐƠN GTGT Av/00-R Ngày 05/01/2000 Số: 097658 Đơn vị bán hàng: Công ty TM Anh Vũ Địa chỉ: 40 Đốc Ngữ- Hà Nội Số TK Mã số: 0211576980-1 Đơn vị mua hàng: Ơng Minh- Cơng ty vật tư xuất nhập Địa chỉ: 46 Ngô Quyền Hình thức tốn: Tiền mặt Số tài khoản: T T Tên hàng hố dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3= x Bút kim 20 15.000 300.000 Khung lưới 30 16.000 480.000 Cộng 780.000 Thuế GTGT (10%) 78.000 Cộng 858.000 Tổng số tiền (viết chữ): Tám trăm năm tám ngàn đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số 01- VT PHIẾU NHẬP KHO Số 15 Ngày 2/1/2000 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Họ tên người bán: Công ty TM Anh Vỹ Địa chỉ: 46 Đốc Ngữ Hà Nội Theo HĐ GTGT số 097658 Người nhập: ông Minh Nhập kho: Công cụ dụng cụ T Tên nhãn hiệu quy Mã Đơn T cách vật tư số vị Số lượng Yêu cầu tính Thực Đơn Thành giá tiền nhập Bút kim 20 20 15.000 300.000 Khung lưới 30 30 16.000 480.000 Cộng 780.000 Tổng số tiền (viết chữ): Bảy trăm tám mươi nghìn đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số 01- VT Số 16 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Nợ TK 627 Có TK 153 PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng năm 2000 Họ tên người nhận hàng: Trần Thị Nga Đơn vị: Phân xưởng caston Lý xuất: sản xuất theo đơn đặt hàng Xuất kho: Công cụ dụng cụ T Tên nhãn hiệu quy Mã Đơn T cách vật tư số vị Số lượng Yêu cầu tính 01 Khung lưới Thực Đơn Thành giá tiền 16.000 160.000 xuất 10 Cộng 10 160.000 Người nhận Thủ kho Kế toán phụ trách (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 13 Ngày 31 tháng năm 2000 Trích yếu SHTK Số tiền Nợ Có Nợ Nhập Bút kim 153 111 300.000 300.000 Mua khung lưới 153 111 400.000 400.000 Cộng Có 780.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 14 Ngày 31 tháng năm 2000 Trích yếu Xuất khung lưới để sản xuất Cộng SHTK Số tiền Nợ Có 627 153 Nợ Có 160.000 160.000 160.000 160.000 SỔ CÁI Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ CTGS Số Diễn giải TK đối ứng NT Số dư đầu kỳ 13 31.1 Số tiền Nợ Có 1.200.500 Ơng Minh mua bút 111 300.000 Nhập khung lưới 111 480.000 14 31.1 Xuất khung lưới cho caston 627 160.000 Cộng PS 3.800.000 Số dư cuối kỳ 2.500.500 2.500.000 Cơng tác phân tích kinh tế vật liệu công ty vật tư xuất nhập Vật liệu yếu tố sản xuất Việc cung cấp vật liệu đầy đủ, kịp thời, đồng bộ, đảm bảo chất lượng điều kiện có tính chất tiền đề cho liên tục q trình sản xuất, góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm tiết kiệm vật tư hạ giá thành sản phẩm tăng tích luỹ cho doanh nghiệp, nhận tầm quan trọng công tác phân tích kinh tế vật liệu cơng ty vật tư xuất nhập phòng tài vụ phận có liên quan tiến hành định kỳ hàng tháng, háng quý nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời có biện pháp tiết kiệm vật tư sản xuất Phân tích tình hình biến động mức chi phí vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm Do mức tiêu dùng nguyên vật liệu để sản xuất đơn vị sản phẩm giảm làm cho tổng mức chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm thực tế so với kế hoạch giảm Do đơn giá nguyên vật liệu xuất kho sản xuất sản phẩm tăng lên làm cho tổng mức chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm tế so với kế hoạch tăng lên Qua đánh giá tình hình biến động tổng mức chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm tháng 3/2000 ta thấy mức tiêu dùng nguyên vật liệu để sản xuất giảm, chứng tỏ công ty quản lý vật tư tốt, tiết kiệm nguyên vật liệu vào sản xuất hạ giá thành sản phẩm Trong thời gian tới công ty nên phát huy điểm mạnh PHẦN IV MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY VẬT TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU I Nhận xét chung cơng ty Thành tích Là doanh nghiệp Nhà nước cơng ty hồn tồn tự hạch toán kinh tế độc lập, tự cân đối tài hoạt động thị trường có tính cạnh tranh ngày liệt, ban lãnh đạo công ty vật tư xuất nhập tỏ lĩnh kinh doanh việc dẫn dắt công ty tồn phát triẻen Trong năm gần đây, kết sản xuất kinh doanh công ty khả quan, liên tục làm ăn có lãi, hoàn thành tốt kế hoạch đề ra, đem lại tăng trưởng doanh thu lợi nhuận cơng ty Về cơng tác kế tốn có ưu điểm tổ chức phận phòng ban gọn nhẹ, hợp lý đảm bảo quản lý hoạt động công ty hoạt động đạt hiệu cao Đã tổ chức quản lý theo phương pháp trực truyền tham mưu người chịu toàn công ty giám đốc Giám đốc đạo trực tiếp phịng ban xí nghiệp thành viên từ có phương hướng cụ thể cho phịng ban, xí nghiệp, tổ sản xuất hoạt động có hiệu Về tổ chức chức ghi chép kế toán, phận kế tốn có biên chế với trình độ tương đối cao, có kinh nghiệm lâu năm cơng tác kế tốn với hình thức ghi sổ cơng ty mở sổ chi tiết vật liệu, sổ tổng hợp thực chặt chẽ theo chế độ ban hành Nhà nước nên phản ánh xác q trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, cơng ty dùng