Do an ke toan tieu thu va xac dinh ket qua kinh doanh

i Đặc i điểm i hoạt i động i tiêu i thụ i và i nhiệm i vụ i kế i toán i tiêu i thụ i ở i các i doanh i nghiệp i sản i xuÊt i

i Nhiệm i vụ i của i kế i toán i tiêu i thụ i

diện i bên i mua i kí i nhận i đủ i hàng, i bên i mua i đã i thanh i toán i tiền i hàng i hoặc i chấp i nhận i nợ i hàng i hoá i đợc i xác i nhận i là i tiêu i thụ i i i i i i i i i i i + i Bán i lẻ i hàng i hoá: i Là i phơng i thức i bán i hàng i trực i tiếp i cho i ngời i tiêu i dùng i hoặc i các i tổ i chức i kinh i tế i hoặc i các i đơn i vị i kinh i tế i tập i thể i mua i về i mang i tính i chất i tiêu i dùng i nội i bộ i Đặc i điểm i của i phơng i thức i này i là i hàng i hoá i i đã i ra i khỏi i lĩnh i vực i lu i thông i vào i tiêu i dùng, i giá i trị i và i giá i trị i sử i dụng i của i hàng i hoá i đã i đợc i thực i hiện i Bán i lẻ i thờng i bán i đơn i chiếc i hoặc i số i lợng i nhỏ, i giá i bán i thờng i ổn i định. i i i i i i i i i Hình i thức i bán i lẻ i thu i tiền i trực i tiếp: i Nghiệp i vụ i bán i hàng i diễn i ra i do i một i nhân i viên i thực i hiện, i nhân i viên i bán i hàng i trực i tiếp i thu i tiền i của i khách i Hết i ca, i hết i ngày i bán i hàng i nhân i viên i bán i hàng i phải i lập i báo i cáo i bán i hàng, i hàng i ngày i và i nộp i tiền i cho i thủ i quỹ i Đồng i thời i kiểm i kê i hàng i hoá i tồn i quầy i để i xác i định i số i lợng i hàng i bán i trong i ca, i trong i ngày. i i i i i i i i i Hình i thức i bán i hàng i qua i đại i lí: i Bán i hàng i đại i lí i là i phơng i thức i mà i bên i i chủ i hàng i (gọi i là i bên i giao i đại i lí) i xuất i hàng i giao i cho i bên i nhận i đại i lí i (gọi i là i bên i đại i lí) i để i bán i Bên i đại i lí i đợc i hởng i thù i lao i đại i lí i dới i hình i thức i hoa i hồng i hoặc i chênh i lệch i giá i Căn i cứ i vào i hợp i đồng i kinh i tế, i doanh i nghiệp i chuyển i hàng i cho i các i đại i lí i Số i hàng i này i đợc i coi i là i hàng i gửi i bán i và i vẫn i thuộc i quyền i sở i hữu i của i doanh i nghiệp i Khi i kết i thức i hợp i đồng i hoặc i đến i thời i hạn i thanh i thoán i theo i hợp i đồng i quy i định, i đại i lí i sẽ i lập i quyết i toán i và i gửi i cho i doanh i nghiệp, i trên i cơ i sở i đó i kế i toán i doanh i nghiệp i ghi i sổ i kế i toán. i i i i i i i i i Thủ i tục i chứng i từ: i khi i chuyển i thành i phẩm i đi i giao i cho i đại i lí i doanh i nghiệp i lập i hoá i đơn i GTGT i hoặc i hoá i đơn i bán i hàng i trên i đó i ghi i rõ i là i hàng i giao i cho i các i đại i lí i theo i từng i hợp i đồng i cụ i thể. i i i i i i i i 1.1.2 i Nhiệm i vụ i của i kế i toán i tiêu i thụ

Nh i chúng i ta i đã i biết i hạch i toán i kế i toán i đóng i vai i trò i quan i trọng i trong i hệ i thống i quản i lý i kinh i doanh, i là i công i cụ i cung i cấp i các i thông i tin i nhằm i phục i vụ i công i tác i điều i hành, i quản i lý i một i cách i hiệu i quả i Vì i vậy i để i đảm i bảo i yêu i cầu i này i công i tác i hạch i toán i tiêu i thụ i thành i phẩm i phải i thực i hiện i đợc i các i nhiệm i vụ i sau i : i i i i i i i i i i - i Phản i ánh i kiểm i tra i giám i sát i tình i hình i tiêu i thụ i thành i phẩm i thanh i toán i tiền i hàng i đầu i ra, i đầu i vào, i thanh i toán i với i ngân i sách i nhà i nớc i kiểm i tra i chặt i chẽ i các i chứng i từ i bán i hàng i nhằm i xác i định i số i lợng i hàng i hoá i bán i ra, i chủng i loại, i nhóm i hàng, i mặt i hàng, i để i tính i đợc i doanh i thu i bán i hàng i Bên i cạnh i đó i kế i toán i còn i phải i giám i sát i quá i trình i nộp i tiền i của i các i nhân i viên i bán i hàng i tại i quầy i hàng. i i i i i i i i i i - i Tổng i hợp i tính i toán i và i phân i bổ i chính i xác i chi i phí i lu i thông i hàng i hoá i bán i ra i và i đảm i báo i bán i đợc i Tính i toán i chính i xác i giá i vốn i xác i định i đúng i kết i qủa i tiêu i thụ i hàng i hoá i trên i cơ i sở i đó i có i những i biện i pháp i kiến i nghị i nhằm i hoàn i thiện i công i tác i sản i xuất i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp. i i i i i i i i i i i - i Là i ngời i có i nhiệm i vụ i thu i thập i những i thông i tin i đầy i đủ i chính i xác i cho i cơ i quan i quản i lý, i giúp i doanh i nghiệp i nắm i đợc i thực i trạng i quá i trình i bán i hàng i và i kịp i thời i có i những i biện i pháp i điều i chỉnh i thích i hợp i với i thị i trờng. i i i i i i i i i i i - i Thống i nhất i cách i tính i giá i hàng i hoá i xuất i kho i để i phản i ánh i giá i trị i của i hàng i hoá i trong i sổ i kế i toán i tổng i hợp, i kế i toán i chi i tiết, i sổ i hạch i toán i nghiệp i vụ i ở i kho, i quầy i bán i hàng i nhằm i quản i lý i chặt i chẽ i hàng i hoá i và i giảm i nhẹ i khối i lợng i công i việc i hạch i toán. i - i Ngoài i ra i kế i toán i tiêu i thụ i còn i phải i là i ngời i nhanh i nhẹn i tháo i vát, i giao i tiếp i tốt i Có i nh i vậy i thì i bộ i máy i kế i toán i của i công i ty i mới i đảm i bảo i đợc i tốt i công i việc i của i m×nh.

i Tổ i chức i kế i toán i tiêu i thụ i ở i doanh i nghiệp i sản i xuất i

i Kế i toán i chi i tiết i tiêu i thụ i

KTB -–Khoa Quản trị Kinh doanhKhoa Quản trị Kinh doanh

Giá thực tế Số lợng Giá đơn Thành phẩm = thành phẩm  vị bình XuÊt kho xuÊt kho qu©n Đơn giá bình Giá thực tế thành Giá thực tế thành quân gia Phẩm tồn đầu kỳ + phẩm nhập trong kỳ quyÒn Số lợng thành Số lợng thành phẩm Phẩm tồn đầu kỳ + nhập kho trong kỳ

Giá hạch toán Số lợng thành Đơn giá thành phẩm xuất kho = phẩm xuất kho  hạch toán trong kú

Giá thực tế của Giá hạch toán Hệ số giá giữa thành phẩm xuất = thành phẩm xuất  giá thực tế và kho kho giá hạch toán

Giá thực tế thành phẩm Giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ

Hệ số giá Giá hạch toán thành Giá hạch toán thành phẩm tồn đầu kỳ + phẩm nhập trong kỳ

Sổ (thẻ) chi tiết thành phẩm

Bảng tổng hợp N- X – T kho thành phẩm i i i i i i i i i i * i Chứng i từ i i i i

Mọi i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i và i thực i tế i hoàn i thành i đều i phải i đợc i lập i chứng i từ i làm i cơ i sở i pháp i lí i cho i các i số i liệu i trên i tài i khoản i sổ i kế i toán, i báo i cáo i kế i toán i Do i đó i cần i phải i tổ i chức i luân i chuyển i chứng i từ i một i cách i khoa i học, i hợp i lí i đảm i bảo i tính i chính i xác i kịp i thời i của i số i liệu i kế i toán.

Theo i chế i độ i chứng i từ i kế i toán i quy i định i các i chứng i từ i chủ i yếu i về i kế i toán i thành i phẩm i bao i gồm. i i i i i i i i i + i Phiếu i nhập i kho: i Làm i căn i cứ i ghi i thẻ i kho, i thanh i toán i tiền i hàng, i xác i định i trách i nhiệm i với i ngời i có i liên i quan i và i ghi i sổ i kế i toán. i i i i i i i i i + i Phiếu i xuất i kho: i Làm i căn i cứ i để i hạch i toán i chi i phí i sản i xuất i tính i gía i thành i phẩm i và i kiểm i tra i thực i hiện i định i mức i tiêu i hao i vật i t. i i i i i i i i i + i Phiếu i xuất i kho i kiêm i vận i chuyển i nội i bộ: i Là i căn i cứ i để i thủ i kho i ghi i vào i thẻ i kho, i kế i toán i ghi i sổ i chi i tiết i làm i chứng i từ i vận i chuyển i trên i đờng.

*Sổ i kế i toán i chi i tiết i bán i hàng i

Là i sổ i dùng i để i theo i dõi i hệ i thống i hoá i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh, i chi i tiết i cụ i thể i cho i từng i loại i thành i phẩm i để i cung i cấp i thông i tin i chi i tiết i cho i ngời i quản i lý. i i i i i i i i i i i i + i Sổ i (thẻ) i kho i đợc i dùng i theo i dõi i số i lợng i nhập i –Khoa Quản trị Kinh doanh i xuất i –Khoa Quản trị Kinh doanh i tồn i kho i của i từng i loại i thành i phẩm i Thẻ i kho i dùng i để i hạch i toán i ở i kho i không i phân i biệt i hạch i toán i chi i tiết i thành i phẩm i theo i phơng i thức i nào. i i i i i i i i i i i i + i Sổ i (thẻ) i kế i toán i chi i tiết i thành i phẩm. i i i i i i i i i i i i + i Sổ i đối i chiếu i luân i chuyển i i i i i i i i i i i i + i Sổ i số i d

Cả i 3 i sổ i này i dùng i để i hạch i toán i tình i hình i biến i động i thành i phẩm i về i mặt i giá i trị, i cả i số i lợng i và i giá i trị i phụ i thuộc i vào i phơng i pháp i hạch i toán i chi i tiết i áp i dụng i trong i doanh i nghiệp i Ngoài i i các i sổ i kế i toán i nêu i trên i còn i có i thể i sử i dụng i các i bảng i thống i kê i nhập i –Khoa Quản trị Kinh doanh i xuất, i bảng i luỹ i kế i tổng i hợp i nhập i –Khoa Quản trị Kinh doanh i xuất i –Khoa Quản trị Kinh doanh i tồn i kho i thành i phẩm i phục i vụ i việc i ghi i sổ i kế i toán i đợc i nhanh i chóng i kịp i thời.

* i Các i phơng i pháp i hạch i toán i chi i tiết i bán i hàng i i i i

- Phơng i pháp i thẻ i song i song i i i i i i i i i i Hạch i toán i chi i tiết i thành i phẩm i đòi i hỏi i phản i ánh i cả i về i giá i trị, i số i lợng, i chất i l- ợng i của i thành i phẩm i từng i kho i và i từng i ngời i phụ i trách i vật i chất. i i i i i i i i i Theo i phơng i pháp i này i thì i công i việc i cụ i thể i tại i kho i và i phòng i kế i toán i nh i sau: i i i i i i i i i ởi kho: i hàng i ngày i căn i cứ i vào i chứng i từ i nhập, i xuất i hàng i hoá i thủ i kho i ghi i số i l- ợng i thực i nhập, i thực i xuất i của i thành i phẩm i vào i các i thẻ i kho i liên i quan i Cuối i tháng i thủ i kho i phải i tiến i hành i tổng i cộng i số i nhập i xuất, i tồn i kho i về i mặt i số i lợng i Mỗi i chứng i từ i ghi i một i dòng i vào i thẻ i kho i đợc i mở i cho i từng i loại i thành i phẩm. i i i i i i i i i ở i phòng i kế i toán i : i Kế i toán i sử i dụng i sổ i (thẻ) i chi i tiết i thành i phẩm i để i ghi i chép i phản i ánh i tình i hình i nhập i xuất i hàng i ngày i của i từng i loại i thành i phẩm i hàng i ngày i hoặc i định i kỳ i Khi i nhận i các i chứng i từ i nhập i –Khoa Quản trị Kinh doanh i xuất i –Khoa Quản trị Kinh doanh i kho i do i thủ i kho i chuyển i tới, i nhân i viên i kế i toán i phải i kiểm i tra, i đối i chiếu i và i ghi i đơn i giá i hạch i toán i vào i thẻ i kế i toán i chi i tiết i thành i phẩm i và i tính i ra i số i tiền i Sau i đó i lần i lợt i ghi i các i nghiệp i vụ i nhập i

–Khoa Quản trị Kinh doanh i xuất i vào i các i thẻ i kế i toán i chi i tiết i có i liên i quan i Cuối i tháng i tiến i hành i cộng i thẻ i và i đối i chiếu i với i thẻ i kho i Phơng i pháp i này i đơn i giản i dễ i đối i chiếu, i dễ i kiểm i tra, i nhng i vẫn i còn i ghi i chép i trùng i lặp i tốn i thời i gian, i không i phù i hợp i với i doanh i nghiệp i kinh i doanh i nhiều i mặt i hàng.i i i i i i i

