(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát hoạt động tại công ty cổ phần kỹ nghệ gỗ tiến đạt , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH t to - ng hi ep NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG w n lo ad ju y th yi HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT pl al n ua HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN va n KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT ll fu oi m at nh z Chuyên ngành: KẾ TOÁN z k jm ht vb Mã số: 60.34.30 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va TS LÊ ĐÌNH TRỰC an Lu NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN  t to ng hi Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tơi với hƣớng ep dẫn thầy TS Lê Đình Trực Các nội dung nghiên cứu kết đề tài w hoàn toàn trung thực n lo ad ju y th TP HỒ CHÍ MINH , tháng năm 2012 yi Tác giả pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re LỜI CẢM ƠN  t to ng hi Lời xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Trƣờng Đại Học Kinh Tế ep TP HCM tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức suốt thời gian học tập w trƣờng Đặc biệt thầy Lê Đình Trực tận tình hƣớng dẫn suốt thời n lo gian vừa qua ad y th Tôi xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị công ty Cổ Phần Kỹ ju Nghệ Gỗ Tiến Đạt, chồng & gái động viên, tạo điều kiện để tơi hồn yi pl thành luận văn al n Tế, gia đình, bạn bè, ua Một lần nữa, tơi xin kính chúc sức khoẻ Quý Thầy Cô Trƣờng Đại Học Kinh n va ll fu m oi TP HỒ CHÍ MINH , tháng năm 2012 at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN t to LỜI CẢM ƠN ng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT hi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ep DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ w CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG n ad Các cơng cụ kiểm sốt hoạt động y th 1.2 Kiểm soát kiểm soát hoạt động lo 1.1 ju 1.2.1 Dự toán tĩnh yi 1.2.2 Dự toán linh hoạt pl Đánh giá thành hoạt động ngắn hạn thơng qua phân tích chênh lệch 66 n 1.3 ua al 1.2.3 Giá thành định mức n va 1.3.1 Phân tích chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán tĩnh (tổng ll fu chênh lệch) oi m 1.3.2 Phân tích chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận thực tế nh (chênh lệch dự toán linh hoạt) at 1.3.3 Phân tích chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận dự toán z z tĩnh (chênh lệch lƣợng bán) vb jm ht 1.3.4 Phân tích chênh lệch doanh thu 1.3.5 Phân tích chênh lệch biến phí k gm 1.3.5.1 Phân tích chênh lệch chi phí vật liệu trực tiếp l.c 1.3.5.2 Phân tích chênh lệch chi phí nhân cơng trực tiếp 10 om 1.3.5.3 Phân tích chênh lệch biến phí sản xuất chung 11 an Lu 1.3.5.4 Phân tích chênh lệch biến phí bán hàng quản lý 13 1.3.6 Phân tích chênh lệch định phí 13 CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT .17 ey CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG TẠI t re Kết luận chƣơng 16 n 1.3.6.2 Phân tích chênh lệch định phí bán hàng quản lý 15 va 1.3.6.1 Phân tích chênh lệch định phí sản xuất chung 14 Tổng quan công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt 17 2.1 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 17 t to 2.1.2 Các thành tựu đạt đƣợc trình hoạt động 18 ng 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 18 hi 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 19 ep 2.1.5 Vị công ty so với doanh nghiệp khác ngành .24 w 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .25 n lo 2.1.6.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .25 ad y th 2.1.6.2 Chức nhiệm vụ 25 ju 2.1.6.3 Hình thức kế tốn công ty 26 yi 2.1.7 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 28 pl ua al 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát hoạt động công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ n Tiến Đạt 2929 n va 2.2.1 Công tác lập dự tốn cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt 29 ll fu 2.2.1.1 Dự tốn chi phí sản xuất 29 oi m 2.2.1.2 Dự toán doanh thu, lợi nhuận 47 nh 2.2.2 Phƣơng pháp xác định giá thành định mức công ty 48 at 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm sốt hoạt động cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến z z Đạt 4848 vb ht 2.3.1 Ƣu điểm 48 k jm 2.3.2 Nhƣợc điểm 49 gm Kết luận chƣơng 50 l.c CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT om ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 51 an Lu 3.1 Mục tiêu hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt 51 3.2.1.2 Các bƣớc lập dự toán 52 ey 3.2.1.1 Dự toán lợi ích việc lập dự tốn 51 t re 3.2.1 Xây dựng quy trình lập dự tốn tĩnh .51 n Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt 51 va 3.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động công ty Cổ 3.2.2 Xây dựng hệ thống kiểm sốt chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo chi phí định mức .57 t to 3.2.2.1 Phân loại CPSXC công ty theo cách ứng xử chi phí 58 ng 3.2.2.2 Xây dựng giá thành định mức theo hƣớng phân định biến phí định phí hi 60 ep 3.2.3 Xây dựng hệ thống báo cáo thành kiểm soát hoạt động 66 w 3.2.3.1 Báo cáo chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán tĩnh66 n lo 3.2.3.2 Báo cáo chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận thực tế ad y th (chênh lệch dự toán linh hoạt) .69 ju 3.2.3.3 Báo cáo chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận dự toán yi tĩnh 71 pl ua al 3.2.3.4 Báo cáo chênh lệch doanh thu 73 n 3.2.3.5 Báo cáo chênh lệch biến phí .74 va n 3.2.3.6 Báo cáo chênh lệch định phí .83 ll fu Kết luận chƣơng 87 oi at nh PHỤ LỤC m TÀI LIỆU THAM KHẢO z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT t to o0o ng hi ep Lợi nhuận DT Doanh thu w LN n Sản phẩm lo SP ad Chênh lệch Sản xuất chung yi SXC ju y th CL Biến phí sản xuất chung al Định phí sản xuất chung n ua ĐP SXC pl BP SXC va Trách nhiệm hữu hạn QĐ Quyết định UBND Ủy ban nhân dân HĐQT Hội đồng quản trị CB-CNV Cán công nhân viên QĐPX Quản đốc phân xƣởng TP Trƣởng phòng KHSX Kế hoạch sản xuất XNK Xuất nhập HCNS Hành nhân CPNVLTT Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung CPBH QL Chi phí bán hàng quản lý NVL Nguyên vật liệu n TNHH ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep Đơn vị tính VNĐ Việt nam đồng TSCĐ Tài sản cố định CNSX Công nhân sản xuất SX Sản xuất CPSX Chi phí sản xuất w ĐVT n lo Dự toán ad DT pl Điều chỉnh ua al Định mức n ĐM Lƣu chuyển yi ĐC Chi phí ju LC y th CP n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU t to Bảng 2.1 - BẢNG ĐỊNH MỨC VẬT TƢ ng Sản phẩm: GHẾ XẾP KHÔNG TAY – TDC 031 31 hi ep Bảng 2.2 - BẢNG ĐỊNH MỨC VẬT TƢ Sản phẩm: GHẾ XẾP RELAX – TDC 050 .32 w n Bảng 2.3 - BẢNG ĐỊNH MỨC VẬT TƢ lo ad Sản phẩm: BÀN CHỮ NHẬT – TDT 2218 33 y th Bảng 2.4 - BẢNG ĐỊNH MỨC VẬT TƢ ju Sản phẩm: BÀN OVAL KD – TDT 500 34 yi pl Bảng 2.5 - BẢNG ĐỊNH MỨC VẬT TƢ al ua Sản phẩm: BÀN OVAL – TDT 308 35 n Bảng 2.6 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU .36 va n Bảng 2.7 - BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 37 fu ll Bảng 2.8 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP 39 m oi Bảng 2.9 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP 40 nh Bảng 2.10 - BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 42 at z Bảng 2.11 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 43 z ht vb Bảng 2.12 - BẢNG KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH 45 jm Bảng 2.13 - BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT 46 k Bảng 2.14 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT 47 gm Bảng 2.15 - BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU, LỢI NHUẬN .47 l.c Bảng 3.1 – Bảng phân loại CPSXC Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt theo om cách ứng xử chi phí 59 an Lu Bảng 3.2 - Bảng CPSXC theo khoản mục phân bổ cho đơn hàng i 60 Bảng 3.5 - BẢNG GIÁ THÀNH ĐỊNH MỨC - ĐƠN HÀNG i 65 ey ĐƠN HÀNG i 64 t re Bảng 3.4 - BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG n va Bảng 3.3 - Khối lƣợng m3 gỗ tinh định mức & thực tế phục vụ kiểm soát đơn hàng i 62 Bảng 3.6 - BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU, LỢI NHUẬN 67 Bảng 3.7 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN TĨNH t to 68 ng Bảng 3.8 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN LINH hi HOẠT 70 ep Bảng 3.9 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN LINH w HOẠT 72 n lo Bảng 3.10 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH DOANH THU Năm 2011 73 ad y th Bảng 3.11a - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU ju TRỰC TIẾP Quý X/N .75 yi Bảng 3.11b - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU pl ua al TRỰC TIẾP Quý X/N 7676 n Bảng 3.12 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP va Q X/N 7878 n fu ll Bảng 3.13 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH BIẾN PHÍ SẢN XUẤT CHUNG m oi Quý X/N 80 nh Bảng 3.14 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH BIẾN PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN at z LÝ năm N .82 z ht vb Bảng 3.15 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH ĐỊNH PHÍ SẢN XUẤT CHUNG jm Quý X/N 84 k Bảng 3.16 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH ĐỊNH PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN gm om l.c LÝ năm N 86 an Lu n va ey t re PHỤ LỤC 06: Ví dụ minh họa việc lập bảng báo cáo chênh lệch lợi nhuận, doanh thu công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt cho năm 2011 t to Từ số liệu thu thập đƣợc năm 2011 công ty tiêu: số lƣợng sản ng hi phẩm tiêu thụ, giá bán, doanh thu, biến phí sản xuất, biến phí ngồi sản xuất Cơng ty ep lập đƣợc bảng báo cáo chênh lệch lợi nhuận theo dự toán tĩnh nhƣ sau: w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re n lo ad ju y th yi pl Bảng 3.6 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN TĨNH ua al Năm 2011 n va Dự toán tĩnh A B (1) m ll fu Giá bán (đơn vị) Đồng 468.631 468.631 Doanh thu Đồng 786.332.241.224 786.332.241.224 Ghi C D E x * x * x * x * (6,780) 493.828 25.197 5,377 772.432.024.214 (13.900.217.010) (1,768) (22.394.369.253) (3,091) (22.033.528.471) (3,112) x (360.840.782) (2,197) x x x ht jm k 702.126.012.113 708.099.194.808 686.065.666.337 16.421.186.558 16.060.345.776 61.811.859.858 70.306.012.101 8.494.152.242 13,742 40.532.560.830 41.661.682.933 1.129.122.104 2,786 27.662.463.730 28.432.209.171 769.745.441 12.870.097.099 13.229.473.762 359.376.663 21.279.299.029 28.644.329.167 7.365.030.139 om an va n 2,783 y te re 2,792 ac th 21.279.299.029 l.c 724.520.381.366 Lu gm Đồng Bất lợi (113.761) vb Đồng - Định phí ngồi SX Lợi nhuận hoạt động Thuận lợi z Đồng Trừ tổng định phí - Định phí SX % chênh lệch (5) = (4)/(2)*100 1.564.173 z Đồng - Biến phí ngồi SX Số dƣ đảm phí Đánh giá at 29.291.283.658 Trừ tổng biến phí - Biến phí SX (4) = (3)-(2) 1.677.934 735.761.658.538 Chi phí ngồi SX (3) nh Cái Chi phí SX Thực tế - Dự tốn (2) Số lƣợng SP tiêu thụ 1.677.934 Thực tế oi ĐVT n Chỉ tiêu Chênh lệch Dự toán tĩnh ĐC 34,611 x si eg cd jg hg n lo ad ju y th yi pl Báo cáo chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán linh hoạt năm 2011 công ty đƣợc lập nhƣ sau: ua al Bảng 3.7 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN LINH HOẠT n n va Năm 2011 fu Chênh lệch Đvt m ll Chỉ tiêu Dự toán linh Thực tế Thực tế - Dự % chênh Thuận toán lệch lợi oi hoạt B (1) at nh A (2) (4) = (3) = (2) - (1) E 3,935 x * 4,916 x * x * x * z 1.564.173 1.564.173 - - 493.828 25.197 5,377 x 39.411.716.262 5,377 x 26.726.829.397 3,957 ht vb Cái 468.631 Doanh thu Đồng 733.020.307.952 772.432.024.214 675.399.182.717 702.126.012.113 660.091.323.523 686.065.666.337 15.307.859.193 16.060.345.776 57.621.125.236 70.306.012.101 12.684.886.865 22,014 40.532.560.830 41.661.682.933 1.129.122.104 2,786 27.662.463.730 28.432.209.171 769.745.441 12.870.097.099 13.229.473.762 359.376.663 2,792 17.088.564.406 28.644.329.167 11.555.764.761 67,623 x 2,783 y te re ac th Đồng n Lợi nhuận hoạt động va - Định phí ngồi sản xuất an Đồng 752.486.583 Lu - Định phí sản xuất 25.974.342.814 om Trừ tổng định phí l.c Đồng - Biến phí ngồi sản xuất gm Đồng k Trừ tổng biến phí jm Đồng Số dƣ đảm phí D Giá bán (đơn vị) - Biến phí sản xuất Ghi Bất lợi C (3)/(1)*100 z Số lƣợng SP tiêu thụ Đánh giá x si eg cd jg hg n lo ad ju y th yi pl Báo cáo chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt dự tốn tĩnh cơng ty năm 2011 đƣợc lập nhƣ sau: ua al Bảng 3.8 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN TĨNH VÀ DỰ TOÁN LINH HOẠT n n va Năm 2011 Chênh lệch lƣợng bán fu Đvt Dự toán linh hoạt % chênh Thuận tĩnh lệch lợi B at nh A (1) (2) (4) = (3) = (2)-(1) 1.564.173 - 113.761 468.631 - Doanh thu Đồng 786.332.241.224 733.020.307.952 - 53.311.933.272 724.520.381.366 675.399.182.717 708.099.194.808 660.091.323.523 - 48.007.871.285 16.421.186.558 15.307.859.193 - 1.113.327.365 61.811.859.858 57.621.125.236 - 4.190.734.623 40.532.560.830 40.532.560.830 - 27.662.463.730 27.662.463.730 - 12.870.097.099 12.870.097.099 - 21.279.299.029 17.088.564.406 - 4.190.734.623 E x * x * x * - 6,78 - 6,78 - 6,78 x - 6,78 x - 6,78 x * - y te re - - 20 ac th Đồng - n Lợi nhuận hoạt động 6,78 va - Định phí ngồi sản xuất - an Đồng Lu Trừ tổng định phí om Đồng - 49.121.198.649 l.c - Biến phí ngồi sản xuất - Định phí sản xuất D Đồng k Trừ tổng biến phí jm 468.631 gm ht vb 1.677.934 Đồng Số dƣ đảm phí z Cái Giá bán (đơn vị) - Biến phí sản xuất Ghi Bất lợi C (3)/(1)*100 z Số lƣợng SP tiêu thụ Đánh giá DT linh hoạt - DT oi ĐC m ll Chỉ tiêu Dự toán tĩnh si eg cd jg hg n lo ad ju y th yi pl Bảng báo cáo chênh lệch doanh thu công ty năm 2011 đƣợc lập nhƣ sau: ua al Bảng 3.9 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH DOANH THU n n va Năm 2011 Chênh lệch lƣợng bán Chênh lệch giá bán (2) (3) (4) = (2)-(1) (5) = (3)-(2) 1.564.173 1.564.173 (113.761) 493.828 - 772.432.024.214 (53.311.933.272) z Cái Thực tế at Số lƣợng SP tiêu thụ (1) Dự toán linh hoạt nh B Dự toán tĩnh oi A m ll ĐV T fu Chỉ tiêu z 1.677.934 vb - Đồng 468.631 468.631 Doanh thu Đồng 786.332.241.224 733.020.307.952 k jm ht Giá bán 25.196,520 om l.c gm 39.411.716.262 an Lu va n y te re ac th si eg cd jg hg n lo ad ju y th yi pl ua al PHỤ LỤC 07: Ví dụ minh họa việc lập bảng báo cáo chênh lệch biến phí cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt n cho năm 2011 n va m ll fu Bảng báo cáo chênh lệch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp quý 4/2011 công ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.11a - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP oi ht (2) (3) jm B Giá thực tế mua vb A Giá định mức z ĐVT Lƣợng thực tế mua (1) z Tên vật tƣ at nh Quý 4/ 2011 m3 5.760 530 CHÒ m3 1.198,8 1.050 1.100 DẦU m3 180 780 820 KEO m3 666 400 420 TEAK TRẮNG m3 - 420 TEAK VÀNG m3 1.022,4 2.800 2.700 BULON 8*35 Cái 89.437 364 ĐINH 1,5F Cái 231.292 VIS 4*20 Cái … … CPNVLTT dự toán CL giá (4) = (1)*(3) (5) = (1)*(2) (6) = (4)-(5) 3.168.000 3.052.800 115.200 1.318.680 1.258.740 59.940 147.600 140.400 7.200 266.400 13.320 - - 2.760.480 2.862.720 (102.240) 362 32.376.194 32.555.068 (178.874) 3,8 925.168 244.901 40 41 10.040.941 … … … … k 550 gm BẠCH ĐÀN CPNVLTT thực tế om l.c 279.720 an Lu - va n re 46.258 9.796.040 244.901 … … y te 878.910 ac th si eg cd jg hg n lo ad ju y th yi pl ua al Bảng 3.11b - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP n n va Quý 4/ 2011 sử dụng định Lƣợng định CPNVLTT dự CPNVLTT mức toán định mức (3) (4) = (1)*(2) (5) = (2)*(3) oi mức nh (1) (2) at B m ll A ĐVT fu Tên vật tƣ Giá Lƣợng thực tế m3 5.709,5742507 530 5.709,5742507 CHÒ m3 1.190,9008657 1.050 1.190,9008657 DẦU m3 167,1469026 780 167,1469026 KEO m3 659,0130338 400 TEAK TRẮNG m3 420 TEAK VÀNG m3 1.008,8058628 BULON 8*35 Cái 89.437 364 89.437 ĐINH 1,5F Cái 231.292 3,8 231.292 878.910 VIS 4*20 Cái 244.901 40 244.901 … … … … … z BẠCH ĐÀN CL lƣợng (6) = (4)-(5) 3.026.074 - 1.250.446 1.250.446 - 130.375 130.375 - 659,0130338 263.605 263.605 - - - - - 2.824.656 2.824.656 - 32.555.068 32.555.068 - 878.910 - 9.796.040 9.796.040 - … … … z 3.026.074 k jm ht vb om l.c gm 2.800 1.008,8058628 an Lu va n y te re ac th si eg cd jg hg n lo ad ju y th yi pl ua al Báo cáo chênh lệch chi phí nhân công trực tiếp quý 4/2011 công đƣợc lập nhƣ sau: n n va Bảng 3.12 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP oi m ll fu Quý 4/ 2011 Giá thực CPNCTT mức tế mức thực tế toán định mức B (1) (2) (3) (4) (5) = (2)*(4) (6) = (2)*(3) (7) = (1)*(3) (8) = (5)-(6) BẠCH ĐÀN m3 5.709,5742507 5.709,5742507 1.957.850 2.347.380 11.178.489.947 11.178.489.947 2.224.050.458 - 2.224.050.458 CHÒ m3 1.190,9008657 1.190,9008657 1.957.850 2.347.380 2.795.496.874 2.331.605.260 2.331.605.260 463.891.614 - 463.891.614 DẦU m3 167,1469026 167,1469026 1.957.850 2.347.380 392.357.296 327.248.563 327.248.563 65.108.733 - 65.108.733 KEO m3 659,0130338 659,0130338 1.957.850 2.347.380 1.546.954.015 1.290.248.668 1.290.248.668 256.705.347 - 256.705.347 TEAK TRẮNG m3 - - 1.957.850 2.347.380 - - - - - TEAK VÀNG m3 1.008,8058628 1.008,8058628 1.957.850 2.347.380 2.368.050.706 1.975.090.559 1.975.090.559 392.960.148 - 392.960.148 8.735,4409157 8.735,4409157 11.747.100 14.084.280 20.505.399.297 17.102.682.997 3.402.716.300 - 3.402.716.300 at CPNCTT dự Lu Giá định tế CL CL giá lƣợng Tổng CL z A CPNCTT gm Lƣợng thực ĐVT nh Lƣợng định Tên vật tƣ z (6)-(7) jm ht vb (9) = 13.402.540.405 (10) = (8)+(9) k om l.c an va n Tổng cộng - 17.102.682.997 y te re ac th si eg cd jg hg t to Để lập đƣợc báo cáo chênh lệch BPSXC cơng ty, trƣớc hết ta cần tính tỷ lệ ng BPSXC định mức tỷ lệ ĐPSXC định mức hi ep T lệ biến phí SXC định mức: w 11.057.655.308đ / 12.105,6087388m3 = 913.432đ/m3 n lo ad T lệ biến phí SXC thực tế: ju y th 13.928.798.958đ / 8.735,4409157m3 = 1.594.516đ/m3 yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th n lo ad ju y th yi pl Báo cáo chênh lệch biến phí sản xuất chung quý 4/2011 công ty đƣợc lập nhƣ sau: ua al Bảng 3.13 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH BIẾN PHÍ SẢN XUẤT CHUNG n va Quý 4/ 2011 n định mức thực tế (1) (2) BPSXC thực tế Lƣợng thực tế BPSXC dự mức toán (5) (6) = (1)*(4) BPSXC PB theo định CL chi tiêu (3) (4) at A CL hiệu (7) = (1)*(5) (8) = (3)-(6) Tổng CL mức nh BPSXC Lƣợng định oi BPSXC m ll Tỷ lệ fu Khoản mục chi phí Tỷ lệ (9) = (6)- (10) = (8)+(9) z (7) z - 740.987.948 227.179 1.984.506.270 381.783.889 381.783.889 1.602.722.381 - 1.602.722.381 307.189 430.817 3.763.378.658 2.683.434.596 1.079.944.062 - 1.079.944.062 116.967 209.129 1.826.831.097 1.021.759.777 1.021.759.777 805.071.320 - 805.071.320 264.679 363.089 3.171.742.760 2.312.088.152 2.312.088.152 859.654.608 - 859.654.608 110.544 209.129 1.826.831.097 965.647.265 965.647.265 861.183.832 - 861.183.832 913.432 1.594.516 13.928.798.958 7.979.234.807 7.979.234.807 - 5.949.564.151 2.683.434.596 an Lu va n khác 740.987.948 om 6.Chi phí tiền 614.521.128 l.c 5.Tiền ăn ca CNSX 614.521.128 mua khác 43.705 gm 4.Chi phí dịch vụ 1.355.509.076 k 3.Chi phí điện SX 155.174 jm vật tƣ, vật liệu 70.348 ht 2.Chi phí vận chuyển vb 1.Chi phí vật liệu 8.735,4409157 5.949.564.151 y te 8.735,4409157 re Tổng cộng ac th si eg cd jg hg t to Để lập đƣợc báo cáo chênh lệch BPBH QL công ty, ta cần xác định BPBH ng QL dự toán thực tế cho đơn vị sản phẩm hi ep Ta có: - Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ dự toán cho năm 2011: 1.677.934 sp w - Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ năm 2011: 1.564.173 sp n lo ad - Số lƣợng sản phẩm sản xuất năm 2011: 1.635.269 sp ju y th Như vậy, BPBH QL dự tốn tính cho đơn vị sản phẩm: yi 16.421.186.558đ / 1.677.934sp = 9.787đ/sp pl ua al BPBH QL thực tế tính cho đơn vị sản phẩm: n 16.790.333.024đ / 1.635.269sp = 10.268đ/sp va n Báo cáo chênh lệch BPBH QL quý 4/2011 công ty đƣợc lập nhƣ sau: ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th n lo ad ju y th yi pl Bảng 3.14 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH BIẾN PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ ua al Năm 2011 n BPBH va BPBH Tổng BPBH Tổng BPBH QL thực tế QL dự toán (3)=(1)*1.564.173 (4)=(2)*1.564.173 n QL thực QL dự m ll fu Khoản mục chi phí toán/sp (1) (2) Đánh giá oi tế/sp Chênh lệch (5)=(3)-(4) at nh A x * x * x * * 8.098 9.161 12.666.175.651 - Chi phí khử trùng container 600 299 938.313.486 1.104 1.452 1.726.968.908 99 97 154.541.158 - Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 6.295 7.312 9.846.352.099 3.Chi phí tiền khác 2.162 484 3.382.410.017 756.784.224 10 14.970.547 12.244.750 2.153 476 3.367.439.470 744.539.474 2.622.899.996 x 10.268 9.787 16.060.345.776 15.307.859.193 y te lợi 2.Chi phí dịch vụ mua 752.486.583 x z (209.734.836) lợi 142 vb x 14.329.580.024 (1.663.404.374) ht 468.467.280 469.846.207 2.271.385.447 (544.416.540) k jm x 2.263.027 11.437.449.166 (1.591.097.067) x 2.625.625.793 an Lu va - Chí, lệ phí hải quan 152.278.131 om - Chi phí điện thoại l.c gm container 221.494.945 Ghi - Chi phí vận chuyển, nâng hạ 11.760.108 Bất re z 1.Chi phí vật liệu bao bì Thuận 2.725.797 n - Chi phí bán hàng khác Tổng cộng ac th si eg cd jg hg t to PHỤ LỤC 08: Ví dụ minh họa việc lập bảng báo cáo chênh lệch định phí cơng ng ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt cho năm 2011 hi ep Để lập đƣợc báo cáo chênh lệch ĐPSXC công ty, cần xác định tỷ lệ w ĐPSXC định mức tỷ lệ ĐPSXC thực tế n lo Ta có: ad ju y th T lệ định phí SXC định mức: yi 7.662.463.730đ / 12.105,6087388m3 = 632.968đ/m3 pl ua al T lệ định phí SXC thực tế: n 7.931.680.774đ / 8.735,4409157m3 = 907.989đ/m3 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th n lo ad ju y th yi pl Báo cáo chênh lệch định phí sản xuất chung công ty đƣợc lập nhƣ sau: ua al Bảng 3.15 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH ĐỊNH PHÍ SẢN XUẤT CHUNG n va (1) (2) (3) (4) at thực tế ĐPSXC dự toán nh định mức ĐPSXC thực tế ĐPSXC PB theo định CL chi tiêu CL khối lƣợng Tổng CL (5)=(1)*8.735,4409157 (6) = (3)-(4) (7) = (4)-(5) (8) = (6)+(7) 3.166.240.983 129.868.837 1.221.548.355 1.351.417.192 (18.548.352) 118.210.977 99.662.625 6.152.748 714.383.277 720.536.026 29.037.338 36.937.359 65.974.697 - 34.612.040 34.612.040 122.706.472 7.516.595 130.223.067 2.133.208.603 2.402.425.647 mức oi ĐPSXC m ll z 517.164 4.517.658.175 2.Chi phí dụng cụ sản xuất 35.076 46.485 406.064.281 424.612.633 306.401.656 3.Chi phí khấu hao TSCĐ 211.973 294.457 2.572.210.256 2.566.057.508 1.851.674.230 4.Chi phí nƣớc SX 10.960 18.513 161.715.957 132.678.619 5.Chi phí điện SX 10.270 14.232 124.326.099 124.326.099 2.230 17.138 149.706.006 26.999.534 19.482.939 632.968 907.989 7.931.680.774 7.662.463.730 5.529.255.127 phân xƣởng k 95.741.260 om l.c gm 89.714.059 an Lu va 269.217.044 n Tổng cộng ht 6.Chi phí thuê đất SX 4.387.789.338 vb 362.459 jm z 1.Chi phí lƣơng nhân viên ĐPSXC fu A Tỷ lệ n Khoản mục chi phí Tỷ lệ Quý 4/ 2011 y te re ac th si eg cd jg hg Báo cáo chênh lệch định phí bán hàng quản lý công ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.16 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH ĐPBH QL t to Năm 2011 ng hi ep Khoản mục chi phí ĐPBH QL thực tế dự toán (1) (2) ĐPBH QL Đánh giá Chênh lệch Thuận w n lo A ad 1.Chi phí nhân viên bán hàng 1.085.034.093 (3) = (1)-(2) 998.526.842 Bất Ghi lợi lợi B C D x * 86.507.252 y th 5.234.297.679 5.417.223.525 (182.925.846) 3.Chi phí khấu hao TSCĐ 1.736.026.398 1.717.193.606 18.832.792 x * 71.483.736 25.046.648 46.437.088 x * 351.838.319 (72.189.246) 2.505.421.540 489.685.961 x * x * ju Chi phí nhân viên quản lý yi pl 562.057.227 (292.569.409) ll 2.880.000 2.880.000 559.177.227 (292.569.409) at nh 266.607.818 1.292.789.394 - Công tác phí, lệ phí tiếp khách 845.372.429 497.918.155 - chi phí khác tiền 713.015.035 794.871.238 x 265.598.071 z 1.558.387.464 347.454.274 z vb x jm 13.229.473.762 12.870.097.099 (81.856.203) ht Tổng cộng - oi m Chi phí tiền khác 269.487.818 fu - Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 2.995.107.501 x n - Chi phí điện thoại va Chi phí dịch vụ mua ngồi 279.649.073 n Thuế, phí, lệ phí ua Chi phí đồ dùng văn phịng al Chi phí vật liệu quản lý x 359.376.663 x k om l.c gm an Lu n va ey t re