Lời nói đầu i i Trong kinh tế thị trờng nay,mọi doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải biết hoạt động nh nào,kết qu¶ kinh doanh sao? i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii Chính lẽ mà doanh nghiệp phải đặc biệt quan tâm tới tình hình tài i i i i i i i ii i i ii i i i i i i i ii i Vì việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng,nhờ có kết phân tích tình hình tài mà doanh nghiệp đa đợc định đắn việc điều hành sản xuất kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i ii i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i XuÊt ph¸t từ lý mà em đà lựa chọn đề tài ((Bảng cân đối kế toán với việc phân tích tình hình tài Công ty đờng rợu bia ViƯt tr× )) i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i Để viết chuyên đề thời gian thực tập Công ty Đờng rợu bia Việt tri,nhờ giúp đỡ hớng dẫn tận tình Thầy giáo với giúp đỡ LÃnh đạo Công ty anh chị em phòng tài vụ,cùng với cố gắng thân đà tìm hiểu,nghiên cứu viết đề tài i i i i ii iii i i i ii i i i i i ii i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i iii i Chuyªn đề em viết nhằm giải nội dung sau: i i i i i ii i i i i Phần I : Lý luận chung phân tích hoạt ®éng tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i Phần II : Phân tích tình hình hoạt động tài Công ty Đờng rợu bia Việt trì thông qua bảng cân đối kế toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phần III : Một số vấn đề nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i PhÇn I i Lý luận chung phân tích hoạt động tàI chÝnh doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i A - Hoạt động tàI , phân tích hoạt động ii i i i i i i i i i i i tàI vàvai trò công tác quản lý cđa C«ng ty i ii i i i i i i i i i i I - Kh¸I niƯm hoạt động tàI i i i i 1- Kh¸i niƯm i i i i i i i i i Hoạt động tài hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đợc biểu bẵng hình thái tiền tệ nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuÊt kinh doanh i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i Nói cách khác,trên giác độ kinh doanh vốn,hoạt động tài mối quan hƯ tiỊn tƯ g¾n liỊn víi viƯc tỉ chøc,huy động sử dụng vốn cách có hiệu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - C¸c mèi quan hƯ tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp i i i i i i ii i i i Căn vào hoạt ®éng kinh doanh cđa mét doanh nghiƯp mét m«i trêng kinh tÕ x· héi cã thĨ thÊy quan hƯ tài doanh nghiệp phong phú đa dạng,xuyên suốt toàn hoạt động doanh nghiệp đợc biĨu hiƯn ë c¸c mèi quan hƯ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i a - Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà níc ii i i i ii i i i i i i i Quan hệ phát sinh trình cấp phát vốn trao đổi hàng hoá,dịch vụ,phân phối tổng sản phẩm quốc dân nhà nớc với doanh nghiệp,Doanh nghiệp phải nộp thuế cho nhà nớc theo luật ®Þnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i b - Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trờng tµi chÝnh ii i i i ii i i i i i i i i Doanh nghiƯp thùc hiƯn qu¸ trình trao đổi mua bán sản phẩm tài nhằm thoả mÃn nhu cầu vốn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Với thị trờng tiền tệ: Thông qua thị trờng tiền ngân hàng doanh nghiệp tạo đợc nguồn vốn ngắn hạn để tài trợ cho hoạt ®éng kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Víi thÞ trêng vốn: Doanh nghiệp Tạo nguồn vốn dài hạn cách phát hành trái phiếu,cổ phiếu Hơn doanh nghiệp tiến hành kinh doanh mặt hàng thị trờng chứng khoán i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i c - Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trờng kh¸c i i i i ii i i i i i i i C¸c doanh nghiƯp quan hƯ víi , víi c¸c tỉ chøc kinh tÕ kh¸c chđ u thông qua thị trờng,với t cách chủ thể hoạt động kinh doanh ,doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i quan hệ với thị trờng cung cấp đầu vào ( ngời bán ) Và thị trờng phân phối tiêu thụ đầu ( ngời mua ) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đó thị trờng hàng hoá dịch vụ, thị trờng sức lao động v.v Thông qua thị trờng doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ tơng ứng, sở doanh nghiệp hoạch định sản xuất nhằm thoả mÃn nhu cầu thị trờng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii BiĨu hiƯn cđa quan hệ luân chuyển vốn doanh nghiệp Đó quan hệ tài phận sản xuất kinh doanh với nhau,giữa thành viên với nhau, quyền sử dụng vốn quyền sở hữu vốn Các mối quan hệ đợc biểu thông qua sách tài doanh nghiệp nh : Chính sách phân phối thu nhập,chính sách đầu t cấu đầu t , sách cấu vốn , sách chi phí i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i d - Quan hƯ tµi chÝnh ph¸t sinh néi bé doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tóm lại quan hệ tài kết hoạt động phân phối trao ®ỉi ( mua b¸n ) nã bao qu¸t mäi khÝa c¹nh lÜnh vùc kinh doanh cđa doanh nghiƯp Vì cuối kỳ báo cáo , phải tổng kết đánh giá tình hình tài doanh nghiệp để tìm biện pháp nhằam nâng cao hiệu qu¶ sư dơng vèn i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp , cần phải dựa vào tài liệu Kế toán cung cấp đợc nói rõ phần sau i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II - Các tài liệu để phân tích hoạt động tài i i i i i i i i - Phân tích hoạt động tài i i i i i i i i i i i i ii Phân tích hoạt động tài việc mô tả mối quan hệ mật thiết khoản mục khoản mục để xác định đợc chi tiêu cần thiết phục vụ cho nhà doanh nghiệp đối tợng khác việc định phù hợp vơí mục tiêu đối tợng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Các tài liệu để phân tích tài chÝnh i i i i i i i i i i i Tài liệu để phân tích báo cáo tài Các khoản mục riêng biệt báo cáo thờng nhiều ý nghĩa Song mối quan hệ khoản mục nhóm khoản mục với biến động phát sinh có ý nghÜa cùc k× quan träng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nớc ta , báo cáo tài quy định bắt buộc cho doanh nghiệp bao gåm biÓu i i i i i i i i i i i i i i i - B¶ng cân đối kế toán ( Mẫu số B01- DN) i i i i i iii i i i i i i i i i i i i i - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Mẫu B02 - DN) i i i i i i i i i i i i ii - B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ (MÉu sè 03 - DN) i i i i i i i iiii i i i i - Bản thuyết minh bảo cáo (Mẫu số 04 - DN) i i i i i i i i i i a - Bảng cân đối kế toán i ii i i a - Néi dung i i ii i i i i Bảng cân đối Kế toán tài liệu quan trọng để phân tích đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Nó phản ánh tổng quát tình hình tài sản theo hai cách phân loại Tài sản nguồn vốn hình thành , vèn hiƯn cã cđa doanh nghiƯp t¹i mét thêi ®iĨm nhÊt ®Þnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii Bảng cân đối kế toán có ba đặc trng : i i i i i i i i i i i - Các tiêu Bảng cân đối kế toán đợc biểu giá trị (tiền) nên tổng hợp đợc toàn tài sản có doanh nghiệp tồn dới hình thái vật chất tiền tệ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Bảng cân đối kế toán đợc chi thành hai phần theo hai cách để phẩn ¸nh vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp : CÊu thµnh vốn nguồn vốn, hình thành vốn Tổng hai phần băng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Bảng cân đối kế toán phản ánh vốn nguồn vốn hình thành thời điểm định Thời điểm thờng ngày cuối kỳ hạch toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii iii i i i i i i i a - Kết cấu bảng cân đối kế toán i i i i i i i i ii i i i i i i ii Kết cấu bảng Bảng cân đối kế toán gồm phần : i i i i i i i i i i i ii - Phần tài sản i i i ii - Phần nguồn vốn i i i i * Phần tài sản : i i i i Phần tài sản phản ánh toàn tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp , phần gồm hai loại : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii @ - Loại A : Phản ánh tài sản lu động đầu t ngắn hạn , khoản phải thu , hàng tồn kho tài sản khác nh tạm ứng, chi phí trả trớc , chi phí chờ kết chuyển , tài sản thiếu v.v đơn vị có chi nghiệp , phần bao gồm tiêu chi nghiệp năm trớc chi sù nghiÖp nam i i i i i i i i i i i i i i ii i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i @ - Loại B : Tài sản cố định đầu t dài hạn loại gồm tiêu phản ánh tài sản cố định , khoản đầu t dài hạn , chi phí xây dựng dở dang, khoản ký quỹ , ký cợc dài hạn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tổng tài sản doanh nghiÖp i i i i i i i Về mặt kinh tế: Phần tài sản phản ánh quy mô kết cấu tài sản doanh nghiệp tồn dới hình thức: tài sản vật chất,nh:tài sản cố định hữu hình,tồn kho,tài sản cố định vô hình nh:giá trị phát minh sáng chế,hay tài sản thức nh,các khoản đầu t,khoản phải thu , tiền mặt.Qua xem sét phần (( tài sản )) cho phép đánh giá tổng quát lực sản xuất quy mô sở vật chất kỹ thuật có doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Về mặt pháp lý: Số tiền((tài sản )) thể số vốn thuộc quyền quản lý quyền sử dụng lâu dài doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nh tổng tài sản doanh nghiệp bao gồm toàn số tài sản cố dịnh tài sản lu động dùng vào việc sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i *PhÇn nguån vèn : i i ii PhÇn nguån vèn bao gåm hai lo¹i : i i i i i i i @ - Loại A : Nợ phải trả i i i i i i i i Loại phản ánh khoản nợ ngắn hạn nh vay ngắn hạn, phải trả cho ngời bán , trả công nhân viên nợ dài hạn nh : Vay dài hạn, khoản nợ khác nh , chi phí phả trả , tài sản thừa chờ sử lý i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i @ - Lo¹i B : Vèn chđ së h÷u i i ii i i i i i i Loại phản ánh vốn chủ sở hữu bao gồm : Các quỹ nh quỹ phát triển sản xuất kinh doanh , quỹ dự trữ , q khen thëng , q lỵi ë doanh nghiệp đợc cấp kinh phí ,loại phản ánh nguỗn kinh phí nh kinh phí quản lý,kinh phí nghiệp năm trớc , kinh phí nghiệp nam i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngoài , bảng cân đối kế toán có thêm phần phụ , phản ánh tiêu tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp , loại nguyên tệ nguồn khấu hao có nh : tài sản thuê , vật t hàng hoá nhận gia công hộ , nhận giữ hộ hàng hoá nhận bán hộ , ký gửi , nợ khó đòi đà sử lý ,ngoại tệ loại : Hạn mức kinh phí vốn khấu hao ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tæng nguån vèn i i i Phần nguồn vốn phản ánh nguồn vốn mà doanh nghiệp quản lý sử dụng vào thời điểm lập báo cáo ,Về mặt kinh tế: xem xét phần (( nguồn vốn)) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nhà quản trị doanh nghiệp thấy đợc thực trạng tài doanh nghiệp quản lý sử dông i i i i i i i i i i i i i ii i i ii i i i Về mặt pháp lý: Các nhà quản lý doanh nghiệp tháy đợc trách nhiệm tổng số vốn đợc hình thành từ nguồn khác nh: vốn chủ sở hữu,vay ngân hàng đối tợng khác,các khoản nợ phải trả,các khoản phải nộp vào ngân sách.Các khoản phải toán với công nhân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i Nh vËy tæng nguån vèn doanh nghiƯp lµ toµn bé ngn vèn mµ doanh nghiệp có đợc , vốn vay, khoản chiếm dụng củ khách hàng hay nhà nớc mà doanh nghiệp dùng để hoạt động sản xuất kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i b - Nguyên tắc chung lập bảng cân đối kÕ to¸n ii i i i i Tríc lËp bảng cân đối kế toán , cần phải kiểm tra, phản ánh tát nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Kế toán có liên quan ,khoá sổ rút số d tài khoản ; đối chiếu số liậu sổ kế toán có liên quan ,số liệu sổ Kế toán tổng hợp sổ Kế toán chi tiết ,số liệu sổ kế toán số kiểm kê thực tế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i §èi víi sè đầu năm, kế toán lấy số liệu cuối kỳ bảng cân đối kế toán ngày 31 /12 năm trớc để ghi vào tiêu tơng ứng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đối với số cuối năm , tiêu phản ánh phần tài sản đợc nêu cách lấy số d bên Nợ tài khoản cấp I cấp II sổ tơng ứng để ghi , ngữơng tiêu ghi giảm tài sản ( dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, giá trị hao mòn luỹ kế , dự phòng giảm giá đầu t dài hạn ) có tài khoản tơng ứng có số d bên Có , nhng cha lập bảng cân đối kế toán phản ánh phần tài sản phải ghi số âm dới hình thức ghi dấu ngoặc đơn nhng chủ yếu phản ánh phần nguồn vốn đợc lên cách lấy số d Có tài khoản cấp I cấp II tơng ứng để nghi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i Các tiêu bảng cân đối kế toán ghi theo số d tài khoản tơng ứng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Căn vào tài liệu , số liệu doanh nghiệp lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i Bảng cân đối kế toán quan trọng báo cáo tài Nhng phản ánh cách tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại : tài sản nguồn vốn , bảng cân đối kế toán không cho ta biết kết hạot động kinh doanh kỳ tiêu nh doanh thu, chi phí lợi nhuận Nh để biết thêm tiêu kết hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải xem xét đến báo cáo kết hoạt động kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mục tiêu việc phân tích hoạt động tài chÝnh i i i i i i i i a - §èi víi doanh nghiƯp nãi chung i i i i i i i i i i Đối với doanh nghiệp nói chung việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp nhằm đạt đợc mục đích : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Một : Cung cấp đầy đủ , kịp thời xác thông tinh kinh tế cần thiết cho chủ doanh nghiệp , nhà đầu t ngời sử dụng thông tin khác tình hình tài để giúp họ có định đắn sản xuất kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hai lµ : Cung cấp thông tin tình hình sử dụng vốn, khả khai thác nguồn vốn , khả toán hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp khác phục đợc thiếu sót phát huy mặt tích cực việc đạo , điều hành trình sản xuất kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i Ba lµ : Cung cấp thông tin tình hình công nợ ,về khả tiêu thụ sản phẩm hàng hoá , khả sinh lời nh tình hình ảnh hởng làm thay đổi điều kiện sản xuất kinh doanh giúp chủ doanh nghiệp dự đoán xác tình hình phát triĨn cđa doanh nghiƯp t¬ng lai i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong ®iỊu kiện kinh doanh theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc , doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trớc pháp luật kinh doanh , nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nh nhà đầu t, nhà cho vay, nhà cung cấp , khách hàng vv Mỗi đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác , song mục tiêu chung họ quan tâm đến khả tạo đồng tiền , khả sinh lời , khả toán tối đa vv i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i Các mục tiêu có liên quan mật thiết với góp phần cung cấp thông tinvà tảng cho ngời nghiên cứu , tìm hiểu phơng pháp phân tích tình hình tài doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i b - §èi víi Công ty Đờng rợu bia Việt trì i i i i i i i ii Công ty Đờng rợu bia Việt trì doanh nghiệp có trình hình thành phát triển đà 40 năm.Sản phẩm Công ty sản xuất thờng mang tính chất thời vụ chu kỳ kinh doanh thờng ngắn Vì việc đa kế hoạch tài hàng năm Công ty quan trọng định đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty liên quan đến việc thực mối quan hƯ kinh tÕ ( hay quan hƯ tµi chÝnh nh đà nêu ) Việc thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp Công ty quan quản lý cấp nắm đợc thực trạng hoạt động tài , i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i xác định rõ nguyên nhân mức độ ảnh hởng nhân tố đến tình hình tài , từ Công ty đa kế hoạch tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i C«ng ty cã nhiỊu mèi quan hƯ tµi chÝnh : i i i i i i i i i Trớc tiên Nhà nớc quan hệ với Công ty quan hệ trình giao nộp thuế cấp phát vốn Rồi đến ngân hàng mà Công ty có quan hệ chủ yếu ngân hàng Nông nghiệp ViƯt nam.Cịng mèi quan hƯ to¸n víi kh¸ch hàng nhà cung cấp đối tợng quan tâm đến tình hình tài Công ty Nhà cung cấp xem xét thông tin khả toán để định xem xét có nên tiếp tục cho Công ty mua chịu hay không Khách hàng ( ngời , tổ chức có nhu cầu mua hàng ) dựa vào việc phân tích tài định xem xét Công ty có đủ khả nhận cung cấp hay không i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tóm lại để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh , Công ty cần phải sử dụng lợng vốn định Muốn sử dụng vốn có hiệu cần phải biết tổ chức , quản lý sử dụng số vốn kinh doanh Vì cuối mồi kì báo cáo ta cần phải tổng kết đánh giá tình hình tài Công ty tìm biện pháp nâng cao hiệu qu¶ sư dơng vèn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Để phân tích tình hình tài cần phải tiến hành đầy đủ bớc phân tích theo nội dung sau : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiii iiiii i i i i cđa doanh nghiƯp i i i i I - Đánh giá chung tình hình tài i i i B - Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp i i i i i Để tiến hành phân tích chi tiết loại vốn doanh nghiệp điều ta phải có nhận xét khái quát tình hình tài nói chung doanh nghiệp , việc đánh giá phải trải qua bớc sau : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - KiÕm tra t×nh hình tính xác số liệu i i i i i i i i Công việc có ý nghĩa kiểm tra số tổng cộng bên tài sản có số tổng cộng bên nguồn vốn không Số vốn bên tài sản tình hình thể giá trị tài sản doanh nghiệp , số tài sản đợc trang trải số nguồn vốn cđa doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sự cân đối nguồn vốn tài sản đợc thể tình hình,thời điểm kinh doanh doanh nghiệp Mọi cân đối phải đợc kiểm tra chỉnh lý i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i - Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp dựa tổng số tài sản nguồn vốn i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiii i Đánh giá khái quát tình hình tài trớc hết cần vào số liệu đà phản ánh bảng cân đối kế toán để so sánh tổng số tài sản (vốn) tổng số nguồn vốn cuối kì với đầu năm để tình hìnhấy đợc quy mô vốn mà đơn vị sử dụng kì nh khả huy động vốn từ nguồn khác doanh nghiệp Nhng biến đổi tổng số tài sản tăng lên giảm thể quy mô sử dụng tài sản hay nguồn vốn không nêu lên tình hình tài tốt hay sấu Vì cần phải phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kÕ to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Ph©n tÝch mối quan hệ phần bảng cân đối kÕ to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i Các tiêu bảng cân đối kế toán có mối quan hệ mật thiết hữu với nhau.Theo quan điểm luân chuyển vốn toàn tài sản (Vốn ) doanh nghiệp gồm tài sản lu động, đầu t ngắn hạn,tài sản cố định đầu t dài hạn(loại A loại B phần tài sản ) đợc hình thành từ nguồn Vốn gồm khoản((nợ phải trả )) nguồn vốn chủ sở hữu (loại A loại B nguồn vốn)Ta có phơng trình : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii Tàii sảni i i =i i i nguồni vốn Phơng trình luôn thời điểm doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i ii Trong tài sản doanh nghiệp gồm loại : Loại A loại B i i i i i i i i i i i i i i Lo¹i A bao gåm : Tiền,các khoản đầu t ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho tài sản lu động i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Loại B bao gồm : Tài sản cố định khoản đầu t dài hạn i i i i i i i i i i i i i i i i Loại A phần nguồn vốn nguồn vốn vay doanh nghiệp gồm : Nợ ngắn hạn ,Nợ dài hạn khoản nợ khác thuéc doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Loại B phần nguồn vốn vốn chủ sở hữu gồm : Quỹ nguồn kinh phí, chi phí xây dựng dở dang khoản kí quỹ , kí cợc dài hạn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Theo bảng cân đối kế toán ( BiÓu sè 01 ) ta cã : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii ( Môc I + II + III + V + VI ) ( loại A bên tài sản ) + ( Môc I + II + III ) ( loại B bên tài sản ) = ( Mơc I + II + III ) ( lo¹i A bªn ngn ) + ( Mơc I + II + III + VI ) ( loại B bên nguồn ) i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i ii i i i Trớc tiên ta xét tài sản thực doanh nghiệp sử dụng thuộc phần này, bao gồm phần tài sản doanh nghiệp ( mà không tính đến khoản phải thu tài sản lu động khác ) Trong nguån Vèn tù cã coi nh tù cã cña doanh nghiệp gồm phần B bên nguồn vốn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i ii i i i i i i i i i i i i i i i i ii i Nếu gọi chênh lệch phần tài sản mà doanh nghiệp thực sử dụng phần ngn vèn tù cã vµ coi nh tù cã cđa doanh nghiƯp lµ C ta cã : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i C = ( Môc I + III + VI ) ( loại A bên tài sản ) + ( Mục I + II + III ) ( loại B bên tài sản ) = loại B bên nguån vèn ( * ) i i ii i i i ii ii i i i i i i i i i i i i i i ii i iiiii i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i NÕu C = cã nghÜa doanh nghiệp tự trang trải đợc cho trình hoạt động kinh doanh mà không cần phải vay i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i NÕu C > cã nghÜa lµ nguån vèn tù cã & coi nh tự có doanh nghiệp không đủ trang trải cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà phải vay từ nguồn ngân hàng hay đối tợng khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i NÕu C < trêng hợp sẩy doanh nghiệp thừa khả trang trải cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà bị đối tợng khác chiếm dông i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trªn thùc tÕ kh«ng bao giê sÈy mét trờng hợp mà doanh nghiệp thờng kết hợp trờng hợp ( C > C < ) Một doanh nghiệp muốn đảm bảo cho trình hoạt động thờng phải vay từ ngân hàng đối tợng khác Nhng trình sản xuất kinh doanh quan hệ tài phát sinh doanh nghiệp đối tợng khác nh nhà cung cấp, ngời mua Có trờng hợp mối quan hệ toán đợc toán nhng có trờng hợp phải đợi khoảng thời gian định Do việc doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn tránh khỏi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Xem xÐt (1* ) ta thÊy : i i i i i i C = tài sản - ( Mục III +V ) ( phần A bên tài sản ) - nguồn vốn B bªn nguån vèn ) i i i ii i i i i ii i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i ( iiiii i phÇn i i i C = Phần B bên nguồn vốn - ( mơc III + V ) ( PhÇn a bên tài sản ) i i i i i i i i ii ii i i i i i i i i i i i i i Lóc nµy ta thấy rò chênh lệch mà ta xét chênh lệch khoản chiếm dụng khoản bị chiếm dụng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i ii C > Khoản chiếm dụng > Khoản bị chiếm dụng i i i i i i i i i i i i C < Khoản chiếm dụng < Khoản bị chiếm dụng i i i i i i i i i i i i i i i i i