Báo cáo kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần khoáng sản bắc kạn 1

Mục lục Lời nói đầu Phần I: Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lí kinh doanh công ty 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2.LÜnh vùc kinh doanh quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 1.3.Đặc điểm tổ chức quản lí tổ chức kinh doanh công ty 1.3.Đặc điểm tổ chức quản lí tổ chøc kinh doanh cđa c«ng ty 1.4.Kết kinh doanh công ty số năm gần .6 Phần II: Hình thức kế toán tổ chức máy kế toán c«ng ty 2.1.H×nh thøc kÕ to¸n: 2.2.Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 2.2.Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 10 2.3.Chế độ kế toán áp dụng công ty: 11 2.4.T×nh hình sử dụng máy tính kế toán công ty: 11 Phần III: Đặc điểm kế toán số phần hành kế toán chủ yếu c«ng ty 12 3.1.Kế toán TSCĐ: 12 3.2.Kế toán tiền lơng: 13 3.3.KÕ toán nguyên vật liệu 15 PhÇn IV: NhËn xÐt vỊ tình hình tổ chức công tác kế toán công ty 23 4.1.Ưu điểm: 23 4.2.Tån t¹i: 23 4.3.Các kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty 23 Lời nói đầu Mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận Để đạt đợc hiệu cao công ty cần tổ chức quản lý hạch toán kinh tế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ mà đạt đợc kết tối u Để đáp ứng đợc nhu cầu quản lý kinh tế thị trờng Bộ Tài đà ban hành định hƯ thèng kÕ to¸n míi HƯ thèng kÕ to¸n míi đợc xây dựng nguyên tắc thoả mÃn yêu cầu kinh tế thị trờng Việt Nam Hạch toán kế toán nhu cầu khách quan thân trình sản xuất nh xà hội, nhu cầu đợc tồn tất hình thái xà hội khác ngày tăng t theo sù ph¸t triĨn cđa x· héi ThËt vËy sản xuất với quy mô ngày lớn, với trình độ xà hội hoá sức phát triển sản xuất ngày cao với quy luật kinh tế phát sinh, tăng cờng hạch toán kế toán mặt Hạch toán kế toán có ý nghĩa quan trọng nhà nớc, để điều hành quản lý kinh tế quốc dân Hạch toán kế toán hệ thống điều tra quan sát, tính toán, đo lờng ghi chép trình kinh tế nhằm quản lý trình ngày chặt chẽ Nhận thấy tầm quan trọng cần thiết công tác hạch toán kế toán Sau thời gian học tập trờng thực tập Công ty Cổ phần khoáng sản Bắc Kạn Nhờ dạy bảo tận tình cô phòng kế toán công ty đặc biệt dẫn tận tình cô giáo em đà hoàn thành "Báo cáo kế toán tổng hợp Công ty Cổ phần khoáng sản Bắc Kạn" Báo cáo gồm phần: Phần I: Đặc điểm kinh doanh tổ chức kinh doanh quản lí kinh doanh công ty Phần II: Hình thức kế toán tổ chức máy kế toán công ty Phần III: Đặc điểm kế toán số phần hành kế toán chủ yếu công ty Phần IV:Nhận xét tình hình tổ chức công tác kế toán công ty Do lợng kiến thức tích luỹ hạn chế, báo cáo không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận đợc bảo, giúp đỡ thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Phần I Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lí kinh doanh công ty 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty a.Sơ lợc công ty Cổ phần khoáng sản Bắc Kạn Tên công ty: Công ty cổ phần khoáng sản Bắc Kạn Trụ sở chính: Tổ 01 Phờng Đớc Xuân, thị Xà Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn Tài khoản:73010049- Tại ngân hàng đầu t Bắc Kạn tỉnh Bắc Kạn Giám đốc công ty: Ông Trần Hữu Độ Ngành nghề kinh doanh: Khai thác tận thu chế biến khoáng sản quặng chì,kẽm b.Quá trình hình thành phát triển công ty Trớc cổ phần hóa: Từ năm 2000 tháng 10 năm 2005 Công ty cổ phần khoáng sản Bắc Kạn doanh nghiệp nhà nớc năm vừa qua công ty khai thác chế biến quặng chì, kẽm tổ chức kinh tế nhà nớc đầu t vốn 100% nhà nớc tổ chức quản lý, hoạt động theo mục tiêu kinh tế xà hội nhà nớc giao Cơ cấu tổ chức: Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trởng, phòng ban chức phải đợc phân công sở ban ngành nh việc bổ nhiệm kế toán trởng Các đơn vị thành viên công ty lĩnh vực hoạt động nhỏ lẻ đội ngũ kỹ s, kỹ thuật cán có kinh nghiệm, trình độ cao không phát huy đợc tố chất, cha chủ động công việc nh: lên kế hoạch sản xuất, phơng án sản xuất biện pháp sử lý cố khai thác chủ yếu hoạt động theo chủ chơng sách ban lÃnh đạo chủ chơng tỉnh ủy, UBND tỉnh chịu giám sát quan sở ban ngành Tính chất sản xuất nhỏ thể rõ nét mặt nh: sở vật chất kỹ thuật nhỏ, đại phận lao động công nhân ngời địa phơng cha qua đào tạo chiếm 65%, kỹ s chiếm 5%, đại học chiếm 13%, trung cấp chiếm 17%, phân công lao động cha cụ thể công việc, xuất lao động thấp, tình trạng tổ chức quản lý kinh tế thiếu chặt chẽ Không sản phẩm làm không đạt tiêu kế hoạch đợc giao, lơng cán công nhân thấp đời sống thiếu thốn cán có tay nghề cao xin thuyên chuyển công tác Mức vốn thời điểm cha cổ phần 8,6 tỷ, mức lơng đời sống cán công nhân viên bình quân 1.150.000 đồng/tháng/ngời, doanh thu đạt 7,6 tỷ, lao động 760 lao động, nộp ngân sách nhà nớc 1,3 tỷ, lợi nhuận sau thuế 4,4 tỷ Xuất phát từ thực trạng công ty với thực trạng doanh nghiệp nhà nớc, Đảng nhà nớc ta đà có giải pháp cải cách đổi doanh nghiệp nhà nớc Để thực thành công chủ chơng tiến trình cải cách, nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp nhà nớc nh hiệu công ty lực lợng chủ đạo kinh tế tỉnh nh đất nớc Ban lÃnh đạo công ty nh ban lÃnh đạo tỉnh nhận thấy cổ phần hóa đòi hỏi khách quan công đổi xắp xếp lại doanh nghiệp nhà nớc cho phù hợp với thực trạng kinh tế thị trợng đặc biệt nớc ta đà thành viên WTO Vì cổ phần hóa giải pháp cần thiết, quan trọng nhằm tạo động lực phát triển thúc đẩy doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, đổi phát triển kinh tế góp phần quan trọng nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp tạo công ty có nhiều chủ sở hữu có đông đảo ngời lao động tạo động lực mạnh mẽ chế quản lý động cho công ty để sử dụng vốn, tài sản có hiệu cao Trong thời gian từ tháng 10 năm 2005 đến tháng năm 2006 công ty có nhiều khó khăn nhng mục tiêu chuyển doanh nghiệp Nhà nớc thành công ty cổ phần để góp phần nâng cao hiệu sức cạnh tranh doanh nghiệp mục tiêu góp phần vào tăng trởng kinh tế xà hội phát triển ngành khai thác chế biến khoáng sản, nâng cao giá trị sản phẩm hàng hoá công ty Đợc quan tâm tỉnh ủy, UBND tỉnh sở ban ngành với nỗ lực công ty đà đổi toàn diện, đồng triệt để có bớc đi, hình thức cách làm phù hợp xử lý đắn mối quan hệ, kết