Bài Giảng Đầu Tư Quốc Tế - Chủ Đề - Chuyển Giá

CHUYỂN GIÁ NỘI DUNG CHÍNH Khái niệm chuyển giá Các nhân tố ảnh hưởng Tác động chuyển giá KHÁI NIỆM CHUYỂN GIÁ Là trình ấn định giá hàng hóa dịch vụ (trung gian thành phẩm) cho giao dịch mua bán chuyển giao chủ thể tập đoàn (giao dịch nội bộ/giao dịch liên kết)  Thường coi thủ thuật mang tính hệ thống nhằm tránh trốn thuế  Là vấn đề nhạy cảm gây mâu thuẫn MNC phủ nước nhận đầu tư NGUYÊN TẮC DỊCH CHUYỂN LỢI NHUẬN (PROFIT SHIFTING) Goods (P) COMPANY A COMPANY B Money Cost Revenue Intragroup transaction Company A Company B Profit shifting P↑ P↓ C↑ C↓ R↑ R↓ A←B A→B KHÁI NIỆM CHUYỂN GIÁ Một số thủ thuật chuyển giá phổ biến Giao dịch chuyển giao hàng hóa nội Định giá vốn đầu tư ban đầu Giao dịch tài trợ nội Trả phí cung cấp dịch vụ nội (tư vấn, mơi giới, thiết kế…) Trả phí cho tài sản sở hữu trí tuệ (Intellectual Property) CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ 2.1 Thuế 2.2 Quy định toàn cầu 2.3 Sức mạnh đàm phán MNC công ty 2.4 Mục tiêu chiến lược MNC 2.5 Rủi ro bất trắc CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ 2.1 Thuế  Thuế thu nhập doanh nghiệp - Chuyển giá công cụ để MNC dịch chuyển lợi nhuận từ quốc gia có mức thuế TNDN cao sang quốc gia có mức thuế TNDN thấp - Tổng lợi nhuận trước thuế không thay đổi tăng lên doanh thu công ty tăng lên chi phí công ty - Làm giảm mức thuế suất trung bình, tạo thêm giá trị gia tăng cho tồn tập đồn MNC Cơng ty Có cơng ty lợi công ty bị thiệt 2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ 2.1 Thuế  Thuế quan - Chuyển giá công cụ để làm giảm chi phí dành cho thuế quan từ làm gia tăng tổng lợi nhuận MNC - MNC Công ty Làm tăng tổng lợi nhuận MNC Có cơng ty lợi cơng ty bị thiệt doanh thu công ty lợi tăng nhiều chi phí cơng ty bị thiệt CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ 2.2 Quy định toàn cầu - Các chuẩn mực quốc tế thiết lập mức giá chuyển giao? - Mỗi quốc gia áp dụng quy tắc riêng để quản lý hoạt động công ty phạm vi quốc gia  Ảnh hưởng tới mức độ điều chỉnh giá chuyển giao công ty đặt quốc gia khác CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ 2.3 Sức mạnh đàm phán MNC công ty - Chuyển giá làm xấu kết kinh doanh cơng ty quốc gia có mức thuế cao + Hiệu hoạt động bị đánh giá sai lệch, công ty động quản trị + Ảnh hưởng tới quyền lợi cổ đơng, đối tác liên doanh  Chính sách chuyển giá nên thỏa thuận trước thành lập công ty liên doanh  Mức độ chuyển giá phụ thuộc vào sức mạnh đàm phán MNC công ty con: sức mạnh đàm phán công ty thấp, lợi nhuận sau thuế tối đa hóa CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ 2.4 Mục tiêu chiến lược MNC Tái định vị nguồn vốn Chiến lược marketing cạnh tranh Xây dựng vị sức mạnh đàm phán cho công ty CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ 2.4 Rủi ro bất trắc Rủi ro tỷ giá Rủi ro sức mua Rủi ro trị Chuyển giá  Phịng ngừa giảm thiểu tổn thất từ rủi ro bất trắc TÁC ĐỘNG CỦA CHUYỂN GIÁ • Thất thu thuế (thuế quan, thuế TNDN) • Khoản thất thu cổ đơng địa phương góp vốn vào cơng ty • Làm giảm mức tiền lương dành cho lao động địa phương • Làm sai lệch tín hiệu thị trường, ảnh hưởng tới trình hình thành giá BÀI TẬP cơng ty Bình Minh (hoạt động Việt Nam) Sunset (hoạt động Mỹ) trực thuộc tập đoàn đa quốc gia HT Group Tính đến quý năm 2016, lợi nhuận trước thuế Bình Minh Sunset 350 triệu USD 600 triệu USD HT Group muốn sử dụng chuyển giá để dịch chuyển 200 triệu lợi nhuận công ty nhằm gia tăng tổng lợi nhuận sau thuế tập đoàn Biết mức thuế TNDN Việt Nam Mỹ 20% 35% Hỏi: Xác định chiều dịch chuyển lợi nhuận công ty con? Khoản lợi nhuận sau thuế gia tăng góc độ tập đồn nhờ hành vi chuyển giá? Mức thuế TNDN trung bình HT Group phải chịu trước sau hành vi chuyển giá? Khoản thất thu thuế mà CP Mỹ phải chịu tác động chuyển giá?