(Luận văn) hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính của các doanh nghiệp vay vốn tín dụng đầu tư tại ngân hàng phát triển việt nam chi nhánh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TAO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ VĂN TOÀN lu an n va HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO tn to TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VAY VỐN p ie gh TÍN DỤNG ĐẦU TƯ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN d oa nl w VIỆT NAM – CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH fu an v an lu m ll LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN t n oi z z gm @ m co l an Lu BÌNH ĐỊNH – 2017 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TAO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ VĂN TOÀN lu an n va HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO tn to TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VAY VỐN p ie gh TÍN DỤNG ĐẦU TƯ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN d oa nl w VIỆT NAM – CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH : Kế tốn Mã số : 60.34.03.01 m ll fu an v an lu Chuyên ngành n oi t Người hướng dẫn: TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh z PGS TS Trần Đình Khơi Ngun z gm @ m co l an Lu Bình Định - Năm 2017 n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn lu an n va p ie gh tn to Lê Văn Toàn d oa nl w m ll fu an v an lu t n oi z z gm @ m co l an Lu n va ac th si ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan: Mục đích nghiên cứu lu an Đối tượng, phạm vi nghiên cứu n va Phương pháp nghiên cứu tn to Ý nghĩa khoa học đề tài gh Kết cấu đề tài p ie CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI oa nl w CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TRUNG VÀ DÀI HẠN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI d 1.1 Khái niệm, mục đích ý nghĩa phân tích báo cáo tài v an lu 1.1.1 Khái niệm phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM fu an 1.1.2 Mục đích, ý nghĩa phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM m ll 1.2 Cơ sở liệu sử dụng phân tích n oi 1.2.1 Hệ thống Báo cáo tài t 1.2.2 Các nguồn thơng tin khác có tác động đến HĐKD doanh nghiệp10 z z 1.3 Tổ chức phân tích 11 @ gm 1.3.1 Sưu tầm tài liệu xử lý số liệu 11 l 1.3.2 Tính tốn số phục vụ cho việc phân tích báo cáo tài m co doanh nghiệp 11 Lu 1.3.3 Lập báo cáo phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 12 an 1.4 Phương pháp phân tích 12 n va ac th si iii 1.5 Nội dung phân tích 15 1.5.1 Quy trình phân tích Báo cáo tài khách hàng 15 1.5.2 Nội dung phân tích cụ thể 16 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng tới phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn NHTM 33 1.6.1 Các nhân tố chủ quan 33 1.6.2 Các nhân tố khách quan 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP lu an VAY VỐN TDĐT TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM – CHI n va NHÁNH BÌNH ĐỊNH 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 gh tn to 2.1 Khái quát VDB Bình Định 40 p ie 2.1.2 Chức nhiệm vụ 41 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý VDB Bình Định 42 oa nl w 2.1.4 Những hoạt động VDB Bình Định 45 2.2 Thực trạng công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn TDĐT d v an lu VDB Bình Định 46 2.2.1 Khái quát quy trình cho vay VDB Bình Định 46 fu an 2.2.2.Các phương pháp sử dụng phân tích Báo cáo tài m ll doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 48 n oi 2.2.3 Thông tin sử dụng phân tích Báo cáo tài doanh t nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 50 z 2.2.4 Cơng tác phân tích BCTC Doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB z gm @ Bình Định 51 l 2.3 Đánh giá thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp để phục vụ hoạt động m co cho vay Tín dụng đầu tư VDB Bình Định 59 2.3.1 Những kết đạt 59 Lu an 2.3.2 Những hạn chế 61 n va ac th si iv KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TDĐT TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM – CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 66 3.1 Phương hướng hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 66 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 66 3.1.2 Phương hướng hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp lu vay vốn TDĐT VDB Bình Định 66 an n va 3.2 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn 3.2.1 Hồn thiện tổ chức phân tích 68 gh tn to TDĐT VDB Bình Định 68 p ie 3.2.2 Hồn thiện phương pháp phân tích 68 3.2.3 Nâng cao chất lượng nguồn thông tin sử dụng phân tích 69 oa nl w 3.2.4 Hồn thiện nội dung phân tích 70 3.2.5 Hoàn thiện phương pháp chấm điểm xếp hạng nội doanh nghiệp 82 d v an lu 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 83 fu an 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước Bộ ngành có liên quan 83 m ll 3.3.2 Về phía Ngân hàng phát triển Việt Nam Chi nhánh Ngân hàng Phát n oi triển Bình Định 84 t KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 z KẾT LUẬN CHUNG 87 z gm l PHỤ LỤC @ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO m co QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) an Lu n va ac th si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to Hệ thống Quỹ hỗ trợ phát triển VDB Ngân hàng Phát triển Việt Nam VDB Bình Định Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Bình Định TDĐT Tín dụng đầu tư TDXK Tín dụng xuất BCTC Báo cáo tài TMCP Thương mại cổ phần NHTM Ngân hàng thương mại DN Doanh nghiệp HĐKD Hoạt động kinh doanh BTC Bộ Tài VAT Thuế giá trị gia tăng CIC Trung tâm thơng tin tín dụng SXKD Sản xuất kinh doanh d oa nl w DAF Vốn chủ sở hữu ĐTNH Đầu tư ngắn hạn Cho vay đầu tư Tổ chức tín dụng t TCTD Tài sản lưu động n oi CVĐT m ll TSLĐ fu an v an lu VCSH Cán viên chức UBND Ủy ban nhân dân CNH-HĐH Cơng nghiệp hóa- Hiện đại hóa KT-XH Kinh tế - Xã hội TNHH Trách nhiệm hữu hạn z CBVC z gm @ m co l an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an vi DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Bảng đánh giá khái quát tình hình huy động vốn doanh nghiệp 18 Bảng 1.2 Bảng đánh giá khái quát mức độ độc lập tài doanh nghiệp 20 Bảng 1.3 Bảng phân tích cấu tài sản doanh nghiệp 22 Bảng 1.4 Bảng phân tích cấu nguồn vốn doanh nghiệp 24 Bảng 1.5 Bảng phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp 25 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức VDB Bình Định 43 Bảng 2.1 Bảng phân tích khả tốn Cơng ty TNHH Thiên Tâm 53 lu Bảng 2.2 Bảng phân tích cấu trúc tài Cơng ty TNHH Thiên Tâm 54 an n va Bảng 2.3 Bảng phân tích hiệu sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thiên Tâm 56 gh tn to Bảng 2.4 Bảng phân tích tốc độ tăng trưởng Cơng ty TNHH Thiên Tâm 58 p ie Bảng 3.1 Bảng phân tích khả tốn Cơng ty TNHH Thiên Tâm 72 Bảng 3.2 Bảng phân tích cấu tài sản Công ty TNHH Thiên Tâm 74 oa nl w Bảng 3.3 Bảng phân tích cấu nguồn vốn Công ty TNHH Thiên Tâm 76 d Bảng 3.4 Bảng đánh giá khái quát hiệu kinh doanh Công ty TNHH v an lu Thiên Tâm 78 fu an Bảng 3.5 Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn Cơng ty TNHH Thiên m ll Tâm 79 n oi Bảng 3.6 Bảng phân tích tình hình công nợ Công ty TNHH Thiên Tâm 81 t Bảng 3.7 Bảng phân tích rủi ro tài Cơng ty TNHH Thiên Tâm 81 z z gm @ m co l an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thực Nghị số 06/2006/NĐ-CP