hợp chặt chẽ từ đầu làm trọng tâm, đồng thời bớc đổi nh cải tạo nâng cấp dây chuyền từ 100 tấn/ngày đêm lên 200 tấn/ngày đêm, phận lao động công nhân ngời địa phơng cha qua đào tạo có lực phẩm chất đa đào tao nâng cao tay nghề, kinh nghiệm, kỹ làm việc, đội ngũ kỹ s, đại học, trung cấp phân công xắp xếp công việc bố trí phù hợp với lực nh trình độ đào đào, vận hành theo chế thị trờng phải đôi với việc tăng cờng vai trò lÃnh đạo quản lý, tổ chức làm nhiệm vụ then chốt Không xây dựng lại chế nh khoán sản phẩm từ khâu ban đầu đến khâu cuối làm sản phẩm, lơng cán công nhân viên bình quân nâng lên 1.400.000 đồng/tháng/ngời tuyển thêm cán kỹ thuật có kinh nghiệm tay nghế cao với chế độ làm việc hợp lý Cùng với lÃnh đạo cách làm phù hợp, xử lý đắn mối quan hệ phận công ty đà giữ nguyên vốn nhà nớc phát hành cổ phiếu thu hút thêm vốn để đầu t vào sản xuất nh mức vốn điều lệ tăng lên 17 tỷ đồng, Nhà nớc chiếm 51% số lại 49% phát hành cổ phiếu đấu giá để thu hút cổ đông có thị trờng lớn tiềm chiến lợc, kỹ thuật công nghệ khai thác chế biến đại phát triển chiều sâu, kinh nghiệm lâu năm nh Công ty cổ phần Kim Sơn Thái Nguyên, Tổng công ty Than Nội Địa Hoạt động sau cổ phần hóa: Trên thực tế đến tháng 06 năm 2006 sau cổ phần công ty đà góp phần quan trọng vào công đổi nâng cao hiệu kinh tế với sức cạnh tranh doanh nghiệp Tạo loại hình doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu có đông đảo ngời lao động, tạo động lực mạnh mẽ chế quản lý động, sử dụng vốn hiệu phát huy mạnh cá nhân nạnh tập thể phát huy lĩnh vực khai thác, chế biến chiều sâu ngành khai thác chế biến khoáng sản từ vốn điều lệ bán cổ phần Từ công ty đà phát huy đợc vai trò làm chủ thực ngời lao động cổ đông, tăng cờng giám sát nhà đầu t công ty Trong thời gian cổ phần mà chế độ bao cấp bị xóa bỏ dần qua cấu tổ chức thay đổi công ty đà hoạt động theo hình thức cấu công ty cổ phần chủ chơng sách nhằm đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thu hút đầu t từ nhà đầu t bên ngoài, kết hợp nguồn lực bên sau thời gian thùc hiƯn ®ỉi míi Møc vèn ®iỊu lƯ ®· tăng 50%, lơng đời sống cán công nhân viên bình quân 1.750.000 đồng/tháng/ngời, doanh thu tăng 50%, lao động có tay nghề qua đào tao tăng 460 lao động, nộp ngân sách nhà nớc tăng 45%, lợi nhuận sau thuế tăng 46% Ngoài việc thu hút đợc nhà đầu t với bớc đi, nhiệm vụ then chốt công ty đầu t vào nhữ lình vực nh: Trung tâm thơng Mại Bắc Kạn, lập dự án xúc tiến xây dựng nhà máy luyện kẽm, Nhà máy chế biến Rau quả-Nớc giải khát, Nhà máy nớc khoáng Ava Thái Nguyên đợc cấp thêm mỏ khu vực Chợ Đồn với việc đa nhà máy bột kẽm có công suất 300 tấn/ngày đêm vào sản xuất Phơng hớng phát triển tơng lai không xa công ty phát hành tăng thêm vốn thông qua thị trờng giao dịch chứng khoán 1.2.Lĩnh vực kinh doanh quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm a-Lĩnh vực kinh doanh: khai thác tận thu chế biến khoáng sản quặng chì, kẽm b-Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm NVL đầu vào Đập hàm Dây chuyền Sàn tuyển Bể chứa Sản phẩm Máy nghiền bi Phân cấp 1.3.