(Luận văn) ảnh hưởng của giới tính kiểm toán viên đến chất lượng kiểm toán – nghiên cứu thực nghiệm tại các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM ep -0o0 - w n lo ad y th ju NGUYỄN THỊ NGỌC CẦM yi pl n ua al n va ll fu m oi ẢNH HƯỞNG CỦA GIỚI TÍNH KIỂM TỐN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va y te re th TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM -0o0 - w n lo ad ju y th yi NGUYỄN THỊ NGỌC CẦM pl n ua al n va fu ll ẢNH HƯỞNG CỦA GIỚI TÍNH KIỂM TỐN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM oi m at nh z z vb Mã ngành: 8340301 k jm ht Chuyên ngành: Kế toán (Hướng nghiên cứu) om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN KHÁNH LÂM y te re th TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 t to ng LỜI CAM ĐOAN hi ep Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Ảnh hưởng giới tính kiểm tốn viên đến chất lượng kiểm toán – Nghiên cứu thực nghiệm công ty niêm yết thị trường w n chứng khoán Việt Nam” thân tự nghiên cứu thực theo hướng dẫn lo ad khoa học TS Trần Khánh Lâm Các thông tin, số liệu kết luận văn ju y th hồn tồn trung thực, khách quan có trích dẫn rõ ràng nguồn gốc yi pl ua al Người cam đoan (Ký ghi rõ họ tên) n n va ll fu oi m at nh Nguyễn Thị Ngọc Cầm z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to MỤC LỤC ng hi ep TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN w n MỤC LỤC lo ad DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT y th DANH MỤC CÁC BẢNG ju DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ pl n ua al ABSTRACT yi TÓM TẮT n va ll fu PHẦN MỞ ĐẦU oi m Lý lựa chọn đề tài at nh Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu z z Đối tượng phạm vi nghiên cứu vb jm ht Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài k gm Kết cấu luận văn CHƯƠNG : TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC ĐÂY l.c om 1.1 Tổng quan nghiên cứu trước chất lượng kiểm tốn ảnh hưởng giới tính đến chất lượng kiểm toán a Lu 1.1.1 Các nghiên cứu nước n th 1.1.2.1 Các nghiên cứu đặc điểm cá nhân KTV ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 19 y 1.1.2 Các nghiên cứu nước 19 te re 1.1.1.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng giới tính KTV tới chất lượng kiểm tốn 12 n va 1.1.1.1 Các nghiên cứu chất lượng kiểm toán t to 1.1.2.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng giới tính 21 ng 1.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 22 hi ep 1.2.1 Nhận xét tổng quan nghiên cứu nghiên cứu trước 22 1.2.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 23 w KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 n lo CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ THUYẾT 25 ad y th 2.1 Các khái niệm 25 ju 2.1.1 Định nghĩa chất lượng 25 yi pl 2.1.2 Định nghĩa CLKT 26 ua al 2.1.3 Khuôn mẫu CLKT 26 n 2.2 Các lý thuyết tảng 30 n va 2.2.1 Lý thuyết ủy nhiệm 30 ll fu 2.2.2 Lý thuyết đồng cảm (Empathy theory) lý thuyết xã hội hóa vai trị giới tính (Socialization of gender roles theory) 32 oi m nh 2.2.3 Lý thuyết tín hiệu 33 at KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 z CHƯƠNG : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 z ht vb 3.1 Quy trình nghiên cứu luận văn 35 k jm 3.2 Mô hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 36 gm 3.2.1 Mô hình nghiên cứu 36 3.2.1.1 Tại lại đo lường CLKT chất lượng BCTC? 36 l.c om 3.2.1.2 Mơ hình định lượng chất lượng kiểm toán 37 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 45 a Lu 3.2.2.1 Sự khác biệt giới tính số đặc tính nghề nghiệp 45 n 3.4.1 Phương pháp thống kê mô tả 49 th 3.4 Phương pháp phân tích liệu nghiên cứu 49 y 3.3 Mẫu 48 te re 3.2.2.3 Một số lý thuyết liên quan 48 n va 3.2.2.2 Kết nghiên cứu thực nghiệm có liên quan 47 t to 3.4.2 Phân tích tương quan 49 ng 3.4.3 Kiểm định mơ hình hồi quy 49 hi ep KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 CHƯƠNG : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 52 w n 4.1 Phân tích thống kê mô tả 52 lo 4.2 Phân tích tương quan kiểm tra tượng đa cộng tuyến 54 ad y th 4.3 Phân tích mơ hình hồi quy 57 ju 4.3.1 Kiểm định Hausman 57 yi pl 4.3.2 Kiểm định F-test 58 ua al 4.3.3 Kiểm định phương sai thay đổi 58 n 4.3.4 Kiểm định tự tương quan 59 va 4.3.5 Phân tích hồi quy 60 n ll fu 4.4 Nghiên cứu mở rộng 63 oi m 4.4.1 Nghiên cứu mở rộng thứ nhất: Sử dụng biến trình bày lại để đo lường CLKT 63 nh 4.4.2 Nghiên cứu mở rộng thứ hai: Phân tích với mẫu thay đổi 67 at KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 z z CHƯƠNG : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 vb jm ht 5.1 Bàn luận kết 70 5.2 Gợi ý sách 72 k TÀI LIỆU THAM KHẢO om l.c PHỤ LỤC gm 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 73 n a Lu n va y te re th t to DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ng hi Từ viết tắt Nội dung ep Audit opinion – Ý kiến kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh AO w n lo pl Chief Executive Officer - Giám đốc điều hành n ua al CFO Ban Giám đốc yi CEO Báo cáo tài ju BGĐ y th BCTC Báo cáo kiểm toán ad BCKT n va Cash flows from operating – Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Chất lượng kiểm toán DA Discretionary accruals: Các khoản dồn tích tự định DNKT Doanh nghiệp kiểm tốn GCO Going concern opinion – Ý kiến kiểm tốn có đoạn nhấn mạnh khả hoạt động liên tục GĐTC Giám đốc tài HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐQT Hội đồng quản trị IAASB International Auditing and Assurance Standards Board - Ủy ban chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSCL Kiểm soát chất lượng KTV Kiểm toán viên LCTT Lưu chuyển tiền tệ NDA Non - Discretionary accruals: Các khoản dồn tích khơng tự định TA Total accrual – Tổng khoản dồn tích ll fu CLKT oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định ep Tài sản ngắn hạn TSNH Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam w VACPA n lo Chuẩn mực kế toán Việt Nam ad VAS ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to DANH MỤC CÁC BẢNG ng Bảng 3.1: Bảng tóm tắt biến 44 hi ep Bảng 4.1: Bảng thống kê mơ tả cho biến mơ hình (1) 52 Bảng 4.2: Bảng hệ số tương quan mơ hình (1) 54 w n Bảng 4.3: Bảng hệ số phóng đại phương sai (VIF) mơ hình (1) 57 lo ad Bảng 4.4: Kết kiểm định Hausman mơ hình (1) 57 y th Bảng 4.5: Kết kiểm định F - test mơ hình (1) 58 ju yi Bảng 4.6: Kết kiểm định Wald test - Kiểm tra tượng phương sai thay đổi 58 pl Bảng 4.7: Kết kiểm định Wooldridge – kiểm tra tượng tự tương quan 59 al n ua Bảng 4.8: Kết hồi quy mơ hình (1) 60 n va Bảng 4.9: Bảng dấu biến kiểm sốt mơ hình (1) 63 fu Bảng 4.10: Bảng thống kê mơ tả cho biến mơ hình (2) 64 ll Bảng 4.11: Hệ số tương quan biến mơ hình (2) 65 oi m nh Bảng 4.12: Hệ số phóng đại phương sai mơ hình (2) 65 at Bảng 4.13: Kết hồi quy logistic cho mô hình nghiên cứu mở rộng thứ 66 z z Bảng 4.14: Kết hồi quy nghiên cứu mở rộng thứ hai 68 k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ ng Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 35 hi ep Hình 3.2 Sơ đồ tổng quan mối quan hệ đặc điểm cá nhân, đặc điểm cá nhân KTV, trình đánh giá định KTV CLKT 46 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to Phụ lục 9.2: Kết kiểm định F - test ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm Phụ lục 9.3: Kết kiểm định tượng phương sai thay đổi om l.c gm n a Lu n va y te re th t to Phụ lục 9.4: Kết kiểm định tượng tự tương quan ng hi ep w n lo ad Phụ lục 10: Kết hồi quy GLS cho phương trình thứ ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm Phụ lục 11: Kết thống kê mô tả biến mơ hình (2) n a Lu n va y te re th t to Phụ lục 12: Ma trận tương quan biến mơ hình (2) ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to Phụ lục 13: Hệ số VIF biến mơ hình (2) ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to Phụ lục 14: Kết hồi quy logistic cho phương trình với biến RESTATE ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to Phụ lục 15: Kết hồi quy với biến MALE thay cho biến FEMALE ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th