Do an hoan thien viec lap kiem tra va phan tich bao cao

Lời mở đầu i i Trong kinh tế thị trờng nay, mục tiêu doanh nghiệp hiệu kinh doanh tồn thị trờng mà phát triển cách vững mạnh Để đạt đợc mục tiêu doanh nghiệp buộc phải khẳng định phát huy khả sẵn có lẫn khả tiềm tàng, không ngừng nâng cao vị thị trờng Song bên cạnh việc doanh nghiệp phải biết tự đánh giá tình hình tài quan trọng Việc đánh giá dựa chủ yếu thông tin hệ thống báo cáo tài mang lại Tình hình tài doanh nghiệp lại đợc nhiều đối tợng quan tâm không riêng thân doanh nghiệp mà có cá nhân, tổ chức ngân hàng, nhà đầu t Chính lẽ doanh nghiệp cần có hệ thống báo cáo tài bảo đảm hội đủ ba yêu cầu thông tin : Đầy đủ, xác kịp thời, đặc biệt phân tích đợc tình hình tài việc định quản lý đối tợng tham gia c¸c mèi quan hƯ kinh tÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i NhËn thøc tầm quan trọng việc lập, kiểm tra phân tích tình hình tài qua báo cáo tài doanh nghiệp với việc thu thập đợc số liệu Công ty Cổ phần Thơng mại T vấn Tân Cơ, em đà chọn đề tài : Hoàn thiện việc lập, kiểm tra phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Thơng mại T vấn Tân Cơ Trong phạm vi đề tài em xin viÕt chi tiÕt hai phÇn chÝnh cđa viƯc lập phân tích báo cáo tài bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt ®éng kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cuèi cïng, em xin chân thành cảm ơn kế toán trởng,các anh chị phòng kế toán, phòng ban toàn thể công ty đà tạo điều kiện giup đỡ em hoàn thành báo cáo i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Môc lục i Trang Phần I : Những vấn đề chung vỊ viƯc lËp, kiĨm tra vµ i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i ph©n tích báo cáo tài i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i báo cáo tài Công ty Cổ phần Thơng mại T vấn Tân Cơ i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 03 03 04 05 08 10 i I/ Tác dụng yêu cầu báo cáo tài II/ Nguyên tắc lập báo cáo tài doanh nghiệp III/ Phơng pháp kiểm tra báo cáo tài IV/ Nội dung phơng pháp phân tích V/ Hệ thống báo cáo tài Phần II : Thực trạng việc lập, kiểm tra phân tích i i i i i i i i i i i i i 32 i i I/ Kh¸i qu¸t chung vỊ tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp II/ Phân tích tình hình tài qua báo cáo tài Công ty Cổ phần Thơng mại T vấn Tân Cơ Phần III: Phơng hớng hoàn thiện việc lËp, kiÓm tra i i i i i i iiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 45 i 57 I/ Đánh giá chung hoạt động tài Công ty số phơng hớng hoàn thiện II/ Kiến nghị Kết luận ý kiến đánh giá i i i phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Thơng mại T vấn Tân Cơ i 32 i i i i 57 61 64 73 phần I i vấn đề chung việc lập, kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i i i i i I/ Tác dụng yêu cầu báo cáo tài chÝnh : i i i i i i i i i i i 1/ Kh¸i niƯm : i i i Báo cáo tài hình thức biểu phơng pháp tập hợp cân đối kế toán, tổng hợp số liệu từ sổ kế toán, cung cấp tiêu kinh tế, phản ánh tổng quát thực trạng tài doanh nghiệp vào thời điểm, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiÖp mét thêi kú i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2/ Tác dụng báo cáo tài : i i i i i i i i Báo cáo tài có tác dụng nhiều mặt công tác quản lý doanh nghiệp có tác dụng khác đối tợng quan tâm đến số liệu kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Báo cáo tài cung cấp số liệu, tài liệu phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ b¸o c¸o i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp sở tham khảo quan trọng để xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh chiến lợc phát triển doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp giúp cho quan chức Nhà nớc, quan tài chính, quan thuế nắm đợc thông