Đặc điểm tổ chức quản lí tổ chức kinh doanh công ty * Đặc điểm - Là đơn vị thành viên đợc phân cấp độc lập, Công ty Cổ phần khoáng sản Bắc Kạn có đủ t cách pháp nhân, thực chế độ hạch toán toàn diện, nghiêm chỉnh chấp hành chế độ sách nhà nớc khai thác tận thu chế biến khoáng sản quặng chì,kẽm * Sơ đồ máy quản lý Giám đốc công ty Phó giám đốc Phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lơng Kế toán TSCĐ Kế toán NVL Các nhà máy trực thuộc công ty Kế toán NVL 1.4.Kết kinh doanh công ty số năm gần Bảng (Đơn vị tính 1000 đ) Chỉ tiêu Thực Thực Thực 2007 2008 2009 So sánh Chênh lƯch Chªnh lƯch TØ lƯ TØ lƯ 1- Doanh thu 7.584.628 10.397.689 15.000.000 2.813.007 4.602.311 37,09% 44,26% 2- Chi phÝ 7.577.719 10.367.673 14.000.000 2.789.954 3.632.327 36,79% 35,03% 81.521 271.247 400.000 189.753 128.753 2,5% 47,5% 374.441 437.017 500.000 62.576 26.983 0,8% 5,7% 7.121.757 9.659.409 10.000.000 2.537.652 34.059 33.49% 3,5% 3- Nép ngân sách 3.766 11.472 20.000 7.706 8.528 204,62% 74,3% 4- Lỵi nhn sau th 8.003 24.348 35.000 16.375 10.652 204,61% 43,8% - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN - Giá vốn hàng bán Qua bảng số liệu năm 2008 so với năm 2007 doanh thu tăng 2.813.007(nghìn đồng) tơng ứng với tỷ lệ 37,09 % (nghìn đồng);năm 2009 so với năm 2009 doanh thu tăng 4.602.311(nghìn đồng) tơng ứng với tỉ lệ 44,26%, chi phí tăng nhng tỷ lệ doanh thu lớn hơn,làm nh đợc đánh giá tốt Nh ta thấy vốn tăng 2.537.652 (nghìn đồng) tơng ứng với tỷ lệ 33,49 % nguyên nhân dẫn đến tăng chi phí công ty cần tìm biện pháp hữu hiệu để giảm giá vốn hàng bán Nộp ngân sách nhà nớc năm 2008 so với năm 2007 tăng 7.706 (nghìn đồng) tơng ứng với tỷ lệ 204,62 % ,năm 2009 so với năm 2008 tăng 8.528 (nghìn đồng) tơng ứng với tỉ lệ 74,3%,điều chứng tỏ công ty đà hoàn thành tốt thuế nhà nớc Phần II: Hình thức kế toán tổ chức máy kế toán công ty 2.1.Hình thức kế toán: Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để hệ thống hoá thông tin theo hình thức chứng từ ghi sổ.Sổ sách hình thức gồm: - Chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán kiểu tờ rời dùng để hệ thống hoá chứng từ ban đầu theo loại nghiệp vụ kinh tế.Thực chất định khoản nghiệp vụ kinh tế chứng từ gốc để tạo điều kiện cho việc ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gian,phản ánh toàn chứng từ ghi sổ đà lập tháng.Sổ nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ kiểm tra ,đối chiếu sè liƯu víi sỉ c¸i.Mäi chøng tõ ghi sỉ sau lập xong phải đăng ký vào sổ để lấy số hiệu ngày tháng.Số hiệu CTGS đợc đanhs liên tục từ đầu tháng (hoặc đầu năm) đến cuối tháng cuối năm.Ngày,tháng CTGS tính theo ngày ghi Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ -Sổ : Dùng để hạch toán tổng hợp.Mỗi TK đợc phản ánh vài trang sổ cái.Căn để ghi vào sổ chứng từ ghi sổ đà đợc đăng ký qua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Bảng cân đối số phát sinh: Dùng để phản ánh tình hình đầu kỳ, phát sinh kỳ tình hình cuối kỳ loại tài sản nguồn vốn với mục đích kiểm tra tính xác cảu việc ghi chép nh cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý.Quan hệ cân đối: Tổng số tiền Sổ đăng ký CTGS = Tổng số phát sinh bên Nợ (hoặc bên Có) tất tài khoản - Các sổ thẻ kế toán chi tiết: Dùng để phản ánh đối tợng cần hạch toán chi tiết (vật liệu,dụng cụ,tài sản cố định,chi phí sản xuất,tiêu thụ Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.1 Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiÕt 2.2.Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kế toán đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, tức toàn công tác kế toán đợc thực phòng kế toán tài vụ công ty Các tổ sản xuất nhận giao khoán ghi sổ sách lu giữ nội bộ, chứng từ liên quan phải giao lên phòng kế toán tài vụ Tại nhân viên kế toán tập hợp số liệu ghi sổ, hạch toán chi phí, tính kết kinh doanh, lập báo cáo tài - Kế toán trởng: Là ngời đợc bổ nhiệm theo định Tổng giám đốc công ty với chức kiểm soát tình hình hoạt động tài công ty giao chi nhánh, ngời tổ chức điều hành toàn công tác kế toán, tài chi nhánh cập nhật thống kê thông tin kinh tế chế độ hạch toán kế toán để báo cáo kịp thời lên cấp - Kế toán tổng hợp kiêm toán:là ngời thu thập số tổng kế toán viên (kÕ to¸n to¸n,kÕ to¸n kho,kÕ to¸n vËt t ) để lên báo cáo tổng hợp,kiểm tra tính cân đối,kiểm tra việc định khoản vào sổ kế toán viên trình kế toán trởng - Kế toán kho,vật t: Lập phiếu nhập xuất kho nhập hay xuất hµng hãa vµo sỉ chi tiÕt theo dâi xt nhËp tồn kho theo mặt hàng có kho;định kỳ đối chiếu kiểm kê kho sổ theo dõi kho - Kế toán tiền lơng: kiểm tra định khoản tiền lơng ; nhập chứng từ định khoản tiền lơng - Thủ quỹ: thu tiền xuất tiền có lệnh giám đốc Ngoài để đáp ứng yêu cầu quản lý,công ty ban hành thêm báo cáo khác có tính quản trị giúp cho lÃnh đạo công ty nắm đợc tình hình tài chính,kinh doanh công ty,từ xác định phơng hớng định kinh doanh Sơ đồ 2.2 Phòng kế toán Kế toán trởng Kế toán tổng hợp kiêm to¸n KÕ to¸n kho, vËt t KÕ to¸n tiỊn lơng Thủ quỹ 2.3.Chế độ kế toán áp dụng công ty: áp dụng thep quy định 48/2006/QĐ-BTC tài 2.4.Tình hình sử dụng máy tính kế toán công ty: Tình hình sử dụng máy tính công ty hạn chế.Số ngời sử dụng thành thạo máy tính chiếm 35% tổng số nhân viên công ty.Điều gây nên chút khó khăn cho công ty mặt cập nhật thông tin nhân viên Phần III: Đặc điểm kế toán số phần hành kế toán chủ yếu công ty 3.1.Kế toán TSCĐ: TSCĐ doanh nghiệp tài sản có giá trị lớn,thời gian sử dụng dài.TSCĐ doanh ghiệp đợc chia thành loại TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình: - Đặc điểm TSCĐ:có nhiều chủng loại khác đặc điểm cụ thể khác nhng có đặc điểm chung tham gia vµo nhiỊu kú kinh doanh cđa doanh nghiƯp giá trị chúng bị giảm dần trình tồn sử dụng Để hạch toán chi tiết TSCĐ trớc hết doanh nghiệp phải mở sổ danh điểm TSCĐ để quy định sổ danh điểm cho TSCĐ doanh nghiệp.Mỗi TSCĐ đợc quy định số danh điểm riêng.Sổ không đợc sử dụng lại TSCĐ đà đợc lý,nhợng bán.Căn vào nội dung cách phân loại TSCĐ,vào đặc điểm hình thành,sử dụng TSCĐ nh yêu cầu quản lý TSCĐ doanh nghiệp mà tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ phận kế toán đơn vị sử dụng TSCĐ theo đối tợng ghi TSCĐ.Kế toán chi tiết TSCĐ sử dụng sổ thẻ sau: - Thẻ TSCĐ: theo dõi chi tiết TSCĐ doanh nghiệp,tình hình theo dõi nguyên giá giá trị hao mòn đà trích hàng năm TSCĐ - Sổ TSCĐ:theo dõi TSCĐ theo loại,từng nhóm TSCĐ.Mỗi loại TSCĐ 9nhà xởng,máy móc,thiết bị,) đợc theo dõi trang của sổ TSCĐ theo yêu cầu quản lý,chi tiết đơn vị cụ thể.Mỗi loại sổ số trang sổ đợc mở theo dõi cho loại TSCĐ (nhà cửa,máy móc,thiết bị) - Sổ theo dõi TSCĐ công cụ , dụng cụ nơi sử dụng: để theo dõi tình hình quản lý sử dụng TSCĐ phận ghi chép biến động TSCĐ loại đơn vị phận chịu trách nhiệm quản lý sử dụng.Mỗi đơn vị phận (phân xởng , phòng ,ban) thuộc doanh nghiệp phải mở sổ để theo dõi tài sản *Quy trình luân chuyển chứng từ: Sổ đăng ký thẻ TSCĐ Chứng từ gốc ( Biên giao nhận TSCĐ, Biên nghiệm thu TSCĐ ) Bảng ghi tăng giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ Đối với TSCĐ thuê tài chính,kế toán sử dụng sổ TSCĐ để phản ánh giá trị TSCĐ thuê theo TSCĐ đơn vị cho thuê.Ngoài theo dõi sổ chi tiết tièn vay TK 315 Nợ dài hạn đến hạn đến hạn trả để thực việc trả nợ thuê TSCĐ theo hợp đồng thuê tài chính,sổ tài sản theo đơn vị sử dụng,sổ đăng ký thẻ TSCĐ - Sổ chi tiết TK 001 Tài sản thuê TSCĐ : đợc sử dụng để theo dõi TSCĐ thuê hoạt động.Mỗi trang sổ đợc mở để theo dõi ngời cho thuê TSCĐ thuê - Sổ chi tiết TK2412 Xây dựng đợc: sử dụng để tổng hợp chi phí sửa chữa nâng cấp TSCĐ.Mỗi lần sửa chữa công trình sửa chữa đợc theo dõi riêng trang sổ 3.2.Kế toán tiền lơng: Theo dõi tình hình tăng giảm nhân toàn chi nhánh, hàng tháng giải toán tiền lơng chế độ cho cán nhân viên toàn chi nhánh thực việc thu nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho ngời lao động theo chế độ kế toán chung Chứng từ hạch toán : *Bảng chấm công : (Mộu số 01a-LĐTL) để theo dõi ngày công làm việc thực tế,nghỉ việc,ngừng việc,nghỉ hởng BHXH,để có tính trả lơng,BHXH tả lơng thay cho ngời quản lí lao động đơn vị - Phơng pháp hạch toán : Cuối tháng ngời chấm công vào tình hình làm việc thực tế ký hiệu để ghi vào bảng chấm công từ ngày đến hết tháng.Hàng ngày,tổ trởng ngời đợc ủy quyền vào tình hinh thực tế phận để chấm công cho ngời ngày,ghi vào ngày tháng tơng ứng cột từ cột đến cột 31 theo ký hiệu quy định chứng từ.Cuối tháng ngời chấm công phụ trách phận ký vào bảng chấm công chuyển bảnh chấm công chứng tõ liªn quan nh phiÕu nghØ hëng BHXH … vỊ phận kế toán kiểm tra , đối chiếu, quy công để tinh lơng BHXH.Kế toán tiền lơng vào kí hiệu chấm công ngời tính số ngày công theo loại tơng ứng để ghi vào cột 32,33,34,35,36.Bảng chấm công đợc lu phòng(ban) kế toán chứng từ có liên quan *Bảng chấm công làm thêm (Mẫu số 01b LĐTL) dùng để theo dõi ngày công thực tế làm thêm để có tính thời gian nghỉ bù toán cho ngời lao động đơn vị *Giấy đờng (Mẫu số 04 LĐTL) để ngời lao động làm thủ tục cần thiết đến nơi công tác toán công tác phí , tàu xe sau doanh nghiệp *Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành ( mẫu số 05-LĐTL) chứng từ xác nhận số sản phẩm công việc hoàn thành đơn vị cá nhân ngời lao động , làm sở lập Bảng toán tiền lơng *Hợp đồng giao khoán (mẫu số 08-LĐTL) kí kết ngời giao khoán ngời nhận khoán nhằm xác nhận khối lợng công việc khoán nội dung công việc khoán,thời gian làm việc , trách nhiệm,quyền lợi bên thực công việc đó.Đồng thời sở toán chi phí cho ngời nhận khoán * Biên lý hợp đồng giao khoán (mẫu số 09-LĐTL) chứng từ nhằm xác nhận số lợng,chất lợng công việc giá trị hợp đồng đà thực làm để hai bên toán chấm dứt hợp đồng Căn chứng từ ban đầu có liên quan tới tiền lơng,kế toán lập bảng toán sau : *Bảng toán lơng (mẫu số 02-LĐTL) chứng từ làm để toán tiền lơng,phụ cấp,các khoản thu nhập tăng thêm tiền lơng cho ngời lao động,kiểm tra việc toán tiền lơng cho ngời lao động làm việc doanh nghiệp đồng thời làm để thống kê lao đông tiền lơng Cuối tháng vào chứng từ liên quan,bộ phận kế toán lập bảng toán lơng chuyển cho kế toán trởng duyệt để làm lập phiếu chi phát lơng.Bảng đợc lu phòng kế toán *Bảng kê trích nộp khoản theo lơng (mẫu số 10-LĐTL) dùng để xác định số tiền BHXH,BHYT,kinh phí công đoàn mà đơn vị,mà ngời lao động phải nộp tháng(hoặc quý) cho quan BHXH công đoàn.Chứng từ sở để ghi sổ kế toán khoản trích nộp theo lơng 3.3.Kế toán nguyên vật liệu Thống kê tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hoá, hàng tháng phải đối chiếu kiểm tra lợng hàng tồn kho cửa hàng Lập báo cáo nhập xuất tồn cho kế toán trởng * Đặc điểm nguyên vật liệu : NVL đối tợng lao động doanh nghiệp mua tự chế dùng cho sản xuất , kinh doanh,cung cấp dịch vụ.NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất,kinh doanh định.Khi tham gia vào trình sản xuất,kinh doanh dới tác động lao động,NVL bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành thực thể sản phẩm *Chứng từ hạch toán : Kế toán phải đảm bảo theo dõi đợc tình hình biến động danh điểm NVL mặt giá trị,số lợng chất lợng theo kho,từng ngời phụ trách vật chất.Để theo dâi chi tiÕt vËt t,kÕ to¸n sư dơng chøng tõ chñ yÕu sau ; - PhiÕu nhËp kho (mÉu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Biên kiểm nghiệm vật t,công cụ,sản phẩm, hàng hóa (mẫu 03-VT) - Phiếu báo cáo vật t lại cuối kỳ (mẫu 04-VT) - Biên kiểm kê vật t ,công cụ ,sản phẩm,hàng hóa (mẫu 05-VT) - Bảng kê mua hàng (mẫu 06-VT) - Bảng kê nhập(xuất)vật t - Phiếu giao nhËn chøng tõ - B¶ng lịy kÕ nhËp-xt-tån - … - Bảng phân bổ nguyên liệu,vật liệu,công cụ,dụng cụ (mẫu 07-VT) Bảng 3.3.1 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu sè: 01- VT PhiÕu nhËp kho Theo Q§ sè: 15/2006/Q§-BTC Ngày 10 tháng 06 năm 2008 Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trởng Bộ Tài Chính Họ tên ngời giao hàng: Nông Thị Khêu Theo: hoá đợn số 0085332 ngày 10 tháng 06 năm 2008 doanh nghiệp t nhân Đồng Nam Nhập kho: Xởng tuyển Địa điểm: Bằng Lũng Chợ Đồn Bắc Kạn Số TT Tên, nhÃn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mà số B C A Butylxantat C4H9 Số lợng Đơn vị tính Đơn giá Thành tiền Theo chøng tõ Thùc nhËp D TÊn 20 27.936.000 20 1.396.80 NLT05 Céng 27.936.000 Tổng số tiền (viết chữ): (Hai mơi bẩy triệu, chín trăm ba mơi sau nghìn đồng chẵn) Ngày 10 tháng 06 năm 2008 Ngời lập biểu Ngời giao hàng Thđ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tên) Kế toán trởng phận có nhu cầu nhập (Ký, họ tên) Kế toán viên định khoản vào sổ kế toán chi tiết loại vật t: Nợ TK: 1521- Nguyên liệu, vật liệu: 27.936.000 đồng Nợ TK: 133- Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ: 2.793.600 đồng Có TK: 331- Phải trả cho ngời bán: 30.729.600 đồng Đối với vật liệu xuất kho: Tuy nhiên thực tế để đảm bảo linh hoạt trình sản xuất tránh tình trạng làm gián đoạn thời gian phải qua nhiều khâu không đáp ứng kịp thời nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất trởng ca xim cấp vật t sau làm thủ tục xuất kho Hiện công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho nh sau: Từ sổ chi tiết Butylxantat C4H9 tháng 06 năm 2006 ta cã tµi liƯu nh sau: Tån kho 01/06 lµ Tấn, đơn giá 1.394.800 số tiền là: 5.579.200đ Nhập kho 10/06 20 Tấn, đơn giá 1.396.800, số tiền 27.936.000 đ Xuất kho ngày 24/6 Tấn cho sản xuấ Giá đơn vị bình quân = Giá thực tế hàng tồn đầu kỳ nhập kỳ Số lợng hàng thực tế tồn đầu kỳ nhập kỳ Vậy trị giá vốn thực tế vật liƯu xt kho ngµy 24/6 lµ: x 1.396.466 = 9.775.262 đồng Phiếu xuất kho đợc lập liên: liªn lu, liªn giao cho thđ kho, liªn kế toán làm để sổ kế toán chi tiết Bảng 3.3.2 Đơn vị: Mẫu số: 01- VT Địa chỉ: Phiếu xuất kho Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 24 tháng 06 năm 2008 Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trởng Bộ Tài Họ tên ngời nhận hàng: Đoàn Văn Cờng Lý xuất kho: Phục vụ cho sản xuất Xuất kho: Xởng tuyển Số TT Tên, nhÃn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá A Địa điểm: Bằng Lũng Chợ Đồn Bắc Kạn Số lợng Mà số B C Butylxantat C4H9 Đơn vị tính Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất D TÊn 7 1.396.46 NLT05 9.775.262 Céng 9.775.262 Tỉng sè tiỊn (viÕt b»ng ch÷): (ChÝn triƯu, bẩy trăm bẩy mơi năm nghìn, hai trăm sáu mơi hai đồng chẵn) Ngày 24 tháng 06 năm 2008 Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trởng phận có nhu cầu nhập (Ký, họ tên) Bảng 3.3.3 Bảng tổng hợp xuất vật t tháng 06 năm 2006 Tài khoản 152 Giám đốc (Ký, họ tên) Chứng từ diễn giải Tài khoản đối ứng 30/06/2008 Xuất kho vËt t cho s¶n xuÊt 6272 5.983.150 111 30/06/2008 XuÊt kho vËt t cho s¶n xuÊt 6272 16.873.860 112 30/06/2008 XuÊt kho vËt t cho s¶n xuÊt 621 504.072.750 113 30/06/2008 XuÊt kho vËt t cho s¶n xuÊt 6272 50.000 114 30/06/2008 XuÊt kho vËt t cho s¶n xuÊt 6272 125.000 115 30/06/2008 XuÊt kho vËt t cho s¶n xuÊt 6272 50.000 116 30/06/2008 XuÊt kho vËt t cho s¶n xuÊt 621 563.631.780 117 30/06/2008 XuÊt kho vËt t cho s¶n xuÊt 6272 6.924.880 131 30/06/2008 XuÊt kho vËt t cho s¶n xuÊt 6272 4.778.160 132 30/06/2008 XuÊt kho vËt t cho sản xuất 6272 2.839.200 Số Hiệu Ngày tháng 110 Tỉng céng Sè tiỊn Ghi chó 1.105.328.780 Ngµy 30 tháng 06 năm 2008 Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 3.3.4 Bảng tổng hợp xuất vật t tháng 06 năm 2006 Tài khoản 153 Chứng từ Số Hiệu 118 diễn giải Ngày tháng 30/06/2008 Xuất kho vật t cho sản xuất Tài khoản ®èi øng 6273 Sè tiỊn 1.477.730 Ghi chó