(Luận văn) giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập trong điều kiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán việt nam mới đã ban hành , luận văn thạc sĩ

t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ep - w n lo ad ju y th NGUYỄN TRỌNG THỂ yi pl ua al GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN n n va ĐỘC LẬP TRONG ĐIỀU KIỆN HỆ THỐNG CHUẨN MỰC fu ll KIỂM TOÁN VIỆT NAM MỚI ĐÃ BAN HÀNH oi m at nh z z Chuyên ngành: Kế toán k jm ht vb Mã số: 6034301 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh n va y te re th TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 t to MỤC LỤC ng hi ep Lời cam đoan w Danh mục cụm từ viết tắt n lo Danh mục bảng, biểu, hình vẽ ad Lời mở đầu y th ju Chương yi pl NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ua al n 1.1 Khái niệm kiểm toán độc lập 01 va n 1.2 Vai trò đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập 02 fu ll 1.2.1 Vai trị kiểm tốn độc lập 02 oi m nh at 1.2.2 Đặc điểm dịch vụ kiểm toán độc lập 02 z 1.2.3 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức kiểm toán độc lập 06 z vb jm ht 1.3 Khái niệm chất lượng kiểm toán 11 1.4 Các tiêu chí đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán 12 k gm 1.4.1 Quy mơ cơng ty kiểm tốn 12 om l.c 1.4.2 Chất lượng sản phẩm dịch vụ kiểm toán 13 1.4.3 Thị phần công ty kiểm toán 14 a Lu n 1.4.4 Tính đa dạng loại hình dịch vụ kiểm tốn 15 n va 1.4.5 Năng lực quản lý lãnh đạo 15 th 1.5.1 Các nhân tố bên 16 y 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập 16 te re 1.4.6 Giá phí dịch vụ kiểm toán 15 t to 1.5.2 Các nhân tố bên 19 ng hi 1.5.3 Mối liên hệ nhân tố bên bên 21 ep w 1.6 Hoạt động kiểm soát nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán số quốc gia giới hãng kiểm toán lớn 22 n lo 1.6.1 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập số quốc gia giới 22 ad y th 1.6.2 Hoạt động kiểm soát chất lượng hãng kiểm toán lớn giới 25 ju 1.6.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 27 yi pl Kết luận chương 28 al n ua CHƯƠNG n va THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM ll fu 2.1 Sự phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam 30 oi m 2.1.1 Môi trường pháp lý 30 at nh 2.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam 31 z 2.1.3 Quá trình hình thành Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 36 z ht vb 2.2 Thực trạng chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 37 k jm 2.2.1 Môi trường hoạt động cơng ty kiểm tốn Việt Nam 37 gm 2.2.2 Năng lực hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập 40 om l.c 2.3 Tình hình hoạt động kiểm tốn độc lập điều kiện Hệ thống 37 chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ban hành 64 a Lu 2.3.1 Những nội dung Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt nam 64 n 2.3.2 Những điểm Hệ thống chuẩn mực Kiểm tốn Việt nam ban hành theo thơng tư 214 /2012/TT-BTC 66 n y te re th 2.3.4 Những hạn chế chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam khoảng cách so với giới 78 va 2.3.3 Đánh giá chất lượng hoạt động cơng ty kiểm tốn Việt Nam Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt nam ban hành 76 t to Kết luận chương 79 ng hi CHƯƠNG ep w n CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRONG ĐIỀU KIỆN HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM MỚI ĐÃ BAN HÀNH lo ad 3.1 Quan điểm mục tiêu giải pháp 81 y th ju 3.1.1 Quan điểm giải pháp 81 yi 3.1.2 Mục tiêu giải pháp 81 pl ua al 3.2 Các giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam 82 n 3.2.1 Giải pháp phát triển đội ngũ kiểm toán viên 82 va n 3.2.2 Giải pháp phát triển nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ KTV 83 fu ll 3.2.3 Giải pháp nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ công ty kiểm toán 86 oi m nh 3.2.4 Giải pháp mở rộng thị phần, nâng cao khả tiếp cận khách hàng 87 at 3.2.5 Giải pháp đa dạng hố loại hình sản phẩm, dịch vụ cung cấp cho khách hàng 88 z z 3.2.6 Giải pháp giá phí kiểm tốn 90 vb jm ht 3.3.7 Các giải pháp khác 90 k 3.4 Một số kiến nghị để thực giải pháp 91 gm 3.4.1 Về phía Nhà nước 91 l.c om 3.4.2 Về phía Hội Kế tốn Việt Nam Hội Kiểm toán viên hành nghề 91 a Lu 3.4.3 Về phía sở đào tạo, bồi dưỡng kế toán viên, kiểm toán viên 91 n 3.4.4 Về phía cơng ty kiểm tốn KTV 92 n y te re Kết luận chung 93 va Kết luận chương 92 Phụ lục th Tài liệu tham khảo 94 t to ng DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU hi ep w Bảng 2.1 Số lượng cơng ty kiểm tốn theo loại hình cơng ty n lo ad Bảng 2.2 Cơng ty kiểm tốn hãng thành viên quốc tế y th ju Bảng 2.3 Tình hình tăng trưởng nhân viên chuyên nghiệp ngành kiểm tốn yi pl Bảng 2.4 Tình hình tăng trưởng KTV al n ua Bảng 2.5 Tình hình nhân viên ngành kiểm toán va n Bảng 2.6 Số lượng nhân viên cơng ty kiểm tốn fu ll Bảng 2.7 Số lượng KTV cơng ty kiểm tốn oi m z Bảng 2.9 Cơ cấu khách hàng theo loại hình cơng ty at nh Bảng 2.8 Cơ cấu theo đối tượng khách hàng z jm ht vb Bảng 2.10 Cơ cấu doanh thu theo loại hình dịch vụ k Biểu 2.1 Cơng ty kiểm tốn có Số lượng nhân viên lớn 31.12.2012 om l.c Biểu 2.3: Cơng ty kiểm tốn có doanh thu lớn năm 2012 gm Biểu 2.2 Cơng ty có số lượng KTV hành nghề lớn năm 2012 n a Lu n va y te re th t to ng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT hi ep Báo cáo tài DN Doanh nghiệp w BCTC n Chứng kiểm toán viên hành nghề lo CPA ad y th DNNN ju Doanh nghiệp kiểm toán yi DNKT Doanh nghiệp nhà nước pl al Chuẩn mực kiểm toán quốc tế n ua ISA Hợp tác xã KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn 10 TTCK Thị trường chứng khoán 11 VAA Hội kế toán Việt Nam 12 VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 13 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 14 WTO Tổ chức thương mại giới n va HTX ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU hi ep w Bảng 2.1 Số lượng công ty kiểm tốn theo loại hình cơng ty n lo Bảng 2.2 Cơng ty kiểm tốn hãng thành viên quốc tế ad y th Bảng 2.3 Tình hình tăng trưởng nhân viên chuyên nghiệp ngành kiểm toán ju yi Bảng 2.4 Tình hình tăng trưởng KTV pl al n ua Bảng 2.5 Tình hình nhân viên ngành kiểm tốn n va Bảng 2.6 Số lượng nhân viên công ty kiểm toán fu ll Bảng 2.7 Số lượng KTV cơng ty kiểm tốn at nh z Bảng 2.9 Cơ cấu khách hàng theo loại hình cơng ty oi m Bảng 2.8 Cơ cấu theo đối tượng khách hàng z jm ht vb Bảng 2.10 Cơ cấu doanh thu theo loại hình dịch vụ Biểu 2.1 Cơng ty kiểm tốn có Số lượng nhân viên lớn 31.12.2012 k om l.c Biểu 2.3 Cơng ty kiểm tốn có doanh thu lớn năm 2012 gm Biểu 2.2 Cơng ty có số lượng KTV hành nghề lớn năm 2012 n a Lu n va y te re th t to ng Phần mở đầu hi ep Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế Việt Nam ngày tăng trưởng mạnh mẽ, mức tăng trưởng GDP trung w n bình 6% năm vừa qua Việt Nam điểm hấp dẫn thu hút lo ad nhà đầu tư ngồi nước Do đó, thơng tin tài doanh nghiệp cần ju y th phải ngày rõ ràng minh bạch Chính tầm quan trọng hoạt động yi kiểm toán độc chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập ngày yêu pl cầu cao Đặc biệt việc tuân thủ hệ thống chuẩn mực kiểm toán al ua Trong năm gần đây, hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế (ISA) có n nhiều thay đổi để đáp ứng xu yêu cầu phát triển thị trường Hoạt động kiểm va n tốn độc lập Việt Nam khơng nằm ngồi quy luật này, đặc biệt với yêu cầu hội fu ll nhập đầy đủ Việt Nam sau năm thức gia nhập WTO Để phù hợp với xu m oi hội nhập phát triển kinh tế Việt Nam phát triển Hoạt nh at động kiểm toán độc lập Việt nam Với việc ban hành hệ thống 37 chuẩn mực kiểm z tốn Việt nam theo thơng tư 214/2012/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 z ht vb Hệ thống chuẩn mực hồn thiện, nhiên cịn số tồn kiểm toán k Mục tiêu nghiên cứu đề tài jm viên thực kiểm toán dẫn đến chất lượng kiểm toán chưa đảm bảo gm - Hệ thống hóa sở lí luận kiểm tốn độc lập, chất lượng kiểm toán om l.c giới Việt Nam - Phân tích làm rõ thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập chất lượng hoạt a Lu động kiểm toán độc lập trước sau Hệ thống Chuẩn Mực Kiểm Toán Việt n va th đáp ứng yêu cầu Việt Nam y - Đề xuất số giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập nhằm te re - Xác định yếu tố ảnh hưởng chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập n Nam ban hành t to ng Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài: hi ep Từ năm 1999 đến năm 2005, tài ban hành 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Các chuẩn mực kiểm toán w n Việt Nam soạn thảo sở chuẩn mực kiểm toán Quốc tế (ISA) lo ad liên đồn kế tốn Quốc tế (IFAC) cơng bố Hệ thống 37 chuẩn mực kiểm toán Việt ju y th nam ban hành bắt đầu áp dụng liên tục từ năm 2000 đến nay, góp phần yi hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm tốn độc lập, làm sở cho cơng tác đào pl tạo nghề kiểm toán Việt Nam al n