Sơ i đồ i 1 i : i hạch i toán i chi i tiết i thành i phẩm i theo i phơng i pháp i thẻ i song i song

Sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi hàng ngày Ghi cuèi kú Quan hệ đối chiếu

Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai

Ghi i chó: i i i i i i i i i i i * i Phơng i pháp i sổ i đối i chiếu i luân i chuyển i i i i i i i i i i i i Tại i kho: i theo i phơng i pháp i này i công i việc i cụ i thể i giống i phơng i pháp i thẻ i song i song i i i i i i i i i i i Tại i phòng i kế i toán: i không i mở i thẻ i kế i toán i chi i tiết i mà i mở i sổ i đối i chiếu i luân i chuyển i để i hạch i toán i số i lợng i và i số i tiền i của i từng i loại i thành i phẩm i sổ i này i ghi i mỗi i tháng i một i lẫn i vào i cuối i tháng i trên i cơ i sở i tổng i hợp i các i chứng i từ i nhập, i xuất i phát i sinh i trong i tháng i của i từng i loại i thành i phẩm, i mỗi i thứ i chỉ i ghi i một i lần i trong i sổ i Cuối i tháng i đối i chiếu i số i lợng i thành i phẩm i trên i sổ i đối i chiếu i luân i chuyển i với i thẻ i kho, i đối i chiếu i số i tiền i với i kế i toán i tổng i hợp i Phơng i pháp i này i tránh i đợc i việc i ghi i chép i giảm i do i chỉ i ghi i một i lần i vào i cuối i tháng i Nhng i bên i cạnh i đó i còn i có i điểm i hạn i chế i do i i công i việc i bị i dồn i vào i cuối i tháng, i việc i cung i cấp i thông i tin i không i kịp i thời, i áp i dụng i trong i doanh i nghiệp i vừa i và i nhỏ.i i i i i i i i

Sơ i đồ i 2 i : i Hoạch i toán i chi i tiết i thành i phẩm i theo i phơng i pháp i sổ i đối i chiếu i luân i chuyển

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

PhiÕu nhËp kho PhiÕu giao nhËn

Bảng luỹ kế N- X – T kho Thành phẩm

PhiÕu giao nhËn Chứng từ xuất

Kế toán tổng hợp Thẻ kho

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

* i Phơng i pháp i sổ i số i d i i i i i i i i i i i i Tại i kho: i Thủ i kho i sử i dụng i thẻ i kho i để i phản i ánh i ghi i chép i tình i hình i nhập, i xuất i kho i hàng i ngày i của i từng i thành i phẩm i về i mặt i số i lợng i Định i kỳ i theo i quy i định i thủ i kho i tiến i hành i phân i loại i chứng i từ i nhập i xuất i riêng i rồi i lập i phiếu i giao i nhận i chứng i từ i nộp i cho i kế i toán i Cuối i tháng i thủ i kho i ghi i rõ i số i tiền i tồn i kho i theo i từng i loại i thành i phẩm i vào i sổ i số i d. i i i i i i i i i Tại i phòng i kế i toán: i Định i kỳ i nhân i viên i kế i toán i phải i xuống i kho i để i hớng i dẫn i và i kiểm i i tra i việc i ghi i chép i thẻ i kho i của i thủ i kho i và i thu i nhận i chứng i từ i Khi i nhận i đ- ợc i chứng i từ i kế i toán i kiểm i tra i và i tính i giá i chứng i từ i (theo i giá i hạch i toán), i tổng i cộng i số i tiền i và i ghi i vào i cột i số i tiền i trên i phiếu i giao i nhận i chứng i từ i Đồng i thời i ghi i số i tiền i vừa i tính i đợc i của i từng i nhóm i thành i phẩm i vào i bảng i luỹ i kế i nhập i –Khoa Quản trị Kinh doanh i xuất i –Khoa Quản trị Kinh doanh i tồn i kho i thành i phẩm i Tiếp i đó i cộng i số i tiền i nhập i xuất i trong i tháng i và i dựa i vào i số i d i đầu i tháng i để i tính i ra i số i d i cuối i tháng i của i từng i nhóm i thành i phẩm i Số i d i này i đợc i dùng i để i đối i chiếu i với i số i d i trên i sổ i d i (trên i sổ i d i tính i bằng i cách i lấy i số i lợng i tồn i kho i nhân i với i giá i hạch i toán) i Phơng i pháp i này i có i u i điểm i là i công i việc i tiến i hành i đều i trong i tháng i và i giảm i bớt i đợc i số i lợng i ghi i sổ i kế i toán i Đồng i thời i cũng i có i nhợc i điểm i là, i do i kế i toán i ghi i chép i chỉ i theo i giá i trị i nên i không i biết i trớc i đợc i số i hiện i có, i tình i hình i tăng i giảm i của i từng i loại i thành i phẩm i mà i phải i xem i số i liệu i trên i thẻ i kho i Ngoài i ra i việc i kiểm i tra i phát i hiện i sai i xót i rất i khó i khăn, i dẫn i đến i công i tác i hạch i toán i chi i tiết i thành i phẩm i của i doanh i nghiệp i cha i đợc i tốt, i đúng i theo i ý i của i kế i toán

Sơ i đồ i 3 i : i Hạch i toán i chi i tiết i thành i phẩm theo i phơng i pháp i sổ i số i d

1.2.3 i Kế i toán i tổng i hợp i tiêu i thụ

Thành i phẩm i là i tài i sản i lu i động i thuộc i nhóm i tồn i kho i của i doanh i nghiệp i Việc i mở i các i tài i khoản i tổng i hợp i ghi i chép i sổ i kế i toán i và i xác i định i giá i trị i hàng i bán i ra i hoặc i xuất i dùng i tuỳ i thuộc i vào i doanh i nghiệp i Kế i toán i hàng i tồn i kho i theo i phơng i pháp i kê i khai i thờng i xuyên, i giúp i doanh i nghiệp i theo i dõi i tình i hình i hiện i có, i biến i động i tăng i giảm i vật i t, i hàng i hoá, i thành i phẩm i một i cách i thờng i xuyên i liên i tục i ph- ơng i pháp i này i đợc i áp i dụng i trong i các i doanh i nghiệp i sản i xuất i kinh i doanh i và i kinh i doanh i thơng i mại i có i giá i trị i lớn i và i kỹ i thuật i cao. i i i i i i i i i Đứng i trên i góc i độ i kế i toán i hàng i hoá i tồn i kho i theo i phơng i pháp i kiểm i kê i định i kỳ i thì i phơng i pháp i này i giúp i doanh i nghiệp i phản i ánh i giá i trị i tồn i kho i đầu i kỳ i và i cuối i kỳ i

Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai chứ i không i theo i dõi i một i cách i thờng i xuyên i liên i tục i tình i hình i biến i động i của i các i vật i t i hàng i hoá i Phơng i pháp i này i chỉ i thích i hợp i với i những i doanh i nghiệp i sản i xuất i có i quy i mô i nhỏ, i kinh i doanh i nhiều i hàng i hoá i nhng i giá i trị i hàng i hoá i không i cao i Do i vậy i doanh i nghiệp i khi i tiến i hành i sản i xuất i kinh i doanh i thì i tuỳ i thuộc i vào i đặc i điểm i sản i xuất i kinh i doanh i mà i áp i dụng i phơng i pháp i cho i phù i hợp i để i có i hiệu i quả i cao i trong i hoạt i động i sản i xuất i và i kinh i doanh.

* i Tài i khoản i sử i dụng i i i i i i i i i i - i Tk155 i “CungThành i phần” i i i i i i i i i Tk i này i đợc i áp i dụng i để i phản i ánh i toàn i bộ i giá i trị i thành i phẩm i và i tình i hình i biến i động i của i các i loại i thành i phẩm i nhập i kho i của i doanh i nghiệp i theo i giá i trị i thực i tế. i i i i i i i i i Bên i nợ : i Phản i ánh i giá i trị i thành i phẩm i nhập i kho i i i i i i i i i Bên i có : i Phản i ánh i giá i trị i thành i phẩm i xuất i kho i i i i i i i i i D i nợ : i Giá i trị i thành i phẩm i tồn i kho i i i i i i - i TK i 157 i “CungHàng i gửi i bán” i i i i i i i i Tk i này i sử i dụng i để i theo i dõi i giá i trị i hàng i hoá i tiêu i thụ i theo i phơng i thức i chuyển i hàng, i giá i trị i hàng i hoá i đã i gửi i hoặc i chuyển i đến i cho i khách i hàng, i hàng i gửi i bán i đại i lí i ký i gửi, i ngời i mua i cha i chấp i nhận i thanh i toán. i i i i i i i i i Bên i nợ i : i

+ i Phản i ánh i giá i trị i hàng i hoá i thành i phẩm i gửi i đi i bán, i gửi i cho i đại i lí, i kí i gửi i (đối i với i doanh i nghiệp i i hạch i toán i theo i phơng i pháp i kê i khai i thờng i xuyên).

+ i Kết i chuyển i trị i giá i hàng i gửi i đi i bán i cuối i kỳ i (đối i với i doanh i nghiệp i hạch i toán i hàng i tồn i kho i theo i phơng i pháp i kiểm i kê i định i kỳ).

+ i Giá i trị i hàng i hoá i đã i thực i hiện i với i khách i hàng i nhng i cha i đợc i khách i hàng i chÊp i nhËn. i i i i i i i i i Bên i có i :

+ i Giá i trị i hàng i hoá i thành i phẩm i đã i đợc i xác i nhận i là i tiêu i thụ i đã i đợc i khách i hàng i thanh i toán i (đối i với i doanh i nghiệp i áp i dụng i hàng i tồn i kho i theo i phơng i pháp i kê i khai i TX).

+ i Giá i trị i hàng i gửi i đi i bán i bị i thiếu, i bị i khách i hàng i trả i lại i (đối i với i doanh i nghiệp i hạch i toán i theo i phơng i pháp i kê i khai i thờng i xuyên).

+ i Kết i chuyển i trị i hàng i hoá i gửi i đi i bán i tồn i cuối i kỳ i (đối i với i doanh i nghiệp i hạch i toán i hàng i tồn i kho i theo i phơng i pháp i kiểm i kê i định i kỳ). i i i i i i i i i i Số i d i nợ: i i Phản i ánh i giá i trị i hàng i hoá, i thành i phẩm i gửi i bán. i i i i i i i i - i Tk i 511 i “CungDoanh i thu i bán i hàng”.i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tk i này i phản i ánh i doanh i thu i bán i hàng i thực i tế i của i doanh i nghiệp i đợc i thực i hiện i trong i kỳ i sản i xuất i kinh i doanh, i các i khoản i giảm i trừ i doanh i thu i thuần. i i i i i i i i i i Bên i nợ i i i i i i i i i i i i + i Thuế i tiêu i thụ i đặc i biệt, i thuế i XNK i tính i trên i danh i số i tiêu i thụ i trong i kỳ i i i i i i i i i i i i + i Hàng i bán i bị i trả i lại, i giảm i giá i hàng i bán. i i i i i i i i i i i i + i Kết i chuyển i doanh i thu i thuần i vào i Tk i 911 i “Cungxác i định i kết i quả i kinh i doanh”.

i Kế i thoán i tổng i hợp i tiêu i thụ i

- i Căn i cứ i vào i mức i độ i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i đã i tính i Nợ i TK i i 6426 i : i Chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i i i i i i i i Có i TK i i 159 : i dự i phòng i giảm i giá i hàng i tồn i kho.

- i Cuối i năm i kế i toán i tiếp i theo, i hoàn i nhập i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i Nợ i TK i i 139 i : i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i i i i i i i Cã i TK i 721 : i Thu i nhËp i bÊt i thêng.

- i Tính i và i lập i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i cho i những i năm i tiếp i theo i Nợ i TK i i 6426 i : i Chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i i i i i i i i Có i TK i i 159 : i dự i phòng i giảm i giá i hàng i tồn i kho.

- i Xử i lý i khách i hàng i đòi i bị i phá i sản i hoặc i không i đòi i đợc i i i + i Số i nợ i phải i thu i của i khách i hàng i không i đòi i đợc i trừ i vào i dự i phòng i i Nợ i TK i i 139 i : i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i i i i i i i Có i TK i 131 : i Phải i thu i của i khách i hàng. Đồng i thời i ghi i nợ i TK i 004 i theo i dõi i liên i tục i trong i nhiều i năm. i i + i Nếu i số i nợ i khó i đòi i tiếp i trớc i đây i đã i xử i lý i lại i đòi i đợc i thì i số i đòi i đợc i coi i là i thu i nhËp i bÊt i thêng. i i Nợ i TK i 111, i 112 i : i tiền i mặt, i tiền i gửi i Ngân i hàng i Cã i TK i 721 i : i thu i nhËp i bÊt i thêng. Đồng i thời i ghi i đơn i bên i Có i TK i 004.

i Kế i toán i xác i định i kết i quả i kinh i doanh

i Kế i toán i chi i phí i bán i hàng i

Chi i phí i bán i hàng i là i những i khoản i chi i phí i mà i doanh i nghiệp i bỏ i ra i có i liên i quan i đến i hoạt i động i tiêu i thụ i thành i phẩm, i hàng i hoá, i lao i vụ i trong i kỳ i nh i chi i phí i nhân i viên i bán i hàng, i chi i phí i dụng i cụ i bán i hàng, i chi i phí i quảng i cáo i

* i Tài i khoản i sử i dụng i : Để i phản i ánh i các i khoản i chi i phí i bán i hàng i thực i tế i phát i sinh, i kế i toán i sử i dụng i tài i khoản i 641 i :"Chi i phí i bán i hàng" i Tài i khoản i này i có i kết i cấu i nh i sau i :

Bên i Nợ i : i Tạp i hợp i chi i phí i bán i hàng i thực i tế i phát i sinh i trong i kỳ

Bên i Có i : i - i Các i khoản i ghi i giảm i chi i phí i bán i hàng i - i Kết i chuyển i chi i phí i bán i hàng.

Tài i khoản i 641 i không i có i số i d i và i đợc i chi i tiết i thành i 7 i tài i khoản i cấp i 2

+ i Tài i khoản i 6411 i :"Chi i phí i nhân i viên" i theo i dõi i toàn i bộ i tiền i lơng, i phụ i và i các i khoản i C i tính i chất i lợng, i các i khoản i trích i theo i lơng i của i nhân i viên i bán i hàng, i đóng i gói i bảo i quản i vận i chuyển i bốc i dỡ i hàng i hoá i tiêu i thụ.

+ i Tài i khoản i 6412 i : i "Chi i phí i vật i liệu i bao i bì i "

Tài i khoản i này i bao i gồm i các i khoản i chi i phí i vật i liệu i liên i quan i đến i bán i hàng i nh i vật i liệu i bao i bì, i nhiên i liệu i dùng i cho i vận i chuyển.

+ i Tài i khoản i 6413 i " i "Chi i phí i dụng i cụ i đồ i dùng"

Tài i khoản i này i bao i gồm i các i khoản i chi i phí i phục i vụ i cho i bán i hàng i nh i các i dụng i cụ i cân i đong i đo i đếm, i bàn i ghế.

+ i Tài i khoản i 6414 i " i "Chi i phí i khấu i hao i tài i sản i cố i định" Đó i là i những i chi i phí i khấu i hao i TSCĐ i bộ i phận i bán i hàng.

+ i Tài i khoản i 6415 i " i "Chi i phí i bảo i hành".

Tài i khoản i này i phản i ánh i các i khoản i i phí i chi i ra i liên i quan i đến i việc i bảo i hành i thành i phẩm, i hàng i hoá i tiêu i thụ i nh i chi i phí i sửa i chữa i thay i thế.

+ i Tài i khoản i 6417 i " i "Chi i phí i dịch i vụ i mua i ngoài".

Tài i khoản i này i bao i gồm i những i dịch i vụ i mua i ngoài i liên i quan i đến i khâu i bán i hàng i nh i thuê i ngoài i sửa i chữa i TSCĐ, i trả i hoa i hồng i cho i đại i lý i

+ i Tài i khoản i 6418 i " i "Chi i phí i bằng i tiền i khác i ".

Tài i khoản i này i bao i gồm i các i chi i phí i cha i kể i ở i trên i phát i sinh i trong i khâu i bán i hàng i nh i chi i phí i giới i thiệu, i quảng i cáo, i chào i hàng, i chi i phí i hội i nghị

+ i Tập i hợp i chi i phí i phát i sinh i trong i thời i kỳ i ở i khâu i bán i hàng.

- i Tính i ra i tiền i lơng i và i các i khoản i phụ i cấp i có i tính i chất i lợng i phải i trả i Nợ i TK i 641 i (6411) i Cã i TK i 334.

- i Trích i BHXH, i BHY, i KPCĐ i theo i tỉ i lệ i quy i định i Nợ i TK i 641 i (6411) i Cã i TK i 338 i (3382, i 3383, i 3384).

- i Giá i trị i vật i liệu i xuất i dùng i i Nợ i TK i 641 i (6412) i Cã i TK i 152, i 1421.

- i Các i chi i phí i về i dụng i cụ, i đồ i dùng i Nợ i TK i 641 i (6413) i Cã i TK i 153, i 1421.

- i TrÝch i khÊu i hao i TSC§ i Nợ i TK i 641 i (6414) i Cã i TK i 214. Đồng i thời i ghi i đơn i nợ i TK009.

- i Chi i phí i bảo i hành i thực i tế i phát i sinh i i Nợ i TK i 641 i (6415) i Có i TK i 111, i 112 i : i Chi i phí i bằng i tiền i mặt i Có i TK i 152 i : i Chi i phí i vật i liệu i sửa i chữa i i Có i TK i 155 i : i Chi i phí i đổi i thành i phẩm i cho i khách i hàng. i Có i TK i 334, i 3388 i : i Các i khoản i chi i phí i khác.

- i Giá i trị i dịch i vụ i mua i ngoài

+ i Đối i với i doanh i nghiệp i áp i dụng i thuế i GTGT i theo i phơng i pháp i khấu i trừ i Nợ i TK i 641 i (6417) i : i Giá i trị i dịch i vụ i mua i ngoài i cha i có i thuế i Nợ i TK i 133 i : i thuế i GTGT i đợc i khấu i trừ i Có i TK i 331 i : i tổng i giá i trị i thanh i toán.

+ i Đối i với i doanh i nghiệp i áp i dụng i thuế i GTGT i theo i phơng i pháp i trực i tiếp i Nợ i TK i 641 i (6417) i : i Giá i trị i dịch i vụ i mua i ngoài i có i thuế i Có i TK i 331 i : i tổng i giá i trị i thanh i toán.

- i Chi i phí i trả i trớc i phải i trả i tính i vào i chi i phí i kỳ i này. i Nợ i TK i 641 i (chi i tiết i theo i tài i khoản i cấp i 2) i Có i TK i 142 i (1421) i : i phân i bổ i dần i chi i phí i trả i trớc. i Có i TK i 335 i : i trích i trớc i chi i phí i phải i trả i theo i kế i hoạch.

- i Các i khoản i i bằng i tiền i mặt i phát i sinh i trong i kỳ i

+ i Đối i với i doanh i nghiệp i áp i dụng i thuế i GTGT i theo i phơng i pháp i khấu i trừ

Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai i Nợ i TK i 641 i (6418) i : i Chi i phí i bán i hàng i Nợ i TK i 133 i : i Thuế i giá i trị i gia i tăng i Có i TK i 111,112 i : i tổng i giá i trị i thanh i toán, i tiền i mặt, i TGNH.

- i Các i khoản i ghi i giảm i chi i phí i bán i hàng i (phế i liệu i thu i hồi, i vật i t i xuất i dùng i không i hết)

Nợ i TK i liên i quan i (111,112 i i ) i Có i TK i 641 i : i Chi i phí i bán i hàng.

+ i Cuối i kỳ i kết i chuyển i chi i phí i bán i hàng i Nợ i TK i 142 i (1422) i : i Đa i vào i chi i phí i chờ i kết i chuyển i Nợ i 911 i : i Trừ i vào i kết i quả i trong i kỳ i Có i TK i 641 i : i Chi i phí i bán i hàng.

* i Phơng i pháp i kết i chuyển i chi i phí i bán i hàng i

Việc i kết i chuyển i chi i phí i bán i hàng i trừ i vào i kết i quả i trong i kỳ i về i tiêu i thụ i đợc i căn i cứ i vào i mức i đọ i phát i sinh i chi i phí, i vào i doanh i thu i bán i hàng i và i vào i chu i kỳ i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i sao i cho i đảm i bảo i nguyên i tắc i phù i hợp i giữa i chi i phí i và i doanh i thu i Trong i trờng i hợp i cha i có i thì i chi i phí i bán i hàng i đợc i tạm i thời i kết i chuyển i vào i tài i khoản i 142 i (1422- i chi i phí i chờ i kết i chuyển) i Số i chi i phí i này i sẽ i đợc i kết i chuyển i trừ i vào i thu i nhập i (một i lần i hoặc i nhiều i lần) i ở i các i kỳ i sau i khi i cso i doanh i thu.

1.3.2 i Kế i toán i chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i

Chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i là i những i chi i phí i phát i sinh i có i liên i quan i đến i toàn i bộ i hoạt i động i của i cả i doanh i nghiệp i mà i không i tách i riêng i ra i cho i bất i kỳ i một i hoạt i động i nào i Chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i bao i gồm i nhiều i loại i chi i phí i nh i : i chi i phí i quản i lý i kinh i doanh, i chi i phí i quản i lý i hành i chính i và i chi i phí i chung i khác.

Chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i phát i sinh i đợc i tập i hợp i theo i từng i yếu i tố i nh i chi i phí i nhân i viên, i chi i phí i vật i liệu i i các i khoản i chi i này i đợc i kế i toán i phản i ánh i trên i tài i khoản i 642 i "Chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp".

Bên i Nợ i : i Tập i hợp i toàn i bộ i chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i thực i tế i phát i sinh i trong i kú i :

Bên i Có i : - i Các i khoản i giảm i chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i i - i Kết i chuyển i chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i

Tài i khoản i 642 i "Chi i phí i nhân i viênn i quản i lý"

Tài i khoản i này i gồm i các i khoản i tiền i lơng i và i các i khoản i có i tính i chất i lơng i của i các i nhân i viên i quản i lý i doanh i nghiệp, i các i khoản i trích i theo i lơng i nh i BHXH, i BHYT, i KPC§.

+ i Tài i khoản i 6422 i "Chi i phí i vật i liệu i quản i lý".

Tài i khoản i này i phản i ánh i giá i trị i vật i liệu i xuất i dùng i cho i quản i lý i nh i văn i phòng i phẩm, i vật i liệu i sửa i chữa i TSCĐ i dùng i cho i quản i lý i , i nhiên i liệu i vật i liệu i dùng i cho i các i phơng i tiện i vận i tải i chung.

+ i Tài i khoản i 6423 i "Chi i phí i đồ i dùng i văn i phòng".

Tài i khoản i này i theo i dõi i các i chi i phí i dụng i cụ i đồ i dùng i văn i phòng i nh i bàn i ghế i + i Tài i khoản i 6424"Chi i phí i khấu i hao i TSCĐ".

Tài i khoản i này i phản i ánh i chi i phí i khấu i hao i TSCĐ i dùng i cho i doanh i nghiệp i nh i văn i phòng, i vật i kiến i trúc, i phơng i tiện i thông i tin, i máy i móc i quản i lý.

+ i Tài i khoản i 6425 i "Thuế, i phí, i lệ i phí".

i Kế i toán i xác i định i kết i quả i kinh i doanh i

Kết i quả i tiêu i thụ i thành i phẩm i hàng i hoá, i lao i vụ, i dịch i vụ i trong i doanh i nghiệp i chính i là i kết i quả i của i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i chính i và i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i phụ i Kết i quả i đó i đợc i tính i bằng i so i sánh i giữa i một i bên i là i doanh i thu i thuần i và i một i bên i là i giá i vốn i hàng i tiêu i thụ, i chi i phí i bán i hàng, i chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i đợc i biểu i hiện i qua i chỉ i tiêu i lợi i nhuận, i hoặc i lỗ i về i tiêu i thụ.

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi bằng tiền khác

Kết chuyển Kết chuyển vào Chi phÝ QLDN k× sau vào chi phí chờ kÕt chuyÓn

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả

Lãi (lỗ) Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí quản về tiêu thụ = thuần - hàng bán - bán hàng - lí doanh nghiệp

Kết chuyển bán Kết chuyển hoặc hàng,QLDN phân bổ chi phí vào chi phí chờ BH, cho chi phí kÕt chuyÓn QLDN (cã chu kì KD dài)

Kết chuyển lãi về tiêu thụ

Tài i khoản i sử i dụng i : i Thông i thờng, i cuối i kỳ i kinh i doanh i kế i toán i thờng i tiến i hành i xác i định i kết i quả i của i hoạt i động i kinh i doanh i Công i việc i này i đợc i thực i hiện i trên i TK i 911 i "xác i định i kết i quả i kinh i doanh"

TK i 911 i : i dùng i để i xác i định i toàn i bộ i kết i quả i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i và i các i hoạt i động i khác i của i doanh i nghiệp i Tài i khoản i này i đợc i mở i chi i tiết i theo i từng i hoạt i động i Kết i cấu i của i tài i khoản i này i nh i sau i :

Bên i Nợ i : i - i Chi i phí i sản i xuất i kinh i doanh i liên i quan i đến i tiêu i thụ

- i Chi i phí i hoạt i động i tài i chính i và i chi i phí i bất i thờng i - i Kết i chuyển i kết i quả i các i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i (lãi)

Bên i có i : i - i Tổng i số i doanh i thu i về i tiêu i thụ i trong i kỳ i - i Tổng i số i thu i nhập i thuần i hoạt i động i tài i chính i và i hoạt i động i bất i thờng i - i Kết i chuyển i các i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i (lỗ).

- i Kết i chuyển i doanh i thu i thuần i về i tiêu i thụ i thành i phẩm, i hàng i hoá i lao i vụ i : i Nợ i TK i 511, i 512 i : i Doanh i thu i tiêu i thụ i Có i : i TK i 911 i : i xác i định i kết i quả i kinh i doanh.

- i Kết i chuyển i giá i vốn i thành i phẩm i hàng i bán i : i Nợ i : i TK i 911 i : i xác i định i kết i quả i kinh i doanh i i Có i TK i 632 i : i Giá i vốn i hàng i bán.

- i Kết i chuyển i chi i phí i bán i hàng, i chi i phí i quản i lý i : i Nợ i : i TK i 911 i : i xác i định i kết i quả i kinh i doanh i i Có i TK i 641 i : i chi i phí i bán i hàng i Có i TK i 642 i : i chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i i Có i TK i 142 i (1422) i Kết i chuyển i chi i phí i QLDN i và i chi i phí i i i i i bán i hàng i kỳ i trớc i trừ i vào i kết i quả i kỳ i này.

- i Kết i chuyển i kết i quả i tiêu i thụ

+ i Nếu i lãi i kế i toán i ghi i : i Nợ i TK i 911 i : i xác i định i kết i quả i kinh i doanh i i Có i TK i 421 i : i lãi i cha i phân i phối

+ i Nếu i lỗ i kế i toán i ghi: i Nợ i TK i 421 i : i lãi i cha i phân i phối i Có i TK i 911 i : i xác i định i kết i quả i kinh i doanh.

Sơ i đồ i 6 i : i hạch i toán i kết i quả i tiêu i thụ

TK i 632 i i i i i i i i i i i i TK i 911 TK i 511, i 512 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kết i chuyển i giá i vốn i i i i i i i i i i i i i i i i i Kết i chuyển i doanh i thu i thuần i i i i i i i i i i i i i i i tiêu i thụ i trong i kỳ

TK i 641,642 i Kết i chuyển i chi i phí i bán i hàng i Chi i phí i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kết i chuyển i lỗ i về i tiêu i thụ i i i i i i i i i i i QLDN i trừ i vào i thu i nhập i trong i kỳ i i i i i i i TK i 1`42 i (1422)

i Các i hình i thức i sổ i kế i toán i áp i dụng i trong i kế i toán i tổng i hợp i quá i trình i tiêu i thụ i và i xác i định i kÕt i quả i kÕt i kinh i doanh i

* i Hình i thức i sổ i nhật i ký i - i Sổ i cái i (NK i - i SC)

- i Nhật i ký, i sổ i cái i là i sổ i kế i toán i tổng i hợp i dùng i để i phản i ánh i tất i cả i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i theo i trình i tự i thời i gian i , i đợc i hệ i thống i hoá i theo i một i nội i dung i kinh i tÕ.

- i Tất i cả i các i tài i khoản i do i doanh i nghiệp i sử i dụng i đợc i phản i ánh i cả i hai i bên i

Nợ i - i Có i trên i cùng i một i trang i sổ.

- i Căn i cứ i ghi i vào i sổ i là i chứng i từ i gốc i hoặc i bảng i tổng i hợp i chứng i từ i gốc i mỗi i sổ i chứng i từ i ghi i một i dòng i vào i Nhật i ký i - i Sổ i cái.

Trình i tự i ghi i sổ i kế i toán.

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ Sổ chi tiết TK 632, 511, 131

511, 641, 642, 911 Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính Sổ chi tiết TK 911

Bảng tổng hợp chứng từ Sổ chi tiết TK 632 511, 131

Sơ i đồ i 7 i : i hình i thức i sổ i nhật i ký i - i sổ i cái i i i i i

Ghi i hàng i ngày i Ghi i cuèi i kú i §èi i chiÕu i kiÓm i tra.

Hình i thức i chứng i từ i ghi i sổ i

Sổ i đăng i kí i chứng i từ i ghi i sổ i là i sổ i kế i toán i tổng i hợp i dùng i để i ghi i chép i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i theo i thứ i tự i thời i gian.

Hình i i thức i sổ i này i thích i hợp i với i mọi i loại i hình i doanh i nghiệp i thuận i tiện i cho i công i tác i kế i toán i máy.

Sổ i sách i trong i hình i thức i này i gồm i : i - i Sổ i cái, i bảng i cân i đối i tài i khoản i - i Sổ i đăng i kí i chứng i từ i - i Chứng i từ i ghi i sổ

- Hệ i thống i sổ i kế i toán i chi i tiết.

Sơ i đồ i 8 i : i Hình i thức i chứng i từ i ghi i sổ

Ghi hàng ngày Ghi cuèi kú §èi chiÕu kiÓm tra

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối tài khoản

Sổ cái TK, 632, 511, 641, 642, 911Bảng tổng hợp chi tiết

* i Hình i thức i sổ i nhật i ký i i i i

Nhật i kí i chứng i từ i là i sổ i kế i toán i tổng i hợp, i dùng i để i phản i ánh i toàn i bộ i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i theo i bên i có i các i nhật i kí i chứng i từ i là i chứng i từ i gốc, i số i liệu i sổ i kế i toán i chi i tiết i bảng i kê i và i bảng i phân i bổ.

Hình i thức i này i thích i hợp i với i những i doanh i nghiệp i có i loại i hình i kinh i doanh i phức i tạp, i qui i mô i lớn, i trình i độ i kế i toán i và i quản i lí i cao.

Sổ quỹ Sổ chi tiết Tk : 632, 511, 131

Bảng kê tổng hợp chi tiÕt

Báo cáo kế toán Sổ chi tiết Tk

Nhật kí chung Sổ chi tiết Tk 632, 511 Nhật kí tiêu thụ

Sơ i đồ i 9 i : i Hình i thức i sổ i nhật i kí i - i chứng i từ i

Hình i thức i sổ i nhật i kí i chung i i i

Sổ i nhật i kí i chung i là i sổ i kế i toán i tổng i hợp i phản i ánh i các i nghiệp i i kinh i tế i phát i sinh i theo i thứ i tự i thơig i gian i căn i cứ i ghi i số i là i chứng i từ i gốc.

Số i liệu i ghi i trên i nhật i kí i chung i đợc i dùng i làm i căn i cứ i để i ghi i vào i sổ i cái i Mỗi i bút i toán i ghi i trong i sổ i nhật i kí i chung i đợc i chuyển i vào i sổ i cái i ít i nhất i cho i hai i tài i khoản i liên i quan.

Hệ i thống i sổ i sách i bao i gồm i :

- Nhật i kí i chung: i Căn i cứ i để i ghi i số i là i các i chứng i từ i gốc

- Sổ i cái i các i tài i khoản

- Sổ i nhật i kí i chuyên i dùng

- Hệ i thống i sổ i kế i toán i chi i tiết sơ i đồ i 10 i : i hình i thức i sổ i nhật i kí i chung i i i i i i i i i i i i i i

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Sổ chi tiết tài khoản 911

Ghi cuèi kú §èi chiÕu kiÓm tra

Thực i Trạng i Công i Tác i Kế i Toán i Và i Xác i Định i Kết i Quả i Kinh i Doanh i

Tại i Công i ty i Cung i ứng i Dịch i vụ i Hàng i Không.

i Đặc i điểm i chung i của i hoạt i động i kinh i doanh i và i tổ i chức i công i tác i kế i toán i của i công i ty

i Quá i trình i hình i thành i phát i triển i và i đặc i điểm i kinh i doanh i của i công i ty

*Quá i trình i hình i thành i và i phát i triển.

Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i là i một i Doanh i nghiệp i nhà i nớc, i trực i thuộc i tổng i Công i ty i Hàng i không i Việt i Nam i Đợc i thành i lập i theo i quyết i định i số i 1076QĐ/TCCB-LB, i ngày i 26/5/1991 i của i Bộ i giao i thông i vận i tải.

Khi i cơ i chế i quản i lý i mới i đợc i hình i thành i thì i ngày i 19/9/1994 i Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i đợc i Bộ i giao i thông i vận i tải i ra i quyết i định i thành i lập i lại i doanh i nghiệp i nhà i nớc i số i 1507 i QĐ-TCCB i với i tên i giao i dịch i là i AIRSERCO.

Trụ i sở i của i Công i ty i đặt i tại i đờng i Nguyễn i Sơn-Khu i sân i bay i Gia i Lâm-Hà i Nội i Theo i giấy i phép i đăng i ký i kinh i doanh i số i 100102 i ngày i 06/10/1994 i thì i ngành i nghề i kinh i doanh i chủ i yếu i của i Công i ty i là:

- i Sản i xuất i kinh i doanh i hàng i may i mặc, i khăn, i hàng i dân i dụng.

- i Kinh i doanh i khách i sạn, i nhà i hàng.

- i Kinh i doanh i du i lịch i đại i lý i vé i máy i bay.

- i Sản i xuất i kinh i doanh i hàng i giải i khát.

Sau i đó i Công i ty i đã i hai i lần i bổ i sung i ngành i nghề i kinh i doanh.

- i Lần i thứ i nhất i vào i ngày i 29/02/1995, i bổ i sung i thêm i các i chức i năng:

* i Dịch i vụ i vận i tải i hàng i hoá, i hành i khách i đờng i bộ.

* i Kinh i doanh i và i cho i thuê i bất i động i sản.

- i Lần i thứ i hai i vào i ngày i 22/02/1997 i bổ i sung i thêm i chức i năng i kinh i doanh i (hình i thành i một i xí i nghiệp i chế i biến).

* i Đặc i điểm i tổ i chức i sản i xuất i kinh i doanh i và i đặc i điểm i thành i phẩm i tiêu i thụ i

* i Đặc i điểm i tổ i chức i sản i xuất i kinh i doanh.

Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i hàng i không i là i một i đơn i vị i hạch i toán i kinh i tế i độc i lập i có i t i cách i pháp i nhân i đầy i đủ.

- i Tổng i số i vốn i kinh i doanh: i 6.262.644.378 i đồng. i i i Trong i đó: i Vốn i ngân i sách: i 1.374.903.843 i đồng. i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vốn i tự i bổ i sung: i 4.887.740.535 i đồng.

- i Diện i tích i đất i đợc i giao: i 3.462 i m 2

Công i ty i không i tổ i chức i hình i thức i các i xí i nghiệp i trực i thuộc i mà i chỉ i tổ i chức i các i phân i xởng i sản i xuất i và i đại i lý i vé i máy i bay i Công i ty i kinh i doanh i tổng i hợp i hoạt i động i trên i cả i lĩnh i vực i sản i xuất i và i kinh i doanh i hàng i hoá i Song i Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i là i một i doanh i nghiệp i thành i viên i thuộc i tổng i Công i ty i Hàng i không i Việt i Nam i nên i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i vẫn i chủ i yếu i là i cung i cấp i các i thành i phẩm, i dịch i vụ i và i nguyên i vật i liệu i cho i ngành i hàng i không i Chính i đặc i điểm i này i đã i ảnh i hởng i rất i lớn i đến i việc i tổ i chức i sản i xuất i và i tiêu i thụ i

+ i Đặc i điểm i thành i phẩm i tiêu i thụ.

Là i một i Công i ty i kinh i doanh i tổng i hợp i trong i hai i lĩnh i vực i sản i xuất i và i kinh i doanh i cho i nên i thành i phẩm i tiêu i thụ i của i Công i ty i là i các i thành i phẩm i sau:

+ i Về i thành i phẩm i cung i ứng i bao i gồm:

- i Quần i aó i bảo i hộ, i mũ i bảo i hộ i cung i ứng i cho i hãng i hàng i không.

- i Khăn i cung i ứng i cho i các i văn i phòng i phía i bắc.

- i Xí i nghiệp i chế i biến i xuất i ăn i cung i ứng i cho i hãng i Hàng i không i Nội i Bài.

+ i Về i thành i phẩm i dịch i vụ i bao i gồm:

- i Dịch i vụ i đại i lý i vé i máy i bay, i dịch i vụ i khách i sạn, i nhà i hàng, i giải i khát

- i Kinh i doanh i bất i động i sản i và i cho i thuê, i dịch i vụ i vận i tải i hàng i hoá i hànhi i i i i i i i i i i i i i i i khách i đờng i bộ

* i Khách i hàng i và i thị i trờng i tiêu i thụ, i phơng i thức i bán i hàng.

+ i Khách i hàng i và i thị i trờng i tiêu i thụ.

Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i là i một i doanh i nghiệp i thành i viên i thuộc i tổng i Công i ty i Hàng i không i Việt i Nam i nên i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i vẫn i chủ i yếu i là i cung i cấp i các i thành i phẩm, i dịch i vụ i và i nguyên i vật i liệu i cho i ngành i Hàng i không i Vì i vậy, i mà i khách i hàng i và i thị i trờng i tiêu i thụ i của i Công i ty i chủ i yếu i cũng i nằm i trong i phạm i vi i Hàng i không i Ngoài i ra i Công i ty i còn i có i một i cửa i hàng i bán i lẻ i quần i áo i trẻ i em i và i cung i cấp i thành i phẩm i cho i các i dịch i vụ i đại i lý i Cho i nên i khách i hàng i của i Công i ty i còn i là i ngời i tiêu i dùng i và i khách i hàng i thuộc i bên i đại i lý.

Với i đặc i điểm i khách i hàng i và i thị i trờng i tiêu i thụ i ở i trên i thì i Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i có i phơng i thức i bán i hàng i nh i sau:

Là i một i Công i ty i thành i viên i của i tổng i Công i ty i Hàng i không i Việt i Nam i nên i các i thành i phẩm i của i Công i ty i (đặc i biệt i là i hàng i may i mặc) i Thờng i đợc i sản i xuất i và i tiêu i thụ i theo i phơng i thức i trực i tiếp i theo i đơn i đặt i hàng i của i tổng i Công i ty i Hàng i không i Việt i Nam, i và i các i doanh i nghiệp i thành i viên i khác i cùng i trực i thuộc i tổng i Công i ty i Thành i phẩm i theo i đơn i đặt i hàng i thông i thờng i là i quần i áo i bảo i hộ i lao i động, i trang i phục i của i ngành.

Phơng i thức i buôn i bán i vận i chuyển i thẳng.

Phơng i thức i tiêu i thụ i qua i đại i lý

Phơng i thức i bán i lẻ i (thu i tiền i trực i tiếp)

i Tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i và i mối i quan i hệ i giữa i các i bộ i phận i của i công i ty i

Cũng i nh i nhiều i đơn i vị i sản i xuất i kinh i doanh i khác i Bộ i máy i quản i lý i của i Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i đợc i tổ i chức i theo i hình i thức i chế i độ i một i thủ i tr- ởng i Giám i đốc i là i ngời i chịu i trách i nhiệm i trớc i Công i ty i về i mọi i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i Công i ty i Để i phụ i giúp i giám i đốc i có i các i phó i giám i đốc i trực i tiếp i giao i nhiệm i vụ i phụ i trách i các i văn i phòng, i các i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i Công i ty, i đồng i thời i chịu i trách i nhiệm i trớc i giám i đốc i về i các i công i việc i mà i giám i đốc i giao i cho i Ban i giám i đốc i trực i tiếp i điều i hành i các i phòng i ban, i phòng i kế i hoạch, i phòng i tổ i chức, i hàng i chính, i phòng i kế i toán i tài i chính, i phòng i kinh i doanh i Để i thực i hiện i tốt i công i tác i sản i xuất i kinh i doanh, i Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i luôn i coi i trọng i công i tác i tổ i chức i sắp i xếp i bộ i máy i lãnh i đạo, i mô i hình i quản i lý, i nhằm i tránh i sự i chồng i chéo, i cồng i kềnh, i làm i giảm i kinh i doanh i của i Doanh i nghiệp.

Giám i đốc i Công i ty i có i nhiệm i vụ i tổ i chức i bộ i máy i lãnh i đạo i của i Công i ty, i điều i hành i mọi i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i Công i ty i sao i cho i có i hiệu i quả i đúng i pháp i luật i Tổ i chức i thực i hiện i mọi i nhiệm i vụ i của i cơ i quan i cấp i trên i giao i (cục i Hàng i không i dân i dụng i Việt i Nam i và i tổng i Công i ty i Hàng i không i Việt i Nam), i chịu i trách i nhiệm i trớc i pháp i luật, i trớc i nhà i nớc i và i cấp i trên i về i tất i cả i các i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i Công i ty i Có i trách i nhiệm i bảo i toàn i phát i triển i vốn i và i tài i sản i do i hệ i hợp i tác i đàu i t i với i các i tổ i chức i kinh i tế i trong i nớc i và i ngoài i nớc i xây i dựng i các i quy i chế, i nội i quy, i phân i công i tổ i chức i thực i hiện, i chịu i trách i nhiệm i về i đời i sống i vật i chất, i tinh i thần i của i mọi i thành i viên i trong i Công i ty, i đào i tạo i và i bồi i dỡng i đội i ngũ i cán i bộ i kÕ i cËn.

* i Phòng i tổ i chức i hành i chính.

- i Tham i mu i về i nhân i sự i cho i giám i đốc: i Nghiên i cứu i đề i xuất i với i giám i đốc i việc i sắp i xếp i bố i trí i lực i lợng i cán i bộ i công i nhân i viên i trong i toàn i Công i ty i cho i phù i hợp i với i yêu i cầu i của i công i việc i và i năng i lực i trình i độ i của i mỗi i ngời.

- i Giải i quyết i các i thủ i tục i và i chế i độ i đối i với i ngời i lao i động i nh:

Kí i hợp i đồng i lao i động, i làm i thủ i tục i khi i ngời i lao i động i chấm i dứt i hợp i đồng i lao i động, i theo i dõi i và i giải i quyết i chế i độ i BHXH, i chế i độ i nâng i lơng i khi i đến i thời i hạn

- i Tổ i chức i thực i hiện i công i tác i văn i th, i lu i trữ i và i công i tác i hành i chính i nh i mua i sắm i trang i thiết i bị i hành i chính, i văn i phòng i phẩm, i mua i báo.

- i Đôn i đốc i việc i thực i hiện i nội i quy, i quy i định i của i các i bộ i phận i trong i Công i ty.

- i Tham i mu i giúp i giám i đốc i trong i việc i lập i kế i hoạch i sản i xuất, i lập i kế i hoạch i sản i xuất i kinh i doanh i trong i dài i hạn, i trung i hạn i và i ngắn i hạn i Giao i kế i hoạch i sản i xuất i cho i các i phân i xởng i sản i xuất, i cho i các i phòng i kinh i doanh.

-Tổng i hợp i tình i hình i thực i hiện i kế i hoạch i SXKD i báo i cáo i giám i đốc i theo i định i kỳ.

-Lập i các i kế i hoạch i sửa i chữa i lớn i TSCĐ i và i tổ i chức i thực i hiện.

- i Xây i dựng i các i dự i án i đầu i t i XDCB.

- i Xây i dựng i các i định i mức i kinh i tế i kỹ i thuật.

* i Phòng i tài i chính i kế i toán.

-Tổ i chức i thực i hiện i công i tác i hạch i toán i quá i trình i sản i xuất i và i kinh i doanh i của i toàn i Công i ty.

- i Cung i cấp i các i thông i tin i chính i xác i cần i thiết i để i ban i quản i lý i ra i các i quyết i định i tối i u i có i hiệu i quả i cao.

- i Thực i hiện i trả i lơng i cho i công i nhân i viên, i thực i hiện i đảm i bảo i vốn i cho i Công i ty i giúp i Giám i đốc i trong i việc i điều i hành, i quản i lý i các i hoạt i động, i tính i toán i kinh i tế i và i kiểm i tra i việc i bảo i vệ i sử i dụng i tài i sản i vật i t i tiền i vốn i nhằm i bảo i đảm i quyền i chủ i động i trong i sản i xuất i kinh i doanh i và i chủ i động i tài i chính i trong i Công i ty.

- i Kiểm i tra i giám i sát i việc i thực i hiện i các i chế i độ i chính i sách, i các i quy i định i của i nhà i nớc i về i lĩnh i vực i kế i toán i và i lĩnh i vực i tài i chính.

- i Lập i các i kế i hoạch i về i tài i chính.

- i Khai i thác i thị i trờng i trong i nớc, i lựa i chọn i mặt i hàng i kinh i doanh i xây i dựng i các i phơng i án i kinh i doanh i cụ i thể i trình i giám i đốc.

- i Dự i thảo i các i hợp i đồng i kinh i tế i và i tổ i chức i thực i hiện i khi i hợp i đồng i đã i ký.

- i Tham i mu i cho i giám i đốc i trong i quá i trình i tổ i chức i và i quản i lý i công i tác i kinh i doanh i của i Công i ty, i tiếp i cận i thị i trờng i tuyên i truyền i quảng i cáo i thu i hút i khách i hàng i ký i kết i các i hợp i đồng i mua i bán i Xây i dựng i chiến i lợc i kinh i doanh.

* i Xởng i may, i xởng i chế i biến.

- i Đều i chịu i toàn i bộ i trách i nhiệm i các i hoạt i động i tại i phân i xởng, i thực i hiện i việc i kiểm i soát i quá i trình i lập i kế i hoạch i tiến i độ i sản i xuất i theo i kế i hoạch i sản i xuất

- i Tổ i chức i sản i xuất i có i hiệu i quả i theo i kế i hoạch i sản i xuất i đợc i giao.

* i Phòng i đại i lý i vé i máy i bay.

Tổ i chức i bán i đại i lý i vé i máy i bay i cho i hãng i hàng i không i Quốc i gia i Việt i Nam i Xây i dựng i và i thực i hiện i các i chiến i lợc i marketing i nhằm i thu i hút i ngày i càng i nhiều i khách i hàng i trong i nớc i và i quốc i tế.

Với i cách i bố i trí i quản i lý i của i Công i ty i giúp i Công i ty i thống i nhất i từ i công i tác i quản i lý i kết i hợp i với i công i tác i tổ i chức i điều i hành i sản i xuất i giữa i các i phòng i ban i và i phân i xởng i đã i đa i Công i ty i đạt i đợc i nhiều i thành i tích i trong i sản i xuất i với i kết i quả i cao.

Sơ i đồ i 11: i Tổ i Chức i Bộ i Máy i Quản i Lý i Của i Công i ty

i Tổ i chức i công i tác i kế i toán i của i công i ty i

* i Căn i cứ i vào i trình i độ i chuyên i môn i của i đội i ngũ i cán i bộ i kế i toán, i căn i cứ i vào i khối i lợng i và i tính i chất i công i việc i kế i toán i Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i hàng i không i đã i xây i dựng i bộ i máy i kế i toán i theo i mô i hình i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i tập i trung. Theo i mô i hình i này, i toàn i Công i ty i chỉ i có i một i phong i kế i toán i làm i nhiệm i vụ i hạch i toán i tổng i hợp i và i hạch i toán i chi i tiết, i lập i baó i cáo i kế i toán, i phân i tích i hoạt i động i kinh i tế i và i kiểm i tra i công i tác i kế i toán i toàn i Công i ty i ở i các i bộ i phận i phụ i thuôc i chỉ i bố i trí i các i nhân i viên i kế i toán i làm i nhiệm i vụ i thu i thập i chứng i từ, i kiểm i tra i và i xử i lý i sơ i bộ i chứng i từ, i gửi i các i chứng i từ i về i phòng i kế i toán i của i Công i ty i theo i đúng i định i kỳ, i nộp i bảng i kê i bán i lẻ i cho i trởng i phòng i kế i toán i để i trởng i phòng i cập i nhật i số i liệu i vào i máy i Cuối i kỳ i kế i toán i tổng i hợp i số i liệu i lập i báo i cáo i quyết i toán i toàn i đơn i vị i Các i nhân i viên i hạch i toán i phụ i thuộc i ở i các i đơn i vị i chịu i sự i hớng i dẫn i của i phòng i kế i toán.

Phòng i kế i toán i của i Công i ty i đợc i đặt i dới i sự i lãnh i đạo i của i ban i giám i đốc i Công i ty i và i thực i hiện i những i nhiệm i vụ i sau:

- i Tổ i chức i thực i hiện i và i kiểm i tra i việc i thực i hiện i toàn i bộ i công i tác i kế i toán i trong i phạm i vi i Công i ty, i phân i tích i hoạt i động i kinh i tế i và i cung i cấp i các i thông i tin i chính i xác, i kịp i thời i giúp i lãnh i đạo i Công i ty i ra i các i quyết i định i quản i lý i tối i u.

- i Vận i dụng i một i cách i hợp i lý i các i chính i sách i chế i độ i tài i chính i của i nhà i nớc i vào i tình i hình i hoạt i động i cuả i Công i ty.

- i Có i kế i hoạch i huy i động i vốn i phù i hợp i với i yêu i cầu i sản i xuất i kinh i doanh i mang i lại i hiệu i quả i cao i trong i việc i sử i dụng i vốn.

- i Tham i gia i xây i dựng i kế i hoạch i sản i xuất i kinh i doanh i và i phơng i án i sản i xuất.

- i Tổ i chức i công i tác i hạch i toán i kế i toán i trong i toàn i Công i ty.

- i Huy i động i các i nguồn i vốn i khác i nhằm i dảm i bảo i vốn i cho i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i của i Công i ty.

- i Tổ i chức i thực i hiện i chế i độ i báo i cáo i kế i toán i đúng i quy i định i và i phù i hợp i với i yêu i cầu i quản i lý i

Phòng i kế i toán i của i Công i ty i gồm i 6 i ngời, i mỗi i ngời i phụ i trách i một i phần i hành i kế i toán i và i nhiệm i vụ i của i từng i ngời i đợc i giao i cụ i thể i nh i sau:

Là i ngời i có i chức i năng i tổ i chức i kiểm i tra i công i tác i kế i toán i của i Công i ty i Với i chức i năng i này i kế i toán i trởng i là i ngời i giúp i việc i trong i lĩnh i vực i chuyên i môn i kế i toán i tài i chính i cho i Giám i đốc i Kế i toán i trởng i là i ngời i chịu i sự i lãnh i đạo i trực i tiếp i của i giám i đốc i về i mặt i hành i chính i và i chịu i sự i chỉ i đạo i của i giám i đốc.

* i Kế i toán i vốn i bằng i tiền i và i thanh i toán i công i nợ.

- i Theo i dõi i và i hạch i toán i tòan i bộ i các i nghiệp i vụ i liên i quan i đến i quĩ i tiền i mặt i và i liên i quan i đến i ngân i hàng, i kiểm i tra i các i khoản i phải i thu, i phải i trả.

- i Tiến i hành i phân i tích i tuổi i nợ i của i đối i tợng i thanh i toán, i hàng i tháng i báo i cáo i tình i hình i thanh i toán i của i khách i hàng.

-Làm i công i tác i giao i dịch i với i ngân i hàng.

- i Các i sổ i kế i toán i sử i dụng:

Sổ i chi i tiết i các i TK i 111, i 112, i 113, i 131, i 141,331, i 333,311, i 138, i 338.

Kế i hoạch i vật i t, i thành i phẩm, i hang i hoá, i công i cụ, i dụng i cụ.

-Lập i phiếu i nhập i kho, i xuất i kho i Theo i dõi i chất i lợng i giá i cả i hàng i nhập, i xuất i kho i trong i kú. i -Lập i báo i cáo i hàng i tồn i kho i theo i từng i tháng i và i tiến i hành i kiểm i kê i theo i từng i quý.

Sổ i kế i toán i sử i dụng.

Sổ i hạch i toán i chi i tiết i Tài i khoản i 152, i 153,1561,1562, i 155, i 157.

Kế i toán i TSCĐ, i tiền i lơng i và i các i khoản i trích i theo i lơng.

- i Theo i dõi i tình i hình i tăng i giảm i TSCĐ, i việc i sửa i chữa i TSCĐ i của i công i ty, i hàng i tháng i trích i và i trích i lập i bảng i phân i bổ i khấu i hao.

- i Tham i gia i nghiệm i thu i TSCĐ i do i xây i dựng i cơ i vản i hoàn i thành i bàn i giao i

- i Sổ i kế i toán i sử i dụng:

Sổ i chi i tiết i các i TK i 211, i 241, i 214.

+ i Kế i toán i tiền i lơng i và i các i khoản i trích i theo i lơng.

- i Hạch i toán i toàn i bộ i các i nghiệp i vụ i có i liên i quan i đến i lơng i và i các i khoản i trích i theo i lơng i (BHXH,BHYT, i KPCĐ).

- i Hàng i tháng i lập i bảng i phân i bổ i lơng i và i các i khoản i trích i theo i lơng, i đến i cuối i tháng i lập i bảng i thanh i toán i tiền i lơng.

- i Sổ i kế i toán i sử i dụng.

Sổ i kế i toán i chi i tiết i TK i 334, i 338.

* i Kế i toán i tập i hợp i chi i phí i và i tính i giá i thành.

- i Căn i cứ i vào i các i chi i phí i tập i hợp i thực i tế i phát i sinh i nh i bảng i phân i bổ, i bảng i tính i khấu i hao, i phiếu i nhạp i kho i thành i phẩm.

- i Cuối i tháng i kế i toán i tính i giá i thành i thành i phẩm i cho i từng i hợp i đồng i sản i xuÊt.

- i Sổ i kế i toán i sử i dụng

Số i chi i tiết i các i tài i khoản i 154,155,621,627.

* i Kế i toán i ở i phòng i vé i và i phân i xởng i may, i phân i xởng i chế i biến.

Có i nhiệm i vụ i tập i hợp i các i chứng i từ i phát i sinh i hàng i ngày i sau i đó i chuyển i các i chứng i từ i này i cho i phòng i kế i toán i của i công i ty i theo i định i kỳ.

* i Kế i toán i bán i lẻ i (cửa i hàng).

Có i nhiệm i vụ i nộp i chứng i từ, i nộp i tiền i cho i kế i toán i trởng i của i công i ty i sau i một i kỳ i bán i hàng. i

Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán

Kế toán vËt t thành phÈm HH,

Kế toán tài sản cố định và tiền l ơng

Kế toán tập hợp chi phí và tÝnh Z

Nhân viên kế toán phòng vé

Nhân viên kế toán ph©n x ởng May

Nhân viên kế toán ph©n x ởng chế biÕn

Nhân viên kế toán bán lẻ (quÇn hàng

Sơ i đồ i 12: i Tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i của i Công i ty

* i Chế i độ i kế i toán i và i hệ i thống i kế i toán i sử i dụng:

+ i Hiện i nay i công i ty i áp i dụng i chế i độ i kế i toán i moéi i đợc i áp i dụng i từ i ngày i 01/01/1996, i luật i thức i GTGT, i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i nghị i định i 27CP i vào i điểu i kiện i thực i tế i của i công i ty

+ i Hệ i thông i kế i toán i sử i dụng.

Kể i từ i khi i áp i dụng i chế i độ i kế i toán i mới i của i nhà i nớc i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i đã i sử i dụng i một i hệ i thống i kế i toán i hoàn i toàn i mới i Hệ i thống i này i bao i gồm:

- i Hệ i thống i chứng i từ i kế i toán.

Hiện i nay i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i đang i sử i dụng i các i biểu i mẫu i chứng i từ i ban i đầu i theo i quyết i định i số i 11H1/TC/QĐ/CĐKT i của i bộ i taì i chính i ban i hành i ngày i 01/11/1995, i và i theo i thông i t i 100/1998/TT- i BTC i ngày i 15/7/1998 i

Hệ i thống i chứng i từ i đợc i sử i dụng i hiện i nay i của i Công i ty.

Biểu i 1: i Hệ i thống i chứng i từ i đợc i sử i dụng i hiện i nay i của i công i ty i đ- ợc i liệt i kê i ở i bảng i dới i đây:

STT Tên i chứng i từ Số i hiệu

Bảng i thanh i toán i tiền i lơng

Phiếu i xác i nhận i thành i phẩm i hoặc i công i việc i hoàn i thành

01-L§TL 02-L§TL 03-L§TL 04-L§TL 05-L§TL

Biên i bản i kiểm i kê i vật i t, i thành i phẩm, i hàng i hoá

Hoá i đơn i GTGT 01-GTGT-SLL

Giấy i đề i nghị i tạm i ứng

Giấy i thanh i toán i tiền i tạm i ứng

01-TT 02-TT 03-TT 04-TT 07-TT

Biên i bản i giao i nhận i TSCĐ

Biên i bản i thanh i lý i TSCĐ

Biên i bản i giao i nhận i TSCĐ, i sửa i chữa i lớn i hoàn i thành

Việc i luân i chuyển i chứng i từ i tại i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i bao i gồm i các i giai i đoạn i sau:

- i Lập i chứng i từ i theo i các i yếu i tố i của i chứng i từ i

Việc i lập i chứng i từ i ban i đầu i của i công i ty i đợc i tiến i hành i thờng i xuyên i đầy i đủ i theo i số i liên i quy i định i Tất i cả i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i đều i đợc i phản i ánh i rõ i ràng i vào i chứng i từ i một i cách i trung i thực, i khách i quan i tho i thời i giam i vầ i địa i điểm i phát i sinh i Trong i mỗi i chứng i từ i đều i đầy i đủ i các i yếu i tố i theo i đúng i nguyên i tắc i của i chứng i từ i i kế i toán.

Khi i chứng i từ i ban i đầu i đợc i lập i và i chuyển i đến i phong i kế i toán, i kế i toán i tổng i hợp i tiến i hành i kiểm i tra i i và i phân i loại i chứng i từ i chứng i từ i sau i khi i ghi i số i phải i đợc i kiểm i tra i sau i đó i mới i đợc i dùng i làm i căn i cứ i để i ghi i sổ.

- i Ghi i sổ i kế i toán: i chứng i từ i sau i khi i kiểm i tra i i sẽ i đợc i ghi i sổ i kế i toán i theo i quy i định i Trong i kỳ i hạch i toán, i chứng i từ i sau i khi i ghi i sổ i phải i đợc i bảo i quản i và i có i thể i sử i dụng i lại i để i kiểm i tra i i đối i chiếu i số i liệu i giữa i kế i toán i sổ i tổng i hợp i và i sổ i kế i toán i chi i tiết.

- i Chuyển i chứng i từ i vào i lu i trữ i và i huỷ.

Kết i thúc i ký i hạch i toán, i chứng i từ i đợc i chuyển i sang i lu i trữ i việc i bảo i quản i lu i trữ i chứng i từ i đợc i tiến i hành i theo i hệ i thống i nên i khi i cần i có i thể i tìm i đợc i nhanh i chóng. + i hệ i thống i tài i khoản i kế i toán.

Căn i cứ i vào i hệ i thống i tài i khoản i kế i toán i thống i nhất i do i Bộ i Tài i chính i ban i hành i theo i quyết i định i số i 1141/TC/QĐ/CĐKT i ngày i 01/11/1995 i Căn i cứ i vào i

Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Mai thông i t i số i 10TC/CĐKT i và i thông i t i số i 100-1998/TT-BTC, i đồng i thời i căn i cứ i vào i đặc i điểm i quy i mô i hoạt i động i kinh i doanh, i trình i độ i quản i lý i tài i chính i của i chính i mình i công i ty i đã i xây i dựng i đợc i các i danh i mục, i các i tài i khoản i áp i dụng i từ i ngày i 01/01/2000 i Để i có i thể i ghi i chép i phản i ánh i đợc i toàn i bộ i hoạt i động i của i công i ty i và i cung i cấp i đợc i các i thông i tin i cần i thiết i cho i quá i trình i quản i lý.

Hệ i thống i tài i khoản i kế i toán i sử i dụng i tại i công i ty i gồm i 61 i tài i khoản i cấp i I, i

105 i tài i khoản i cấp i II i và i 03 i tài i khoản i ngoài i bảng i Để i đáp i ứng i đợc i yêu i cầu i về i quản i lý, i công i ty i mở i thêm i các i tài i khoản i cấp i III i Các i tài i khoản i cấp i III i này i có i thể i tùy i thuộc i vào i yêu i cầu i quản i lý i phát i sinh.

+ i Hệ i thống i báo i cáo i kế i toán i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i luôn i thực i hiện i đầy i đủ i chế i độ i báo i cáo i kế i toán i theo i quy i định i của i nhà i nớc i và i yêu i cầu i của i ngành i Từ i năm i 1996 i đến i năm i 2000, i hệ i thống i báo i cáo i của i công i ty i đợc i lập i dựa i trên i hệ i thống i báo i cáo i kế i toán i ban i hành i kèm i theo i quyết i định i số i 1141/TCAĐ/CĐKT i ngày i 01/11/1995, i và i thông i t i số i 100/1998/TT-BTC i ngày i 15/07/1998 i Từ i năm i 2001, i hệ i thống i báo i cáo i kế i toán i của i công i ty i đợc i lập i theo i quyết i định i 167/2000/QĐ-BTC i ngày i 25/12/2000 i

* i Hình i thức i sổ i kế i toán i và i phơng i pháp i đánh i giá i hàng i tồn i kho.

i Thực i trạng i công i tác i kế i toán i tiêu i thụ i tại i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i hàng i không i

i Tài i khoản i sử i dụng i và i hệ i thống i chứng i từ i

+ i Để i hạch i toán i quá i trình i tiêu i thụ i thành i phẩm, i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i sử i dụng i những i tài i khoản i sau:

-Tài i khoản i 511: i “Cung i Doanh i thu i bán i hàng.” i Tài i khoản i này i dùng i để i phản i ánh i doanh i thu i bán i hàng, i các i khoản i giảm i trừ i doanh i thu i thuần.

-Tài i khoản i 512: i “Cung i Doanh i thu i bán i hàng i nội i bộ.”

-Tài i khoản i này i phản i ánh i doanh i thu i của i số i thành i phẩm i hàng i hoá i tiêu i thụ i trong i nội i bộ i Nội i dung i và i kết i cấu i của i tài i khoản i 512 i này i tơng i tự i nh i tài i khoản i 511.

- i Tài i khoản i 632 i “Cunggiá i vốn i hàng i bán”.

- i Tài i khoản i này i phản i ánh i giá i vốn i của i thành i phẩm i hàng i hoá i đợc i xác i định i là i tiêu i thụ i và i kết i chuyển i giá i vốn i để i xác i kết i qủa.

Tài i khoản i 157 i “Cung i Hàng i gửi i bán” i

Tài i khoản i này i phản i ánh i thực i tế i hàng i gửi i bán i ngời i mua i cha i chấp i thuận i thanh i toán.

Tài i khoản i 3331 i “CungThuế i GTGT i phải i nộp”.

Tài i khoản i này i phản i ánh i số i thuế i GTGT i đầu i ra, i số i thuế i GTGT i phải i nộp, i đã i nộp i và i còn i phải i nộp i vào i ngân i sách i nhà i nớc.

Nhóm i các i tài i khoản i liên i quan i đến i công i tác i thanh i toán i

+ i Các i khoản i công i nợ: i Tài i khoản i 131

+ i Các i khoản i vốn i bằng i tiền: i Tài i khoản i 111, i 112, i 113.

+ i Hệ i thống i chứng i từ i đợc i sử i dụng i trong i công i tác i hạch i toán i tiêu i thụ i tại i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i bao i gồm:

- i Biển i bản i bàn i giao i hàng i hoá i thành i phẩm.

- i Bảng i thanh i toán i hàng i đại i lý.

Chứng i từ i bán i hàng i trong i phơng i thức i thuế i bán i hàng i trực i tiếp i là i hoá i đơn i GTGT i hoặc i hoá i đơn i bán i hàng i Trên i chứng i từ i bán i hàng i đã i có i chữ i ký i của i khách i hàng i nhận i hàng i Khi i bán i hàng i phòng i kinh i doanh i sẽ i lập i hoá i đơn i GTGT i Hóa i đơn i này i đợc i lập i thành i 3 i liên:

- i Liên i 2: i Giao i cho i khách i hàng i làm i chứng i từ i đi i đờng i và i làm i cơ i sở i hạch i toán i cho i đơn i vị i họ.

- i Liên i 3: i Dùng i để i thanh i toán i và i lu i tại i phòng i kinh i doanh i để i cập i nhật i vào i máy i về i mặt i số i lợng. Định i kỳ i (3 i ngày) i hoá i đơn i đợc i chuyển i sang i phòng i kế i toán i để i kế i toán i tiêu i thụ i làm i cơ i sở i hạch i toán i và i kiểm i tra.

2.22 i Hạch i toán i tiêu i thụ i theo i phơng i thức i trực i tiếp i (theo i đơn i đặt i hàng i và i bán i buôn)

Nh i trên i đã i trình i bày i đây i là i phơng i thức i tiêu i thụ i chủ i yếu i của i Công i ty i Trong i tháng i 2/2003, i công i ty i đã i ký i một i hợp i đồng i may i trang i phục i cho i một i doanh i nghiệp i trong i Hàng i không i (cụ i thể i hợp i đồng i trang i cuối:)

Sau i khi i ký i hợp i đồng i trên, i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i tổ i chức i sản i xuất i sau i 20 i ngày i kể i từ i ngày i ký i hợp i đồng i và i đúng i nh i hợp i đồng i đã i quy i định, i công i ty i vận i chuyển i thành i phẩm i đến i xí i nghiệp i máy i bay i A76 i và i giao i hàng i cho i khách.

Căn i cứ i vào i Hợp i đồng, i phong i kinh i doanh i viết i hoá i đơn i GTGT i Hoá i đơn i này i đợc i viết i thành i 3 i liên: i liên i 1: i lu, i liên i 2: i giao i cho i cán i bộ i đi i giao i hàng i đa i cho i khách i hàng, i liên i 3: i giao i cho i thủ i kho i thành i phẩm i dung i làm i căn i cứ i xuất i hàng

Hoá i đơn i (GTGT) Mẫu i số: i GTGT-3LL Liên i 1: i (lu) i BB100-B

Ngày i 22 i tháng i 3 i năm i 2003 No: i 070061 Đơn i vị i bán: i Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không Địa i chỉ: i K10 i sân i bay i Gia i Lâm i -HN i i i Số i TK: i 710A i 00031 i NHCT i Chơng i Dơng

Họ, i tên i ngời i mua i hàng: i Xí i nghiệp i máy i bay i A76 Địa i chỉ: i Sân i bay i Quốc i tế i Nội i Bài

Hình i thức i thanh i toán: i Theo i HĐ i số i 15 i HĐKT

T Tên i hàng i hoá, i dv Đvật i t Số i lợng Đơn i giá Thành i tiền

1 Quần i áo i Bảo i Hộ Bộ 713 120.000 85.560.000

Cộng i tiền i hàng 91.264.000 ThuÕ i suÊt i GTGT:10% TiÒn i thuÕ i GTGT 9.126.400

Số i tiền i viết i bằng i chữ: i Một i trăm i triệu i ba i trăm i chín i mơi i nghìn i bốn i trăm i đồng. Ngời i mua i hàng Kế i toán i trởng Thủ i trởng i đơn i vị

(Ký, i ghi i rõ i họ i tên) (Ký, i ghi i rõ i họ i tên) (Ký, i đóng i dấu i ghi i rõ i họ i tên)

Tên i tài i khoản: i Doanh i thu i thành i phẩm

Ngày Chứng i từ Diễn i giải Số i hiệu Số i phát i sinh

Tháng Số Ngày TK-Đứ Nợ Có

04/02 BCBH 04/02 Doanh i thu i CH i bán i lẻ 111 1.480.000

05 070051 05/02 Doanh i thu i áo i thu i lạnh 131 157.300.000 15/02 070058 15/02 Dthu i đồng i phục i QLB 131 150.700.000 15/02 070050 15/02 Dthu i Bảo i hộ-xuất i ăn 131 70.000.000 22/02 070061 22/02 Dthu i Bảo i hộ i –Khoa Quản trị Kinh doanhA76 131 91.264.000 25/02 TT-ĐL 25/02 Dthu i sơ i mi i Nam 131 8.100.000 25/02 TT-ĐL 25/02 Dthu i từ i đại i lý 1111 9.600.000 29/02 TT-§L 29/02 Dthu: i quÇn i Nam 131 180.000.000

Ngày i tháng Năm Ngời i ghi i sổ Kế i toán i trởng Thủ i trởng i đơn i vị

(Ký, i ghi i rõ i họ i tên) i i i i i i i i i i (Ký, i ghi i rõ i họ i tên) i i i i i i (Ký, i đóng i dấu, i ghi i rõ i họ i tên)

Tại i xí i nghiệp i máy i bay i A76, i hai i bên i làm i thủ i tục i giao i hàng i và i lập i biên i bản i giao i hàng i Biên i bản i này i đợc i chuyển i về i phòng i kế i toán i công i ty i

Căn i cứ i vào i các i chứng i từ i gốc: i Hoá i đơn i GTGT, i giấy i báo i của i ngân i hàng, i biên i bản i giao i hàng (có i đầy i đủ i chữ i ký i của i ngời i có i liên i quan), i kế i toán i tiến i hành i hạch i toán i quá i trình i tiêu i thụ i theo i phơng i thức i trực i tiếp.

1 i Ngày i 05/03/2003, i nhận i đợc i i giấy i báo i của i ngân i hàng i về i số i tiền i xí i nghiệp i máy i bay i A76 i trả i trớc i 30.000.000đ i để i mua i nguyên i vật i liệu i theo i hợp i đồng i 15HĐKT/2003, i kế i toán i hạch i toán i

Kế i toán i ghi i vào i sổ i Nhật i ký i chung: i Bên i nợ i sổ i chi i tiết i tài i khoản i 1121- i Ngân i hàng i công i thơng i Chơng i Dơng- i VND, i sổ i cái i tài i khoản i 112 i và i bên i có i sổ i chi i tiết i thanh i toán i với i ngời i mua i (chi i tiết i theo i dõi i đối i tợng i hạch i toán i xí i nghiệp i máy i bay i A76) i sổ i cái i TK131

2 i Ngày i 22/03/2003, i căn i cứ i vào i hoá i đơn i GTGT i và i biên i bản i giao i hàng i kế i toán i hạch i toán i

Kế i toán i ghi i vào i sổ i Nhật i ký i chung i bên i nợ i sổ i chi i tiết i thanh i toán i với i ngời i mua i (XNMB i A76), i sổ i cái i TK i 131 i và i bên i có i sổ i chi i tiết i bán i hàng(Doanh i thu i thành i phẩm), i sổ i cái i TK i 511 i bên i có i sổ i chi i tiết i 33311 i và i sổ i cái i TK i 3331

3 i Ngày i 24/03/2003, i căn i cứ i vào i PC i 107 i (24/02/2003) i thanh i toán i tiền i xăng i xe i vận i chuyển i lô i hàng i trên i từ i công i ty i đến i xí i nghiệp i máy i bay i A76 i kế i toán i ghi:

4 i Ngày i 28/03/2003, i nhận i đợc i giấy i báo i có i của i ngân i hàng i về i số i tiền i bán i hàng i do i xí i nghiệp i máy i bay i A76 i trả, i kế i toán i hạch i toán i

Kế i toán i ghi i số i NKC i sổ i chi i tiết i và i sổ i cái i TK i 112, i sổ i chi i tiết i thanh i toán i với i ngời i mua i (chi i tiết i theo i đối i tợng i XNMB i A76) i và i sổ i cái i TK i 131

5 i Xác i định i giá i vốn i của i thành i phẩm i tiêu i thụ i trong i kỳ i Vì i đây i là i sản i xuất i theo i đơn i đặt i hàng i nên i giá i vốn i đợc i xác i định i đích i danh i cho i lô i hàng i này.

Kế i toán i ghi i sổ i NKC, i sổ i chi i tiết i và i sổ i cái i TK i 632, i sổ i cái i TK i 155

Sổ i Chi i tiết i thanh i toán i với i ngời i mua

Tài i khoản: i 131 Đối i tợng: i Xí i nghiệp i Máy i bay i A76

Số i hiệu Ngày i tháng Nợ Có

Ngày tháng Năm Ngời i ghi i sổ Kế i toán i trởng Thủ i trởng i đơn i vị

Tên i tài i khoản: i Phải i thu i của i khách i hàng

Sè i d i ®Çu i kú 945.732.186 100.000.000 05/02 070051 05/02 Bán i sp- i Trần i Hoài i

15/02 010058 15/02 Bán i sp-Quản i lí i bay 5112 150.700.000

33311 15.070.000 17/02 070060 17/02 Bán i sp-chế i biến i xuất i ăn i nội i bài 5112 70.000.000

33311 7.000.000 20/02 Sp i 132 20/02 Quản i lí i bay i trả i tiền 1121 145.770.000 22/02 070061 22/02 Bán i thành i phẩm-XN i

33311 9.126.400 25/02 TTĐL 25/02 Thuyên i –Khoa Quản trị Kinh doanh i Cho i Việt i

33311 960.000 28/02 Sp i 140 28/02 XN-A76 i trả i tiền 1121 70.390.400 28/02 Sp140 28/02 ChÕ i biÕn i xuÊt i ¨n i Néi i bài i trả i tiền 1121 77.000.000

29/02 070065 29/02 Công i ty i may i hồ i gơm 5112 180.000.000

Ngày tháng Năm Ngời i ghi i sổ Kế i toán i trởng Thủ i trởng i đơn i vị

2.2.3 i Hạch i toán i tiêu i thụ i theo i phơng i thức i bán i hàng i qua i đại i lý i

Căn i cứ i vào i hợp i đồng i đại i lý i đã i nêu i (thông i thờng i trong i hợp i đồng i đại i lý i nêu i râ).

- i Địa i điểm i giao i nhận i hàng i đại i lý

- i Giá i bán i theo i hợp i đồng i đại i lý

- i Phơng i thức i thanh i toán i tiền i hàng

- i Tỷ i lệ i hoa i hồng i đợc i hởng

Trong i tháng i 3/2003, i việc i thanh i toán i tiêu i thụ i theo i phơng i thức i này i tại i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i đợc i thực i hiện i nh i sau: i 1 i Ngày i 5/2, i căn i cứ i vào i Hợp i đồng i đại i lý, i phong i kinh i doanh i làm i thủ i tục i xuất i hàng i giao i cho i đại i lý, i Đỗ i Thanh i Hơng- i 105 i Đờng i Nguyễn i văn i Cừ i kế i toán i hạch i toán

2 i Theo i quy i định i của i công i ty i và i cũng i là i quy i định i Hợp i đồng, i vào i ngày i 25 i hàng i tháng i sẽ i quyết i toán i việc i tiêu i thụ i hàng i tháng i đó.

Ngày i 25.3 i công i ty i nhận i đợc i bảng i thanh i toán i hàng i đại i lý i của i đạilý i 105 i đờng i Nguyễn i văn i Cừ i Kế i toán i căn i cứ i vào i bảng i thanh i toán i đó i hạch i toán:

+ i hạch i toán i doanh i thu i bán i hàng i và i hoa i hồng i phải i trải i cho i đại i lý: i

+ i Tính i ra i hoa i hồng i đại i lý i đợc i hởng i (10% i giá i bán i cha i thuế)

+ i Đồng i thời i kết i chuyển i giá i vốn:

Cã i TK i 157: 5.822.010 i ® Căn i cứ i vào i bút i toán i trên, i kế i toán i vào i Nhật i ký i chung, i sổ i cái, i sổ i chi i tiết i các i tài i khoản i có i liên i quan i nh i TK i 511, i 3331, i 641, i 157, i sổ i chi i tiết i thanh i i toán i với i ngời i mua:

Bảng i thanh i toán i hàng i đại i lý

Căn i cứ i vào i hợp i đồng i đại i lý i số i 05 i đã i ký i ngày i 21/03/03 i Về i việc i bán i hàng i đại i lý i chúng i tôi i gồm i có:

* i Đại i diện i bên i giao i đại i lý: i Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i hàng i không Ông: i Tạ i Hữu i Cần i –Khoa Quản trị Kinh doanh i Chức i vụ i trởng i phòng i kinh i doanh

Bà: i i i i Nguyễn i Minh i Hằng i –Khoa Quản trị Kinh doanh i Kế i toán

* i Đại i diện i bên i nhận i đại i lý

Bà: i Đỗ i i thanh i Hơng i - i Địa i chỉ: i 105 i đờng i Nguyễn i Văn i Cừ

Cùng i nhau i thanh i toán i số i hàng i đại i lý i tiêu i thụ i trong i tháng i 3 i năm i 20003

1 i Thanh i toán i số i hàng i đại i lý i từ i ngày i 05/02/03 i đến i ngày i 25/02/03:

TT Tên i hàng Đơn i vị i tÝnh

Số i hàng i đã i bán i trong i kỳ Số i lợng i tồn i cuối i kú

Sè i l- ợng Đơn i giá Thành i tiÒn

1 i áo i Sơ i mi i nam Cái 0 300 300 270 33.000 8.910.000 30 i

2 i Số i tiền i đại i lý i bán i đợc i hàng i tháng i phải i trả i cho i bên i giao i đại i lý i là: i 8.910.000 i đ

3 i Số i tiền i đại i lý i đợc i nhận i lại.

Tiền i hoa i hồng i 10% i giá i bán i cha i tính i thuế: i 8.000đ

4 i Số i tiền i đại i lý i phải i trả i cho i bên i giao i đại i lý i (2-3):

(Tám i triệu i một i trăm i nghìn i đồng) i i i Đại i diện i i i i i i i i i i i i i i i Đại i diện

Bên i giao i đại i lý Bên i nhận i đại i lý

Tên i tài i khoản: i hàng i gửi i bán

22/02 22/02 K/c i giá i vốn i –Khoa Quản trị Kinh doanhHơng 5.822.010

K/c i giá i vốn i –Khoa Quản trị Kinh doanh i Thuyên 6.900.160

D i cuèi i kú: 46.514.911 i Ngày tháng Năm Ngời i ghi i sổ Kế i toán i trởng i i i i Thủ i trởng i đơn i vị

2.2.4 i Hạnh i toán i tiêu i thụ i theo i phơng i phức i bán i lẻ

Chứng i từ i của i phơng i pháp i tiêu i thụ i này i bao i gồm;

- i Phiếu i thu i tiền i số i 09 i ngày i 04/03/2003

Tên i hàng: i Bộ i đồ i trẻ i em i 7 i tuổi Giá i bán: i 12.000 i đ/ i i bộ Ngời i bán i hàng: i Nguyễn i Thị i Kim i Nhung Đơn i vị i tính: i Bộ

i Hạch i toán i tiêu i thụ i theo i phơng i thức i bán i hàng i qua i đại i lí i

Căn i cứ i vào i hợp i đồng i đại i lý i đã i nêu i (thông i thờng i trong i hợp i đồng i đại i lý i nêu i râ).

- i Địa i điểm i giao i nhận i hàng i đại i lý

- i Giá i bán i theo i hợp i đồng i đại i lý

- i Phơng i thức i thanh i toán i tiền i hàng

- i Tỷ i lệ i hoa i hồng i đợc i hởng

Trong i tháng i 3/2003, i việc i thanh i toán i tiêu i thụ i theo i phơng i thức i này i tại i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i đợc i thực i hiện i nh i sau: i 1 i Ngày i 5/2, i căn i cứ i vào i Hợp i đồng i đại i lý, i phong i kinh i doanh i làm i thủ i tục i xuất i hàng i giao i cho i đại i lý, i Đỗ i Thanh i Hơng- i 105 i Đờng i Nguyễn i văn i Cừ i kế i toán i hạch i toán

2 i Theo i quy i định i của i công i ty i và i cũng i là i quy i định i Hợp i đồng, i vào i ngày i 25 i hàng i tháng i sẽ i quyết i toán i việc i tiêu i thụ i hàng i tháng i đó.

Ngày i 25.3 i công i ty i nhận i đợc i bảng i thanh i toán i hàng i đại i lý i của i đạilý i 105 i đờng i Nguyễn i văn i Cừ i Kế i toán i căn i cứ i vào i bảng i thanh i toán i đó i hạch i toán:

+ i hạch i toán i doanh i thu i bán i hàng i và i hoa i hồng i phải i trải i cho i đại i lý: i

+ i Tính i ra i hoa i hồng i đại i lý i đợc i hởng i (10% i giá i bán i cha i thuế)

+ i Đồng i thời i kết i chuyển i giá i vốn:

Cã i TK i 157: 5.822.010 i ® Căn i cứ i vào i bút i toán i trên, i kế i toán i vào i Nhật i ký i chung, i sổ i cái, i sổ i chi i tiết i các i tài i khoản i có i liên i quan i nh i TK i 511, i 3331, i 641, i 157, i sổ i chi i tiết i thanh i i toán i với i ngời i mua:

Bảng i thanh i toán i hàng i đại i lý

Căn i cứ i vào i hợp i đồng i đại i lý i số i 05 i đã i ký i ngày i 21/03/03 i Về i việc i bán i hàng i đại i lý i chúng i tôi i gồm i có:

* i Đại i diện i bên i giao i đại i lý: i Công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i hàng i không Ông: i Tạ i Hữu i Cần i –Khoa Quản trị Kinh doanh i Chức i vụ i trởng i phòng i kinh i doanh

Bà: i i i i Nguyễn i Minh i Hằng i –Khoa Quản trị Kinh doanh i Kế i toán

* i Đại i diện i bên i nhận i đại i lý

Bà: i Đỗ i i thanh i Hơng i - i Địa i chỉ: i 105 i đờng i Nguyễn i Văn i Cừ

Cùng i nhau i thanh i toán i số i hàng i đại i lý i tiêu i thụ i trong i tháng i 3 i năm i 20003

1 i Thanh i toán i số i hàng i đại i lý i từ i ngày i 05/02/03 i đến i ngày i 25/02/03:

TT Tên i hàng Đơn i vị i tÝnh

Số i hàng i đã i bán i trong i kỳ Số i lợng i tồn i cuối i kú

Sè i l- ợng Đơn i giá Thành i tiÒn

1 i áo i Sơ i mi i nam Cái 0 300 300 270 33.000 8.910.000 30 i

2 i Số i tiền i đại i lý i bán i đợc i hàng i tháng i phải i trả i cho i bên i giao i đại i lý i là: i 8.910.000 i đ

3 i Số i tiền i đại i lý i đợc i nhận i lại.

Tiền i hoa i hồng i 10% i giá i bán i cha i tính i thuế: i 8.000đ

4 i Số i tiền i đại i lý i phải i trả i cho i bên i giao i đại i lý i (2-3):

(Tám i triệu i một i trăm i nghìn i đồng) i i i Đại i diện i i i i i i i i i i i i i i i Đại i diện

Bên i giao i đại i lý Bên i nhận i đại i lý

Tên i tài i khoản: i hàng i gửi i bán

22/02 22/02 K/c i giá i vốn i –Khoa Quản trị Kinh doanhHơng 5.822.010

K/c i giá i vốn i –Khoa Quản trị Kinh doanh i Thuyên 6.900.160

D i cuèi i kú: 46.514.911 i Ngày tháng Năm Ngời i ghi i sổ Kế i toán i trởng i i i i Thủ i trởng i đơn i vị

2.2.4 i Hạnh i toán i tiêu i thụ i theo i phơng i phức i bán i lẻ

Chứng i từ i của i phơng i pháp i tiêu i thụ i này i bao i gồm;

- i Phiếu i thu i tiền i số i 09 i ngày i 04/03/2003

Tên i hàng: i Bộ i đồ i trẻ i em i 7 i tuổi Giá i bán: i 12.000 i đ/ i i bộ Ngời i bán i hàng: i Nguyễn i Thị i Kim i Nhung Đơn i vị i tính: i Bộ

Thẻ i quầy i hàng i do i ngời i bán i hàng i lập, i mỗi i thành i phẩm i đợc i lập i một i thẻ i riêng i biệt i cuối i mỗi i ngày i bán i hàng, i ngời i bán i hàng i tập i hợp i sự i biến i động i tăng, i giảm i của i từng i loại i thành i phẩm i rồi i ghi i vào i một i dòng i trên i thẻ i quầy i hàng. Định i kỳ, i cứ i mỗi i tuần i 1 i lần, i ngời i bán i hàng i lập i báo i cáo i bán i hàng i gửi i cho i phong i kế i toán i Báo i cáo i bán i hàng i lập i trên i cơ i sở i thẻ i quầy i hàng i Số i liệu i tổng i cộng i trên i thẻ i quầy i hàng i sẽ i đợc i ghi i vào i một i dong i trên i báo i cáo i bán i hàng.

MÉu i sè i 8: báo i cáo i bán i hàng

Từ i ngày i 28/2 i đến i ngày i 04/03 Ngời i bán i hàng: i Nguyễn i Thị i Kim i Nhung

Stt Tên i thành i phẩm Tồn i ®Çu i kú

Tồn i cuèi i kú Lợng Tiền

Căn i cứ i vào i các i chứng i từ i trên, i kế i toán i hạch i toán i

Cã i TK i 33311: i 148000 + i Kết i chuyển i giá i vốn

Sổ i chi i tiết i giá i vốn

Tên i TK: i Giá i vốn i bán i hàng- i Thành i phẩm

D i ®Çu i kú 04/02 BCBH 04/02 Giá i vốn i bán i hàng i lẻ 155 927.320

05/02 070051 05/02 Giá i vốn i áo i thun i lạnh 155 110.032.75

15/02 070060 15/02 Giá i vốn i bảo i hộ- i xuất i ăn i Nội i Bài 155 60.217.328 22/02 070061 22/02 Giá i vốn i bảo i hộ-A76 155 67.157.821

25/02 TTĐL 25/02 Giá i vốn i sơ i mi i –Khoa Quản trị Kinh doanh i H- ơng 157 5.822.010

25/02 TTĐL 25/02 Giá i vốn i sơ i mi i –Khoa Quản trị Kinh doanh i

5 30/02 30/03 Kết i chuyển i xác i định i kết i quả 526.389.548

Ngời i ghi i sổ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kế i toán i trởng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thủ i trởng i đơn i vị

Bảng i tổng i hợp i nhập- i xuất i – i tồn i kho i thành i phẩm

Tồn i đầu i kỳ Nhập i trong i kỳ Xuất i trong i kỳ Tồn i cuối i kỳ

Sè i l- ợng đơn i giá Thành i tiÒn Sè i l- ợng đơn i giá Thành i tiền

Sè i l- ợng đơn i giá Thành i

Tiêu i thụ Gửi i bán Tiêu i thụ

Sổi theoi dõii hàngi gửii báN

Tên i thành i phẩm Tồn i đầu i kỳ Xuất i hàng i trong i kỳ Hàng i đã i tiêu i thụ i trong i kỳ i Tồn i cuối i kỳ

Số i lợng i đơn i giá Thành i tiÒn i

Số i lợng i đơn i giá Thành i tiền Số i lợng i đơn i giá i

Thành i tiền Số i lợng i đơn i giá i

Sổi chii phíi sảni xuấti kinhi doanh Tài i khoản i 641: i chi i phí i bán i hàng

Sè i d i ®Çu i kú Céng i sè i phát i sinh Ghi i cã i

Việc i định i giá i vốn i hàng i bán i tại i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i hàng i không i đợc i xác i định i vào i cuối i tháng i và i đợc i tính i toán i tại i bảng i tổng i hợp i Nhập- i Xuất- i Tồn i kho i thành i phẩm i Từ i bảng i Nhập i –Khoa Quản trị Kinh doanh i Xuất i –Khoa Quản trị Kinh doanh i Tồn i kho i trên, i kế i toán i tiến i hành i xác i định i giá i vốn i cái i cho i từng i lần i sản i xuất i thành i phẩm i để i tiêu i thụ i và i gửi i bán i Số i liệu i tính i toán i ra i sẽ i đợc i ghi i sổ i chi i tiết i các i TK: i 632,155,157.

Tên i tài i khoản: i Thành i phẩm

Ngày i tháng Chứng i từ Diễn i Giải Số i hiệu i

TK- i Đứ Số i phát i sinh

070051 05/02 Xuất i kho i áo i thun i lạnh i thanh 157 110.032.758

HGB01 05/02 Xuất i giao i Đlý-Hơng i 105 i

12/02 Xuất i giao i Đại i lí i –Khoa Quản trị Kinh doanh i Thuyên i

PN02-A 12/02 Nhập i đồng i phục i –Khoa Quản trị Kinh doanh i QLB 154 112.573.42

070060 15/02 Xuất i đồng i phục i –Khoa Quản trị Kinh doanh i QLB 6322 60.217.328 PN0H-A 20/02 Xuất i bảo i hộ i –Khoa Quản trị Kinh doanh i XĂNB 154 63.361.458

BHA76 22/02 Xuất i quần i áo i BHA76 6322 3.796.363 PN05-A 25/02 Nhập i quần i Nam-May i Hồ i G- ơm 154 162.758.72

29/02 Xuất i quần i nam- i may i Hồ i G- ơm 6322 162.758.725

Ngời i ghi i sổ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i kế i toán i trởng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thủ i trởng i đơn i vị

2.2.5 i Hạch i toán i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi Để i lập i d i phòng i phải i thu i khó i đòi i cuối i niện i độ i kế i toán i i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i đã i tiến i hành i một i số i công i việc i sau:

-Kiểm i kê i các i khách i hàng i đang i nợ i tiền i của i doanh i nghiệp i

- i Phân i loại i khách i hàng i thành i hai i nhóm

+ i Khách i hàng i thanh i toán i tốt i + i Khách i hàng i khó i đòi i (các i khách i hàng i phải i thu i khó i đòi i định i đánh i giá i đúng i quy i định i hiện i hành).

- i Đánh i giá i khả i năng i thanh i toán i của i khoản i nợ i khó i đòi i và i lập i dự i phong i nên i số i có i khả i năng i mát, i theo i công i thức:

Mức i dự i phòngi i i i i i i =i i i i i i số i nợ i phải i i i i *i i i i i i i i Tỉ i lệ i % i khả i năng i thất i thu

Phải i thu i khó i đòii i i i i i i i i i thu i khó i đòii i i i i i i i i i i i i

Sau i đó i tiến i hành i hạch i toán i Để i hạch i toán i các i khoản i dự i phong i phải i thu i khó i đòi, i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i đã i sử i dụng i tài i khoản i 139 i Dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i Tài i khoản i này i phản i ánh i việc i lập i dự i phòng i và i xử i lý i các i khoản i dự i phòng i về i các i khoản i phải i thu i khó i đòi i hoặc i không i có i khả i năng i đòi i đợc i vào i cuối i niên i độ i kế i toán i Dự i phòng i phải i thu i khó i dòi i đợc i hạch i toán i vào i chi i phí i quản i lý i Doanh i nghiệp i và i khi i hoàn i nhập i dự i phòng i thì i đợc i hạch i toán i là i thu i nhập i bất i thờng.

Theo i chế i độ i tài i chính i hiện i hành, i chỉ i lập i dự i phong i phải i thu i khó i đòi i vào i thời i điểm i cuối i tháng i 3 i năm i 2003 i Công i ty i không i trích i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i Nh- ng i cuối i năm i 2002 i Tổng i số i trích i lập i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i tại i thời i điểm i 31/12/2002 i là i 2.21.482.480đ i gồm i 2 i khách i hàng.

- i Công i ty i TNHH i Tạ i Hơng i Quỳnh: i 161.482.480đ i với i khả i năng i mất i là i 80% i Công i ty i TNHH i Tạ i Hơng i Quỳnh i đã i nợ i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i từ i tháng i 7 i năm i 2000- i đến i năm i 2001, i công i ty i trích i lập i dự i phòng i với i khả i năng i mất i là i 50% i Hiện i nay, i công i ty i này i đang i lâm i vào i tình i trạng i khó i khăn i về i tài i chính i và i có i nguy i cơ i phá i sản.

- i Công i ty i TNHH i Hồng i Hà: i 60.000.000đ i Số i dự i phòng i này i đợc i tính i bằng i 50% i trên i số i nợ i Khoản i nợ i này i phát i sinh i vào i tháng i 11/2000 i Hiện i nay i công i ty i này i cũng i đang i lâm i vào i tình i trạng i khó i khăn i tài i chính.

Có i thể i minh i hoạ i sổ i cái i tài i khoản i trích i lập i dự i phòng i tháng i 12/2002 i nh i sau:

i Hạch i toán i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i

Để i lập i d i phòng i phải i thu i khó i đòi i cuối i niện i độ i kế i toán i i công i ty i cung i ứng i dịch i vụ i Hàng i không i đã i tiến i hành i một i số i công i việc i sau: