Giao thông vận tải là một bộ phận quan trọng, trọng tâm của kết cấu hạ tầng kinh tế kỹ thuật. Trong sự nghiệp phát triển kinh tế ngành giao thông vận tải phải đi trước một bước, tạo tiền đề, làm động lực phát triển kinh tế xã hội và hội nhập quốc tế. Do đó, việc ưu tiên phát triển hệ thống cơ sở hạ tầng giao thông đường bộ là rất quan trọng đối với tiến trình công nghiệp hóa, nó phục vụ tích cực cho phát triển các ngành công nghiệp, đồng thời tạo điều kiện để hợp nhất và mở rộng thị trường nội địa, hòa nhập thị trường thế giới.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DN NGOÀI QUỐC DOANH
Những lý luận cơ bản về thuế GTGT
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT
Thuế GTGT là lo i thuế tính trên phần giá trị của hàng hoá, dịch vụ tăn thêm trong quá trình sản xuất, lưu t ôn và tiêu dùng.
Thuế GTGT là lo i thuế k ôn được áp dụn đối với toàn bộ giá trị của hàng hóa, dịch vụ mà chỉ áp dụng trên phần giá trị tăn t êm.
Thuế GTGT là lo i thuế i n t u, được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và do n ười tiêu dùng trả khi sử dụng sản phẩm đó Mặc dù n ười tiêu dùng mới c ín là n ười chi trả tiền thuế GTGT, n ưn đơn vị sản xuất, kinh doanh sẽ có n ĩa vụ trực tiếp đón t uế với Nhà nước.
Nhữn đặc điểm cơ bản của thuế GTGT bao gồm:
- â là một lo i thuế gián thu. â là sắc thuế tiêu dùng được tính trong các iai đo n.
Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao.
Thuế GTGT có tính chất lũ t o i so với thu nhập của n ười tiêu dùng.
Thuế GTGT chỉ đ n vào c c o t độn tiêu dùn được diễn ra trong ph vi quốc gia, những hành vi tiêu dùng ngoài biên giới sẽ không bị đ m n t uế GTGT.
1.1.2 Vai trò của thuế giá trị gia tăng
Ba vai trò cơ bản của thuế GTGT bao gồm:
Thứ nhất, thuế GTGT đón vai trò vô cùn quan tr n đối với tổng thu NSNN: Theo nguồn Báo cáo thống kê của Bộ tài c ín năm 2021, t u từ thuế GTGT tiếp tục giữ vai trò là nguồn đón óp quan tr ng nhất của NSNN hiện nay.
Tỷ tr ng thu từ thuế GTGT (trừ hoàn) chiếm 24,4% trong tổng thu NSNN giai đo n 2011-2020, tron đó, t u t uế GTGT từ sản xuất, tiêu dùn tron nước chiếm 17% tổng thu NSNN.
Thứ hai, thuế GTGT là công cụ được n à nước sử dụn để điều tiết nền kinh tế vĩ mô.
Thuế GTGT có vai trò quan tr ng trong việc điều tiết ho t động sản xuất và quá trình tiêu dùng N à nước qu định rõ về đối tượng phải chịu thuế, đối tượng phải chịu thuế và mức thuế suất bao n iêu đối với từng lo i hàng hóa, dịch vụ cụ thể trong luật thuế GTGT Thông qua nhữn qu địn nà để điều tiết cầu và cung hàng hóa, dịch vụ trên thị trườn , t c động tới hành vi của k c àn để ảnhưởng tới quá trình sản xuất, kinh doanh Từ đó iúp nền kinh tế vĩ mô có t ể được điều tiết sao cho phù hợp.
Thuế GTGT còn có tác dụn t úc đẩy các doanh nghiệp đầu tư để mở rộng việc sản xuất Thuế GTGT có vai trò khuyến khích việc áp dụng công nghệ hiện đ i vào sản xuất, t úc đẩy chuyển đổi p ươn t ức kinh doanh, giúp ho t động sản xuất, lưu t ôn àn óa và kin doan có điều kiện được phát triển ơn nữa. ối với việc xuất khẩu, nhữn ưu đãi về thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu sẽ giúp khuyến khích việc đưa àn óa, dịch vụ tron nước ra nước ngoài và h n chế xuất khẩu Từ đó iúp o t động sản xuất tron nước được đảm bảo Hiện nay đối với hàng hóa xuất khẩu sẽ được áp dụng mức thuế GTGT là 0%, đâ là điều kiện quan tr n để nân cao năn lực c nh tranh của àn óa tron nước trên thị trường quốc tế Thị trường tiêu thụ sản phẩm nội địa được mở rộng sẽ giúp nhu cầu lao động trong xã hội được giải quyết.
Thuế GTGT có vai trò quan tr ng trong việc điều tiết thu nhập quốc dân, đảm bảo tính công bằng xã hội Những sản phẩm được tiêu thụ nhiều bởi nhữn n ười có thu nhập cao sẽ có mức áp dụng thuế GTGT áp dụng cao ơn, còn àn óa t ôn t ường, hàng hóa thiết yếu được áp dụng mức thuế suất thấp ơn N ờ đó có thể phần nào điều tiết được thu nhập của các tầng lớp trong xã hội.
Thuế GTGT có tác dụng khuyến k íc , t úc đẩy quá trình sản xuất Thông qua việc đ n thuế GTGT lên phần giá trị tăn t êm của hàng hóa sẽ khiến các doanh nghiệp buộc phải nâng cao hiệu quả sản xuất để tối đa óa doan t u, iảm c i p í đầu vào â c ín là động lực quan tr n để các doanh nghiệp cần phải iều đó đã t úc đẩy các doanh nghiệp phải liên tục đầu tư nân cao trìn độ sản xuất, áp dụng kỹ thuật mới vào sản xuất để thay thế công nghệ l c hậu, từ đó iúp cải tiến chất lượng sản phẩm, đ p ứng yêu cầu n à càn tăn từ khách hàng.
Việc áp dụng tthuế GTGT đã t o động lực để các doanh nghiệp phát triển các mối quan hệ thanh toán, thực hiện các chế độ kế toán, h c to n N à nước thông qua công tác hoàn thuế GTGT để động viên, nâng cao tinh thần tự giác của doanh nghiệp trong việc quản lý sổ sách, sử dụng và ghi chép chứng từ óa đơn Từ đó giúp công tác kế toán, h ch toán ở doanh nghiệp được thực hiện rõ ràng, minh b c và đún p p luật.
Thứ ba, thuế GTGT được sử dụn n ư một công cụ để N à nước có thể kiểm soát ho t động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng của m i thành phần kinh tế. Thông qua công tác quản lý thuế, c c cơ quan c ức năn sẽ tiến hành việc thanh tra, kiểm tra tất cả các mặt trong ho t động của các doanh nghiệp, đảm bảo chức năn quản lý về m i mặt của đời sống kinh tế, xã hội.
1.1.3 Nội dung cơ bản của Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành
.1.3.1 Ph m vi áp dụng ối tượng chịu thuế GTGT: T eo iều 3 Luật thuế GTGT qu định thì đối
* tượng phải chịu thuế GTGT bao gồn hàng hóa, dịch vụ được dùng cho ho t động sản xuất kin doan và tiêu dùn tron nước, không bao gồm c c đối tượn được miễn thuế GTGT.
* Đối tượng không chịu thuế GTGT: Theo iều 5 Luật thuế GTGT và iều 1 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT t ì c c đối tượng không chịu thuế GTGT sẽ bao gồm 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ.
* C c trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: T eo điều 5
T ôn tư 219/2013/TT-BTC được Bộ tài c ín ban àn n à 31 t n 12 năm
013 về ướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT đã qu địn c c trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT bao gồm 7 trường hợp.
* N ười nộp thuế GTGT: T eo điều 4 Luật thuế GTGT qu địn n ười thuế GTGT là các cá nhân, tổ chức ho nộp t độn tron lĩn vực sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải chịu thuế GTGT và các cá nhân tổ chức, doanh nghiệp nhập khẩu các mặt hàng bị tính thuế GTGT.
1.1.3.2 Căn cứ tính thuế giá trị ia tăn ể tín được mức thuế GTGT cần phải nộp thì cần dựa vào các yếu tố dưới đâ :
* Mức giá tính thuế: ể x c địn được chính xác số tiền cần phải nộp điều đầu tiên cần làm đó là x thì c định mức i được dùn để tính thuế â là mức giá bán của hàng hóa, dịch vụ c ưa bao ồm thuế GTGT a còn được g i là giá gốc hàng bán.
* Thời điểm x c định thuế GTGT: c c đối tượng chịu thuế là hàng hóa thì thời điểm x c định thuế GTGT là thời điểm mà n ười bán sẽ thực hiện việc chuyển giao c o n ười mua toàn bộ quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa; đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập óa đơn cun ứng dịch vụ không phân biệt đã t u được tiền a c ưa t u được tiền.
* Thuế suất: Luật thuế GTGT của Việt Nam đã được điều chỉnh, từ năm 2
004 đến nay thì hàng hóa, dịch vụ sẽ bị áp một trong ba mức thuế suất đó là 0%,
Căn cứ pháp lý quản lý thuế Giá trị gia tăng
1.2.1 Căn cứ pháp lý quản lý thuế GTGT
Pháp luật về quản lý thuế GTGT với tư c c là một bộ phận cấu thành nên pháp luật quản lý thuế, bao gồm các quy ph m pháp luật được ban hành bởi c c cơ quan N à nước có thẩm quyền nhằm mục đíc là điều chỉnh các mối quan hệ phát sinh trong công tác quản lý thuế GTGT của N à nước, đảm bảo mục tiêu àn đầu đó là tập trung nguồn thu từ thuế GTGT đầ đủ và đún t ời h n vào NSNN.
1.2.2 Đặc điểm về quản lý thuế doanh nghiệp NQD
.2.2.1 Khái niệm về doanh nghiệp NQD iều 4, Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 được Quốc hội ban hành ngày 6/11/2014 đã qu định doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịc , được đăn ký t eo qu định của pháp luật nhằm mục đíc kin doan T i i hội ảng toàn quốc lần thứ XII (2016): ản ta x c định nền kinh tế có 4 thành phần kinh tế: Thành phần kinh tế n à nước; Thành phần kinh tế tập thể, kinh tế hợp tác xã; Thành phần KTTN; Thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) 4 thành phần kinh tế này hình thành và có ản ưởng sâu sắc tới sự phát triển của toàn nền kinh tế tron nước.
N ư vậ , t eo quan điểm của Chính phủ t i i hội XI thì, khu vực kinh tế
NQD được hiểu bao gồm: kinh tế tập thể, kinh tế hợp tác xã; Thành phần KTTN; Thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài Tron đó, có t ể hiểu các doanh nghiệp NQD bao gồm: Doanh nghiệp tư n ân, côn t ợp danh, công ty trách nhiệm hữu h Doanh nghiệp tƣ nhânn (TNHH), công ty cổ phần, hợp tác xã, tổ hợp tác Cụ thể n : â là ìn t ức doanh nghiệp được làm chủ ư sau: bởi một c n ân C n ân đó bằng toàn bộ tài sản của mình sẽ hoàn toàn tự chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về m i ho t động kinh doanh Doanh nghiệp tư n ân k ôn có tư c c p p n ân bởi lẽ doanh nghiệp tư n ân k ôn có tài sản độc lập với sở hữu của tổ chức, cá nhân khác và tự chịu trách nhiệm bằng tài sản đó.Công ty hợp danh: là doanh nghiệp được góp vốn đầu tư bởi ít nhất 2 cá nhân Các cá nhân góp vốn sẽ cùng nhau kinh doanh và bằng toàn bộ tài sản của mình sẽ chịu trách nhiệm đối với c c n ĩa vụ của công ty Trong một công ty hợp danh, bên c nh các thành viên hợp danh thì còn có thể có thêm thành viên góp vốn Các thành viên này sẽ chỉ chịu trách nhiệm trong ph m vi vốn góp của mình. Công ty hợp danh, có thủ tục chuyển quyền sở hữu từ các thành viên sang cho công ty, vì vậy, khi công ty hợp danh ho t độn bìn t ường, có khả năn bằng tài sản của công ty tự chịu tất cả trách nhiệm t ì n ĩa vụ đối với công ty hoàn toàn k ôn liên quan đến tài sản của các thành viên Chỉ trong các trường hợp tài sản của côn t k ôn đủ để chịu trách nhiệm thì tài sản của các thành viên hợp danh mới được sử dụn đến Do đó, tron một chừng mực nào đó, côn t ợp danh vẫn có tài sản độc lập với thành viên hợp danh của côn t đó Và đâ c ín là lý do khiến công ty hợp danh có tư c Công ty TNHH: Công ty TNHH là doanh nghiệp được sở hữu bởi một hoặcc p p n ân. nhiều tổ chức, cá nhân Chủ sở hữu công ty sẽ hoàn toàn chịu trách nhiệm hữu h n đối với những khoản nợ và các n ĩa vụ tài sản khác của công ty trong ph m vi vốn điều lệ Công ty TNHH có tư c ch pháp nhân Công ty TNHH có nhiều hình thức, có thể là công ty TNHH một thành viên hoặc từ hai thành viên trở lên Số lượng thành viên của công ty TNHH theo Luật doanh nghiệp của Việt Nam tối đa là 50 Ở Việt Nam có một lo i hình công ty TNHH không xếp vào nhóm khu vực kinh tế NQD, đó là côn t TNHH n à nước một thành viên.
Công ty cổ phần: bao gồm c c điều kiện sau:
- Thứ nhất, vốn điều lệ của công ty sẽ được chia thành các phần bằng nhau ( a còn được g i là cổ phần),
- Thứ hai, các thành viên góp vốn trong công ty sẽ được g i là cổ đôn Cổ đôn của công ty có thể là các cá nhân, tổ chức có giới h n số lượng tối thiểu (tùy theo mỗi qu định pháp luật của mỗi quốc ia) n ưn k ôn giới h n số lượng cổ đôn tối đa;
Thứ ba, các cổ đôn của công ty sẽ chỉ chịu trách nhiệm trong ph m vi số vốn óp đối với các khoản nợ và c c n ĩa vụ tài sản khác của công ty;
Cổ đôn có qu ền tự do chuyển n ượng cổ phần đã óp vào côn t trừ trường hợp đặc biệt đã được pháp luật qu định.
Công ty cổ phần là doanh nghiệp sở hữu tư c c p p n ân và có qu ền huy động vốn bằng cách phát hành chứng khoán.
Hợp tác xã: Theo Luật Hợp tác xã của Việt Nam, hợp tác xã là các tổ chức kinh tế tập thể có tư c c p p n ân riên , được hình hành với mục đíc ỗ trợ các thành viên trong hợp tác xã trong ho t động sản xuất, kin doan ồng thời trên cơ sở bìn đẳng, tự chủ, tự chịu trách nhiệm, hợp tác xã sẽ t o ra việc làm, phục vụ mục đíc c un của các thành viên trong hợp tác xã.
Liên hiệp hợp tác xã: Theo Luật Hợp tác xã của Việt Nam, liên hiệp hợp tác xã là tổ chức kinh tế tập thể, được hình thành một cách tự nguyện bởi ít nhất 4 hợp tác xã Liên hiệp hợp t c xã có tư c c p p n ân và o t động dựa trên cơ sở bình đẳng, tự chủ.
1.2.2.2 Một số đặc điểm cơ bản về quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD
Từ những khái niệm và đặc điểm cơ bản của doanh nghiệp NQD nêu trên, công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD có một số đặc điểm cơ bản dưới đâ :
Thứ nhất, quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD là việc c c cơ quan thuế bằng trách nhiệm quản lý của mìn t c độn đến các doanh nghiệp NQD để đảm bảo rằng nhữn qu định pháp luật về thuế GTGT được thực thi nhằm t u đún , t u đủ và kịp thời thuế GTGT đón óp c o NSNN.
Thuế GTGT ở mỗi quốc gia l i có nhữn đặc điểm khác nhau do sự khác biệt về điều kiện kinh tế xã hội Vì thế công tác quản lý thuế GTGT t i từn nước cũn có những yêu cầu riên để phù hợp với tình hình thực tế t i quốc ia đó Thậm chí ở các cấp quản lý trong cùng một quốc gia, công tác quản lý thuế cũn có n iều điểm khác biệt iều này hoàn toàn phụ thuộc vào quyền h n, nhiệm vụ cũn n ư chức năn của từng bộ phận trong hệ thống quản lý chung.
Trong ho t động quản lý thuế GTGT, cơ quan t uế cần dàn sự quan tâm đặc biệt đối với sự phối hợp cùng với c c cơ quan k c n ư Sở kế ho c và đầu tư,
Cục quản lý thị trường, Hải quan, kho b c n à nước, UBNN,… Tron việc theo dõi sát sao, kiểm tra, t an tra, đảm bảo không xảy ra sai sót trong quá trình thu thuế GTGT cho NSNN.
Thứ hai, công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD được thực hiện đồng thời giữa cải cách, tin giản, đơn iản hóa các thủ tục hành chính giảm giờ khai, nộp thuế n ưn vẫn đ p ứng việc quản lý kịp thời và chặt chẽ.
Theo số liệu tổng hợp năm 2021 của Bộ Tài chính, khu vực doanh nghiệp NQD và thuế GTGT hàng nhập khẩu là hai khoản t u đón óp lớn nhất vào mức tăn t u n ân s c Nếu so với cùng kỳ, khu vực NQD tron năm 2021 tăn t u ơn 42.790 tỷ đồng so với năm trước iều này cho thấy được tầm quan tr ng của các doanh nghiệp NQD đối với nguồn thu NSNN.
Tron iai đo n 2011-2022, việc rà so t, điều chỉnh các chính sách thuế liên tục được thực hiện t eo ướng phát triển kinh tế thị trường dưới sự quản lý của
Một số chỉ tiêu sử dụng trong công tác quản lý thuế GTGT
Hiện nay, việc đ n i iệu quả quản lý thuế GTGT nói riêng và thuế chung vẫn c nói ưa được tuân theo một hệ thống tiêu chí, chỉ tiêu cụ thể Mặc dù vậy có thể dựa vào những yếu tố dưới đâ để đ n i được hiệu quả của công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD.
1.3.1 Tỷ trọng thuế GTGT trong tổng số thuế được nộp vào NSNN
Trong tổng số thu nhập từ thuế nộp vào NSNN, nếu thuế GTGT chiếm tỉ tr ng càng cao thì chứng tỏ rằng hiệu quả thu thuế sẽ càng lớn Tuy nhiên, sẽ là c ưa đủ nếu chỉ có yếu tố nà được xét để để đ n i iệu quả của công tác thu thuế GTGT ặc biệt đối với iai đo n hiện nay, trong lộ trìn c un đan được áp dụng ở nước ta đó là iảm thuế suất thuế GTGT thì chắc chắn tron tươn lai xu 1.3.2 Tổng số thu thuế GTGT trên dự toán pháp lệnh được giaoướng giảm tỷ tr n nà là điều khó tránh khỏi.
Chỉ tiêu này được sử dụng nhằm mục đíc c ín đó là đ n i mức độ quả của công tác lập dự t hiệu u n ân s c ồng thời cũn c o t ấ được năn lực, trìn độ chuyên môn nghiệp vụ của các cán bộ t i cơ quan thuế T ôn t ường các cơ quan t uế sẽ sử dụn tiêu c í nà để phân tích lý do t o nên sự biến động theo từn năm.
1.3.3 Chỉ số tuân thủ của người nộp thuế
Chỉ số tuân thủ của NNT được thể hiện qua hai chỉ tiêu thành phần gồm:
- Số lượng tờ khai thuế được nộp đún n trên tổng số tờ khai thuế đã nộp: tiêu chí này sẽ cho thấ được mức độ tuân thủ của NTT trên khía c nh thời gian nộp tờ khai thuế GTGT tron năm.
- Bên c nh ý thức tự giác của n ười nộp thuế thì việc n ười nộp thuế có tuân thủ nghiêm túc việc nộp tờ khai hay không còn phụ thuộc rất nhiều vào mức độ sát sao trong quản lý từng doanh nghiệp trên địa bàn của các cán bộ quản lý thuế t i cơ quan t uế.
1.3.4 Tỷ lệ nợ thuế GTGT của NNT trên tổng số thu thuế GTGT
Chỉ tiêu nà được sử dụn tron đ n i iệu quả của công tác quản lý nợ thuế, ý thức của n thu ười nộp thuế trong việc tuân thủ thực hiện các quyền, n ĩa vụ về thuế cũn n ư qu trìn t ực hiện nhiệm vụ chiến lực trong ho t động quản lý, cưỡng chế nợ thuế Hiệu quả công tác thu thuế GTGT sẽ càng cao neesi tỷ lệ này càng thấp và n ược l i.
1.3.5 Tỷ lệ số thuế truy thu thuế GTGT sau thanh tra, kiểm tra trên tổng số thu thuế
GTGT â là một trong những chỉ tiêu vô cùng quan tr ng được sử dụn để đ n giá mức độ hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra ồng thời cũn t ể hiện được mức độ tự giác của NNT trong việc thực hiện n ĩa vụ về việc nộp thuế GTGT đón óp vào NSNN.
1.3.6 Chỉ tiêu đánh giá của bản thân người nộp thuế đối với cơ quan thuế
- Mức độ hài lòng của bản t ân n ười nộp thuế khi làm việc với cơ quan thuế.
- N ười nộp thuế gặp phải nhữn k ó k ăn và t uận lợi nào khi tiếp chính sách thuế mới.cận
- Các quy trình KT, kế toán thuế, kiểm tra, thanh tra thuế có phù hợp hay không.
1.4 Kinh nghiệm của một số tỉnh thành về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD
1.4.1 Kinh nghiệm của Cục thuế Bắc Ninh
Theo báo Bắc Ninh thì Bắc Ninh có “vị trí quan tr n đối vùng kinh tế tr ng điểm Bắc Bộ, đặc biệt kinh tế Bắc Ninh phát triển sẽ góp phần cùng thủ đô Hà Nội t úc đẩy tiến trìn đô t ị hóa, phát triển công nghiệp, giải quyết việc làm, giảm sức ép về đất đai, dân số, các nhu cầu về xã hội, du lịch, dịch vụ của thủ đô HàNội Quá trình phát triển KT – XH của đất nước tron c c năm qua đã t o cho BắcNinh những thuận lợi về mặt vị trí địa lý, tỉn đã trở thành một bộ phận cấu thành của vàn đai p t triển công nghiệp các tỉnh phía Bắc ồng thời, sự phát triển các tuyến hành lang giao thông quốc tế và quốc ia liên quan đã đưa Bắc Ninh xích gần ơn với các trung tâm kinh tế, công nghiệp và những thành phố lớn t i Việt Nam”.
Lãn đ o t i cục thuế Bắc Ninh luôn “x c định được nhiệm vụ trong tâm và thực hiện đún côn t c kiểm tra, thanh tra nhằm đôn đốc t u đún , đủ và kịp thời, đồng thời hoàn thành tốt nhiệm vụ chống thất t u và tăn t u óp p ần quyết định hoàn thành tốt dự toán thu NSNN Tron đó, đặt tr ng tâm vào công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD Cụ thể n - T ườn xu ên trao đổi rút kinh nghiệm về p ư sau:ươn p p tiến hành và đo n trốn lậu thuế giữa các đội thuế, các đoàn t thủ an tra, kiểm tra; các CCT và các phòng ban.
- Phòng Thanh tra thuế đã thực hiện tốt vai trò góp ý với Lãn đ o cục trong quá trình lên kế ho ch và thực hiện bổ sun điều chỉnh kế ho ch thanh tra, lựa ch n đún đối tượng thanh tra.
- Làm tốt công tác kiểm tra dữ liệu, hồ sơ Số liệu về vấn đề kiểm tra hồ sơ t i trụ sở Cục thuế Bắc Nin năm 2018 là một ví dụ điển hình về kết quả công tác kiểm tra đối cới trụ sở của cơ quan t uế Theo báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Bắc Nin năm 2018, toàn ngành Thuế Bắc Nin đã tổ chức thực hiện kiểm tra tổng số 15.149 lượt hồ sơ k ai t uế đảm bảo chỉ tiêu qu địn (20%); tron đó: chấp nhận là 15.137 hồ sơ; số lượng hồ sơ điều chỉnh là 9 hồ sơ; 3 hồ sơ đề nghị kiểm tra t i doanh nghiệp; số thuế điều chỉn tăn là 1.347 triệu đồng; giảm khấu trừ là: 55,1 triệu đồng, giảm lỗ: 5,8 tỷ đồng.
Cục thuế Bắc Nin cũn thực hiện đún luật và kiên quyết côn t c đôn đốc, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế đã triển khai thực hiện đồng bộ các giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế ngay từ đầu năm bao ồm: Giao đến từn đơn vị chỉ tiêu thu nợ thuế, từng cán bộ quản lý nợ được giao những nhiệm vụ cụ thể; Thực hiện phân lo i đún , kịp thời số nợ hàng tháng; thực hiện biện pháp thu nợ thuế đún với qu địn đó là đôn đốc bằn điện tho i, nhắn tin, làm việc trực tiếp với doanh nghiệp; thông báo về tổng số tiền thuế nộp chập và tiền thuế còn tồn nợ; thực hiện việc thông báo công khai tới toàn thể n ười dân trên địa bàn tỉnh thông qua p ươn tiện t ôn tin đ i chúng; tiến hàng việc cưỡng chế t eo đún qu trìn quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Sự phối hợp giữa các bộ phận quản lý nợ và những bộ phận liên quan được t ườn xu ên đẩy m nh để kịp thời đối chiếu, rà soát, xử lý, t a đổi số tiền thuế nợ sai, đảm bảo các khoản tiền thuế nợ đều có chủ chịu trách nhiệm.
Cục thuế Bắc Nin cũn rất chú tr ng tới công tác quản lý kê khai và kế toán thuế iều này sẽ thúc đẩy việc kiểm kiểm kê về số đối tượng nộp thuế được thực hiện t ường xuyên và liên tục cập nhật tình hình dữ liệu khai thuế của n ười nộp thuế, đ p ứng yêu cầu của côn t c p ân tíc , đ n i t ôn tin dữ liệu cũn n ư quản lý thuế, đôn đốc thu nộp và hoàn thuế đối với NNT â c ín là tiền đề để quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD nói riêng và quản lý thuế nói c un được p t- Công tác kiểm kê, rà soát mã số thuế luôn được cơ quan T u đầ đủ các chức năn Cụ thể n ư sau: uế các cấp quan tâm chú tr ng nhằm mục đíc : đảm bảo việc giám sát, kiểm tra sát sao, kịp thời, đầ đủ n ười nộp thuế theo tình tr ng ho t độn để theo dõi, quản lý một cách hiệu quả nhất.
- Tập trun t úc đẩy ho t động đôn đốc nộp tờ khai, giám sát chặt chẽ việc kê khai thuế của n ười nộp thuế, xem xét kỹ càng và kịp thời phát hiện c c trường hợp kê khai sai thông tin, chậm chễ trong việc nộp thuế để có c c p ươn n xử lý, chấn chỉn x c đ n t eo qu định của Luật Quản lý thuế.
Lãn đ o t i cục thuế Bắc Ninh luôn t ường xuyên tìm m i biện pháp nâng cao chất lượng của công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT, góp phần không nhỏ trong việc nâng cao ý thức thực hiện luật pháp về thuế và xử lý giải quyết vướng mắc, tháo gỡ k ó k ăn về chính sách cho c c đối tượng nộp thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp NQD Cụ thể n ư sau:
Khái quát về CCT TP Hạ Long và DN NQD thuộc quản lý của CTT thành phố Hạ Long
2.1.1 Giới thiệu về CCT Thành phố Hạ Long
Về lịch sử hình thành, chức năn và n iệm vụ của CCT TP H Long.
CCT TP H Lon được thành lập theo quyết định số 1173TC/Q /TCCB ban àn n à 21 t n 12 năm 1989 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính CCT TP H trực thuộc quản lý trực tiếp của Cục thuế tỉnh Quản Long Nin , dưới dự giám sát và quản lý hành chính của UBND thành phố H Long Chi cục có tài khoản và con dấu riêng Chức năn , n iệm vụ chính của chi cục đó là thực hiện quản lý thu thuế, phí, lệ phí cùng các khoản phải thu khác của NSNN trên ph m vi địa bàn TP
H Longthuộc ph m vi trách nhiệm của ngành thuế.
Quyết định số 503/Q -TCT được Tổng cục thuế ban hành ngày 29 tháng 3 năm 2010 đã qu định rõ nhiệm vụ và quyền h n của các CCT nói chung và CCT
* Về cơ cấu tổ chức CCT Thành phố H Long
Thực hiện Quyết định số 503/Q -TCT được ban àn n à 29 t n 3 năm
010 của Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế v/v qu định chức năn , n iệm vụ, cơ
2 cấu tổ chức của CCT trực thuộc Cục thuế; Quyết định số 504/Q -TCT được ban àn n à 29 t n 3 năm 2010 của Tổng cục Thuế qu định chức năn , n iệm của c vụ c ội Thuế thuộc CCT; Quyết định số 3233/Q -CT được ban hành ngày 15 t n 6 năm 2012 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về tổ chức bộ máy CCT TP H Lon , cơ cấu của CCT TP H Long bao gồm 7 đội nghiệp vụ chức năn , 3 đội kiểm tra thuế và 7 đội thuế liên xã p ường.
Tín đến thời điểm 15/6/2022 t eo b o c o sơ kết 6 t n đầu năm 2022,
CCT TP H Long có tổng số biên chế là 162 n ười (Tron đó ồm 158 công chức và 04 hợp đồn lao động theo Nghị định số 68/CP).
Về trìn độ chuyên môn nghiệm vụ, hiện nay số lượng cán bộ đ t trìn độ đ i h c và trên đ i h c là 80%, số lượng cán bộ tốt nghiệp trung cấp chỉ chiếm 20%. Tron đó:
- Lãn đ o CCT bao gồm 04 n ười (tron đó: 01 Chi cục trưởng và 03 phó
Chi cục trưởng); còn l i được biên chế t i 07 ội chức năn t uộc văn p òn C i cục, 03 đội kiểm tra
Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy CCT thành phố Hạ Long
* Về quản lý NNT trên địa bàn
“ ến 15/6/2022 tổng số đối tượng quản lý là 15.738; tron đó:
- Số lượng doanh nghiệp, tổ chức hiện đan o t độn là 5.736 đơn vị (DNNQD là 5.521 đơn vị; tổ chức là 215 đơn vị).
- Cá nhân kinh doanh là 10.002 CNKD; tron đó:
+ Cá nhân KD khoán thuế là 7.133 hộ (Trong đó: 996 ộ sử dụn óa đơn;6.137 hộ khoán ổn định thuế).
Cá nhân KD thuộc diện không phải nộp thuế: 2.869 hộ. ối tượng sử dụn đất PNN là 69.341, tron đó:
Doanh nghiệp, tổ chức là 280 đơn vị;
+ Hộ ia đìn , c n ân là 69.061 ộ.
N oài ra, àn năm CCT còn quản lý thu thuế c c đối tượn k c (NNT vãn lai, trước b , TNCN, óa đơn lẻ ) với số lượn trên 25.000 lượt ồ sơ”.
2.1.2 Khái quát về DN NQD thuộc quản lý của CCT thành phố Hạ Long.
Bảng 2.1 Số lƣợng DN NQD đang hoạt động trên địa bàn TP Hạ Long
Tổng số doanh nghiệp ngoài quốc doanh đan o t động 4.894 5.073 5.198 5.401 5.521
Số DN NQD so với cùng kỳ (%) 102% 103,7% 102,5% 103,9% 102,2%
(Nguồn: Đội KK – KKT - TH)
Hìn 2.1 Biểu đồ số lượn doan n iệp NQD t i TP H
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Tổng số DN NQD đang hoạt động (đơn vị) Số DN NQD so với cùng kỳ (%)
Có thể thấy số lượng doanh nghiệp NQD t i TP H Lon tăn đều qua các năm kể cả trong thời kỳ dịch Covid 2020 – 2021 iều này đã c ứng tỏ được tiềm lực phát triển và khả năn o t động kinh doanh của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn TP H Long luôn ở trong mức ổn định.
* ặc điểm về doanh nghiệp NQD thuộc quản lý của CCT thành phố H Long.
Theo thống kê của UBND Thành phố H Lon , tín đến thời điểm 1/12/2021, các doanh nghiệp NQD thuộc sự quản lý của CCT TP H Long tập
3 trung chủ yếu ở lĩn vực t ươn n iệp (35%), dịch vụ (27%), công nghiệp và xây dựng (26%).
Biểu đồ 2.1: Cơ cấu theo ngành kinh tế đối với DN NQD tại thời điểm 31/12/2021
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế).
2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD, cá nhân kinh doanh trên địa bàn TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh
Kể từ khi luật thuế GTGT được đưa vào p dụn c o đến nay, về cơ bản các
DN ngoài quốc doan cũn n ư c c c n ân kin doan trên địa bàn TP H Long đã t ực hiện nhữn qu định về pháp luật tươn đối tốt, đón óp c o n ân s c n à nước một khoản thu không nhỏ, hoàn thành dự toán pháp lện N à nước giao.
Tuy nhiên bên c nh nhữn điểm tích cực t ì cũn k ôn t ể không kể đến những điểm còn tồn t i cần nhanh chóng khắc phục.
2.2.1 Kết quả thu NSNN đối với nhóm DN NQD tại CCT TP Hạ Long
Kết quả t u NSNN đối với nhóm DN NQD t i CCT TP H Lon được thể hiện trong bản dưới đâ :
Bảng 2.2: Kết quả thu ngân sách nhà nước đối với DN NQD tại CCT TP Hạ Long ĐVT: triệu đồng
So với cùng kỳ năm trước
Dự toán Dự toán Dự toán 2019 2020 2021 2019 2020 2021 hiện hiện hiện
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế)
Theo biểu trên có thể thấy số t u n ân s c n à nước của CCT TP H Long khá ổn địn tron iai đo n 2019-2021 Tỉ lệ số thu NSNN so với dự to n năm2020 (96%), năm 2021 (96%) có iảm so với tỉ lệ số thu NSNN so với dự toán năm 2019 (102%) do n u ên n ân k c quan là đ i dịch Covid-19, tuy nhiên tỉ lệ giảm ở mức thấp và ổn định.
2.2.2 Tỷ trọng số thu NSNN từ doanh nghiệp NQD của CCT TP Hạ Long
Bảng 2.2: Tỷ trọng số thu NSNN từ DN NQD của CCT TP Hạ Long Đơn vị tính: triệu đồng
Số thu NSNN từ DN NQD CCT TP H Long 549.203 617.535 628.088
Số thu NSNN từ DN NQD Cục Thuế tỉnh
3 Tỷ tr ng Số thu NSNN từ DN NQD CCT H
Long/ Số thu NSNN từ DN NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế)
Hìn 2.3 Biến độn số t u NSNN từ DN NQD t i CCT TP H
Lon và Cục T uế tỉn Quản Nin
Số thu từ DN NQD tại CCT TP Hạ Long Số thu từ DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh
Số t u n ân s c n à nước từ các DN ngoài quốc doanh t i CCT TP H luôn giữ ổn định và chiếm tỷ tr Long n tươn đối lớn trong tổng thu từ DN NQD của
Cục thuế tỉnh Quảng Ninh (khoảng 19% - 22%) iều nà đã c o t ấ được tầm quan tr ng của việc thu thuế t i nhóm DN ngoài quốc doanhs t i CCT TP H Long trong việc hoàn thành nhiệm vụ t u n ân s c đề ra đối với nhóm DN ngoài quốc doanh của Cục thuế tỉnh.
Bảng 2.3: Tỷ trọng sắc thuế trong tổng thu ngân sách từ DN NQD tại CCT
STT Chỉ tiêu Tỷ Tỷ
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế)
Từ số liệu bảng trên có thể thấy tằng thuế GTGT là sắc thuế chiếm tỷ tr ng lớn nhất trong số các lo i thuế t u được từ các DN NQD thuộc quản lý củas CCT
TP H Long (chiếm khoảng 70%) Tron đó năm 2019, tỷ tr ng thuế GTGT trên tổng thu ngân sách là 77%, đến năm 2020 có sự giảm nhẹ xuống 74% và đến năm
2021 tăn lên là 75% Tron iai đo n 2019 – 2021, tỷ tr ng trung bình của GTGT trên tổng thu ngân sách từ DN NQD t thuế i CCT TP H Long là trên 70% ặt trong mối tươn quan với cục thuế tỉnh Quản Nin t ì cơ cấu các sắc thuế thu được đối với các DN NQD t i CCT TP H Long có nét tươn đồng cao.
Tron iai đo n 2019 – 2021, đón óp của thuế GTGT đối với nguồn thu n ân s c n à nước của các DN ngoài quốc doanh t i TP H Lon có xu ướng tăn trưởn k đồn đều qua từn năm.
Bảng 2.4: Kết quả thu NSNN đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế TP Hạ Long – theo ngành kinh tế ĐVT: triệu đồng
% so với năm trước (Tổng Năm 2019 số)
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế)
Xét về tỉ lệ hoàn thành dự to n t u n ân s c àn năm hàng nằm thì có thể thấy rằng snăm 2019 và năm 2021, t uế GTGT của các DN ngoài quốc doan trên địa bàn TP H Long đã hoàn thành với tỉ lệ lần lượt là 111% và
104%, riêng chỉ có năm 2020 là không hoàn thành, tỷ lệ oàn t àn đ t iều nà 85% đã c ứng tỏ tầm quan tr ng của việc nâng cao chất lượng của công tác lập và giao dự to n àn năm Cùn với đó là p ải t ường xuyên rà soát, phân tích tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp để có thể đưa ra được những đ n i c ín x c n ất đối với mức độ thất thu thuế GTGT nói riêng và thất thu thuế nói chung Từ đó có t ể tìm hiểu được lý do dẫn đến việc thất thu và xây dựng các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN ngoài quốc doanh một cách hiệu quả.Xét về cơ cầu thu theo ngành kinh tế, t i chi cục thuế TPS H Long, hai nhóm ngành mang l i nguồn thu lớn nhất c o n ân s c đó là CN - XD và
TM– DV Tron đó số thu từ ngành CN – XD chiếm khoảng 60%, số thu từ ngành
TM – DV chiếm khoảng 63% Ngành nông nghiệp chiếm tủ lệ tươn đối thấp, chỉ khoảng 1-2% Số t u năm sau so với số t u năm trước luôn có sự tăn trưởng, tron đó các nhóm ngành vận tải, kho bãi và CN – XD là các nhóm ngành có tỷ lệ tăn cao n ất Ngành dịch vụ có tốc độ tăn trưởng khá thấp, đặc biệt là vào năm 2020, 2021, do ản ưởng của đ i dịch Covid mà tốc độ tăn trưởng của ngành chậm l i và có tỉ lệ giảm nhất định so với năm 2019 Mặc dù điều này là do t c động từ yếu tố khách quan tuy nhiên trên thực tế có không ít doanh nghiệp đan o t động trong lĩnh vực nà c ưa có ý t ức trong việc tuân thủ thực hiện qu định về kê khai và nộp thuế Chính vì thế để h n chế tối đa thất t u n ân s c đối với n óm n àn đặc biệt quan tr ng này thì công tác quản lý thuế cần phải tăn cườn ơn nữa.
2.2.3 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp
NQD tại CCT TP Hạ Long qua các chỉ tiêu quản lý
2.2.3.1 Công tác quản lý đăn ký thuế
CCT TP H Long thực hiện công tác cấp MST, mã số doanh nghiệp theo đún quy định t i Quyết địn 329/Q -TCT được ban hành ngày 27 tháng 3 năm 2014 của Tổng Cục Thuế và qu trìn đăn ký t uế Việc quản lý đăn ký thuế, đăn ký doan n iệp, cấp mã số thuế t i chi cục được đảm bảo đún t eo qu định và kịp thời. ể theo dõi sát sao và quản lý hiệu quả NNT, CCT TP H Lon định kỳ cập nhật, rà soát danh b NNT, có biện pháp kịp thời xử lý đối với NNT có t ôn tin được t a đổi, liên tục, t ường xuyên tiến hành việc rà soát tr ng thái ho t động của NNT trên hệ thốn t ôn tin đăn ký t uế và giao dịch liên thông với Sở Kế ho ch và ầu tư tỉnh Quảng Ninh nhằm mục đíc iúp qu trìn khai thác và phân tích thông tin NNT được diễn ra thuận lợi, dễ dàng Các phòng ban phối hợp chặt chẽ với n au để tiến àn x c địn n ĩa vụ thuế, quản lý chính xác thông tin về địa chỉ của trụ sở NNT để đảm bảo quản lý chính xác tình hình thực tế của NNT và n ăn n ừa hành vi sử dụn óa đơn một cách bất hợp pháp của một bộ phận NNT ồng thời CCT cũn t ường xuyên rà soát, nắm bắt tình hình của c c DN đan t m ngừng kinh doanh, phá sản, giải thể và ướng dẫn h oàn t àn đầ đủ c c n ĩa vụ về thuế đún t eo qu định t i
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD TẠI CCT TP HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH
Phương hướng, nhiệm vụ của cơ quan thuế Quảng Ninh trong thời gian tới
Năm 2022 là năm ồi phục của nền kinh tế sau 2 năm bị ản ưởng nặng nề của đ i dịch Covid-19 Chính vì vậy ngay từ đầu năm, căn cứ vào Quyết định số 5155/Q -UBND ngày 10/12/2021 của Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh về việc giao dự toán thu, chi NSNN năm 2022, Cục Thuế tỉnh Quản Nin đã ra văn bản số 14562/Q -CTQNI ngày 24/12/2021 về việc tập trung chỉ đ o triển khai thực hiện các giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế đối với lĩn vực một c c đồng bộ, quyết tâm hoàn t àn vượt tối thiểu 10% mức dự to n t u năm 2022.
Bảng 3.1: Kế hoạch thu ngân sách tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh ĐVT: triệu đồng
Dự toán phấn Dự toán năm Chỉ tiêu đấu năm 2022 2021
Tổng thu ngân sách NN
Tổng thu các doanh nghiệp NQD
Thuế TNDN Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế GTGT Các thu khác
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh)
Bảng 3.2: Kế hoạch thu ngân sách tại CCT Tp Hạ Long ĐVT: triệu đồng
Dự toán phấn Dự toán năm Chỉ tiêu đấu năm 2022 2021
Tổng thu ngân sách NN
Tổng thu các doanh nghiệp NQD
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế GTGT Các khoản thu khác
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế)
Bước đầu, CCT TP H Long cần thể hiện sự chủ động trong việc phối hợp với Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Tổng cục Thuế, BTC và UBND thành phố, UBND tỉnh một số giải pháp liên quan tới cơ c ế, thủ tục hành chính, môi trườn đầu tư t o điều kiện cho DN phát triển, mở rộng sản xuất kinh doanh, t o nguồn t u c o n ân s c n à nước. ảm bảo đ t tối thiểu 80% số kết luận truy thu thuế và ph t thuế thông qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế vào n ân s c n à nước ặc biệt tăn cường công tác thanh, kiểm tra đối với nhóm các DN tiềm ẩn n u cơ rủi ro cao, DN kinh doanh dịch vụ, các DN có dấu hiệu đan t ực hiện việc chuyển giá Thời gian thanh, kiểm tra t i DN cần được rút ngắn tối đa, áp dụng CNTT vào trong việc khai thác thông tin trên hệ thống quản lý để đảm bảo sự công bằng, h n chế tối đa tìn tr ng thất thu ngân sách.
Bên c n đó n àn t uế cần tập trung “quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế, đặc biệt gắn trách nhiệm cho cán bộ kiểm tra công tác này, phân tích nợ đ n để quản lý phù hợp, hiệu quả nhất đối với từng khoản nợ thuế, đặc biệt là các khoản nợ lớn.
Tăn cường quản lý o đơn, ấn chỉ góp phần lành m nh hoá thị trường, chống gian lận T ươn m i, tăn t u c o NSNN.” ẩy m nh phổ biến, tuyên truyền, ướng dẫn chính sách thuế, phí và lệ phí c o n ân dân và đảy m nh dịch vụ hỗ trợ đối với n ười nộp thuế, tư vấn thuế. ẩy m nh triển khai chiến lược cải cách hệ thống thuế, tron đó tập trung thực hiện tốt các Luật thuế mới và các nội dung sửa đổi, bổ sung mới Giữ gìn truyền thống ngành thuế; Áp dụng công nghệ t ôn tin để khai thuế, nộp thuế điện tử. ẩy m nh công tác thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; củng cố ơn nữa công tác phòng chốn t am n ũn tron nội bộ ngành thuế Muốn vậy thì công tác quản lý nội bộ ngành cần được tăn cườn ơn nữa, kỷ luật nghiêm, đổi mới lề lối, p ươn p p làm việc, không ngừn đào t o, nâng cao chất lượn đội n ũ c n bộ có tài có đức để hoàn thiện tốt nhiệm vụ.
Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD tại CCT Thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh
Trong thời gian qua ngành Quảng Ninh có đ t được những thành công nhất định trong việc cải cách nghiệp vụ, thủ tục hành chính thuế, áp dụng công nghệ thông tin cho việc tự kê khai, tính thuế và nộp thuế , n ưn bên c n đó vẫn còn nhiều điểm tồn t i cần khắc phục Vì vậy cần phải tiếp tục tập trung ngiên cứu cải cách nhằm đẩy m nh công tác thu thuế t eo ướng minh b ch, công khai, rõ ràng, đơn iản, từn bước hiện đ i hoá công tác quản lý thuế… Căn cứ thực tr ng thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD t i CCT
Tp H Long hiện nay, tác giả xin đề xuất một số giải pháp n ư sau:
3.2.1 Hoàn thiện quản lý đăng ký thuế
Tăn cường nắm bắt số lượng doanh nghiệp NQD đã được cấp đăn ký t i CCT thành phố H Long, kịp thời thông báo cho doanh nghiệp đến cơ quan thuế đăn ký, cấp mã số thuế.
Chi cục đề ra p ươn n “ ặc biệt tăn cường công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ho t động kinh doanh xây dựng, lắp đặt vãng lai ngo i tỉnh Phối hợp chặt chẽ với c c cơ quan chức năn liên quan để nắm bắt thông tin, thống kê các dự n, côn trìn và địa điểm xây dựng, thông qua các nhà thầu xây dựn đã và đan xâ dựng t i CCT TP H Longđể theo dõi và có kế ho ch, biện pháp quản lý thu thuế kịp thời, đầ đủ t eo qu định và phát hiện và xử lý đối với các doanh nghiệp, nhà thầu t i côn n ưn c ưa đăn ký t uế, kê khai hoặc trốn thuế.”
3.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ ể đ p ứng được những yêu cầu đặt ra trong công cuộc phát triển kinh tế tron nước và hội nhập kinh tế quốc tế, Chính phủ đã ban àn N ị định số
1/2010/N -CP ngày 14/5/2010 qu định cụ thể về o đơn b n àn , cun ứng dịch vụ Thời gian áp dụng nghị định là từ ngày 01/01/2011 đến ngày 1/10/2020 Tuy nhiên trong quá trình triển khai thực hiện còn một số doanh
3 nghiệp, chủ yếu là nhóm doanh nghiệp NQD đã lợi nhụng những lỗ hổng về quy trình thành lập doanh nghiệp để đặt in o đơn với mục đíc c uộc lợi bất chính từ việc mua b n o đơn tr i p ép iều nà đã â ra tìn tr ng thất thu thuế cho NSNN.
Trong thời gian tới chi cục cần đẩy m n ơn nữa công tác kiểm tra, thanh tra đối với các doanh nghiệp tiềm ẩn n u cơ rủi ro cao về o đơn n ư: các doanh nghiệp có vốn điều lệ nhỏ so với quy mô ho t động và doanh thu, DN có thời gian ho t động ngắn (t ường là dưới 12 tháng), c c DN được thành lập bởi n ười ngoài tỉn n ưn k ôn có địa điểm, trụ sở kin doan , c c DN có lĩn vực kinh doanh rộn n ưn k ôn có cơ sở vật chất, các DN có chủ sở hữu là c c t àn viên tron ia đìn có dấu hiệu k ôn bìn t ường,…
Tiến hành kiểm tra, thanh tra các DN có dấu hiệu vi ph m qu định về chứng từ o đơn một c c đột xuất và có biện p p để xử lý đún t eo qu định của pháp luật.
Cần có sự phối hợp ơn nữa với c c cơ quan có liên quan n ư Cơ quan công an, Cục Quản lý thị trường trong việc xác minh thông tin trong o đơn, kiểm soát tình hình sử dụn o đơn, p òn c ốn , n ăn n ừa c c trường hợp sử dụng, buôn bán chứng từ o đơn bất hợp pháp. Ứng dụng quản lý ấn chỉ thuế cần được đẩy nhanh tốc độ hoàn thiện để công tác nhập liệu t ôn tin o đơn vào ệ thốn được tiến hành nhanh chóng, quản lý dữ liệu hiệu quả nhằm phục vụ nhu cầu cầu tra cứu thông tin về doanh nghiệp, hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài Quốc doanh.
Nâng cao hiệu quả của công tác tuyên truyền, giáo dục c o n ười nộp thuế về c c qu định và chính sách thuế, ướng dẫn sử dụng chứng từ, o đơn đún t eo qu định, nhờ đó iảm thiểu tối đa iện tượng gian lận trong quá trình sử dụng chứng từ o đơn.
Ngày 28/11/2021, Quảng Ninh là một trong 6 tỉn t àn đầu tiên trên cả nước được lựa ch n triển k ai Hóa đơn điện tử theo Nghị địn 123/2020/N -
CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và T ôn tư số 78/2021/TT-BTC ngày
27/9/2021 của Bộ Tài C ín Qua đó, iúp tăn cường sự quản lý chặt chẽ của cơ quan t ơn uế đối với việc xuất óa đơn, mua vào b n ra của đơn vị, h n chế rủi ro về óa đơn iấy, rủi ro về óa đơn k ôn rõ n uồn gốc…
CCT TP H Lon cũn liên tục tổ chức các buổi tập huấn cho cán bộ thuế và NNT, kịp thời triển k ai óa đơn điện tử, đưa vào đăn ký c u ển đổi và sử dụng theo tiến độ áp dụn để có thể hoàn thành tiến độ triển khai, theo sát và nâng cao công tác quản lý đối với doanh nghiệp sử dụn óa đơn điện tử.
Liên tục rà soát, kiểm tra, đối chiếu giữa doanh thu trên tờ khai GTGT t n , quý và doan t u trên dan s c óa đơn điện tử đầu ra của NNT để phát hiện ra nhữn trường hợp khai thiếu, k ai sai doan t u X c định yếu tố rủi ro trong quản lý óa đơn điện tử để kiểm soát ho t động của NNT chặt chẽ, kịp thời.
3.2.3 Hoàn thiện chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra ể nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, luận văn xin đưa ra một số đề xuất đối với CCT TP H Longn ư sau:
CCT TP H Long cần tiến hành việc kiểm tra định kỳ Dựa trên cơ sở kết quả p ân tíc đ n i cơ sở dữ liệu của n ười nộp thuế, chi cục sẽ ch n lựa đối tượn để tiền hành việc kiểm tra ngay t i trụ sở của NNT một cách chính xác. Chi cục cần lên kế ho ch kiểm tra toàn bộ hồ sơ k ai t uế của các doanh nghiệp chị sự quản lý trực tiếp của đơn vị; tron đó cần đặc biệt chú tr ng xem xét, đ n i c c ồ sơ có liên quan tới vấn đề miễn giảm thuế GTGT, hồ sơ của các doanh nghiệp ho t độn tron c c lĩn vực n ư du lịc , ăn uống, vận chuyển hành khách du lịch, kinh doanh t m nhập tái xuất; nhà nghỉ,… C c DN k ôn Trên cơ sở phân lo đề nghị hoàn thuế mặc dù có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn.i n ười nộp thuế dựa trên ý thức tuân thủ pháp luật, chi cục cần tiếp tục hoàn thiện công tác kiểm tra HSKT để nâng cao chất lượng quản lý â là o t độn có ý n ĩa quan tr ng và cần được thực hiện t ường xuyên Tập trung kiểm tra HSKT theo kỳ p t sin n ĩa vụ và c c trường hợp t m ngừng ho t động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, tổ chức l i cơ cấu doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu,… để x c định l i số thuế cần nộp hoặc quyết định kiểm tra t i trụ sở n ười nộp thuế đối với c c trường hợp chi cục đã yêu cầu n ưn n ười nộp thuế không giải trình, bổ sung tài liệu còn thiếu hoặc có bổ sung giải trình n Tích cực phối hợp với c ưn c c cơ quan c ưa c ín x c.ức năn liên quan để kiểm tra, kiểm soát, chống gian lận t ươn m i qua giá bán, qua kê khai số lượt phòng nghỉ có khách, số chuyến tàu ch để x c định chính xác doanh thu tính thuế GTGT của các doanh nghiệp kin doan tron lĩn vực khách s n, nhà nghỉ, tầu du lịc …
Thực hiện x c min địa chỉ kin doan đối với các doanh nghiệp mới thành lập trước khi tự in, đặt in o đơn tron quá trình kinh doanh.