(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần bảo hiểm dầu khí việt nam

1 t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ep w n lo ad ju y th yi pl VŨ PHAN BẢO UYÊN ua al n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI n va ll fu BỘ oi m TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM nh at DẦU KHÍ VIỆT NAM z z vb k jm ht LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ gm om l.c CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 60.34.30 an Lu Người hướng dẫn khoa học: PGS – TS VÕ VĂN NHỊ n va ey t re TP.Hồ Chí Minh – Năm 2011 th t to ng hi LỜI CAM ĐOAN ep w Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội n lo Tổng cơng ty cổ phần Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam” tơi tự nghiên ad cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số y th liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài ju yi không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học pl al n ua TP.Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 10 năm 2011 n va Học viên thực ll fu oi m at nh Vũ Phan Bảo Uyên z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi LỜI CẢM ƠN ep Sau năm học tập nghiên cứu, tơi hồn thành ln văn “Hồn thiện hệ w n thống kiểm sốt nội Tổng Cơng ty cổ phần Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam” lo ad Ngồi cố gắng thân, tơi Thầy, Cô Trường Đại học Kinh y th tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn ju giảng dạy tận tình giúp tơi có kiến thức q báu để ứng dụng vào yi công việc chuyên mơn hồn thành Luận văn tốt nghiệp pl ua al Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy, cô Trường Đại học Kinh tế Thành phố n Hồ Chí Minh truyền đạt cho tơi kiến thức quý giá thời gian học n va tập trường Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới Thầy TS ll fu Nguyễn Thế Lộc hướng dẫn bước q trình hồn oi m thành luận văn Khi luận văn tơi cịn dang dở, thầy đột ngột để lại cho sinh viên niềm thương tiếc khôn nguôi Và đặc biệt hơn, vô nh at biết ơn Thầy PGS-TS Võ Văn Nhị tiếp tục tận tình dẫn giúp đỡ tơi z để tơi hồn thành luận văn Tơi khơng biết dùng từ ngữ z ht vb để diễn tả hết lịng biết ơn thầy PGS-TS Võ Văn jm Nhị, tận đáy lịng mình, tơi vơ biết ơn kính trọng thầy k Xin cảm ơn ban Tổng Giám đốc, Giám đốc Ban Tổng công ty Cổ phần gm Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam công ty thành viên tạo điều kiện thuận lợi để om l.c tơi hồn thành luận văn an Lu n va ey t re th t to ng hi MỤC LỤC ep Trang w TRANG PHỤ BÌA n lo LỜI CAM ĐOAN ad LỜI CẢM ƠN y th MỤC LỤC ju DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT yi pl DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU ua al LỜI MỞ ĐẦU n CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ va n 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội - fu ll 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội - m oi 1.1.1.1 Theo báo cáo COSO 1992 - nh 1.1.1.2 Theo báo cáo COSO 2004 - at 1.1.1.3 So sánh COSO 1992 COSO 2004 z 1.1.2 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội z ht vb 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức jm 1.1.2.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên k gm 1.1.2.1.3 Hội đồng quản trị ủy ban kiểm toán l.c 1.1.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành - 1.1.2.1.5 Cơ cấu tổ chức 10 om 1.1.2.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm - 10 an Lu 1.1.2.1.7 Chính sách nhân - 11 1.1.2.2 Thiết lập mục tiêu - 12 th 1.1.2.5.2 Các phương pháp đối phó rủi ro 15 ey 1.1.2.5.1 Khái niệm 15 t re 1.1.2.5 Đối phó với rủi ro - 15 n 1.1.2.4 Đánh giá rủi ro - 14 va 1.1.2.3 Nhận dạng kiện 13 t to ng 1.1.2.5.3 Kiểm soát rủi ro - 17 hi ep 1.1.2.6 Hoạt động kiểm soát 18 1.1.2.6.1 Phân loại hoạt động kiểm soát 18 w 1.1.2.6.2 Đánh giá hoạt động kiểm soát 20 n 1.1.2.7 Thông tin truyền thông - 21 lo ad 1.1.2.7.1 Thông tin 21 y th 1.1.2.7.2 Truyền thông 22 ju 1.1.2.8 Giám sát 23 yi 1.1.2.8.1 Giám sát thường xuyên 23 pl 1.1.2.8.2 Giám sát định kỳ 24 al ua 1.1.2.8.3 Báo cáo phát - 25 n 1.2 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội 25 va n 1.3 Kết luận chương - 26 ll fu oi m CHƯƠNG : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ VIỆT NAM nh at 2.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty - 28 z 2.2 Cơ cấu tổ chức công ty 28 z vb 2.2.1 Sơ đồ tổ chức 28 jm ht 2.2.2 Chức Ban 30 2.2.2.1 Ban bảo hiểm lượng - 30 k gm 2.2.2.2 Ban bảo hiểm kỹ thuật - 30 l.c 2.2.2.3 Ban bảo hiểm hàng hải - 30 2.2.2.4 Ban bảo hiểm dự án 30 om 2.2.2.5 Các công ty bảo hiểm thành viên - 30 an Lu 2.2.2.6 Ban Tái bảo hiểm - 30 2.2.2.7 Ban Đầu tư tài - 31 th 2.2.2.12 Văn phòng 33 ey 2.2.2.11 Ban kế hoạch phát triển kinh doanh - 32 t re 2.2.2.10 Ban Tổ chức nhân - 32 n 2.2.2.9 Ban Tài kế toán 31 va 2.2.2.8 Ban Đầu tư dự án - 31 t to ng 2.2.2.13 Ban quản lý bảo hiểm người & xe giới 33 hi ep 2.2.2.14 Ban quản lý rủi ro bồi thường 33 2.2.2.15 Ban tin học thông tin 33 w 2.2.2.16 Ban quản lý bảo hiểm đào tạo - 33 n 2.2.2.17 Ban kiểm soát nội - 34 lo ad 2.3 Đặc điểm thực trạng hệ thống KSNB Tổng công ty Cổ phần bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam 34 y th ju 2.3.1 Thực trạng môi trường kiểm soát - 35 yi 2.3.1.1 Chính sách nhân lực đội ngũ nhân viên 35 pl 2.3.1.2 Tính trực giá trị đạo đức - 36 al ua 2.3.1.3 Hội đồng quản trị Ban kiểm soát - 37 n 2.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 38 va 2.3.1.5 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn, trách nhiệm - 39 n ll fu 2.3.2 Thực trạng thiết lập mục tiêu - 40 m 2.3.3 Thực trạng nhận dạng kiện 41 oi 2.3.4 Thực trạng đánh giá rủi ro - 43 nh 2.3.5 Thực trạng đối phó với rủi ro - 43 at z 2.3.6 Thực trạng hoạt động kiểm soát Tổng Cơng ty Cổ phần Bảo Hiểm Dầu Khí Việt Nam 44 z vb 2.3.6.1 Phân chia trách nhiệm 44 ht jm 2.3.6.2 Kiểm sốt quy trình theo dõi doanh thu, cơng nợ phí bảo hiểm gốc k - 46 gm 2.3.6.3 Kiểm sốt quy trình bồi thường - 51 l.c 2.3.7 Thực trạng thông tin truyền thông 55 om 2.3.8 Thực trạng giám sát 57 an Lu 2.4 Tổng hợp đánh giá chung thực trạng áp dụng KSNB Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam - 58 2.4.6 Hoạt động kiểm soát 61 th 2.4.5 Đối phó với rủi ro - 60 ey 2.4.4 Đánh giá rủi ro 60 t re 2.4.3 Nhận dạng kiện - 60 n 2.4.2 Thiết lập mục tiêu - 59 va 2.4.1 Môi trường kiểm soát - 58 t to ng 2.4.6.1 Phân chia trách nhiệm 61 hi ep 2.4.6.2 Kiểm sốt quy trình theo dõi doanh thu, cơng nợ phí bảo hiểm gốc - 61 w 2.4.6.3 Kiểm soát quy trình bồi thường - 64 n 2.4.7 Thông tin truyền thông - 65 lo ad 2.4.8 Giám sát 65 ju y th 2.5 Nguyên nhân hạn chế hệ thống KSNB Tổng công ty Cổ phần bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam - 66 yi 2.6 Kết luận chương 67 pl al n ua CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ VIỆT NAM n va fu 3.1 Quan điểm định hướng cho giải pháp đề xuất 68 ll 3.2 Những giải pháp để nâng cao tính hiệu hệ thống KSNB Tổng cơng ty Cổ phần bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam 70 oi m nh 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường pháp lý môi trường kinh doanh at - 70 z z 3.2.1.1 Môi trường pháp lý - 70 ht vb 3.2.1.2 Môi trường kinh doanh 70 jm 3.2.2 Giải pháp phận hệ thống KSNB - 72 k 3.2.2.1 Giải pháp mơi trường kiểm sốt 72 gm 3.2.2.1.1 Chính sách nhân lực đội ngũ nhân viên 72 l.c 3.2.2.1.2 Tính trực giá trị đạo đức - 73 om 3.2.2.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành - 73 3.2.2.1.4 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn, trách nhiệm - 74 an Lu 3.2.2.2 Giải pháp việc thiết lập mục tiêu - 75 3.2.2.6.2 Quy trình theo dõi doanh thu, cơng nợ phí bảo hiểm gốc - 80 th 3.2.2.6.1 Phân chia trách nhiệm - 80 ey 3.2.2.6 Giải pháp hoạt động kiểm soát 80 t re 3.2.2.5 Giải pháp đối phó với rủi ro - 79 n 3.2.2.4 Giải pháp đánh giá rủi ro 78 va 3.2.2.3 Giải pháp nhận dạng kiện - 76 t to ng 3.2.2.6.3 Quy trình bồi thường 86 hi ep 3.2.2.7 Giải pháp thông tin truyền thông 88 3.2.2.8 Giải pháp giám sát 88 w 3.2.3 Lợi ích đạt từ giải pháp đề xuất - 89 n 3.2.3.1 Lợi ích cho doanh nghiệp - 89 lo ad 3.2.3.2 Lợi ích cho xã hội 90 y th 3.2.4 Một số hạn chế hướng nghiên cứu - 91 ju 3.3 Những kiến nghị quy định vĩ mô 92 yi 3.3.1 Về phía Nhà Nước - 92 pl 3.3.2 Các tổ chức có liên quan - 93 al ua 3.3.3 Đối với thân PVI - 94 n 3.4 Kết luận chương 95 va n PHẦN KẾT LUẬN 97 ll oi m PHỤ LỤC fu TÀI LIỆU THAM KHẢO at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT hi ep w n COSO : Committee of Sponsoring Organizations GĐBT : Giám định bồi thường GCNBH : Giấy chứng nhận bảo hiểm lo : Kiểm soát nội PVI : Tổng Công ty Cổ Phần bảo hiểm Dầu Khí Việt ad KSNB y th ju Nam yi : Cơng ty Bảo hiểm Dầu Khí Hà Nội PVI Hải Dương : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Hải Dương pl PVI Hà Nội ua al : Cơng ty Bảo hiểm Dầu Khí Bắc Sơng Hồng PVI Quảng Ninh : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Quảng Ninh n PVI Bắc Sơng Hồng n va : Cơng ty Bảo hiểm Dầu Khí Hùng Vương ll fu 10 PVI Hùng Vương : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Nam Sơng Hồng 12 PVI Thanh Hóa : Cơng ty Bảo hiểm Dầu Khí Thanh Hóa 13 PVI Bắc Trung Bộ : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Bắc Trung Bộ 14 PVI Đà Nẵng : Cơng ty Bảo hiểm Dầu Khí Đà Nẵng 15 PVI Nam Trung Bộ : Cơng ty Bảo hiểm Dầu Khí Nam Trung Bộ 16 PVI Khánh Hịa : Cơng ty Bảo hiểm Dầu Khí Khánh Hịa 17 PVI Tây Ngun : Cơng ty Bảo hiểm Dầu Khí Tây Ngun 18 PVI Đơng Nam Bộ : Cơng ty Bảo hiểm Dầu Khí Đông Nam Bộ 19 QLRR : Quản lý rủi ro 20 TBH : Tái bảo hiểm oi m 11 PVI Nam Sông Hồng at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 10 t to ng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU hi ep Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Tổng Công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam w Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Phịng kế tốn Trụ sở PVI n lo Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức Phịng kế tốn Các cơng ty thành viên ad Sơ đồ 2.4: Quy trình kinh doanh bảo hiểm y th ju Sơ đồ 2.5: Quy trình theo dõi doanh thu, cơng nợ phí bảo hiểm gốc yi Sơ đồ 2.6: Quy trình bồi thường pl Sơ đồ 3.1: Sơ đồ phân chia mức rủi ro tương ứng với biện pháp đối phó rủi ro al va nghị) n ua Sơ đồ 3.2: Quy trình theo dõi doanh thu, cơng nợ phí bảo hiểm gốc (Tác giả đề n Sơ đồ 3.3: Quy trình Bồi thường (Tác giả đề nghị) ll fu oi m at nh z Bảng 1.1: So sánh COSO 1992 COSO 2004 z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th