PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH Ở VIỆT NAM HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Luật kinh tế Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Nộp thuế chính là quyền và nghĩa vụ của mỗi người, mỗi tổ chức. Thuế đến từ nhiều nguồn khác nhau, ta có thuế thu từ đất, thu từ hoạt động SXKD, thu từ hoạt động xuất nhập khẩu…Trong số các nguồn huy động vào tiền thuế, có sự đóng góp rất lớn đến từ hoạt động SXKD của người dân. Khi người dân tham gia vào hoạt động SXKD, họ có thể hoạt động dưới nhiều hình thức khác nhau, có thể lựa chọn thành lập DNTN, công ty TNHH, công ty hợp danh, hay HKD, và một số trường hợp kinh doanh không thường xuyên, theo thời vụ…chỉ được xem là CNKD. Đối với mỗi một hình thức, pháp luật có khung pháp lý điều chỉnh riêng, trong đó luật thuế là một trong những luật quan trọng trong hệ thống pháp luật Việt Nam. Ngày nay, khi nền kinh tế phát triển một cách mạnh mẽ, nhà nhà kinh doanh, người người kinh doanh, thì hình thức HKD với hành lang pháp lý thông thoáng, đơn giản, dễ áp dụng chính là hình thức được đông đảo người dân lựa chọn. Để đáp ứng với nhu cầu thực tiễn, đáp ứng với sự phát triển mạnh của nền kinh tế thì pháp luật thuế đối với HKD là một trong những chính sách cần thiết và quan trọng hiện nay. Theo báo cáo thống kê của Tổng cục thống kê năm 2021, số cơ sở SXKD cá thể năm 2020 gần 5,2 triệu cơ sở, với số lao động 8,5 triệu người, tăng 5,7% về số đơn vị và tăng 3,0% về số lao động so với năm 20161, là sự đóng góp rất quan trọng cho NSNN. Với số lượng đông đảo HKD như trên, nhằm mục đích tăng nguồn thu, tránh thất thoát ngân sách, đảm bảo tính công bằng, bình đẳng trong hoạt động kinh doanh thì sự điều chỉnh kịp thời của các quy định, chính sách liên quan đến lĩnh vực thuế sẽ tạo nhiều thuận lợi để người dân an tâm kinh doanh, thúc đẩy phát triển nền kinh tế, tạo ra nhiều công ăn việc làm cho người dân, đáp ứng nhu cầu phát triển xã hội, hội nhập thế giới. Là một bộ phận không nhỏ trong hệ thống nền kinh tế, HKD cho thấy được tầm quan trọng, là một trong những nguồn lực của NSNN thông qua việc đóng thuế phát sinh từ hoạt động SXKD. Do đó, việc nghiên cứu quy định về pháp luật thuế HKD là thực sự cần thiết trong giai đoạn hiện nay. 1.2. Tính cấp thiết của đề tài Pháp luật thuế là một trong những quy định pháp luật gắn liền với nền kinh tế và chủ thể điều chỉnh của nó chính là các DN, các cá nhân, các HKD do đó nó luôn phải đáp ứng kịp thời sự phát triển kinh tế- xã hội. Đáp ứng mức độ hội nhập với pháp luật quốc tế, tạo dựng hành lang pháp lý thông thoáng cho sự phát triển của các thành phần nền kinh tế. Đối với HKD, ngày càng có nhiều hình thức hoạt động mới, quy mô, tính phức tạp ngày càng tăng, nhất là trong thời đại số hóa như hiện nay. Năng lực SXKD, năng lực nhận thức pháp luật ngày càng thay đổi do đó pháp luật thuế cũng cần phải hoàn thiện và đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu xã hội. Các hình thức kinh doanh mới xuất hiện như kinh doanh TMĐT, xuất hiện nhiều HKD với quy mô lớn, đòi hỏi cần phải sử dụng hóa đơn, chứng từ trong quá trình hoạt động SXKD, tính phức tạp ngày càng tăng, rủi ro về vấn đề trốn thuế, gian lận thuế rất lớn. Do đó, cần phải có sự tìm hiểu, nghiên cứu kỹ hơn về pháp luật thuế đối với mô hình này. Trên cơ sở thay đổi của các quy định pháp luật có liên quan, sự ra đời của nghị định số 01/2021/NĐ-CP về đăng ký DN, trong đó bỏ quy định HKD có sử dụng từ 10 lao động trở lên phải đăng ký thành lập DN. Cùng với đó, Luật quản lý thuế 2019 cũng có những quy định mới về HKD có quy mô lớn. Năm 2019, Quốc hội ban hành Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2020, trong đó có nhiều điểm mới liên quan đến HKD. Lần đầu tiên đưa đối tượng HKD thương mại điện tử vào nội dung điều chỉnh của pháp luật thuế. Về phía BTC, ngày 01/06/2021, đã ban hành Thông tư số 40/2021/TTBTC hướng dẫn chi tiết về thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với HKD. Trong đó có một số điểm mới như quy định về HKD có quy mô lớn, HKD nộp thuế theo PPKK, quy định việc thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, quy định liên quan đến HKD - TMĐT... Pháp luật thuế nói chung và pháp luật thuế đối với HKD nói riêng cũng có sự thay đổi qua các thời kỳ, gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế đất nước. Đối với HKD, mỗi thời kỳ phát sinh những loại hình kinh doanh mới, đặc biệt hiện nay, sự phát triển về số lượng, quy mô và loại hình kinh doanh. Do đó nhằm đảm bảo tốt hơn về mặt quản lý, phù hợp với thực tiễn, chống thất thu thuế, đáp ứng với nhu cầu thay đổi của xã hội, cần thiết phải có sự nghiên cứu, tìm hiểu sâu hơn về pháp luật thuế đối với HKD. Pháp luật thuế có nhiều thay đổi tiến bộ hơn, thông thoáng hơn tạo nhiều điều kiện cho các chủ thể kinh doanh hoạt động, bên cạnh tính hiệu quả thì cũng còn một số vấn đề vướng mắc trong quy định pháp luật, gây khó khăn cho người dân khi áp dụng trong thực tiễn. Một số hướng dẫn chưa rõ ràng liên quan đến sử dụng hóa đơn, chứng từ đầu vào đối với HKD theo PPKK, việc bắt buộc áp dụng HĐĐT đối với loại hình này cũng còn nhiều khó khăn dẫn đến khó cho người dân và cho cơ quan quản lý. Đặc biệt, nhiều HKD vừa có hoạt động kinh doanh theo kiểu truyền thống vừa kinh doanh trên các sàn TMĐT, việc xác định đối tượng để nộp thuế, căn cứ để tính thuế đối với những loại hình này hiện nay vẫn còn gặp nhiều khó khăn. Nếu vẫn áp dụng quy định về phương pháp tính thuế cũ liệu còn phù hợp? Đây cũng chính là một trong số những câu hỏi lớn mà pháp luật thuế cần phải giải quyết để nhằm giảm thiểu tới mức tối đa tình trạng thất thu thuế cho NSNN. Từ sự cấp thiết trên, tác giả đã lựa chọn đề tài “Pháp luật thuế đối với hộ kinh doanh ở Việt Nam hiện nay” để nghiên cứu.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHAN THỊ YẾN PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH Ở VIỆT NAM HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Luật kinh tế Mã số: 38 01 07 Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHAN THỊ YẾN PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Luật kinh tế Mã số ngành: 38 01 07 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN PHƯƠNG NAM Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Pháp luật thuế hộ kinh doanh Việt Nam nay”, cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, thông tin sử dụng luận văn trung thực Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2023 Tác giả Phan Thị Yến ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, em xin gửi lời cảm ơn đến Quý thầy cô Khoa sau đại học Trường Đại học ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh tạo hội cho em học tập, rèn luyện tích lũy kiến thức, kỹ để thực khóa luận Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến Giảng viên hướng dẫn TS.Phan Phương Nam tận tình dẫn, theo dõi đưa lời khuyên bổ ích giúp em giải vấn đề gặp phải q trình nghiên cứu hồn thành đề tài cách tốt Do kiến thức thân cịn hạn chế nên nội dung luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, dạy thêm từ Quý thầy cô bạn bè Cuối cùng, em xin chúc Quý thầy Cô thật nhiều sức khỏe đạt nhiều thành công cơng việc Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2023 Tác giả Phan Thị Yến iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Pháp luật thuế hộ kinh doanh Việt Nam Luận văn tập trung nghiên cứu quy định pháp luật thuế hành loại thuế áp dụng chủ yếu hộ kinh doanh thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, phương pháp tính thuế, tính thuế, cách tính thuế quy định quản lý thuế Luận văn làm rõ khái niệm, đặc điểm, chất pháp lý, vai trò hộ kinh doanh từ đưa nhận xét, đánh giá đối tượng điều chỉnh pháp luật thuế, nghiên cứu khái niệm, đặc điểm vai trò pháp luật thuế hộ kinh doanh Luận văn phân tích rõ quy định pháp luật thuế hành áp dụng phạm vi toàn quốc hai chủ thể nghiên cứu hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai Trên sở tìm hiểu thực trạng pháp luật thuế, thực tiễn áp dụng pháp luật thuế hộ kinh doanh, luận văn bất cập, hạn chế, vướng mắc quy định pháp luật thuế, khó khăn áp dụng pháp luật hộ kinh doanh vào thực tiễn, từ đưa phương hướng đề xuất kiến nghị giúp hoàn thiện quy định pháp luật thuế giải pháp nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế hộ kinh doanh Từ khóa: Hộ kinh doanh, pháp luật thuế hộ kinh doanh, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng iv ABSTRACT Tax laws for business households in Vietnam today The thesis focuses on studying the provisions of the current tax law on taxes applied mainly to business households such as personal income tax, value-added tax, tax calculation methods, tax bases, tax calculation and regulations on tax administration The thesis clarifies the concept, characteristics, legal nature and role of business households, thereby making comments and evaluations on the subjects of tax law, researching the concept, characteristics and roles of the tax law for business households The thesis has clearly analyzed the current tax law regulations applied nationwide for two research owners, that is, business households paying tax by the presumptive method and business households paying taxes by the declaration method On the basis of understanding the current status of tax law, practical application of tax law to business households, the study has pointed out the inadequacies, limitations, problems in tax law regulations, difficulties in applying the law to business households into practice, from which to give directions and propose recommendations to help improve tax laws and solutions to improve the effectiveness of law application Key words: Business households, tax laws for business households, personal income tax, value-added tax v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Cụm từ tiếng Việt BTC Bộ tài BVMT Bảo vệ môi trường CCT Chi cục thuế CNKD Cá nhân kinh doanh DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân DTBH Doanh thu bán hàng HĐTVT Hội đồng tư vấn thuế HKD HKD GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NHNN Ngân hàng nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước PPKK Phương pháp kê khai QLT Quản lý thuế UBND Ủy ban nhân dân TMĐT Thương mại điện tử SSKT Sổ sách kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục thuế TN Tài nguyên TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ ặc biệt vi MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Giới thiệu 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Tính cấp thiết đề tài 2 Mục tiêu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Đóng góp đề tài Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Bố cục dự kiến luận văn 10 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 11 1.1 Khái quát chung hộ kinh doanh 11 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh 11 1.1.2 Đặc điểm và chất pháp lý hộ kinh doanh 13 1.1.3 Vai trò hộ kinh doanh 16 1.2 Cơ sở lý luận pháp luật thuế hộ kinh doanh 18 1.2.1 Khái niệm pháp luật thuế hộ kinh doanh 18 1.2.2 Đặc điểm pháp luật thuế hộ kinh doanh 19 1.2.3 Vai trò pháp luật thuế hộ kinh doanh 21 1.3 Phân loại hộ kinh doanh theo quy định pháp luật thuế 22 1.3.1 Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai 22 1.3.2 Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán 24 vii 1.4 Các loại thuế hộ kinh doanh 26 1.4.1 Thuế giá trị gia tăng 26 1.4.2 Thuế thu nhập cá nhân 28 1.4.3 Các loại thuế khác 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, THỰC TIỄN ÁP DỤNG VÀ KIẾN NGHỊ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THI HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 36 2.1 Thực trạng pháp luật thuế hộ kinh doanh 36 2.1.1 Nguyên tắc tính thuế hộ kinh doanh 36 2.1.2 Căn tính thuế hộ kinh doanh 37 2.1.3 Thực trạng pháp luật thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai 38 2.1.3.1 Phương pháp tính thuế 38 2.1.3.2 Quy định hóa đơn, chứng từ 40 2.1.3.2 Quy định chế độ kế toán 42 2.1.3.3 Quy định quản lý thuế 44 2.1.4 Thực trạng pháp luật thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán 46 2.1.4.1 Phương pháp tính thuế 46 2.1.4.2 Quản lý thuế 47 2.2 Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế hộ kinh doanh 49 2.2.1 Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai 49 2.2.2 Thực tiễn áp dụng pháp luật hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán 52 2.3 Những bất cập, hạn chế quy định pháp luật và vướng mắc, khó khăn thực tiễn áp dụng 54 viii 2.3.1 Những bất cập, hạn chế quy định pháp luật thuế hộ kinh doanh 54 2.3.2 Vướng mắc, khó khăn thực tiễn áp dụng pháp luật thuế hộ kinh doanh 57 2.4 Kiến nghị nâng cao hiệu thi hành pháp luật thuế hộ kinh doanh 58 2.4.1 Phương hướng nâng cao hiệu thi hành pháp luật thuế hộ kinh doanh 58 2.4.2 Kiến nghị nâng cao hiệu thi hành pháp luật thuế hộ kinh doanh 60 2.4.2.1 Kiến nghị hoàn thiện quy định pháp luật thuế hộ kinh doanh 60 2.4.2.2 Kiến nghị nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế hộ kinh doanh 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO i PHỤ LỤC 1: DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI HKD, CÁ NHÂN KINH DOANH iv PHỤ LỤC 2: TỜ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH viii PHỤ LỤC 3: BẢNG KÊ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG KỲ CỦA HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH xiii 65 KẾT LUẬN Mơ hình HKD lựa chọn cho hướng đầu tư kinh doanh nhiều chủ thể kinh tế, tính chất đơn giản mặt pháp lý đòi hỏi không cao chế độ báo cáo, quy định pháp luật thuế dễ dàng áp dụng Tuy nhiên, với số lượng HKD đông đảo, thực tế có số đối tượng HKD mang tính phức tạp, việc áp dụng công nghệ thông tin lĩnh vực hoạt động kinh doanh, nhiều HKD có quy mơ lớn khơng chọn hình thức đăng ký thành lập DN, việc nghiên cứu vấn đề pháp luật thuế HKD mang tính cần thiết Luận văn với bố cục chương sử dụng tổng hợp phương phương pháp nghiên cứu, phân tích, so sánh, thống kê, tổng hợp…đã trình bày vấn đề lý luận chung HKD pháp luật thuế HKD, đáp ứng mục tiêu nghiên cứu đề Trên sở lý luận chung, nội dung nghiên cứu luận văn tập trung vào quy định pháp luật thuế hành, thực tiễn áp dụng pháp luật thuế HKD Trên sở tìm hiểu điểm phù hợp pháp luật thuế HKD, điểm chưa phù hợp, cịn vướng mắc, bất cập, khó khăn thực thi thực tiễn để từ đó, luận văn đưa giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế HKD, đồng thời đề xuất số giải pháp để việc thực thi pháp luật mang tính hiệu cao Pháp luật thuế HKD nói riêng pháp luật thuế nói chung, bước hồn thiện đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển kinh tế Tuy nhiên, áp dụng pháp luật vào thực tiễn khơng tránh khỏi khó khăn vướng mắc, cần có nghiên cứu thường xuyên để kịp thời tháo gỡ khó khăn đó, với mục tiêu hướng đến làm cho pháp luật thực thi có hiệu quả, mang lại lợi ích kinh tế cho đất nước, tăng nguồn thu cho NSNN, đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch chủ thể kinh doanh đặc biệt khuyến khích, thành phần kinh tế phát triển HKD nói riêng NNT nói chung tiến hành hoạt động SXKD vấn đề thực nghĩa vụ thuế mang tính bắt buộc Pháp luật thuế ln đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp cho NNT i TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, ban hành ngày 06/11/2013 Bộ Tài (2015) Thông tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sữa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế, banh hành ngày 15/06/2015 Bộ Tài (2021) Thơng tư số 40/2021/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, ban hành ngày 01/06/2021 Bộ Tài (2021) Thơng tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực số điều Luật quản lý thuế 2019 ngày 13 tháng năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định hóa đơn, chứng từ, ban hành ngày 17/09/2021 Bộ Tài (2021) Thông tư số 88/2021/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, ban hành ngày 11/10/2021 Bộ Tài (2021) Thơng tư 100/2021/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, ban hành ngày 15/11/2021 Hội đồng Bộ trưởng (1988) Nghị định số 27-HĐBT ban hành quy định sách kinh tế cá thể, kinh tế tư doanh sản xuất công nghiệp, dịch vụ công nghiệp, xây dựng, vận tải, ban hành ngày 09/03/1988 ii Hội đồng Bộ trưởng (1992) Nghị định số 66/HĐBT cá nhân nhóm kinh doanh có vốn thấp vốn pháp định quy định Nghị định số: 221HĐBT ngày 23 tháng 07 năm 1991 Ban hành ngày 02/03/1992 Chính phủ (2000) Nghị định số 02/2000/NĐ-CP Chính phủ đăng ký kinh doanh, ban hành ngày 03/02/2000 10 Chính phủ (2006) Nghị định số 88/2006/ NĐ-CP Chính phủ đăng ký kinh doanh, ban hành ngày 29/08/2006 11 Chính phủ (2015) Nghị định số 78/2015/NĐ-CP Đăng ký doanh nghiệp, ban hành ngày 14/09/2015 12 Chính phủ (2020) Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết số điều luật quản lý thuế 2019, ban hành ngày 19/10/2020 13 Chính phủ (2020) Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định hóa đơn chứng từ, ban hành ngày 19/10/2020 14 Chính phủ (2021) Nghị định số 01/2021 đăng ký doanh nghiệp, ban hành ngày 04/01/2021 15 Chính phủ (2022) Nghị định số 91/2022/NĐ-CP Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế, ban hành ngày 30/10/2022 16 Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 2371/QĐ-TCT năm 2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh, ban hành ngày 18/12/2015 17 Tổng cục Thống kê (2021) Niên giám thống kê 2021 18 Đặng Thị Hàn Ni (2020) Khoảng trống thuế lĩnh vực thuế khoán hộ kinh doanh, Tạp chí Phát triển Khoa học Cơng nghệ – Kinh tế-Luật Quản lý 19 Nguyễn Minh Thu (2015) Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ 20 Nhữ Thị Hạnh (2016) Pháp luật thuế hộ kinh doanh từ thực tiễn quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sĩ iii 21 PGS.TS Đoàn Hương Quỳnh, TS Phạm Thị Vân Anh (2019) Phát triển hộ kinh doanh thành doanh nghiệp: Những vấn đề đặt ra, Tạp chí Tài 22 PGS, TS Hồng Trần Hậu, TS Tơn Thu Hiền (2019) Huy động nguồn lực vào ngân sách từ kinh tế hộ sản xuất kinh doanh, Tạp chí tài 23 Sách trắng TMĐT Việt Nam năm 2021- Bộ Công thương – Cục thương mại điện tử kinh tế số 24 ThS Nguyễn Khánh Thu Hằng (2021) Trao đổi quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, Tạp chí Tài 25 ThS Nguyễn Thị Đoan Trang, ThS Nguyễn Thị Quỳnh Giao (2020) Bàn thuế hộ kinh doanh cá thể, Tạp chí Tài 26 Ths Nguyễn Thị Yến (2020) Phát triển HKD lên doanh nghiệp: Thực tiễn vấn đề pháp lý, Tạp chí CơngThương 27 Trương Bá Tuấn (2021) Phát triển bền vững nguồn thu ngân sách nhà nước Việt Nam, Tạp chí Kinh tế tài Việt Nam 28 TS Vũ Thị Như Quỳnh (2021) Kinh nghiệm nước châu Á chống thất thu thuế từ hoạt động thương mại điện tử học cho Việt Nam, Tạp chí Cơng thương Trang website 29 Thơng cáo báo chí Kết sơ Tổng điều tra kinh tế năm 2021, địa chỉ: https://tongdieutrakinhte2021.gso.gov.vn/thong%20cao%20bao%20chi%20ket%20qu a%20so%20bo%20tong%20dieu%20tra%20kinh%20te%20nam%202021.html, [Truy cập ngày 26/03/2023] 30 Tăng cường giải pháp quản lý thuế thông qua HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền, địa chỉ: https://www.gdt.gov.vn, [Truy cập ngày 26/03/2023] 31 Hết thời bán hàng mạng trốn thuế, https://tienphong.vn/het-thoi-ban- hang-tren-mang-tron-thue-post1510989.tpo, [truy cập ngày 05/04/2023] 32 Cổng thông tin điện tử Bộ tài chính, truy cập trang web Bộ tài chính: https://mof.gov.vn, [truy cập ngày 26/03/2023] 33 Trang web Tổng cục thuế: https://gdt.gov.vn, [truy cập ngày 26/03/2023] iv PHỤ LỤC DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI HKD, CÁ NHÂN KINH DOANH (Ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01 tháng năm 2021 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Tỷ lệ % STT Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT Thuế suất thuế TNCN Phân phối, cung cấp hàng hóa - Hoạt động bán bn, bán lẻ loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng); - Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết 1% 0,5% - 0,5% khấu thương mại, chiết khấu tốn, chi hỗ trợ tiền khơng tiền cho hộ khoán; - Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa khơng chịu thuế GTGT, khơng phải khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật thuế GTGT; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm ngành nghề mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế GTGT toàn doanh thu hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định; - Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu tốn, chi hỗ trợ tiền khơng tiền cho hộ khốn gắn với mua hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật thuế GTGT; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác v Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu - Dịch vụ lưu trú gồm: Hoạt động cung cấp sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp sở lưu trú dài hạn là hộ cho sinh viên, công nhân và đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống phương tiện giải trí; - Dịch vụ bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế tốn, kiểm tốn; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông; quảng cáo sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số; - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; cắt tóc, làm đầu, gội đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng bản; - Các dịch vụ khác thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao 5% 2% vi gồm lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp); - Hoạt động cung cấp dịch vụ không chịu thuế GTGT, khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật thuế GTGT; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm ngành nghề này mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế - 2% 5% 5% - 5% 3% 1,5% GTGT toàn doanh thu hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác; - Cho thuê tài sản gồm: + Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú; + Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị khơng kèm theo người điều khiển; + Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ; - Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu - Sản xuất, gia cơng, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khống sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, tơ, mơ tơ, xe máy và xe có động khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm vii lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp); - Hoạt động khác thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%; - Hoạt động không chịu thuế GTGT, khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật thuế GTGT; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm - 1,5% 2% 1% ngành nghề mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế GTGT toàn doanh thu hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định Hoạt động kinh doanh khác - Hoạt động sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Hoạt động khác chưa liệt kê nhóm 1, 2, nêu trên; viii PHỤ LỤC Mẫu số: 01/CNKD (Ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01 tháng năm 2021 Bộ trưởng Bơ Tài Chính) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH □ HKD, CNKD nộp thuế theo phương pháp khoán □ CNKD nộp thuế theo lần phát sinh □ Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay □ HKD, CNKD nộp thuế theo phương pháp kê khai □ HKD, CNKD lĩnh vực ngành nghề có xác định doanh thu theo xác nhận quan chức □ Hộ khốn chuyển đổi phương pháp tính thuế [01] Kỳ tính thuế: [01a] Năm (từ tháng…/… đến tháng / ) [01b] Tháng năm [01c] Quý năm (Từ tháng / Đến tháng / ) [01d] Lần phát sinh: Ngày tháng năm [02] Lần đầu: □ [03] Bổ sung lần thứ: [04] Người nộp thuế: ………………………………………………………………………………… [05] Tên cửa hàng/thương hiệu: ……………………………………………………………………… [06] Tài khoản ngân hàng: ……………………………………………………………………… [07] Mã số thuế: [08] Ngành nghề kinh doanh: [08a] Thay đổi thông tin □ ix [09] Diện tích kinh doanh: [09a] Đi thuê □ [10] Số lượng lao động sử dụng thường xuyên: [11] Thời gian hoạt động ngày từ đến [12] Địa kinh doanh: [12a] Thay đổi thông tin □ [12b] Số nhà, đường phố/xóm/ấp/thơn: [12c] Phường/Xã/Thị trấn: [12d] Quận/Huyện/Thị xã/ Thành phố thuộc tỉnh: [12đ] Tỉnh/Thành phố: [12e] Kinh doanh chợ biên giới: □ [13] Địa cư trú: [13a] Số nhà, đường phố/xóm/ấp/thơn: [13b] Phường/Xã/Thị trấn: [13c] Quận/Huyện/Thị xã/ Thành phố thuộc tỉnh: [13d] Tỉnh/Thành phố: [14] Điện thoại: [15] Fax: [16] Email: [17] Văn ủy quyền khai thuế (nếu có): ……………… ngày …… tháng …… năm …… [18] Trường hợp cá nhân kinh doanh chưa đăng ký thuế khai thêm thơng tin sau: [18a] Ngày sinh: …/…/…… [18b] Quốc tịch: [18c] Số CMND/CCCD: [18c.1] Ngày cấp: [18c.2] Nơi cấp: Trường hợp cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng khơng có CMND/CCCD Việt Nam kê khai thơng tin thông tin sau: x [18d] Số hộ chiếu: [18d.1] Ngày cấp: [18d.2] Nơi cấp: [18đ] Số giấy thông hành (đối với thương nhân nước ngoài): [18đ.1] Ngày cấp: [18đ.2] Nơi cấp: [18e] Số CMND biên giới (đối với thương nhân nước ngoài): [18e.1] Ngày cấp: [18e.2] Nơi cấp: [18f] Số Giấy tờ chứng thực cá nhân khác: [18f.1] Ngày cấp: [18f.2] Nơi cấp: [18g] Nơi đăng ký thường trú: [18g.1] Số nhà, đường phố/xóm/ấp/thơn: [18g.2] Phường/xã/Thị trấn: [18g.3] Quận/Huyện/Thị xã/Thành phố thuộc tỉnh: [18g.4] Tỉnh/Thành phố: [18h] Chỗ tại: [18h.1] Số nhà, đường phố/xóm/ấp/thơn: [18h.2] Phường/xã/Thị trấn: [18h.3] Quận/Huyện/Thị xã/Thành phố thuộc tỉnh: [18h.4] Tỉnh/Thành phố: [18i] Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu có): Số: [18i.1] Ngày cấp: …/…/…… [18i.2] Cơ quan cấp: [18k] Vốn kinh doanh (đồng): [19] Tên đại lý thuế (nếu có): [20] Mã số thuế: [21] Hợp đồng đại lý thuế: Số: Ngày: [22] Tên tổ chức khai thay (nếu có): xi [23] Mã số thuế: [24] Địa chỉ: [25] Điện thoại: [26] Fax: [27] Email: A KÊ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT), THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Thuế GTGT Thuế TNCN Mã tiêu Doanh thu Số thuế Doanh Số thuế (a) (b) thu (a) (b) Nhóm ngành nghề Phân phối, cung cấp hàng hóa [28] Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu [29] Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu [30] Hoạt động kinh doanh khác [31] Tổng cộng: [32] B KÊ KHAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Hàng hóa, dịch vụ chịu Mã STT thuế TTĐB tiêu (1) (2) (3) Hàng hóa, dịch vụ A [33a] Hàng hóa, dịch vụ B [33b] Tổng cộng: Đơn vị tính Doanh thu tính thuế TTĐB Thuế suất số thuế (4) (5) (6) (7)=(5)*(6) [33] C KÊ KHAI THUẾ/PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG HOẶC THUẾ TÀI NGUYÊN Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Tài nguyên, hàng hóa, sản phẩm Mã Đơn Sản Giá tính Thuế vị tính lượng/ thuế tài suất Số thuế xii tiêu (1) (2) Số nguyên/ lượng mức thuế phí BVMT (3) (4) (5) (6) (7) (8) Khai thuế tài nguyên 1.1 Tài nguyên C [34a] 1.2 Tài nguyên D [34b] (8)=(5)*(6)*(7) Tổng cộng [34] Khai thuế bảo vệ môi trường 2.1 Hàng hóa E [35a] 2.2 Hàng hóa G [35b] (8)=(5)*(6) Tổng cộng [35] Khai phí bảo vệ mơi trường 3.1 Hàng hóa H [36a] 3.2 Hàng hóa K [36b] (8)=(5)*(6) Tổng cộng [36] Tôi cam đoan số liệu khai đúng chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ………., ngày tháng năm … Họ tên: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)/ Ký điện tử) xiii PHỤ LỤC Mẫu số: 01-2/BK-HĐKD (Ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01 tháng năm 2021 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BẢNG KÊ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG KỲ CỦA HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH (Kèm theo Tờ khai 01/CNKD áp dụng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai) [01] Kỳ tính thuế:[01a] Tháng năm [01b] Quý năm (Từ tháng ……/…… đến tháng ……/……) [02] Lần đầu: □[03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế: ……………………………………………………………………………………… …………………… [05] Mã số thuế: I VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Đơn vị Nhập Xuất Số dư đầu kỳ Tồn cuối kỳ Vật liệu, tính kỳ kỳ dụng cụ, sản vật liệu, phẩm, hàng dụng cụ, Số Thành Số Thành Số Thành Số Thành hóa/ Nhóm sản hàng hóa phẩm, lượng tiền lượng tiền lượng tiền lượng tiền hàng hóa [06] [07] [08] [09] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] Hàng hóa A/ Nhóm hàng hóa X Sản phẩm B/ Nhóm sản phẩm Y …… Tổng cộng xiv II CHI PHÍ QUẢN LÝ Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã tiêu Chỉ tiêu Chi phí nhân cơng [24] Chi phí điện [25] Chi phí nước [26] Chi phí viễn thơng [27] Chi phí th kho bãi, mặt kinh doanh [28] Chi phí quản lý (chi phí văn phịng phẩm, cơng cụ, dụng cụ, ) [29] Chi phí khác (hội nghị, cơng tác phí, lý, nhượng bán tài sản cố định, thuê khác, ) [30] Tổng cộng [31] Số tiền Tôi cam đoan số liệu khai là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ………., ngày tháng năm … Họ và tên: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)/ Ký điện tử)