ua Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành theo thông tư 214 Bộ va Tài lần phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Hệ thống chuẩn n mực bao gồm quy định hướng dẫn yêu cầu nguyên tác, thủ tục kiểm toán fu ll xử lý mối quan hệ phát sinh hoạt động kiểm toán mà thành viên tham gia m oi kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán phải tuân thủ Các chuẩn mực sở nh at để tổ chức đào tạo triển khai kiểm toán, để kiểm tra, đánh giá chất z lượng kiểm toán thành viên tham gia kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán z ht vb doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán jm Kiểm toán độc lập chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập mối quan tâm hàng k đầu cơng ty kiểm tốn mà cịn quan tâm tất đối tượng sử dụng gm thông tin Khi thực đề tài quan tâm tập hợp , đọc phân tích tổng hợp l.c a Lu nghiên cứu trước vấn đề cụ thể : om số cơng trình luận văn, luận án, đề tải nghiên cứu khoa học báo số tác giả n (1) TS Trần Thị Giang Tân ( 2008) " Kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi hoạt động n va kiểm toán độc lập - học kinh nghiệm từ Hoa Kỳ " Tạp chí Kế tốn số 74, tr 28 - 32 th mối quan tâm hàng đầu không cơng ty kiểm tốn mà Nhà y vấn đề phức tạp, cần có tham gia nhiều tổ chức, việc kiểm soát chất lượng te re Bài viết tác giả tập trung làm rõ kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán t to ng nước, Ủy ban Chứng khoán Tại Hoa Kỳ, quan có liên quan đến kiểm soát chất hi ep lượng, phương pháp kiểm soát, kỳ kiểm sốt phương pháp thu phí đài thọ cho việc kiểm sốt chất lượng khơng giống cơng ty kiểm tốn cho cơng ty đại w n chúng đại chúng lo ad (2) Vũ Minh Hải (2007) "Phương hướng giải pháp nhằm nâng cao công tác yi trang ju y th kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam" Luận văn thạc sĩ 93 pl Luận văn chủ yếu tập trung nghiên cứu việc kiểm soát chất lượng hoạt động al n ua kiểm tốn độc lập hai khía cạnh: kiểm sốt từ bên cơng ty kiểm tốn va độc lập kiểm sốt từ bên ngồi Hội nghề nghiệp nhà nước từ nêu lên n tranh tổng thể khái quát công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập ll fu oi m Việt Nam (3) Nguyễn Thị Bích Sơn (2010) "Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chất nh at lượng dịch vụ kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập vừa nhỏ thành phố Hồ z Chí Minh" Luận văn thạc sĩ 98 trang Luận văn nghiên cứu biện pháp kiểm z ht vb soát chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập, chủ yếu dịch vụ kiểm toán BCTC k jm cơng ty kiểm tốn độc lập vừa nhỏ thành phố Hồ Chí Minh thực kiểm toán độc lập Việt Nam" Luận án tiến sĩ 168 trang l.c gm (4) Trần Khánh Lâm (2011) "Xây dựng chế kiểm soát chất lượng cho hoạt động om Luận án nghiên cứu quan điểm kiểm soát chất lượng , hoạt động a Lu kiểm toán độc lập , yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, chế kiểm soát n chất lượng , chuẩn mực kiểm toán liên quan đến chất lượng hoạt động kiểm va n toán độc lập Quá trình hình thành phát triển hoạt động kiểm toán độc lập, y soát chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam Đồng thời nêu lên quan điểm te re hình thành chế kiểm sốt chất lượng Việt Nam, từ đánh giá thực trạng kiểm th 86 t to ng thi nên trường đại học tổ chức có chức giáo dục đào tạo thực hi ep - Việc ràng buộc đối tượng tham gia thi chứng môn học khiến số lượng w n thí sinh tham gia lại, khiến mục tiêu phát triển số lượng kiểm toán viên bị hạn chế Vì lo ad vậy, VACPA khơng nên mở rộng đối tượng tham gia cách bỏ điều kiện tốt nghiệp ju y th ngành nghề yêu cầu tiết học môn để người làm kiểm toán học chuyên ngành khác tham gia ơn thi thi yi pl - Việc thi tất môn lúc khiến KTV khó lĩnh hội kiến al ua thức cách sâu sắc, thi lần/năm thi không lần tạo áp lực lớn lên thí n sinh làm ảnh chất lượng người cấp chứng KTV hành nghề VACPA nên va n tổ chức năm lần khống chế số lượng mơn thi tối đa mơn Ngồi ra, nên fu ll khống chế thời gian hoàn thành chứng chỉ, không nên khống chế số lần thi m oi - Ngồi ra, việc tổ chức ơn thi tập trung thời gian ngắn với cường độ cáo at nh gây khó khăn cho KTV đề xếp thời gian, công việc để tham gia, ảnh hưởng z khơng nhỏ đến chất lượng ơn thi Do đó, VACPA nên dàn kéo dài thời gian ôn thi để z vb KTV có nhiều thời gian đầu tư cho kiến thức trước tham gia kỳ thi jm ht 3.2.3 Giải pháp nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ cơng ty kiểm tốn k Việc ban hành