Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập trong điều kiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán việt nam mới đã ban hành luận văn thạc sĩ

B® GIÁO DUC VÀ ÐÀO TAO TRƯèNG ÐAI HOC KINH TE THÀNH PHO HO CHÍ MINH - NGUYEN TRONG THE GIÃI PHÁP NÂNG CAO CHAT LƯeNG HOAT ЮNG KIEM TỐN éđC LắP TRONG éIEU KIẵN Hẵ THONG CHUAN MUC KIEM TỐN VI½T NAM MéI Ðà BAN HÀNH Chun ngành: Ke tốn Mã so: 6034301 LU¾N VĂN THAC SĨ KINH TE NGƯèI HƯéNG DAN KHOA HOC: PGS.TS Mai Th% Hoàng Minh TP Ho Chí Minh - Năm 2013 MUC LUC Lịi cam doan Danh mnc cnm tù viet tat Danh mnc báng, bieu, hình ve Lịi mó dau Chương NHUNG Lí LUắN CHUNG VE KIEM TON éđC LắP V CHAT LeNG HOAT éđNG CUA KIEM TON éđC LắP 1.1 Khỏi niắm ve kiem toỏn dđc lắp .01 1.2 Vai trị d¾c diem hoat dđng cỳa kiem toỏn dđc lắp 02 1.2.1 Vai trị cúa kiem tốn d®c l¾p .02 1.2.2 éắc diem cỳa d%ch kiem toỏn dđc l¾p 02 1.2.3 éắc diem hoat dđng v c cau to chỳc cỳa kiem toỏn dđc lắp 06 1.3 Khái ni¾m ve chat lưong kiem tốn 11 1.4 Các tiêu chí dánh giá chat lưong hoat d®ng kiem tốn 12 1.4.1Quy mơ cơng ty kiem tốn 12 1.4.2 Chat lưong sán pham d%ch kiem toán 13 1.4.3 Th% phan cúa cơng ty kiem tốn .14 1.4.4 Tính da dang cúa loai hình d%ch kiem tốn 15 1.4.5 Năng lnc quán lý lãnh dao 15 1.4.6Giá phí d%ch kiem tốn 15 1.5 Các nhân to ánh hưóng den chat lưong hoat d®ng cúa cơng ty kiem toỏn dđc lắp16 1.5.1 Cỏc nhõn to bờn 16 1.5.2 Các nhân to bên 19 1.5.3Moi liên h¾ giua nhân to bên bên ngồi 21 1.6 Hoat d®ng kiem sốt nham nâng cao chat lưong hoat d®ng kiem tốn tai m®t so quoc gia the giói hãng kiem tốn lón 22 1.6.1 Kiem sốt chat lưong hoat d®ng kiem tốn d®c lắp cỳa mđt so quoc gia trờn the giúi 22 1.6.2 Hoat d®ng kiem sốt chat lưong cúa hãng kiem tốn lón the giói 25 1.6.3 Bài hoc kinh nghi¾m cho Vi¾t Nam 27 Ket lu¾n chương .28 CHƯƠNG THUC TRANG CHAT LƯeNG HOAT ЮNG KIEM TỐN éđC LắP e VIẵT NAM 2.1 Sn phỏt trien cỳa kiem toỏn dđc lắp Viắt Nam 30 2.1.1 Mơi trưịng pháp lý 30 2.1.2 L%ch sú hình thành trình phát trien cỳa kiem toỏn dđc lắp Viắt Nam31 2.1.3 Quỏ trỡnh hình thành H¾ thong chuan mnc kiem tốn Vi¾t Nam 36 2.2 Thnc trang chat lưong hoat d®ng cỳa kiem toỏn dđc lắp Viắt Nam 37 2.2.1Mơi trưịng hoat d®ng cúa cơng ty kiem tốn Vi¾t Nam 37 2.2.2 Năng lnc hoat dđng cỳa cỏc cụng ty kiem toỏn dđc lắp .40 2.3 Tình hình hoat d®ng cúa kiem toỏn dđc lắp dieu kiắn Hắ thong 37 chuan mnc Kiem tốn Vi¾t Nam mói dưoc ban hành 64 2.3.1 Nhung n®i dung bán cúa H¾ thong chuan mnc Kiem tốn Vi¾t nam .64 2.3.2 Nhung diem mói H¾ thong chuan mnc Kiem tốn Vi¾t nam ban hành theo thơng tư 214 /2012/TT-BTC 66 2.3.3 Ðánh giá chat lưong hoat d®ng cúa cơng ty kiem tốn Vi¾t Nam H¾ thong chuan mnc Kiem tốn Vi¾t nam mói dưoc ban hành 76 2.3.4 Nhung han che ve chat long cỳa hoat dđng kiem toỏn dđc lắp Viắt Nam khống cách so vói the giói 78 Ket lu¾n chương 79 CHƯƠNG CÁC GIÃI PHP NNG CAO CHAT LeNG KIEM TON éđC LắP TRONG ÐIEU KI½N H½ THONG CHUAN MUC KIEM TỐN VI½T NAM MéI Ðà BAN HÀNH 3.1 Quan diem mnc tiêu cúa giái pháp 81 3.1.1 Quan diem cúa giái pháp 81 3.1.2Mnc tiêu cúa giái pháp .81 3.2 Các giái pháp nâng cao chat lưong hoat d®ng cúa cơng ty kiem toỏn dđc lắp Viắt Nam 82 3.2.1 Giỏi phỏp phỏt trien d®i ngũ kiem tốn viên .82 3.2.2 Giái pháp phát trien nâng cao trình d® chun mơn cúa d®i ngũ KTV 83 3.2.3 Giái pháp nâng cao chat lưong sán pham, d%ch cúa cơng ty kiem tốn 86 3.2.4 Giái pháp mó rđng th% phan, nõng cao khỏ nng tiep cắn khỏch hàng 87 3.2.5 Giái pháp da dang hoá loai hình sán pham, d%ch cung cap cho khách hàng 88 3.2.6 Giái pháp ve giá phí kiem tốn 90 3.3.7 Các giái pháp khác 90 3.4 M®t so kien ngh% de thnc hi¾n giái pháp .91 3.4.1Ve phía Nhà nưóc 91 3.4.2Ve phớa Hđi Ke toỏn Viắt Nam v Hđi Kiem tốn viên hành nghe 91 3.4.3Ve phía só tao, boi dưõng ke tốn viên, kiem tốn viên 91 3.4.4Ve phía cơng ty kiem toán KTV 92 Ket lu¾n chương 92 Ket lu¾n chung 93 Tài li¾u tham kháo 94 Phn lnc DANH MUC CÁC BÃNG, BIEU Báng 2.1 So lưong cơng ty kiem tốn theo loai hình cơng ty Báng 2.2 Cơng ty kiem tốn hãng thành viên quoc te Báng 2.3 Tình hình tăng trưóng nhân viên chun nghi¾p ngành kiem tốn Báng 2.4 Tình hình tăng trưóng KTV Báng 2.5 Tình hình nhân viên ngành kiem toán Báng 2.6 So lưong nhân viên cơng ty kiem tốn Báng 2.7 So lưong KTV cơng ty kiem tốn Báng 2.8 Cơ cau theo doi tưong khách hàng Báng 2.9 Cơ cau khách hàng theo loai hình cơng ty Báng 2.10 Cơ cau doanh thu theo loai hình d%ch Bieu 2.1 Cơng ty kiem tốn có So lưong nhân viên lón nhat tai 31.12.2012 Bieu 2.2 Cơng ty có so lưong KTV hành nghe lón nhat năm 2012 Bieu 2.3: Cơng ty kiem tốn có doanh thu lón nhat năm 2012 DANH MUC CÁC CHU VIET TAT BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghi¾p CPA Chúng chí kiem tốn viên hành nghe DNNN Doanh nghi¾p nhà nưóc DNKT Doanh nghi¾p kiem tốn ISA Chuan mnc kiem toán quoc te HTX Hop tác xã KTV Kiem tốn viên TNHH Trách nhi¾m huu han 10 TTCK Th% trưịng chúng khốn 11 VAA H®i ke toỏn Viắt Nam 12 VACPA Hđi kiem toỏn viờn hành nghe Vi¾t Nam 13 VSA Chuan mnc kiem tốn Vi¾t Nam 14 WTO To chúc thương mai the giói DANH MUC CÁC BÃNG, BIEU Báng 2.1 So lưong công ty kiem tốn theo loai hình cơng ty Báng 2.2 Cơng ty kiem tốn hãng thành viên quoc te Báng 2.3 Tình hình tăng trưóng nhân viên chun nghi¾p ngành kiem tốn Báng 2.4 Tình hình tăng trưóng KTV Báng 2.5 Tình hình nhân viên ngành kiem tốn Báng 2.6 So lưong nhân viên công ty kiem tốn Báng 2.7 So lưong KTV cơng ty kiem toán Báng 2.8 Cơ cau theo doi tưong khách hàng Báng 2.9 Cơ cau khách hàng theo loai hình công ty Báng 2.10 Cơ cau doanh thu theo loai hình d %ch Bieu 2.1 Cơng ty kiem tốn có So lưong nhân viên lón nhat tai 31.12.2012 Bieu 2.2 Cơng ty có so lưong KTV hành nghe lón nhat năm 2012 Bieu 2.3 Cơng ty kiem tốn có doanh thu lón nhat năm 2012 Phan mõ dau Tính cap thiet cua de tài Nen kinh te Vi¾t Nam ngày tăng trưóng manh me, múc tăng trưóng GDP trung bình 6% nhung năm vùa qua Vi¾t Nam dã dang diem hap dan thu hút nhà dau tư ngồi nưóc Do dó, thơng tin tài tai doanh nghi¾p can phái ngày rõ ràng minh bach Chính vắy tam quan cỳa hoat dđng kiem toỏn dđc cng nh chat long hoat dđng kiem toỏn dđc lắp ngày yêu cau cao оc bi¾t vi¾c tn thú h¾ thong chuan mnc kiem tốn Trong nhung năm gan dây, h¾ thong chuan mnc kiem tốn quoc te (ISA) dã có nhieu thay doi de dáp úng xu the yêu cau phát trien cúa th% trũng Hoat dđng kiem toỏn dđc lắp Viắt Nam khơng nam ngồi quy lu¾t này, d¾c bi¾t vói yờu cau hđi nhắp day dỳ cỳa Viắt Nam sau năm thúc gia nh¾p WTO Ðe phù hop vúi xu the hđi nhắp v phỏt trien cỳa nen kinh te Vi¾t Nam sn phát trien cỳa Hoat dđng kiem toỏn dđc lắp tai Viắt nam Vói vi¾c ban hành h¾ thong 37 chuan mnc kiem tốn Vi¾t nam theo thơng tư 214/2012/TT-BTC, có hi¾u lnc tù ngày 01/01/2014 H¾ thong chuan mnc dã hồn thiắn, nhiờn van cũn mđt so ton tai kiem tốn viên thnc hi¾n kiem tốn dan den chat lưong cu®c kiem tốn chưa dưoc dám báo Mnc tiêu nghiên cúu de tài - H¾ thong hóa nhung c sú lớ luắn c bỏn ve kiem toỏn dđc l¾p, chat lưong kiem tốn the giói ó Vi¾t Nam - Phân tích làm rõ thnc trang ve hoat dđng kiem toỏn dđc lắp v chat long hoat dđng cỳa kiem toỏn dđc lắp trúc v sau H¾ thong Chuan Mnc Kiem Tốn Vi¾t Nam mói dã dưoc ban hành - Xác d%nh yeu to ánh hưóng chat lưong hoat d®ng kiem tốn d®c lắp - ée xuat mđt so giỏi phỏp nõng cao chat long hoat dđng kiem toỏn dđc lắp nham dỏp úng yêu cau Vi¾t Nam hi¾n Tong quan ve tình hình nghiên cúu liên quan den de tài: Tù năm 1999 den năm 2005, b® tài dã ban hành 37 chuan mnc kiem tốn Vi¾t Nam Chuan mnc dao dúc nghe nghi¾p kiem tốn Các chuan mnc kiem tốn Vi¾t Nam dưoc soan tháo só chuan mnc kiem tốn Quoc te (ISA) liên dồn ke tốn Quoc te (IFAC) cơng bo H¾ thong 37 chuan mnc kiem tốn Vi¾t nam dưoc ban hành bat dau áp dnng liên tnc tù năm 2000 den nay, dã góp phan hồn thi¾n khung phỏp lý cho hoat dđng kiem toỏn dđc lắp, lm só cho cơng tác tao nghe kiem tốn tai Vi¾t Nam H¾ thong chuan mnc kiem tốn Vi¾t Nam mói ban hành theo thơng tư 214 cúa B® Tài lan ve bán phù hop vói chuan mnc ke tốn quoc te H¾ thong chuan mnc bao gom quy d%nh hưóng dan ve yêu cau nguyên tác, thú tnc kiem toán xú lý moi quan h¾ phát sinh hoat d®ng kiem tốn mà thành viên tham gia cu®c kiem tốn doanh nghi¾p kiem tốn phái tn thú Các chuan mnc só de to chúc tao trien khai cu®c kiem tốn, de kiem tra, dánh giá chat lưong kiem toán cúa thnh viờn tham gia cuđc kiem toỏn, doanh nghiắp kiem tốn doanh nghi¾p kiem tốn doanh nghiắp doc kiem toỏn Kiem toỏn dđc lắp v chat long hoat dđng cỳa kiem toỏn dđc lắp luụn l moi quan tâm hàng dau khơng phái chí cơng ty kiem tốn mà cịn quan tâm cúa tat cá doi tưong sú dnng thông tin Khi thnc hi¾n de tài tơi rat quan tâm dã t¾p hop , doc phân tích tong hop dưoc mđt so cụng trỡnh l luắn vn, luắn ỏn, de tái nghiên cúu khoa hoc báo cúa m®t so tác giá nghiên cúu trưóc dó ve van de cn the : (1) TS Tran Th% Giang Tân ( 2008) " Kiem sốt chat lưong tù bên ngồi doi vúi hoat dđng kiem toỏn dđc lắp - bi hoc kinh nghi¾m tù Hoa Kỳ " Tap chí Ke toán so 74, tr 28 - 32 Bài viet cúa tác giá dã t¾p trung làm rõ kiem sốt chat lưong hoat d®ng kiem tốn m®t van de phúc tap, can có sn tham gia cúa nhieu to chúc, vi¾c kiem sốt chat lưong ln moi quan tâm hàng dau khơng chí cúa cơng ty kiem tốn mà cúa cá Nhà nưóc, Úy ban Chúng khốn Tai Hoa Kỳ, quan có liên quan den kiem soát chat lưong, phương pháp kiem soát, kỳ kiem sốt phương pháp thu phí dài tho cho vi¾c kiem sốt chat lưong khơng giong doi vói cơng ty kiem tốn cho cơng ty dai chúng không phái dai chúng (2) Vũ Minh Hái (2007) "Phương hưóng giái pháp nham nâng cao cơng tác kiem soỏt chat long hoat dđng kiem toỏn dđc lắp tai Vi¾t Nam" Lu¾n văn thac sĩ 93 trang Lu¾n văn yeu t¾p trung nghiên cúu vi¾c kiem soỏt chat long hoat dđng kiem toỏn dđc lắp cá hai khía canh: kiem sốt tù bên cỳa cụng ty kiem toỏn dđc lắp v kiem soỏt tự bờn ngoi cỳa Hđi nghe nghiắp v nh núc tù dó nêu lên m®t búc tranh tong the khái qt ve cơng tác kiem sốt chat lưong kiem toỏn dđc lắp ú Viắt Nam (3) Nguyen Th% Bớch Sơn (2010) "Giái pháp nâng cao hi¾u q kiem sốt chat lưong d%ch vc kiem tốn tai cơng ty kiem toỏn dđc lắp vựa v nhú tai thnh Ho Chí Minh" Lu¾n văn thac sĩ 98 trang Lu¾n văn nghiên cúu bi¾n pháp kiem sốt chat long d%ch kiem toỏn dđc lắp, chỳ yeu l d%ch kiem tốn BCTC cơng ty kiem toỏn dđc lắp vựa v nhú ú thnh Ho Chí Minh thnc hi¾n (4) Tran Khánh Lâm (2011) "Xây dnng che kiem sốt chat lưong cho hoat d®ng kiem toỏn dđc lắp tai Viắt Nam" Luắn ỏn tien sĩ 168 trang Lu¾n án nghiên cúu quan diem bán ve kiem soát chat lưong , hoat dđng kiem toỏn dđc lắp , cỏc yeu to ánh hưóng den chat lưong kiem tốn, che kiem soát chat lưong , chuan mnc kiem toán liên quan den chat lưong cúa hoat d®ng kiem tốn dđc lắp Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trien cỳa hoat dđng kiem toỏn dđc lắp, sn hỡnh thnh che kiem sốt chat lưong tai Vi¾t Nam, tù dó dánh giá thnc trang kiem sốt chat lưong kiem toỏn dđc lắp tai Viắt Nam éong thũi nờu lên quan diem quán lý có the sàng loc lna chon nhung loai cơng ty kiem tốn có the kiem tốn nhung loai doanh nghi¾p chí có nhung cơng ty kiem tốn dat chuan mói dưoc phép thnc hi¾n kiem tốn cơng ty niêm yet th% trưịng chúng khốn Nhị dó, chat lưong báo cáo cúa công ty niên yet dưoc nâng cao 3.2.4 Giãi pháp mõ r®ng th% phan th% trưòng, doi tưong khách hàng, nâng cao khã tiep c¾n khách hàng Ði dơi vói vi¾c phát trien ve qui mô KTV sn phát trien qui mô ve khách hàng, doi tưong kiem toán Ðe làm dưoc dieu này, trưóc het can phái có qui d%nh v bat buđc thnc hiắn kiem toỏn cho moi loai hình doanh nghi¾p, khơng phân bi¾t ưu tiên cho bat kỳ doanh nghi¾p nào, ke cá doanh nghi¾p tư nhân, cơng ty trách nhi¾m huu han Tuy¾t doi tránh khơng dưoc bó bat kỳ m®t lĩnh vnc khơng thnc hi¾n kiem tốn, d¾c bi¾t can phái thnc hi¾n kiem tốn doanh nghi¾p tư nhân cơng ty trách nhi¾m huu han, khơng dưoc bó hi¾n Phái có giái pháp ngăn ch¾n cham dút tình trang doanh nghi¾p tư nhân, cơng ty TNHH thành lắp nhng khụng hoat dđng, khụng cú trn sú hoắc hoat d®ng khơng lành manh, có nhieu tiêu cnc kinh doanh mua bán chúng tù giá tr% gia tăng de thnc hi¾n hồn thue GTGT khong, bat tay v ỳng hđ cho cỏc hiắn tong tiờu cnc kinh doanh, làm phúc tap th% trưịng thơng tin hi¾n Vi¾c sát nh¾p, hop nhat cơng ty de nâng cao canh tranh vưot qua nhung khó khăn hi¾n tai dang xu hưóng th% trưịng Các cơng ty kiem tốn khơng the nam ngồi xu hưóng Vi¾c sát nh¾p, tái cau trúc cơng ty kiem tốn de có m®t quy mơ hop lý có dú dieu ki¾n dám báo nâng cao chat lưong d %ch vn; phát trien da dang loai d%ch tài có chat long cao, dỏp ỳng yờu cau xó hđi, dắc biắt chat lưong kiem tốn báo cáo tài doanh nghi¾p dai chúng, cơng ty niêm yet doanh nghi¾p có loi ích cơng chúng Ngồi ra, vi¾c thiet l¾p mơ hình cơng ty thành viên hãng kiem tốn lón the giói vào cụng ty kiem toỏn Viắt Nam cng l mđt giỏi pháp tot cho cơng ty kiem tốn nhó mói thành l¾p Mơ hình mang lai loi ích rat lón cho cơng ty thành l¾p sau, t¾n dnng dưoc kinh nghi¾m cúa ngưịi di trưóc Tuy nhiên, giái pháp dịi hói cơng ty kiem tốn lón Viắt Nam can dau t mđt cỏch nghiờm tỳc v có h¾ thong ve qui trình trình kiem tốn hồn chính, dau tư nguon lnc de san sàng ho tro cơng ty thành viên mang lưói cúa éoi vúi bat k mđt doanh nghiắp no muon mú r®ng th% trưịng bên canh mó r®ng th% trưịng diem can phái tìm kiem th% trưịng mói Do dó vi¾c hưóng th% trưịng nưóc ngồi m®t giái pháp mà cơng ty kiem tốn can phái lưu ý Ðe dat dưoc mnc tiêu này, dịi hói các ty kiem tốn can có m®t sn thay doi lón tư tao phát trien nguon nhân lnc, tao niem tin ve chat lưong cung cap d%ch cách nhìn cúa quoc te Can khan trương tao nguon nhân lnc có trình dđ v kinh nghiắm lm viắc quoc te de den th% trưịng nưóc ngồi Ngồi ra, vi¾c gia nh¾p làm thành viên cúa hãng kiem toán quoc te m®t bưóc di dúng hưóng cúa cơng ty kiem tốn Vi¾t Nam hi¾n nham t¾n dnng kinh nghi¾m hoc hói kien thúc tù quoc gia có nen kinh te ngành kiem tốn phát trien lâu dòi Phát trien th% trưịng nưóc ngồi dịi hói sn no lnc rat lún tự VACPA viắc mú rđng quan hắ hop tác nưóc quoc te de thúc day phỏt triờn nghe nghiắp Hop tỏc vúi hiắp hđi nghe nghiắp cỳa cỏc núc khỏc, xõy dnng lđ trỡnh rừ ràng de tien tói hop tác song phương cơng nh¾n Chúng chí hành nghe cúa KTV Vi¾t Nam tai nưóc khu vnc quoc te 3.2.5 Giãi pháp da dang hố loai hình sãn pham, d%ch cung cap cho khách hàng Các d%ch cung cap da dang, chat lưong dáp úng k%p thịi moi u cau cúa khách hàng có nhieu canh tranh Ðe làm dưoc vi¾c dịi hói cơng ty kiem tốn có trình d®, giàu kinh nghi¾m có so lưong kiem tốn viên dơng dáo mói có dú kha cung cap da dang hóa d%ch kiem tốn Ðoi vói cơng ty kiem tốn Vi¾t Nam, nhi¾m mđt van de rat nắng ne v vụ cựng khú khăn Thnc te hi¾n nay, hau het cơng ty kiem tốn Vi¾t Nam chí cung cap yeu d%ch kiem toán, d%ch khác tư van, sốt xét, hau chưa thnc hi¾n ho¾c có thnc hiắn ú mỳc dđ rat nhú quỏ khiờm ton, d%ch có nhieu the manh canh tranh, dem lai nhieu loi nhu¾n có nhieu ưu diem, phù hop vói xu the phát trien cúa thòi dai Bên canh nhung d%ch dang hiắn cú, cỏc cụng ty kiem toỏn can chỳ dđng vi¾c kháo sát th% trưịng, tìm hieu nhu cau cúa doanh nghi¾p ho¾c dưa nhu cau den cho doanh nghi¾p mơi trưịng khơng ngùng bien doi cúa nen kinh te th% trưịng Vi¾t Nam hi¾n nay, dịi doanh nghi¾p phái giái quyet nhung thú thách kinh doanh m®t cách nhanh nhay chuan b% cho bưóc phát trien sap tói Ðây h®i lón cho doanh nghi¾p kiem tốn cung cap nhieu d%ch khác cho doanh nghi¾p tư van ve quán tr% doanh nghi¾p, qn tr% tài chính, tư van ve rúi ro kinh doanh… Can phái l¾p ke hoach nghiên cúu th% trưịng m®t cách nghiêm túc dịi hói cỏc cụng ty phỏi cú to chỳc mđt bđ phắn dieu tra nghiên cúu th% trưịng riêng bi¾t, nhi¾m cn the cỳa bđ phắn ny: - Nghiờn cỳu ve loai hình d%ch de cung cap cho khách hàng bang cách mua tài li¾u, thơng qua phương ti¾n báo chí chun ngành, phát phieu kháo sát ve nhu cau khách hàng… - Nghiên cúu dáp úng cúa công ty: xem xét nguon lnc cúa công ty ve vi¾c thnc hi¾n d%ch mói Có bưóc chuan b% ky cho d%ch mói tao nhân lnc, phát trien moi quan h¾ de phnc cho cơng vi¾c - Nghiên cúu day manh hình qng bá thương hi¾u cúa doanh nghi¾p kiem tốn giói han cúa lu¾t cho phép to chúc h®i tháo, chương trình hop tác tao nghe, cỏc hoat dđng tự thiắn Ngoi ra, nh nưóc can có sách thue ưu dãi cho cơng ty kiem tốn phát trien nhung loai hình d%ch mói mà tù trưóc den chưa có nham tao d®ng lnc phát trien da dang hóa d%ch sán pham cúa công ty kiem tốn 90 3.2.6 Giãi pháp ve giá phí kiem tốn Giá phí kiem tốn dịn báy kinh te quan doi vói cơng ty kiem tốn khách hàng Vì giá cao hay thap ánh hưóng den vi¾c hop dong kiem tốn có dưoc ký ket hay khơng loi nhu¾n cúa doanh nghi¾p kiem tốn Vì v¾y de vi¾c ký ket hop dong vói sn dong thu¾n giua dôi bên van dám báo quyen loi cho khách hàng dịi hói cơng ty kiem tốn can xây dnng m®t sách giá phí hop lý dna khoi lưong cơng vi¾c dưoc thnc hi¾n Và phn thu®c vào sn bien d®ng cúa th% trưịng cơng cơng ty kiem tốn can dưa sách giá phù hop: - Xây dnng giá phí tính theo giị lao dđng cỳa cỏc cap bắc tham gia mđt hop dong kiem tốn - Ưóc tính thịi gian làm vi¾c dna khoi lưong cơng vi¾c Các cơng ty kiem tốn can có chien lưoc rõ ràng de khơng giám giá phí van cam ket cung cap d%ch chat lưong cap nên cap thêm m®t so d%ch tư van hay tao mien phí cho khách hàng, dây m®t nhung giá tr% tăng thêm kèm theo gói d%ch kiem tốn nham trì múc phí kiem tốn hop lý Ngồi ra, ve phương di¾n quán lý VACPA nên thiet l¾p, xây dnng mđt mỳc giỏ sn cho cỏc doanh nghiắp kiem tốn dna tiêu chí de tránh tình trang canh tranh bang giá khien giá phí kiem tốn giám xuong thap không dám báo chat lưong cúa d%ch kiem toán 3.3.8 Các giãi pháp khác: Các cơng ty kiem tốn can xây dnng h¾ thong phan mem kiem tốn, qn lý ho só kiem tốn de ho tro cho cơng vi¾c nâng cao hi¾u q VACPA nên xây dnng h¾ thong thư vi¾n trnc tuyen de ho hđ cỏc cụng ty kiem toỏn viắc tra cúu tài li¾u phnc cho cơng vi¾c cúa Hồn thi¾n h¾ thong sơ só pháp lý, vói che tài rõ ràng doi vói vi¾c vi pham cúa KVT cơng ty kiem tốn Tăng cưịng hoat d®ng giao lưu trao doi hoc hói giua cơng ty kiem tốn de tùng bưóc thu hep khống cách trình d® giua cơng ty kiem tốn 91 Các só tao nên có bđ phắn chuyờn trỏch phnc cụng tỏc quan hắ Doanh nghi¾p kiem tốn nham kháo sát nhu cau cúa doanh nghi¾p, ký ket thóa thu¾n cung úng tao nguon nhân lnc, thu th¾p ý kien doanh nghi¾p tùng bưóc hi¾u chương trình tao nham thóa nhu cau tuyen dnng cỳa doanh nghiắp 3.4 Mđt so kien ngh% de thnc hi¾n giãi pháp Ðe dám báo giái pháp có the trien khai m®t cách thi dịi hói sn no lnc cúa rat nhieu to chỳc nh Hđi Ke toỏn Viắt Nam H®i Kiem tốn viên hành nghe (VACPA); só tao, boi dưõng ke tốn, kiem toan; cơng ty kiem tốn 3.4.1.Ve phía Nhà nưóc B® tài nên manh dan vi¾c chuyen giao nhung cơng vi¾c qn lý hành nghe ke tốn, kiem tốn sang cỏc to chỳc hiắp hđi nghe nghiắp ke toỏn, kiem tốn, như: VAA VACPA Can sóm hi¾n thi¾n khung pháp lý de tao mơi trưịng canh tranh lành manh nua giua cơng ty kiem tốn 3.4.2 Ve phớa Hđi Ke toỏn Viắt Nam v Hđi Kiem tốn viên hành nghe H®i can boi dưõng, phát trien nguon nhân lnc, nâng cao trình d®, lnc chuyờn mụn v dao dỳc nghe nghiắp cỳa dđi ngũ nhân viên qn lý cúa h®i kiem tốn viên de dat dưoc trình d® cúa khu vnc quoc te Tích cn tham gia vói quan qn lý nhà nưóc xây dnng, bo sung ,hồn thiắn dong bđ hắ thong phỏp luắt ve ke toỏn, kiem tốn, văn bán hưóng dan thi hành Lu¾t kiem toỏn dđc lắp, húng dan chuan mnc kiem toỏn, dưa H¾ thong chuan mnc kiem tốn Vi¾t nam vào v¾n hành có hi¾u q 3.4.3 Ve phía sõ tao, boi dưõng ke toán viên, kiem toán viên Các só tao bao gom hoc vi¾n, trưịng dai hoc, to chúc nghe nghi¾p can dđng viắc dỏnh giỏ v dieu chớnh cỏc chng trỡnh tao trờn c sú ket luắn cỳa Hđi dong Khoa hoc, só chương trình khung cúa B® Giáo Dnc Ðào Tao theo hưóng tăng cưòng giò thnc hành, den thòi gian tn nghiên cúu cúa sinh viên 3.4.4 Ve phía cơng ty kiem tốn KTV Các cơng ty kiem tốn can có m®t tam nhìn chien lưoc dài han de có nhung ke hoach phát trien nguon nhân lnc cúa Xây dnng che kiem tra giám sát KTV de dỏm bỏo tớnh dđc lắp quỏ trỡnh thnc hi¾n kiem tốn Tích cnc tham gia doi thoai to chỳc hđi nghe nghiắp, trao doi vúi cỏc só tao de dưa nhung u cau chung cho cơng tác tao Ve phía kiem tốn viên: can khơng ngùng trao doi kien thúc thơng qua khóa hoc hay tao to chúc Tn thân c¾p nh¾p kien thúc ngành nghe qua phương ti¾n sách báo, internet Thưịng xun tu dưõng dao dúc, rèn luy¾n pham chat de tró thnh mđt kiem toỏn viờn chuyờn nghiắp Ket luắn chng Trên só lý lu¾n dưoc trình bày ó chương 1, thnc trang hoat d®ng, han che nhung nguyên nhân gây han che ó chương Trong chương 3, lu¾n văn dã manh dan dưa nhung nhóm giái pháp nham nâng cao chat lưong hoat d®ng cỳa kiem toỏn dđc lắp Viắt Nam dieu kiắn hi¾n tai Vói nhung giái pháp dưoc trình chương hy vong se góp phan thiet thnc cho vi¾c nâng cao chát lưong hoat d®ng cúa kiem tốn d®c l¾p Vi¾t Nam, qua dó góp phan giúp tăng súc canh tranh tao bưóc phát trien vung manh cúa nen kiem toỏn dđc lắp núc nh trờn dũng hđi nhắp vúi the giúi v phnc tot nhat cho sn phát trien cúa nen kinh te Vi¾t Nam KET LUắN Hoat dđng kiem toỏn cú vai trũ rat quan trong nen kinh te, giúp cho ngưịi sú dnng BCTC tin tưóng ve nhung thơng tin BCTC, dong thịi góp phan vào vi¾c cơng khai, minh bach thơng tin kinh te tài cúa doanh nghi¾p, to chúc, lành manh hóa mơi trưịng dau tư Xuat phát tù tam quan dó, tác giá dã thnc hi¾n nghiên cúu “Giãi pháp nâng cao chat long hoat dđng kiem toỏn dđc lắp dieu ki¾n h¾ thong chuan mnc kiem tốn Vi¾t Nam mói dã dưoc ban hành”, sau m®t thịi gian nghiên cúu, den dây tác giá dã hồn thành vi¾c nghiên cúu vúi nhung nđi dung sau: - Hắ thong húa v phân tích de làm rõ m®t so van lý luắn ve kiem toỏn dđc lắp , chat long hoat dđng kiem toỏn dđc lắp cỳa cỏc cụng ty Kiem toỏn dđc lắp ; - Phõn tớch cỏc yeu to cau thành tiêu chí chat lưong hoat d®ng cúa cơng ty kiem tốn; phân tích nhân to ánh hưóng den chat lưong hoat d®ng cúa cơng ty kiem toỏn dđc lắp - éỏnh giỏ tong the thnc trang phỏt trien cỳa kiem toỏn dđc lắp cng dánh giá thnc trang hoat d®ng chat lưong hoat dđng cỳa cỏc cụng ty kiem toỏn dđc lắp Vi¾t nam - Ðe tài dã t¾p trung de xuat phân tích giái pháp de nâng chat lưong hoat dđng cỳa cỏc cụng ty kiem toỏn Viắt Nam Các giái pháp de xuat dưoc xem xét ó nhieu khía canh ve góc d® qn lý nhà nưóc, c sú tao, hđi nghe nghiắp v cỏc cụng ty kiem tốn - Ðong thịi de tài dã dưa nhung dieu ki¾n bán liên quan de nhung the dã dưoc de c¾p de thnc hi¾n giái pháp dã de xuat Tóm lai, vói kien thúc dã hoc sn hưóng dan nhi¾t tình cúa giáo viên hưóng dan, den dây tác giá dã hồn thành nhung n®i dung mà de tài de Tuy nhiên dieu ki¾n han che ve thịi gian trình d® nên chac chan de tài khơng tránh khói nhung thieu sót nhat d%nh Tơi rat mong nh¾n dưoc nhung ý kien dóng góp, bo sung quý báu cúa Quý Thay, Cô ban bè de de tài dưoc hồn 94 TÀI LI½U THAM KHÃO 20 năm doi mói h¾ thong ke tốn, kiem toỏn Viắt Nam (ti liắu hđi ngh% ke toỏn tồn quoc 10/2003) Báo cáo tình hình hoat d®ng cúa cơng ty kiem tốn tai Vi¾t Nam năm 2008, 2009, 2010, 2012 cúa H®i kiem tốn viên hành nghe Vi¾t Nam Báo cáo tong ket 20 nm hoat dđng kiem toỏn dđc lắp (1991 - 2011) d%nh hưóng phát trien den năm 2015- B® Tài Ðồn Xn Tiên ( 2007) "Nâng cao lnc canh tranh cúa cơng ty kiem tốn d®c l¾p ó Vi¾t Nam hi¾n nay” Ðe tài NCKH cap b® Giáo trình Kiem tốn - Trưịng ÐH Kinh te TP HCM NXB Thong kê 2004 H¾ thong chuan mnc kiem toỏn Viắt Nam - Bđ Ti chớnh - NXB Tài tù năm 1999 den 2005 Hắ thong chuan mnc ke toỏn Viắt Nam - Bđ Tài - NXB Tài tù năm 2000 den 2006 Hđi nhắp vúi cỏc nguyờn tac ke toỏn kiem tốn quoc te, NXB Chính tr% Quoc gia, 2005 Lu¾t canh tranh - Lu¾t so 27/2004/QH11 - Quoc hđi khúa 11, k hop thỳ 10 Luắt Doanh nghi¾p năm 2005 - Lu¾t so 60/2005/QH11 - Quoc hđi khúa 11, k hop thỳ 11 Luắt ke tốn Vi¾t Nam - L¾nh cơng bo so 12/2003/L-CTN ngày 26/6/2003 12 Luắt kiem toỏn dđc lắp - Luắt so: 67/2011/QH12 ngày 29 tháng năm 2011 13 Mai Hoàng Minh (2012) “Giái pháp nâng cao chat lưong hoat d®ng kiem toỏn dđc lắp dieu kiắn luắt kiem toỏn dđc lắp dó doc ban hnh v ỏp dcng ée tài nghiên cúu khoa hoc cap trưòng 82 trang 14 Ngh% d%nh 105/2004/Né-CP ngy 30/3/2004 ve kiem toỏn dđc lắp 15 Nguyen Th% Bích Sơn ( 2010) "Giái pháp nâng cao hi¾u q kiem sốt chat lưong d%ch vc kiem toỏn tai cỏc cụng ty kiem toỏn dđc lắp vựa nhó tai thành Ho Chí Minh” 95 16 Thơng tư so 60/2006/TT-BTC ngày 28/6/2006 cúa B® Tài ve hưóng dan tiêu chuan, dieu ki¾n thành l¾p hoat dđng doi vúi doanh nghiắp kiem toỏn dđc lắp 17 Thông tư So: 214 /2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 nm 2012 cỳa bđ ti chớnh ve ban hnh hắ thong chuan mnc kiem tốn Vi¾t Nam 18 Tran Khánh Lâm ( 2011) "Xây dnng che kiem soát chat long cho hoat dđng kiem toỏn dđc lắp tai Viắt Nam" Lu¾n án tien sĩ 168 trang 19 Tran Th% giang Tân ( 2011) " Cơ só lý lu¾n thnc tien cúa vi¾c thiet l¾p quy d%nh ve kiem sốt chat lưong cho hoat d®ng kiem tốn dđc lắp ú Viắt Nam" C hđi v thỏch thỳc - Thịi báo Kinh te Vi¾t nam so 227 ngày 10/11/2006 20 Tran Th% Giang Tân ( 2008) " Kiem sốt chat lưong tù bên ngồi doi vói hoat d®ng kiem toỏn dđc lắp - bi hoc kinh nghiắm tự Hoa Kỳ " Tap chí Ke tốn so 74, tr 28 - 32 21 Vũ Minh Hái (2007) "Phương hưóng giái pháp nham nâng cao cơng tác kiem sốt chat long hoat dđng kiem toỏn dđc lắp tai Viắt Nam " Lu¾n văn thac sĩ 96 CÁC WEBSITE THAM KHÃO http://baocongthuong.com.vn – “Chat lưong kiem toán chưa dat chuan” ngày 10/3/2012 http://finance.tvsi.com.vn - “Kiem toán báo cáo tài chính, chat lưong kiem tốn ?” ngày 19/12/2012 http://ketoanvietnam.edu.vn – “Kiem tốn viên Vi¾t Nam dieu kiắn hđi nhắp v phỏt trien ngy 19/12/2012 http://tinnhanhchungkhoan.vn – “Di¾n mao mói cúa ngành kiem tốn d®c l®c” ngày 14/9/2012 http://www.vacpa.org.vn http://www.due.edu.vn/News/?ID=1021 Phn lnc so 01 CÔNG TY LÀ THÀNH VIÊN CUA CÁC HÃNG KIEM TỐN QUOC TE (Tính den ngày 8/3/2012) TT So Hi¾u Cơng ty Hãng kiem tốn quoc te I HÃNG THÀNH VIÊN (NETWORKS FIRM) Cơng ty TNHH Deloitte Vi¾t Nam (Deloitte) Cơng ty TNHH Ernst&Young Vi¾t Nam Cơng ty TNHH Price Waterhouse Coopers VN Công ty TNHH KPMG (KPMG) Công ty TNHH Kiem tốn Tư van A&C Cơng ty TNHH Kiem tốn Ke tốn (AAC) Cơng ty TNHH Grant Thornton Vi¾t Nam Cơng ty TNHH Kiem tốn DTL Cơng ty TNHH Kiem tốn BDO (dươc doi tên tù Cơng ty TNHH Kiem tốn PKF Vi¾t Nam) Cơng ty TNHH Kiem tốn Tư van NEXIA ACPA Cơng ty TNHH Kiem tốn tư van tài Cơng ty TNHH d%ch kiem toán tư van UHY 1 10 17 26 38 10 68 11 89 12 112 13 119 Cơng ty TNHH Kiem tốn TVDN KTC Công ty TNHH D%ch Tư van TCKT Kiem tốn Cơng ty TNHH Tư van Ke tốn Kiem 15 126 tốn Vi¾t Nam (AVA) II HNG HđI VIấN HIẵP HđI Cụng ty TNHH Kiem toỏn D%ch Tin 16 hoc HCM 17 13 Cơng ty TNHH Kiem tốn Th Chung Cơng ty TNHH Kiem tốn Ð%nh giá 18 34 Vi¾t Nam 19 71 Cơng ty TNHH Kiem tốn tư van Chuan 14 Deloitte Touche Tohmatsu Ernst &Young Price Waterhouse Coopers KPMG Baker Tilly International Polaris International Grant Thornton RSM BDO International Nexia International Kreston International UHY International Russell Bedford nternational HLB International MGI INPACT Asia Pacific TIAG Group BKR International Reanda International Vi¾t Cơng ty TNHH Kiem tốn tư van TC 20 72 (IFC) Cơng ty TNHH Kiem tốn dđc lắp quoc gia 21 86 Viắt Nam (KTQG VN) Cơng ty TNHH Kiem tốn Hùng Vương 22 98 (HVAC) Cơng ty TNHH Kiem tốn quoc gia VIA 23 137 (Ðoi tên tù Cơng ty TNHH Kiem tốn Quoc gia VN - MEKONGNAG) Công ty TNHH d%ch tư van TCKT 24 142 Kiem tốn phía Nam (AASCS) Cơng ty TNHH Kiem tốn DFK Vi¾t Nam 25 42 (dưoc doi tên tù công ty TNHH Tư van Kiem tốn CA & A) Cơng ty Hop danh Kiem tốn Vi¾t Nam 26 75 (CPA VN) 27 46 Cơng ty TNHH Kiem toỏn KSI Viắt Nam III HNG éAI DIẵN LIÊN LAC (CORRESPONDENT FIRMS) AGN International Ltd EURA Audit International EURA Audit International Integra International MSI Global Alliance DFK International Moore Stephens International KS International Allliance of Intercontinental Nguon: VACPA - Báo cáo tong ket hoat d®ng năm 2008-2012 cúa cơng ty kiem tốn 28 16 Cơng ty Kiem tốn Ke tốn Hà N®i Phn lnc so 02 DANH SÁCH CƠNG TY KIEM TỐN ÐƯeC UBCKNN CHAP THU¾N KIEM TOÁN CÁC TO CHÚC PHÁT HÀNH, TO CHÚC NIÊM YET VÀ TO CHÚC KINH DOANH CHÚNG KHOÁN NĂM 2013 Công ty TNHH KPMG Công ty TNHH Deloitte Vi¾t Nam Cơng ty TNHH PricewaterhouseCoopers Vi¾t Nam Cơng ty TNHH Ernst&Young Vi¾t Nam E&Y KPMG Deloitte PWC E&Y Công ty TNHH D%ch Tư van TC-KT Kiem tốn Nam Vi¾t AASCS Cơng ty TNHH Kiem tốn Quoc te PNT Cơng ty TNHH Kiem tốn ASC Cơng ty TNHH Kiem tốn Kreston ACA Vi¾t Nam Cơng ty TNHH Kiem tốn AFC Vi¾t Nam (BDO cũ) 10 Cơng ty TNHH Kiem tốn DFK Vi¾t Nam 11 Cơng ty TNHH Kiem tốn Tư van Nexia 12 Cơng ty TNHH Kiem tốn An Phú 13 Cơng ty TNHH Kiem tốn – Tư van Ðat Vi¾t 14 Cơng ty TNHH Kiem tốn DTL 15 Cơng ty TNHH Kiem tốn Vi¾t Anh 16 Cơng ty TNHH Kiem tốn Ð%nh giá Vi¾t Nam 17 Cơng ty TNHH Kiem tốn Sao Vi¾t 18 Cơng ty TNHH Kiem tốn Vi¾t Nhat 19 Cơng ty TNHH Kiem tốn KSI Vi¾t Nam 20 Cơng ty TNHH Tư van Ke tốn Kiem tốn Vi¾t Nam 21 Cơng ty TNHH Kiem tốn Ðơng Á 22 Cơng ty TNHH Kiem tốn Ke tốn 23 Cơng ty TNHH Kiem tốn VACO 24 Cơng ty TNHH Kiem tốn Nhân Vi¾t 25 Cơng ty TNHH D%ch Kiem toán, Ke toán Tư van AAT 26 Cơng ty TNHH Kiem tốn Quoc gia VIA 27 Cơng ty TNHH Kiem tốn Tư van PNT ASC Kreston ACA AFC DFK Nexia An Phu VietLand DTL Vi¾t Anh VAE SV K.T.V.N KSI AVA AEA AAC VACO VP Audit AAT Mekong NAG A&C 28 Công ty Hop danh Kiem tốn Vi¾t Nam CPA Vi¾t Nam Thăng Long – T.D.K AASC AASCS 29 Cơng ty TNHH Kiem tốn Tư van Thăng Long – T.D.K 30 Công ty TNHH D%ch Tư van Tài Ke tốn Kiem tốn 31 Cơng ty TNHH D%ch Tư van TC, KT KiT phía Nam 32 Cơng ty TNHH Tư van Thue, KT KiT AVINA – IAFC AVINA - IAFC 33 Cơng ty TNHH D%ch Kiem tốn Tư van UHY UHY 34 Công ty TNHH Kiem tốn Tư van Thue A.T.A.X A.T.A.X 35 Cơng ty TNHH Kiem tốn Tư van Chuan Vi¾t VietValue 36 Cơng ty TNHH Kiem tốn FAC FAC 37 Cơng ty TNHH Kiem toán D%ch tin hoc Tp.HCM AISC 38 Cơng ty TNHH Kiem tốn BDO (PKF cũ) BDO VN 39 Cơng ty TNHH Kiem tốn My AA 40 Cơng ty TNHH Kiem tốn Tư van Tài Quoc te IFC 41 Cơng ty TNHH Kiem tốn - Tư van Thue ATC 42 Cơng ty TNHH Kiem tốn - Tư van Tài DNP D.N.P 43 Cơng ty TNHH Grant Thornton (Vi¾t Nam) GTV Nguon: VACPA - Báo cáo tong ket hoat d®ng năm 2008-2012 cúa cơng ty kiem toán ... PHÁP NÂNG CAO CHAT LƯeNG KIEM TOÁN éđC LắP TRONG éIEU KIẵN Hẵ THONG CHUAN MUC KIEM TỐN VI½T NAM MéI Ðà BAN HÀNH 3.1 Quan diem mnc tiêu cúa giái pháp 81 3.1.1 Quan diem cúa giái pháp ... pháp phát trien nâng cao trình d® chun mơn cúa d®i ngũ KTV 83 3.2.3 Giái pháp nâng cao chat lưong sán pham, d%ch cúa cơng ty kiem tốn 86 3.2.4 Giái pháp mó r®ng th% phan, nâng cao tiep c¾n khách... Viắt Nam (3) Nguyen Th% Bích Sơn (2010) "Giái pháp nâng cao hi¾u kiem soát chat lưong d%ch vc kiem toán tai cỏc cụng ty kiem toỏn dđc lắp vựa v nhú tai thành Ho Chí Minh" Lu¾n văn thac sĩ 98