giá hạch tốn nhập xuất hàng ngày nên phản ánh kịp thời giá trị vật liệu đảm bảo tập hợp hàng ngày xác, kế tốn vật liệu cơng ty giúp lãnh đạo cơng ty giám đốc chặt chẽ tình hình sản xuất, chất lượng sản phẩm, cơng cụ dụng cụ, tình hình tốn với khách hàng tình hình lãi lỗ công ty Hạn chế Mặc dù thời gian qua liên tục cố gắng vượt bậc hoạt động quản lý sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty vật tư xuất nhập bộc lộ số điều bất cập định Nguyên nhân lý khách quan chủ quan Khó khăn từ phía thị trường tác động đến thu mua nguyên vật liệu dùng cho sản xuất ngày khan hiếm, giá không ổn định, mối quan hệ công ty nhà cung cấp nguyên vật liệu nhà tiêu thụ sản phẩm khiến công ty phải đưa giải pháp tình chưa phù hợp Để thực tốt nâng cao hiệu quản lý sử dụng nguyên vật liệu, công ty cần tháo gỡ hạn chế sau: Công ty cần liên tục tìm kiếm nguồn nguyên liệu ổn định, chất lượng đảm bảo sản xuất Tính tốn xác nhu cầu sử dụng xác định dự trữ nguyên vật liệu phù hợp với khâu sản xuất không để xảy khan thiếu hụt dư thừa nhiều nguyên vật liệu Tiếp tục đầu tư thêm trang thiết bị máy móc, nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hoá mặt hàng để tận dụng phế liệu cơng đoạn sản xuất sản phẩm khác tích cực tìm kiếm thị trường thúc đẩy trình sản xuất hàng hoá tiêu thụ nội địa II Một số ý kiến nhằm góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng NVL-CCDC công ty vật tư xuất nhập Công ty nên áp dụng kế toán máy vào doanh nghiệp để hạch toán quản lý * Áp dụng công tác tin học công tác kế toán Trong giai đoạn nay, khoa học kỹ thuật phát triển mạnh mẽ, máy vi tính đưa vào ứng dụng công tác kế toán nước ta Hạch toán kế toán máy tính giúp cho kế tốn giảm bớt khối lượng ghi chép, xử lý thơng tin xác, nhanh chóng, hạn chế nhầm lẫn, sai sót Hơn sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn cịn tiết kiệm lao động có nhiều điều kiện tinh giảm máy hành Ở cơng ty vật tư xuất nhập công việc kế tốn chủ yếu thủ cơng, việc tính tốn số liệu phải thực hai lần Như gây lãng phí thời gian có độ xác khơng cao Hơn phịng kế tốn cơng ty nhỏ, nhân viên kế tốn phải đảm nhận nhiều công việc mặt khác nghiệp vụ nhập xuất NVL-CCDC diễn thường xuyên nên việc hạch tốn thủ cơng gây khó khăn cho kế tốn vật tư, cơng việc kế tốn thường bận rộn đặc biệt vào cuối kỳ hạch tốn Vì vậy, cơng ty cần đưa máy tính vào sử dụng cơng tác tính tốn, đáp ứng nhu cầu nhanh chóng, xác, đảm bảo kịp thời thông tin kế tốn cung cấp, giảm bớt khối lượng cơng tác kế toán KẾT LUẬN Một lần khẳng định việc tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp sản xuất có vai trị quan trọng Nó phải hồn thiện khơng ngừng để phù hợp với chế quản lý kinh tế Nhà nước thời kỳ Nhằm khai thác tác dụng kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Sau thời gian thực tập công ty vật tư xuất nhập nắm bắt tầm quan trọng công tác kế toán vật liệu việc quản lý vật liệu, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, em mạnh dạn tìm hiểu, nghiên cứu để thấy mặt mạnh cần phát huy tồn khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé giúp cho việc hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu công ty Cũng thời gian thực tập em học hỏi nhiều điều bổ ích để củng cố thêm kiến thức Do thời gian thực tập hạn chế, hiểu biết chưa sâu nên chuyên đề em chắn khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong góp ý thầy co để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cơng ty, phịng tài vụ giáo viên hướng dẫn Thạc sỹ Phạm Ngọc Hoà giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU Phần I Cơ sở lý luận kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vai trò vật liệu trình sản xuất kinh doanh Yêu cầu quản lý vật liệu 3 Nhiệm vụ kế tốn nội dung tổ chức cơng tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vai trò yêu cầu quản lý vật liệu công ty vật tư xuất nhập 19 Phần II Tình hình cơng tác tổ chức kế tốn vật liệu công ty vật tư 20 xuất nhập I Đặc điểm tình hình chung cơng ty vật tư xuất nhập 20 II Nhiệm vụ doanh nghiệp 22 III Cơ cấu tổ chức máy doanh nghiệp 23 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 23 Hình thức kế tốn áp dụng sổ kế tốn 27 Phần III Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty vật tư 30 xuất nhập I Đặc điểm tình hình chung vật liệu công ty 30 Đặc điểm chung vật liệu công ty 30 Đánh giá vật liệu 32 Kế toán chi tiết NVL - CCDC 32 Kế tốn tổng hợp NVL - CCDC 35 Cơng tác phân tích kinh tế vật liệu cơng ty vật tư xuất nhập 63 Phần IV Một số ý kiến nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng 65 vật liệu - công cụ dụng cụ công ty vật tư xuất nhập I Nhận xét chung công ty 65 Thành tích 65 Hạn chế 66 II Một số ý kiến nhằm góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng 66 NVL - CCDC công ty vật tư xuất nhập KẾT LUẬN 68