Hệ thống 37 chuẩn mực kiểm toán hoàn tất, việc tuân thủ chuẩn mực gm yêu cầu bắt buộc Do đó, việc đưa vào áp dụng chuẩn mực đòi hỏi cơng ty kiểm tốn om l.c phải có bước chuẩn bị kỹ càng, cần đưa nội dung chuẩn mực vào chương trình đào tạo, cập nhật công ty tổ chức hội nghề nghiệp để đảm bảo tính tuân thủ chuẩn mực a Lu nghề nghiệp thực cách có hệ thống n Thông qua hoạt động kiểm tra chất lượng hàng năm tổ chức VACPA, tổ chức đánh va n giá phân loại công ty kiểm tốn nhằm tạo động lực cho cơng ty kiểm tốn hồn thiện th phù hợp cho cơng ty Ngồi việc phân loại cơng ty kiểm tốn cịn giúp cho quan y giúp cho tổ chức VACPA kiểm sốt cơng ty yếu kém, từ có bước trợ giúp te re mình, nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn Đồng thời thơng qua việc phân loại 87 t to ng quản lý sàng lọc lựa chọn loại cơng ty kiểm tốn kiểm tốn loại hi ep doanh nghiệp có cơng ty kiểm tốn đạt chuẩn phép thực kiểm toán cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Nhờ đó, chất lượng báo cáo cơng ty w n niên yết nâng cao lo ad 3.2.4 Giải pháp mở rộng thị phần thị trường, đối tượng khách hàng, nâng cao khả ju y th tiếp cận khách hàng Đi đôi với việc phát triển qui mô KTV phát triển qui mô khách hàng, yi pl đối tượng kiểm toán Để làm điều này, trước hết cần phải có qui định al ua bắt buộc thực kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp, khơng phân biệt ưu n tiên cho doanh nghiệp nào, kể doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm va n hữu hạn Tuyệt đối tránh không bỏ trống lĩnh vực khơng thực fu ll kiểm tốn, đặc biệt cần phải thực kiểm toán doanh m oi nghiệp tư nhân công ty trách nhiệm hữu hạn, không bỏ trống at nh Phải có giải pháp ngăn chặn chấm dứt tình trạng doanh nghiệp tư nhân, z công ty TNHH thành lập không hoạt động, trụ sở hoạt động z vb khơng lành mạnh, có nhiều tiêu cực kinh doanh mua bán chứng từ giá trị gia jm ht tăng để thực hoàn thuế GTGT khống, bắt tay ủng hộ cho tượng tiêu k cực kinh doanh, làm phức tạp thị trường thông tin gm Việc sát nhập, hợp công ty để nâng cao khả cạnh tranh vượt qua om l.c khó khăn xu hướng thị trường Các cơng ty kiểm tốn khơng thể nằm ngồi xu hướng Việc sát nhập, tái cấu trúc cơng ty kiểm tốn a Lu để có quy mơ hợp lý có đủ điều kiện đảm bảo nâng cao chất lượng dịch vụ; n phát triển đa dạng loại dịch vụ tài có chất lượng cao, đáp ứng u cầu xã hội, va n đặc biệt trọng chất lượng kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp đại chúng, th kiểm toán Việt Nam giải pháp tốt cho cơng ty kiểm tốn nhỏ y mơ hình cơng ty thành viên hãng kiểm tốn lớn giới vào cơng ty te re công ty niêm yết doanh nghiệp có lợi ích cơng chúng Ngồi ra, việc thiết lập 88 t to ng thành lập Mơ hình mang lại lợi ích lớn cho cơng ty thành lập sau, tận dụng hi ep kinh nghiệm người trước Tuy nhiên, giải pháp đòi hỏi cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam cần đầu tư cách nghiêm túc có hệ thống qui trình w n trình kiểm tốn hồn chỉnh, đầu tư nguồn lực để sẵn sàng hỗ trợ công ty thành viên lo ad mạng lưới ju y th Đối với doanh nghiệp muốn mở rộng thị trường bên cạnh mở rộng thị trường trọng điểm cần phải tìm kiếm thị trường Do việc hướng thị yi pl trường nước giải pháp mà cơng ty kiểm tốn cần phải lưu ý al ua Để đạt mục tiêu này, đòi hỏi các ty kiểm tốn cần có thay đổi lớn n tư đào tạo phát triển nguồn nhân lực, tạo niềm tin chất lượng cung cấp va n dịch vụ cách nhìn quốc tế Cần khẩn trương đào tạo nguồn nhân lực có trình fu ll độ kinh nghiệm làm việc quốc tế để vươn đến thị trường nước Ngoài ra, việc m oi gia nhập làm thành viên hãng kiểm toán quốc tế bước at nh hướng công ty kiểm toán Việt Nam nhằm tận dụng kinh nghiệm z học hỏi kiến thức từ quốc gia có kinh tế ngành kiểm tốn phát triển lâu z vb đời jm ht Phát triển thị trường nước ngồi địi hỏi nỗ lực lớn từ VACPA k việc mở rộng quan hệ hợp tác nước quốc tế để thúc đẩy phát triên nghề gm nghiệp Hợp tác với hiệp hội nghề nghiệp nước khác, xây dựng lộ trình rõ ràng nước khu vực quốc tế om l.c để tiến tới hợp tác song phương công nhận Chứng hành nghề KTV Việt Nam n va hàng a Lu 3.2.5 Giải pháp đa dạng hố loại hình sản phẩm, dịch vụ cung cấp cho khách n Các dịch vụ cung cấp đa dạng, chất lượng đáp ứng kịp thời th viên đông đảo có đủ khẳ cung cấp đa dạng hóa dịch vụ kiểm tốn Đối y địi hỏi cơng ty kiểm tốn có trình độ, giàu kinh nghiệm có số lượng kiểm tốn te re u cầu khách hàng có nhiều khả cạnh tranh Để làm việc 89 t to ng với cơng ty kiểm tốn Việt Nam, nhiệm vụ vấn đề nặng nề vô hi ep khó khăn Thực tế nay, hầu hết cơng ty kiểm tốn Việt Nam cung cấp chủ yếu dịch vụ kiểm toán, dịch vụ khác tư vấn, soát xét, chưa w n thực có thực mức độ nhỏ khiêm tốn, dịch vụ lo ad có nhiều mạnh cạnh tranh, đem lại nhiều lợi nhuận có nhiều ưu điểm, ju y th phù hợp với xu phát triển thời đại Bên cạnh dịch vụ có, cơng ty kiểm tốn cần chủ động yi pl việc khảo sát thị trường, tìm hiểu nhu cầu doanh nghiệp đưa nhu cầu al ua đến cho doanh nghiệp mơi trường không ngừng biến đổi kinh tế thị n trường Việt Nam nay, đòi doanh nghiệp phải giải thử thách kinh va n doanh cách nhanh nhạy chuẩn bị cho bước phát triển tới Đây hội lớn fu ll cho doanh nghiệp kiểm toán cung cấp nhiều dịch vụ khác cho doanh nghiệp tư m oi vấn quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, tư vấn rủi ro kinh doanh… Cần phải at nh lập kế hoạch nghiên cứu thị trường cách nghiêm túc địi hỏi cơng ty phải có tổ chức z phận điều tra nghiên cứu thị trường riêng biệt, nhiệm vụ cụ thể phận này: z vb - Nghiên cứu loại hình dịch vụ để cung cấp cho khách hàng cách mua tài liệu, jm ht thông qua phương tiện báo chí chuyên ngành, phát phiếu khảo sát nhu cầu khách hàng… k - Nghiên cứu khả đáp ứng công ty: xem xét nguồn lực công ty việc thực gm dịch vụ Có bước chuẩn bị kỹ cho dịch vụ đào tạo nhân lực, phát triển mối om l.c quan hệ để phục vụ cho công việc - Nghiên cứu đẩy mạnh hình quảng bá thương hiệu doanh nghiệp kiểm toán giới a Lu hạn luật cho phép tổ chức hội thảo, chương trình hợp tác đào tạo nghề, hoạt động từ n va thiện… n Ngoài ra, nhà nước cần có sách thuế ưu đãi cho cơng ty kiểm tốn phát triển y th dịch vụ sản phẩm cơng ty kiểm tốn te re loại hình dịch vụ mà từ trước đến chưa có nhằm tạo động lực phát triển đa dạng hóa 90 t to ng 3.2.6 Giải pháp giá phí kiểm tốn hi ep Giá phí kiểm tốn địn bảy kinh tế quan trọng cơng ty kiểm tốn khách hàng Vì giá cao hay thấp ảnh hưởng đến việc hợp đồng kiểm tốn có ký kết hay khơng lợi nhuận w n doanh nghiệp kiểm tốn Vì để việc ký kết hợp đồng với đồng thuận đôi bên lo ad đảm bảo quyền lợi cho khách hàng địi hỏi cơng ty kiểm tốn cần xây dựng sách giá ju y th phí hợp lý dựa khối lượng cơng việc thực Và phụ thuộc vào biến động thị trường cơng cơng ty kiểm tốn cần đưa sách giá phù hợp: yi pl - Xây dựng giá phí tính theo lao động cấp bậc tham gia hợp đồng kiểm toán al ua - Ước tính thời gian làm việc dựa khối lượng công việc n Các công ty kiểm tốn cần có chiến lược rõ ràng để khơng giảm giá phí cam kết va n cung cấp dịch vụ chất lượng cap nên cấp thêm số dịch vụ tư vấn hay đào tạo miễn phí fu ll cho khách hàng, giá trị tăng thêm kèm theo gói dịch vụ kiểm tốn oi m nhằm trì mức phí kiểm tốn hợp lý at nh Ngồi ra, phương diện quản lý VACPA nên thiết lập, xây dựng mức giá sàn cho z doanh nghiệp kiểm tốn dựa tiêu chí để tránh tình trạng cạnh tranh giá khiến z jm ht 3.3.8 Các giải pháp khác: vb giá phí kiểm tốn giảm xuống thấp không đảm bảo chất lượng dịch vụ kiểm tốn k Các cơng ty kiểm tốn cần xây dựng hệ thống phần mềm kiểm toán, quản lý hồ sở kiểm toán gm để hỗ trợ cho công việc nâng cao hiệu tra cứu tài liệu phục vụ cho cơng việc om l.c VACPA nên xây dựng hệ thống thư viện trực tuyến để hỗ hộ cơng ty kiểm tốn việc a Lu Hoàn thiện hệ thống sơ sở pháp lý, với chế tài rõ ràng việc vi phạm KVT n va công ty kiểm toán n Tăng cường hoạt động giao lưu trao đổi học hỏi cơng ty kiểm tốn để th toán nhằm khảo sát nhu cầu doanh nghiệp, ký kết thỏa thuận cung ứng đào tạo nguồn nhân lực, y Các sở đào tạo nên có phận chun trách phục vụ cơng tác quan hệ Doanh nghiệp kiểm te re bước thu hẹp khoảng cách trình độ cơng ty kiểm tốn 91 t to ng thu thập ý kiến doanh nghiệp bước hiệu chỉnh chương trình đào tạo nhằm thỏa mãn nhu hi ep cầu tuyển dụng doanh nghiệp 3.4 Một số kiến nghị để thực giải pháp w n Để đảm bảo giải pháp triển khai cách khả thi đòi hỏi nỗ lực nhiều tổ lo ad chức Hội Kế toán Việt Nam Hội Kiểm toán viên hành nghề (VACPA); sở đào tạo, ju y th bồi dưỡng kế toán, kiểm toan; cơng ty kiểm tốn 3.4.1 Về phía Nhà nước yi pl Bộ tài nên mạnh dạn việc chuyển giao công việc quản lý hành nghề kế toán, al ua kiểm toán sang tổ chức hiệp hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán, như: VAA VACPA n Cần sớm thiện khung pháp lý để tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh n va cơng ty kiểm tốn fu ll 3.4.2 Về phía Hội Kế tốn Việt Nam Hội Kiểm toán viên hành nghề m oi Hội cần trọng bồi dưỡng, phát triển nguồn nhân lực, nâng cao trình độ, at nh lực chun mơn đạo đức nghề nghiệp đội ngũ nhân viên quản lý hội z kiểm toán viên để đạt trình độ khu vực quốc tế z vb Tích cự tham gia với quan quản lý nhà nước xây dựng, bổ sung ,hoàn jm ht thiện đồng hệ thống pháp luật kế toán, kiểm toán, văn hướng dẫn thi k hành Luật kiểm toán độc lập, hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán, đưa Hệ thống chuẩn gm mực kiểm toán Việt nam vào vận hành có hiệu om l.c 3.4.3 Về phía sở đào tạo, bồi dưỡng kế toán viên, kiểm toán viên Các sở đào tạo bao gồm học viện, trường đại học, tổ chức nghề nghiệp cần a Lu chủ động việc đánh giá điều chỉnh chương trình đào tạo sở kết luận n Hội đồng Khoa học, sở chương trình khung Bộ Giáo Dục Đào Tạo va n theo hướng tăng cường thực hành, trọng đến thời gian tự nghiên cứu y te re sinh viên th 92 t to ng 3.4.4 Về phía cơng ty kiểm tốn KTV hi ep Các cơng ty kiểm tốn cần có tầm nhìn chiến lược dài hạn để có kế hoạch phát triển nguồn nhân lực w n Xây dựng chế kiểm tra giám sát KTV để đảm bảo tính độc lập q trình lo ad thực kiểm tốn ju y th Tích cực tham gia đối thoại tổ chức hội nghề nghiệp, trao đổi với sở đào tạo để đưa yêu cầu chung cho cơng tác đào tạo yi pl Về phía kiểm tốn viên: cần khơng ngừng trao dồi kiến thức thơng qua khóa al ua học hay đào tạo tổ chức Tự thân cập nhập kiến thức ngành nghề qua n phương tiện sách báo, internet Thường xuyên tu dưỡng đạo đức, rèn luyện phẩm chất va n để trở thành kiềm toán viên chuyên nghiệp ll fu oi m nh at Kết luận chương z z vb ht Trên sở lý luận trình bày chương 1, thực trạng hoạt động, hạn chế k jm nguyên nhân gây hạn chế chương Trong chương 3, luận văn mạnh dạn đưa Nam điều kiện om l.c gm nhóm giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt a Lu Với giải pháp trình chương hy vọng góp phần thiết thực cho n việc nâng cao chát lượng hoạt động kiểm tốn độc lập Việt Nam, qua góp phần n va giúp tăng sức cạnh tranh tạo bước phát triển vững mạnh kiểm toán độc lập y kinh tế Việt Nam te re nước nhà đường hội nhập với giới phục vụ tốt cho phát triển th 93 t to ng KẾT LUẬN hi ep Hoạt động kiểm tốn có vai trị quan trọng kinh tế, giúp cho người sử dụng w n BCTC tin tưởng thông tin BCTC, đồng thời góp phần vào việc cơng khai, minh lo ad bạch thơng tin kinh tế tài doanh nghiệp, tổ chức, lành mạnh hóa mơi trường đầu tư ju y th Xuất phát từ tầm quan trọng đó, tác giả thực nghiên cứu “Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập điều kiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán yi pl Việt Nam ban hành”, sau thời gian nghiên cứu, đến tác giả hoàn al ua thành việc nghiên cứu với nội dung sau: n - Hệ thống hóa phân tích để làm rõ số vấn lý luận kiểm toán độc lập , chất lượng va n hoạt động kiểm tốn độc lập cơng ty Kiểm tốn độc lập ; fu ll - Phân tích yếu tố cấu thành tiêu chí chất lượng hoạt động cơng ty kiểm tốn; phân m oi tích nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập at nh - Đánh giá tổng thể thực trạng phát triển kiểm toán độc lập đánh giá thực trạng z hoạt động chất lượng hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập Việt nam z vb - Đề tài tập trung đề xuất phân tích giải pháp để nâng chất lượng hoạt động jm ht cơng ty kiểm tốn Việt Nam Các giải pháp đề xuất xem xét nhiều khía cạnh góc độ quản k lý nhà nước, sở đào tao, hội nghề nghiệp cơng ty kiểm tốn gm - Đồng thời đề tài đưa điều kiện liên quan đế chủ thể đề om l.c cập để thực giải pháp đề xuất Tóm lại, với kiến thức học hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn, đến tác a Lu giả hoàn thành nội dung mà đề tài đề Tuy nhiên điều kiện hạn chế thời gian n trình độ nên chắn đề tài không tránh khỏi thiếu sót định Tơi mong nhận va n ý kiến đóng góp, bổ sung quý báu Quý Thầy, Cô bạn bè để đề tài y te re hoàn chỉnh th 94 t to ng TÀI LIỆU THAM KHẢO hi 20 năm đổi hệ thống kế toán, kiểm toán Việt Nam (tài liệu hội nghị kế tốn ep tồn quốc 10/2003) w Báo cáo tình hình hoạt động cơng ty kiểm tốn Việt Nam năm 2008, n lo 2009, 2010, 2012 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ad y th Báo cáo tổng kết 20 năm hoạt động kiểm toán độc lập (1991 - 2011) định hướng ju phát triển đến năm 2015- Bộ Tài yi Đồn Xuân Tiên ( 2007) "Nâng cao lực cạnh tranh cơng ty kiểm tốn pl ua al độc lập Việt Nam nay” Đề tài NCKH cấp n Giáo trình Kiểm tốn - Trường ĐH Kinh tế TP HCM NXB Thống kê 2004 ll fu 1999 đến 2005 n va Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam - Bộ Tài - NXB Tài từ năm nh 2000 đến 2006 oi m Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - Bộ Tài - NXB Tài từ năm at Hội nhập với nguyên tắc kế toán kiểm tốn quốc tế, NXB Chính trị Quốc z z gia, 2005 vb ht Luật cạnh tranh - Luật số 27/2004/QH11 - Quốc hội khóa 11, kỳ họp thứ gm thứ k jm 10 Luật Doanh nghiệp năm 2005 - Luật số 60/2005/QH11 - Quốc hội khóa 11, kỳ họp 11 Luật kế tốn Việt Nam - Lệnh công bố số 12/2003/L-CTN ngày 26/6/2003 l.c om 12 Luật kiểm toán độc lập - Luật số: 67/2011/QH12 ngày 29 tháng năm 2011 a Lu 13 Mai Hoàng Minh (2012) “Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc n lập điều kiện luật kiểm toán độc lập ban hành áp dụng” Đề tài n va nghiên cứu khoa học cấp trường 82 trang Chí Minh” phố Hồ th dịch vụ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập vừa nhỏ thành y 15 Nguyễn Thị Bích Sơn ( 2010) "Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chất lượng te re 14 Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 kiểm toán độc lập 95 t to ng 16 Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/6/2006 Bộ Tài hướng dẫn tiêu hi chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập ep 17 Thông tư Số: 214 /2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 tài w ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam n lo 18 Trần Khánh Lâm ( 2011) "Xây dựng chế kiểm soát chất lượng cho hoạt động ad y th kiểm toán độc lập Việt Nam" Luận án tiến sĩ 168 trang ju 19 Trần Thị giang Tân ( 2011) " Cơ sở lý luận thực tiễn việc thiết lập quy yi định kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam" Cơ pl ua al hội thách thức - Thời báo Kinh tế Việt nam số 227 ngày 10/11/2006 n 20 Trần Thị Giang Tân ( 2008) " Kiểm soát chất lượng từ bên ngồi hoạt động kiểm tốn n va độc lập - học kinh nghiệm từ Hoa Kỳ " Tạp chí Kế tốn số 74, tr 28 - 32 ll fu 21 Vũ Minh Hải (2007) "Phương hướng giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm oi m soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam " Luận văn thạc sĩ at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th 96 t to ng CÁC WEBSITE THAM KHẢO hi http://baocongthuong.com.vn – “Chất lượng kiểm toán chưa đạt chuẩn” ngày ep 10/3/2012 w http://finance.tvsi.com.vn - “Kiểm toán báo cáo tài chính, chất lượng kiểm tốn n lo ?” ngày 19/12/2012 ad y th http://ketoanvietnam.edu.vn – “Kiểm toán viên Việt Nam điều kiện hội nhập ju phát triển” ngày 19/12/2012 yi http://tinnhanhchungkhoan.vn – “Diện mạo ngành kiểm toán độc lộc” pl ua al ngày 14/9/2012 n http://www.vacpa.org.vn n va http://www.due.edu.vn/News/?ID=1021 ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng Phụ lục số 01 CÔNG TY LÀ THÀNH VIÊN CỦA CÁC HÃNG KIỂM TỐN QUỐC TẾ (Tính đến ngày 8/3/2012) hi ep w n TT lo Số Hiệu Công ty Hãng kiểm tốn quốc tế ad Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam (Deloitte) Công ty TNHH Ernst&Young Việt Nam Công ty TNHH Price Waterhouse Coopers VN Công ty TNHH KPMG (KPMG) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn (AAC) Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Công ty TNHH Kiểm tốn DTL Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO (đươc đổi tên từ Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn NEXIA ACPA Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài Cơng ty TNHH dịch vụ kiểm tốn tư vấn UHY ju y th I HÃNG THÀNH VIÊN (NETWORKS FIRM) yi 10 17 26 38 10 68 11 89 12 112 13 119 Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVDN KTC pl n ua al n va Deloitte Touche Tohmatsu Ernst &Young Price Waterhouse Coopers KPMG Baker Tilly International ll fu Polaris International oi m Grant Thornton RSM at nh BDO International z z ht vb k UHY International gm Russell Bedford nternational om l.c Kreston International jm HLB International MGI n a Lu Reanda International th BKR International y TIAG Group te re INPACT Asia Pacific n va Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn TCKT Kiểm tốn Cơng ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm 15 126 toán Việt Nam (AVA) II HÃNG HỘI VIÊN HIỆP HỘI Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin 16 học HCM 17 13 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thuỷ Chung Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt 18 34 Nam 19 71 Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Chuẩn 14 Nexia International t to ng hi ep w n lo Việt Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn TC 20 72 (IFC) Công ty TNHH Kiểm toán độc lập quốc gia 21 86 Việt Nam (KTQG VN) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Hùng Vương 22 98 (HVAC) Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc gia VIA 23 137 (Đổi tên từ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc gia VN - MEKONGNAG) Công ty TNHH dịch vụ tư vấn TCKT 24 142 Kiểm tốn phía Nam (AASCS) Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 25 42 (được đổi tên từ công ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn CA & A) Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam 26 75 (CPA VN) 27 46 Cơng ty TNHH Kiểm toán KSI Việt Nam III HÃNG ĐẠI DIỆN LIÊN LẠC (CORRESPONDENT FIRMS) AGN International Ltd EURA Audit International EURA Audit International ad ju y th Integra International yi MSI Global Alliance pl n ua al DFK International n va ll fu Moore Stephens International KS International oi m Allliance of Intercontinental Nguồn: VACPA - Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2008-2012 công ty kiểm tốn 16 Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn Hà Nội at nh 28 z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng Phụ lục số 02 hi DANH SÁCH CƠNG TY KIỂM TỐN ĐƯỢC UBCKNN CHẤP THUẬN KIỂM TOÁN CÁC TỔ CHỨC PHÁT HÀNH, TỔ CHỨC NIÊM YẾT VÀ TỔ CHỨC KINH DOANH CHỨNG KHOÁN NĂM 2013 ep w n KPMG Deloitte PWC E&Y lo Công ty TNHH KPMG Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Công ty TNHH PricewaterhouseCoopers Việt Nam Công ty TNHH Ernst&Young Việt Nam E&Y ad y th ju Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn TC-KT Kiểm toán Nam Việt AASCS yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n n va y th CPA Việt Nam Thăng Long – 29 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K T.D.K 30 Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC 31 Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn TC, KT KiT phía Nam AASCS te re 28 Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam PNT ASC Kreston ACA AFC DFK Nexia An Phu VietLand DTL Việt Anh VAE SV K.T.V.N KSI AVA AEA AAC VACO VP Audit AAT Mekong NAG A&C a Lu Công ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kreston ACA Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam (BDO cũ) 10 Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 11 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Nexia 12 Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú 13 Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt 14 Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL 15 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh 16 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam 17 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 18 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất 19 Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSI Việt Nam 20 Cơng ty TNHH Tư vấn Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam 21 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 22 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn 23 Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 24 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Việt 25 Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán Tư vấn AAT 26 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc gia VIA 27 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn t to ng hi ep w 32 Công ty TNHH Tư vấn Thuế, KT KiT AVINA – IAFC AVINA - IAFC 33 Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY UHY 34 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế A.T.A.X A.T.A.X 35 Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt VietValue 36 Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC FAC 37 Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học Tp.HCM AISC 38 Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO (PKF cũ) BDO VN 39 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ AA 40 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế IFC 41 Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Thuế ATC 42 Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Tài DNP D.N.P 43 Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) GTV Nguồn: VACPA - Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2008-2012 công ty kiểm toán n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th