Chính phủ đường lối đổi chế quản lý kinh tế, chế quản lý tín dụng đầu tư tín dụng xuất Nhà nước nhằm góp phần thực chủ trương phát huy nội lực, điều chỉnh cấu kinh tế, cấu đầu tư, nâng cao hiệu kinh tế Cụ thể hóa chủ trương đó, ngày 19 thàng năm 2006 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 108/2006/QĐ-TTg việc thành lập Ngân hàng phát lu an triển Việt Nam (VDB) sở tổ chức lại Hệ thống Quỹ hỗ trợ phát triển n va (DAF) Cùng thời điểm đời hệ thống Ngân hàng Phát triển tn to tỉnh thành khu vực Trong có Ngân hàng Phát triển Việt Nam - Chi gh nhánh Bình Định (VDB Bình Định) với nhiệm vụ: “Thực tiếp nhận, huy p ie động, quản lý điều hành, sử dụng vốn, nhằm khai thác tối đa nguồn vốn oa nl w cho tín dụng đầu tư phát triển tín dụng xuất Nhà nước” Như thấy hoạt động cho vay tín dụng đầu tư (TDĐT) d nhiệm vụ quan trọng hệ thống VDB nói chung VDB Bình Định nói v an lu riêng Tại VDB Bình Định cho vay TDĐT chiếm 90% dư nợ Tuy nhiên hoạt fu an động cho vay TDĐT tiềm ẩn nhiều rủi ro việc lực tài m ll chủ đầu tư khơng đảm bảo dẫn đến tình trạng khơng đủ vốn để thực n oi dự án, dự án thực xong lực tài yếu nên khơng có t khả thu hồi vốn thu hồi vốn chậm Có nhiều nguyên nhân dẫn z z đến rủi ro trên, có nguyên nhân chất lượng phân @ gm tích báo cáo tài khách hàng vay vốn chưa cao, thẩm định chưa tốt l tình hình tài doanh nghiệp vay vốn Chính việc đánh giá m co mặt tài doanh nghiệp vay sát thực tế nâng cao chất Lu an lượng khoản vay VDB Bình Định, giúp VDB Bình Định lựa chọn n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an khách hàng có khả vay trả tốt, góp phần giảm tỷ lệ nợ hạn nợ khơng có khả thu hồi Trong bối cảnh đó, đề tài “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Tín dụng đầu tư Ngân hàng phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định.” lựa chọn để nghiên cứu Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan: Trong q trình nghiên cứu, tác giả có kế thừa nghiên cứu có liên quan như: lu - Nhận định " Hoàn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng an n va Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định” tác giả tn to Phạm Việt Hịa (2012) trình bày cơng tác phân tích báo cáo tài khách gh hàng đưa hạn chế tồn tại Ngân hàng đầu tư phát triển Việt p ie Nam – Chi nhánh Bình Định, từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm oa nl w hoàn thiện cơng tác phân tích Báo cáo tài khách hàng, thẩm định Báo cáo tài khách hàng Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – Chi d nhánh Bình Định sau: Lập quy trình thu thập thông tin phù hợp, hiệu v an lu hơn; đề xuất phương pháp xử lý thông tin thơng qua phương pháp fu an phân tích kết hợp bổ sung tiêu tài cần phân tích Tuy nhiên, m ll tác giả tập trung nghiên cứu đưa giải pháp thu thập xử lý thông tin, t n oi giải pháp nội dung khác trình bày cịn sơ sài  Nhận định "Hồn thiện cơng tác phân tích tình hình tài z z Doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Hàng Hải - Chi nhánh Đà @ gm Nẵng” tác giả Nguyễn Thị Bích Ngọc (2012) trình bày cơng tác phân m co l tích tình hình tài khách hàng đưa hạn chế tồn tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải - Chi nhánh Đà Nẵng, từ đề xuất số giải pháp an Lu chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tình hình tài khách hàng, n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an lu an 81 n va Bảng 3.6 Bảng phân tích tình hình cơng nợ Công ty TNHH Thiên Tâm p ie gh tn to Số cuối năm Chỉ tiêu 2015 Cuối năm 2016 so với cuối năm 2015 Số tuyệt đối 2016 Số tương đối (%) 2.330.892.839 5.346.874.014 + 3.015.981.175 + 129,4 I Các khoản phải thu ngắn hạn 2.330.892.839 5.346.874.014 + 3.015.981.175 + 129,4 Phải thu khách hàng 2.026.640.763 3.433.382.547 + 1.406.741.784 + 69,4 304.252.076 1.913.491.467 + 1.609.239.391 + 528,9 0 15.184.191.362 26.806.878.452 + 11.622.687.090 + 76,5 15.184.191.362 26.806.878.452 + 11.622.687.090 + 76,5 4.651.000.000 6.579.600.000 + 1.928.600.000 + 41,5 366.824.570 529.552.363 + 162.727.793 + 44,4 2.813.926.000 9.405.488.000 + 6.591.562.000 + 234,2 77.017.052 712.227.385 + 635.210.333 + 824,8 7.275.423.740 9.580.010.704 2.304.586.964 + 31,7 0 w A CÁC KHOẢN PHẢI THU d oa nl lu u nf va an Trả trước cho người bán II Các khoản phải thu dài hạn Vay nợ ngắn hạn n oi I Nợ ngắn hạn m ll B CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ tz z Phải trả người bán @ om Lu II Nợ dài hạn l.c Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Thuế khoản phải nộp Nhà nước gm Người mua trả tiền trước an (Nguồn: BCTC Công ty TNHH Thiên Tâm tính tốn tác giả) n va ac th si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 80 Qua bảng ta thấy khoản phải thu năm 2016 tăng 3.015.981.175 đồng tức tăng 129,4% so với năm 2015 Mức tăng tăng khoản phải thu ngắn hạn, khoản phải thu dài hạn khơng có phát sinh qua năm Trong khoản phải thu ngắn hạn khoản trả trước cho người bán có mức tăng nhiều 1.609.239.391 đồng tức tăng 528,9%, khoản phải thu khách hàng tăng 1.406.741.784 đồng tức tăng 69,4% Bên cạnh đó, khoản phải trả năm 2016 tăng 11.622.687.090 đồng tức tăng 76,5% so với năm 2015 Nợ phải trả tăng chủ yếu tăng nợ ngắn lu hạn, Cơng ty khơng có nợ dài hạn phát sinh Trong số khoản nợ ngắn hạn an khoản người mua trả tiền trước có mức tăng cao với số tiền n va 6.591.562.000 đồng tức tăng 234,2%, khoản phải trả, phải nộp gh tn to ngắn hạn khác tăng 2.304.586.964 đồng tức tăng 31,7%, vay ngắn hạn tăng ie 1.928.600.000 đồng tức tăng 41,5%, thuế khoản phải nộp Nhà nước p tăng 635.210.333 đồng tức tăng 824,8%, phải trả cho người bán tăng oa nl w 162.727.793 đồng tức tăng 44,4% Như năm 2016 khoản phải thu phải trả Công ty d v an lu tăng lên cao so với năm 2015 số tương đối lẫn số tuyệt đối Điều fu an phản ánh tình trạng cơng nợ cịn dây dưa kéo dài làm ảnh hưởng khơng tốt đến tình hình tài Cơng ty m ll n oi 3.2.4.5 Xây dựng tiêu phân tích rủi ro tài doanh nghiệp t Trong điều kiện chế thị trường xu hội nhập kinh tế quốc tế z tồn cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp Do mà z doanh nghiệp phải đối mặt với nguy phá sản, giải thể hay sáp nhập; @ gm mà rủi ro doanh nghiệp vay vốn rủi ro cho VDB Bình Định l m co Chính việc phân tích rủi ro, đặc biệt rủi ro tài doanh nghiệp cần thiết để VDB Bình Định đưa định Lu an đắn định cho vay khách hàng Để phản ánh rủi ro n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 81 tài VDB sử dụng tiêu độ lớn địn bẩy tài Địn bẩy tài ảnh hưởng tới lợi nhuận sau thuế lãi vay, hay lợi nhuận rịng sẵn có để chia cho chủ sở hữu tính sau: %  EAT DFL = %  EPS = %  EBIT EBIT = %  EBIT EBIT – (1 chi phí lãi vay) Áp dụng cơng thức để phân tích rủi ro tài Cơng ty TNHH Thiên Tâm ta có độ lớn địn bẩy tài năm 2015, 2016 sau: lu Bảng 3.7 Bảng phân tích rủi ro tài Cơng ty TNHH Thiên Tâm an n va TT Chỉ tiêu Năm 2015 Lợi nhuận trước thuế lãi Năm 2016 to 470.859.513 1.022.637.525 425.907.005 926.164.945 1.046 1.060 gh tn vay - EBIT (đồng) Lãi vay (đồng) Độ lớn đòn bẩy tài - oa nl w p ie DFL (%) d (Nguồn: BCTC Công ty TNHH Thiên Tâm tính tốn tác giả) v an lu Qua bảng ta thấy độ lớn đòn bẩy tài Cơng ty TNHH fu an Thiên Tâm qua năm lớn, năm 2016 tăng lên so với năm 2015 Điều m ll chứng tỏ Công ty phải gánh chịu rủi ro tài lớn sử dụng nợ t động SXKD Công ty n oi vay nhiều mà chủ yếu vốn vay ngắn hạn để phục vụ cho hoạt z 3.2.4.6 Đánh giá khả tài trợ chủ sở hữu cho dự án tính khả thi z gm @ nguồn vốn chủ sở hữu tham gia dự án - Đánh giá khả tài trợ chủ sở hữu cho dự án thông qua tỷ suất m co l tự tài trợ (Stt) : Nguồn vốn chủ sở hữu tham gia đầu tư dự án = x 100% an Tổng số vốn đầu tư dự án Lu Stt n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 82 Tỷ suất tự tài trợ lớn khẳng định khả đảm bảo nguồn tài tự có Chủ đầu tư cho dự án cao, thời gian vay vốn rút ngắn khả thu hồi nợ vay tốt - Đánh giá tính khả thi nguồn vốn chủ sở hữu tham gia dự án: + Đối với doanh nghiệp thành lập chưa có hoạt động sản xuất kinh doanh (doanh nghiệp thành lập để thực dự án) việc xác định nguồn vốn chủ sở hữu tham gia dự án xác định thông qua xác nhận số dư tài khoản ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản vốn tự có lu hệ thống VDB để VDB kiểm soát giải ngân với vốn vay VDB an + Đối với doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, n va việc xác định nguồn vốn chủ sở hữu tham gia dự án thực giống gh tn to cách xác định doanh nghiệp thành lập nêu Bên cạnh ie xác định nguồn khác từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua p tiêu báo cáo tài chính, thơng qua tài khoản tài sản ngắn hạn có oa nl w tính khoản cao : tiền tương đương với tiền, khoản phải thu khách hàng, hàng tồn kho (được doanh nghiệp báo cáo giải trình để đánh giá d v an lu có tính khoản tốt), fu an 3.2.5 Hồn thiện phương pháp chấm điểm xếp hạng nội doanh nghiệp Ngân hàng phát triển Việt Nam sử dụng phương pháp m ll n oi chấm điểm, xếp hạng nội doanh nghiệp cho vay ngắn hạn Chính t VDB cần xây dựng lại hệ thống chấm điểm, xếp hạng nội doanh z nghiệp để áp dụng cho cho vay TDĐT z Hệ thống chấm điểm, xếp hạng nội doanh nghiệp cần xây dựng @ gm thành phần mềm chuyên dụng để bảo đảm tính khách quan xác l m co trình chấm điểm doanh nghiệp, cá nhân sử dụng chương trình khơng thể can thiệp vào kết chấm điểm Thang điểm xây dựng Lu an sở chia thành phần gồm hệ thống tiêu phi tài hệ n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 83 thống tiêu tài Các tiêu xếp theo mức độ quan trọng Điểm tính theo tiêu, sau nhân với hệ số quan trọng tiêu để tính tổng điểm tín dụng mà khách hàng đạt được: M = ∑(hi x Ti) Với: - hi hệ số quan trọng tiêu thứ i - Ti điểm số tiêu thứ i - M tổng số điểm khách hàng lu 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài an doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định n va 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước Bộ ngành có liên quan to gh tn Với hoạt động VDB, tổ chức tài Chính phủ ie thành lập hoạt động lĩnh vực ngân hàng nên ảnh hưởng p mối quan hệ với Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Bộ ngành liên quan oa nl w lớn Để thực tốt giải pháp hồn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp, Tác giả có số kiến nghị liên quan đến tổ chức sau: d v an lu - Ngân hàng Nhà nước cần kiện toàn tổ chức cấu hoạt động fu an Trung tâm thơng tin tín dụng (CIC) thống thơng tin phạm vi nước, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho ngân hàng thương mại m ll n oi việc cung cấp tiếp nhận thông tin t - Ngân hàng Nhà nước cần tăng cường xúc tiến, mở rộng quan hệ đối z ngoại với tổ chức thông tin quốc tế để thu thập thông tin tổ chức z @ nước muốn đầu tư vào Việt Nam gm - Ngân hàng Nhà nước tích cần tích cực tăng cường trao đổi thông tin l m co nước với tổ chức có liên quan Tổng cục Thống kê, Bộ Công thương, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Tài chính, Văn phịng Chính phủ để tạo Lu an nguồn thông tin đa dạng, không thơng tin tín dụng mà cịn n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 84 thông tin thị trường, quy hoạch phát triển, định hướng sách phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ 3.3.2 Về phía Ngân hàng phát triển Việt Nam Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Bình Định 3.3.2.1 Đào tạo nâng cao chất lượng cán tín dụng Cán tín dụng coi nhân tố quan trọng định chất lượng cho vay họ người trực tiếp thực công việc thu thập thơng tin, phân tích, đánh giá đề xuất phương án thực khoản vay lu Kết thẩm định khoản vay cho độ tin cậy cao thực an cách khách quan, khoa học công tâm, điều lại phụ thuộc chủ yếu vào n va lực đạo đức cán tín dụng Cán tín dụng phải có trình độ từ gh tn to đại học trở lên, có kiến thức kinh tế - xã hội, kinh tế thị trường, hoạt ie động tín dụng, tài doanh nghiệp, tài dự án, có khả tính tốn, p phân tích tiêu kinh tế tài khả trả nợ dự án, am hiểu oa nl w kiến thức, phương pháp thẩm định ứng dụng vào thực tế Bên cạnh đó, cán tín dụng phải có khả đánh giá tổng hợp nhạy bén với d v an lu yêu cầu đòi hỏi cơng tác thẩm định; có kỹ ứng dụng phần fu an mềm hỗ trợ đại phục vụ cho cơng tác thẩm định Cán tín dụng phải có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, có tinh thần trách nhiệm kỷ luật m ll n oi nghề nghiệp cao Để đáp ứng yêu cầu VDB cần phải quan tâm đến đội t ngũ cán tín dụng - nâng cao chất lượng cho cán tín dụng z 3.3.2.2 Thành lập phận phụ trách thông tin khách hàng vay vốn z Hồn thiện hệ thống lưu trữ thơng tin khách hàng vay vốn toàn @ gm hệ thống VDB, từ tiến tới thành lập phận phụ trách thông tin khách l m co hàng vay vốn Thông qua phận này, cán tín dụng dễ dàng truy cập, khai thác thông tin hay bổ sung, cập nhật thông tin khách hàng Lu an vay vốn Bên cạnh đó, phận phụ trách thơng tin cịn cung cấp cho n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 85 cán tín dụng thông tin kinh tế, pháp luật, môi trường kinh doanh vấn đề liên quan đến ngành, lĩnh vực kinh tế Bộ phận phụ trách thông tin khách hàng vay vốn có trách nhiệm thu thập thông tin hiệu hoạt động dự án hoàn thành để làm liệu so sánh với trình thẩm định trước so sánh với dự án khác VDB cần thường xuyên cập nhật thông tin doanh nghiệp vay vốn khơng tình hình tài mà cịn phải bổ sung thơng tin phi tài thân doanh nghiệp vị tín dụng, thương hiệu, lực lu quản lý… để từ dự đoán xu hướng phát triển tương lai an doanh nghiệp, áp lực cạnh tranh, đối thủ doanh nghiệp để từ có n va thể đánh giá xác khả trả nợ doanh nghiệp ie gh tn to 3.3.2.3 Xây dựng phần mềm hỗ trợ Xây dựng phần mềm Excell để tính tốn số giúp giảm bớt p thời gian lấy số liệu phân tích tờ trình khoản vay oa nl w Nhằm giúp cán tín dụng loại trừ rủi ro đạo đức khách hàng, bảo đảm thống sách tín dụng tồn hệ d v an lu thống, VDB cần xây dựng phần mềm mà cán tín dụng truy cập fu an danh sách khách hàng gửi hồ sơ vay Chi nhánh VDB tồn quốc mà Chi nhánh từ chối nguyên nhân từ chối cho vay m ll t n oi z z gm @ m co l an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương dựa hạn chế mà công tác phân tích BCTC doanh nghiệp VDB Bình Định gặp phải với định hướng hoạt động kinh doanh, định hướng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp Chi nhánh, luận văn đưa giải pháp sau: - Hồn thiện tổ chức phân tích theo bước: Lập kế hoạch phân tích, tiến hành phân tích theo trình tự: thu thập thơng tin, tính tốn tiêu phân tích, tổng hợp kết nhận xét kết đạt được, lập báo cáo phân lu tích, trình báo cáo phân tích lên lãnh đạo thông qua báo cáo lưu hồ sơ an phân tích n va - Duy trì phương pháp phân tích đánh giá tại, đề xuất sử dụng gh tn to phương pháp Dupont xem xét tác động tương hỗ tỷ số tài ie cách biến tiêu tổng hợp thành hàm số loạt biến số p Đồng thời, đề xuất bổ sung Phương pháp đồ thị cung cấp cho cán tín dụng oa nl w nhìn trực quan, rõ ràng biến động tiêu phân tích Cán tín dụng dễ dàng nhận điểm khác biệt, không theo xu d v an lu hướng phát triển sơ đồ fu an - Ngồi cịn thực giải pháp nhân sự, công nghệ kỹ thuật nhằm hỗ trợ công tác thu thập phân tích thơng tin m ll n oi Đồng thời, để hổ trợ cơng tác phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp t VDB Bình Định, tác giả đưa số giải pháp đề xuất số kiến z nghị Chính phủ, Ngân hàng Nhà nước VDB nhằm hoàn thiện phân z tích Báo cáo tài doanh nghiệp VDB Bình Định gm @ m co l an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 87 KẾT LUẬN CHUNG Qua thời gian nghiên cứu lý luận khảo sát thực tiễn cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT quan – VDB Bình Định, tơi đưa phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT, nêu thành tựu hạn chế cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp VDB Bình Định Trên sở đó, đề xuất giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT lu với mong muốn đóng góp phần nhỏ nghiên cứu vào chiến lược an n va phát triển VDB Bình Định, góp phần phục vụ cho nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa, đưa đất nước hội nhập sâu rộng vào kinh tế quốc tế to - Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh p ie gh tn Việc thực Luận văn đạt mục tiêu, là: nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định Qua oa nl w mặt hạn chế, cịn tồn tại, tìm ngun nhân hạn chế d - Đề xuất số giải pháp thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác phân tích fu an VDB Bình Định v an lu báo cáo tài doanh nghiệp để phục vụ hoạt động cho vay TDĐT m ll - Đưa số kiến nghị với Chính phủ, NHNN Bộ, ngành liên t n oi quan nhằm tạo điều kiện hoạt động tốt cho VDB Bình Định z z gm @ m co l an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Trọng Cơ Nghiêm Thị Thà (2010), Đọc phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [2] Nguyễn Văn Cơng (2010), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất giáo dục Việt Nam, Hà Nội [3] Công ty TNHH Thiên Tâm, Báo cáo tài năm 2015, năm 2016, Bình Định [4] Phạm Việt Hịa (2012), Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách lu hàng Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình an n va Định, luận văn thạc sĩ, Đà Nẵng [5] Nguyễn Thị Bích Ngọc (2012), "Hồn thiện cơng tác phân tích tình hình to gh tn tài Doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Hàng Hải - p ie Chi nhánh Đà Nẵng” luận văn thạc sĩ, Đà Nẵng [6] Nguyễn Ngọc Quang (2013), Phân tích Báo cáo tài , Nhà xuất oa nl w tài chính, Hà Nội d [7] Sổ tay nghiệp vụ cho vay hệ thống Ngân hàng Phát triển Việt Nam v an lu [8] Võ Thị Minh Tâm (2014), Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài fu an doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng Ngân hàng nông n oi Nẵng m ll nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Quảng Bình, luận văn thạc sĩ, Đà t [9] Võ Thị Thảo Vân (2013), Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài z doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Việt Á – Chi nhánh z gm @ Hội An, luận văn thạc sĩ, Đà Nẵng m co l an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w m ll fu an v an lu t n oi z z gm @ m co l an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 02 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w m ll fu an v an lu t n oi z z gm @ m co l an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 03 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w m ll fu an v an lu t n oi z z gm @ m co l an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 04 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w m ll fu an v an lu t n oi z z gm @ m co l an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn