Hoàn thiện hệ thống kiểm soát hoạt động tại công ty cổ phần kỹ nghệ gỗ tiến đạt luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ ĐÌNH TRỰC TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi với hƣớng dẫn thầy TS Lê Đình Trực Các nội dung nghiên cứu kết đề tài hồn tồn trung thực TP HỒ CHÍ MINH , tháng năm 2012 Tác giả LỜI CẢM ƠN  Lời xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Trƣờng Đại Học Kinh Tế TP HCM tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức suốt thời gian học tập trƣờng Đặc biệt thầy Lê Đình Trực tận tình hƣớng dẫn tơi suốt thời gian vừa qua Tôi xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt, chồng & gái động viên, tạo điều kiện để hồn thành luận văn Một lần nữa, tơi xin kính chúc sức khoẻ Q Thầy Cơ Trƣờng Đại Học Kinh Tế, gia đình, bạn bè, TP HỒ CHÍ MINH , tháng năm 2012 LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG 1.1 Kiểm soát kiểm soát hoạt động 1.2 Các cơng cụ kiểm sốt hoạt động DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 1.2.1 Dự toán tĩnh 1.2.2 Dự toán linh hoạt 1.2.3 Giá thành định mức 1.3 Đánh giá thành hoạt động ngắn hạn thông qua phân tích chênh lệch 66 1.3.1 Phân tích chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán tĩnh (tổng chênh lệch) 1.3.2 Phân tích chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận thực tế (chênh lệch dự toán linh hoạt) 1.3.3 Phân tích chênh lệch lợi nhuận dự tốn linh hoạt với lợi nhuận dự toán tĩnh (chênh lệch lƣợng bán) 1.3.4 Phân tích chênh lệch doanh thu 1.3.5 Phân tích chênh lệch biến phí 1.3.5.1 Phân tích chênh lệch chi phí vật liệu trực tiếp 1.3.5.2 Phân tích chênh lệch chi phí nhân cơng trực tiếp 10 1.3.5.3 Phân tích chênh lệch biến phí sản xuất chung 11 1.3.5.4 Phân tích chênh lệch biến phí bán hàng quản lý 13 1.3.6 Phân tích chênh lệch định phí 13 1.3.6.1 Phân tích chênh lệch định phí sản xuất chung 14 1.3.6.2 Phân tích chênh lệch định phí bán hàng quản lý 15 Kết luận chƣơng 16 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 17 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt 17 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 17 2.1.2 Các thành tựu đạt đƣợc trình hoạt động 18 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 18 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 19 2.1.5 Vị công ty so với doanh nghiệp khác ngành .24 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 25 2.1.6.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 25 2.1.6.2 Chức nhiệm vụ 25 2.1.6.3 Hình thức kế tốn cơng ty 26 2.1.7 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 28 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát hoạt động công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt 2929 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt 29 2.2.1.1 Dự tốn chi phí sản xuất 29 2.2.1.2 Dự toán doanh thu, lợi nhuận 47 2.2.2 Phƣơng pháp xác định giá thành định mức công ty 48 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát hoạt động công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt 4848 2.3.1 Ƣu điểm 48 2.3.2 Nhƣợc điểm 49 Kết luận chƣơng 50 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 51 3.1 Mục tiêu hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt 51 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt 51 3.2.1 Xây dựng quy trình lập dự toán tĩnh 51 3.2.1.1 Dự tốn lợi ích việc lập dự toán 51 3.2.1.2 Các bƣớc lập dự toán 52 3.2.2 Xây dựng hệ thống kiểm sốt chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo chi phí định mức 57 3.2.2.1 Phân loại CPSXC công ty theo cách ứng xử chi phí 58 3.2.2.2 Xây dựng giá thành định mức theo hƣớng phân định biến phí định phí .60 3.2.3 Xây dựng hệ thống báo cáo thành kiểm soát hoạt động 66 3.2.3.1 Báo cáo chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán tĩnh66 3.2.3.2 Báo cáo chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận thực tế (chênh lệch dự toán linh hoạt) 69 3.2.3.3 Báo cáo chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận dự toán tĩnh 71 3.2.3.4 Báo cáo chênh lệch doanh thu 73 3.2.3.5 Báo cáo chênh lệch biến phí .74 3.2.3.6 Báo cáo chênh lệch định phí 83 Kết luận chƣơng 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT o0o LN Lợi nhuận DT Doanh thu SP Sản phẩm CL Chênh lệch SXC Sản xuất chung BP SXC Biến phí sản xuất chung ĐP SXC Định phí sản xuất chung TNHH Trách nhiệm hữu hạn QĐ Quyết định UBND Ủy ban nhân dân HĐQT Hội đồng quản trị CB-CNV Cán công nhân viên QĐPX Quản đốc phân xƣởng TP Trƣởng phòng KHSX Kế hoạch sản xuất XNK Xuất nhập HCNS Hành nhân CPNVLTT Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung CPBH QL Chi phí bán hàng quản lý NVL Nguyên vật liệu ĐVT Đơn vị tính VNĐ Việt nam đồng TSCĐ Tài sản cố định CNSX Công nhân sản xuất SX Sản xuất CPSX Chi phí sản xuất DT Dự tốn CP Chi phí LC Lƣu chuyển ĐC Điều chỉnh ĐM Định mức PHỤ LỤC 06: Ví dụ minh họa việc lập bảng báo cáo chênh lệch lợi nhuận, doanh thu công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt cho năm 2011 Từ số liệu thu thập đƣợc năm 2011 công ty tiêu: số lƣợng sản phẩm tiêu thụ, giá bán, doanh thu, biến phí sản xuất, biến phí ngồi sản xuất Công ty lập đƣợc bảng báo cáo chênh lệch lợi nhuận theo dự toán tĩnh nhƣ sau: Bảng 3.6 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TỐN TĨNH Năm 2011 Chỉ tiêu ĐVT Dự tốn tĩnh Dự toán tĩnh ĐC A B (1) (2) (4) = (3)-(2) Bất lợi Ghi D E x * x * (113.761) (6,780) Đồng 468.631 468.631 493.828 25.197 5,377 Đồng 786.332.241.224 786.332.241.224 772.432.024.214 (13.900.217.010) (1,768) 724.520.381.366 702.126.012.113 (22.394.369.253) (3,091) 708.099.194.808 686.065.666.337 (22.033.528.471) (3,112) x 16.421.186.558 16.060.345.776 (360.840.782) (2,197) x 61.811.859.858 70.306.012.101 8.494.152.242 13,742 x 40.532.560.830 41.661.682.933 1.129.122.104 2,786 27.662.463.730 28.432.209.171 769.745.441 2,783 x * 12.870.097.099 13.229.473.762 359.376.663 2,792 x * 21.279.299.029 28.644.329.167 7.365.030.139 34,611 Doanh thu Chi phí SX x 735.761.658.538 Chi phí ngồi SX 29.291.283.658 Trừ tổng biến phí Đồng - Biến phí ngồi SX Đồng Trừ tổng định phí Đồng - Định phí ngồi SX Lợi nhuận hoạt động (3) % chênh Thuận lệch lợi (5) = (4)/ C (2)*100 1.564.173 Giá bán (đơn vị) - Định phí SX Thực tế - Dự toán 1.677.934 Cái Số dƣ đảm phí Thực tế Đánh giá 1.677.934 Số lƣợng SP tiêu thụ - Biến phí SX Chênh lệch Đồng 21.279.299.029 x Báo cáo chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự tốn linh hoạt năm 2011 cơng ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.7 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN LINH HOẠT Năm 2011 Chỉ tiêu A Số lƣợng SP tiêu thụ Đvt B Cái Dự toán linh hoạt (1) Chênh lệch Thực tế (2) Đánh giá Thực tế - Dự % chênh Thuận toán lệch lợi (4) = (3) = (2) - (1) (3)/(1)*100 1.564.173 1.564.173 - - C Bất lợi Ghi D E Giá bán (đơn vị) Đồng 468.631 493.828 25.197 5,377 x Doanh thu Đồng 733.020.307.952 772.432.024.214 39.411.716.262 5,377 x 675.399.182.717 702.126.012.113 26.726.829.397 3,957 660.091.323.523 686.065.666.337 25.974.342.814 3,935 x * 15.307.859.193 16.060.345.776 752.486.583 4,916 x * 57.621.125.236 70.306.012.101 12.684.886.865 22,014 40.532.560.830 41.661.682.933 1.129.122.104 2,786 27.662.463.730 28.432.209.171 769.745.441 2,783 x * 12.870.097.099 13.229.473.762 359.376.663 2,792 x * 17.088.564.406 28.644.329.167 11.555.764.761 67,623 Trừ tổng biến phí - Biến phí sản xuất Đồng - Biến phí ngồi sản xuất Số dƣ đảm phí Đồng Trừ tổng định phí - Định phí sản xuất Đồng - Định phí ngồi sản xuất Lợi nhuận hoạt động Đồng x x Báo cáo chênh lệch lợi nhuận dự tốn linh hoạt dự tốn tĩnh cơng ty năm 2011 đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.8 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN TĨNH VÀ DỰ TOÁN LINH HOẠT Năm 2011 Chỉ tiêu A Số lƣợng SP tiêu thụ Đvt B Cái Dự toán tĩnh ĐC (1) Chênh lệch lƣợng bán Dự toán linh hoạt DT linh hoạt - DT % chênh Thuận tĩnh lệch lợi (2) (4) = (3) = (2)-(1) 1.677.934 1.564.173 Đánh giá - C (3)/(1)*100 113.761 - 6,78 Giá bán (đơn vị) Đồng 468.631 468.631 - Doanh thu Đồng 786.332.241.224 733.020.307.952 - 53.311.933.272 - 6,78 724.520.381.366 675.399.182.717 - 49.121.198.649 - 6,78 708.099.194.808 660.091.323.523 - 48.007.871.285 - 6,78 x 16.421.186.558 15.307.859.193 - 1.113.327.365 - 6,78 x 61.811.859.858 57.621.125.236 - 4.190.734.623 - 6,78 40.532.560.830 40.532.560.830 - - 27.662.463.730 27.662.463.730 - - 12.870.097.099 12.870.097.099 - - 21.279.299.029 17.088.564.406 - 4.190.734.623 Trừ tổng biến phí - Biến phí sản xuất Đồng - Biến phí ngồi sản xuất Số dƣ đảm phí Đồng Trừ tổng định phí - Định phí sản xuất Đồng - Định phí ngồi sản xuất Lợi nhuận hoạt động Đồng Bất lợi Ghi D E x * x * x * x * - - 20 Bảng báo cáo chênh lệch doanh thu công ty năm 2011 đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.9 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH DOANH THU Năm 2011 Chỉ tiêu ĐV T Dự toán tĩnh A B (1) Số lƣợng SP tiêu thụ Cái Dự toán linh hoạt Thực tế Chênh lệch lƣợng bán Chênh lệch giá bán (2) (3) (4) = (2)-(1) (5) = (3)-(2) 1.677.934 1.564.173 1.564.173 (113.761) Giá bán Đồng 468.631 468.631 493.828 - Doanh thu Đồng 786.332.241.224 733.020.307.952 772.432.024.214 (53.311.933.272) 25.196,520 39.411.716.262 PHỤ LỤC 07: Ví dụ minh họa việc lập bảng báo cáo chênh lệch biến phí công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt cho năm 2011 Bảng báo cáo chênh lệch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp quý 4/2011 công ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.11a - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Quý 4/ 2011 Tên vật tƣ ĐVT A B Lƣợng thực tế mua (1) Giá định mức Giá thực tế mua CPNVLTT thực tế CPNVLTT dự toán CL giá (2) (3) (4) = (1)*(3) (5) = (1)*(2) (6) = (4)-(5) BẠCH ĐÀN m3 5.760 530 550 3.168.000 3.052.800 115.200 CHÒ m3 1.198,8 1.050 1.100 1.318.680 1.258.740 59.940 DẦU m3 180 780 820 147.600 140.400 7.200 KEO m3 666 400 420 279.720 266.400 13.320 TEAK TRẮNG m3 - 420 - - - TEAK VÀNG 1.022,4 2.800 2.700 2.760.480 2.862.720 (102.240) BULON 8*35 m3 Cái 89.437 364 362 32.376.194 32.555.068 (178.874) ĐINH 1,5F Cái 231.292 3,8 925.168 878.910 46.258 VIS 4*20 Cái 244.901 40 41 10.040.941 9.796.040 244.901 … … … … … … … … Bảng 3.11b - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Quý 4/ 2011 Tên vật tƣ A ĐVT B Lƣợng thực tế sử dụng Giá định mức (1) (2) Lƣợng định CPNVLTT dự CPNVLTT mức toán định mức (3) (4) = (1)*(2) (5) = (2)*(3) CL lƣợng (6) = (4)-(5) BẠCH ĐÀN m3 5.709,5742507 530 5.709,5742507 3.026.074 3.026.074 - CHÒ m3 1.190,9008657 1.050 1.190,9008657 1.250.446 1.250.446 - DẦU m3 167,1469026 780 167,1469026 130.375 130.375 - KEO m3 659,0130338 400 659,0130338 263.605 263.605 - TEAK TRẮNG m3 420 - - - - TEAK VÀNG 1.008,8058628 2.800 1.008,8058628 2.824.656 2.824.656 - BULON 8*35 m3 Cái 89.437 364 89.437 32.555.068 32.555.068 - ĐINH 1,5F Cái 231.292 3,8 231.292 878.910 878.910 - VIS 4*20 Cái 244.901 40 244.901 9.796.040 9.796.040 - … … … … … … … … Báo cáo chênh lệch chi phí nhân công trực tiếp quý 4/2011 công đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.12 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Q 4/ 2011 Tên vật tƣ ĐVT A B Lƣợng định Lƣợng thực Giá định Giá thực CPNCTT CPNCTT dự CPNCTT mức tế mức tế thực tế toán định mức (1) (2) (3) (4) (5) = (2)*(4) (6) = (2)*(3) (7) = (1)*(3) m3 5.709,5742507 5.709,5742507 1.957.850 2.347.380 13.402.540.405 11.178.489.947 11.178.489.947 CHÒ m3 1.190,9008657 1.190,9008657 1.957.850 2.347.380 2.795.496.874 2.331.605.260 DẦU m3 167,1469026 167,1469026 1.957.850 2.347.380 392.357.296 KEO m3 659,0130338 659,0130338 1.957.850 2.347.380 TEAK TRẮNG m3 - - 1.957.850 TEAK VÀNG m3 1.008,8058628 1.008,8058628 1.957.850 8.735,4409157 8.735,4409157 lƣợng (9) = (8) = (5)-(6) BẠCH ĐÀN Tổng cộng CL CL giá Tổng CL (10) = (8)+(9) (6)-(7) 2.224.050.458 - 2.224.050.458 2.331.605.260 463.891.614 - 463.891.614 327.248.563 327.248.563 65.108.733 - 65.108.733 1.546.954.015 1.290.248.668 1.290.248.668 256.705.347 - 256.705.347 2.347.380 - - - - - - 2.347.380 2.368.050.706 1.975.090.559 1.975.090.559 392.960.148 - 392.960.148 11.747.100 14.084.280 20.505.399.297 17.102.682.997 17.102.682.997 3.402.716.300 - 3.402.716.300 Để lập đƣợc báo cáo chênh lệch BPSXC công ty, trƣớc hết ta cần tính tỷ lệ BPSXC định mức tỷ lệ ĐPSXC định mức T lệ biến phí SXC định mức: 3 11.057.655.308đ / 12.105,6087388m = 913.432đ/m T lệ biến phí SXC thực tế: 13.928.798.958đ / 8.735,4409157m = 1.594.516đ/m Báo cáo chênh lệch biến phí sản xuất chung quý 4/2011 công ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.13 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH BIẾN PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý 4/ 2011 Khoản mục chi phí A 1.Chi phí vật liệu 2.Chi phí vận chuyển vật tƣ, vật liệu 3.Chi phí điện SX 4.Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 5.Tiền ăn ca CNSX 6.Chi phí tiền khác Tổng cộng Tỷ lệ Tỷ lệ BPSXC BPSXC định mức thực tế (1) (2) BPSXC thực tế (3) Lƣợng thực tế (4) Lƣợng định BPSXC dự mức toán (5) (6) = (1)*(4) BPSXC PB theo định CL chi tiêu mức (7) = (1)*(5) (8) = (3)-(6) CL hiệu Tổng CL (9) = (6)- (10) = (8)+(9) (7) 70.348 155.174 1.355.509.076 614.521.128 614.521.128 740.987.948 - 740.987.948 43.705 227.179 1.984.506.270 381.783.889 381.783.889 1.602.722.381 - 1.602.722.381 307.189 430.817 3.763.378.658 2.683.434.596 2.683.434.596 1.079.944.062 - 1.079.944.062 116.967 209.129 1.826.831.097 1.021.759.777 1.021.759.777 805.071.320 - 805.071.320 264.679 363.089 3.171.742.760 2.312.088.152 2.312.088.152 859.654.608 - 859.654.608 110.544 209.129 1.826.831.097 965.647.265 861.183.832 - 861.183.832 913.432 1.594.516 13.928.798.958 7.979.234.807 7.979.234.807 5.949.564.151 - 5.949.564.151 965.647.265 8.735,4409157 8.735,4409157 Để lập đƣợc báo cáo chênh lệch BPBH QL công ty, ta cần xác định BPBH QL dự toán thực tế cho đơn vị sản phẩm Ta có: - Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ dự tốn cho năm 2011: 1.677.934 sp - Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ năm 2011: 1.564.173 sp - Số lƣợng sản phẩm sản xuất năm 2011: 1.635.269 sp Như vậy, BPBH QL dự tốn tính cho đơn vị sản phẩm: 16.421.186.558đ / 1.677.934sp = 9.787đ/sp BPBH QL thực tế tính cho đơn vị sản phẩm: 16.790.333.024đ / 1.635.269sp = 10.268đ/sp Báo cáo chênh lệch BPBH QL quý 4/2011 công ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.14 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH BIẾN PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ Năm 2011 Khoản mục chi phí A 1.Chi phí vật liệu bao bì BPBH BPBH QL thực QL dự tế/sp toán/sp (1) (2) Tổng BPBH Tổng BPBH QL thực tế QL dự toán (3)=(1)*1.564.173 (4)=(2)*1.564.173 (5)=(3)-(4) Thuận Bất Ghi lợi lợi x * x * 142 11.760.108 2.Chi phí dịch vụ mua ngồi 8.098 9.161 12.666.175.651 - Chi phí khử trùng container 600 299 938.313.486 468.467.280 469.846.207 1.104 1.452 1.726.968.908 2.271.385.447 (544.416.540) 99 97 154.541.158 152.278.131 2.263.027 - Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 6.295 7.312 9.846.352.099 3.Chi phí tiền khác 2.162 484 3.382.410.017 756.784.224 2.625.625.793 10 14.970.547 12.244.750 2.725.797 x * 2.153 476 3.367.439.470 744.539.474 2.622.899.996 x * 10.268 9.787 16.060.345.776 15.307.859.193 752.486.583 x container - Chi phí điện thoại - Chí, lệ phí hải quan - Chi phí bán hàng khác Tổng cộng (209.734.836) Đánh giá - Chi phí vận chuyển, nâng hạ 221.494.945 Chênh lệch x 14.329.580.024 (1.663.404.374) 11.437.449.166 (1.591.097.067) x x PHỤ LỤC 08: Ví dụ minh họa việc lập bảng báo cáo chênh lệch định phí cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt cho năm 2011 Để lập đƣợc báo cáo chênh lệch ĐPSXC công ty, cần xác định tỷ lệ ĐPSXC định mức tỷ lệ ĐPSXC thực tế Ta có: T lệ định phí SXC định mức: 7.662.463.730đ / 12.105,6087388m = 632.968đ/m T lệ định phí SXC thực tế: 7.931.680.774đ / 8.735,4409157m = 907.989đ/m Báo cáo chênh lệch định phí sản xuất chung cơng ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.15 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH ĐỊNH PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý 4/ 2011 Khoản mục chi phí A 1.Chi phí lƣơng nhân viên Tỷ lệ Tỷ lệ ĐPSXC ĐPSXC định mức thực tế (1) (2) ĐPSXC thực tế ĐPSXC dự toán (3) (4) ĐPSXC PB theo định mức (5)=(1)*8.735,4409157 CL chi tiêu CL khối lƣợng Tổng CL (6) = (3)-(4) (7) = (4)-(5) (8) = (6)+(7) 362.459 517.164 4.517.658.175 4.387.789.338 3.166.240.983 129.868.837 1.221.548.355 1.351.417.192 35.076 46.485 406.064.281 424.612.633 306.401.656 (18.548.352) 118.210.977 99.662.625 211.973 294.457 2.572.210.256 2.566.057.508 1.851.674.230 6.152.748 714.383.277 720.536.026 4.Chi phí nƣớc SX 10.960 18.513 161.715.957 132.678.619 95.741.260 29.037.338 36.937.359 65.974.697 5.Chi phí điện SX 10.270 14.232 124.326.099 124.326.099 89.714.059 - 34.612.040 34.612.040 2.230 17.138 149.706.006 26.999.534 19.482.939 122.706.472 7.516.595 130.223.067 632.968 907.989 7.931.680.774 7.662.463.730 5.529.255.127 269.217.044 2.133.208.603 2.402.425.647 phân xƣởng 2.Chi phí dụng cụ sản xuất 3.Chi phí khấu hao TSCĐ 6.Chi phí thuê đất SX Tổng cộng Báo cáo chênh lệch định phí bán hàng quản lý cơng ty đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.16 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH ĐPBH QL Năm 2011 Khoản mục chi phí A ĐPBH QL ĐPBH QL thực tế dự toán (1) (2) Chênh lệch (3) = (1)-(2) Thuận Bất Ghi lợi lợi B C D x * 1.Chi phí nhân viên bán hàng 1.085.034.093 Chi phí nhân viên quản lý 5.234.297.679 5.417.223.525 (182.925.846) 3.Chi phí khấu hao TSCĐ 1.736.026.398 1.717.193.606 18.832.792 x * 71.483.736 25.046.648 46.437.088 x * 279.649.073 351.838.319 (72.189.246) 2.995.107.501 2.505.421.540 489.685.961 x * x * Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Thuế, phí, lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí điện thoại - Chi phí dịch vụ mua ngồi khác Chi phí tiền khác 269.487.818 2.880.000 266.607.818 998.526.842 Đánh giá 86.507.252 x 562.057.227 (292.569.409) 2.880.000 - 559.177.227 (292.569.409) 1.558.387.464 1.292.789.394 265.598.071 - Cơng tác phí, lệ phí tiếp khách 845.372.429 497.918.155 347.454.274 - chi phí khác tiền 713.015.035 794.871.238 (81.856.203) 13.229.473.762 12.870.097.099 359.376.663 Tổng cộng x x x x ... CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 51 3.1 Mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt ... góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động Cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt oOo CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 2.1 Tổng quan công. .. hoạt động Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Chƣơng 3: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động Cơng ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt Để hiểu rõ đƣợc luận văn, tác giả trình bày thêm luận