luận văn HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -o0o - LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á Chuyên ngành: Tài ngân hàng ĐINH THỊ NGỌC ANH Hà Nội, năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -o0o - LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á Ngành: Tài ngân hàng bảo hiểm Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60340201 Họ tên học viên: Đinh Thị Ngọc Anh Người hướng dẫn: TS Dương Thị Hồng Vân Hà Nội, năm 2017 LƠI CAM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến người hướng dẫn khoa học của luận văn – TS Dương Thị Hồng Vân, tận tình hướng dẫn, đưa những đánh giá xác đáng giúp hoàn thành luận văn này Tôi cũng xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban Lãnh đạo, các bạn đồng nghiệp tại Ngân hàng TMCP Bắc Á, cùng bạn bè và người thân giúp đỡ, hỗ trợ suốt quá trình học tập và nghiên cứu Tác giả Đinh Thị Ngọc Anh LƠI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan ḷn văn Thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác Phân tích Báo cáo tài ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á” là công trình nghiên cứu của riêng Các số liệu, kết quả luận văn là hoàn toàn trung thực Tác giả Đinh Thị Ngọc Anh MỤC LỤC DANH MỤC BANG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC TỪ NGỮ VIẾT TẮT Ký hiệu BacABank BCĐKT BCKQKD BCLCTT BCTC BKS HĐQT NHNN NHTM TCTC TCTD TMCP VCSH VĐL Nguyên nghĩa Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng thương mại Tổ chức tài Tổ chức tín dụng Thương mại cổ phần Vốn chủ sở hữu Vốn điều lệ TÓM TẮT KẾT QUA NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Luận văn “ Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á” đạt được những kết quả nghiên cứu sau: Thứ nhất, luận văn khái quát hóa làm rõ vấn đề phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Cụ th ể, luận văn gi ới thi ệu vấn đề ngân hàng thương mại (khái niệm hoạt động Ngân hàng thương mại), khái niệm báo cáo tài h ệ th ống báo cáo tài Ngân hàng thương mại v ới b ốn báo cáo Ti ếp theo, luận văn tổng hợp khái niệm phân tích báo cáo tài t ại Ngân hàng thương mại, hệ thống hóa phương pháp phân tích báo cáo tài chính, tổng hợp nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng th ương m ại bao gồm nội dung chính: phân tích cấu trúc tài chính, phân tích m ỗi liên h ệ nguồn vốn tài sản, phân tích hiệu kinh doanh khả sinh l ời, phân tích rủi ro hoạt động.Từ đó, luận văn làm rõ tầm quan tr ọng phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại đối v ới ban lãnh đạo ngân hàng, với nhà đầu tư, với quan quản lý nhà nước Thứ hai, sau làm rõ nội dung có liên quan đ ến cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại, luận văn tập trung nghiên cứu chất lượng cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng th ương mại Nội dung bao gồm tiêu chí phản ánh chất lượng cơng tác phân tích báo cáo tài nhân tố ảnh h ưởng đến ch ất l ượng công tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại (g ồm nhân tố thu ộc v ề ngân hàng nhân tố thuộc mơi trường bên ngồi quy định Nhà nước, …) Thứ ba, luận văn các kinh nghiệm triển khai công tác phân tích BCTC và bài học cho các NHTM Việt Nam Thứ tư, luận văn khái quát công tác phân tích báo cáo tài tại BacABank: Tổ chức phân tích báo cáo tài tại BacABank đầu mối thực hiện Khối Tài – Phòng Thơng tin quản lý Các phương pháp và nguyên tắc phân tích báo cáo tài tại BacABank Về phương pháp phân tích, BacABank tập trung sử dụng phương pháp phân tích tỷ số, phương pháp so sánh và phương pháp đờ thị Về ngun tắc phân tích, BacABank đảm bảo việc thu thập và xử lý số liệu xác, phân tích và trình bày trung thực, chú ý những thông tin trọng yếu, đảm bảo nguyên tắc quán quá trình phân tích.Về nội dung, cơng tác phân tích báo cáo tài tại BacABank bám sát các nội dung phân tích trình bày phần thứ bao gờm phân tích cấu trúc tài chính, phân tích mối liên hệ tài sản – ng̀n vốn, phân tích hiệu quả kinh doanh và khả sinh lời, phân tích rủi ro hoạt động Thứ năm, thơng qua việc nghiên cứu các hoạt động này, luận văn rút những hạn chế cơng tác phân tích báo cáo tài tại BacABank gờm vấn đề sở dữ liệu, nội dung phân tích chưa đầy đủ, thời gian phân tích còn chậm trễ,…Giải thích cho những hạn chế này, luận văn tìm hiểu được các nguyên nhân chủ quan từ phía ngân hàng (do vấn đề quy trình phân tích, kiểm soát phân tích, nội dung phân tích, số lượng cán phân tích, trình độ cán phân tích, sở hạ tầng cơng nghệ thơng tin) và từ phía khách quan là môi trường pháp lý và sự phổ biến của các thông tin tài liệu cần thu thập Thứ sáu, dựa sở lý thuyết và thực trạng chất lượng cơng tác phân tích báo cáo tài tại BacABank cùng với định hướng chiến lược phát triển của BacABank nói riêng và định hướng phát triển của Khối tài cơng tác phân tích báo cáo tài nói chung, luận văn xây dựng nên nhóm các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích báo cáo tài tại BacABank,Bên cạnh nhóm giải pháp được thực hiện bản thân ngân hàng, để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích báo cáo tài chính, ḷn văn sự hỡ trợ từ phía Ngân hàng Nhà nước và Chính phủ cũng đặc biệt quan trọng, đóng vai trò chất xúc tác, hỗ trợ đẩy nhanh quá trình nâng cao chất lượng cơng tác phân tích báo cáo tài 112 xem xét tính tốn có nhìn th ời ểm Vi ệc b ổ sung thêm báo cáo rủi ro khoản chi ti ết c ập nh ật h ơn bên c ạnh việc phân tích BCTC việc cần thiết Đó báo cáo Maximum cash of flow (MCO), MCO báo cáo tính tốn dòng tiền tối đa cho phép kh ỏi ngân hàng, cách lấy dòng tiền trừ dòng tiền vào theo kỳ hạn loại tiền tổng hợp loại tiền, với giả định loại ti ền có th ể d ễ dàng chuyển đổi cho Kết MCO so sánh với hạn mức cụ th ể BacABank đặt Một cảnh báo đưa MCO v ượt h ạn mức cho phép, giúp cho ban lãnh đạo kịp th ời ều ch ỉnh kho ản c Báo cáo MCO phải lập hàng ngày Hạn mức MCO xác định dựa khả huy động vốn tối đa nguồn huy động cam k ết thức, dựa mức độ lỏng tài sản, tính linh ho ạt th ị tr ường ý muốn chủ quan ban điều hành ngân hàng MCO công cụ t ốt giúp cho người điều hành nguồn vốn BacABank thấy khe hở kỳ hạn tài sản nguồn vốn ngắn hạn đ ể có bi ện pháp điều chỉnh kịp thời Báo cáo MCO lập hàng ngày cho nhóm kỳ h ạn: tiền gửi qua đêm (overnight), 2-7 ngày, 8-15 ngày, 16- đến hết tháng, tháng, tháng… ngày, người điều hành bi ết cần phải làm đ ể đóng khe hở cho ngày tới sở hạn mức cho phép + Bổ sung số tiêu phân tích rủi ro kho ản: Bên c ạnh tỷ lệ khả chi trả, mức chênh khoản ròng, m ột s ố ch ỉ tiêu khác khoản cần phải bổ sung đ ể nhà qu ản lý có nhìn tồn diện chi tiết tình hình khoản ngân hàng : Chỉ số trạng thái tiền mặt, Chỉ số chứng khoán phủ , Chỉ s ố tiền nóng, Chỉ số cấu trúc tiền gửi,… + Bổ sung nội dung phân tích rủi ro lãi suất: Với hỗ trợ hệ thống công nghệ thông tin nay, BacABank có th ể nên áp dụng phương pháp phân tích khe hở nhạy cảm lãi suất quản lý tài s ản - n ợ c Để tính khe hở nhạy cảm lãi suất, ngân hàng cần phân loại tài 113 sản nhạy cảm lãi suất nguồn nhạy cảm lãi suất, tính toán đ ược tài s ản nguồn nhạy cảm lãi suất theo nhóm kỳ hạn cụ th ể, sau tính khe hở nhạy cảm lãi suất tích luỹ Trên sở khe hở nhạy cảm lãi suất đó, kết hợp với dự đốn xu hướng lãi suất, ngân hàng tính mức đ ộ ảnh hưởng thay đổi lãi suất lên thu nhập lãi + Bổ sung nội dung phân tích rủi ro tiền tệ: Rủi ro ti ền tệ m ột loại rủi ro thường trực hoạt động ngân hàng nội dung đề cập chi tiết BCTC TCTD Do đó, vi ệc phân tích r ủi ro tiền tệ việc cần thiết thực dựa BCTC Trong đó, n ội dung phân tích BacABank bỏ sót loại rủi ro nên q trình xây dựng giải pháp để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC ngân hàng, việc bổ sung nội dung phân tích rủi ro ti ền tệ h ết s ức c ần thiết 3.2.4 Bổ sung hoạt động dự báo số tiêu quan trọng báo cáo tài Một phận quan trọng hoạt động phân tích vi ệc dự báo tiêu BCTC hay dự báo tiêu tài chính, cơng c ụ đ ể ki ểm tra, theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh Đây vi ệc tính tốn tr ước ch ỉ tiêu tài mà ngân hàng đạt dựa giả thi ết v ề l ực môi trường kinh doanh ngân hàng tương lai Dựa vào k ết qu ả dự báo, nhà quản trị thấy triển vọng tài ngân hàng tương lai để đề định kinh doanh đắn Dự báo tiêu tài cảnh báo trước khó khăn mà ngân hàng có th ể phải đương đầu giúp cho nhà quản lý có đ ể nhận định xác v ề ngân hàng thuận lợi, khó khăn mơi trường kinh doanh ngân hàng Trên sở đó, đánh giá xác hoạt động b ộ ph ận c ả hiệu hoạt động lẫn phối hợp hoạt động Rõ ràng nhu cầu nhà quản lý không dừng vi ệc phân tích tình hình tài mà cần có nhìn tương lai đ ể đ ưa 114 định hướng chiến lược, kế hoạch kinh doanh ngắn hạn dài hạn Để đáp ứng nhu cầu nhà quản lý, việc nâng cao chất l ượng công tác phân tích BCTC cần thiết phải bổ sung hoạt động dự báo Để dự báo tiêu tài chính, nhà phân tích có th ể d ựa vào k ết qu ả đạt khứ kết hợp với điều kiện giả thi ết tương lai để dự báo sở điều kiện gắn v ới giả thiết lực hoạt động ngân hàng tương lai để dự báo Hai phương pháp dự báo thường xuyên sử dụng gồm: - Phương pháp dựa vào khứ nghiên cứu tiêu ph ản ánh k ết hoạt động diễn theo thời gian nhằm tìm mối quan h ệ gi ữa ch ỉ tiêu phản ánh kết Mối quan hệ tiêu bi ểu di ễn thành phương trình gọi phương trình hồi quy mà dựa vào nhà qu ản tr ị dự báo trị số tiêu phản ánh kết qu ả ho ạt đ ộng tương lai - Phương pháp dựa vào giả thiết tương lai phương pháp dự báo ch ỉ tiêu phản ánh kết hoạt động đạt tương lai d ựa nh ững kiện biết trước cách chắn giả thiết đặt phù h ợp với điều kiện doanh nghiệp lực sản xuất trường Các nhà phân tích sử dụng phương pháp đ ể dự báo s ố doanh thu tiêu thụ đạt (ở ngân hàng có th ể s d ụng thu nh ập lãi thuần) tương lai Sau đó, nhà phân tích dựa vào mối quan hệ doanh thu (thu nhập lãi thuần) với tiêu tài có kh ả biến đổi theo thay đổi thu nhập lãi đ ể xác đ ịnh tr ị s ố c tiêu Đây phương pháp đơn giản đảm bảo độ xác, cho phép dự báo tiêu tài cần thi ết Đi ều rõ ràng giúp nâng cao chất lượng phân tích BCTC 3.2.5 Chú trọng phát triển nguồn nhân lực Bất kì hệ thống có nhân tố người tham gia v ấn đề nâng cao chất lượng đặt ra, người nhân 115 tố then chốt Đặc biệt, nhân tố lại góp phần gây nên y ếu hoạt động hệ thống việc khắc phục vi ệc h ết s ức c ần thiết Dựa tồn nhân lực phục vụ cơng tác phân tích BCTC BacABank, tổ hợp giải pháp đưa sau: - Tăng cường số lượng nhân phòng Thơng tin quản lý Khối tài đặc biệt ưu tiên nam giới nhằm giải vấn đề thi ếu nhân l ực hi ện t ại, c cấu nhân viên nữ chiếm chủ yếu tải công việc - Ưu tiên tuyển dụng cán nhân viên có kinh nghi ệm làm vi ệc Ngân hàng khác đặc biệt ngân hàng nhóm trên, cơng ty ki ểm tốn - Đề xuất chế độ lương thưởng tốt với nhân viên thực công tác phân tích BCTC, đảm bảo khuyến khích họ cống hiến nhi ều h ơn cho Kh ối tài nói riêng BacABank nói chung - Tăng cường bồi dưỡng cán nhân viên không thông qua vi ệc đào tạo nội mà tham gia khóa học bổ sung ki ến th ức chuyên mơn, nâng cao kỹ phân tích, tổng hợp tổ chức chuyên môn nh Công ty Đào tạo tư vấn nghiệp vụ Ngân hàng BTC tổ chức, sau khóa h ọc định kỳ để cập nhật thông tin quy định - Xây dựng mô tả chi tiết công việc cho v ị trí ch ức danh, quy định trách nhiệm đến nhân viên để nhân viên nắm rõ n ội dung cơng việc cần hồn thành, tránh chồng chéo công vi ệc gây ảnh h ưởng đ ến tiến độ chất lượng công tác phân tích BCTC - Có thể tách riêng phận phân tích BCTC phận riêng thu ộc Phòng Quản lý Thơng tin để tổ chức cách có quy củ đầu tư cơng c ụ hỗ trợ (như phần mềm, mơ hình tính tốn, thuê tư vấn …) giúp cho ho ạt động phân tích BCTC trở nên có hệ thống mang tính chuyên nghi ệp - Tăng cường giám sát chất lượng cơng tác phân tích BCTC b ằng vi ệc xây dựng tiêu đánh giá chất lượng làm việc đội ngũ nhân viên Vi ệc 116 đánh giá tiến hành định kỳ tháng lần đ ể nhân viên n ắm kh ả làm việc thân, thiếu sót cần khắc phục cán b ộ quản lý có phương án phù hợp để tăng cường khả làm vi ệc c c ấp Việc đảm bảo số lượng nhân đầy đủ để thực công tác phân tích BCTC lên kế hoạch để thực th ời gian ngắn có th ể ti ến hành Tiếp theo, dài hạn, cấu nhân phù h ợp ch ất l ượng nhân nâng cao mục tiêu giải pháp dài hạn Trong đó, chi tiết thực giải pháp liệt kê phân tích rõ 3.2.6 Phát triển sở hạ tầng công nghệ thông tin nhằm phục vụ cho cơng tác phân tích báo cáo tài Trong năm gần đây, hầu hết ngân hàng ứng dụng Core Banking (hệ thống quản trị ngân hàng tập trung) giúp cải thi ện đáng k ể hi ệu hoạt động nội ngân hàng kế toán toán, qu ản tr ị r ủi ro, đánh giá xếp hạng tín dụng khách hàng ; li ệu ho ạt đ ộng đ ược nối mạng trực tuyến Phòng, Ban trụ sở chính, Chi nhánh đ ảm bảo kiểm sốt, phát kịp thời vấn đề phát sinh ho ạt đ ộng Ứng d ụng công nghệ thông tin, đồng thời giúp TCTD đại hóa hệ thống tốn, đa dạng hóa hình thức huy động vốn, cho vay, v ới s ản ph ẩm ti ện ích ngân hàng đại, cung ứng cho doanh nghi ệp dân cư, m r ộng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt toán qua ngân hàng Đi ều tương tự hệ thống Core Symbos BacABank Tuy nhiên, h ệ thống hạn chế định nêu nh ững phần - Thứ nhất, BacABank cần có kế hoạch để phát tri ển hệ th ống Core Banking cơng tác phân tích BCTC thuận ti ện cho người s d ụng việc bổ sung thêm hỗ trợ xuất liệu để tiến hành phân tích thay phải sử dụng thêm hệ thống liệu nội SBR để lấy thông tin Bởi thực chất liệu từ SBR xuất từ hệ thống Core Banking, th ực 117 Phòng Cơng nghệ thơng tin BacABank Rõ ràng, thêm bước th ực làm chậm trễ cơng tác phân tích thi ếu tính chủ động cho việc phân tích BCTC trường hợp Phòng Cơng nghệ thơng tin th ực hi ện chậm trễ không thực việc xuất liệu ngày - Thứ hai, Phòng thơng tin quản lý cần nghiên cứu vi ệc ứng dụng phần mềm hỗ trợ phân tích BCTC để giảm thi ểu khối lượng công vi ệc ph ải thực thủ công Điều giúp giảm thi ểu sai sót việc phân tích đẩy nhanh thời gian phân tích, đảm bảo ti ến đ ộ phân tích cung cấp báo cáo phân tích cách kịp thời đến người sử dụng - Thứ ba, đề xuất với Tổng giám đốc BacABank đ ể xin h ỗ tr ợ từ phía Phòng Cơng nghệ thơng tin để tiến hành trao đổi, đề xuất nâng cấp hệ th ống Core Banking để thực tốt không cơng tác phân tích BCTC Việc tiến hành đại hóa Core Banking cần có l ộ trình cụ th ể Giải pháp trước mắt hệ thống công nghệ thông tin BacABank đồng hóa liệu hệ thống SBR Core Symbols để Phòng Thơng tin quản lý trực tiếp xuất liệu mà khơng cần thơng quan Phòng Cơng nghệ thông tin để giảm thiểu tối đa thời gian l liệu Gi ải pháp dài hạn phối hợp từ ba bên Khối Tài – Phòng Cơng ngh ệ thơng tin – Nhà sản xuất Core Banking để xây dựng hệ thống Core phù hợp thu ận ti ện cho người sử dụng 3.2.7 Sự hỗ trợ tạo điều kiện từ phía ban lãnh đạo Để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC, bên cạnh gi ải pháp tồn diện đưa hỗ trợ tạo điều kiện BacABank vi ệc triển khai giải pháp vô quan tr ọng, giúp cho q trình nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC diễn nhanh chóng tri ệt đ ể hơn: - Hỗ trợ Khối tài hoạt động tuyển dụng đào tạo nguồn nhân lực phục vụ cơng tác phân tích BCTC: Tuyển dụng đào tạo hai ho ạt đ ộng chun mơn Khối Nhân để hỗ tr ợ Khối tài v ấn đ ề 118 này, BacABank đạo Khối Nhân hợp tác với Khối tài đ ể ti ến hành công tác tuyển dụng yêu cầu Khối Tài chính, liên hệ xây dựng chương trình đào tạo nâng cao kiến thức chuyên môn nghi ệp v ụ, cơng tác tổ chức phân tích BCTC theo nhu cầu Khối tài Bên c ạnh đó, v ới chương trình đào tạo có quy mơ lớn hay khóa h ọc chun sâu đòi h ỏi kinh phí cao, vượt thẩm quyền duyệt chi nội Khối tài chính, BacABank tạo điều kiện bổ sung kinh phí giúp cho Khối tài - Đảm bảo chế độ lương thưởng hợp lý cho cán nhân viên thực hi ện phân tích BCTC: Khối tài khơng thể đơn phương tự định mức lương hay mức thưởng cho cán nhân viên mà phải thơng qua Tổng giám đốc Do đó, vấn đề lương thưởng phải đồng ý Tổng giám đốc Điều tạo điều kiên giúp cán nhân viên tập trung làm vi ệc, c ống hiến nhiều hơn, tránh tình trạng nhảy việc gây ổn định cấu nhân - Quyết định cấu tổ chức máy Phòng Thơng tin quản lý Kh ối tài chính: việc chia tách hay hợp phòng ban H ội s đ ều ph ải Tổng giám đốc phê duyệt Đề nghị tách riêng phận phân tích BCTC phận riêng thuộc Phòng Quản lý Thơng tin để tập trung vào chuyên môn nghiệp vụ này, tránh chồng chéo với công việc khác n ếu đ ược T giám đốc đồng ý giúp nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC - Chỉ đạo Khối phòng ban khác có liên quan h ỗ tr ợ đ ầy đủ, k ịp th ời cho Khối tài Khối có nhu cầu lấy li ệu phục v ụ phân tích BCTC Điều giúp công tác thu thập liệu q trình phân tích di ễn nhanh chóng 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ NHNN quan quản lý trực tiếp hệ thống ngân hàng nh ưng cao h ơn Chính phủ Trong điều kiện kinh doanh khó khăn nay, Chính phủ cần thực hiện: - Khuyến khích đầu tư trực tiếp từ nước ngồi để ngân hàng có 119 thêm cổ đơng đối tác nước Điều giúp ngân hàng nước học hỏi nhiều từ hệ thống quản lý nước ngồi, bao gồm cơng tác phân tích BCTC - Xây dựng mơi trường pháp lý thống nhất, chặt chẽ: Đi ều lu ật Việt Nam chưa chặt chẽ, nhiều văn chồng chéo Quy ền l ợi nghĩa vụ bên, gây tình trạng kéo dài th ời gian, nhi ều trường h ợp không giải rõ ràng Chính phủ cần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế - Tiếp tục ổn định kinh tế vĩ mơ, kiểm sốt lạm phát, tăng trưởng h ợp lý nâng cao chất lượng, hiệu quả, sức cạnh tranh kinh tế c s đẩy mạnh thực ba đột phá chiến lược gắn với đổi mơ hình tăng trưởng, tái cấu kinh tế 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Ngân hàng nhà nước (NHNN) quan điều hành sách tồn hệ thống Ngân hàng sở vĩ mơ, cơng tác phân tích BCTC c BacABank chịu chi phối từ sách quy đ ịnh chung c NHNN Chính để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC sách hỗ trợ NHNN cần thiết: - Đẩy mạnh hoàn thiện chuẩn mực liên quan đến ch ế độ BCTC c TCTD: quy định NHNN chế độ BCTC TCTD vấn đề liên quan tiếp tục sửa đổi bổ sung Tuy nhiên, vi ệc tiến hành sửa đổi nên tuân theo m ột l ộ trình đ ịnh đ ể h ệ th ống ngân hàng thay đổi kịp thời có chuẩn bị trước, tránh tình trạng thay đổi đột ngột khiến ngân hàng khó thực kịp th ời - Xây dựng hệ thống tiêu tài cần thi ết cho ho ạt đ ộng ngân hàng Các tiêu phải đảm bảo vừa khoa học có ý nghĩa kinh tế giúp NHTM định hướng hoạt động kinh doanhcũng lấy làm thang điểm chuẩn đánh giá tình hình hoạt động tài c đ ối thủ ngành 120 - Đưa mức giới hạn quản lý cho hệ thống tiêu M ức gi ới h ạn tiêu phải phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam cho nhóm ngân hàng khác Tùy tính chất loại ch ỉ tiêu, có th ể quy đ ịnh tuân thủ giới hạn bắt buộc hay văn hướng dẫn giới hạn có tính tham chiếu - Xác định chế hoạt động Ngân hàng, củng c ố phát tri ển hi ệp h ội Ngân hàng để giúp đỡ cho Ngân hàng tạo ch ỗ đ ứng v ững ch ắc thị trường quốc tế Tạo điều kiện cho Ngân hàng học hỏi kinh nghi ệm, giúp đỡ khắc phục hỗ trợ lẫn hồ nhập vào với mơi trường kinh doanh giới cụ thể công tác phân tích báo cáo tài - Xây dựng kênh thông tin n ội b ộ h ệ th ống ngân hàng c ập nh ật đầy đủ liệu BCTC, ch ỉ tiêu tài quan tr ọng c ngân hàng, toàn hệ th ống, phân theo quy mơ, tính ch ất s h ữu, đ ược c ập nh ật đ ịnh kỳ tương tự hệ thống CIC Đây c s tham chi ếu quan tr ọng giúp ngân hàng tự đánh giá v ề c b ản s ức kh ỏe tài c đ ưa phương án cần thi ết đ ể c ải thi ện Xu h ướng ngân hàng đ ều hướng tới việc niêm yết sàn ch ứng khốn, vi ệc công b ố thông tin rộng rãi việc ph ải th ực hi ện nên vi ệc cơng b ố thơng tin tài nội hệ th ống ngân hàng ều h ết s ức bình th ường 121 122 KẾT LUẬN Ngân hàng xem ngành huyết mạch kinh tế quốc gia Do đó, hiển nhiên sai l ầm h ệ th ống ngân hàng ảnh hưởng trực tiếp đến suy thoái kinh tế Những năm gần ngành ngân hàng Việt Nam phải trải qua giai đoạn h ết s ức khó khăn Nếu khơng có hỗ trợ Ngân hàng Nhà nước ngân hàng rơi vào tình trạng nợ xấu hơn, với sức khỏe tài y ếu Trong giai đoạn này, trình bày BacABank có nh ững b ước phát triển ổn định ,các tiêu tài th ể hi ện s ự ti ến b ộ rõ rệt, công tác phân tích BCTC quan tâm cho th t ầm quan trọng việc cảnh báo hỗ tr ợ ngân hàng vấn đ ề phòng trừ rủi ro, gia tăng lợi nhuận Hoạt động m ột công cụ đắc lực giúp ban lãnh đạo ngân hàng nắm bắt trạng tài ngân hàng nhiều khía cạnh khác Tuy nhiên, trình phân tích, cơng tác phân tích BCTC Ngân hàng Bắc Á nhi ều nh ững hạn chế trình bày Dựa vào tảng lý luận cơng tác phân tích BCTC, thực tiễn công tác BacABank, đối chi ếu v ới quy đ ịnh c NHNN, thông tin từ hệ thống ngân hàng, hạn chế nguyên nhân gây tình trạng BacABank, luận văn gợi mở nhóm gi ải pháp k ết hợp để khắc phục hạn chế nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC Để áp dụng có hiệu giải pháp trước hết đòi hỏi đầu tư n ỗ lực thân BacABank, bên cạnh cần đến quan tâm ch ỉ đ ạo sát quan quản lý nhà nước mà trực ti ếp NHNN Vi ệt Nam, cao Chính phủ 123 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHAO Andre Barbier - Jacques Proutat (1993), Phân tích tài dành cho ch ủ ngân hàng, Viện khoa học ngân hàng, Hà Nội GS.TS Nguyễn Văn Tiến (2015), Giáo trình Quản trị Ngân hàng th ương m ại, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Lê Văn Tề (2007), Nghiệp vụ Ngân hàng Thương mại, Nhà xuất Th ống kê, Hà Nội Lê Thị Xuân (2011), Phân tích tài doanh nghiệp , Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (1996), Phân tích tình hình hoạt động tài Ngân hàng Thương mại Việt Nam, Tài liệu tập huấn –– Trung tâm đào tạo nghiên cứu khoa học ngân hàng Phan Thị Thu Hà (2009), Quản trị Ngân hàng thương mại, PGS.TS., Nhà xuất Giao thông vận tải Peter S.Rose (2004), Quản trị Ngân hàng thương mại, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Năng Phúc (2012), Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Vi ệt Nam (2010), Luật Tổ chức Tín dụng số 47/2010/QH12 10 Hội đồng nhà nước Việt Nam (1990), Pháp lệnh Hội đồng Nhà nước Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 37-LCT/HDDNN8 11 Chế độ báo cáo tài tổ ch ức tín dụng (ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước) 12 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2001), Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng số 1627/2001/QĐ-NHNN 13 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Quy định việc phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng ho ạt đ ộng ngân hàng c tổ chức tín dụng số 493/2005/QĐ-NHNN 14 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2009), Quy định việc điều chỉnh tỷ lệ dự 124 trữ bắt buộc Tổ chức tín dụng số 379/2009/QĐ-NHNN 15 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2011), Quy định việc điều chỉnh tỷ lệ dự trữ bắt buộc ngoại tệ Tổ chức tín dụng số 1925/2011/QĐ-NHNN 16 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2010), Quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động Tổ chức tín dụng số 13/2010/TT-NHNN 17 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2009), Quy định tỷ lệ tối đa nguồn vốn ngắn hạn sử dụng vay trung hạn dài hạn T ổ ch ức tín dụng số 15/2009/TT-NHNN 18 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2012), Quy định trạng thái ngoại tệ Tổ chức tín dụng số 07/2012/TT-NHNN 19 Ngân hàng TMCP Bắc Á, Báo cáo tài kiểm tốn Ngân hàng TMCP Bắc Á năm 2013-2015 20 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2015), Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh năm 2014 phương hướng hoạt động kinh doanh năm 2015 Ngân hàng TMCP Bắc Á 21 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2014), Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh năm 2013 phương hướng hoạt động kinh doanh năm 2014 Ngân hàng TMCP Bắc Á 22 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2015), Nghị HĐQT Ngân hàng TMCP Bắc Á thông qua chiến lược hoạt động giai đoạn 2016-2020 23 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2015), Báo cáo thường niên Ngân hàng TMCP Bắc Á năm 2015 24 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2012), Điều lệ Ngân hàng TMCP Bắc Á năm 2012 25 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2016), Bản tin nội Ngân hàng TMCP Bắc Á số 2, số 3, số 26 Ngân hàng TMCP Bắc Á ( 2016), Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2011-2015 27 Ngân hàng TMCP Bắc Á ( 2016), Báo cáo ALCO giai đoạn 2013-2015 28 Văn nội Khối tài Ngân hàng TMCP Bắc Á v ề định h ướng phát triển Khối tài giai đoạn 2016-2020 29 Văn nội Khối tài Ngân hàng TMCP Bắc Á quy đ ịnh v ề ch ức nhiệm vụ Khối tài 30 Khảo sát ngành ngân hàng Việt Nam năm 2013 KPMG 31 http://baodauthau.vn/tai-chinh/nam-2015-tin-dung-tang-truong-172917608.html Năm 2015, tín dụng tăng trưởng 17,29% 32 http://cafef.vn/tai-chinh-ngan-hang/lo-ngai-lai-vay-trung-dai-han- 20160118095205223.chn Lo ngại lãi vay trung dài hạn 33 https://vcbs.com.vn/vn/Communication/GetReport?reportId=4218 Báo cáo ngành ngân hàng 2016 34 http://sgtt.vn/Kinh-te/155217/%E2%80%9CThu-the%E2%80%9D-tren-thi- 125 truong-lien-ngan-hang.html Thủ thị trường liên ngân hàng 35 http://cafef.vn/tai-chinh-ngan-hang/diem-danh-cac-ngan-hang-co-no-xau-tu3-tro-len-201305230638214706ca34.chn Điểm danh ngân hàng có nợ xấu từ trở lên 36 http://www.vnba.org.vn/? option=com_content&view=article&id=1451&catid=43&Itemid=90 Nội dung an toàn hoạt động ngân hàng 37 http://m.vietstock.vn/2013/11/ngan-hang-9-thang-dau-nam-loi-nhuan-8211no-xau-trai-chieu-737-322348.htm Ngân hàng tháng đầu năm: Lợi nhuận – nợ xấu trái chiều 38 http://www.doko.vn/luan-van/dung-phuong-phap-dupont-de-phan-tich-roe- cua-ngan-hang-tmcp-a-chau-trong-3-nam-danh-gia-cac-nhan-to-anh-huongtoi-su-bien-dong-roe-205899 Vận dụng phương pháp Dupont để phân tích ROE Ngân hàng TMCP Á Châu năm đánh giá nhân t ố ảnh h ưởng tới biến động ROE 39 http://fgate.com.vn/tin-tuc/2013/12/20/phan-tich-loi-nhuan-cua-nganhang nhin-tu-chi-so-roe roa_111 Phân tích lợi nhuận ngân hàng nhìn từ số ROE, ROA 40 http://thoibaonganhang.vn/index.php/tin-tuc/4-chuyen-ve-eps-7913.html Chuyện EPS 41 http://www.slideshare.net/baovyhoang9/mc-p-ng-v-an-ton-vn-ca-cc-nhtm-tivit-nam-theo-tiu-chun-ca-basel# Đánh giá mức độ đáp ứng quy định an toàn vốn (CAR) NHTM Việt Nam 42 http://www.gocnhinalan.com/bai-cua-khach/huyt-ca-thng-ngn-hng.html huyệt hệ thống ngân hàng Tử 126 ... TMCP Bắc Á Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài t ại Ngân hàng TMCP Bắc Á CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Báo cáo tài Ngân hàng. .. đến báo cáo tài cơng tác phân tích báo cáo tài chính, Các quy định Ngân hàng nhà nước có liên quan, Các giáo trình quản trị Ngân hàng thương mại, Giáo trình phân tích báo cáo tài chính Luận văn. .. ếp theo, luận văn tổng hợp khái niệm phân tích báo cáo tài t ại Ngân hàng thương mại, hệ thống hóa phương pháp phân tích báo cáo tài chính, tổng hợp nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng th