(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần đông lạnh quy nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HỒ ĐỨC VINH lu an n va tn to ie gh HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ p TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN d oa nl w ul nf va an lu oi lm LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN z at nh z m co l gm @ an Lu BìnhĐịnh – Năm 2019 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HỒ ĐỨC VINH lu an n va tn to ie gh HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ p TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN d oa nl w an lu Chuyên ngành: KẾ TOÁN 8340301 oi lm ul nf va Mãsố: z at nh Người hướng dẫn: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác lu Tác giả luận văn an n va gh tn to Hồ Đức Vinh p ie d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS.TS Võ Văn Nhị tận tình hướng dẫn, giúp đỡ khích lệ tơi suốt q trình thực luận văn này, giúp đỡ tơi hồn thiện kiến thức chuyên môn thân Tôi xin trân trọng cảm ơn đến Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học lu an tồn thể Q Thầy, Cơ tham gia giảng dạy Trường Đại học Quy Nhơn n va truyền đạt kiến thức quý báu thời gian tơi tham gia khóa học tồn thể đội ngũ nhân viên Công ty CP đông lạnh Quy Nhơn tạo gh tn to Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, trưởng phó phịng ban p ie điều kiện giúp đỡ tơi q trình khảo sát số liệu hồn thiện luận w văn oa nl Xin trân trọng cảm ơn! d Tác giả luận văn oi lm ul nf va an lu Hồ Đức Vinh z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ lu MỞ ĐẦU an Tính cấp thiết đề tài va n Tổng quan nghiên cứu trước có liên quan Đối tượng phạm vi nghiên cứu gh tn to Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu p ie Phương pháp nghiên cứu w Ý nghĩa thực tiễn đề tài oa nl Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI d an lu BỘ ÁP DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP va 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB ul nf 1.1.1 Giai đoạn sơ khai oi lm 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển z at nh 1.1.4 Giai đoạn đại (từ 1992 đến nay) 11 1.2 Định nghĩa vai trò hệ thống KSNB 17 z @ 1.2.1 Định nghĩa KSNB theo COSO 17 gm 1.2.2 Vai trò hệ thống KSNB 19 m co l 1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2013 20 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 20 an Lu 1.3.2 Đánh giá rủi ro 24 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 26 n va ac th si 1.3.4 Thông tin truyền thông 27 1.3.5 Giám sát 29 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 30 1.4.1 Lợi ích hệ thống KSNB 30 1.4.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 31 1.5 Đặc điểm hoạt động ngành thủy sản đông lạnh ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 33 lu KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 an CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ va n TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN 37 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 37 gh tn to 2.1 Giới thiệu chung Công ty CP đông lạnh Quy Nhơn 37 p ie 2.1.2 Chức nhiệm vụ 39 w 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 40 oa nl 2.1.4 Tổ chức máy kế toán công ty 42 2.1.5 Hình thức kế tốn chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 43 d an lu 2.1.6 Những thuận lợi khó khăn công ty 44 va 2.2 Thực trạng KSNB Công ty CP đông lạnh Quy Nhơn 46 ul nf 2.2.1 Mô tả trình khảo sát 46 oi lm 2.2.2 Kết khảo sát 47 2.3 Một số đánh giá 75 z at nh 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 75 2.3.2 Đánh giá rủi ro 77 z @ 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 78 gm 2.3.4 Thông tin truyền thông 80 m co l 2.3.5 Giám sát 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 an Lu n va ac th si CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐƠNG LẠNH QUY NHƠN 83 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB 83 3.1.1 Phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý đơn vị 83 3.1.2 Góp phần tăng cường hiệu hoạt động công ty 83 3.1.3 Từng bước tiếp cận với thông lệ quốc tế 83 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Cơng ty 85 lu 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 85 an 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro 89 va 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 93 n 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 100 gh tn to 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 99 p ie 3.3 Một số kiến nghị 101 3.3.1 Đối với ban lãnh đạo công ty 101 nl w 3.3.2 Đối với phòng ban liên quan 102 d oa KẾT LUẬN CHƯƠNG 104 an lu KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 ul nf va PHỤ LỤC oi lm QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BKS Ban kiểm soát BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần KSNB Kiểm sốt nội lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tính trực giá trị đạo đức 48 Bảng 2.2 Năng lực sách nhân 50 Bảng 2.3 Hội đồng quản trị BKS 52 Bảng 2.4 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm 53 Bảng 2.5 Đánh giá rủi ro 55 lu Bảng 2.6 Hoạt động kiểm soát chung 58 an va Bảng 2.7 Kiểm soát quy trình mua hàng – tốn 63 n Bảng 2.8 Mục tiêu KSNB chu trình bán hàng - thu tiền 70 Bảng 2.10 Thông tin truyền thông 73 ie gh tn to Bảng 2.9 Kiểm sốt quy trình bán hàng – thu tiền 71 p Bảng 2.11 Giám sát 74 d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty 40 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty 42 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán 43 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ chu trình bán hàng – thu tiền 65 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si Cơng ty có xây dựng quy tắc, chuẩn mực đạo đức, ứng xử cho toàn thể nhân viên khơng? Cơng ty có thiết lập mục tiêu tn thủ pháp luật, quy định Nhà nước không? Công ty có đặt yêu cầu tạo áp lực khiến nhân viên phải làm trái quy định không? Ban lãnh đạo có thực thi tính trực giá trị đạo đức công việc không? lu an va n Cơng ty có đưa quy định xử phạt thích hợp quy tắc ứng xử, nội quy công ty không? p ie gh tn to d oa nl w Số lượng nhân viên, người lao động có phân bổ tương xứng với khối lượng công việc phận khơng? Nhân viên có hài lịng minh bạch thông tin công ty không? ul nf va an lu oi lm II Năng lực sách nhân z at nh Việc tuyển dụng cơng ty có đảm bảo cơng khai, minh bạch thống quy trình khơng? z m co l gm @ an Lu Nhà quản lý, nhân chủ chốt tài hay KSNB có bị thay thường xuyên, nghỉ việc bất ngờ, thay liên tục? Khi tuyển dụng nhân cơng ty 10 có trọng đến việc xem xét chuyên môn, đạo đức nhân n va ac th si viên không? Việc phân công nhiệm vụ 11 cơng ty có người việc hay khơng? Cơng ty có ban hành quy chế 12 khen thưởng, sử dụng quỹ khen thưởng cách hợp lý không? lu Nhân viên cơng ty 13 đảm nhiệm nhiều công việc khác không? an va III Hội đồng quản trị BKS n to Công ty có thành lập BKS độc lập khơng? Các thành viên hội đồng quản 15 trị có đủ kiến thức kinh nghiệm để điều hành công ty không? Ban lãnh đạo có cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời để 16 giám sát mục tiêu quản lý, hoạt động tình hình tài cơng ty khơng? BKS có độc lập với phận 17 khác cơng ty khơng? BKS có thường xun kiểm tra, 18 kiểm sốt hoạt động cơng ty không? IV Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm Cơ cấu tổ chức có phù 19 hợp với chất tình hình hoạt động công ty không? Trong cấu tổ chức có phân định rõ quyền hạn 20 trách nhiệm hoạt động cụ thể, cấp bậc cần báo cáo không? p ie gh tn 14 d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to Cơng ty có điều chỉnh lại cấu tổ chức theo định kỳ cho phù hợp 21 với môi trường kinh doanh thay đổi không? Quyền hạn trách nhiệm có 22 phân cơng rõ ràng cho phận văn không? Quyền hạn nhiệm vụ 23 phịng ban, nhân viên có bị chồng chéo, trùng lắp khơng? Cơng ty có văn nêu rõ quyền 24 hạn, nhiệm vụ, thời gian hồn thành cơng việc khơng? Cơng ty có sách khen thưởng cho nhân viên có 25 đóng góp cho hoạt động cơng ty B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Cơng ty có lập kế hoạch kinh doanh hàng năm mục tiêu cụ 26 thể cho phịng ban hay khơng? Kế hoạch, mục tiêu hàng năm có 27 truyền đạt đến nhân viên hay khơng? Cơng ty có đưa phương án để 28 hồn thành mục tiêu, kế hoạch đặt không? Cơng ty có xây dựng chế nhận diện rủi ro từ bên ngồi (chính 29 sách pháp luật, biến động kinh tế ) anh hưởng đến hoạt động cơng ty hay khơng? Cơng ty có xây dựng chế nhận diện rủi ro từ bên (thay đổi 30 nhân sự, hệ thống thông tin) anh hưởng đến hoạt động công ty hay không? Công ty có biện pháp đối phó với 31 rủi ro khơng? d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to Công ty có thực nghiêm túc 32 biện pháp đối phó với rủi ro khơng? Việc xem xét, phân tích đánh 33 giá rủi ro có cơng ty thực thường xun khơng? Ngồi đơn đặt hàng 34 nước, cơng ty có đơn hàng nước ngồi khơng? C HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Kiểm sốt chung Ban lãnh đạo có thường xun 35 kiểm tra hoạt động phận công ty khơng? Cơng ty có định kỳ phân tích số liệu liên quan đến hoạt động 36 ngành đối thủ cạnh tranh không? Tất nguyên vật liệu đưa 37 vào sản xuất có đảm bảo chất lượng không? d oa nl w nf va an lu Phân xưởng sản xuất có làm theo 38 quy trình sản xuất sản phẩm khơng? oi lm ul Kế hoạch sản xuất có tiến độ với thời gian giao hàng khơng? Trong q trình sản xuất phát thành phẩm chưa đạt chất 40 lượng, phận kiểm tra chất lượng có cho nhập kho thành phẩm khơng? Kho đơng lạnh có đảm bảo 41 u cầu chất lượng khơng? Kiểm sốt quy trình mua hàng tốn Cơng ty có tổ chức phận mua 42 hàng độc lập không? 39 z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to Cơng ty có tách biệt chức năng: đề nghị mua hàng, xét duyệt việc mua hàng, chọn NCC, lập 43 đơn đặt hàng, nhận hàng, bảo quản, ghi chép hàng mua trả tiền hay khơng? Cơng ty có đưa quy định 39 tiêu thức thủ tục lựa chọn NCC khơng? Cơng ty có quy định tất nghiệp vụ mua hàng phải có phiếu đề nghị mua hàng, 40 phải ghi đầy đủ thông tin phiếu làm sở cho việc xét duyệt mua hàng hay khơng? Cơng ty có đặt cọc hay ứng trước 41 NCC hay không? Công ty có lựa chọn nhiều NCC 42 để có nguồn nguyên vật liệu liên tục, ổn định khơng? Cơng ty có phận kiểm tra chất 43 lượng nguyên vật liệu trước đưa vào sản xuất khơng? Cơng ty có lập kế hoạch thu mua 44 hay không? Kiểm sốt quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty có tách biệt chức năng: bán hàng, phê duyệt bán 45 chịu, ghi chép sổ kế toán thu tiền khơng? Cơng ty có xác minh tình hình 46 tài khách hàng trước bán hàng trả chậm khơng? Cơng ty có theo dõi đơn hàng, 47 hợp đồng tiến độ sản xuất không? Công ty có quy trình xử lý theo 48 dõi khiếu nại khách hàng không? d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to Cơng ty có thực việc kiểm tra chéo nhân viên với 49 phịng ban với hay khơng? Cơng ty có sách giá 50 phân khúc thị trường khơng? Cơng ty có đồng ý việc trả chậm 51 khách hàng hay khơng? Cơng ty có lập bảng đối chiếu nợ 52 khơng? Cơng ty có lập dự phịng nợ phải 53 thu khó địi khơng? D THƠNG TIN TRUYỀN THƠNG Cơng ty có xây dựng website 54 riêng khơng? Cơng ty có thường xun cập nhật 55 thơng tin chế độ sách Nhà nước khơng? Thơng tin truyền đạt đến 56 phịng ban, phận, cá nhân có xác, kịp thời khơng? Cơng ty có thu nhận xử lý kịp 57 thời phản ảnh khách hàng không? E GIÁM SÁT Ban lãnh đạo có thường xuyên 58 thực giám sát công ty không? d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh 59 Cơng ty có tổ chức họp giao ban định kỳ không? z m co l gm @ Cơng ty có đánh giá xếp loại nhân 60 viên lực hành vi làm việc nhân viên khơng? Cơng ty có kiểm tốn độc 61 lập kiểm tra từ quan chức khác không? an Lu n va ac th si Phụ lục 02: KẾT QUẢ KHẢO SÁT S T T Số phiếu gửi Số phiếu nhận 50 50 100% 0% 50 50 100% 0% 50 50 60% 40% 50 50 62% 38% 50 50 75% 25% 50 80% 20% 50 56% 44% Câu hỏi Trả lời Có Khơng A MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT lu an n va p ie gh tn to d oa nl w I Tính trực giá trị đạo đức Cơng ty có xây dựng quy tắc, chuẩn mực đạo đức, ứng xử cho toàn thể nhân viên khơng? Cơng ty có thiết lập mục tiêu tuân thủ pháp luật, quy định Nhà nước không? Cơng ty có đặt u cầu tạo áp lực khiến nhân viên phải làm trái quy định không? Ban lãnh đạo có thực thi tính trực giá trị đạo đức cơng việc khơng? Cơng ty có đưa quy định xử phạt thích hợp quy tắc ứng xử, nội quy công ty không? Số lượng nhân viên, người lao động có phân bổ tương xứng với khối lượng công việc phận khơng? Nhân viên có hài lịng minh bạch thông tin công ty không? m co l 50 gm @ an Lu II Năng lực sách nhân 50 z z at nh oi lm ul nf va an lu n va ac th si an n va 50 46% 54% 50 50 50% 50% 50 50 80% 20% 50 50 52% 48% 50 50 72% 28% 50 50 82% 18% Cơng ty có thành lập BKS độc lập 50 không? 50 100% 0% 50 96% 4% 50 88% 12% 20% p ie gh tn to 50 an Lu lu Việc tuyển dụng cơng ty có đảm bảo công khai, minh bạch thống quy trình khơng? Nhà quản lý, nhân chủ chốt tài hay KSNB có bị thay thường xuyên, nghỉ việc bất ngờ, thay liên tục? Khi tuyển dụng nhân cơng ty có trọng đến việc xem xét 10 chuyên môn, đạo đức nhân viên không? Việc phân công nhiệm vụ 11 cơng ty có người việc hay khơng? Cơng ty có ban hành quy chế 12 khen thưởng, sử dụng quỹ khen thưởng cách hợp lý khơng? Nhân viên cơng ty 13 đảm nhiệm nhiều công việc khác không? III Hội đồng quản trị BKS d oa nl w oi lm ul nf va an lu 14 z at nh Các thành viên hội đồng quản 15 trị có đủ kiến thức kinh nghiệm 50 để điều hành cơng ty khơng? Ban lãnh đạo có cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời để 16 giám sát mục tiêu quản lý, 50 hoạt động tình hình tài cơng ty khơng? BKS có độc lập với phận 17 50 khác công ty không? z m co l gm @ 50 80% n va ac th si lu an n va p ie gh tn to BKS có thường xuyên kiểm tra, 18 kiểm sốt hoạt động cơng ty không? IV Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm Cơ cấu tổ chức có phù 19 hợp với chất tình hình hoạt động công ty không? Trong cấu tổ chức có phân định rõ quyền hạn 20 trách nhiệm hoạt động cụ thể, cấp bậc cần báo cáo khơng? Cơng ty có điều chỉnh lại cấu tổ chức theo định kỳ cho phù hợp 21 với môi trường kinh doanh thay đổi khơng? Quyền hạn trách nhiệm có 22 phân công rõ ràng cho phận văn khơng? Quyền hạn nhiệm vụ 23 phịng ban, nhân viên có bị chồng chéo, trùng lắp khơng? Cơng ty có văn nêu rõ quyền 24 hạn, nhiệm vụ, thời gian hồn thành cơng việc khơng? Cơng ty có sách khen thưởng cho nhân viên có 25 đóng góp cho hoạt động công ty B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Công ty có lập kế hoạch kinh 26 doanh hàng năm mục tiêu cụ 50 26% 74% 50 50 100% 0% 50 50 100% 0% 50 50 80% 20% 50 50 44% 56% 50 50 34% 66% 50 50 48% 52 % 50 100% 0% 100% 0% d oa nl w 50 oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ 50 50 an Lu 50 n va ac th si lu an n va 50 50 26% 74% 50 50 6% 94% 50 50 70% 30% 50 50 40% 60% 50 50 20% 80% 50 50 82% 18% 50 50 100% 0% 50 20% 80% 64% 36% p ie gh tn to thể cho phịng ban hay khơng? Kế hoạch, mục tiêu hàng năm có 27 truyền đạt đến nhân viên hay khơng? Cơng ty có đưa phương án để 28 hoàn thành mục tiêu, kế hoạch đặt khơng? Cơng ty có xây dựng chế nhận diện rủi ro từ bên ngồi (chính 29 sách pháp luật, biến động kinh tế ) anh hưởng đến hoạt động công ty hay không? Công ty có xây dựng chế nhận diện rủi ro từ bên (thay đổi 30 nhân sự, hệ thống thông tin) anh hưởng đến hoạt động công ty hay khơng? Cơng ty có biện pháp đối phó với 31 rủi ro khơng? Cơng ty có thực nghiêm túc 32 biện pháp đối phó với rủi ro khơng? Việc xem xét, phân tích đánh 33 giá rủi ro có cơng ty thực thường xun khơng? Ngồi đơn đặt hàng 34 nước, cơng ty có đơn hàng nước ngồi khơng? C HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Kiểm sốt chung Ban lãnh đạo có thường xuyên 35 kiểm tra hoạt động d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ 50 50 an Lu 50 n va ac th si lu an n va 50 50 90% 10% 50 50 90% 10% 50 50 92% 8% 50 50 84% 16% 50 50 10% 90% 50 50 70% 30% 50 50 20% 80% 50 92% 8% 20% 80% p ie gh tn to phận công ty khơng? Cơng ty có định kỳ phân tích số liệu liên quan đến hoạt động 36 ngành đối thủ cạnh tranh không? Tất nguyên vật liệu đưa 37 vào sản xuất có đảm bảo chất lượng khơng? Phân xưởng sản xuất có làm theo 38 quy trình sản xuất sản phẩm khơng? Kế hoạch sản xuất có tiến 39 độ với thời gian giao hàng khơng? Trong q trình sản xuất phát thành phẩm chưa đạt chất 40 lượng, phận kiểm tra chất lượng có cho nhập kho thành phẩm khơng? Kho đơng lạnh có đảm bảo 41 u cầu chất lượng khơng? Kiểm sốt quy trình mua hàng tốn Cơng ty có tổ chức phận mua 42 hàng độc lập không? Công ty có tách biệt chức năng: đề nghị mua hàng, xét duyệt việc mua hàng, chọn NCC, lập 43 đơn đặt hàng, nhận hàng, bảo quản, ghi chép hàng mua trả tiền hay khơng? Cơng ty có đưa quy định 39 tiêu thức thủ tục lựa chọn NCC không? d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z 50 an Lu 50 m co l gm @ 50 n va ac th si an n va p ie gh tn to 50 80% 20% 50 50 70% 30% 50 50 80% 20% 50 50 96% 4% 50 50 78% 22% 50 50 24% 76% 50 50 80% 20% 50 94% 6% 50 60% 40% 50 50 86% 14% d oa nl w 50 l lu Công ty có quy định tất nghiệp vụ mua hàng phải có phiếu đề nghị mua hàng, 40 phải ghi đầy đủ thông tin phiếu làm sở cho việc xét duyệt mua hàng hay khơng? Cơng ty có đặt cọc hay ứng trước 41 NCC hay khơng? Cơng ty có lựa chọn nhiều NCC 42 để có nguồn nguyên vật liệu liên tục, ổn định sản xuất khơng? Cơng ty có phận kiểm tra chất 43 lượng nguyên vật liệu trước đưa vào sản xuất khơng? Cơng ty có lập kế hoạch thu mua 44 hay không? Kiểm sốt quy trình bán hàng thu tiền Cơng ty có tách biệt chức năng: bán hàng, phê duyệt bán 45 chịu, ghi chép sổ kế toán thu tiền khơng? Cơng ty có xác minh tình hình 46 tài khách hàng trước bán hàng trả chậm khơng? Cơng ty có theo dõi đơn hàng, 47 hợp đồng tiến độ sản xuất không? Công ty có quy trình xử lý theo 48 dõi khiếu nại khách hàng khơng? Cơng ty có sách giá 49 phân khúc thị trường không? oi lm ul nf va an lu z at nh z 50 gm @ 50 m co an Lu n va ac th si Cơng ty có đồng ý việc trả chậm 50 50 68% 32% 50 50 22% 78% 50 50 24% 76% 50 50 100% 0% 54 nhật thơng tin chế độ 50 50 40% 60% 50 92% 8% 50 60% 40% 50 70% 30% 50 100% 0% 100% 0% 50 khách hàng hay khơng? Cơng ty có lập bảng đối chiếu nợ 51 khơng? Cơng ty có lập dự phịng nợ phải 52 thu khó địi khơng? D THƠNG TIN TRUYỀN THƠNG lu an Cơng ty có xây dựng website 53 n va riêng không? sách Nhà nước không? p ie gh tn to Cơng ty có thường xun cập w Thơng tin truyền đạt đến oa nl 55 phịng ban, phận, cá nhân có 50 d xác, kịp thời khơng? an lu Cơng ty có thu nhận xử lý kịp E GIÁM SÁT oi lm ul không? nf va 56 thời phản ảnh khách hàng 50 57 thực giám sát z at nh Ban lãnh đạo có thường xun cơng ty 50 50 50 an Lu viên lực hành vi làm m co 59 l Cơng ty có đánh giá xếp loại nhân 50 gm giao ban định kỳ khơng? @ Cơng ty có tổ chức họp 58 z không? n va ac th si việc nhân viên khơng? Cơng ty có kiểm tốn độc 60 lập kiểm tra từ quan 50 50 100% 0% 50 40% 60% chức khác không? Cơng ty có thực việc kiểm tra chéo nhân viên với 61 phòng ban với hay 50 lu an không? n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si