tin kinh tế cần thiết sở để đa định quản lý đạo doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Sè liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp, giúp cho đối tác doanh nghiệp nh : Ngân hàng, ngời mua, ngời bán chủ đầu t khác có sở để đa định quan hƯ kinh tÕ víi doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3/ Yêu cầu báo cáo tài : i i i i i i i i i - Sè liƯu, tµi liệu báo cáo tài cung cấp phải đầy đủ, xác, khách quan, trung thực, kịp thời i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Báo cáo tài phải lập gửi đến nơi nhận báo cáo thời hạn quy định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bảng : Thời hạn lập nơi gửi báo cáo tài i i i i i i i i i i i i Nơi nhận báo cáo i i i Loại hình doanh nghiệp i Cơ quan đăng ký kinh doanh i i Cơ quan tài i i Cơ quan thống kê Cục thuế i i i i 1/ DN Nhà nớc D/nghiệp cấp i i i i i i i i Quý, x x x x x năm 2/ DN có vốn Năm x x x x đầu t nớc 3/ Các loại hình Năm x x x DN khác - Báo cáo quý lập gửi đến nơi nhận báo cáo chậm nhÊt lµ sau 15 ngµy kĨ tõ ngµy kÕt thóc quý i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Báo cáo năm lập gửi đến nơi nhận báo cáo chậm sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II/ Nguyªn tắc lập báo cáo tài doanh nghiệp i i i i i i i i i i 1/ Nguyên tắc xác thực : i i i i i Thông tin phản ánh báo cáo tài phải xác, thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp Mn vËy tríc lËp c¸c kết kiểm kê vào sổ kế toán trớc kho¸ sỉ kÕ to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2/ Nguyên tắc thèng nhÊt : i i i i i C¸c chØ tiêu phản ánh báo cáo tài phải ®¶m b¶o sù thèng nhÊt vỊ néi dung kinh tÕ, phơng pháp tính toán, đơn vị tính, phơng pháp kế toán mà doanh nghiệp sử dụng phải quán từ kỳ sang kỳ khác, năm sang năm khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i C¸c nguyên tắc có mối liên hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau, nhằm tạo tài liệu báo cáo tài doanh nghiệp bảo đảm đủ yêu cầu thông tin : Đầy đủ, xác kịp thời i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i III/ phơng pháp kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp: i i i i i i i i i i i 1/ Đối tợng kiểm tra báo cáo tài : i i i i i i i i i i Kiểm tra báo cáo tài công việc cần thiết để đảm bảo sở pháp lý cho viƯc xÐt dut b¸o c¸o qut to¸n cịng nh bảo đảm tính tin cậy cho báo cáo tài Việc kiểm tra số liệu báo cáo tài nhằm phát sai sót, vi phạm pháp luật, chế độ, sách quản lý kinh tế - tài Qua đó, i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ph¸t hành vi tham ô, bảo thủ che dấu doanh thu, trốn lậu thuế mục đích không đáng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đối tợng công tác kiểm tra tìm kiếm sai lầm gian lận Sai lầm gian lận khiếm khuyết, vi phạm nguyên tắc, chế độ, thể lệ quản lý tài đà đợc quy định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Các dạng sai lÇm : i i i i i + Bá sót nghiệp vụ không ghi sổ kế toán i i i i i i i i i + Ghi sai định khoản kế toán i i i i i i + Ghi sai số liệu vào sổ sách i i i i i i i + Sai sãt tÝnh to¸n i i i i i + Ghi chung nghiƯp vụ kinh tế - tài phát sinh i i i i i i i i i i i + Sai lầm chuyên môn i i i i i + Sai sót quên ghi quan hệ đối ứng tài khoản i i i i i i i i i i i - Các dạng gian lận : i i i i i + Gian lËn tõ phÝa nh©n viên thừa hành i i i i i i i i + Gian lận từ phía ngời lÃnh đạo i i i i i i i 2/ C¸c bíc cđa kiểm tra báo cáo tài : i i i i i i i i i i KiĨm tra b¸o cáo tài yêu cầu bắt buộc công tác hạch toán quản lý doanh nghiệp Kiểm tra báo cáo tài công việc khó khăn phức tạp Do nguyên tắc, tuỳ theo khả yêu cầu điều kiện cụ thể kiểm tra từ khái quát đến cụ thể, từ giản đơn đến phức tạp Nói chung, phơng pháp kiểm tra báo cáo tài đợc tiến hµnh theo