Do an hoan thien quy trinh kiem toan chu trinh mua hang

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời cảm ơn Trớc hết, ch phép em đợc ày tỏ lòng y tỏ lòng iết ơn sâu sắc tới thầy cô giá trng kh kế tán-trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Hày tỏ lòng Nội, ngời đà trực tiếp giảng dạy, hớng dẫn vày tỏ lòng giúp đỡ em hày tỏ lòng n thày tỏ lòng nh tối gii đạn thực tập tốt nghiệp tỏ lòng y Em xin đợc ày tỏ lòng y tỏ lòng iết ơn đặc iệt củ tới thầy giá Th.S Tô Văn Nhật-Ngời đà trực tiếp giảng dạy, hớng dẫn vày tỏ lòng giúp đỡ em nhiều trng suốt thời gin thực tập Ngời đà dốc hết tâm huyết củ để truyền đạt vày tỏ lòng hớng dẫn em trng việc lự chọn, nghiên cứu đề tày tỏ lòng i để hày tỏ lòng n thày tỏ lòng nh cách tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp tỏ lòng y Vày tỏ lòng cuối ch phép em đợc ày tỏ lòng y tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới n Giám đốc, nh chị trng Phòng Kiểm tán Dự án củ Công ty Dịch vụ T vấn Tày tỏ lòng i Kế tán vày tỏ lòng Kiểm tán (SC), đặc iệt lày tỏ lòng nh Nguyễn Minh Hải-Trởng phòng Kiểm tán Dự án, chị Chi Thày tỏ lòng nh-Kiểm tán viên phòng Dự án đà ch em kiến thức quý áu thực tế nh đà tạ điều kiện ch em hày tỏ lòng n thày tỏ lòng nh tốt chuyên đề tốt nghiệp củ Vì điều kiện thời gin nh hạn chế mặt kiến thức ch nên chuyên đề tốt nghiệp củ em không tránh khỏi si sót Vậy em mng nhận đợc thông cảm vày tỏ lòng ả củ thầy cô, nh chị vày tỏ lòng ngời qun tâm để chuyên đề tốt nghiệp củ em đợc hày tỏ lòng n thiện nữ Em xin chân thày tỏ lòng nh cảm ơn! Hày tỏ lòng Nội, ngày tỏ lòng y 28 tháng năm 2003 Sinh viên Nguyễn Thị Ng Lời mở đầu Nguyễn Thị Nga - Kiểm toán - K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mọi hạt động xuất trng thực tế lày tỏ lòng kết củ nhu cầu nảy sinh Chân lý đà đợc thực tiễn chứng minh Kiểm tán độc lập r đời lày tỏ lòng kết cđȧ xu thÕ qc tÕ hȯ¸, xu thÕ héi nhËp hó kinh tế mày tỏ lòng trng việc công thông tin tày tỏ lòng i đòi hỏi phải thực trung thực vày tỏ lòng hợp lý The đó, chất lợng kiểm tán lại lày tỏ lòng kết củ tồn vày tỏ lòng phát triển vủ hạt động kiểm tán độc lập tỏ lòng y Nó lày tỏ lòng yêu cầu đòi hỏi tất yếu củ đối tợng sử dụng dich vụ kiểm tán tỏ lòng y vày tỏ lòng lày tỏ lòng mục tiêu phấn đấu củ tổ chức cung cấp dich vụ kiểm tán tỏ lòng y Chân lý lần nữ lại đợc chứng minh, chất lợng kiểm tán mày tỏ lòng xét đến lày tỏ lòng chất lợng củ kiểm tán cá tày tỏ lòng i lại lày tỏ lòng sản phẩm tổng hợp d chất lợng kiểm tán chu trình nghiệp vụ riêng iệt mng lại Trng đó, chất lợng củ chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán có ảnh hởng đến định đến chất lợng củ tày tỏ lòng n ộ kiểm tán cá tày tỏ lòng i tỏ lòng y Hiện ny Việt Nm, Công ty kiểm tán đà xây dựng chơng trình kiểm tán mẫu quy trình kiểm tán chu trình tỏ lòng y, sng hầu hết chơng trình kiểm tán tỏ lòng y có ý nghĩ nh tày tỏ lòng i liệu thm khả d không đảm ả đợc đầy đủ vày tỏ lòng thuận tiện ch kiểm tán viên tiến hày tỏ lòng nh kiểm tán Hơn nữ mức độ chi tiết củ chơng trình tỏ lòng y ch c, ch đợc vi tính há Với lý d trên, trng thời gin thực tập Công ty Dịch vụ T vấn Tày tỏ lòng i Kế tán vày tỏ lòng Kiểm tán-SC, em đà chọn đề tày tỏ lòng i Hàn thiện quy trình kiểm tán chu trình mu hàng thnh tán trng kiểm tán cá tài d SC thực ch chuyên đề thực tập tốt nghiệp củ Việc nghiên cứu đề tày tỏ lòng i tỏ lòng y lày tỏ lòng cần thiết nhằm hệ thống há vày tỏ lòng đ r qun điểm ch quy trình kiểm tán chu trình tỏ lòng y Dự phơng pháp ln: vËt ЬiƯn chøng, vËt lÞch sư, lȯgic, nghiên cứu chơng trình kiểm tán mẫu củ Công ty kiểm tán có uy tín trng vày tỏ lòng ngày tỏ lòng i nớc., kết hợp với ph., kết hợp với phơng pháp thu thập tày tỏ lòng i liệu: vấn, qun sát trực tiếp, phân tích vày tỏ lòng tổng hợp., kết hợp với ph Chuyên đề củ em tập trung nghiên cứu: sở lý luận quy trình kiểm tán chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán, tìm hiểu vày tỏ lòng đánh giá thực trạng công tác kiểm tán chu trình tỏ lòng y d SC thực hi đơn vị khách hày tỏ lòng ng lày tỏ lòng công ty MS vày tỏ lòng khách sạn Veg , từ đ r số phơng hớng, giải pháp nhằm hày tỏ lòng n thiện vày tỏ lòng nâng c chất lợng kiểm tán chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán trng kiểm tán CTC củ SC Nguyễn Thị Nga - Kiểm toán - K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Để thể đợc nội dung trên, ngày tỏ lòng i lời mở đầu vày tỏ lòng kết luận, kết cấu chuyên đề củ em gồm phần: Phần I: Cơ sơ lý luận kiểm tán chu trình mu hàng thnh tán trng kiểm tán cá tài Phần II: Thực kiểm tán chu trình mu hàng thnh tán trng kiểm tán cá tài d SC thực Phần III: ài học kinh nghiệm phơng hớng hàn thiện kiểm tán chu trình mu hàng thnh tán trng kiểm tán cá tài d SC thực Phần I Cơ sở lý luận kiểm tán chu trình mu hàng thnh tán trng kiểm tán tài I Chu trình mu hàng thnh tán với vấn đề kiểm tán Vị trí, vi trò chu trình mu hàng thnh tán The dòng lịch sử phát triển củ kiểm tán, khái niệm kiểm tán có qun điểm khác nhu Tuy nhiên, xét ản chất, mức tổng hợp tày tỏ lòng n diện qun điểm, định nghĩ: Kiểm tán lày tỏ lòng xác minh vày tỏ lòng Ьày tá ý kiÕn vỊ thùc tr¹ng hy tá ý kiến thực trạng hạt động đợc kiểm tán ằng hệ thống phơng pháp kỹ thuật củ kiểm tán chứng từ vày tỏ lòng ngày tỏ lòng i chứng từ d kiểm tán viên có Nguyễn Thị Nga - Kiểm toán - K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực sở hệ thống pháp lý đng có hiệu lực (LTKT, tr 49) Trng đó, kiểm tán tày tỏ lòng i lày tỏ lòng hạt động đặc trng củ kiểm tán ởi đựng đầy đủ "sắc thái kiểm tán" ngy từ r đời nh trng trình phát triển, đợc thực chủ yếu ởi kiểm tán độc lập (KTTC, tr 9) Việt Nm, the quy chế kiểm tán độc lập trng kinh tế quốc dân (NĐ số 07/CP ngày tỏ lòng y 21/09/1994 củ Chính phủ: " kiểm tán độc lập lày tỏ lòng việc kiểm tr vày tỏ lòng xác nhận củ kiểm tán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm tán độc lập vày tỏ lòng tính đắn hợp lý củ tày tỏ lòng i liệu " Nh vậy, kiểm tán độc lập lày tỏ lòng hạt động dịch vụ, t vấn đợc pháp luật thừ nhận vày tỏ lòng ả trợ, đợc quản lý chặt chẽ ởi hiệp hội chuyên ngày tỏ lòng nh kế tán D độc lập, khách qun trng hạt động nên kết kiểm tán đợc tin cËy cđȧ nh÷ng ngêi sư dơng Trȯng nỊn kinh tế thị trờng vi trò củ kiểm tán độc lập cày tỏ lòng ng trở nên cần thiết vày tỏ lòng khó thy đợc Mục đích củ kiểm tán độc lập, trớc hết vày tỏ lòng ản lày tỏ lòng lợi nhuận mày tỏ lòng lày tỏ lòng giúp dnh nghiệp thực chế độ pháp luật, chấn chỉnh sử chữ si sót, phòng ngừ vi phạm tổn thất vày tỏ lòng góp phần tăng cờng quản lý tày tỏ lòng i đơn vị đợc kiểm tán Vày tỏ lòng d đó, khẳng định kiểm tán độc lập lày tỏ lòng chỗ dự qun trọng ch qun nhày tỏ lòng nớc trng việc kiểm tr, kiểm sát hạt động kinh dnh củ dnh nghiệp The IFC (Liên đày tỏ lòng n kế tán quốc tế): Kiểm tán lày tỏ lòng việc kiểm tán viên độc lập xác minh vày tỏ lòng ày tỏ lòng y tỏ ý kiến củ CTC Tuy nhiên, để xác minh vày tỏ lòng ày tỏ lòng y tỏ ý kiến củ CTC ngời kiểm tán viên trớc hết phải lày tỏ lòng ngời giỏi kế tán, có kỹ nghề nghiệp vày tỏ lòng đạ đức, nh để thực kiểm tán CTC trớc hết phải nắm vững nguyên tắc kế tán để lập nên CTC cá tày tỏ lòng i lày tỏ lòng ảng tổng hợp kết kinh dnh củ đơn vị giúp ch ngời lÃnh đạ điều hày tỏ lòng nh đ r định đắn mày tỏ lòng trng trình kinh dnh lày tỏ lòng chuỗi nghiệp vụ kinh tế nhu Vì vậy, tiến hày tỏ lòng nh kiểm tán CTC, kiểm tán viên cần CTC thày tỏ lòng nh phần hày tỏ lòng nh để kiểm tán Thông thờng có hi cách phân chi: * Phân chi the khản mục (tày tỏ lòng i khản): Ví dụ nh kiĨm tȯ¸n TK dȯȧnh thu, TK chi phÝ, TK tiền, TK nợ phải trả * Phân chi the chu trình: Các nghiệp vụ vày tỏ lòng tày tỏ lòng i khản có liên qun chặt chẽ với nhu đợc tiến hày tỏ lòng nh kiểm tán động thời Chẳng hạn, nghiệp vụ mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán, nghiệp vụ chi tiêu vày tỏ lòng số d khản phải trả ngời án nằm trng chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán Nguyễn Thị Nga - Kiểm toán - K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cách chi thứ đơn giản sng không hiệu d tách iệt khản mục vị trí khác nhu nhng có liên hệ chặt chẽ với nhu gây trùng lặp chẳng hạn nh hày tỏ lòng ng tồn kh vày tỏ lòng giá vốn hày tỏ lòng ng án Trng thực tiễn kiểm tán, cách phân chi thứ hi đợc ứng dụng thông dụng ởi phơng thức tiếp cận kiểm tán tỏ lòng y lgic vày tỏ lòng tránh trùng lặp, vày tỏ lòng mối liên hệ chặt chẽ lẫn nhu giữ khản mục, trình cấu thày tỏ lòng nh, yếu tố trng chu trình chung củ hạt động tày tỏ lòng i Với cách phân chi nh vậy, chu trình hạt động kinh dnh củ dnh nghiệp ci lày tỏ lòng liên kết củ chu trình án hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thu tiền, chu trình huy động vày tỏ lòng hày tỏ lòng n trả vốn, chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán, chu trình tiền lơng vày tỏ lòng nhân viên, chu trình hày tỏ lòng ng tồn kh Các chu trình có mối qun hệ mật thiết với nhu, d xuất phát từ mối liên hệ vốn có củ nghiệp vụ kinh tế vày tỏ lòng từ thu gm đợc đầu mối củ mối liên hệ trng kinh tế vày tỏ lòng trng ghi sổ kế tán đựng trng CTC Mối qun hệ tỏ lòng y đợc thể qu sơ đồ số 1.1 dới Sơ đồ 1.1: Mối qun hệ giữ chu trình kiểm tán Tiền mặt chu trình án hàng thu tiền Chu trình huy động hàn trả vốn Chu trình mu hàng thnh tán chu trình tiền lơng nhân Chu trình hàng tồn kh Sơ đồ ch thấy, chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán với ốn chu trình khác lày tỏ lòng khâu qun trọng trng trình sản xuất kinh dnh với cách phân lại the vòng quy, vòng tuần hày tỏ lòng n củ vốn Đối với đơn vị sản xuất kinh dnh, trình kinh dnh gồm gii đạn: Cung ứng, sản xuất vày tỏ lòng tiêu thụ Còn dnh nghiệp thơng mại, trình kinh dnh gồm gii đạn: mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng án hày tỏ lòng ng Việc xem xét hi lại hình dnh nghiệp ch thấy, dù lày tỏ lòng lại hình dnh nghiệp tỏ lòng trình mu hày tỏ lòng ng, nghĩ lày tỏ lòng cung cấp yếu tố đầu vày tỏ lòng qun trọng, có ảnh hởng định đến yếu tố đầu r Chi phí ch việc mu hày tá lßng ng chiÕm mét tØ lƯ lín trȯng tỉng chi phí sản xuất kinh dnh Hơn thế, số tày tỏ lòng i khản chịu ảnh hởng củ chu kỳ mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán nhiều tất Nguyễn Thị Nga - Kiểm toán - K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chu kỳ khác kết hợp lại D đáng ngạc nhiên phải nhiều thời gin để kiểm tán chu kỳ mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán lày tỏ lòng chu kỳ khác ản chất chu trình mun chất chu trình mu hàng thnh tán Chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán gồm định vày tỏ lòng trình cần thiết để có hày tỏ lòng ng há, dịch vụ ch trình hạt động, sản xuất kinh dnh củ dnh nghiệp Chu trình thờng đợc đầu ằng việc lập đơn đặt mu củ ngời có trách nhiệm ộ phận cần hày tỏ lòng ng há hy dịch vụ vày tỏ lòng kết thúc ằng việc thnh tán ch nhày tỏ lòng cung cấp hày tỏ lòng ng há hy dịch vụ nhận đợc (KTTC 201) Quá trình mu vày tỏ lòng củ hày tỏ lòng ng há hy dịch vụ gồm khản mục nh nguyên vật liệu, máy móc thiết ị, vật t, điện nớc, sử chữ vày tỏ lòng ả trì., kết hợp với ph Chu trình tỏ lòng y không gồm trình mu vày tỏ lòng vày tỏ lòng thnh tán dịch vụ l động hặc chuyển nhợng vày tỏ lòng phân ổ củ chi phí ên trng tổ chức Kiểm tán chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán thực chất lày tỏ lòng việc kiểm tr, đánh giá số d củ tày tỏ lòng i khản ảng cân đối kế tán Nh đà phân tích trên, chu kỳ mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán liên qun đến nhiều tày tỏ lòng i khản ảng cân đối kế tán nh: tày tỏ lòng i khản tày tỏ lòng i sản, công nợ phải trả, tày tỏ lòng i khản tiền vày tỏ lòng tày tỏ lòng i khản phí tổn cá kết kinh dnh., kết hợp với ph Số lợng tày tỏ lòng i khản liên qun vày tỏ lòng chịu ảnh hởng ởi chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán đợc thể qu sơ đổ 2.1 Tuy nhiên, trình mu hày tỏ lòng ng trng chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán có hi lại: Mu hày tỏ lòng ng trả tiền ngy vày tỏ lòng mu hày tỏ lòng ng trả chậm Sơ đồ 2.1 minh hạ ch trờng hợp mu hày tỏ lòng ng trả chậm Nguyễn Thị Nga - Kiểm toán - K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 2.1: Các tài khản trng chu trình mu hàng thnh tán Tiền gửi ngân hàng Các khoản phải trả Nguyên liệu mua vào Tài sản cố định Hàng mua trả lại đợc giảm giá Bảo hiểm trích trớc Chiết khấu mua vào Hợp đồng thuê Phí tổn sản xuất Phí tổn lu động Phí tổn quản lý Chức chu trình mu hàng thnh tán Đối với ất kì dnh nghiệp tỏ lòng có nhu cầu cung cấp hày tỏ lòng ng há vày tỏ lòng dịch vụ với quy mô lớn hy nhỏ, đơn giản hy phức tạp, ản, chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán gồm chức ản su: 3.1.Xử lý đơn dặt mu hàng há hy dịch vụ Đây lày tỏ lòng chức qun trọng trng chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán Các ớc công việc cần thực trng chức tỏ lòng y gồm: - Xác định nhu cầu hàng há, dịch vụ cần cung cấp: Thông thờng dȯȧnh nghiƯp thêng cã mét Ьé phËn chuyªn nghiªn cøu nhu cầu nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cần thiết ch sản xuất gọi lày tỏ lòng ộ phận kế hạch ộ phận tỏ lòng y có nhiệm vụ lên kế hạch, cung ứng đảm ả cung cấp đầy đủ yếu tố đầu vày tỏ lòng để trình sản xuất đợc liên tục nhng đồng thời không nhiều gây ứ đọng vốn ảnh hởng đến hạt động kinh dnh củ dnh nghiệp dnh nghiệp có hệ thống kiểm sát nội ộ tèt sÏ cã nh÷ng quy chÕ thĨ vỊ viƯc cung cấp hày tỏ lòng ng - Lập đơn kiến nghị mu hàng: Su đà lên kế hạch cung ứng, ộ phận kế hạch lập đơn yêu cầu mu hày tỏ lòng ng để trình Giám đốc hặc ngời có thẩm quyền ký duyệt (đơn yêu cầu mu hày tỏ lòng ng lày tỏ lòng ản yêu cầu khối lợng nh chủng lại hày tỏ lòng ng há cần cung cấp) Su đó, đơn yêu cầu mu hày tỏ lòng ng tỏ lòng y đợc chuyển ch ộ phận mu hày tỏ lòng ng - Tìm nhà cung cấp: ộ phận mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng đơn kiến nghị mu hày tỏ lòng ng tỏ lòng y để xem xét, tìm kiếm nhày tỏ lòng cung cấp Về nguyên tắc, trớc định mu Nguyễn Thị Nga - Kiểm toán - K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp mặt hày tỏ lòng ng tỏ lòng phải tìm hiểu đơn đặt hày tỏ lòng ng củ nhiều nhày tỏ lòng cung cấp khác nhu để lự chọn nhày tỏ lòng cung cấp thích hợp - Lự chọn nhà cung cấp: Su đà xem xét đơn chày tỏ lòng hày tỏ lòng ng củ nhày tỏ lòng cung cấp khác nhu, đơn vị chọn r nhày tỏ lòng cung cấp phù hợp Sự lự chọn tỏ lòng y vày tỏ lòng giá cả, chất lợng củ hày tỏ lòng ng há, điều kiện u đÃi nh chiết khấu thơng mại, chiết khấu thnh tán, phơng thức thnh tán,., kết hợp với ph - Gi đơn đặt hàng: Đơn đặt hày tỏ lòng ng lày tỏ lòng lại chứng từ trng ghi rõ lại hày tỏ lòng ng, số lợng, thông tin liên qun đến hày tỏ lòng ng há mày tỏ lòng dnh nghiệp có ý định mu vày tỏ lòng Tất đơn đặt hày tỏ lòng ng phải đánh số trớc, có đầy đủ chữ ký củ ngời có thẩm quyền Tất đơn đặt hày tỏ lòng ng phải gồm vừ đủ số cột vày tỏ lòng diện tích để hạn chế tối đ khả có gin lận đơn dặt mu hày tỏ lòng ng tỏ lòng y Các ớc công việc ch thấy đơn đặt hày tỏ lòng ng (ản yêu cầu sản phẩm hặc dịch vụ) đợc lập ởi công ty khách hày tỏ lòng ng lày tỏ lòng điểm khởi đầu củ chu kỳ Mẫu củ ản yêu cầu vày tỏ lòng phê chuẩn quy định phụ thuộc vày tỏ lòng ản chất củ hày tỏ lòng ng há dịch vụ vày tỏ lòng quy định củ công ty Trng phê chuẩn đắn nghiệp vụ mu hày tỏ lòng ng lày tỏ lòng phần thức củ chức tỏ lòng y đảm ả hày tỏ lòng ng há vày tỏ lòng dịch vụ đợc mu the mục đích đà đợc phê chuẩn củ công ty vày tỏ lòng tránh ch việc mu nhiều hặc mu mặt hày tỏ lòng ng không cần thiết Hầu hết công ty chȯ phÐp mét sù phª chn chung chȯ viƯc mu phục vụ nhu cầu hạt động thờng xuyên nh hày tỏ lòng ng tồn kh mức ch phép (phù hợp định mức hày tỏ lòng ng tồn kh) Thí dụ, lần mu tày tỏ lòng i sản thờng xuyên vợt giới hạn tiền định tỏ lòng yêu cầu phê chuẩn củ họi đồng quản trị, mặt hày tỏ lòng ng đợc mu tơng đối không thờng xuyên, nh hợp đồng dịch vụ dày tỏ lòng i hạn đợc phê chuẩn ằng viên chức định, vật t vày tỏ lòng dịch vụ có giá trị thấp giá trị quy định đợc phê chuẩn ởi quản đốc vày tỏ lòng trởng phòng, vày tỏ lòng số lại nguyên vật liệu vày tỏ lòng vật t đợc tự động tái đặt hày tỏ lòng ng ất lúc tỏ lòng chúng mức giới hạn ấn định trớc 3.2 Nhận hàng há hy dịch vụ ớc công việc thực trng chức tỏ lòng y lày tỏ lòng nhận hày tỏ lòng ng há hy dịch vụ d nhày tỏ lòng cung cấp chuyển đến Việc nhận hày tỏ lòng ng há từ ngời án hày tỏ lòng ng lày tỏ lòng điểm định trng chu trình tỏ lòng y lày tỏ lòng thời điểm mày tỏ lòng ên mu thừ nhận khản nợ liên qun ên án sổ sách Khi hày tỏ lòng ng há nhận đợc, trình kiểm sát thích hợp đòi hỏi phải có kiểm tr mẫu mÃ, số lợng, thời gin đến vày tỏ lòng điều kiện khác Hầu hết công ty có phòng (ộ phận) tiếp nhận để đ r cá nhận hày tỏ lòng ng nh mét Ь»ng chøng cđȧ sù nhËn hµy tá lòng ng vày tỏ lòng kiểm tr hày tỏ lòng ng há Một Nguyễn Thị Nga - Kiểm toán - K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ản s thờng đợc gửi ch thủ kh vày tỏ lòng ản khác gửi ch kế tán khản phải trả để thông Để ngăn ngừ mát, lạm dụng điều qun trọng lày tỏ lòng hày tỏ lòng ng há phải đợc kiểm sát chặt chẽ từ lúc nhận chúng ch đến chúng đợc chuyển Nhân viên trng phòng tiếp nhận phải độc lập với thủ kh vày tỏ lòng phòng kế tán (nguyên tắc phân công vày tỏ lòng phân nhiệm rõ tỏ lòng ng) Cuối cùng, sổ sách kế tán phản ánh việc gi trách nhiệm hày tỏ lòng ng há hày tỏ lòng ng há đợc chuyển từ phòng tiếp nhận qu kh vày tỏ lòng từ kh vày tỏ lòng trình sản xuất hy đ tiêu thụ 3.3 Ghi nhận khản nợ ngời án ớc công việc thực trng chức tỏ lòng y lày tỏ lòng việc kế tán ghi nhận khản nợ phải trả nhày tỏ lòng cung cấp vày tỏ lòng sổ kế tán từ há đơn vày tỏ lòng phiếu nhập kh Công việc tỏ lòng y đòi hỏi đắn, xác vày tỏ lòng nhnh chóng Việc ghi sổ n đầu có ảnh hởng qun trọng đến cá tày tỏ lòng i đợc lập vày tỏ lòng đến khản thnh tán thực tế, d kế tán đợc phép ghi vày tỏ lòng lần mu có sở hợp lý the số tiền Các phần hày tỏ lòng nh kế tán đợc thực máy vi tính hạn chế tối đ việc ghi trùng lặp khản nợ Kế tán khản nợ phải trả có trách nhiệm kiểm tr tính đắn củ lần mu vày tỏ lòng vày tỏ lòng ghi chúng vày tỏ lòng sổ nhật kí vày tỏ lòng sổ hạch tán chi tiết khản phải trả Khi kế tán khản phải trả nhận đợc há đơn củ ngời án phải s sánh mẫu mà giá, số lợng, phơng thức thnh tán vày tỏ lòng chi phí vận chuyển ghi há đơn với thông tin đơn đặt mu (hặc hợp đồng) vày tỏ lòng cá nhận hày tỏ lòng ng hày tỏ lòng ng đà Thờng phép nhân vày tỏ lòng phép cộng tổng đợc kiểm tr lại vày tỏ lòng đợc ghi vày tỏ lòng há đơn Su đó, số tiền đợc chuyển vày tỏ lòng sổ hạch tán chi tiết khản phải trả Quá trình kiểm sát nội ộ qun trọng chức tỏ lòng y lày tỏ lòng quy định tất i ghi sổ khản chi tiền mặt không đợc liên qun đến tiền mặt, chứng khán thị trờng vày tỏ lòng tày tỏ lòng i sản khác (nguyên tắc ất kiêm nhiệm) ên cạnh đó, chứng từ vày tỏ lòng sổ sách thích hợp, thủ tục đắn để ghi sổ, vày tỏ lòng phiếu chi độc lập lày tỏ lòng trình kiểm sát cần thiết củ chức tỏ lòng y 3.4 Xử lý ghi sổ khản thȧnh tȯ¸n chȯ ngêi Ь¸n ViƯc xÐt dut chi q ®Ĩ thȧnh tȯ¸n chȯ ngêi Ь¸n sÏ dȯ Ьé phËn tày tỏ lòng i vụ thực Chứng từ thnh tán ch nghiệp vụ mu hày tỏ lòng ng kỳ thnh tán đến hạn lày tỏ lòng phiếu chi, sÐc, ủ nhiƯm chi Tríc chn chi, c¸c chứng từ tỏ lòng y phải có phê chuẩn củ giám đốc hặc ngời đợc uỷ quyền Các chứng từ thnh Nguyễn Thị Nga - Kiểm toán - K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tán tỏ lòng y su đợc s lày tỏ lòng m nhiều ản mày tỏ lòng ản gốc đợc gửi ch ngời đợc thnh tán, ản s đợc lu lại trng hồ sơ ch ngời đợc thnh tán Các trình kiểm sát qun trọng chức tỏ lòng y lày tỏ lòng việc ký phiếu chi phải d cá nhân có trách nhiệm (phù hợp với nguyên tắc uỷ quyền vày tỏ lòng phê chuẩn) Tríc kÝ phiÕu chi ph¶i xem xÐt kÜ lìng chứng từ minh chứng ch nghiệp vụ mu hày tỏ lòng ng đà phát sinh vày tỏ lòng có tách iệt giữ ngời ký phiếu chi với ngời chi tiền (nguyên tắc ất kiêm nhiệm) Các phiếu chi phải đợc đánh số thứ tự từ trớc vày tỏ lòng đợc in sẵn lại giấy đặc iệt để gây khó khăn ch việc thy đổi ngời nhận tiền hặc số tiền Cần phải thận trọng kiểm sát phiếu chi đà ký, phiếu chi trắng vày tỏ lòng phiếu chi không hiệu lực Có phơng pháp để huỷ ỏ chứng từ, chứng minh nhằm ngăn ngừ việc sử dụng lại chúng để chứng minh ch phiếu chi khác su tỏ lòng y lày tỏ lòng điều qun trọng Phơng pháp thờng dùng lày tỏ lòng viết số củ phiếu chi lên chứng từ chứng minh Đó lày tỏ lòng tày tỏ lòng n ộ tám ớc công việc nằm trng ốn chức ản mày tỏ lòng dnh nghiệp cần tiến hày tỏ lòng nh chu kỳ mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán Mỗi chức trng chu kì phải tuân the quy tắc định vày tỏ lòng có iện pháp kiểm sát riêng Nắm chức củ chu trình mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán nêu lày tỏ lòng sở để kiểm tán viên tiến hày tỏ lòng nh kiểm tán cách có hiệu Với ớc công việc cần thực tỏ lòng y, chứng từ sổ sách đợc sử dụng trng chu trình gồm: Đơn kiến nghị mu hày tỏ lòng ng, đơn đặt hày tỏ lòng ng, phiếu hày tỏ lòng ng, cá nhận hày tỏ lòng ng, há đơn củ ngời án hày tỏ lòng ng, sổ nhật ký mu hày tỏ lòng ng, sổ nhật ký chi tiền, sổ chi tiết nợ phải trả nhày tỏ lòng cung cấp, sổ tày tỏ lòng i khản, ản đối chiếu củ nhày tỏ lòng cung cấp, phiếu chi., kết hợp với ph Các ớc công việc cần thực nêu lày tỏ lòng dòng vận động củ nghiệp vụ mu hày tỏ lòng ng vày tỏ lòng thnh tán đợc thể qu sơ đồ 3.1 Nguyễn Thị Nga - Kiểm toán - K41