Do an ke toan tieu thu va xac dinh ket qua kinh doanh

Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai lời Mở đầu i i Tiêu thụ khâu cuối trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Song bên cạnh có ý nghĩa quan trọng định đến thành bại doanh nghiệp Vì có tiêu thụ đợc thực đợc mục tiêu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lợi nhuận, từ ®ã cã ®iỊu kiƯn tÝch l më réng s¶n xt Tổ chức tốt công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh mục tiêu hàng đầu công tác quản lý mà nguồn cung cấp thông tin tình hình hoạt động doanh nghiệp Nh tình hình bán hàng tình hình thị trờng giúp cho lÃnh đạo doanh nghiệp điều hành kiểm tra thực kế hoạch bán hàng xác định kết kinh doanh cách tốt có hiệu Ngoài tổ chức tốt công tác kế toán tiêu thụ vấn đề cã ý nghÜa quan träng qu¶n lý doanh nghiƯp nói chung tổ chức tình hình tiêu thụ nói riêng Từ doanh nghiệp đề sách có định hớng phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa thời gian thực tập công ty CungCung ứng dịch vụ hàng không em đà lựa chọn đề tài: CungKế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh làm luận văn tốt nghiệp cho Luận văn phần mở kết luận đợc chia làm chơng cụ thể nh sau: Chơng I: Cơ sở lí luận tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cung ứng dịch vụ hàng không Chơng III: Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cung ứng dịch vụ hàng không i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i KTB -–Khoa Qu¶n trị Kinh doanhKhoa Quản trị Kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai Chơng I Cơ sở lý luận tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ nhiệm vụ kế toán tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Đặc điểm thành phẩm phơng thức tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất - Đặc điểm thành phẩm khái niệm tiêu thụ + Đặc điểm thành phẩm Thành phẩm kết qủa đạt đợc sau trình sản xuất doanh nghiệp Thành phẩm có hình thái vật chất đợc đem trao đổi thị trờng thông qua mua bán giá trị giá trị sử dụng thành phẩm đợc thực Vốn doanh nghiệp đợc chuyển từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ Doanh nghiệp thu hồi đợc vốn bỏ ra, bù đắp đợc chi phí có nguồn tích luỹ để mở rộng sản xuất kinh doanh + Khái niệm tiêu thụ Tiêu thụ giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh, cầu nối trung gian bên sản xuất phân phối bên tiêu dùng Thông qua trình tiêu thụ nhu cầu ngời tiêu dùng đợc thực tức nhận đợc thoả mÃn giá trị sử dụng loại hàng hoá định đồng thời phải bỏ chi phí Và ngời bán thực đợc hành vi quyền sở hữu nhận đợc lợng hàng hoá tơng đơng Xét góc độ kinh tế, tiêu thụ thành phẩm việc chuyển quyền sở hữu thành phẩm để nhận đợc lợng giá trị tơng đơng Vì trình tiêu thụ chia làm hai giai đoạn : Giai đoạn : Đơn vị bán vào hợp đồng kinh tế đà kí để xuất giao thành phẩm cho đơn vị mua Giai đoạn phản ánh mặt trình vận động lu thông thành phẩm Tuy nhiên cha phản ánh đợc kết việc tiêu thụ đà hoàn tất Giai đoạn : Khi khách hàng trả tiền chấp nhận trả tiền lúc qúa trình tiêu thụ thành phẩm đợc hoàn tất Doanh nghiệp có thu nhập để bù đắp chi phí phát sinh hình thành kết qủa sản xuất kinh doanh Các phơng thức tiêu thụ Để mở rộng thị trờng tiêu thụ, nâng cao doanh số bán hàng, doanh nghiệp cần thiết phải thực phơng thức tiêu thụ khác Dới số phơng thức tiêu thụ chủ yếu Buôn bán hàng hoá : Là phơng thức bán hàng cho đơn vị thơng mại, doanh nghiệp sản xuất để thực bán để gia công, chế biến bán Đặc điểm hàng hoá buôn bán hàng hoá nằm lĩnh vực lu thông, cha vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá cha đợc thực Bán buôn thờng bán theo lô với số lợng lớn giá tuỳ thuộc vào khối lợng hàng hoá phơng thức toán Phơng thức bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng: Căn vào hợp đồng đà kí kết với doanh nghiệp thơng mại xuất kho hàng hoá để chuyển hàng đến bên mua thời điểm quy định hợp đồng hình thức ph¸t sinh chi phÝ vËn chun bèc dì t thc vào hợp đồng bên bán bên mua phải chịu Hàng hoá chuyển bên bán thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thơng mại Hàng đợc xác định bán bên mua toán tiền hàng Bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (còn gọi hình thức tay ba) Theo hình thức doanh nghiệp thơng mại sau mua hàng giao trực tiếp cho đại diện bên mua kho ngời bán Sau giao nhận, ®¹i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i KTB -Khoa Quản trị Kinh doanhKhoa Quản trị Kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai diện bên mua kí nhận đủ hàng, bên mua đà toán tiền hàng chấp nhận nợ hàng hoá đợc xác nhận tiêu thụ + Bán lẻ hàng hoá: Là phơng thức bán hàng trực tiếp cho ngời tiêu dùng tổ chức kinh tế đơn vị kinh tế tập thể mua mang tính chất tiêu dùng nội Đặc điểm phơng thức hàng hoá đà khỏi lĩnh vực lu thông vào tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá đà đợc thực Bán lẻ thờng bán đơn số lợng nhỏ, giá bán thờng ổn định Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: Nghiệp vụ bán hàng diễn nhân viên thực hiện, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền khách Hết ca, hết ngày bán hàng nhân viên bán hàng phải lập báo cáo bán hàng, hàng ngày nộp tiền cho thủ quỹ Đồng thời kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số lợng hàng bán ca, ngày Hình thức bán hàng qua đại lí: Bán hàng đại lí phơng thức mà bên chủ hàng (gọi bên giao đại lí) xuất hàng giao cho bên nhận đại lí (gọi bên đại lí) để bán Bên đại lí đợc hởng thù lao đại lí dới hình thức hoa hồng chênh lệch giá Căn vào hợp đồng kinh tế, doanh nghiệp chuyển hàng cho đại lí Số hàng đợc coi hàng gửi bán thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Khi kết thức hợp đồng đến thời hạn thoán theo hợp đồng quy định, đại lí lập toán gửi cho doanh nghiệp, sở ®ã kÕ to¸n doanh nghiƯp ghi sỉ kÕ to¸n Thđ tục chứng từ: chuyển thành phẩm giao cho đại lí doanh nghiệp lập hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng ghi rõ hàng giao cho đại lí theo hợp đồng cụ thể i i i i i iiiiiiii i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2 NhiƯm vơ cđa kế toán tiêu thụ Nh đà biết hạch toán kế toán đóng vai trò quan trọng hệ thống quản lý kinh doanh, công cụ cung cấp thông tin nhằm phục vụ công tác điều hành, quản lý cách hiệu Vì để đảm bảo yêu cầu công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm phải thực đợc nhiệm vụ sau : - Phản ánh kiểm tra giám sát tình hình tiêu thụ thành phẩm toán tiền hàng đầu ra, đầu vào, toán với ngân sách nhà nớc kiểm tra chặt chẽ chứng từ bán hàng nhằm xác định số lợng hàng hoá bán ra, chủng loại, nhóm hàng, mặt hàng, để tính đợc doanh thu bán hàng Bên cạnh kế toán phải giám sát trình nộp tiền nhân viên bán hàng quầy hàng - Tổng hợp tính toán phân bổ xác chi phí lu thông hàng hoá bán đảm báo bán đợc Tính toán xác giá vốn xác định kết qủa tiêu thụ hàng hoá sở có biện pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác sản xuất kinh doanh doanh nghiƯp - Lµ ngêi cã nhiƯm vơ thu thËp thông tin đầy đủ xác cho quan quản lý, giúp doanh nghiệp nắm đợc thực trạng trình bán hàng kịp thời có biện pháp điều chỉnh thích hợp với thị trờng - Thống cách tính giá hàng hoá xuất kho để phản ánh giá trị hàng hoá sổ kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết, sổ hạch toán nghiệp vụ kho, quầy bán hàng nhằm quản lý chặt chẽ hàng hoá giảm nhẹ khối lợng công việc hạch toán - Ngoài kế toán tiêu thụ phải ngời nhanh nhẹn tháo vát, giao tiếp tốt Có nh máy kế toán công ty đảm bảo đợc tốt công việc iiiiiiii i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2 Tổ chức kế toán tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Phơng pháp xác định giá vốn hàng bán i i i i i i i i i i i i KTB -–Khoa Quản trị Kinh doanhKhoa Quản trị Kinh doanh i i i ii i i i i i i i i i i i Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai Thành phẩm xuất kho để tiêu thụ phải xác định giá trị hàng nhập kho hàng xuất kho Để phục vụ cho việc hạch toán kịp thời xác, việc hạch toán giá vốn cách xác đắn khối lợng thành phẩm xuất kÕ to¸n sư dơng mét c¸c biƯn ph¸p sau - Phơng pháp thực tế bình quân gia quyền Theo phơng pháp giá thực tế thành phẩm xuất kho kỳ đợc tính theo giá bình quân, giá thực tế hàng tồn kho đầu kỳ với thực tế hàng nhập kho kỳ Theo công thức sau : iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Giá thực tế Thành phẩm = Xuất kho Số lợng thành phẩm xuất kho Giá đơn vị bình quân Trong : i i ii Đơn giá bình quân gia quyền = Giá thực tế thành Phẩm tồn đầu kỳ + Giá thực tế thành phẩm nhập kỳ Số lợng thành Số lợng thành phẩm + nhập kho kỳ - Phơng pháp thực tế đíchPhẩm danh.tồn đầu kỳ Theo phơng pháp giá trị thực tế thành phẩm xuất kho đợc vào giá trị thực tế hàng hoá nhập lô, lần nhập theo giá lấy đích danh giá để làm giá xuất kho - Phơng pháp giá thực tế nhập trớc xuất trớc (FIFO) Theo phơng pháp giá thực tế thành phẩm nhập trớc đợc xuất trớc Xuất hết đợt nhập trớc sử dụng đến đợt nhập sau Xuất đợt nhập lấy theo giá nhập đợt nhập - Phơng ph¸p gi¸ thùc tÕ nhËp sau xt tríc (LIFO) Theo phơng pháp thành phẩm nhập sau đợc xuất trớc theo giá nhập kho lần trớc: Xuất hết đợt nhập sau sử dụng đợt nhập trớc Xuất đợt lấy theo giá nhập đợt nhập - Phơng pháp giá hạch toán Theo phơng pháp ta sử dụng giá hạch toán để phản ánh tình hình biến động thành phẩm kỳ, sau đến cuối kỳ ta điều chỉnh giá hạch toán thùc tÕ theo c«ng thøc iiiiiiii i i i i i i i iiiiiiii i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giá thực tế thành phẩm xuất kho i Số lợng thành phẩm xuất kho Đơn giá hạch toán Giá hạch toán thành phẩm xuất kho = Hệ số giá giá thực tế giá hạch toán ii Hệ số giá = Giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ + Giá thực tế thành phẩm nhập kỳ Giá hạch toán thành phẩm tồn đầu kỳ + Giá hạch toán thành phẩm nhập kỳ 1.2.2 Kế toán chi tiết tiêu thụ i i i i i i i i i Gi¸ hạch toán thành phẩm xuất kho = kỳ Trong ®ã : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i KTB -Khoa Quản trị Kinh doanhKhoa Quản trị Kinh doanh Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai iiiiiiiii * Chứng từ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế hoàn thành phải đợc lập chứng từ làm sở pháp lí cho số liệu tài khoản sổ kế toán, báo cáo kế toán Do cần phải tổ chức luân chuyển chứng từ cách khoa học, hợp lí đảm bảo tính xác kịp thời số liệu kế toán Theo chế độ chứng từ kế toán quy định chứng từ chủ yếu kế toán thành phẩm bao gồm + Phiếu nhập kho: Làm ghi thẻ kho, toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với ngời có liên quan ghi sổ kế toán + Phiếu xuất kho: Làm để hạch toán chi phí sản xuất tính gía thành phẩm kiểm tra thực định mức tiªu hao vËt t + PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyển nội bộ: Là để thủ kho ghi vào thẻ kho, kế toán ghi sổ chi tiết làm chứng từ vận chuyển đờng *Sổ kế toán chi tiết bán hàng Là sổ dùng để theo dõi hệ thèng ho¸ c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, chi tiết cụ thể cho loại thành phẩm để cung cấp thông tin chi tiết cho ngời quản lý + Sổ (thẻ) kho đợc dùng theo dõi số lợng nhập Khoa Quản trị Kinh doanh xuất Khoa Quản trị Kinh doanh tồn kho loại thành phẩm Thẻ kho dùng để hạch toán kho không phân biệt hạch toán chi tiết thành phẩm theo phơng thức + Sổ (thẻ) kế toán chi tiết thành phẩm + Sổ đối chiếu luân chuyển + Sổ số d Cả sổ dùng để hạch toán tình hình biến động thành phẩm mặt giá trị, số lợng giá trị phụ thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp Ngoài sổ kế toán nêu sử dụng bảng thống kê nhập Khoa Quản trị Kinh doanh xuất, bảng luỹ kế tổng hợp nhập Khoa Quản trị Kinh doanh xuất Khoa Quản trị Kinh doanh tồn kho thành phẩm phục vụ việc ghi sổ kế toán đợc nhanh chóng kịp thời * Các phơng pháp hạch toán chi tiết bán hàng - Phơng pháp thẻ song song Hạch toán chi tiết thành phẩm đòi hỏi phản ánh giá trị, số lợng, chất lợng thành phẩm kho ngời phụ trách vật chất Theo phơng pháp công việc cụ thể kho phòng kế toán nh sau: kho: hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất hàng hoá thủ kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất thành phẩm vào thẻ kho liên quan Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập xuất, tồn kho mặt số lợng Mỗi chứng từ ghi dòng vào thẻ kho đợc mở cho loại thành phẩm phòng kế toán : Kế toán sử dụng sổ (thẻ) chi tiết thành phẩm để ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất hàng ngày loại thành phẩm hàng ngày định kỳ Khi nhận chứng từ nhập Khoa Quản trị Kinh doanh xuất Khoa Quản trị Kinh doanh kho thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán phải kiểm tra, đối chiếu ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết thành phẩm tính số tiền Sau lần lợt ghi nghiệp vụ nhập Khoa Quản trị Kinh doanh xuất vào thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ đối chiếu với thẻ kho Phơng pháp đơn giản dễ ®èi chiÕu, dƠ kiĨm tra, nhng vÉn cßn ghi chÐp trùng lặp tốn thời gian, không phù hợp với doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng i i i iiii i i i i i i i i i i ii i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii Sơ đồ : hạch toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp thẻ song song i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i iiiiiiiiii iiiiiiiii i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phiếu nhập kho KTB -Khoa Quản trị Kinh doanhKhoa Quản trị Kinh doanh Bảng tổng hợp N- X T kho thành phẩm Thẻ kho Sổ (thẻ) chi tiết thành phẩm Phiếu xuất kho Kế toán Trần Thị Mai tổng hợp Luận văn tốt nghiệp Ghi chú: i Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu * Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Tại kho: theo phơng pháp công việc cụ thể giống phơng pháp thẻ song song Tại phòng kế toán: không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng số tiền loại thành phẩm sổ ghi tháng lẫn vào cuối tháng sở tổng hợp c¸c chøng tõ nhËp, xt ph¸t sinh th¸ng cđa loại thành phẩm, thứ ghi lần sổ Cuối tháng đối chiếu số lợng thành phẩm sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp Phơng pháp tránh đợc việc ghi chép giảm ghi lần vào cuối tháng Nhng bên cạnh có điểm hạn chế công việc bị dồn vào cuối tháng, việc cung cấp thông tin không kịp thời, ¸p dơng doanh nghiƯp võa vµ nhá i ii iiiiiiii i i iiiiiiiii i i i i i i i i i iii i i i i i i i i i i i i iii iiii iii i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiii Sơ đồ : Hoạch toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển i i i i i i i i i i i Phiếu xuất kho i i i i i Bảng kê nhập Phiếu nhập kho Thẻ kho i Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất KTB -Khoa Quản trị Kinh doanhKhoa Quản trị Kinh doanh i i Kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai * Phơng pháp sổ số d Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh ghi chép tình hình nhập, xuất kho hàng ngày thành phẩm mặt số lợng Định kỳ theo quy định thủ kho tiến hành phân loại chứng từ nhập xuất riªng råi lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nép cho kÕ to¸n Ci th¸ng thđ kho ghi râ sè tiỊn tồn kho theo loại thành phẩm vào sổ số d Tại phòng kế toán: Định kỳ nhân viên kế toán phải xuống kho để hớng dẫn kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận đợc chứng từ kế toán kiểm tra tính giá chứng từ (theo giá hạch toán), tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời ghi số tiền vừa tính đợc nhóm thành phẩm vào bảng luỹ kế nhập Khoa Quản trị Kinh doanh xuất Khoa Quản trị Kinh doanh tồn kho thành phẩm Tiếp cộng số tiền nhập xuất tháng dựa vào số d đầu tháng để tính số d cuối tháng nhóm thành phẩm Số d đợc dùng để đối chiếu với số d sổ d (trên sổ d tính cách lấy số lợng tồn kho nhân với giá hạch toán) Phơng pháp có u điểm công việc tiến hành tháng giảm bớt đợc số lợng ghi sổ kế toán Đồng thời có nhợc điểm là, kế toán ghi chép theo giá trị nên trớc đợc số có, tình hình tăng giảm loại thành phẩm mà phải xem số liệu thẻ kho Ngoài việc kiểm tra phát sai xót khó khăn, dẫn đến công tác hạch toán chi tiết thành phẩm doanh nghiệp cha đợc tốt, theo ý kế toán i i iiiiiiiii i i i i i i i i iiiiiiiii i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sơ đồ : Hạch toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp sổ số d i i i i i i i i i i i i i i PhiÕu giao nhËn Chøng tõ nhập Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng luỹ kế N- X – T kho Thµnh phÈm Sỉ sè d KÕ toán tổng hợp Phiếu giao nhận Chứng từ xuất Phiếu xuất kho : thụ 1.2.3 Kế toán tổngGhi hợpchú tiêu Thành phẩm tài sản lu độngGhi thuộc hàngnhóm ngày tồn kho doanh nghiệp Việc mở tài khoản tổng hợp ghi chép sổ kế toán xác định giá trị hàng bán cuối tháng xuất dùng tuỳ thuộc vào doanhGhi nghiệp Kế toán hàng tồn kho theo phơng Quan hệ đối chiếu pháp kê khai thờng xuyên, giúp doanh nghiệp theo dõi tình hình có, biến động tăng giảm vật t, hàng hoá, thành phẩm cách thờng xuyên liên tục phơng pháp đợc ¸p dơng c¸c doanh nghiƯp s¶n xt kinh doanh kinh doanh thơng mại có giá trị lớn kỹ thuật cao Đứng góc độ kế toán hàng hoá tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ phơng pháp giúp doanh nghiệp phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ cuối kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i KTB -Khoa Quản trị Kinh doanhKhoa Quản trị Kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai không theo dõi cách thờng xuyên liên tục tình hình biến động vật t hàng hoá Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ, kinh doanh nhiều hàng hoá nhng giá trị hàng hoá không cao Do doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh mà áp dụng phơng pháp cho phù hợp để có hiệu cao hoạt động sản xuất kinh doanh * Tài khoản sử dụng - Tk155 CungThành phần Tk đợc áp dụng để phản ánh toàn giá trị thành phẩm tình hình biến động loại thành phẩm nhập kho doanh nghiệp theo giá trị thực tế Bên nợ : Phản ánh giá trị thành phẩm nhập kho Bên có : Phản ánh giá trị thành phẩm xuất kho D nợ : Giá trị thành phẩm tồn kho - TK 157 CungHàng gửi bán Tk sử dụng để theo dõi giá trị hàng hoá tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng, giá trị hàng hoá đà gửi chuyển đến cho khách hàng, hàng gửi bán đại lí ký gửi, ngời mua cha chấp nhận toán Bên nợ : + Phản ánh giá trị hàng hoá thành phẩm gửi bán, gửi cho đại lí, kí gửi (đối với doanh nghiệp hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) + Kết chuyển trị giá hàng gửi bán cuối kỳ (đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) + Giá trị hàng hoá đà thực với khách hàng nhng cha đợc khách hàng chấp nhận Bên có : + Giá trị hàng hoá thành phẩm đà đợc xác nhận tiêu thụ đà đợc khách hàng toán (đối với doanh nghiệp áp dụng hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai TX) + Giá trị hàng gửi bán bị thiếu, bị khách hàng trả lại (đối với doanh nghiệp hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) + Kết chuyển trị hàng hoá gửi bán tồn cuối kỳ (đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Số d nợ: Phản ánh giá trị hàng hoá, thành phẩm gửi bán - Tk 511 CungDoanh thu bán hàng Tk phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp đợc thực kỳ sản xuất kinh doanh, khoản giảm trừ doanh thu Bên nợ + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XNK tính danh số tiêu thụ kỳ + Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán + Kết chuyển doanh thu vào Tk 911 Cungxác định kết kinh doanh + Chiết khấu thơng mại đợc kết chuyển cuối kỳ Bên có: Phản ánh doanh thu bán hàng thực tÕ kú - Tk 511 kh«ng cã sè d cuèi kú, ®ång thêi cã Tk cÊp : + Tk 511 Doanh thu bán hàng hoá + Tk 511 Doanh thu bán thành phẩm + Tk 511 Doanh thu cung cÊp dÞch vơ + 511 Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 632 CungGiá vốn hàng bán Tk phản ánh gía vốn thành phẩm, hàng hoá đợc xác định tiêu thụ kết chuyển giá vốn để xác định kết Bên nợ: Phản ánh giá vốn thành phẩm hàng hoá đợc xác định tiêu thụ Bên có: + Giá vốn hàng bán bị trả lại + Kết chuyển giá vốn để xác định kết kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i iiiiiiiii i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i iiiiiiii i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i iiiiii i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiiii i i i i i iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii i i i i i i i i i i i i i i iiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiii i i i iiiiiiiiii i i i i iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii iiiiiiii i i i i i KTB -Khoa Quản trị Kinh doanhKhoa Quản trị Kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai Tài khoản cuối kỳ số d - Tk 3331 CungThuế GTGT phải nộp Tài khoản phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, đà nộp phải nộp vào ngân sách nhà nớc (NSNN) Bên nợ : + Số thuế GTGT đầu vào đà đợc khấu hao + Số thuế GTGT đà nộp vào NSNN + Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại + Số thuế GTGT đợc miễn giảm Bên có : + Thuế GTGT đầu phải nộp thành phẩm, hàng hoá dịch vụ đà tiêu thụ + Số thuế GTGT phải nộp hàng nhập Số d có: phản ánh số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ Số d nợ: phản ánh số thuế GTGT đà nộp thừa vào NSNN Tài khoản 3331 có tài khoản cấp + Tài khoản 33311: thuế GTGT đầu dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT phải nộp, phải nộp hàng hoá thành phẩm dịch vụ tiêu thụ + Tài khoản 33312: thuế GTGT hàng nhập khẩu, phản ánh thuế GTGT phải nộp đà nộp, phải nộp hàng nhập * Phơng pháp hạch toán 1* Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Phơng thức bán buôn vận chuyển thẳng Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp + Hạch toán doanh thu bán hàng Nếu doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ Tk 111, 112, 131 :tổng gi¸ to¸n Cã Tk 511, 512 :gi¸ b¸n cha có thuế Có Tk 33311 :thuế GTGT đầu phải nộp Nếu doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Nợ Tk 111, 112,131 :giá bán có thuế Có Tk 511,512 :giá bán đà có thuế + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ Tk 632 :giá vốn hàng bán Có Tk 155 :giá thực tế thành phẩm xuất kho Có Tk 154 :giá thực tế thành phẩm xuất trực tiếp không qua kho - Phơng thức bán lẻ Kế toán bán lẻ theo hình thức trực tiếp: xuất giao hàng hoá thành phẩm cho ngời mua, kế toán cửa hàng bán lẻ hạch toán nh sau + Hạch toán doanh thu bán hàng cửa hàng bán lẻ tiêu thụ trực tiếp thu tiền trùc tiÕp NÕu doanh nghiƯp ¸p dơng th GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ Tk 111, 112, 131 :tỉng gi¸ to¸n Cã Tk 511, 512 :gi¸ b¸n cha thuế Có Tk 33311 :thuế GTGT đầu phải nộp Nếu doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp (giá bán đà có thuế) Nợ Tk 111, 112, 131 Cã Tk 511, 512 + KÕt chuyÓn gía vốn thành phẩm Nợ Tk 632 Có Tk 155 iiiiiiiiiii iiiiiiiii i i i i iiiiiiiiii i i iiiiiiiii i iiiiiiiiiiiii i i i i i i i i ii iiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i iiiiii i i i iiiiii iiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i KTB -Khoa Quản trị Kinh doanhKhoa Quản trÞ Kinh doanh i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiii i i i i i iii i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i LuËn văn tốt nghiệp Trần Thị Mai - Phơng thức tiêu thụ qua đại lý + Kế toán đơn vị có hàng giao đại lí - Khi giao hàng cho đơn vị nhận đại lí Nợ Tk 157 :Giá thực tế thành phẩm gửi bán Có Tk 154, 155 : Giá thực tế thành phẩm xuất gửi bán - Khi đơn vị đại lí nộp tiền bán hàng thành phẩm đợc xác định tiêu thụ Nếu doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ Tk 111, 112, 131 :Số tiền nơi nhận đại lý nhận chấp nhận trả Có Tk 511 :Doanh thu bán hàng cha có thuế (nếu doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Có Tk 33311 :Thuế GTGT hàng tiêu thụ Nếu doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Nợ Tk 111, 112, 131 :Số tiền nơi nhận đại lí nộp chÊp nhËn nép Cã Tk 511 : doanh thu b¸n hàng có thuế - Tính hoa hồng phải trả cho đơn vị nhận đại lí Nợ Tk 641 : Sè hoa hång ph¶i tr¶ Cã Tk 111, 112: Sè hoa hồng phải trả - Kết chuyển giá vốn thành phẩm Nợ Tk 632 :Giá thực tế thành phẩm giao đại lí đợc xác định tiêu thụ Có Tk 157 : Hàng gửi tiêu thụ + đơn vị nhận đại lý : - Khi nhận hàng đơn vị giao đại lý chuyển đến Nợ Tk 003 :Giá bán có thuế - Khi bán đợc hàng đại lý tuỳ theo phơng thức toán xác định số hoa hồng đợc hởng để ghi sổ - Nếu xác định hoa hồng đợc hởng sau hoá đơn bán hàng Nợ Tk 111, 112 Có Tk 511 Có Tk 331 Đồng thời ghi đơn bên có Tk 003: giá bán có thuế Nếu xác định hoa hồng đợc hởng theo định kỳ Khi thu tiền bán hàng đại lí Nợ Tk 111, 112 : Có Tk 331 Theo định kỳ tính số hoa hồng đợc hởng Nợ Tk 331 Có Tk 511 Đồng thời ghi bên có Tk 003 Trả tiền cho bên giao đại lí Nợ Tk 311 Cã Tk111, 112 2* §èi víi doanh nghiƯp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ, hạch toán nhgiệp vụ tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá khác với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên việc xác định giá vốn hàng bán việc phản ánh doanh thu khoản liên quan khác đến doanh thu hoàn toàn giống Việc hạch toán giá vốn thành phẩm xuất bán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ đợc khái quát theo sơ đồ sau : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i iiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiii i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i iii i i i i iii i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i ii i i i i i KTB -Khoa Quản trị Kinh doanhKhoa Quản trị Kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i