bíc : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bíc : KiĨm tra kh¸i qu¸t i i i i i i - Phơng pháp nhận thức chủ quan : Quan sát thực tế mắt nhằm phát mâu thuẫn, bất hợp lý, chi tiết khả nghi báo cáo tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Phơng pháp kiểm tra logíc : Thông qua tính cân đối mối quan hệ mật thiết khoản, mục, tiêu báo cáo tài nhằm xác định tính đắn, chuẩn xác hệ thống báo cáo tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bíc : KiĨm tra kü tht lËp b¶ng i i i i i i i i - Là hai yếu tố bản, định tính chuẩn xác báo cáo tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i chÝnh - Lµ bớc quan trọng nội dung trình kiểm tra i i i i i i i i i i i i - Đây bớc so sánh, đối chiếu số liệu tiêu phản ánh báo cáo tài với số d tài khoản, tiểu khoản tơng ứng đợc thể sổ sổ chi tiết số liệu báo cáo tài với Ngoài ra, bớc bao gồm kiểm tra mẫu biểu, tiêu, hình thức biểu hiện, cách ghi chép, cách sử dụng c¸c ký - m· hiƯu tõng b¸o c¸o i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bíc : KiĨm tra tÝnh chÝnh x¸c cđa sè liƯu i i i i i i i i i i Thùc chÊt cña bớc kiểm tra công tác kế toán : Đa vào tài liệu chứng từ, sổ sách báo biểu kế toán để tiến hành đối chiếu, kiểm tra từ việc ghi chép, tính toán số liệu đến việc thực chế độ, thể lệ phơng pháp kế toán có đảm bảo với chế độ quy định Nhà nớc hay không có phù hợp với tình hình, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp hay kh«ng ? i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3/ Ph¬ng pháp kiểm tra báo cáo tài i i i i i i i i a/ Phơng pháp chọn mẫu : i i i i i Các báo cáo tài thờng chứa đựng nhiều nội dung, nhiều khoản mục khác mà tiến hành kiểm tra tất mục, khoản mục nhiều thời gian nhân lực Bởi vậy, cần thiết phải chọn số mục, khoản mục đặc trng để kiểm tra Phơng pháp giúp tiết kiệm đợc thời gian khoanh vùng đợc sai phạm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i b/ Phơng pháp đa vào dấu hiệu dẫn : i i i i i i i i i Tõ c¸c dÊu hiƯu chØ dÉn, ngêi kiĨm tra sÏ định hớng việc kiểm tra, tiến hành phân tích tìm nguyên nhân sai sót Trong thực tế, dấu hiệu dẫn đa dạng, thờng phổ biến dới dạng sau : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Số d số tiêu (mục, khoản mục ) không thay đổi suốt thời gian dài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Số d bên Nợ TK111 Tiền mặt thờng xuyên lớn i i i i i i i i i i i i - Sè d Nỵ TK131 Phải thu ngời mua gia tăng nhng lợng hàng bán không thay đổi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Số d vô lý hay bất thờng số tài khoản i i i i i i i i i i i i i - Tỷ lệ tiêu không hợp lý i i i i i i i i i c/ Phơng pháp phối hợp kiểm tra từ nhiều phÝa i i i i i i i i i Phơng pháp nhằm so sánh, đối chiếu nghiệp vụ, đối tợng, bút toán khác nhng quan hƯ chỈt chÏ víi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i d/ Phơng pháp kiểm tra vật : i i i i i i i Đây phơng pháp sử dụng kỹ thuật cân đong đo đếm loại vật t, hàng hoá, tiền mặt nhằm xem xét phù hợp sổ sách thực tế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 4/ Biên kiểm tra báo cáo tµi chÝnh i i i i i i i i Biên kiểm tra báo cáo tài văn thể kết kiểm tra báo cáo tài Biên thành viên ban kiểm tra lập có đại diện đơn vị đợc kiểm tra Biên thờng gồm phần sau : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Các tiêu tài chÝnh chñ yÕu i i i i i i i - KÕt qu¶ kiĨm tra i i i i IV/ Nội dung phơng pháp phân tích báo cáo tài chÝnh i i i i i i i i i i i 1/ Mục đích, ý nghĩa phân tích báo cáo tài i i i i i i i i i i i Phân tích báo cáo tài trình xem xét, kiểm tra đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ Thông qua việc phân tích báo cáo tài chính, mgời sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rđi ro t¬ng lai i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Báo cáo tài hữu ích với việc quản trị doanh nghiệp đồng thời nguồn thông tin tài chủ yếu ngời doanh nghiệp Báo cáo tài cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo mà cho thấy kết hoạt động mà doanh nghiệp đạt đợc hoàn cảnh Mục đích phân tích báo cáo tài giúp ngời sử dụng thông tin đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lÃi triển vọng doanh nghiệp Bởi vậy, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm ngời khác nh Ban giám đốc, Hội đồng quản trị, nhà đầu t, cổ đông, chủ nợ, khách hàng chính, ngời cho vay, nhân viên ngân hàng, nhà quản lý, nhà bảo hiểm, đại lý kể quan Chính phủ thân ngời lao động Mỗi nhóm ngời có nhu cầu thông tin khác nhóm có xu hớng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp Mặc dầu mục đích họ khác nhng thờng liên quan víi nhau, vËy hä thêng sư dơng c¸c công cụ kỹ thuật giống để phân tích báo cáo tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mục đích tối cao quan trọng phân tích báo cáo tài giúp ngời định lựa chọn phơng án kinh doanh tối u đánh giá xác thực trạng tai tiềm doanh nghiệp Bởi việc phân tích báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng nhiều phía (chủ doanh nghiệp bên ngoài) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i XuÊt phát từ mục đích ý nghĩa phân tích báo cáo tài nh đà nêu trên, thiết doanh nghiệp phải có hệ thống báo cáo tài đảm bảo đầy đủ yêu cầu : Trung thực, đầy đủ kịp thời Thực tế cho thấy hầu hết doanh nghiệp nớc ta nay, công tác phân tích tài đà đợc triển khai nhng cha đợc thực cách thờng xuyên, liên tục cha có hệ thống sở lý luận, phơng pháp phân tích hoàn chỉnh Điều gây hạn chế cho cấp lÃnh đạo việc đa định quản lý phù hợp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2/ Néi dung phơng pháp phân tích báo cáo tài i i i i i i i i i i i Việc phân tích báo cáo tài thờng đợc tiến hành phơng pháp: Phơng pháp phân tích ngang phơng pháp phân tích dọc báo cáo tài chÝnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Phân tích ngang báo cáo tài việc so sánh, đối chiếu tình hình biến động số tuyệt đối số tơng đối tiêu báo cáo tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Phân tích dọc báo cáo tài việc sử dụng tỷ lệ, hệ số thể mối tơng quan tiêu báo cáo tài báo cáo để rút kết luận i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải qut mèi quan hƯ kinh tÕ ph¸t sinh qu¸ trình kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ Nói cách khác, tài doanh nghiệp quan hƯ tiỊn tƯ g¾n trùc tiÕp víi viƯc tỉ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Để tiến hành hoạt động sản xuất - kinh doanh, đòi hỏi doanh nghiệp phải có lợng vốn định bao gồm vốn kinh doanh, quỹ Xí nghiệp, vốn đầu t xây dựng bản, vốn vay loại vốn khác Doanh nghiệp có nhiệm vụ tổ chức, huy động loại vốn cần thiết cho nhu cầu kinh doanh Đồng thời, tiến hành phân phối, quản lý sử dụng số vốn có cách hợp lý, có hiệu cao sở chấp hành chế độ, sách quản lý kinh tế tài kỷ luật toán Nhà nớc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ViƯc thêng xuyªn tiÕn hành phân tích báo cáo tài giúp cho ngời sử dụng thông tin nắm đợc thực trạng hoạt động tài chính, xác định rõ nguyên nhân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i mức độ ảnh hởng nhân tố đến tình hình tài hoạt động kinh doanh Trên sở đó, đề xuất biện pháp hữu hiệu định cần thiết để nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh doanh nâng cao hiệu kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Việc phân tích báo cáo tài bao gồm néi dung chñ yÕu sau : i i i i i i i i i i i i i i i - Đánh giá khái quát tình hình tài i i i i i i i i - Ph©n tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động s¶n xuÊt kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i - Phân tích bảng cân đối kế toán i i i i i i i - Phân tích báo cáo kết qu¶ kinh doanh i i i i i i i i - Phân tích báo cáo lu chuyển tiền tệ i i i i i i i i - Ph©n tích thuyết minh báo cáo tài i i i i i i i i - Phân tích tình hình khả toán i i i i i i i i i - Phân tích hiệu kinh doanh khả sinh lợi vốn i i i i i i i i i i i i i - Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lu ®éng i i i i i i i i i i - Phân tích điểm hoà vốn kinh doanh i i i i i i i i V/ hệ thống báo cáo tài i i i i i i i 1/ Bảng cân đối kế toán i i i i i a/ Kh¸i niƯm : i i i Bảng cân đối kế toán báo cáo tài phản ánh thực trạng tài doanh nghiƯp theo hai mỈt : KÕt cÊu vèn kinh doanh (kết cấu tài sản) nguồn hình thành vốn kinh doanh vào thời điểm định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Theo chế độ kinh tế hành, thời điểm lập bảng cân đối kế toán vào cuối ngày cđa ngµy ci q vµ ci ngµy cđa ngµy ci năm Ngoài thời điểm doanh nghiệp lập bảng cân đối kế toán thời điểm khác nhau, phục vụ yêu cầu công tác quản lý doanh nghiệp nh vào thời điểm doanh nghiệp sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i b/ Nguyên tắc lập bảng cân ®èi kÐ to¸n : i i i i i i i i i - Phải hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, tiến hành khoá sổ kế toán; tính số d cuối kỳ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích; kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán sổ sách có liên quan, bảo đảm khíp ®óng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Kiểm tra lại số liệu ghi cột Số cuối kỳ bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc Số liệu cột đợc chuyển vào cột Số đầu năm bảng cân đối kế toán năm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Tuyệt đối không đợc bù trừ số d hai bên Nợ Có tài khoản toán nh tài khoản 131, 331 mà phải sách vào số d chi tiết bên để ghi vào tiêu liên quan bảng cân ®èi kÕ to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Mét chØ tiªu trªn bảng cân đối kế toán liên quan đến tài khoản vào số d tài khoản (tài khoản tổng hợp, tài khoản phân tích) để phản ánh Số d bên Nợ tài khoản đợc ghi vào bên Tài sản số d bên Có tài khoản đợc ghi vào bên Nguồn vốn trừ số trờng hợp ngoại lệ, để phản ánh xác quy mô tài sản có doanh nghiệp đợc quy định dới : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + TK214 Hao mòn tài sản cố định i i i i i i i + TK129 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn i i i i i i i i i + TK139 Dự phòng phải thu khó đòi i i i i i i i + TK159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho i i i i i i i i + TK229 “Dù phßng giảm giá đầu t dài hạn i i i i i i i i i Các tài khoản có số d bên Có nhng đợc ghi đỏ bên Tài sản (giảm trừ) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Một số tài khoản khác có số d bên Nợ bên Có nhng đợc ghi bªn “Nguån vèn” nh : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + TK412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản i i i i i i i i + TK413 Chênh lệch tỷ giá i i i i i + TK421 Lợi nhuận cha phân phối i i i i i i Nếu tài khoản d Có ghi đen bình thờng Ngợc lại tài khoản có số d Nợ phải ghi đỏ để trừ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Chỉ tiêu Các khoản phải thu khác đợc tính cách tổng cộng số d bên Nợ tài khoản 338, 133, 334 tiêu Các khoản phải trả, phải nộp khác đợc tính cách tổng cộng số d bên Có tài khoản toán liên quan nh 338 (tên 3381 3387) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Đối với bảng cân đối toàn doanh nghiệp (bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc có bảng cân đối kế toán riêng nh Tổng Công ty, Liên hiệp Xí nghiệp ) Khi lập cần tiến hành bù trừ số tiêu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i