i khái i niệm i và i mục i đích i của i việc i lập i báo i cáo i tài i chính
i Khái i niệm i báo i cáo i tài i chính i (BCTC)
Báo i cáo i tài i chính i là i các i báo i cáo i tổng i hợp i nhất i về i tình i hình i tài i sản, i nguồn i vốn i chủ i sở i hữu i và i công i nợ i cũng i nh i tình i hình i tài i chính, i kết i quả i kinh i doanh i của i đơn i vị i sau i một i thời i kỳ i nhất i định i ( i mỗi i tháng, i mỗi i quý, i mỗi i năm) i Nói i cách i khác, i báo i cáo i tài i chính i là i phơng i tiện i trình i bày i khả i năng i sinh i lời i và i thực i trạng i tài i chính i của i doanh i nghiệp i cho i những i ngời i quan i tâm i tới i doanh i nghiệp i ( i chủ i doanh i nghiệp, i nhà i đầu i t, i nhà i cho i vay, i cơ i quan i thuế i và i các i cơ i quan i chức i năng…))
i Mục i đích i của i việc i lập i báo i cáo i tài i chính
Hệ i thống i báo i cáo i tài i chính i của i doanh i nghiệp i đợc i lập i với i các i mục i đích i sau:
Tổng i hợp i và i trình i bày i một i cách i tổng i quát i , i toàn i diện i tình i hình i tài i sản, i công i nợ, i nguồn i vốn i và i kết i quả i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i trong i một i kỳ i hạch i toán.
Cung i cấp i các i thông i tin i kinh i tế i tài i chính i chủ i yếu i phục i vụ i cho i việc i đánh i giá i tình i hình i và i kết i quả i hoạt i động i của i doanh i nghiệp, i đồng i thời i đánh i giá i thực i trạng i tài i chính i của i doanh i nghiệp i trong i kỳ i đã i qua i và i những i dự i đoán i cho i tơng i lai i Thông i tin i của i báo i cáo i tài i chính i là i căn i cứ i quan i trọng i cho i việc i đề i ra i các i quyết i định i về i quản i lý i điều i hành i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i hay i đầu i t i vào i doanh i nghiệp, i các i chủ i sở i hữu, i các i nhà i đầu i t, i các i chủ i nợ i hiện i tại i và i tơng i lai i của i doanh i nghiệp.
i Bản i chất, i vai i trò i của i báo i cáo i tài i chính
i Vai i trò i của i báo i cáo i tài i chính i
Báo i cáo i tài i chính i là i nguồn i thông i tin i quan i trọng i không i chỉ i đối i với i doanh i ngiệp i mà i còn i i phục i vụ i chủ i yếu i cho i các i đối i tợng i bên i ngoài i doanh i nghiệp i nh i các i cơ i quan i quản i lý i của i Nhà i nớc, i các i nhà i đầu i t i hiện i tại i và i đầu i t i tiềm i năng, i các i chủ i nợ, i các i nhà i kiểm i toán i viên i độc i lập i …) Đối i với i Nhà i nớc, i báo i cáo i tài i chính i cung i cấp i thông i tin i cần i thiết i giúp i cho i việc i thực i hiện i chức i năng i quản i lý i vĩ i mô i của i nhà i nớc i đối i với i nền i kinh i tế i , i giúp i các i cơ i quan i tài i chính i Nhà i nớc i thực i hiện i kiểm i tra i định i kỳ i hoặc i đột i xuất i đối i với i các i hoạt i động i của i doanh i nghiệp, i đồng i thời i còn i làm i cơ i sở i cho i việc i tính i thuế i và i các i khoản i nộp i khác i của i doanh i nghiệp i đối i với i ngân i sách i Nhà i nớc. Đối i với i các i nhà i quản i lý i doanh i nghiệp, i báo i cáo i tài i chính i là i công i cụ i để i họ i thuyết i phục i các i nhà i đầu i t i và i các i chủ i nợ i rằng i doanh i nghiệp i của i họ i sẽ i đạt i mức i lợi i nhuận i cao i nhất i với i độ i rủi i ro i thấp i nhất, i từ i đó i họ i tìm i kiếm i đợc i nguồn i vốn i Ngoài i ra i các i nhà i quản i lý i doanh i nghiệp i còn i sử i dụng i báo i cáo i tài i chính i để i tiến i hành i hoạt i động i quản i lý, i điều i hành i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i mình. Đối i với i các i nhà i đầu i t, i các i nhà i cho i vay, i báo i cáo i tài i chính i của i doanh i nghiệp i sẽ i giúp i họ i nhận i biết i khả i năng i về i tài i chính, i tình i hình i sử i dụng i hiệu i quả i các i loại i vốn, i nguồn i vốn, i khả i năng i sinh i lời i của i doanh i nghiệp i Từ i đó, i có i cơ i sở i tin i cậy i cho i họ i quyết i định i đầu i t i vào i doanh i nghiệp, i cho i doanh i nghiệp i vay i hay i không i Khi i khả i năng i tài i chính i của i doanh i nghiệp i khả i quan, i khi i doanh i ngiệp i sử i dụng i vốn i có i hiệu i quả, i khả i năng i sinh i lời i cao i và i bền i vững i thì i việc i quyết i định i đầu i t, i cho i vay i thậm i chí i với i giá i trị i lớn i của i các i nhà i đầu i t, i nhà i cho i vay i là i điều i tất i yếu. Đối i với i nhà i cung i cấp, i báo i cáo i tài i chính i của i doanh i nghiệp i giúp i họ i nhận i biết i cơ i bản i về i khả i năng i thanh i toán, i để i từ i đó i họ i quyết i định i bán i hàng i hay i không i bán i hàng i hoặc i áp i dụng i phơng i thức i thanh i toán i hợp i lý i để i nhanh i chóng i thu i hồi i tiền i hàng. Đối i với i khách i hàng, i báo i cáo i tài i chính i giúp i họ i phân i tích, i đánh i giá i khả i năng, i năng i lực i sản i xuất i và i tiêu i thụ i sản i phẩm, i mức i độ i uy i tín i của i doanh i nghiệp i để i quyết i định i có i ứng i trớc i tiền i hàng i hay i không? Đối i với i các i kiểm i toán i viên i độc i lập, i báo i cáo i tài i chính i đóng i vai i trò i nh i là i đối i t- ợng i của i kiểm i toán i i độc i lập i Bởi i lẽ, i các i nhà i đầu i t i và i cung i cấp i tín i dụng i có i lý i do i để i lo i lắng i rằng i các i nhà i quản i lý i doanh i nghiệp i có i thể i bóp i méo i các i báo i cáo i tài i chính i mà i họ i cung i cấp i mục i đích i tìm i kiếm i nguồn i vốn i hoạt i động i Vì i vậy, i các i nhà i đầu i t i và i cung i cấp i tín i dụng i đòi i hỏi i các i nhà i quản i lý i phải i bỏ i tiền i ra i thuê i các i kiểm i toán i viên i độc i lập i để i kiểm i toán i tính i trung i thực, i hợp i lý i của i báo i cáo i tài i chính.
i Nội i dung i của i báo i cáo i tài i chính i
i Bảng i cân i đối i kế i toán i (BCĐKT)
(Mẫu i biểu i đợc i trình i bày i ở i cuối i luận i văn)
3.1.1 i Khái i niệm, i nội i dung, i ý i nghĩa i của i BCĐKT
BCĐKT i là i một i báo i cáo i tài i chính i chủ i yếu i phản i ánh i tổng i quát i tình i hình i tài i chính i của i doanh i nghiệp i theo i giá i trị i tài i sản i và i nguồn i hình i thành i tài i sản i tại i một i thời i điểm i nhất i định i (cuối i quý, i cuối i năm).
Nội i dung i của i BCĐKT i thể i hiện i qua i hệ i thống i các i chỉ i tiêu i phản i ánh i tình i hình i tài i sản i và i nguồn i hình i thành i tài i sản i Các i chỉ i tiêu i đợc i phân i loại, i sắp i xếp i thành i từng i loại, i mục i và i từng i chỉ i tiêu i cụ i thể i Đồng i thời i các i chỉ i tiêu i này i đợc i mã i hoá i để i thuận i tiện i cho i việc i kiểm i tra, i đối i chiếu i cũng i nh i việc i xử i lý i trên i máy i vi i tính i và i đợc i phản i ánh i theo i sè i n¨m i tríc, i n¨m i nay.
BCĐKT i là i nguồn i thông i tin i tài i chính i hết i sức i quan i trọng i đối i với i công i tác i quản i lý i của i các i nhà i doanh i nghiệp i cũng i nh i đối i với i các i đối i tợng i bên i ngoài i (chủ i đầu i t, i chủ i nợ, i kiểm i toán i độc i lập, i cơ i quan i thuế ) i Do i vậy, i BCĐKT i phải i đợc i lập i theo i đúng i mẫu i quy i định, i phản i ánh i trung i thực i khách i quan i tình i hình i tài i sản i và i phải i nộp i cho i các i đối i tợng i có i liên i quan i ( i nh i cơ i quan i tài i chính, i cục i thuế ) i theo i đúng i thời i hạn i quy i định.
BCĐKT i có i ý i nghĩa i rất i quan i trọng i trong i công i tác i quản i lý i doanh i nghiệp i Số i liệu i trên i bảng i BCĐKT i cho i biết i toàn i bộ i tình i hình i tài i sản i hiện i có i của i doanh i nghiệp i theo i giá i trị i tài i sản i và i nguồn i hình i thành i của i tài i sản.
BCĐKT i đợc i chia i thành i 2 i phần: i Phần i tài i sản i và i phần i nguồn i vốn i Và i BCĐKT i có i thể i kết i cấu i theo i chiều i dọc i hoặc i chiều i ngang i Nếu i BCĐKT i có i kết i cấu i theo i chiều i ngang i thì i bên i trái i phản i ánh i kết i cấu i của i tài i sản, i gọi i là i bên i tài i sản; i bên i phải i phản i ánh i nguồn i hình i thành i tài i sản, i gọi i là i bên i nguồn i vốn.
Nếu i BCĐKT i có i kết i cấu i theo i chiều i dọc i thì i phần i trên i phản i ánh i tài i sản, i phần i d- ới i phản i ánh i nguồn i vốn. a i Phần i tài i sản.
Phần i này i gồm i các i chỉ i tiêu i phản i ánh i toàn i bộ i giá i trị i tài i sản i hiện i có i của i doanh i nghiệp i tại i thời i điểm i lập i báo i cáo i Trị i giá i tài i sản i hiện i có i của i doanh i nghiệp i bao i gồm i toàn i bộ i tài i sản i thuộc i quyền i sở i hữu i và i coi i nh i thuộc i quyền i sở i hữu i của i doanh i nghiệp i Trong i đó i tài i sản i coi i nh i thuộc i quyền i sở i hữu i của i doanh i nghiệp i là i những i tài i sản i doanh i nghiệp i đi i thuê, i đợc i quyền i sử i dụng i lâu i dài i nh i tài i sản i thuê i tài i chính.
Phần i tài i sản i đợc i chia i ra i làm i 2 i loại i A i và i B
- i Loại i A: i Tài i sản i lu i động i và i đầu i t i ngắn i hạn.
- i Loại i B: i Tài i sản i cố i định i và i đầu i t i dài i hạn
Trong i mỗi i loại i gồm i các i mục, i khoản i (các i chỉ i tiêu), i số i liệu i phản i ánh i ở i các i chỉ i tiêu i của i bảng i thể i hiện i cơ i cấu i tài i sản i trong i doanh i nghiệp
Loại i A i phần i tài i sản i gồm i các i mục i sau:
II- i Các i khoản i đầu i t i tài i chính i ngắn i hạn.
III- i Các i khoản i phải i thu.
V- i Tài i sản i lu i động i khác
VI- i Chi i sự i nghiệp i (đối i với i doanh i nghiệp i có i chi i sự i nghiệp)
Loại i B i phần i tài i sản i gồm i các i mục i sau:
II- i Các i khoản i đầu i t i tài i chính i dài i hạn
III- i Chi i phí i xây i dựng i cơ i bản i dở i dang
IV- i Các i khoản i ký i quỹ, i ký i cợc i dài i hạn b, i Phần i nguồn i vốn:
Phần i này i gồm i các i chỉ i tiên i phản i ánh i nguồn i hình i thành i tài i sản i của i doanh i nghiệp i tại i thời i điểm i lập i báo i cáo i Toàn i bộ i nguồn i hình i thành i tài i sản i của i doanh i nghiệp i đợc i chia i thành i hai i loại i A i và i B.
- i Loại i B- i i Nguồn i vốn i chủ i sở i hữu
Trong i mỗi i loại i này i cũng i gồm i các i mục, i khoản i (chỉ i tiêu), i các i chỉ i tiêu i này i thể i hiện i trách i nhiệm i pháp i lý i của i doanh i nghiệp i đối i với i tài i sản i đang i quản i lý i và i sử i dụng i ở i doanh i nghiệp.
Loại i A i phần i nguồn i vốn i gồm i các i mục:
Loại i B i phần i nguồn i vốn i gồm i các i mục i :
II- i Nguồn i kinh i phí, i quỹ i khác.
Ngoài i các i mục, i khoản i trong i BCĐKT, i BCĐKT i còn i bao i gồm i 7 i chỉ i tiêu i ngoài i bảng, i đó i là:
2 i Vật i t, i hàng i hoá i nhận i giữ i hộ, i nhận i gia i công
3 i Hàng i hoá i nhận i bán i hộ, i nhận i ký i gửi
4 i Nợ i khó i đòi i đã i xử i lý
6 i Hạn i mức i kinh i phí i còn i lại
7 i Nguồn i vốn i khấu i hao i cơ i bản i hiện i có
Tính i chất i cơ i bản i của i BCĐKT i là i tính i cân i đối i giữa i tài i sản i và i nguồn i vốn, i biểu i hiện i ở i phơng i trình i kế i toán i tổng i hợp:
Tổng i cộng i tài i sản i = i Tổng i cộng i nguồn i vốn hoặci i i i i i i (I+II) i tài i sản i = i (I+II) i nguồn i vốn
3.1.3 i Nguồn i số i liệu i và i nguyên i tắc i lập i BCĐKT
Khi i lập i BCĐKT i sử i dụng i nguồn i số i liệu i sau:
- i Các i sổ i kế i toán i tổng i hợp i và i sổ i kế i toán i chi i tiết i của i các i tài i khoản i phản i ánh i tài i sản, i nguồn i vốn
- i Bảng i cân i đối i tài i khoản i (bảng i cân i đối i số i phát i sinh)
- i Các i số i liệu i khác i có i liên i quan i ( i sổ i chi i tiết, i bảng i tổng i hợp i chi i tiết, i bảng i kê…)) Để i việc i lập i BCĐKT i đợc i nhanh i chóng, i dễ i dàng i và i chính i xác, i cần i phải i tuân i thủ i các i nguyên i tắc i sau:
-Trớc i khi i lập i BCĐKT i phải i hoàn i tất i việc i ghi i sổ i kế i toán i cộng i ghi i sổ i tìm i số i d i cuối i kỳ i của i các i tài i khoản, i kiểm i tra, i đối i chiếu i số i liệu i giữa i các i sổ i có i liên i quan i đảm i bảo i khớp i đúng
-Trớc i khi i lập i BCĐKT i phải i kiểm i tra i lại i số i liệu i trên i BCĐKT i ngày i 31/12 i năm i trớc i cột i “ i số i cuối i kỳ” i Số i liệu i này i đợc i ghi i vào i cột i “số i đầu i năm” i của i BCĐKT i năm i nay i và i nó i thay i đổi i trong i cả i năm i kế i toán
- i Mỗi i chỉ i tiêu i trên i BCĐKT i có i liên i quan i đến i tài i khoản i nào i (tài i khoản i tổng i hợp i và i tài i khoản i phân i tích) i thì i lấy i số i d i của i tài i khoản i đó i để i phản i ánh i Theo i quy i định, i số i d i nợ i của i các i tài i khoản i đợc i phản i ánh i vào i phần i tài i sản i Số i d i có i của i các i tài i khoản i đợc i phản i ánh i vào i phần i nguồn i vốn i trừ i một i số i tài i khoản i có i cách i phản i ánh i đặc i biệt i (tài i khoản i điều i chỉnh).
- i Đối i với i các i tài i khoản i thanh i toán i (các i tài i khoản i lỡng i tính i nh i TK131, i 331) i tuyệt i đối i không i đợc i bù i trừ i số i d i giữa i hai i bên i nợ i và i có i trên i tài i khoản i tổng i hợp i mà i căn i cứ i vào i số i d i trên i các i sổ i chi i tiết i để i xác i định i i Nếu i là i nợ i phải i thu i đợc i ghi i vào i phần i tài i sản, i nếu i là i nợ i phải i trả i đựơc i ghi i vào i phần i nguồn i vốn.
- i Chỉ i tiêu i các i khoản i phải i thu i khác i đợc i tính i bằng i cách i cộng i tổng i số i d i bên i nợ i các i TK1388, i 333, i 334,…)Và i chỉ i tiêu i các i khoản i phải i trả i khác i đợc i tính i bằng i cách i cộng i tổng i số i d i bên i có i của i các i tài i khoản i thanh i toán i liên i quan: i TK1388, i 338 i (trừ i TK3381,3387).
- i Đối i với i bảng i cân i đối i của i các i doanh i nghiệp i cấp i trên i nh i tổng i công i ty i hoặc i liên i hiệp i các i xí i nghiệp i khi i lập i cần i tiến i hành i bù i trừ i các i chỉ i tiêu i sau:
i Báo i cáo i “ i kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh (BCKQHĐKD) ”
(Mẫu i số i B02-DN i sẽ i đợc i trình i bày i ở6 i cuối i luận i văn)
3.2.1Khái i niệm, i kết i cấu i của i BCKQHĐKD
BCKQHĐKD i là i một i báo i cáo i tài i chính i tổng i thể, i phản i ánh i khái i quát i tình i hình i doanh i thu, i chi i phí i và i kết i quả i kinh i doanh i của i đơn i vị i sau i một i thời i kỳ i nhất i định.
BCKQHĐKD i đợc i lập i theo i kết i cấu i chiều i dọc i với i nội i dung i bao i gồm i 3 i phần i lín: i i
- i Phần i I: i Báo i cáo i lãi i (lỗ) 7
- i Phần i II: i Báo i cáo i tình i hình i thực i hiện i nghĩa i vụ i với i ngân i sách i Nhà i Nớc
- i Phần i III: i Báo i cáo i tình i hình i thuế i Giá i trị i gia i tăng i đợc i khấu i trừ, i đợc i miễm i giảm, i đợc i hoàn i thuế i và i thuế i Giá i trị i gia i tăng i của i hàng i bán i nội i địa.
3.2.2 i Nguồn i số i liệu i và i phơng i pháp i lập i BCKQHĐKD
Nguồn i số i liệu i để i lập i BCKQHĐKD i i căn i cứ i vào i BCKQHĐKD i i của i kỳ i trớc i và i căn i cứ i vào i sổ i kế i toán i trong i kỳ i dùng i cho i các i tài i khoản i từ i loại i 5 i đến i loại i 9
i Số i liệu i ghi i vào i cột i 4 i (kỳ i trớc) i của i báo i cáo i kỳ i này i lấy i ở i cột i 3 i (kỳ i này) i trên i BCKQHĐKD i i của i kỳ i trớc i theo i từng i chỉ i tiêu i phù i hợp.
i Số i liệu i ghi i vào i cột i 5 i (luỹ i kế i từ i đầu i năm) i của i báo i cáo i kỳ i này i đợc i căn i cứ i vào i số i liệu i ghi i ở i cột i 5 i của i báo i cáo i kỳ i trớc i cộng i (+) i với i số i liệu i ghi i ở i cột i 3 i kỳ i này, i kết i quả i tìm i đợc i ghi i vào i cột i 5 i của i báo i cáo i kỳ i này i theo i từng i chỉ i tiêu i phù i hợp
Nội i dung i và i phơng i pháp i lập i các i chỉ i tiêu i ghi i vào i cột i 3 i (kỳ i này) i của i phần i I i “lãi i , i lỗ” i của i BCKQHĐKD i kỳ i này i nh i sau:
i Doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ i (MS i 01): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i ở i phát i sinh i có i của i các i sổ i chi i tiết i TK i 511, i 512
i Các i khoản i giảm i trừ i ( i MS i 03):
MS i 03= i MS i 04+ i MS i 05+ i MS i 06+ i MS i 07
- i Chiết i khấu i thơng i mại(MS i 03): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i ở i phát i sinh i có i
TK i 521 i phần i đối i ứng i bên i nợ i của i TK511, i 512
- i Giảm i giá i hàng i bán i (MS i 05): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i ở i phát i sinh i có i TK532 i phần i đối i ứng i bên i Nợ i TK511, i 512
- i Hàng i bán i bị i trả i lại i (MS i 06): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i ở i phát i sinh i bên i có i TK i 531 i phần i đối i ứng i bên i Nợ i TK511, i 512
- i Các i khoản i thuế i không i đợc i hoàn i lại i nh i thuế i tiêu i thụ i đặc i biệt, i thuế i xuất i khẩu, i thuế i GTGT i tính i theo i phơng i pháp i trực i tiếp i (MS i 07): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i ở i phát i sinh i i i bên i có i các i sổ i chi i tiết i các i TK3332, i TK3333 i ( i chi i tiết i phần i thuế i xuất i khẩu) i đối i ứng i bên i nợ i TK i 511, i 512 i và i số i phát i sinh i bên i có i TK3331 i đối i ứng i bên i
1.Doanh i thu i thuần i về i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ i (MS i 10):
2.Giá i vốn i hàng i bán i (MS i 01):số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i ở i phát i sinh i có i
TK i 632 i phần i đối i ứng i với i bên i nợ i TK i 911
3.Lợi i nhuận i gộp i về i bán i hàng i và i cung8 i cấp i dịch i vụ i (MS i 20):
4.Doanh i thu i hoạt i động i tài i chính i (MS i 21): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i ở i phát i sinh i bên i nợ i TK515 i phần i đối i ứng i bên i nợ i TK911
5.Chi i phí i tài i chính i (MS i 22): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i từ i luỹ i kế i số i phát i sinh i Có i TK i 635 i đối i ứng i với i bên i nợ i TK911
- i Lãi i vay i phải i trả( i MS i 23): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i căn i cứ i vào i sổ i kế i toán i chi i tiết i TK635 i phần i đối i ứng i với i TK111, i 112 i hoặc i 311, i 341
6.Chi i phí i bàn i hàng i (MS i 24): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i ở i phát i sinh i bên i có i TK641 i phần i đối i ứng i với i bên i nợ i TK911
7.Chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp(MS i 25): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i ở i phát i sinh i i i bên i có i TK i 642 i phần i đối i ứng i bên i nợ i TK i 911
8.Lợi i nhuận i thuần i từ i hoạt i động i kinh i doanh(MS i 30):
MS i 30= i MS i 20+ i MS i 21- i ( i MS i 22+ i MS i 24+ i MS i 25)
9.Thu i nhập i khác i (MS i 31): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i ở i phát i sinh i bên i Nợ i TK711 i phần i đối i ứng i bên i Có i TK911
10.Chi i phí i khác i (MS i 32):số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i ở i phát i sinh i Có i TK811 i phần i đối i ứng i bên i nợ i TK911
11.Lợi i nhuận i khác i (MS i 40): i MS i 30 i = i MS i 31- i MS i 32
12.Tổng i lợi i nhuận i trớc i thuế i (MS i 50): i MS i 50 i = i MS i 30 i + i MS i 40
13.Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i phải i nộp i (MS i 51): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i có i hai i cách i xác i định:
MS i 51= i MS i 50 i x i thuế i suất i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp hoặc: i i MS i 51= i phát i sinh i bên i Có i TK3334 i phần i đối i ứng i bên i Nợ i TK421
14.Lợi i nhuận i sau i thuế i (MS i 60) i = i MS i 50- i MS i 51
Một i điều i cần i chú i ý i đó i là i các i MS i 20, i MS i 30, i MS i 40, i MS i 50 i nếu i tính i toán i ra i kết i quả i âm i (dấu i “-“) i thì i phải i ghi i dới i hình i thức i ghi i đỏ i và i để i trong i dấu i ( i )
i Báo i cáo i lu i chuyển i tiền i tệ i (BCLCTT)
(Mẫu i số i B03- i DN i đợc i trình i bày i ở i cuối i luận i văn)
3.3.1 i Khái i niệm, i kết i cấu i của i BCLCTT
Báo i cáo i lu i chuyển i tiền i tệ i là i báo i cáo i tài i chính i phản i ánh i các i khoản i thu i tiền, i chi i tiền i của i doanh i nghiệp i trong i kỳ i báo i cáo i theo i các i hoạt i động i kinh i doanh, i hoạt i động i đầu i t i và i hoạt i động i tài i chính.
Báo i cáo i lu i chuyển i tiền i tệ i i đợc i lập i theo i kết i cấu i chiều i dọc i với i nội i dung i đợc i trình i bày i theo i mục i lớn:
I.Lu i chuyển i tiền i từ i hoạt i động i kinh i doanh9
II.Lu i chuyển i tiền i từ i hoạt i động i đầu i t
III.Lu i chuyển i tiền i từ i hoạt i động i tài i chính
3.3.2 i Nguồn i số i liệu i để i lập i BCLCTT
Việc i lập i báo i cáo i lu i chuyển i tiền i tệ i i đợc i căn i cứ i vào: i Bảng i cân i đối i kế i toán, i Báo i cáo i kết i quả i kinh i doanh, i Thuyết i minh i báo i cáo i tài i chính, i baoc i cáo i lu i chuyển i tiền i tệ i kỳ i trớc, i các i tài i liệu i kế i toán i khác i nh i : i Sổ i kế i toán i tổng i hợp, i sổ i kế i toán i chi i tiết i các i tài i khoản i “tiền i mặt”, i “tiền i gửi i ngân i hàng”, i “tiền i đang i chuyển”; i sổ i kế i toán i tổng i hợp i và i sổ i kế i toán i chi i tiết i của i các i tài i khoản i liên i quan i khác, i bảng i tính i và i phân i bổ i khấu i hao i TSCĐ i và i các i tài i liệu i kế i toán i chi i tiết i khác…)
3.3.3 i Phơng i pháp i lập i Báo i cáo i lu i chuyển i tiền i tệ
3.3.3.1 i Lập i báo i cáo i các i chỉ i tiêu i luồng i tiền i từ i hoạt i động i kinh i doanh
3.3.3.1.1 i Lập i báo i cáo i các i chỉ i tiêu i luồng i tiền i từ i hoạt i động i kinh i doanh i theo i phơng i pháp i trực i tiếp
(1)Tiền i thu i từ i bán i hàng, i cung i cấp i dịch i vụ i và i doanh i thu i khác i (MS i 01): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i từ i sổ i kế i toán i các i TK111, i 112 i (phần i thu i tiền), i sổ i kế i toán i các i
TK i phải i trả, i tiền i đang i chuyến i sau i khi i đối i chiếu i với i sổ i kế i toán i các i TK511, i 512, i 131, i
(2)Tiền i trả i cho i ngời i cung i cấp i hàng i hoá i dịch i vụ i (MS i 02): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i lấy i từ i sổ i kế i toán i các i TK111, i 112, i 113, i 131, i 311 i sau i khi i đối i chiếu i với i sổ i kế i toán i các i TK331, i TK i “hàng i tồn i kho”, i TK121 i Chỉ i tiêu i này i đợc i ghi i bằng i số i âm i dới i hình i thức i ghi i trong i ngoặc i đơn i ( i )
(3)Tiền i trả i cho i ngời i lao i động i (MS i 03): i số i liệu i ghi i đợc i lấy i từ i sổ i kế i toán i các i TK111, i 112 i phần i chi i tiền i sau i khi i đối i chiếu i với i sổ i kế i toán i TK334 i Chỉ i tiêu i này i ghi i âm, i trong i ngoặc i đơn i ( i )
(4)Tiền i lãi i vay i đã i trả i (MS i 04): i số i liệu i lấy i từ i sổ i kế i toán i TK111,112,113,131 i sau i khi i đối i chiếu i với i sổ i kế i toán i TK635, i 335 i phần i theo i dõi i tiền i lãi i vay i phải i trả i Chỉ i tiêu i này i ghi i âm, i trong i ngoặc i ( i )
(5)Tiền i đã i nộp i thuế i TNDN i (MS i 05): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i đợc i lấy i từ i i sổ i kế i toán i TK i 111, i 112, i 113, i 131 i sau i khi i đối i chiếu i với i TK3334 i Chỉ i tiêu i này i ghi i âm, i trong i ngoặc i ( i )
(6)Tiền i thu i khác i từ i hoạt i động i kinh i doanh i (MS i 06): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i đ- ợc i lấy i từ i i sổ i kế i toán i các i TK711, i 133, i 144, i 244 i và i các i TK i khác i có i liên i quan
(7)Tiền i chi i khác i từ i hoạt i động i kinh i 0doanh i (MS i 07): i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i đ- ợc i lấy i từ i i sổ i kế i toán i các i TK111, i 112, i 113 i trong i kỳ i báo i cáo i sau i khi i đối i chiếu i với i sổ i kế i toán i các i TK811, i 333, i 161, i 144, i 244 i …) i chỉ i tiêu i này i ghi i âm, i trong i ngoặc i ( i )
* i Lu i chuyển i tiền i thuần i từ i hoạt i động i kinh i doanh i (MS i 20)
MS i 20= i MS i 01+ i MS i 02+ i MS i 03+ i MS i 04+ i MS i 05+ i MS i 06+ i MS i 07
Nếu i số i liệu i chỉ i tiêu i này i là i số i âm i thì i ghi i trong i ngoặc i đơn i ( i )
3.3.3.1.2.Lập i báo i cáo i chỉ i tiêu i luồng i tiền i từ i hoạt i động i kinh i doanh i theo i phơng i pháp i gián i tiếp.
(1)Lợi i nhuận i trớc i thuế i (MS i 01): i chỉ i tiêu i này i đợc i lấy i từ i chỉ i tiêu i tổng i lợi i nhuận i trớc i thuế i (MS i 05) i trên i báo i cáo i kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i trong i kỳ i báo i cáo i Nếu i số i liệu i này i là i số i âm i (trờng i hợp i lỗ), i thì i ghi i trong i ngoặc i đơn( i )
(2) i Điêù i chỉnh i cho i các i khoản
i Khấu i hao i taì i sản i cố i định i (MS i 03):đợc i lập i căn i cứ i vào i số i khấu i hao i TSCĐ i đã i trích i trong i kỳ i trên i bảng i tính i và i phân i bổ i khấu i hao i TSCĐ i và i sổ i kế i toán i các i TK i có i liên i quan i Số i liệu i chỉ i tiêu i i này i đợc i cộng i (+) i vào i số i liệu i chỉ i tiêu i “lợi i nhuận i trớc i thuế”
i Các i khoản i dự i phòng i (MS i 03): i đợc i lập i căn i cứ i vào i sổ i kế i toán i các i TK159, i
129, i 139 i sau i khi i đối i chiếu i với i sổ i kế i toán i các i TK i có i liên i quan i Số i liệu i chỉ i tiêu i này i đ- ợc i (+) i vào i chỉ i tiêu i “lợi i nhuận i trớc i thuế” i Trờng i hợp i các i khoản i dự i phòng i nêu i trên i đ- ợc i hoàn i nhập i ghi i giảm i chi i phí i sản i xuất, i kinh i doanh i trong i kỳ i báo i cáo i thì i đợc i (-) i vào i chỉ i tiêu i “lợi i nhuận i trớc i thuế” i và i đợc i ghi i âm i trong i ( i )
i Lãi, i lỗ i chênh i lệch i tỷ i giá i hối i đoái i cha i đợc i thực i hiện i (MS i 04): i đợc i lập i căn i cứ i vào i sổ i kế i toán i TK515 i hoặc i TK635 i Số i liệu i chỉ i tiêu i này i đợc i (-) i vào i số i liệu i chỉ i tiêu i “ i lợi i nhuân i trớc i thuế” i (nếu i có i lãi) i hoặc i đợc i (+) i vào i chỉ i tiêu i trên i (nếu i lỗ)
i Lãi, i lỗ i từ i hoạt i động i đầu i t i (MS i 05): i đợc i lập i căn i cứ i vào i sổ i kế i toán i các i TK515, i TK711 i và i TK635, i TK811 i Số i liệu i này i đợc i (-) i vào i số i liệu i chỉ i tiêu i “ i lợi i nhuận i trớc i thuế” i (nếu i lãi) i và i đợc i ghi i âm i trong i ( i ) i hoặc i đợc i (+) i vào i chỉ i tiêu i trên i (nếu i lỗ)
i Chi i phí i lãi i vay i (MS i 06): i đợc i lập i căn i cứ i vào i sổ i kế i toán i TK635 i hoặc i căn i cứ i vào i chỉ i tiêu i “ i chi i phí i lãi i vay” i trong i BCKQHĐKD i Số i liệu i chỉ i tiêu i này i đợc i cộng i với i số i liệu i chỉ i tiêu” i lợi i nhuận i trớc i thuế”
(3) i Lợi i nhuận i kinh i doanh i trớc i những i thay i đổi i vốn i lu i động i (MS i 08):
MS i 08= i MS i 01+ i MS i 02+ i MS i 03+ i MS i 04+ i MS i 05+ i MS i 06
Nếu i số i liệu i này i là i số i âm i thì i đợc i ghi i trong i ngoặc i đơn i ( i )
i Thuyết i minh i báo i cáo i tài i chính
(Mẫu i số i B09- i DN i đợc i trình i bày i ở i cuối i luận i văn)
3.4.1 i Khái i niệm i và i kết i cấu
Thuyết i minh i báo i cáo i tài i chính i là i báo i cáo i nhằm i thuyết i minh i và i giải i trình i bằng i lời, i bằng i số i liệu i một i số i chỉ i tiêu i kinh i tế i tài i chính i cha i đợc i thể i hiện i trên i các i báo i cáo i tài i chính i ở i trên i Bản i thuyết i minh i này i cung i cấp i thông i tin i bổ i sung i cần i thiết i cho i việc i đánh i giá i kết i quả i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i trong i năm i báo i cáo i đợc i chính i xác
Kết i cấu i của i thuyết i minh i báo i cáo i tài i chính i bao i gồm i có:
1 i Đặc i điểm i hoạt i động i của i doanh i nghiệp4
2 i Chính i sách i kế i toán i áp i dụng i tại i doanh i nghiệp
3 i Chi i tiết i một i số i chỉ i tiêu i trong i báo i cáo i tài i chính
4 i Giải i thích i và i thuyết i minh i một i số i tình i hình i và i kết i quả i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i ( i phần i tự i trình i bày i của i doanh i nghiệp)
3.4.2 i Nguồn i số i liệu i và i phơng i pháp i 5lập i thuyết i minh i báo i cáo i tài i chính
Căn i cứ i số i liệu i để i lập i dựa i vào: i Thuyết i minh i BCTC i kỳ i trớc, i các i sổ i kế i toán i kỳ i báo i cáo, i BCĐKT i kỳ i báo i cáo, i BCKQHĐKD i kỳ i báo i cáo, i các i thông i tin i khác i trong i doanh i nghiệp
*Phơng i pháp i lập i một i số i chỉ i tiêu i trong i BCTC:
1, i Chi i phí i sản i xuất i kinh i doanh i theo i yếu i tố: i số i liệu i lấy i từ i sổ i kế i toán i theo i dõi i chi i tiết i chi i phí i sản i xuất, i kinh i doanh i của i các i khoản i mục i sau:
- i Chi i phí i nguyên i liệu, i vật i liệu.
- i Chi i phÝ i khÊu i hao i TSC§
- i Chi i phí i dịch i vụ i mua i ngoài
- i Chi i phí i bằng i tiền i khác
2, i Một i số i chỉ i tiêu i chi i tiết i về i hàng i tồn i kho
3, i Tình i hình i tăng i , i giảm i TSCĐ i : i số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i đợc i lấy i từ i TK i
211, i 212,213,214 i trong i sổ i cái i có i đối i chiếu i với i sổ i kế i toán i theo i dõi i tài i sản i cố i định
4, i Tình i hình i thu i nhập i của i công i nhân i viên: i số i liệu i lấy i từ i TK334 i trong i sổ i cái i i có i đối i chiếu i với i sổ i kế i toán i theo i dõi i thanh i toán i với i công i nhân i viên
5,Tình i hình i tăng, i giảm i vốn i chủ i sở i hữu: i số i liệu i để i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i đợc i lấy i từ i TK411,414,415,416,431,441 i trên i sổ i cái i và i sổ i kế i toán i theo i dõi i các i nguồn i vốn i trên
6, i Tình i hình i tăng,giảm i các i khoản i đầu i t i vào i đơn i vị i khác: i Số i liệu i ghi i vào i chỉ i tiêu i này i đợc i lấy i trên i các i TK121,128,221,222,421 i trên i sổ i cái i và i sổ i kế i toán i theo i dõi i các i khoản i đầu i t i vào i đơn i vị i khác
7, i Các i khoản i phải i thu i và i nợ i phải i trả: i Số i liệu i để i ghi i đợc i lấy i từ i sổ i kế i toán i theo i dõi i các i khoản i phải i thu i và i các i khoản i nợ i phải i trả.
4 i Phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh6 i nghiệp i (PTTHTCDN )
i Khái i niệm i và i mục i đích i của i PTTHTCDN
Phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i là i một i tập i hợp i các i khái i niệm, i ph- ơng i pháp i và i công i cụ i cho i phép i thu i thập, i xử i lý i các i thông i tin i kế i toán i và i các i thông i tin i khác i trong i quản i lý i doanh i nghiệp i nhằm i đánh i giá i tình i hình i tài i chính i , i khả i năng i và i tiềm i lực i của i doanh i nghiệp i i giúp i cho i ngời i sử i dụng i thông i tin i đa i ra i các i quyết i định i tài i chính, i quyết i định i quản i lý i phù i hợp
4.1.2 i Mục i đích i của i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp
Mọi i hoạt i động i kinh i tế i của i doanh i nghiệp i đều i nằm i trong i thể i tác i động i liên i hoàn i với i nhau i Vì i vậy i , i mục i đích i của i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i là i nhằm i đạt i đợc i các i mục i tiêu i sau:
i Thứ i nhất, i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i cung i cấp i đầy i đủ i những i thông i tin i hữu i ích i cho i các i nhà i đầu i t, i các i chủ i nợ i và i những i ngời i sử i dụng i khác i để i họ i có i thể i đa i ra i các i quyết i định i đầu i t i , i tín i dụng i hay i các i quyết i định i tơng i tự
.Thứ i hai, i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i cung i cấp i thông i tin i quan i trọng i nhất i cho i chủ i doanh i nghiệp i , i các i nhà i đầu i t i , i các i chủ i nợ i và i những i ngời i sủ i dụng i khác i đánh i giá i số i lợng i , i thời i gian i và i rủi i ro i của i những i khoản i thu i bằng i tiền i từ i cổ i tức i hoặc i tiền i lãi i
.Thứ i ba, i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i còn i cung i cấp i thông i tin i về i các i nguồn i lực i kinh i tế, i vốn i chủ i sở i hữu, i các i khoản i nợ, i kết i quả i của i i các i quá i trình, i các i tình i huống i làm i biến i đổi i các i nguồn i vốn i và i các i khoản i nợ i của i doanh i nghiệp i Đồng i thời, i qua i đó i còn i cho i biết i thêm i về i nghĩa i vụ i của i doanh i nghiệp i phải i thực i hiện i đối i với i các i nguồn i lực i này i và i tác i động i của i những i nghiệp i vụ i kinh i tế, i giúp i cho i chủ i doanh i nghiệp i dự i đoán i chính i xác i quá i trình i phát i triển i của i doanh i nghiệp i trong i tơng i lai.
i Nhiệm i vụ, i nguồn i tài i liệu i để i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp
Trên i cơ i sở i các i nguyên i tắc i về i tài i chính i doanh i nghiệp i và i phơng i pháp i phân i tích i nhiệm i vụ i của i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i là i tiến i hành i phân i tích i , i đánh i giá i thực i trạng i tài i chính i , i vạch i rõ i những i mặt i tích i cực i và i tiêu i cực i của i việc i thu i chi i tiền i tệ, i xác i định i nguyên i nhân i và i mức i độ i ảnh i hởng i của i các i nhân i tố i bên i trong i và i bên i ngoài i , i từ i đó i đề i ra i các i biện i pháp i tích i cực i nhằm i năng i cao i hơn i nữa i hiệu i quả i sản i xuất i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i i
Hệ số nợNguồn vốn chủ sở hữu
Hệ số tự tài trợ Phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i căn i cứ i vào: i các i chỉ i tiêu i tài i chính i do i doanh i nghiệp i xây i dựng; i Bảng i cân i đối i kế i toán i của i doanh i nghiệp; i Báo i cáo i chi i tiết i về i tình i hình i tăng, i giảm i tài i sản, i nguồn i vốn, i công i nợ; i Báo i cáo i kết i quả i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh; i Báo i cáo i về i tình i hình i tài i sản i thừa i , i thiếu i chờ i xử i lý; i Các i chế i độ, i chính i sách i quản i lý i kinh i tế i tài i chính i của i Nhà i nớc, i của i ngành i và i doanh i nghiệp i Trong i các i nguồn i tài i liệu i này, i Bảng i cân i đối i kế i toán i và i i báo i cáo i kết i quả i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i là i nguồn i số i liệu i chủ i yếu i phục i vụ i cho i việc i phân i tích i tình i hình i tài i chính i của i doanh i nghiệp.
i Nội i dung i của i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp
Phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i bao i gồm i các i nội i dung i sau:
4.3.1 i Phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i thông i qua i BCĐKT
Nội i dung i chủ i yếu i của i phần i này i hớng i vào: i phân i tích i tình i hình i biến i động i và i cơ i cấu i phân i bổ i vốn, i phân i tích i cơ i cấu i và i sự i biến i động i nguồn i vốn, i phân i tích i cấu i trúc i tài i chính i và i tình i hình i đầu i t; i phân i tích i tình i hình i sử i dụng i nguồn i tài i trợ i vốn i trong i năm; i đánh i giá i khái i quát i về i mức i độ i độc i lập i hay i phụ i thuộc i về i tài i chính i của i doanh i nghiệp
4.3.2 i Phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i thông i qua i BCKQHĐKD i Nội i dung i của i phân i tích i hớng i vào i sự i biến i động i của i từng i chỉ i tiêu i trên i báo i cáo i kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i i giữa i kỳ i này i với i kỳ i trớc, i phân i tích i các i chỉ i tiêu i phản i ánh i mức i độ i sử i dụng i các i khoản i chi i phí i , i kết i quả i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp
4.3.3 i Phân i tích i tình i hình i công i nợ i và i khả i năng i thanh i toán
4.3.4 i Phân i tích i hiệu i quả i kinh i doanh i và i khả i năng i sinh i lời
Nội i dung i phần i này i đi i vào i nhóm i các i chỉ i tiêu, i các i hệ i số i tài i chính i về i các i mối i quan i hệ i tài i chính i Cụ i thể i nh i sau i i : a i , i Hệ i số i nợ i : i phản i ánh i mức i độ i phụ i thuộc i về i mặt i tài i chính i của i doanh i nghiệp i trong i kỳ i báo i cáo i và i đợc i xác i định i theo i công i thức i : b i , i Hệ i số i tự i tài i trợ i : i phản i ánh i sự i đóng i góp i của i chủ i sở i hữu i đối i với i tài i sản i đang i sử i dụng i :
Giá trị còn lại TSCĐ và đầu t dài hạn
Tû suÊt ®Çu t Nguồn vốn chủ sở hữu Giá trị còn lại TSCĐ và đầu t DH
Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ và ĐTDH= X100%
Vốn cổ phần của CSH
Tỷ suất vốn cổ phần= X100%
Trị giá vốn hàng bán Doanh thu thuÇn
Tỷ suất giá vốn hàng bán trên DTT= X100%
Tỷ suất chi phí QLKD trên DTT= DTT X100% c i , i Tỷ i suất i đầu i t i : i là i tỷ i lệ i giữa i tài i sản i cố i định i (giá i trị i còn i lại i )với i tổng i tài i sản i của i doanh i nghiệp i d i ,Tỷ i suất i tự i tài i trợ i i tài i sản i cố i định i và i đầu i t i dài i hạn: i cho i biết i số i vốn i chủ i sở i hữu i dành i cho i trang i bị i tài i sản i cố i định i và i đầu i t i dài i hạn i là i bao i nhiêu e, i Tỷ i suất i vốn i cổ i phần: i là i tỷ i lệ i giữa i phần i tài i sản i do i chủ i sở i hữu i đóng i góp i so i với i toàn i bộ i tài i sản i doanh i nghiệp i đang i sử i dụng, i nó i cho i thấysự i đảm i bảo i đối i với i chủ i doanh i nghiệp. f, i Nhóm i các i chỉ i tiêu i phản i ánh i mức i độ i sử i dụng i chi i phí:
+ i Tỷ i suất i giá i vốn i hàng i bán i trên i doanh i thu i thuần: i Là i tỷ i lệ i giữa i giá i trị i giá i vốn i hàng i hoá i bán i với i DTT, i nó i cho i biết i trị i giá i vốn i hàng i bán i chiếm i bao i nhiêu i % i trên i DTT i hay i cứ i 100 đ i DTT i thì i bỏ i ra i bao i nhiêu i đồng i trị i giá i vốn i hàng i i bán.
+ i Tỷ i suất i chi i phí i quản i lý i kinh i doanh i trên i DTT: i Cho i biết i cứ i 100 đ i DTT i thì i phải i bỏ i ra i bao i nhiêu i đồng i chi i phí i QLKD:
Tỷ suất chi phí TC trên DTT= DTTX100%
+ i Tỷ i suất i chi i phí i tài i chính i trên i DTT: i Phản i ánh i cứ i 100 đ i DTT i thì i phải i bỏ i ra i bao i nhiêu i đồng i chi i phí i tài i chính. g, i Nhóm i các i chỉ i tiêu i phản i ánh i kết i quả i kinh i doanh:
+ i Tỷ i suất i LN i từ i hoạt i động i kinh i doanh i trên i DTT: i Phản i ánh i kết i quả i HĐKD, i nghĩa i là i cứ i 100 đ i DTT i sinh i ra i bao i nhiêu i đồng i LN i từ i hoạt i động i kinh i doanh.
Tû suÊt LN sau thuÕ trên DTT= X100%
TSLĐ và đầu t ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn
TSLĐ-vốn vật t hàng hoá
Hệ số khả năng thanh toán nợ thanh toán nhanh GTCL của TSCĐ hình thành bằng vốn vay nợ DH
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn + i Tỷ i suất i LN i kế i toán i trên i DTT: i Cho i biết i i cứ i 100 i đ i DTT i thì i có i bao i nhiêu i đồng i
+ i Tỷ i suất i LN i sau i thuế i trên i DTT: i Phản i ánh i kết i quả i cuối i cùng i của i hoạt i động i kinh i doanh i , i nghĩa i là i cứ i 100 đ i DTT i thì i tạo i ra i bao i nhiêu i đồng i LN i sau i thuế. i i i i i i i i i i h, i Nhóm i chỉ i tiêu i phản i ánh i khẳ i năng i thanh i toán: i Đây i là i những i chỉ i tiêu i đợc i nhiều i đối i tợng i quan i tâm i nh i nhà i đầu i t, i nhà i cung i cấp, i cho i vay…) i bởi i vì i qua i các i chỉ i tiêu i này i họ i sẽ i có i câu i trả i lời i cho i câu i hỏi: i Hiện i doanh i nghiệp i có i đủ i khả i năng i trả i các i món i nợ i tới i hạn i không?
LN từ hoạt động kinh doanh
Tỷ suất LN từ hoạt động kinh doanh trên DTT
Tû suÊt LN kÕ toán trên DTT X100%
Hệ số khả năng thanh toán tổng quát
Doanh thu đã thu đ ợc tiền
Số d bình quân các khoản phải thu + Số vòng thu hồi nợSố ngày trong kỳ
+ Thời gian thu hồi nợ= X100%
Các khoản phải thu Tổng TS
+ Tỷ suất các khoản phải thu= X100%
+ Tỷ suất các khoản phải trả= X100%
DTT Nguyên giá trị bình quân TSCĐ
+ Hiệu quả sử dụng TSCĐDTT Nguyên giá trị bình quân TSLĐ
+ Hiệu quả sử dụng TSLĐDTT Nguyên giá trị bình quân TSCĐ
* Hiệu quả sử dụng TSCĐSố ngày trong kỳ
Số vòng luân chuyển VLĐ
* Hiệu quả sử dụng TSCĐDTT
Số lao động bìnhquân Hiệu quả sử dụng lao động i, i Nhóm i chỉ i tiêu i phản i ánh i hiệu i quả i sử i dụng i chi i phí:
+ i Tốc i độ i luân i chuyển i VLĐ
+ i Hiệu i quả i sử i dụng i lao i động: i Cho i biết i bình i quân i một i lao i động i tham i gia i vào i quá i trình i kinh i doanh i tạo i ra i đợc i bao i nhiêu i đồng i DTT
LNT từ hoạt động kinh doanh Tổng tiền vay phải trả
+ Hiệu quả sử dụng tiền vayDTT
Số tiền công phải trả
+ Hiệu quả sử dụng tiền công Đối i với i CSH: i khả i năng i sinh i lời i của i hoạt i động i = i
LNST DTT Đối i với i ngời i cho i vay i : i Khả i năng i sinh i lời i của i hoạt i động i = i
Chiphilaivay DTT Đối i với i ngời i góp i vốn: i Khả i năng i sinh i lời i của i hoạt i động i = i
+ i Phân i tích i khả i năng i sinh i lời i của i TS: i Phản i ánh i khả i năng i sinh i lời i của i 1 i đồng i vốn i sử i dụng, i là i khả i năng i sinh i lời i kinh i tế i
Khả i năng i sinh i lời i kinh i tÕ = LNST
+ i Phân i tích i khả i năng i sinh i lời i của i VCH: i Cho i biết i 100đ i VCSH i thì i tạo i ra i bao i nhiêu i đồng i LN i thuần
Tỷ i lệ i sinh i lời i của i
Quá i trình i hình i thành i và i phát i triển i của i công i ty
Quá i trình i hình i thành
Công i ty i dịch i vụ i hàng i hải i Phơng i Đông i (orimas) i tiền i thân i là i công i ty i kiểm i kiện i Hải i Phòng i (Vietalco i HP),i trực i thuộc i Đại i lý i hàng i hải i Việt i Nam( i tên i tắt i là i Vosa) i có i trụ i sở i tại i 54 i Lê i Lợi, i Ngô i Quyền, i Hải i Phòng.
Công i ty i kiểm i kiện i hàng i hoá i xuất i nhập i khẩu i Việt i Nam i trớc i đây i là i một i bộ i phận i dịch i vụ i làm i công i tác i kiểm i đếm i hàng i hoá i xuất i nhập i khẩu i đợc i thành i lập i vào i năm i 1961, i hoạt i động i thuộc i quyền i quản i lý i của i Đại i lý i tàu i biển i Việt i Nam i Với i chức i năng i là i kiểm i đếm i hàng i hoá i xuất i nhập i khẩu i nên i Bộ i ngoại i thơng i đã i ra i quyết i định i
726 i BNG/LLB i ngày i 22/8/1969 i chuyển i bộ i phận i kiểm i kiện i thuộc i đại i lý i tàu i biển i Việt i Nam i về i thành i lập i công i ty i kiểm i kiện i hàng i hoá i xuất i nhập i khẩu i Hải i Phòng i (tên i tắt i là i Vietalcoi HP) i có i t i cách i pháp i nhân i và i hoạt i động i theo i chế i độ i hạch i toán i kinh i tế i độc i lập. Đến i năm i 1979, i do i sự i thống i nhất i giữa i hai i bộ, i công i ty i kiểm i kiện i hàng i hoá i xuất i nhập i khẩu i Hải i Phòng i đợc i trả i lại i cho i Bộ i Giao i Thông i i và i trở i lại i là i một i trong i 13 i doanh i nghiệp i thành i phần i thuộc i quyền i quản i lý i của i Đại i lý i hàng i hải i Việt i Nam i (VOSA) i – i trực i thuộc i cục i hàng i hải i Ngày i 2/8/1993 i quyết i định i số i 440/GĐ-TCCB- LĐ i do i cục i trởng i cục i hàng i hải i Đinh i Ngọc i Viên i (ký), i cho i phép i Công i ty i kiểm i kiện i hàng i hoá i xuất i nhập i khẩu i Hải i Phòng i hoạt i động i nh i một i đơn i vị i Đại i lý i – i kiểm i kiện i hàng i hoá i xuất i nhập i khẩu i và i hạch i toán i độc i lập.
Trong i những i năm i đất i nớc i phát i triển i i trên i nền i kinh i tế i tập i trung i chỉ i huy, i công i tác i Đại i lý i tàu i biển i kinh i doanh i mang i tính i độc i quyền, i hầu i nh i một i mình i một i thị i trờng i nên i là i ngành i có i doanh i thu i lớn i cho i Nhà i nớc i Nhng i từ i khi i nền i kinh i tế i chuyển i sang i cơ i chế i thị i trờng i tự i do i cạnh i i tranh, i xuất i hiện i nhiều i đơn i vị, i nhiều i loại i hình i kiểm i đếm i hàng i hoá, i thì i việc i tìm i kiếm i công i ăn i việc i làm i cho i cán i bộ i công i nhân i viên i công i ty i gặp i rất i nhiều i khó i khăn i Đứng i trớc i tình i hình i đó, i để i tạo i điều i kiện i cho i VIETALCO i HP i có i công i ăn i việc i làm i và i giải i quyết i những i khó i khăn i về i đời i sống, i ban i lãnh i đạo i VOSA i đã i giao i cho i VIETALCO i HP i làm i đại i lý i Container i cho i hãng i tàu i Trung i Hải i Trung i Quốc i (China i Shipping) i song i song i với i nghiệp i vụ i kiểm i đếm i hàng i hoá.
Và i cũng i để i phù i hợp i i với i chức i năng,4 i nhiệm i vụ i mới, i đợc i sự i đồng i ý i của i các i cơ i quan i chức i năng, i VIETALCO i HP i i đổi i tên i thành i ORIMAS i – i Công i ty i Dịch i vụ i Hàng i hải i Phơng i Đông i và i chính i thức i đi i vào i hoạt i động i từ i 1/10/2002.
Là i một i công i ty i luôn i hoàn i thành i kế i hoạch i của i Tổng i cục i Hàng i Hải i (VOSA) i giao i về i chỉ i tiêu i doanh i thu, i thực i hiện i nghĩa i vụ i tài i chính i với i Nhà i nớc, i đời i sống i cán i bộ i công i nhân i viên i ngày i càng i cải i thiện i Đến i nay, i công i ty i đã i xây i dựng i đợc i các i quan i hệ i thơng i mại i và i mở i rộng i đợc i ngày i càng i nhiều i bạn i hàng i tin i cậy i trong i và i ngoài i nớc.
i Sự i phát i triển i của i công i ty
Trong i những i năm i 1991 i trở i về i trớc, i khai i thác i kinh i doanh i tàu i biển i mang i tính i chất i độc i quyền, i hoạt i động i trên i địa i bàn i Hải i Phòng i đợc i thuận i lợi i là i “sân i nhà” i – i tàu i vào i cập i Cảng i Hải i Phòng i đều i qua i Đại i lý i tàu i biển i làm i đại i lý i và i ORDER i của i tàu i thuê i kiểm i đếm i hàng i hóa i đợc i giao i cho i Công i ty i kiểm i kiện i hàng i hoá i xuất i nhập i khẩu i Hải i Phòng i độc i quyền i kiểm i đếm i nên i Công i ty i luôn i hoàn i thành i kế i hoạch i đựơc i giao, i công i ty i thu i đợc i lợi i nhuận i cao i mà i không i phải i bỏ i vốn i kinh i doanh.
Nhng i khi i đất i nớc i chuyển i sang i nền i kinh i tế i thị i trờng, i không i những i các i cơ i quan i Nhà i nớc i mở i ra i các i dịch i vụ i tàu i biển i mà i ngay i cả i các i tổ i chức i kinh i tế i t i nhân i cũng i đứng i ra i kinh i doanh i ngành i này i nh i VOSCO, i FALCON, i VIMADENCO, i VIETFRACHT, i INLACO-SG, i §ONGLONG, i VICONSHIP-SG, i COSCO…)
Chính i do i sự i phân i tán i ra i nhiều i đơn i vị i có i quyền i làm i đại i lý i tàu i đã i dẫn i đến i một i số i công i ty i có i tàu i cũng i thành i lập i những i bộ i phận i kiểm i đếm i để i cạnh i tranh i với i Công i ty i kiểm i kiện i hàng i hoá i xuất i nhập i khẩu i Hải i Phòng i nh i WATERTRANS, i THIÊN i KIM, i ĐÔNG i á, i KIếN i HƯNG, i Hải i ÂU, i VOSCO…)họ i có i thế i mạnh i là i đơn i vị i họ i có i tàu i vừa i làm i đại i lý i i tàu, i lại i ORDER i luôn i bộ i phận i kiểm i kiện i của i họ i kiểm i đếm i hàng i hoá, i ngoài i ra i một i số i tổ i chức i kinh i doanh i cạnh i tranh i quyết i liệt i trên i thị i trờng i bằng i cách i không i lành i mạnh i Đứng i trớc i sự i cạnh i tranh i nghiệt i ngã i của i cơ i chế i thị i trờng, i công i ty i đã i mất i một i số i hãng i tàu i mà i trớc i đây i độc i quyền i kiểm i đếm, i để i đảm i bảo i công i việc i làm i và i thu i nhập i cho i ngời i lao i động, i tránh i cho i họ i bị i thất i nghiệp i trong i nền i kinh i tế i đất i nớc i đang i phát i triển, i Công i ty i đã i tổ i chức i lại, i định i biên i lại i nguồn i lực i lao i động, i thay i đổi i cơ i cấu i tổ i chức, i mở i rộng i thêm i các i lĩnh i vực i kinh i doanh i dịch i vụ i hàng i hải i khác i nh: i làm i đại i lý i vận i tải i cho i hãng i EVERICH i (Thành i phố i Hồ i Chí i Minh) i tại i Hải i Phòng, i làm i đại i lý i cho i Container i Trung i Quốc…)
Bằng i nội i lực i của i mình i cũng i nh i tính i linh i hoạt i trong i tổ i chức i sản i xuất i kinh i doanh i dịch i vụ, i Công i ty i đã i vợt i lên i i mọi i khó i khăn, i tìm i cách i tiếp i cận i thích i ứng i với i cơ i chế i thị i trờng, i duy i trì i sản i xuất i dịch i vụ, i doanh i thu i của i công i ty i không i ngừng i tăng i lên, i đảm i bảo i công i việc i làm i cho i cán i bộ i công i nhân5 i viên.Trong i ba i năm i 2002, i 2003, i 2004 i thành i tựu i đạt i đợc i của i công i ty i thể i hiện i rõ i nét i qua i bảng i số i liệu i sau:
3.Lơng i bình i quân i i (ngàn/tháng) 1.078 1.238 2.823 4.Nộp i Ngân i sách i Nhà i Nớc 987.635 1.060.443 1.849.017
Bảng i số i liệu i trên i cho i thấy i doanh i thu i của i công i ty i tăng i từ i 2.843.256(ngàn i đồng) i năm i 2002 i đến i 3.843.425 i (ngàn i đồng) i năm i 2003 i và i lên i tới i 8.225.136 i (ngàn i đồng) i năm i 2004.
Từ i năm i 2002 i tới i năm i 2003 i lợng i doanh i thu i của i công i ty i có i tăng i nhng i không i mạnh i nh i năm i 2003 i sang i 2004 i Bởi i lẽ i sang i năm i 2002 i mặc i dù i có i thêm i bạn i hàng i và i các i khoản i thu i khác i nhng i doanh i thu i kiểm i đếm i giảm i do i hãng i tàu i VINATRANS i i và i VIETFRACHT i không i uỷ i thác i cho i công i ty i kiểm i đếm i nữa i nên i doanh i thu i tăng i nhng i không i cao i nh i lợng i tăng i của i năm i 2004 i Bởi i vì i năm i 2004 i là i năm i công i ty i đã i thực i hiện i thành i công i các i bớc i công i tác i đã i đề i ra i trớc, i trong i và i sau i khi i tiếp i nhận i nhiệm i vụ i làm i đại i lý i cho i hãng i Container i Trung i Quốc i Chính i vì i doanh i thu i tăng i mà i các i chỉ i tiêu i của i công i ty i qua i 3 i năm i đều i tăng i lên i rõ i rệt i Năm i 2004 i là i năm i công i ty i đạt i mức i lãi i cao i nhất i và i từ i đó i đã i có i Quĩ i phúc i lợi i cho i cán i bộ i công i nhân i viên i công i ty.
Nh i vậy, i có i thể i thấy i rằng i từ i khi i chuyển i đổi i nền i kinh i tế, i sự i phát i triển i của i Công i ty i cũng i có i lúc i thăng, i trầm, i song i cùng i với i sự i trởng i thành i về i mọi i mặt, i Công i ty i đã i vơn i lên i đứng i vững i trong i nền i kinh i tế i thị i trờng, i không i ngừng i tăng i thu i cho i Ngân i sách, i i góp i phần i không i nhỏ i vào i sự i nghiệp i công i nghiệp i hoá, i hiện i đại i hoá i của i ngành i Hàng i hải i Việt i Nam.
2.Phân i tích i các i đặc i điểm i kinh i tế, i kĩ i thuật
Đặc i điểm i sản i phẩm i kinh i doanh i của i đơn i vị
Công i ty i dịch i vụ i Hàng i hải i Phơng i Đông i (ORIMAS) i là i một i tổ i chức i kinh i doanh i dịch i vụ i mà i cụ i thể i là i trong i khâu i giao i nhận i Quốc i tế i tại i Cảng, i theo i yêu i cầu i của i chủ i tàu i trong i nớc i và i nớc i ngoài i hoặc i các i tổ i chức i kinh i doanh i ngoại i thơng i trong i nớc i thực i hiện i các i công i việc i sau:
- Kiểm i đếm i số i lợng i có i nhận i xét i trạng i thái i bao i bì i bên i ngoài i hàng i hoá i xuất i nhËp i khÈu.
- Theo i dõi i và i hớng i dẫn i bốc i xếp i hàng i hoá i trong i tàu i theo i “bill”, i theo i lô.
-Vẽ i sơ i đồ, i cung i cấp i số i liệu i hàng i hoá i xếp i dỡ i để i phục i vụ i việc i lập i biên i bản i kết i toán i giữa i tàu i và i Cảng i sau i khi i xếp i hàng i hay i dỡ i hàng.
-Thay i mặt i chủ i tàu i kiểm i tra i số i lợng i hàng i hoá i giao i nhận i khi i có i sự i tranh i chấp i về i số i liệu i giữa i các i bên.
Và i các i công i việc i khác i liên i i quan i đến i việc i giao i nhận i hàng i hoá i xuất i nhập i khẩu i Công i ty i đợc i quyền i thu i kiểm i kiện i phí i (Bằng i ngoại i tệ) i theo i thể i lệ i quy i định i của i Nhà i nớc. Để i bảo i vệ i quyền i lợi i chính i đáng i của i Nhà i nớc, i công i ty i dịch i vụ i Hàng i hải i Ph- ơng i Đông i có i nhiệm i vụ i cung i cấp i đầy i đủ i các i số i lợng i hàng i hóa, i giao i nhận i một i cách i chính i xác, i kịp i thời i cho i các i chủ i hàng i để i giúp i họ i đảm i bảo i thực i hiện i tốt i hợp i đồng i giao i nhận, i vận i chuyển i và i thanh i toán.
Nh i vậy, i vì i kinh i doanh i trên i lĩnh i vực i dịch i vụ, i cho i nên i sản i phẩm i công i ty i tạo i ra i là i sản i phẩm i vô i hình.
Tổ i chức i bộ i máy i quản i lý
Trớc i yêu i cầu i nâng i cao i hiệu i quả i kinh i doanh i và i do i tính i chất i công i việc i đã i đợc i bổ i sung, i thay i đổi, i công i ty i đã i định i biên i lại i tổ i chức i để i phát i huy i thế i mạnh i của i từng i dịch i vụ, i nh: i thành i lập i phòng i đại i lý i Container i hoạt i động i song i song i với i phòng i Đại i lý i vận i tải i và i phòng i Nghiệp i vụ i kiểm i đếm i hàng i hoá, i dới i sự i lãnh i đạo i của i ban i Giám i đốc i và i đợc i sự i phục i vụ i của i hai i phòng: i phòng i hành i chính i tổ i chức i và i phòng i Tài i vụ i công i ty i trong i qúa i trình i hoạt i động i Các i phòng i đều i đợc i bổ i sung i và i hoàn i thiện i nhiệm i vụ, i trong i đó i quy i định i đối i với i từng i phòng i và i đối i với i toàn i công i ty.
Hiện i nay i số i lợng i công i nhân i viên i công i ty i là i 130 i ngời i đợc i tổ i chức i theo i mô i hình i kiểu i cơ i cấu i chức i năng:
Phòng Hành chính Tổ chức
Phòng Đại lý container - TQ Phòng Đại lý Vận tải
Phòng Nghiệp vụ Phòng Hậu cần Nghiệp vụ OTK Tổ Trực ban
P.Giám đốc Phòng Tài vụ
Sơ i đồ i bộ i máy i tổ i chức i của i Công i ty i Ban i giám i đốc i gồm i Giám i đốc i và i Phó i giám i đốc i giữ i vai i trò i điều i hành i mọi i hoạt i động i của i công i ty i và i chịu i trách i nhiệm i toàn i diện i trớc i toàn i thể i công i ty
i Phòng i tổ i chức i hành i chính i là i phòng i quản i trị i ; i tham i mu i và i hậu i cần i của i công i ty
i Phòng i tài i vụ: i có i vai i trò i trong i quản i lý i tài i chính i , i thực i hiện i thu i chi i kịp i thời, i đúng i nguyên i tắc i đối i với i Nhà i nớc, i địa i phơng i và i cấp i trên, i luôn i đảm i bảo i chính i xác i cho i khối i lợng i tiền i lu i chuyển i nhiều i nhất, i liên i tục.
i Phòng i nghiệp i vụ i có i vai i trò i lãnh i đạo i hiện i trờng, i tổ i chức i các i kì i thi i nâng i bậc i l- ơng, i phối i hợp i với i phòng i tổ i chức i hành i chính i giám i sát i và i đào i tạo, i tuyển i chọn i nhân i viên i mới
i Phòng i đại i lý i vận i tải i có i nhiệm i vụ i thảo i luận, i bàn i bạc i với i các i chủ i tàu i và i ký i kết i hợp i đồng i kiểm i kiện
i Phòng i đại i lý i tàu i Container i Trung i Quốc i phục i vụ i cho i hàng i tàu i Trung i Quốc i , i thực i hiện i công i tác i khai i thác i hàng i xuất i
i Tổ i chức i bộ i máy i kế i toán
Hình i thức i sổ i kế i toán i áp i dụng i taị i công i ty i là i hình i thức i Chứng i từ i ghi i sổ i i Bộ i máy i kế i toán i bao i gồm i một i kế i toán i trởng i (kiêm i kế i toán i tổng i hợp i ) i và i 4 i kế i toán i viên i Trong i đó:
i Kế i toán i trởng i (kiêm i kế i toán i tổng i hợp) i có i nhiệm i vụ i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i trên i cơ i sở i xác i định i đúng i khối i lợng i kế i toán i nhằm i thực i hiện i chức i năng i thông i tin i và i kiểm i tra i hoạt i động i kinh i doanh i và i điều i hành i kiểm i soát i hoạt i động i của i bộ i máy i kế i toán i , i đồng i thời i thực i hiện i công i việc i kế i toán i cuối i i kỳ
i Kế i toán i viên i các i phần i hành i có i nhiệm i vụ i quản i lý i trực i tiếp i , i phản i ánh i thông i tin i kế i toán, i thực i hiện i sự i kiểm i tra i qua i ghi i chép i phản i ánh i tổng i hợp i đối i tợng i kế i toán i phần i hành i đợc i đảm i nhiệm i
Sơ i đồ i bộ i máy i kế i toán i của i công i ty i nh i sau i :
Kế toán trởng (Kế toán Tổng hợp)
Kế toán thu chi tiền mặt Kế toán l- Thủ quỹ ơng và chi phÝ
Kế toánThuế vàCác khoản phải nộp
i Tổ i chức i cơ i cấu i sản i xuất
Vì i đặc i điểm i kinh i i doanh i của i công i ty i là i dịch i vụ i – i không i sản i xuất i sản i phẩm i nên i tổ i chức i cơ i cấu i sản i xuất i của i công i ty i rất i đơn i giản, i chỉ i bao i gồm i tổ i sản i xuất i số i 1 i và i tổ i sản i xuất i số i 2, i gồm i có i tổ i trởng i , i tổ i phó i và i các i nhân i viên i chuyên i làm i nhiệm i vụ i kiểm i đếm i
i Đặc i điểm i về i lao i động
Bảng i số i liệu i về i tổng i số i lao i động i qua i 3 i năm i 2002 i , i 2003, i 2004 Tổng i số i lao i động
Bảng i Tỷ i trọng i lao i động i trực i tiếp i và i gián i tiếp N¨m
Qua i bảng i tỷ i trọng, i lao i động i trực i tiếp i của i công i ty i chiếm i tỷ i trọng i cao i hơn i lao i động i gián i tiếp, i nhng i mức i độ i hơn i là i không i lớn i Vì i đặc i điểm i sản i xuất i kinh i doanh i của i công i ty i là i dịch i vụ i nên i cơ i cấu i lao i động i nh i trên i là i hợp i lý i Lao i động i trực i tiếp i tăng i theo i các i năm i là i do i công i ty i ngày i càng i có i nhiều i bạn i hàng i , i đòi i hỏi i công i việc i kiểm i đếm i nhiÒu
0 Bảng i Trình i độ i lao i động i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i N¨mi i i i i i i i i i i i i i i i i i i
Trình i độ i lao i động i 2002 2003 2004 Đại i học 18,2% 18,4% 19,2%
Qua i bảng i tỷ i trọng i , i trình i độ i lao i động i trung i cấp i của i công i ty i chiếm i tỷ i trọng i cao i sau i đó i đến i trình i độ i cao i đẳng i và i đại i học i , i trình i độ i đại i học i tăng i theo i các i năm i , i trình i độ i cao i đẳng i thì i ngợc i lại i Đó i là i do i chất i lợng i lao i động i ngày i càng i đợc i cải i thiện i , i cán i bộ i công i nhân i viên i ngày i càng i học i tập i nâng i cao i trình i độ i , i chất i lợng i lao i động i của i công i ty i ngày i càng i một i nâng i cao i i Sở i dĩ i trình i độ i lao i động i trung i cấp i của i công i ty i chiếm i tỷ i trọng i lớn i hơn i cả i là i một i điều i hoàn i toàn i hợp i lý, i bởi i vì i các i tổ i đội i sản i xuất i với i tính i chất i công i việc: i kiểm i đếm, i bốc i xếp, i vận i chuyển i hàng i hoá i không i đòi i hỏi i nhiều i đến i trình i độ i lao i động i nh i là i đòi i hỏi i đối i với i sức i khoẻ i
i Máy i móc i thiết i bị i
Cũng i vì i đặc i điểm i loại i hình i kinh i doanh i mà i máy i móc i thiết i bị i của i công i ty i chiếm i số i lợng i không i lớn i Thiết i bị i chủ i yếu i là i thiết i bị i văn i phòng, i gồm i : i máy i vi i tính, i máy i in, i điều i hoà i nhiệt i độ, i máy i phôto, i máy i hút i bụi, i máy i thông i gió…) i Vì i thế i trích i khấu i hao i cho i các i máy i móc i thiết i bị i này i chiếm i tỷ i trọng i không i lớn i trong i tổng i chi i của i công i ty.
i Nguyên i vật i liệu i
Với i nhiệm i vụ i kiểm i đếm i hàng i hoá i xuất i nhập i khẩu i cho i các i tàu i trong i và i ngoài i nớc i , i sản i phẩm i tạo i ra i là i chất i lợng i kiểm i đếm i , i vì i thế i nguồn i “nguyên i vật i liệu” i cho i sản i phẩm i của i công i ty i chính i là i các i hãng i tàu i trong i nớc i và i ngoài i nớc i
Là i một i tế i bào i trong i nền i kinh i tế i thị i trờng i luôn i vận i động i theo i những i quy i luật i gắt i gao, i công i ty i phải i kinh i doanh i trong i môi i trờng i cạnh i tranh i khốc i liệt, i nguồn i
“nguyên i vật i liệu” i của i công i ty i không i phải i là i một i nguồn i ổn i định i , i sẵn i có i mà i đòi i hỏi i sự i liên i hệ i năng i động, i uy i tín i trong i kinh i doanh i của i công i ty i i Chính i vì i vậy, i việc i tìm i nguồn i “nguyên i vật i liệu” i là i một i trong i những i vấn i đề i quan i trọng i trong i kinh i doanh i của i công i ty i Để i đảm i bảo i đáp i ứng i “ i nguyên i vật i liệu” i cho i sản i xuất i kinh i doanh, i công i ty i dịch i vụ i Hàng i hải i Phơng i Đông i đã i và i đang i ra i sức i phấn i đấu i tạo i môi i trờng i kinh i doanh i thuận i lợi, i uy i tín, i thu i hút i các i tàu i trong i và i ngoài i nớc.
II i Nội i dung i BCTC i và i chế i độ i lập i 1 BCTC i tại i công i ty i Dịch i vụ i hàng i hải i Ph- ơng i Đông Để i đáp i ứng i yêu i cầu i của i công i tác i quản i lý i kinh i tế i tài i chính i và i để i phù i hợp i với i loại i hình i kinh i doanh, i hiện i nay i hình i thức i kế i toán i tại i công i ty i áp i dụng i là i hình i thức i chứng i từ i ghi i sổ i và i hệ i thống i BCTC i của i công i ty i gồm i có: i
1.Bảng i cân i đối i kế i toán- i Mẫu i số i B01- i DN
2.Báo i cáo i kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh- i Mẫu i số i B02-DN
3.ThuyÕt i minh i BCTC- i MÉu i sè i B09- i DN
4.Báo i cáo i lu i chuyển i tiền i tệ- i MS i B03- i DN
Nh i vậy, i công i ty i đã i thực i hiện i đầy i đủ i việc i lập i BCTC i theo i đúng i chuẩn i mực i hiện i hành i Cụ i thể i về i các i BCTC i của i công i ty i năm i 2004 i nh i sau:
2 Đại i lý i Hàng i hải i Việt i Nam
Công i ty i dịch i vụ i Hàng i hải i Ph- ơng i Đông
MÉu i sè i B01- i DN Ban i hành i theo i QĐ i số i 167/2000/QĐ- i BTC i ngày i 25/10/2000 i và i sửa i đổi i bổ i sung i theo i TT i số i 89/2002/
TT- i BTC i ngày i 9/10/2002 i của i BTC
Bảng i cân i đối i kế i toán
Tại i ngày i 31 i tháng i 12 i năm i 2004 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị:1000vnđ
Tài i sản Mã i sè Sè i ®Çu i n¨m Sè i cuèi i n¨m
A i Tài i sản i lu i động i và i đầu i t i ngắn i hạn
III i Các i khoản i phải i thu 130 789.381 873.409
- i Giá i trị i hao i mòn i luỹ i kế(*)
II.Các i khoản i đầu i t i TCDH 220 1.350.000 1.350.000 III i Chi i phÝ i XDCBDD 230
IV.Các i khoản i ký i quỹ, i ký i cợc i DH 240
V.Chi i phí i trả i trớc i DH 241
2.Nợ i dài i hạn i đến i hạn i trả
3.Phải i trả i cho i ngời i bán
4.Ngời i mua i trả i tiền i trớc
5.Thuế i và i các i khoản i phải i nộp i Nhà i n- íc
6.Phải i trả i công i nhân i viên
7.Phải i trả i cho i các i đơn i vị i nội i bộ
8.Các i khoản i phải i trả, i phải i nộp i khác
B i Nguồn i vốn i chủ i sở i hữu i i i i i i i i i (400 i = i 410+420) 400 11.104.879 13.845.023
2 i Chênh i lệch i đánh i giá i lại i tài i sản 412
5 i Quĩ i dự i phòng i tài i chính 415
6 i Lợi i nhuận i cha i phân i phối 416 734.694 1.069.138
7 i Nguồn i vốn i đầu i t i xây i dựng i cơ i bản 417
II i Nguồn i kinh i phí, i quỹ i khác 420 0 64.482
1 i Quỹ i dự i phòng i về i trợ i cấp i mất i việc i làm
2 i Quỹ i khen i thởng i và i phúc i lợi 0 64.482
3 i Quỹ i quản i lý i của i cấp i trên
4 i Nguồn i kinh i phí i sự i nghiệp
5 i Nguồn i kinh i phí i đã i hình i thành i
( i 430= i 300+400) 430 13.644.805 17.228.849 Đại i lý i Hàng i hải i Việt i Nam
Công i ty i Dịch i vụ i Hàng i Hải i Phơng i Đông
MÉu i sè i B02- i DN Ban i hành i theo i QĐ i 167/2000/QĐ- i BTC i ngày i 25/10/2000 i và i sửa i đổi i bổ i sung i theo i TT i số i 89/2002/TT i – i BTC i ngày i 9/10/2002 i của i BTC
Kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh
Phần i 1.4 i Lãi i lỗ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị:1000 i vnđ
Doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ
1.Doanh i thu i thuần i về i BH i và i cung i cấp i dịch i vụ
2.Gía i vốn i bán i hàng 11 5.438.962 2.971.849 3.Lợi i nhuận i gộp i về i i BH i và i cung i cấp i dịch i vụ
4.Doanh i thu i hoạt i i động i tài i chính 21 184.107 103.748 5.Chi i phí i hoạt i động i tài i chính 22 112.509 78.932 6.Chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp 25 693.215 387.681 7.Lợi i nhuận i từ i hoạt i động i kinh i doanh
11.Tổng i lợi i nhuận i trớc i thuế 50 2.214.947 558.409 12.Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i phải i nộp
Phần i 2 i Tình i hình i thực i hiện i nghĩa i vụ i với i Nhà i nớc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị:1000vnđ
Chỉ i tiêu Mã i số Năm i 2004 Năm i 2003
2.Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp 15 620.185 178.690
Báo i cáo i lu i chuyển i tiền i tệ i (theo i phơng i pháp i trực i tiếp) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị i tính i :1000 i vnđ
Chỉ i tiêu Mã i Năm i 2003 Năm i 2004
I.Lu i chuyển i tiền i từ i hoạt i động i kinh i doanh
1.Tiền i thu i từ i bán i hàng i ,cung i cấp i dịch i vụ i và i DT i khác
2.Tiền i chi i trả i cho i ngời i cung i cấp i hàng i hoá i dịch i vụ
3.Tiền i chi i trả i cho i ngời i lao i động 03 (1.708.926) (2.304.128) 4.Tiền i chi i trả i lãi i vay 04 (78.932) (112.509) 5.TiÒn i chi i nép i thuÕ i TNDN 05 (178.690) (620.185) 6.Tiền i thu i khác i từ i hoạt i động i kinh i i doanh
7.Tiền i chi i khác i cho i hoạt i động i kinh i doanh
Lu i i chuyển i tiền i thuần i từ i hoạt i độngkinh i doanh
II i Lu i chuyển i tiền i từ i hoạt i động i ®Çu i t
1.Tiền i chi i để i mua i sắm i ,xây i dựng i TSCĐ i và i các i tài i sản i dài i hạn i khác
2.Tiền i thu i từ i thanh i lý, i nhợng i bán i TSCĐ i và i các i tài i sản i dài i hạn i khác
3.Tiền i chi i cho i vay i , i mua i các i cung i cụ i nợ i của i đơn i vị i khác
4.Tiền i thu i hồi i cho i vay i bán i lại i các i cung i cụ i nợ i của i đơn i vị i khác
5.Tiền i chi i đầu i t i góp i vốn i vào i đơn i vị i khác
6.Tiền i thu i hồi i đầu i t i góp i vốn i vào i đơn i vị i khác
7.Tiền i thu i lãi i cho i vay,cổ i tức i và i lợi i nhuận i đợc i chia
Lu i chuyển i tiền i thuần i từ i hoạt i động i đầu i t
III.Lu i chuyển i tiền i từ i hoạt i động i tài i chính
1.Tiền i thu i từ i phát i hành i cổ i phiếu i ,nhận i vốn i góp i của i chủ i sở i h÷u
6 2.Tiền i chi i trả i vốn i góp i cho i các i chủ i sở i hữu, i mua i lại i cổ i phiếu i của i DN i đã i phát i hành
3.Tiền i vay i ngắn i hạn, i dài i hạn i nhận i đợc
4.Tiền i chi i trả i nợ i gốc i vay 34 (40.794) (55.082) 5.Tiền i chi i trả i nợ i thuế i tài i chính 35
6.Cổ i tức i lợi i nhuận i đã i trả i cho i chủ i sở i hữu
Lu i chuyển i tiền i thuần i từ i hoạt i động i tài i chính
Lu i chuyÓn i tiÒn i thuÇn i trong i k× i
Tiền i và i tơng i đơng i tiền i đầu i kỳ 60 6.803.424 9.218.065 ảnh i hởng i của i thay i đổi i tỷ i giá i hối i đoái i quy i đổi i ngoại i tệ
Tiền i và i tơng i đơng i tiền i cuối i kỳ i
70 15.210.259 21.0245.848 Đại i lý i Hàng i Hải i i Việt i Nam
Công i ty i dịch i vụ i Hàng i hải i Phơng i Đông Mẫu i số i B02-DN
Ban i hành i theo i QĐ i 167/2000/QĐ-BTC i i ngày i 25/10/2000 i i của i bộ i trởng i Bộ i tài i chÝnh
Thuyết i minh i báo i cáo i tài i chính
N¨m i 2004 1.Đặc i điểm i hoạt i động i của i doanh i nghiệp
1.1.Hình i thức i sở i hữu i vốn: i Nhà i nớc
1.2.Lĩnh i vực i kinh i doanh: i kiểm i đếm i số i lợng i hàng i hoá i xuất-nhập i cảng i Hải i Phòng
1.3.Tổng i số i nhân i viên i :130 i ngời
Trong i đó i nhân i viên i quản i lý i :54 i ngời
1.4 i Những i ảnh i hởng i quan i trọng i tới i tình i hình i kinh i doanh i trong i năm i báo i cáo
2 i Chính i sách i kế i toán i áp i dụng i tại i doanh i nghiệp
- i Chế i độ i kế i toán i đang i áp i dụng: i chế i độ i kế i toán i doanh i nghiệp i vừa i và i nhỏ i theo i QĐ i 1177TC/QĐ/CDDKT i i ngày i 23/12/1996và i QĐ i 144/QĐ-BTC i ngày i 21/12/2001 i của i BTC
-Hình i thức i kế i toán i áp i dụng: i chứng i từ i ghi i sổ
-Niên i độ i kế i toán: i từ i ngày i 1/1 i đến i ngày7 i 31/12 i hàng i năm
-Tính i thuế i GTGT i phải i nộp i :Theo i phơng i pháp i khấu i trừ
3.Chi i tiết i một i số i chỉ i tiêu i trong i báo i cáo i tài i chính
3.1.Chi i phÝ i SXKD i i theo i yÕu i tè
3.2 i Một i số i chỉ i tiêu i i chi i tiết i về i hàng i tồn i kho
3.3Tình i hình i tăng i giảm i TSCĐ
Nhà i cửa i ,vật i kiÕn i tróc
I.Nguyên i giá i tài i sản i cố i định
2 II.Gía i trị i đã i hao i mòn
III.Gía i trị i còn i lại
Lý i do i tăng: i mua i sắm i mới, i xây i dựng i thêm i văn i phòng
3.4.Tình i hình i thu i nhập i của i công i nhân i viêni i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị:1000 i vnđ
Chỉ i tiêu Kế i hoạch Thực i hiện
3.Tổng i thu i nhập 2.270.000 2.304.128 1.708.926 4.Tiền i lơng i bình i quân 16.153 16.247 13.341
3.5 i Tình i hình i tăng i ,giảm i nguồn i vốn9 i chủ i sở i hữu Đơn i vị i tính:1000 i vnđ Chỉ i tiêu Số i đầu i kỳ Tăng i trong i kú
Trong i đó i vốn i Nhà i nớc i cấp 10.370.18
3.Quỹ i về i dự i phòng i trợ i cấp i mất i việc i làm
III.Phân i tích i thực i trạng i tài i chính
1.Phân i tích i thực i trạng i tài i chính i qua i BCĐKT
BCĐKT i là i một i BCTC i tổng i hợp, i phản i ánh i một i cách i tổng i quát i toàn i bộ i tài i sản i của i doanh i nghiệp i theo i hai i cách i đánh i giá: i vốn i và i nguồn i hình i thành i vốn i của i doanh i nghiệp i tại i thời i điểm i lập i báo i cáo
BCĐKT i nhằm i mô i tả i sức i mạnh i tài i chính i của i doanh i nghiệp i bằng i cách i trình i bày i những i tài i sản i mà i doanh i nghiệp i có i và i những i tài i sản i mà i doanh i nghiệp i nợ i Để i có i đợc i cái i nhìn i về i tình i hình i tài i chính i của i công i ty i ta i tiến i hành i phân i tích i BCĐKT i qua i biểu i “ i Phân i tích i sự i biến i động i và i cơ i cấu i bổ i vốn” i năm i 2004
Biểu i Phân i tích i sự i biến i động i và i cơ i cấu i phân i bổ i vốn i năm i 2004
Chỉ i tiêu Mã i sè Đầu i năm Cuối i năm Tăng, i giảm
III.Các i khoản i phải i thu
V.TSLĐ i khác 150 1.126.050 8.25 2.097.835 12,18 971,785 86,3 VI.Chi i sù i nghiệp
-Gía i trị i HM i luỹ i kÕ
IV.Các i khoản i ký i cợc i DH
V.Chi i phí i trả i tr- íc i DH
Qua i biểu i phân i tích i trên i ta i thấy i cuối i năm i 2004,tổng i tài i sản i của i công i ty i đang i quản i lý i và i sử i dụng i là i 17.228.849 i (ngđ), i trong i đó i TSLĐ&ĐTNH i là i 10.758.289(ngđ), i TSCĐ&ĐTDH i là i 6.470.560 i (ngđ) i So i với i đầu i năm, i tổng i tài i sản i của i công i ty i tăng i 3.584.044 i (ngàn i đồng) i với i tỷ i lệ i tăng i 26,3 i Điều i đó i quy i mô i về i vốn i của i công i ty i cuối i năm i so i với i đầu i năm i tăng i lên i là i dấu i hiệu i về i sự i mở i rộng i quy i mô i sản i xuất i kinh i doanh.Tuy i nhiên i để i có i một i nhận i định i chính i xác i thì i cần i xem i xét i sự i biến i động i của i từng i loại i tài i sản i và i các i yếu i tố i tác i động i đến i sự i biến i đổi i này.
Ta i nhận i thấy i TSLĐ i & i ĐTNH i chiếm i một i tỷ i trọng i tơng i đối i lớn i trong i tổng i tài i sản i của i công i ty, i cụ i thể i là i đầu i năm i TSLĐ i & i ĐTNH i chiếm i 67,56% i và i cuối i năm i chiÕm i 62,5%
TSLĐ i & i ĐTNH i của i công i ty i tập i trung i chủ i yếu i là i tiền i mặt i tại i quỹ i (chiếm i 53,42% i tổng i tài i sản i đầu i năm i và i chiếm i 45,1% i cuối i năm i 2004), i TSLĐ i khác i (đầu i năm i chiếm i 8,25%, i cuối i năm i chiếm i 12,18%), i các i khoản i phảI i thu i (đầu i năm i chiếm i 5,78%, i cuối i năm i là i 5,07%) i và i tiền i gửi i ngân i hàng i chiếm i tỷ i trọng i nhỏ i (chiếm i 0,09% i đầu i năm i và i chiếm i 0,1% i vào i thời i điểm i cuối i năm) i Các i khoản i vốn i bằng i tiền, i TSLĐ i khác i của i công i ty i cuối i năm i 2004 i tăng i so i với i đầu i năm i làm i TSLĐ i & i ĐTNH i của i công i ty i tăng i lên, i duy i nhất i chỉ i có i các i khoản i phải i thu i cuối i năm i 2004 i là i giảm i so i với i đầu i năm, i nhng i sự i giảm i sút i này i lại i là i nguyên i nhân i dẫn i đến i lợng i TSLĐ&ĐTNH i của i công i ty i tăng, i bởi i vì i khách i hàng i nợ i tiền i đã i tiến i hành i thanh i toán i nợ i vào i thời i điểm i cuối i năm, i làm i cho i khoản i phải i thu i giảm i đi i Đây i là i một i điều i đáng i mừng i bởi i vì i công i ty i có i đội i ngũ i bạn i hàng i khả i năng i thanh i toán i khá, i vốn i của i công i ty i ít i bị i chiếm i dụng.
Trong i khi i đó, i TSCĐ&ĐTTCDH i ở i công i ty i lại i chiếm i một i tỷ i trọng i không i lớn i lắm, i cụ i thể i là i đầu i năm i 2004 i TSCĐ&ĐTDH i chiếm i 32,45% i tổng i tài i sản i và i cuối i năm i chiếm i 37,5% i So i với i quy i mô i tăng i của i tổng i tài i sản i thì i TSCĐ&ĐTDH i cuối i năm i cũng i tăng i so i với i đầu i năm i một i lợng i là i 2.043.820 i (ngđ) i tơng i ứng i với i tỷ i lệ i 46,17% i , i đây i là i một i tỷ i lệ i tăng i khá, i điều i đó i cho i thấy i cho i đến i thời i điểm i cuối i năm i 2004 i công i ty i đã i đầu i t i nhiều i đến i TSCĐ, i Bởi i vì i TSCĐ&ĐTDH i tăng i trong i năm i là i do i TSCĐ i còn i ĐTTCDH i trong i năm i là i không i đổi i Cũng i đáng i chú i ý i là i TSCĐ i tăng i là i do i nguyên i giá i tăng i (62,97%), i cho i thấy i trong i năm i 2004 i công i ty i đã i quan i tâm i tới i việc i nâng i cấp i cơ i sở i vật i chất, i mua i mới i trang i thiết i bị, i văn i phòng.
Có i thể i khẳng i định i rằng i một i tỷ i lệ i TSLĐ i tơng i đối i lớn i nh i vậy i tồn i tại i dới i dạng i tiền i mặt i của i công i ty i là i một i điều i phù i hợp i với i đặc i điểm i tình i hình i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i Bởi i vì, i do i đặc i điểm i kinh i doanh i của i công i ty i là i dịch i vụ, i công i ty i phải i luôn i luôn i tìm i tòi i khách i hàng, i giao i dịch i với i bạn i hàng i cho i nên i cầm i phải i có i một i lợng i tiền i mặt i tơng i đối i lớn i phục i vụ i cho i hoạt i động2 i đó i Mặt i khác, i vì i công i ty i không i sản i xuất, i không i chế i tạo i sản i phẩm, i cho i nên i máy i móc, i thiết i bị i sản i xuất, i nhà i xởng, i sân i phơi, i phơng i tiện i vận i chuyển i là i không i cần i đến i Trong i khi i đó i hoạt i động i kiểm i đếm i lại i không i tốn i mặt i bằng i do i vậy i TSCĐ i của i công i ty i chiếm i tỷ i trọng i không i lớn i so i với i TSLĐ i là i một i điều i hoàn i toàn i phù i hợp i Những i TSCĐ i của i công i ty i chủ i yếu i là i các i trang i thiết i bị i văn i phòng i phục i vụ i cho i việc i quản i lý i và i các i phơng i tiện i cho i giao i dịch i Tuy i nhiên, i năm i 2004 i TSCĐ i cuối i năm i tăng i so i với i đầu i năm i 2.043.832 i (ngđ) i là i do i trong i năm i công i ty i nhận i làm i đại i lý i Container i cho i hãng i tàu i Trung i Quốc i cho i nên i việc i mở i thêm i văn i phòng i , i mua i sắm i đồ i dùng i và i phơng i tiện i quản i lý i đã i làm i TSCĐ i tăng i với i tỷ i lệ i tơng i đối i lớn i (46,17%).
Nh i vậy, i quy i mô i TSLĐ&TSCĐ i của i công i ty i tăng i là i một i dấu i hiệu i đáng i mừng i cho i thấy i việc i quan i tâm, i chú i ý i mở i rộng i hoạt i động i kinh i doanh i của i công i ty i trong i điều i kiện i cạnh i tranh i của i thị i trờng.
2 i Phân i tích i cơ i cấu i và i sự i biến i động i vốn
Phân i tích i cơ i cấu i và i sự i biến i động i vốn i cho i phép i đánh i giá i khái i quát i khả i năng i tự i tài i chính i của i một i doanh i nghiệp, i xác i định i mức i độ i độc i lập i tự i chủ i trong i sản i xuất i kinh i doanh i hoặc i những i khó i khăn i mà i doanh i nghiệp i đó i gặp i phải i trong i việc i khai i thác i nguồn i vốn. Để i có i thể i đạt i đợc i mục i tiêu i đó, i cần i phải i lập i bảng i phân i tích i cơ i cấu i và i sự i biến i động i của i nguồn i vốn i Đây i là i cơ i sở i để i phân i tích, i nhận i định i đánh i giá i chính i xác i về i cơ i cấu i và i sự i biến i động i nguồn i vốn i của i công i ty. i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị:1000vnđ
Chỉ i tiêu Mã i sè Đầu i năm Cuối i năm Tăng, i giảm
2 i Nợ i dài i hạn i đến i hạn i trả
5.ThuÕ i và i các i khoản i phải i nộp i
7.Phải i trả i cho i các i đơn i vị i nội i bộ
8.Các i khoản i phải i trả, i phải i nộp i khác
Phân i tích i thực i trạng i tài i chính
i Phân i tích i cơ i cấu i và i sự i biến i động i vốn
Phân i tích i cơ i cấu i và i sự i biến i động i vốn i cho i phép i đánh i giá i khái i quát i khả i năng i tự i tài i chính i của i một i doanh i nghiệp, i xác i định i mức i độ i độc i lập i tự i chủ i trong i sản i xuất i kinh i doanh i hoặc i những i khó i khăn i mà i doanh i nghiệp i đó i gặp i phải i trong i việc i khai i thác i nguồn i vốn. Để i có i thể i đạt i đợc i mục i tiêu i đó, i cần i phải i lập i bảng i phân i tích i cơ i cấu i và i sự i biến i động i của i nguồn i vốn i Đây i là i cơ i sở i để i phân i tích, i nhận i định i đánh i giá i chính i xác i về i cơ i cấu i và i sự i biến i động i nguồn i vốn i của i công i ty. i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị:1000vnđ
Chỉ i tiêu Mã i sè Đầu i năm Cuối i năm Tăng, i giảm
2 i Nợ i dài i hạn i đến i hạn i trả
5.ThuÕ i và i các i khoản i phải i nộp i
7.Phải i trả i cho i các i đơn i vị i nội i bộ
8.Các i khoản i phải i trả, i phải i nộp i khác
Nguồn i vốn i chủ i sở i hữu
2.Chênh i lệch i đánh i giá i lại i tài i sản
5 i Quü i dù i phòng i tài i chính
6 i Lợi i nhuËn i cha i ph©n i phèi
Nguồn i vèn i kinh i phÝ, i quü i khác
1 i Dù i phòng i trợ i cấp i mất i việc i làm
2 i Quü i khen i th- ởng i và i phúc i lợi
3 i Quü i quản i lý i của i cấp i trên
4.Nguồn i kinh i phÝ i sù i nghiệp
5.Nguồn i kinh i phÝ i đã i hình i thành i
Biểu i phân i tích i cơ i cấu i nguồn i vốn i cho i thấy i nguồn i vốn i năm i 2004 i đã i tăng i lên i một i lợng i là i 3.584.044 i (ngđ), i cụ i thể i tại i thời i điểm i đầu i năm i 2004 i nguồn i vốn i là i 13.644.805 i (ngđ) i đến i cuối i năm i 2004 i nguồn i vốn i lên i tới i 17.228.849 i (ngđ).
Trong i đó, i nguồn i vốn i chủ i sở i hữu i năm i 2004 i tăng i 25,26% i tơng i ứng i một i tỷ i lệ i 30,69% i Ta i nhận i thấy i nguồn i vốn i chủ i sở i hữu i chiếm i một i tỷ i trọng i lớn i trong i tổng i nguồn i vốn i của i công i ty i (đầu i năm i chiếm i 81,39% i , i cuối i năm i chiếm i 80,73%), i nguồn i vốn i nợ i phải i trả i chiếm i tỷ i trọng i nhỏ i (đầu i năm i chiếm i 18,61% i , i cuối i năm i chiếm i 19,27%) i Nguồn i vốn i chủ i sở i hữu i tập i trung i chủ i yếu i là i nguồn i vốn i kinh i doanh i (chiếm i 76% i tại i thời i điểm i đầu i năm, i chiếm i 74,15% i tại i thời i điểm i cuối i năm) i và i lợi i nhuận i cha i phân i phối i (đầu i năm i chiếm i 5,39% i , i cuối i năm i chiếm i 6,21%) i Điều i đó i cho i thấy i chính i sách i tài i trợ i của i công i ty i dựa i vào i sử i dụng i nguồn i vốn i bên i trong i là i chủ i yếu, i khả i năng i độc i lập i tự i chủ i về i tài i chính i là i lớn.
Tuy i nhiên i tính i đến i thời i điểm i cuối i năm i cùng i với i việc i tăng i nguồn i vốn, i công i ty i đã i tăng i các i khoản i nợ i ngắn i hạn, i cụ i thể i cuối i năm i nợ i ngắn i hạn i tăng i so i với i đầu i năm i
2004 i là i 779.481 i (ngđ) i với i tỷ i lệ i 30,69% i Công i ty i tăng i nợ i ngắn i hạn i do i số i vay i nợ i ngắn i hạn, i thuế i và i các i khoản i nộp i Nhà i nớc, i phải i trả i công i nhân i viên, i phải i trả i ngời i bán, i ngời i mua i trả i trớc,…) i đều i tăng i Trong i quan i hệ i làm i ăn i giữa i các i doanh i nghiệp, i giữa i doanh i ngiệp i với i khách i hàng i thì i việc i chiếm i dụng i vốn i và i bị i chiếm i dụng i vốn i là i điều i bình i thờng i Nếu i không i có i các i khoản i nợ i phải i trả i nào i quá i hạn i thanh i toán i thì i các i số i liệu i phân i tích i trên i cho i thấy i công i ty i đã i chấp i hành i tốt i kỷ i luật i thanh i toán, i kỷ i luật i tín i dụng i cũng i nh i quan i tâm i đến i việc i giữ i gìn i uy i tín.
Cũng i qua i biểu i phân i tích i cơ i cấu i nguồn i vốn i ta i nhận i thấy i nguồn i vốn i chủ i sở i hữu i của i công i ty i cuối i năm i i so i với i đầu i năm i tăng, i đáng i chú i ý i là i quỹ i khen i thởng, i phúc i lợi i Đầu i năm i 2004 i cha i có i quỹ i khen i thởng, i phúc i lợi, i đến i cuối i năm i đã i xây i dựng i đợc i mức i quỹ i là i 64.482(ngđ) i Đây i là i một i điều i đáng i khích i lệ i đối i với i công i ty, i chứng i tỏ i tình i hình i kinh i doanh i của i công i ty i ngày i càng i tiến i triển.
i Phân i tích i cấu i trúc i tài i chính i và i tình i hình i đầu i t
Phân i tích i cấu i trúc i tài i chính i và i tình i hình i đầu i t i cho i phép i tìm i hiểu i sự i cấu i thành i nguồn i vốn i của i công i ty, i xem i xét i cấu i trúc i tài i chính i đó i có i lợi i hay i không, i đồng i thời i cũng i cho i biết i trong i điều i kiện i nào i Công i ty i có i thể i sử i dụng i vốn i vay i mợn i vào i kinh i doanh i để i đem i lại i lợi i ích i cho i chủ i sở i hữu i Mặt i khác i việc i phân i tích i này i cũng i cung i cấp i thông i tin i về i vị i trí, i tầm i quan i trọng i của i TSCĐ, i việc i đầu i t i ở i công i ty i và i hiệu i quả i kinh i doanh i trong i tơng i lai i của i hoạt i động i đó. Để i làm i rõ, i cần i tính i toán, i phân i tích i một6 i số i chỉ i tiêu i sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị:%
Chỉ i tiêu Đầu i năm Cuối i n¨m
2 i Hệ i số i tự i tài i trợ 81,39 80,3
4 i Tỷ i suất i tự i tài i trợ i TSCĐ&ĐTDN
Qua i bảng i phân i tích i trên i cho i thấy i đầu i năm i hệ i số i nợ i của i công i ty i là i 18,61% i , i cuối i năm i là i 19,27% i tăng i 0,66 i lần i Ngợc i lại i hệ i số i tự i chủ i tài i chính i (hệ i số i tự i tài i trợ) i giảm i 1,03% i (đầu i năm i là i 81,39% i , i cuối i năm i là i 80,36 i %) i Điều i đó i cho i thấy i cấu i trúc i tài i chính i của i công i ty i là i sử i dụng i vốn i phần i nhiều i từ i nguồn i tài i trợ i bên i trong i Do i đó, i công i ty i sẽ i ít i bị i phụ i thuộc i về i mặt i tài i chính i đối i với i các i đối i tợng i bên i ngoài, i mức i độ i tự i chủ i của i công i ty i cao i Tuy i nhiên, i so i sánh i hệ i số i của i công i ty i cuối i năm i 2004 i có i tăng i so i với i đầu i năm i là i 0,66% i , i nhận i thức i đợc i tác i dụng i của i đòn i bẩy i tài i chính i khi i mà i lãi i suất i kinh i doanh i cao i hơn i lãi i suất i vay i mợn i thì i điều i này i sẽ i giúp i công i ty i khuyếch i đại i tỷ i suất i lợi i nhuận i của i chủ i sở i hữu.
Về i tình i hình i đầu i t, i tỷ i suất i đầu i t i đầu i năm i là i 32,45%, i cuối i năm i là i 37,5 i tăng i 5,05 i % i chứng i tỏ i công i ty i có i quan i tâm i đến i đầu i t i năng i lực i sản i xuất i kinh i doanh i thông i qua i mua i sắm, i đổi i mới i máy i móc i thiết i bị, i tăng i chi i phí i xây i dựng i cơ i bản i dở i dang i Qua i khảo i sát i tình i hình i thực i tế i tại i công i ty, i đợc i biết i trong i năm i 2004 i Công i ty i mua i sắm i thêm i một i số i TSCĐ i phục i vụ i cho i văn i phòng i làm i đại i lý i cho i hãng i tàu i Container i Trung i Quốc i và i một i xe i ô i tô i 4 i chỗ i ngồi i cho i hoạt i động i giao i dịch i Tăng i quy i mô i TSCĐ i do i yêu i cầu i kinh i odanh i của i công i ty i đợc i xem i là i điều i bình i thờng i Tuy i nhiên, i khi i đầu i t i TSCĐ, i công i ty i cần i phải i đặc i biệt i quan i tâm, i cân i nhắc i đến i hiệu i quả i sử i dụng i của i đồng i vốn.
Tuy i nhiên, i hoạt i động i đầu i t i mở i rộng i ảnh i hởng i của i công i ty i ra i bên i ngoài i bằng i việc i đầu i t i tài i chính i còn i hạn i chế, i cả i ở i lĩnh i vực i đầu i t i tài i chính i ngắn i hạn i và i dài i hạn i ( i đầu i t i tài i chính i ngắn i hạn i không i có, i đầu i t i tài i chính i dài i hạn i trong i năm i 2004 i lại i không i thay i đổi i vẫn i ở i mức i 1.350.000(ngđ) i Trong i khi i đó, i công i ty i còn i thừa i khả i năng i tài i chính i để i tài i trợ i cho i TSCĐ&ĐTDH, i cụ i thể i là i tỷ i suất i tự i i tài i trợ i đầu i năm i là i 251% i , i cuối i năm i là i 215% i - i con i số i khá i cao i Nh i vậy, i có i thể i thấy i rằng i công i ty i mới i bớc i đầu i chú i ý i tới i việc i đầu i t i chứ i cha i tận i dụng i triệt i để i cơ i hội i và i năng i lực i đầu i t i của i mình.
i Phân i tích i tình i hình i sử i dụng i nguồn i tài i trợ i vốn i trong i năm
Để i xem i xét i trong i năm i công i ty i đã i có7 i những i khoản i đầu i t i nào? i làm i cách i nào i công i ty i mua i sắm i đợc i tài i sản? i công i ty i đang i gặp i khó i khăn i hay i đang i phát i triển? i Cần i tiến i hành i phân i tích i tình i hình i khai i thác i và i sử i dụng i nguồn i tài i trợ i vốn i trong i năm.
Khi i tiến i hành i phân i tích i trớc i hết i liệt i kê i sự i thay i đổi i các i chỉ i tiêu i trên i bảng i cân i đối i kế i toán i giữa i năm i nay i so i với i năm i trớc, i sau i đó i lập i bảng i phân i tích i nguồn i tài i trợ i vèn i trong i n¨m.
Bảng i kê i sự i biến i động i nguồn i tài i trợ i vốn
(n¨m i 2004 i so i víi i n¨m i 2003) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị: i 1000vnđ
Chỉ i tiêu Số i tiền i tăng Số i tiền i giảm
-Thuế i và i các i khoản i phảinộp i nhà i nớc 107.749
- i Phải i trả i công i nhân i viên 2.405.70
- i Phải i trả, i phải i nộp i khác 334.444
3 i Lợi i nhuận i cha i phân i phối
4 i Quỹ i khen i thởng, i phúc i lợi
Bảng i phân i tích8 i nguồn i tài i trợ i vốn (n¨m i 2004 i so i víi i n¨m i 2003)
Chỉ i tiêu Số i tiền Tỷ i trọng(%)
4 i T¨ng i LN i cha i ph©n i phèi
5 i Tăng i quỹ i khen i thởng i i phúc i lợi
1.Tăng i tiền i mặt i tại i quỹ
3 i Tăng i các i khoản i phải i thu
Bảng i trên i cho i thấy i trong i năm i công i ty i đã i mua i sắm i và i sử i dụng i 3.656.106 i (ngđ) i bằng i cách i tăng i khấu i hao, i tăng i nợ i ngời i bán, i tăng i vốn i kinh i doanh, i tăng i quỹ i khen i thởng i phúc i lợi, i đồng i thời i giữ i lại i lợi i nhuận i trong i kỳ i để i trang i trải i cho i nhu i cầu i vốn, i sử i dụng i lợi i nhuận i cha i phân i phối.
Công i ty i tăng i lợng i tiền i mặt i tại i quỹ i là i 480.196 i (ngđ) i Việc i tăng i dự i trữ i tiền i mặt i nh i vậy i đã i làm i cho i tiền i mặt i lên i tới i 7.787.045 i (ngđ) i Số i tiền i nh i vậy i là i lớn, i thừa i cho i công i ty i để i thực i hiện i các i giao i dịch i cần i tiền
Trong i năm i công i ty i đã i dùng i 2.115.882 i (ngđ) i để i mua i sắm i TSCĐ i với i mục i tiêu i tăng i năng i lực i kinh i doanh i Tuy i nhiên, i cần i phải i nghiên i cứu i biện i pháp i tăng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i TSCĐ i cũng i nh i tập i trung i quản i lý i TSCĐ, i tránh i tình i trạng i ứ i đọng i vốn
Việc i phân i tích i ở i trên i cho i thấy i công i việc i kinh i doanh i của i công i ty i đang i tiến i triển i thuận i lợi, i tiềm i lực i tài i chính i dồi i dào, i khả i năng i thanh i toán i cao i Tuy i nhiên i cũng i cần i chú i ý i rằng, i công i ty i trong i năm i có i quan i tâm i đầu i t i năng i lực i kinh i doanh i nhng i cha i tập i trung i tối i đa i nguồn i lực i nhàn i rỗi i tạm i thời i để i đầu i t i ra i bên i ngoài, i một i hoạt i động i vừa i giúp i phát i huy i ảnh i hởng i vừa i hy i vọng i kiếm i thêm i lợi i nhuận i Hạn i chế i này i cần i đợc i khắc i phục i vào i các i kỳ i sản i xuất, i kinh i doanh i tiếp i theo i Trên i bình i diện i tổng i quát, i có i thể i nhận i định i công i ty i đang i có i đà i phát i triển i thuận i lợi
i Đánh i giá i khái i quát i mức i độ i độc i lập i hay i phụ i thuộc i về i tài i chính i của i công i ty
Số i liệu i trên i BCĐKT i cho i phép i thấy9 i đợc i mức i độ i độc i lập i hay i phụ i thuộc i về i tài i chính i của i công i ty i Thông i thờng i cách i thức i tài i trợ i đem i lại i sự i ổn i định i và i an i toàn i về i tài i chính i của i một i doanh i nghiệp i là i dùng i nguồn i vốn i dài i hạn i để i tài i trợ i cho i các i sử i dụng i dài i hạn, i sử i dụng i nguồn i vốn i ngắn i hạn i để i hình i thành i nên i TSLĐ i & i ĐTNH i BCĐKT i thể i hiện i toàn i bộ i tài i sản i của i doanh i nghiệp i và i nguồn i hình i thành i tài i sản i đó i giữa i các i bên i Việc i xem i xét i những i quan i hệ i cân i đối i đó i cho i phép i đánh i giá i thực i trạng i tài i chính i của i doanh i nghiệp i Chênh i lệch i giữa i nguồn i vốn i dài i hạn i với i tài i sản i dài i hạn i đợc i gọi i là i vốn i lu i động i thờng i xuyên.
Sơ i đồ i xác i định i vốn i lu i chuyển i ta i cần i quan i tâm i là:
I i Nợ i ngắn i hạn i (MS i 310) III i Nợ i khác i (MS i 330)
Vốn i lu i động i thờng i xuyên
IV i Nợ i dài i hạn i (MS i 320)
B i Nguồn i vốn i chủ i sở i hữu (MS i 400) i i i i i i i i i i i i i i i i i =i i i i i i i = - = -
Trong i trờng i hợp i đặc i biệt i khi i vốn i lu i động i thờng i xuyên i < i 0 i (nghĩa i là i doanh i nghiệp i hình i thành i tài i sản i dài i hạn i bằng i nguồn i vốn i ngắn i hạn) i là i dấu i hiệu i việc i sử i dụng i vốn i sai, i các i cán i cân i thanh i toán i chắc i chắn i đã i mất i thăng i bằng, i hệ i số i ngắn i hạn i < i
1, i doanh i nghiệp i lúc i này i phải i dùng i tài i sản i dài i hạn i để i thanh i toán i nợ i ngắn i hạn. ởi công i ty i dịch i vụ i hàng i hải i Phơng i Đông i vốn i lu i động i thờng i xuyên i đầu i năm i và i cuối i năm i là:
* i §Çu i n¨m: i i i i i i i 11.104.879(ng®) i - i i 4.426.740(ng®) i = i 9.218.065(ng®) i -2.539.926(ng®) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i = i 6.678.139 i (ng®)
*Cuèi i n¨m: i i i i 13.909.505(ng®) i – i 6.470.560(ng®) i = i 10.758.289(ng®) i – i i 3.319.344(ng®) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i = i 7.438.945(ng®)
Vốn i lu i động i thờng i xuyên i cuối i năm i lớn i hơn i đầu i năm i 760.806 i (ngđ), i trong i đó i TSLĐ i tăng i 1.540.224 i (ngđ) i (10.758.289 i ngđ i - i 9.218.065 i ngđ) i Nh i vậy i ở i thời i điểm i đầu i năm i có i tới i 72,45% i (6.678.139/ i 9.218.065) i giá i trị i tài i sản i lu i động i đợc i hình i
Vèn lu động th- êng xuyên thành i từ i nguồn i vốn i dài i hạn, i còn i ở i 0thời i điểm i cuối i kỳ i chỉ i còn i 69,15% i i (7.438.945/10.758.289), i giảm i đi i 3,3% i Điều i này i giải i thích i tại i sao i hệ i số i thanh i toán i nợ i ngắn i hạn i cuối i năm i so i với i đầu i năm i thấp i hơn i 0,39 i lần i (cụ i thể i đầu i năm i là: i 3,63 i lần, i cuối i năm i là: i 3,24 i lần)
Nhìn i lại i bảng i phân i tích i nguồn i tài i trợ i vốn i còn i cho i chúng i ta i thấy i trong i năm i có i một i nguồn i là i chiếm i dụng i ngời i bán i 779.418(ngđ) i không i thể i dùng i để i đầu i t i dài i hạn i đ- ợc i Số i còn i lại i 2.876.688(ngđ) i ( i 3.656.106 i ngđ i - i 779.418 i ngđ) i có i thể i dùng i để i đầu i t i dài i hạn i ởi phần i sử i dụng i vốn i cho i biết i đầu i t i dài i hạn i trong i năm i là i 2.115.882 i (ngđ) i (dùng i đầu i t i TSCĐ) i Nh i vậy, i trong i năm i công i ty i đã i sử i dụng i vốn i đúng i nguyên i tắc i là i dùng i nguồn i vốn i dài i hạn i để i tài i trợ i cho i các i sử i dụng i dài i hạn i Với i phần i vốn i dùng i để i đầu i t i dài i hạn i 2.876.688 i (ngđ) i công i ty i vẫn i còn i d i sau i khi i đầu i t i dài i hạn i 2.115.882(ngđ) i là i 760.806 i (ngđ) i Điều i đó i một i lần i nữa i chứng i tỏ i việc i tài i trợ i cho i các i sử i dụng i của i công i ty i là i rất i tốt, i mức i độ i độc i lập i về i mặt i tài i chính i của i công i ty i cao.
i Phân i tích i tình i hình i tài i chính i qua i BCKQHĐKINH i DOANH
Nếu i coi i BCĐKT i là i một i bức i ảnh i chụp i nhanh i phản i ánh i tổng i quát i tình i hình i tài i sản, i vốn, i nguồn i vốn, i công i nợ i tại i thời i điểm i báo i cáo i thì i BCKQHĐKD i đợc i coi i nh i một i cuốn i phim i quay i chậm, i phản i ánh i một i cách i tổng i quát i tình i hình i và i kết i quả i kinh i doanh i trong i một i niên i độ i kế i toán i Các i chỉ i tiêu i trên i BCKQHĐKD i của i công i ty i là i căn i cứ i để i kiểm i tra, i phân i tích, i đánh i giá i tình i hình i thực i hiện i kế i hoạch, i dự i toán i chi i phí i sản i xuất, i giá i vốn, i doanh i thu i sản i phẩm, i vật i t i hàng i hoá i đã i tiêu i thụ, i tình i hình i chi i phí, i thu i nhập i của i hoạt i động i khác i và i kết i quả i kinh i doanh i sau i một i kỳ i kế i toán i Đồng i thời i cũng i tạo i điều i kiện i kiểm i tra i tình i hình i thực i hiện i trách i nhiệm, i nghĩa i vụ i của i công i ty i đối i với i Nhà i nớc, i đánh i giá i xu i hớng i phát i triển i của i công i ty i qua i các i kỳ i kế i toán i khác i nhau.
Khi i phân i tích i BCKQHĐKD i có i hai i vấn i đề i cơ i bản i đợc i đặt i ra: i một i là, i cần i xem i xét i sự i biến i động i của i từng i chỉ i tiêu i trên i BCKQHĐKD i giữa i hai i kỳ i kế i toán i liên i tiếp, i đồng i thời i giải i trình i tổng i lợi i nhuận i từ i hoạt i động i kinh i doanh i tăng i hay i giảm i là i do i những i nhân i tố i nào i ảnh i hởng i đến, i bởi i đây i là i bộ i phận i chiếm i tỷ i trọng i lớn, i quyết i định i sự i tồn i tại i và i phát i triển i của i công i ty; i hai i là, i xem i xét i sự i biến i động i của i các i chỉ i tiêu i phản i ánh i về i mức i độ i sử i dụng i các i khoản i chi i phí i và i về i kết i quả i kinh i doanh i của i công i ty.
Ph©n i tÝch i BCKQH§KD 1 i n¨m i 2004 i so i víi i n¨m i 2003 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị:1000vnđ
Chỉ i tiêu Mã i số Năm i 2004 Năm i 2003 Tăng, i giảm
0 Doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ
1 i DTT i về i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ
3 i LN i gộp i về i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ
4 i Doanh i thu i hoạt i động i tàI i chính
7 i LN i thuần i từ i hoạt i động i kinh i doanh
Bảng i phân i tích i trên i cho i thấy i tổng i LN i sau i thuế i năm i 2004 i so i với i năm i 2003 i tăng i 319% i tơng i ứng i 1.215.043(ngđ), i kết i quả i này i cho i thấy i tình i hình i kinh i doanh i của i công i ty i năm i 2004 i tốt i hơn i rất i nhiều i so i với i năm i 2003, i thể i hiện i sự i cố i gắng i và i nỗ i lực i của i công i ty i trong i quá i trình i tìm i kiếm i lợi i nhuận, i đồng i thời i cũng i cho i thấy i sự i phát i triển i của i công i ty i trong i quá i trình i kinh i doanh i Cụ i thể: i các i chỉ i tiêu i về i lợi i nhuận i đều i tăng, i trong i đó i tổng i LN i trớc i thuế i TNDN i tăng i 1.656.538(ngđ) i tơng i ứng i 296,6% i , i tổng i lợi i nhuận i thuần i từ i hoạt i động i kinh i doanh i tăng i 325,5% i tơng i ứng i 1.655.846(ngđ) i Con i số i lớn i nh i vậy i của i lợi i nhuận i kinh i doanh i là i do i ảnh i hởng i của i các i nh©n i tè i sau:
- i Doanh i thu i thuần i tăng i 4.381.711(ngđ) i với i tỷ i lệ i 114% i làm i tổng i lợi i nhuận i kinh i doanh i t¨ng i 4.381.711(ng®)
- i Do i giá i vốn i hàng i bán i tăng i 2.467.113(ngđ) i với i tỷ i lệ i 83% i làm i lợi i nhuận i kinh i doanh i giảm i 2.467.113 i (ngđ)
- i Do i chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp i tăng i 305.534(ngđ) i với i tỷ i lệ i 78,81% i làm i cho i lợi i nhuận i giảm i 305.534(ngđ)
- i Do i chi i phí i tài i chính i tăng i 33.577(ngđ)2 i với i tỷ i lệ i 42,5% i làm i cho i lợi i nhuận i kinh i doanh i giảm i 33.577 i (ngđ)
- i Do i chi i phí i khác i tăng i 9.308(ngđ) i với i tỷ i lệ i 45,6% i làm i cho i lợi i nhuận i kinh i doanh i giảm i 9.308 i (ngđ)
Trong i kỳ i kinh i doanh i của i công i ty i các i chi i phí i đều i tăng i mạnh, i tuy i vậy i thu i nhập i của i các i hoạt i động i đó i đem i lại i một i lợng i tiền i mặt i rất i lớn, i cụ i thể: i doanh i thu i hoạt i động i tài i chính i tăng i 80.359 i (ngđ) i tơng i ứng i 77,45% i , i thu i nhập i khác i tăng i 10.000(ngđ) i tơng i ứng i 45,6% i đã i làm i cho i lợi i nhuận i của i công i ty i năm i 2004 i tăng i lên i mức i 296,6% i (lợi i nhuận i trớc i thuế) i Tuy i nhiên i không i vì i lợi i nhuận i tăng i cao i mà i chúng i ta i không i quan i tâm i đến i việc i xem i xét i cụ i thể i các i khoản i chi i phí i xem i có i hợp i lý i hay i không i qua i bảng i sau:
Phân i tích i mức i độ i sử i dụng i chi i phí i và i kết i quả i kinh i doanh n¨m i 2004 i so i víi i n¨m i 2003
Chỉ i tiêu Năm i 2003 Năm i 2004 Tăng, i giảm
1 i Tỷ i suất i giá i vốn i hàng i bán i trên i DTT 77,32 66,12 - i 11,2
2 i Tỷ i suất i chi i phí i QLDN i trên i DTT 10,09 8,43 - i 1,66
3 i Tỷ i suất i chi i phí i tàI i chính i trên i DTT 2,05 1,37 - i 0,68
4 i Tỷ i suất i LNT i từ i hđkd i trên i DTT 13,24 26,32 13,08
5 i Tỷ i suất i tổng i LN i kế i toán i trên i DTT 14,53 26,93 12,40
6 i Tỷ i suất i LNST i trên i DTT 9,89 19,39 9,50
Bảng i phân i tích i trên i cho i thấy: i Tỷ i suất i giá i vốn i hàng i bán i trên i DTT i năm i 2004 i giảm i so i với i năm i 2003 i là i 11,2% i , i Tỷ i suất i chi i phí i QLDN i trên i DTT i năm i 2004 i giảm i so i với i năm i 2003 i là i 1,66% i Nh i vậy i là i trong i năm i 2004 i công i ty i vừa i tiết i kiệm i đợc i chi i phí i quản i lý i kinh i doanh i vừa i tiết i kiệm i đợc i chi i phí i trong i giá i thành i của i sản i phẩm i dịch i vụ i trong i kinh i doanh i Hơn i nữa, i tốc i độ i tăng i doanh i thu i lớn i hơn i tốc i độ i tăng i giá i vốn i (114% i so i với i 83%) i cũng i minh i chứng i cho i điều i này i Giá i vốn i hàng i bán i giảm i có i thể i do i giá i mua i các i dịch i vụ i giảm, i chi i phí i cho i giao i dịch i giảm i Đây i là i điều i đáng i mừng, i là i kết i quả i mà i công i ty i cần i phát i huy i ở i các i kỳ i kinh i doanh i tiếp i theo.
Riêng i có i tỷ i suất i chi i phí i tài i chính i trên i DTT i giảm i trong i khi i đó i số i tiền i vay i ngắn i hạn i trong i kỳ i lại i tăng, i chứng i tỏ i trong i năm i lãi i suất i vay i mợn i giảm i nên i nhận i thức i đợc i điều i này i công i ty i đã i tăng i số i tiền i vay i là i một i giải i pháp i tài i chính i phù i hợp i khuyếch i đại i lợi i nhuận i vốn i chủ i sở i hữu i tăng i cao.
Tỷ i suất i giá i vốn i hàng i bán i trên i DTT, i tỷ i suất i chi i phí i QLKD i trên i DTT i và i tỷ i suất i chi i phí i tài i chính i trên i DTT i trong i năm i đều i giảm i nên i đã i ảnh i hởng i tích i cực i đến i các i chỉ i tiêu i phản i ánh i kết i quả i kinh i doanh i Cụ i thể: i năm i 2004 i so i với i năm i 2003 i tỷ i suất i LNT i từ i hoạt i động i kinh i doanh i trên i DTT i tăng i 12,4% i và i tỷ i suất i lợi i nhuận i sau i thuế i trên i DTT i tăng i 9,5% i Qua i đó i ta i thấy i trong i năm i 2004, i công i ty i đã i quản i lý i chặt i chẽ, i tiết i kiệm i các i khoản i chi i phí i nên i tăng i hiệu i quả i kinh i doanh3 i i Điều i này i càng i khẳng i định i sự i vững i mạnh i của i công i ty i trong i nền i kinh i tế i thị i trờng i cạnh i tranh i khốc i liệt.
i Phân i tích i tình i hình i công i nợ i và i khả i năng i thanh i toán
Sức i mạnh i tài i chính i của i một i công i ty i thể i hiện i ở i khả i năng i chi i trả i các i khoản i cần i phải i thanh i toán i Các i đối i tợng i có i liên i quan i trực i tiếp i hoặc i gián i tiếp i với i các i khoản i đó i luôn i đặt i ra i các i câu i hỏi: i Liệu i công i ty i có i đủ i khả i năng i thanh i toán i các i khoản i nợ i tới i hạn i hay i không? i Tình i hình i thanh i toán i của i công i ty i nh i thế i nào? i Các i nhà i quản i trị i doanh i nghiệp i nói i chung i có i cùng i mối i lo i ngại i về i các i khoản i nợ i nần i dây i da, i khó i đòi, i các i khoản i phải i thu i không i có i khả i năng i thu i hồi i và i các i khoản i phải i trả i không i có i khả i năng i thanh i toán.
Muốn i nhận i biết i đợc i điều i đó i cần i phân i tích i tình i hình i công i nợ i của i công i ty, i xem i xét i tính i chất i hợp i lý i hay i bất i hợp i lý i của i các i khoản i công i nợ, i kết i hợp i với i xác i định i tình i hình i và i khả i năng i thanh i toán i công i nợ i của i công i ty. Để i phân i tích i tình i hình i công i nợ i và i khả i năng i thanh i toán i trớc i hết i ta i lập i bảng i phân i tích i tình i hình i công i nợ, i sau i đó i tính i toán, i xác i định i và i phân i tích i các i chỉ i tiêu i phản i ánh i khẳ i năng i thanh i toán.
Chỉ i tiêu Đầu i năm Cuối i năm Chênh i lệch
II i Các i khoản i phải i trả
4 i Thuế i và i các i khoản i phải i nộp i Nhà i nớc
6 i Phải i trả, i phải i nộp i khác 203.076 310.825 107.749 53,05
Số i liệu i trên i cho i thấy i so i với i đầu i năm i các i khoản i phải i thu i tăng i 84.028(ngđ), i t- ơng i ứng i với i tỷ i lệ i 10,64% i Điều i đó i cho i thấy i công i ty i đã i mở i rộng i chính i sách i cung i cấp i tín i dụng i cho i khách i hàng i và i các i đối i tác i khác.Việc i mở i rộng i chính i sách i cung i cấp i tín i dụng i cho i các i đối i tác i có i quan i hệ i có i thể i xem i nh i “ i con i dao i hai i lỡi”, i bởi i điều i đó i có i thể i thu i hút i khách i hàng i đến i với i công i ty i nhng i đồng i thời i cũng i làm i tăng i rủi i ro i trong i khâu i thanh i toán i Điều i này i đòi i hỏi i công i ty i phải i nghiên i cứu i kỹ i đối i tác, i không i nên i để i khách i hàng i dây i da, i nợ i đọng i dẫn i đến i lâu i thu i hồi i vốn.
Các i khoản i phải i trả i của i công i ty i cũng i tăng i lên, i đặc i biệt i là i khoản i vay i ngắn i hạn i
Nh i đã i phân i tích i ở i trên, i trong i năm i công i ty i đã i tăng i chiếm i dụng i vốn i bằng i cách i vay i ngắn i hạn i vì i lãi i xuất i trong i năm i giảm i Mặt i khác i công i ty i trong i năm i cũng i tăng i khoản i chiếm i dụng i của i khách i hàng i thể i hiện i qua4 i chỉ i tiêu i ngời i mua i ứng i trớc i tăng i 2,26% i t- ơng i ứng i 916(ngđ), i chiếm i dụng i của i ngời i bán i tăng i 6.004 i (ngđ) i ứng i với i tỷ i lệ i 2,26% i Điều i đáng i chú i ý i là i thuế i và i các i khoản i phải i nộp i Nhà i nớc i trong i năm i của i công i ty i cũng i tăng i mạnh i 34,28% i ứng i với i 55.259(ngđ) i Từ i số i liệu i trên i bảng i cân i đối i kế i toán, i ta i có i thể i tính i toán i các i chỉ i tiêu i về i khả i năng i thanh i toán i của i công i ty.
Biểu i phân i tích i các i chỉ i số i về i khả i năng i thanh i toán
1 i Hệ i số i khả i năng i thanh i toán i hiện i hành 5,37 5,19 - i 0,18
2 i Hệ i số i khả i năng i thanh i toán i nợ i ngắn i hạn 0,27 3,24 2,97
3 i Hệ i số i khả i năng i thanh i toán i nhanh 3,18 2,61 - i 0,57
Kết i quả i tính i toán i ở i bảng i trên i cho i thấy i các i hệ i số i thanh i toán i của i công i ty i qua i hai i năm i 2003 i và i 2004 i đều i rất i tốt.
So i với i năm i 2003 i thì i đến i năm i 2004 i khả i năng i thanh i toán i của i công i ty i có i sự i biến i động i tơng i đối i lớn i và i theo i chiều i hớng i là i giảm i khả i năng i thanh i toán i hiện i hành i và i thanh i toán i nhanh i nhng i lại i tăng i khả i năng i thanh i toán i nợ i ngắn i hạn i Hệ i số i thanh i toán i nợ i ngắn i hạn i của i năm i 2004 i tăng i 2,97 i lần i chứng i tỏ i công i ty i không i chỉ i đủ i khả i năng i tài i chính i để i thanh i toán i nợ i ngắn i hạn i mà i thậm i chí i còn i d i thừa i để i dự i trữ i cho i các i kỳ i kinh i doanh i tiếp i theo i Tuy i vậy, i khả i năng i thanh i toán i hiện i hành i và i khả i năng i thanh i toán i nhanh i của i công i ty i năm i 2004 i giảm i đi i so i với i năm i 2003 i là i dấu i hiệu i của i chiều i hớng i biến i động i không i tốt, i công i ty i đã i giảm i đi i lợng i tiền i dự i trữ i cho i việc i thực i hiện i thanh i toán i nhanh, i thanh i toán i ngay i Tuy i nhiên i ở i cả i hai i năm i 2003 i và i 2004 i các i hệ i số i về i khả i năng i thanh i toán i đều i tốt, i sang i năm i 2004 i thì i cả i ba i loại i hệ i số i về i khả i năng i thanh i toán i đều i lớn i hơn i 2, i chứng i tỏ i tất i cả i các i khoản i huy i động i bên i ngoài i đều i có i tài i sản i đảm i bảo.
Nh i vậy, i có i thể i kết i luận i các i hệ i số i phản i ánh i khả i năng i thanh i toán i của i công i ty i nói i chung i đều i tốt, i cho i thấy i năng i lực i tài i chính i dồi i dào i Tuy i nhiên, i công i ty i cần i căn i cứ i vào i tình i hình i thực i tế, i xem i xét i việc i giảm i hệ i số i khả i năng i thanh i toán i nhanh i và i tức i thời i nh i vậy i có i phải i là i điều i tốt i hay i không i Hơn i nữa, i cần i tránh i gây i cho i các i chủ i nợ i tâm i lý i lo i ngại i rằng i sự i thiếu i ổn i định i của i các i hệ i số i này i sẽ i dẫn i đến i bấp i bênh, i rủi i ro i cao i trong i khả i năng i thanh i toán i của i công i ty i Thêm i vào i đó, i vịêc i quan i tâm i đến i các i hệ i số i thanh i toán i một i cách i đúng i mức i sẽ i giúp i công i ty i nâng i cao i hiệu i quả i kinh i doanh i của i mình, i dần i khẳng i định i vị i thế i của i mình i trên i thơng i trờng.
8.phân i tích i hiệu i quả i kinh i doanh i và i khả i năng i sinh i lời.
Hiệu i quả i kinh i doanh i và i khả i năng i sinh5 i lời i là i một i phạm i trù i kinh i tế i phản i ánh i trình i độ i sử i dụng i các i nguồn i lực i sẵn i có i của i công i ty i để i đạt i kết i quả i cao i nhất i với i chi i phí i ít i nhất i Vì i vậy, i đây i là i vấn i đề i đợc i nhiều i đối i tợng i đặc i biệt i quan i tâm.
Khi i phân i tích i hiệu i quả i kinh i doanh i và i khả i năng i sinh i lời, i cần i phải i đề i cập i một i cách i toàn i diện i cả i về i không i gian i và i thời i gian, i đồng i thời i đặt i nó i trong i mối i quan i hệ i với i hiệu i quả i chung i của i toàn i xã i hội i Về i thời i gian, i hiệu i quả i kinh i doanh i và i khả i năng i sinh i lời i đạt i đợc i trong i một i kỳ i kinh i doanh i không i đợc i làm i giảm i sút i hiệu i quả i của i kỳ i kinh i doanh i và i khả i năng i sinh i lời i phải i đợc i thực i hiện i trong i mọi i bộ i phận i kinh i doanh i của i công i ty i Các i giải i pháp i nâng i cao i hiệu i quả i kinh i doanh, i tăng i khả i năng i sinh i lời i không i thể i không i tính i đến i việc i đảm i bảo i hiệu i quả i kinh i tế i xã i hội i nh i tôn i trọng i luật i pháp, i bảo i vệ i mồi i trờng i Muốn i tiến i hành i phân i tích i hiệu i quả i kinh i doanh i và i khả i năng i sinh i lời, i cần i căn i cứ i vào i hệ i thống i các i chỉ i tiêu i phục i vụ i cho i việc i phân i tích i Các i chỉ i tiêu i này i đ- ợc i phân i loại i các i nhóm i chỉ i tiêu i khác i nhau
Các i chỉ i tiêu i phản i ánh i hiệu i quả i sử i dụng i chi i phí
1 i Hiệu i quả i sử i dụng i TSCĐ 1,58 1,86
2 i Số i vòng i luân i chuyển i VLĐ 1,02 1,03
3 i Số i ngày i luân i chuyển i VLĐ 352,90 349,50
Bảng i trên i cho i thấy i qua i hai i kỳ i kế i toán i liên i tiếp, i tốc i độ i tăng i lên i của i doanh i thu i thuần i là i 114% i và i tốc i độ i tăng i của i vốn i lu i động i là i 16,7% i đã i làm i số i vòng i luân i chuyển i vốn i lu i động i tăng i lên i so i với i năm i 2003 i Năm i 2003 i công i ty i cứ i bỏ i ra i một i đồng i vốn i tham i gia i vào i quá i trình i kinh i doanh i thì i thu i đợc i 1,02 i đồng i doanh i thu i thuần i Theo i đó i năm i 2003 i công i ty i phải i mất i 352,9 i ngày i vốn i lu i động i của i công i ty i mới i hoàn i thành i một i vòng i quay i Còn i năm i 2004, i công i ty i cứ i bỏ i ra i một i đồng i vốn i lu i động i tham i gia i vào i quá i trình i kinh i doanh i thì i thu i đợc i 1,03 i đồng i doanh i thu i thuần, i thời i gian i để i vốn i lu i động i thực i hiện i một i vòng i luân i chuyển i đợc i rút i ngắn i xuống i còn i 349,5 i ngày i Nh i vậy, i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i lu i động i của i công i ty i năm i 2004 i có i tăng i nhng i phải i thấy i rằng i hiệu i quả i vốn i lu i động i của i công i ty i còn i thấp i Đi i sâu i vào i nghiên i cứu, i xét i riêng i năm i 2004, i ta i thấy i rằng i nguyên i nhân i dẫn i đến i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i lu i động i năm i 2004 i thấp i là i do i trong i cơ i cấu i TSLĐ& i ĐTNH i của i công i ty, i tỷ i trọng i tiền i dự i trữ i (chủ i yếu i là i tiền i mặt i tại i quỹ) i chiếm i tỷ i trọng i lớn i Cụ i thể i năm i 2003 i tiền i mặt i chiếm i 53,42%, i năm i 2004 i tiền i mặt i chiếm i 45,1% i trong i tổng i tài i sản i Các i khoản i phải i thu i năm i 2004 i chiếm i 5,07% i và i tài i sản i lu i động i khác i chiếm i 12,18%, i trong i đó i không i có i các i khoản i đầu i t i tài i chính i ngắn i hạn i trong i phần i TSLĐ& i ĐTNH i Điều i đó i cho i thấy i công i ty i vẫn i còn i tâm i lý i sợ i thiếu i tiền i mặt i để i thực i hiện i các i giao i dịch i cần i tiền i nên i tại i quỹ i của i công i ty i vẫn i còn i d i thừa i một i lợng i tiền i không i nhỏ i Công i ty i có6 i thể i khắc i phục i tình i trạng i này i thông i qua i việc i xác i định i lợng i tiền i mặt i dự i trữ i cần i thiết i cho i các i giao i dịch i cần i tiền, i sử i dụng i lợng i tiền i mặt i nhàn i rỗi i phục i vụ i cho i đầu i t i tài i chính i ngắn i hạn i hoặc i tăng i tiền i gửi i ngân i hàng i Cách i này i vừa i tạo i điều i kiện i cho i công i ty i kiếm i thêm i lợi i nhuận i trong i quá i trình i hoạt i động, i vừa i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i đồng i vốn i lu i động.
Mặt i khác, i do i công i ty i trong i năm i 2004 i có i sự i thay i đổi i cơ i cấu i tài i sản i theo i hớng i giảm i tỷ i trọng i tài i sản i lu i động, i tăng i tỷ i trọng i tài i sản i cố i định i trong i tổng i tài i sản i (năm i 2003: i tài i sản i lu i động i chiếm i 53,52%, i tài i sản i cố i định i chiếm i 32,45% i ; i sang i năm i 2004: i tài i sản i lu i động i chiếm i 45,2%, i tài i sản i cố i định i chiếm i 37,5%) i Do i đó i năm i 2004, i nguyên i giá i tài i sản i cố i định i tăng i với i tốc i độ i 62,97% i trong i khi i doanh i thu i thuần i tăng i 114% i Xét i về i tỷ i lệ i thì i tỷ i lệ i doanh i thu i thuần i cao i hơn i nhiều i tỷ i lệ i tăng i nguyên i giá i tài i sản i cố i định i Xét i về i quy i mô i thì i doanh i thu i thuần i lớn i hơn i tăng i nguyên i giá i tài i sản i cố i định i ( i 4.381.711ngđ i so i với i 2.115.882 i ngđ) i Những i biến i động i này i là i nguyên i nhân i chủ i yếu i làm i cho i hiệu i suất i sử i dụng i tài i sản i cố i định i của i công i ty i tăng i từ i 1,58 i tới i 1,86 i Điều i đó i có i nghĩa i là i nếu i năm i 2003, i công i ty i bỏ i một i đồng i vốn i cố i định i tham i gia i vào i quá i trình i kinh i doanh i thì i sẽ i tạo i ra i 1.58 i đồng i doanh i thu i thuần i , i nhng i sang i năm i 2004 i thì i một i đồng i vốn i cố i định i công i ty i bỏ i ra i sẽ i thu i đợc i 1,86 i đồng i doanh i thu i thuần i Nh i vậy, i hiệu i quả i sử i dụng i tài i sản i cố i định i của i công i ty i qua i hai i năm i 2003 i và i 2004 i đều i cao i Hơn i nữa, i chiều i hớng i đi i lên i của i hệ i số i sử i dụng i tài i sản i cố i định i là i một i dấu i hiệu i rất i tốt, i chứng i tỏ i công i ty i đã i điều i chỉnh i đúng i việc i tăng i tài i sản i cố i định i đem i lại i hiệu i quả i sử i dụng i Thực i tế i tại i công i ty i thì i đây i chính i là i kết i quả i của i việc i đầu i t i mua i sắm i trang i thiết i bị, i xây i dựng i văn i phòng, i mua i thêm i phơng i tiện i phục i vụ i cho i việc i làm i đại i lý i Container i cho i hãng i tàu i Trung i Quốc i trong i năm i vừa i qua.
Các i chỉ i tiêu i phân i tích i i khả i năng i sinh i lời i của i công i ty i luôn i đợc i ban i lãnh i đạo i công i ty i và i các i đối i tợng i khác i có i lợi i ích i liên i quan i trực i tiếp i hoặc i gián i tiếp i với i hoạt i động i của i công i ty i quan i tâm i Bởi i lẽ, i chúng i không i những i là i cơ i sở i để i đánh i giá i kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i trong i một i kỳ i nhất i định, i là i đáp i số i sau i cùng i của i hiệu i quả i kinh i doanh, i mà i còn i là i luận i cứ i quan i trọng i để i các i nhà i quản i trị i doanh i nghiệp i đa i ra i các i quyết i định i tài i chính i trong i tơng i lai, i đồng i thời i là i công i cụ i hữu i hiệu i để i thu i hút i sự i chú i ý i của i các i nhà i đầu i t i và i các i đối i tác i tiềm i năng. Để i đánh i giá i đợc i khả i năng i sinh i lời i của i công i ty, i ta i cần i đi i sâu i phân i tích i i các i chỉ i tiêu i đợc i tính i toán i trong i bảng i sau:
Các i chỉ i tiêu i phân i tích i khả i năng i sinh i lời
1 i Khả i năng i sinh i lời i của i hoạt i động i (%) 9,89 19,39
2 i Khả i năng i sinh i lời i kinh i tế i (%) 5,57 18,51
3 i Tỷ i lệ i sinh i lời i của i nguồn i vốn i chủ i sở i hữu i (%) 5,03 15,92
Qua i biểu i phân i tích i i ta i nhận i thấy i cả i ba i chỉ i tiêu i khả i năng i sinh i lời i đều i có i sự i biến i động i tăng i qua i hai i năm i 2003 i và i 2004.
Trớc i tiên i xem i xét i chỉ i tiêu i khả i năng i sinh i lời i của i hoạt i động, i ta i nhận i thấy: i năm i
2003 i cứ i trong i 100 i đồng i doanh i thu i thuần i mà i công i ty i thực i hiện i trong i kỳ i thì i có i 9,89 i đồng i lợi i nhuận i thuần, i sang i năm i 2004 i chỉ i tiêu i này i tăng i lên i 19,39 i đồng i (tăng i 9,5 i đồng) i Nh i đã i đề i cập i ở i phần i BCKQHĐKD, i cha i xét i về i quy i mô i gia i tăng i thì i đã i thấy i doanh i thu i thuần i tăng i 114% i (năm i 2004 i so i với i năm i 2003), i nhng i tổng i lợi i nhuận i chịu i thuế i còn i tăng i 296,6% i Nguyên i nhân i dẫn i đến i việc i tăng i nhanh i và i mạnh i của i doanh i thu i thuần i trong i năm i 2004 i là i công i tác i quản i lý i giá i vốn i chặt i chẽ, i công i ty i đã i tiết i kiệm i đợc i các i chi i phí i trong i giao i dịch, i ngoài i ra i các i khoản i thu i nhập i khác i cũng i tăng i 14,26% i Đây i chính i là i dấu i hiệu i tốt, i bằng i chứng i thể i hiện i hiệu i quả i kinh i doanh i của i công i ty i ở i mức i cao.
Về i chỉ i tiêu i khả i năng i sinh i lời i kinh i tế, i năm i 2003: i cứ i 100 i đồng i vốn i sản i xuất i bình i quân i và i quá i trình i kinh i doanh i sẽ i tạo i ra i 5,57 i đồng i lợi i nhuận i thuần, i đến i năm i
2004 i chỉ i tiêu i này i tăng i 12.94 i đồng i ( i tức i đạt i 18,51 i đồng) i Nguyên i nhân i tới i sự i gia i tăng i chất i lợng i kinh i doanh i của i công i ty i nh i vậy i là i vì i quy i mô i gia i tăng i về i lợi i nhuận i sau i thuế i lớn i hơn i rất i nhiều i so i với i quy i mô i gia i tăng i vốn i sản i xuất i bình i quân.
Cuối i cùng i xét i đến i tỷ i lệ i sinh i lời i của i đồng i vốn i chủ i sở i hữu i qua i bảng i số i liệu i trên i cho i biết i năm i 2004 i tăng i lên i rất i nhiều i so i với i năm i 2003 i Cụ i thể i năm i 2003 i cứ i 100 i đồng i vốn i của i chủ i sở i hữu i đầu i t i thì i tạo i ra i đợc i 5,03 i đồng i lợi i nhuận i sau i thuế, i đến i năm i
Một i số i nhận i xét i về i công i tác i lập i BCTC i và i tình i hình i tài i chính i tại i công i
ty i Dịch i vụ i hàng i hải i Phơng i Đông
Sau i một i thời i gian i tìm i hiểu, i nghiên i cứu i công i tác i kế i toán i tại i công i ty i cộng i với i phân i tích i i tình i hình i tài i chính i công i ty i , i tôi i nhận i thấy i những i thành i quả i to i lớn i mà i công i ty i đã i đạt i đợc i và i những i hạn i chế i mà i công i ty i đang i và i sẽ i phải i tìm i cách i khắc i phục i trong i nh÷ng i kú i kinh i doanh i tiÕp i theo.
Trớc i hết i ta i cần i đề i cập i đến i những i thành i quả i mà i công i ty i đã i đạt i đợc i trong i công i tác i kế i toán i nh i sau: Điều i trớc i tiên i phải i khẳng i định i là i việc i công i ty i sử i dụng i phơng i pháp i kế i toán i kê i khai i thờng i xuyên i trong i công i tác i hạch i toán i là i rất i hợp i lý, i bởi i phơng i pháp i này i tiện i lợi i và i đợc i sử i dụng i phổ i biến i ở i nớc i ta, i hơn i nữa i phơng i pháp i này i đảm i bảo i phản i ánh i kịp i thời i các i khoản i phát i sinh i liên i tục i của i công i ty.
Công i ty i cha i áp i dụng i phần i mềm i kế i toán i máy, i các i phần i việc i chủ i yếu i đều i làm i bằng i tay, i song i với i đội i ngũ i cán i bộ i kế i toán i có i năng i lực, i trình i độ i chuyên i môn i vững, i yêu i cầu i công i việc i luôn i đợc i đáp i ứng i Cùng i với i đó i là i công i tác i kế i toán i của i công i ty i luôn i đi i sát i với i sự i thay i đổi i của i chế i độ i kế i toán i và i công i ty i đang i từng i bớc i vận i dụng i một i cách i linh i hoạt i các i văn i bản i hớng i dẫn i kế i toán i mới i vào i thực i tế i Từ i đó i có i thể i đánh i giá i công i tác i kế i toán i là i một i công i cụ i quản i lý i kinh i tế i góp i phần i không i nhỏ i vào i những i thành i tựu i đã i đạt i đợc i của i công i ty.
Trong i công i tác i lập i báo i cáo i tài i chính i và i tình i hình i tài i chính, i công i tác i kế i toán i tại i công i ty i luôn i bám i sát i các i quy i định i của i chế i độ i báo i cáo i tài i chính i Do i vậy, i việc i lập i và i gửi i báo i cáo i tài i chính i cho i các i cơ i quan i quản9 i lý i chức i năng i luôn i tuân i thủ i đúng i với i quy i định i của i Bộ i tài i chính.
Nghiên i cứu i hai i năm i tài i chính2003 i và i 2004, i cho i thấy i rằng i nguồn i vốn i chủ i sở i hữu i đều i chiếm i tỷ i trọng i trên i 80% i trong i tổng i nguồn i vốn i Đó i là i một i tỷ i lệ i cao, i phản i ánh i mức i độ i tự i chủ i về i tài i chính i của i công i ty i là i lớn, i nhờ i đó i việc i thanh i toán i các i khoản i nợ i vay i của i công i ty i đợc i đảm i bảo.
Nợ i dài i hạn i trong i năm i tăng i lên i tạo i điều i kiện i khuyếch i đại i lợi i nhuận i vốn i chủ i sở i hữu i trong i tình i hình i lãi i suất i vay i mợn i của i năm i giảm.
Bên i cạnh i những i thành i tựu i còn i xen i kẽ i một i số i hạn i chế i tại i công i ty i nh i sau: Việc i sử i dụng i vốn i lu i động i hiệu i quả i cha i cao i Nguyên i nhân i là i do i tỷ i trọng i tiền i mặt i tại i quỹ i là i rất i lớn i Với i lợng i tiền i mặt i dự i trữ i lớn i nh i vậy i là i do i tâm i lý i sợ i thiếu i tiền i để i thực i hiện i các i giao i dịch i cần i tiền i của i công i ty, i đây i cũng i là i điều i dễ i hiểu i cho i tâm i lý i kinh i doanh, i tuy i nhiên i công i ty i có i thể i trích i bớt i ra i để i tham i gia i vào i các i hoạt i động i đầu i t i chứng i khoán i ngắn i hạn i góp i phần i tăng i lợi i nhuận.
Tóm i lại, i qua i phân i tích i tình i hình i tài i chính i qua i các i báo i cáo i tài i chính i tại i Công i ty i Dịch i vụ i hàng i hải i Phơng i Đông, i ta i nhận i thấy i đợc i tình i hình i tài i chính i của i công i ty i thực i sự i tốt, i hoạt i động i kinh i doanh i trong i năm i 2004 i đã i đạt i kết i quả i rực i rỡ i nhất, i là i năm i thực i sự i có i ý i nghĩa i đối i với i toàn i bộ i cán i bộ i công i nhân i viên i trong i công i ty i Tuy i nhiên, i vẫn i còn i hạn i chế i trong i công i tác i sử i dụng i vốn, i kết i cấu i vốn i Với i những i gì i đã i làm i đợc i của i công i ty, i chúng i ta i có i quyền i hy i vọng i ở i các i kỳ i kinh i doanh i kế i tiếp i khi i công i ty i khắc i phục i những i hạn i chế i đó
Chơng0 i 3 Một i số i kiến i nghị i góp i phần i hoàn i thiện i công i tác i lập i báo i cáo i tài i chính i và i phân i tích i tình i hình i tài i chính i tại i công i ty i dịch i vụ i hàng i hải i phơng i đông.
Một i số i kiến i nghị i góp i phần i hoàn i thiện i công i tác i phân i tích i i hoạt i động i tài i chÝnh i tại i công i ty
i Tổ i chức i công i tác i phân i tích i tài i chính
Công i tác i phân i tích i tài i chính i doanh i nghiệp i giúp i cho i các i doanh i nghiệp i nắm i bắt i đợc i tình i hình i tài i chính, i tiềm i lực i và i khả i năng i của i mình i trong i kinh i doanh i Định i kỳ i hàng i năm, i công i ty i có i triển i khai i công i tác i phân i tích i tài i chính i tại i thời i điểm i là i ngay i sau i khi i công i tác i kế i toán i cuối i kỳ i hoàn i tất i Tuy i vậy, i trong i các i kỳ i kinh i doanh i tiếp i theo, i công i ty i cần i đổi i mới i và i phát i huy i hiệu i quả i phân i tích i tài i chính i Và i có i thể i tham i khảo i kiến i nghị i nhỏ i của i tôi i nh i sau:
Tổ i chức i công i tác i phân i tích i tài i chính i là i việc i vận i dụng i tổng i hợp i các i phơng i pháp i phân i tích i để i đánh i giá i đúng i tình i hình i tài i chính, i vạch i rõ i những i thiếu i sót i và i tìm i kiếm i biện i pháp i khắc i phục i những i thiếu i sót i đó i Hay i có i thể i nói, i tổ i chức i công i tác i phân i tích i tài i chính i là i thiết i lập i trình i tự i các i bớc i công i việc i cần i tiến i hành i trong i quá i trình i phân i tích i tài i chính i Đây i là i một i yêu i cầu i cơ i bản i có i ý i nghĩa i thực i tiễn i đối i với i ngời i quản i lý i kinh i doanh.
Cùng i với i việc i xác i định i quy i trình, i mục i tiêu i phân i tích i , i cần i phải i biết i tổ i chức i lực i lợng i thực i hiện i quy i trình i đó i Để i công i tác i phân i tích i hoạt i động i tài i chính i đạt i hiệu i quả i cao, i công i ty i cần i tiến i hành i các i công i việc i sau:
-Lựa i chọn i loại i hình i phân i tích i phù i hợp i với i mục i tiêu i và i nội i dung i phân i tích -Tổ i chức i lực i lợng i cán i bộ i và i phơng i tiện i thực i hiện i mục i tiêu i phân i tích
-Xây i dựng i quy i trình i tổ i chức i phân i tích i phù i hợp i với i mục i tiêu i và i lực i lợng i cùng i các i điều i kiện i hiện i có i của i công i ty.
-Trong i tổ i chức i phân i tích i tài i chính i , i cần i biết i cặn i kẽ i ý i nghĩa i và i đặc i tính i của i từng i loại i hình i phân i tích i để i kết i hợp i giữa i các i loại i hình i với i nhau i cho i đạt i hiệu i quả i Các i loại i hình i phân i tích i cũng i rất i đa i dạng, i nh i phân i tích i trớc, i phân i tích i sau, i phân i tích i điển i hình i hay i phân i tích i tổng i thể…) i Tuy i nhiên i khi i hoạt i động i kinh i nói i chung i và i hoạt i động i tài i chính i nói i riêng i phát i triển i thì i việc i áp i dụng i một i loại i hình i phân i tích i cụ i thể i ít i đem i lại i hiệu i quả i mà i cần i kết i hợp i nhiều i loại i hình i với i nhau i phù i hợp i với i mục i tiêu i cần i phân i tÝch.
- i Việc i tổ i chức i lực i lợng i phân i tích i cũng1 i vô i cùng i quan i trọng i Trong i bộ i máy i quản i lý i của i công i ty i cha i có i những i bộ i phận i chức i năng i chuyên i làm i tất i cả i các i công i việc i về i phân i tích i i Do i đó, i một i mặt i cần i kết i hợp i chức i năng i từng i bộ i phận i để i phân i công i rõ i trách i nhiệm i từng i phòng i ban, i bộ i phận i thực i hiện i từng i công i việc i hoặc i phần i hành i phân i tích i i Đồng i thời i cần i có i những i bộ i phận i trung i tâm i và i thành i lập i hội i đồng i phân i tích i (có i thể i do i phòng i kế i toán i đảm i nhiệm) i làm i tham i mu i cho i giám i đốc i về i phân i tích i kinh i doanh i Cụ i thể i công i ty i có i thể i tổ i chức i lực i lợng i phân i tích i nh i sau:
* i Bộ i phận i thông i tin i kinh i tế i nghiệp i vụ i hàng i ngày i phải i có i nhiệm i vụ i cung i cấp i thông i tin i nhanh i về i tình i hình i hoạt i động i sản i xuất i cũng i nh i kinh i doanh i của i các i bộ i phËn.
* i Các i bộ i phận i chức i năng i đảm i nhiệm, i các i phần i hành i phân i tích i phù i hợp i với i lĩnh i vự i công i tác i của i mình, i cụ i thể i bộ i phận i kế i toán i tài i vụ i có i nhiệm i vụ i phân i tích i tất i cả i các i vấn i đề i về i vốn, i từ i kế i hoạch i tài i chính, i dự i toán i chi i phí i đến i tiến i độ i huy i động, i sử i dụng i các i loại i vốn i và i định i kỳ i đánh i giá i tình i hình i tài i chính i của i công i ty i
* i Hội i đồng i phân i tích i của i công i ty i phải i giúp i Giám i đốc i toàn i bộ i công i tác i phân i tích i , i từ i việc i xây i dựng i kế i hoạch i phân i tích, i quy i trình i phân i tích i đến i hớng i dẫn i thực i hiện i các i quy i trình i và i tổ i chức i hội i nghị i phân i tích i
Cuối i cùng, i hiệu i quả i công i tác i phân i tích i hoạt i động i tài i chính i vào i quy i trình i tổ i chức i công i tác i phân i tích i Công i ty i có i thể i áp i dụng i xây i dựng i quy i trình i phân i tích i theo i các i bớc i sau:
Một i là, i xây i dựng i kế i hoạch i phân i tích i i Trong i bớc i này i cần i xác i định i rõ i các i vấn i đề i đợc i phân i tích, i đây i là i cơ i sở i để i xây i dựng i đề i cơng i cụ i thể i để i tiến i hành i phân i tích i Đồng i thời i cũng i cần i xác i định i trớc i phạm i vị i phân i tích i và i các i tổ i chức i phân i tích i sao i cho i phù i hợp i với i nội i dung i phân i tích.
Hai i là, i su i tầm i tài i liệu, i kiểm i tra i tài i liệu i đa i ra i nội i dung i và i phơng i pháp i tính i toán i các i chỉ i tiêu i Chẳng i hạn, i khi i phân i tích i chỉ i tiêu i lợi i nhuận i từ i hoạt i động i kinh i doanh i cần i phải i xây i dựng i các i chỉ i tiêu i nh i doanh i thu i thuần, i giá i vốn i hàng i bán, i chi i phí i quản i lý i kinh i doanh i , i chi i phí i tài i chính i đồng i thời i kết i hợp i với i sử i dụng i phơng i pháp i liên i hệ.
Cuối i cùng i là i lập i báo i cáo i phân i tích i và i tổ i chức i hội i nghị i phân i tích i Qua i bớc i này i sẽ i đa i ra i kết i luận i hợp i lý i nhất i về i tình i hình i tài i chính i của i công i ty i và i những i phơng i hớng i biện i pháp i giúp i công i ty i nâng i cao i hiệu i quả i phân i tích i hoạt i động i tài i chính.
2, i ý i kiến i xây i dựng i hệ i thống i chỉ i tiêu i phân i tích i tài i chính
Qua i bảng i phân i tích i tình i hình i công i nợ, i công i ty i có i thể i nhận i biết i đợc i mình i đang i bị i chiếm i dụng i vốn i hay i đang i chiếm i dụng i vốn i từ i các i đối i tợng i bên i ngoài i Tuy i nhiên, i nếu i dừng i lại i ở i việc i so i sánh i chênh i lệch i giữa i tổng i nợ i phải i thu i với i tổng i nợ i phải i trả, i công i ty i mới i chỉ i biết i đợc i công i ty i đang i đi2 i chiếm i dụng i vốn i mà i không i giúp i công i ty i nhận i biết i đợc i và i cảnh i giác i trớc i sự i biến i động i về i tỷ i trọng i của i các i khoản i phải i trả i và i các i khoản i phải i thu i trên i tổng i tài i sản i giữa i các i kỳ i kinh i doanh i liền i kề i Cho i nên i khi i phân i tích i khả i năng i thanh i toán, i công i ty i cần i bổ i sung i tính i toán i hai i chỉ i tiêu:
Tỷ i suất i các i khoản i phải i thu = Các i khoản i phải i thu
Tỷ i suất i các i khoản i phải i trả = Các i khoản i phải i trả
Trên i thực i tế, i thông i thờng i các i doanh i nghiệp i đầu i t i mua i sắm i tài i sản i cố i định, i thuê i tài i sản i cố i định i và i xây i dựng i cơ i bản i chủ i yếu i bằng i nguồn i vốn i vay i dài i hạn, i có i nghĩa i là i khả i năng i thanh i toán i nợ i dài i hạn i đợc i tính i trên i cơ i sở i so i sánh i giá i trị i còn i lại i của i tài i sản i cố i định i hình i thành i từ i nguồn i vay i dài i hạn i Qua i đây i tôi i đề i xuất i công i ty i cần i phân i tích i thêm i chỉ i tiêu i này:
Hệ i số i thanh i toán i nợ i dài i hạn GTCL i của i TSCĐ i hình i thành i bằng i vốn i vay i hoặc i nợ i dài i hạn Tổng i nợ i dài i hạn x i 100
II i Một i số i biện i pháp i cụ i thể i nhằm i nâng i cao i hiệu i quả i hoạt i động i tài i chính i tại i công i ty i Dịch i vụ i hàng i hải i Phơng i Đông
i Hoàn i thiện i hệ i thống i quản i lý i tài i chính
Để i đạt i đợc i mục i tiêu i lớn i nhất i là i hiệu i quả i kinh i tế i cao, i trớc i tiên i công i ty i cần i phải i có i cơ i cấu i quản i lý i tốt i Một i hệ i thống i quản i lý i hữu i hiệu i phải i có i sự i phối i hợp i nhịp i nhàng i giữa i các i phòng i ban, i giữa i các i khâu, i các i công i đoạn i khác i nhau i trong i quá i trình i sản i xuất i Mặt i khác, i mỗi i bộ i phận i chức i năng i trong i bộ i máy i quản i lý i là i vấn i đề i vô i cùng i quan i trọng i và i cần i thiết i cho i việc i nâng i cao i chất i lợng i quản i lý.
Hoàn i thiện i hệ i thống i quản i lý i tài i chính i ở i công i ty i thể i hiện i ở i các i mặt:
- i Đội i ngũ i cán i bộ i i quản i lý i tài i chính i phải i có i năng i lực, i chuyên i môn i nghiệp i vụ i trong i lĩnh i vực i quản i lý i tài i chính i i Vì i vậy, i công i ty i phải i có i chính i sách i đào i tạo, i bồi i d- ỡng, i nâng i cao i trình i độ i cho i cán i bộ i quản i lý i tài i chính i để i phù i hợp i với i yêu i cầu i của i chế i độ i quản i lý i tài i chính i mới
- i Tổ i chức i ứng i dụng i kế i toán i trên i máy i vi i tính:
Ngày i nay i trong i điều i kiện i phát i triển i không i ngừng i của i khoa i học i công i nghệ, i việc i ứng i dụng i máy i vi i tính i vào i công i tác i quản i lý i nói i chung i và i công i tác i kế i toán i nói i riêng i là i rất i cần i thiết, i đáp i ứng i nhu i cầu i thông3 i tin i nhanh i chóng, i kịp i thời i và i chính i xác i Để i làm i đợc i điều i đó i công i ty i nên i xem i xét i các i hớng i giải i i quyết i sau:
i Tổ i chức i mua i sắm i trang i bị i phần i cứng, i phần i mềm i phù i hợp i với i quy i mô i và i tính i chất i phức i tạp i của i các i nhiệm i vụ i phát i sinh.
i Tổ i chức i đào i tạo i nhân i viên i kế i toán i sử i dụng i thành i thạo i máy i vi i tính.
i Tổ i chức i việc i nhập i giữ i liệu i đầu i vào i của i máy, i xây i dựng i hệ i thống i mã i máy i các i
TK i cấp i 1, i cấp i 2, i cấp i 3…) i quy i định i nội i dung i phản i ánh i của i từng i mã.
i Xây i dựng i hệ i thống i sổ i kế i toán i tổng i hợp i và i sổ i kế i toán i chi i tiết i với i kết i cấu i đơn i giản, i ít i cột i và i phù i hợp i với i việc i in i ấn i văn i bản.
Bằng i những i biện i pháp i trên i chắc i chắn i sẽ i giúp i cho i hệ i thống i quản i lý i công i ty i ngày i càng i có i hiệu i quả i góp i phần i nâng i cao i chất i lợng i quản i lý.
i Bố i trí i cơ i cấu i vốn i hợp i lý
Vốn i là i yếu i tố i đầu i vào i cần i thiết i đối i với i bất i kỳ i một i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i nào i Vì i vậy, i cùng i với i các i biện i pháp i huy i động i để i đầu i t i mở i rộng i kinh i doanh i i thì i công i ty i cần i điều i chỉnh i cơ i cấu i vốn i cho i phù i hợp i với i đặc i điểm i sản i xuất i kinh i doanh i của i mình.
Căn i cứ i vào i tình i hình i thực i tế i tại i công i ty i dịch i vụ i hàng i hải i Phơng i Đông i để i thực i hiện i mục i tiêu i trên i có i thể i áp i dụng i biện i pháp i là i giảm i chiếm i dụng i vốn i và i rút i ngắn i thời i gian i thu i hồi i công i nợ.
Trong i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh, i do i nhiều i nguyên i nhân i khác i nhau i thờng i tồn i tại i một i khoản i vốn i trong i quá i trình i thanh i toán i nh i các i khoản i phải i thu i Vì i vậy, i việc i nợ i nần i giữa i các i doanh i nghiệp i là i điều i không i thể i tránh i khỏi i và i thời i gian i thu i hồi i các i khoản i phải i thu i này i đôi i khi i còn i phụ i thuộc i vào i phơng i thức i thanh i toán i hay i sự i thoả i thuận i giữa i các i bên i Đây i chính i là i khoản i vốn i mà i công i ty i bị i các i đối i tợng i khác i chiếm i dụng i Nhìn i chung, i nếu i không i xuất i phát i từ i mục i tiêu i chiến i lợc i kinh i doanh i của i công i ty i là i số i lợng i bạn i hàng i mua i dịch i vụ i kiểm i đếm i thì i điều i này i là i dấu i hiệu i không i tốt i ảnh i hởng i đến i hiệu i suất i sử i dụng i tài i sản i lu i động i của i công i ty i Vậy i nên, i việc i hạn i chế i bị i chiếm i dụng i vốn i và i rút i ngắn i thời i gian i thu i hồi i công i nợ i là i điều i công i ty i nên i làm i trong i thêi i gian i tíi
Qua i phân i tích i tình i hình i công i nợ i của i công i ty i ta i thấy i tổng i các i khoản i phải i thu i cuối i năm i tăng i lên i so i với i đầu i năm i là i 84.048 i (ngđ) i tơng i ứng i với i tỷ i lệ i 10,64% i i Nguyên i nhân i của i tình i trạng i này i là i do i phải i thu i từ i khách i hàng i và i phải i thu i khác i tăng i lên.
Nếu i nh i công i ty i nhằm i vào i mục i tiêu i mở i rộng i thị i trờng i tiêu i thụ i hay i một i mục i tiêu i nào i đó i thì i việc i tăng i các i khoản i phải i thu i đôi i khi i lại i mang i lại i hiệu i quả i kinh i tế i lớn i Nhng i trong i nhiều i trờng i hợp i nó i lại i xuất i phát i từ i phía i khách i hàng i Vì i vậy, i khi i tạo i mối i quan i hệ i làm i ăn i với i một i đối i tợng i khách i hàng i nào, i công i ty i cần i phải i đánh i giá i đợc i mức i độ i rủi i ro i có i thể i gặp i trong i việc i bán i chịu i sản i phẩm i hàng i hoá i cho i khách i hàng i , i tình i trạng i tài i chính i tổng i quan i và i giá i trị i của i tài i sản i dùng i để i đảm i bảo i tín i dụng i của i khách i hàng i Cơ i sở i để i giúp i công i ty i thực i hiện i điều i này, i cụ i thể i đối i với i các i khách i hàng i trong i nớc i thì i công i ty i dựa i trên i các i báo i cáo i tài i chính i của i họ, i tiến i hành i phân i tích i báo i cáo i đó i hoặc i có i thể i tìm i hiểu i qua i các i khách i hàng i khác i nhau i về i trách i nhiệm i đối i với i các i khoản i nợ, i còn i với i khách i hàng i là i đối i tợng i ngoài i nớc i thì i công i ty i nên i tìm i hiểu i qua i bạn i hàng i hoặc i đối i tác i của i công i ty i đó i i Đây i là i vấn i đề i cần i đợc i công i ty i quan i tâm i đúng i mức, i nếu i nh i khách i hàng i này i là i bạn i hàng i lớn, i số i nợ i quá i hạn i sẽ i cao i hơn i và i thiệt i hại i cho i công i ty i là i rất i lớn i Chính i vì i vậy, i đánh i giá i đợc i mức i độ i rủi i ro i khi i cho i khách i hàng i mua i chịu i sẽ i giúp i công i ty i có i những i quyết5 i định i đúng i đắn i hơn, i tránh i tình i trạng i tăng i các i khoản i phải i thu i khó i đòi.
i Tăng i cờng i tham i gia i hoạt i động i trên i thị i trờng i tài i chính
Ngày i nay, i trong i xu i thế i phát i triển i không i ngừng i của i nền i kinh i tế i xuất i hiện i nhiều i hình i thức, i lĩnh i vực i đầu i t i kinh i doanh i rất i phong i phú, i đa i dạng i Tham i gia i vào i mỗi i một i lĩnh i vực i chúng i ta i se i đạt i đợc i những i lợi i ích i khác i nhau i Đây i là i một i lĩnh i vực i hoạt i động i tuy i có i mức i rủi i ro i lớn i nhng i lợi i nhuận i do i nó i mang i lại i cũng i rất i cao i Hiện i nay, i công i ty i mới i chỉ i tham i gia i hoạt i động i tài i chính i thông i qua i việc i gửi i tiền i vào i ngân i hàng i và i có i tham i gia i vào i đầu i t i tài i chính i dài i hạn i nhng i là i một i lợng i nhỏ i chiếm i 9,9% i Trong i các i kỳ i kinh i doanh i tới i công i ty i nên i cân i nhắc i việc i sử i dụng i một i bộ i phận i tiền i mặt i nhàn i rỗi i tại i quỹ i tăng i cờng i bổ i sung i cho i lợng i tiền i gửi i ngân i hàng, i đó i cũng i là i một i cách i hữu i hiệu i để i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i tài i sản, i bên i cạnh i đó i nâng i hơn i nữa i việc i đầu i t i tài i chính i ngắn i hạn i và i dài i hạn i Việc i tham i gia i vào i thị i trờng i tài i chính i hứa i hẹn i sẽ i đem i lại i cho i công i ty i nhiều i khoản i lợi i lớn i Vì i vậy, i việc i đa i dạng i hoá i các i loại i hình i đầu i t, i kinh i doanh i sẽ i giúp i công i ty i tăng i trởng i về i lợi i nhuận, i san i sẻ i rủi i ro i trong i kinh i doanh i Điều i này i có i ý i nghĩa i vô i cùng i quan i trọng i trong i chiến i lợc i phát i triển i của i công i ty.
i Kiến i nghị i đối i với i các i cơ i quan i quản i lý i nhà i nớc
i Kiến i nghị i về i hoàn i thiện i chế i độ i kế i toán
NÒn i kinh i tÕ i níc i ta i trong i nh÷ng i n¨m i gÇn i ®©y i cã i rÊt i nhiÒu i biÕn i chuyÓnvíi i sù i phát i triển i của i nhiều i thành i phần i kinh i tế i trong i nền i kinh i tế i thị i trờng i định i hớng i xã i hội i chủ i nghĩa i Chế i độ i kế i toán i Việt i Nam i trong i những i năm i gần i đâycó i những i sự i thay i đổi i và i từng i bớc i hoàn i thiện i cụ i thể i là i các i chuẩn i mực i kế i toán i ra i đời.
Xu i hớng i hoà i nhập i đang i và i sẽ i phát i triển i mạnh i mẽ i hơn, i do i đó i Nhà i nớc i cần i tiếp i tục i có i những i giải i pháp i cụ i thể i để i hoàn i thiện i hơn i nữa i chế i độ i kế i toán i cho i phù i hợp i với i mọi i thành i phần i kinh i tế i và i nguyên i tắc i thông i lệ i có i tính i phổ i biến i ở i các i nớc i phát i triển i Đồng i thời i Nhà i nớc i luôn i phải i chú i ý i đến i những i vớng i mắc i về i chế i độ i kế i toán i có i thể i phát i sinh i để i xử i lý i kịp i thời.
i Kiến i nghị i về i công i tác i kiểm i toán
ởi nớc i ta i kiểm i toán i tuy i mới i ra i đời i và6 i phát i triển i nhng i đã i có i địa i vị i pháp i lý i vững i chắc i Công i tác i kiểm i toán i nội i bộ i của i nhiều i doanh i nghiệp i đã i đợc i thực i hiện i trong i những i năm i qua i là i một i bớc i tiến i quan i trọng i trong i công i tác i quản i lý i tài i chính i của i các i doanh i nghiệp i này i Trên i thực i tế, i phạm i vi i và i mục i đích i của i kiểm i toán i nội i bộ i thờng i biến i động i vào i quy i mô, i cơ i cấu i của i doanh i nghiệp i cũng i nh i yêu i cầu i của i các i nhà i quản i lý i tài i chính i doanh i nghiệp i Vì i thế, i một i mặt i để i đảm i bảo i tính i khách i quan i của i công i tác i kiểm i toán, i mặt i khác i tăng i cờng i sự i kiểm i tra i và i đánh i giá i của i Nhà i nớc i về i tính i thích i hợp i của i chế i độ i kế i toán, i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i và i việc i thực i hiện i các i chủ i trơng i chính i sách i của i Nhà i nớc i thì i các i cơ i quan i kiểm i toán i của i Nhà i nớc i nh i kiểm i toán i Nhà i nớc, i kiểm i toán i bộ i tài i chính…) i cần i thực i hiện i tốt i các i nhiệm i vụ i của i mình, i đảm i bảo i công i tác i kiểm i toán i tiến i hành i đúng i thời i gian i quy i định, i đầy i đủ i các i nội i dung i nghiệp i vụ i , i báo i cáo i kịp i thời i lên i bộ i tài i chính i những i bất i hợp i lý i phát i sinh i Có i nh i thế i mới i góp i phần i làm i “lành i mạnh i hoá” i tình i hình i tài i chính i của i một i số i doanh i nghiệp i Nhà i nớc i hiện i nay, i đồng i thời i thúc i đẩy i tính i chuyên i nghiệp, i quy i củ i trong i công i tác i quản i lý i tài i chính i nói i chung i và i công i tác i phân i tích i tình i hình i tài i chính i nói i riêng i tại i những i doanh i nghiêp i làm i ăn i có i hiệu i quả.
i Các i kiến i nghị i khác
i Nhà i nớc i cần i cụ i thể i hoá i và i tăng i cờng i các i nội i dung i về i trách i nhiệm i bảo i toàn i và i phát i triển i vốn i trong i các i doanh i nghiệp i Nhà i nớc i Đơn i giản i các i thủ i tục, i tạo i điều i kiện i cho i doanh i nghiệp i tự i chủ i hơn i trong i việc i cho i thuê i và i thế i chấp i cầm i cố i tài i sản i cũng i nh i khi i nhợng i bán i hay i thanh i lý i tài i sản i tại i doanh i nghiệp
i Xây i dựng i hệ i thống i kiểm i tra, i kiểm i soát i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i , i nghiêm i khắc i xử i lý i những i hiện i tợng i làm i thay i đổi i về i số i liệu i tài i chính, i tham i ô, i tham i nhũng i hoặc i chiếm i dụng i tài i sản i của i Nhà i nớc.
Là i một i công i ty i kinh i doanh i dịch i vụ, i có i u i thế i về i “sân i nhà”_ i cảng i Hải i Phòng i và i trong i điều i kiện i hiện i nay i ngành i kinh i doanh i vận i tải i đang i phát i triển i mạnh, i tuy i nhiên i công i ty i vẫn i luôn i xác i định i rõ i con i đờng i phía i trớc i còn i nhiều i khó i khăn i thách i thức, i do i vậy i công i ty i rất i cần i sự i quan i tâm i giúp i đỡ i của i các i cơ i quan i quản i lý i Nhà i nớc i để i có i thể i tồn i tại i và i phát i triển i vững i bớc i trong i cơ i chế i thị i trờng.
Trong i cơ i chế i thị i trờng i có i sự i quản i lý i vĩ i mô i của i Nhà i nớc, i các i doanh i nghiệp i phải i chủ i động i về i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i cũng i nh i về i hoạt i động i tài i chính i của i mình i Hơn i nữa, i xã i hội i loài i ngời i càng i phát i triển, i nền i kinh i tế i ngày i càng i mở i rộng, i các i mối i quan i hệ i ngày i càng i đa i dạng, i phong i phú i và i phức i tạp, i đòi i hỏi i nhà i quản i lý i cũng i nh i các i đối i tợng i sử i dụng i thông i tin i kinh i tế i cần i hiểu i rõ, i hiểu i đầy i đủ, i dự i đoán i đợc i tính i chất i và i hình i thức i phát i triển i của i các i sự i kiện i và i hiện i tợng i kinh i tế, i xây i dựng i chiến i lợc i kinh i doanh i phù i hợp i Để i đáp i ứng i yêu i cầu i đó, i các i doanh i nghiệp i cần i định i kỳ i tiến i hành i phân i tích, i đánh i giá i tình i hình i tài i chính i thông i qua i hệ i thống i báo i cáo i tài i chính.
Các i báo i cáo i tài i chính i đợc i soạn i thảo i theo i định i kỳ i phản i ánh i một i cách i tổng i hợp i và i toàn i diện i về i tình i hình i tài i sản, i nguồn i vốn i và i kết i quả i kinh i doanh i bằng i các i chỉ i tiêu i giá i trị, i nhằm i mục i đích i thông i tin i về i kết i quả i và i tình i hình i tài i chính i của i doanh i nghiệp i cho i ngời i lãnh i đạo i và i bộ i phận i tài i chính i doanh i nghiệp i thấy i đợc i thực i trạng i tài i chính i của i đơn i vị i mình, i chuẩn i bị i căn i cứ i lập i kế i hoạch i cho i kỳ i tơng i lai.
Nh i vậy i phân i tích i hoạt i động i tài i chính i và i báo i cáo i tài i chính i có i quan i hệ i mật i thiết i với i nhau i Báo i cáo i tài i chính i là i cơ i sở i để i tiến i hành i phân i tích i và i qua i sự i phát i triển i của i hoạt i động i tài i chính i tạo i tiền i đề i cho i sự i thay i đổi, i bổ i sung i hoàn i chỉnh i các i báo i cáo i tài i chính i
Nhận i thức i đợc i tầm i quan i trọng i của i hệ i thống i báo i cáo i tài i chính i và i phân i tích i tình i hình i tài i chính, i tôi i quyết i định i chọn i đề i tài i i “Báo i cáo i tài i chính i với i việc i phân i tích i tình i hình i tài i chính i tại i Công i ty i Dịch i vụ i hàng i hải i Phơng i Đông i (ORIMAS)’’ i để i làm i đề i tài i cho i khoá i luận i tốt i nghiệp i của i mình.
Ngoài i lời i mở i đầu, i kết i luận, i mục i lục, i nội i dung i luận i văn i đợc i chia i thành i 3 i ch- ơng:
* i Chơng i 1: i Lý i luận i chung i về i báo i cáo i tài i chính i và i phân i tích i tình i hình i tài i chính i của i doanh i nghiệp i
* i Chơng i 2: i Phân i tích i tình i hình i tài i chính i tại i Công i ty i Dịch i vụ i hàng i hải i Phơng i Đông
* i Chơng i 3: i Một i số i kiến i nghị i góp i 8phần i hoàn i thiện i công i tác i lập i báo i cáo i tài i chính i và i phân i tích i tình i hình i tài i chính i tại i Công i ty i Dịch i vụ i hàng i hải i Phơng i Đông
Hoạt i động i tài i chính i là i một i trong i những i nội i dung i cơ i bản i thuộc i hoạt i động i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp, i có i ảnh i hởng i trực i tiếp i đến i hiệu i quả i sản i xuất i kinh i doanh i Để i đánh i giá i những i thành i tựu i đã i đạt i cùng i những i mặt i còn i tồn i tại, i từ i đó i lập i ra i các i chiến i lợc i kinh i doanh i trong i kỳ i tiếp i theo i các i doanh i nghiệp i đều i phải i tiến i hành i phân i tích i hoạt i động i tài i chính i của i doanh i nghiệp i mình i Và i cơ i sở i để i tiến i hành i phân i tích i hoạt i động i tài i chính i chính i là i nguồn i số i liệu i trên i các i báo i cáo i tài i chính i i Vì i vậy, i báo i cáo i tài i chính i phải i đợc i lập i một i cách i trung i thực, i hợp i lý, i phải i tuân i thủ i những i quy i định i của i chế i độ i báo i cáo i tài i chính i để i thực i sự i là i nguồn i tài i liệu i đáng i tin i cậy i phục i vụ i cho i công i tác i phân i tích i hoạt i động i tài i chính. ởi một i chừng i mực i nhất i định, i phù i hợp i với i trình i độ i có i hạn i của i bản i thân i tôi i đã i hoàn i thành i nội i dung i luận i văn i của i mình i Song i nghiên i cứu i về i “Báo i cáo i tài i chính i vói i việc i phân i tích i tình i hình i tài i chính i tại i một i doanh i nghiệp” i là i một i vấn i đề i tổng i quát, i phức i tạp, i đòi i hỏi i nhiều i kinh i nghiệm i về i thực i tiễn i Với i những i kiến i thức i còn i hạn i chế i và i đang i ở i giai i đoạn i đầu i đi i vào i tìm i hiểu i thực i tế, i luận i văn i của i tôi i không i tránh i khỏi i những i thiếu i sót i Vì i vậy i tôi i rất i mong i nhận i đợc i sự i thông i cảm i và i đóng i góp i ý i kiến i của i thầy i cô i và i các i cá i nhân i quan i tâm i đến i vấn i đề i này.
Tôi i xin i chân i thành i cảm i ơn i ban i lãnh i đạo i công i ty i và i đặc i biệt i là i sự i quan i tâm, i giúp i đỡ i nhiệt i tình i của i giáo i viên i hớng i dẫn i T.S i Trần i Nam i Thanh i đã i giúp i tôi i hoàn i thành i luận i văn i này. i i i i i i Hà i Nội, i tháng i 5 i năm i 2005.
Sinh i viên i thực i hiện i i i Đỗ i Thị i Thanh
Chơng1: i lý i luận i chung i về i báo i cáo i tài i chính i và i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp 1
1 i khái i niệm i và i mục i đích i của i việc i lập i báo i cáo i tài i chính 1
1.1 i Khái i niệm i báo i cáo i tài i chính i (BCTC) 1
1.2 i Mục i đích i của i việc i lập i báo i cáo i tài i chính 1
2 i Bản i chất, i vai i trò i của i báo i cáo i tài i chính 2
2.2 i Vai i trò i của i báo i cáo i tài i chính i : 3
3 i Nội i dung i của i báo i cáo i tài i chính i 4
3.1 i Bảng i cân i đối i kế i toán i (BCĐKT) 4
3.1.1 i Khái i niệm, i nội i dung, i ý i nghĩa i của i BCĐKT 4
3.1.3 i Nguồn i số i liệu i và i nguyên i tắc i lập i BCĐKT: 7
3.2 i Báo i cáo i “ i kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh (BCKQHĐKD)” 18
3.2.1Khái i niệm, i kết i cấu i của i BCKQHĐKD 18
3.2.2 i Nguồn i số i liệu i và i phơng i pháp i lập i BCKQHĐKINH i DOANH 19
3.3 i Báo i cáo i lu i chuyển i tiền i tệ i (BCLCTT) 21
3.3.1 i Khái i niệm, i kết i cấu i của i BCLCTT 21
3.3.2 i Nguồn i số i liệu i để i lập i BCLCTT 21
3.3.3 i Phơng i pháp i lập i Báo i cáo i lu i chuyển i tiền i tệ 21
3.4 i Thuyết i minh i báo i cáo i tài i chính 27
3.4.1 i Khái i niệm i và i kết i cấu 27
3.4.2 i Nguồn i số i liệu i và i phơng i pháp i lập i thuyết i minh i báo i cáo i tài i chính 28
4 i Phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i (PTTHTCDN ) 29
4.1 i Khái i niệm i và i mục i đích i của i PTTHTCDN 29
4.1.2 i Mục i đích i của i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp 29
4.2 i Nhiệm i vụ, i nguồn i tài i liệu i để i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp 29
4.3 i Nội i dung i của i phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp 30
4.3.1 i Phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i thông i qua i BCĐKT 30
4.3.2 i Phân i tích i tình i hình i tài i chính i doanh i nghiệp i thông i qua i BCKQHĐKD 30
4.3.3 i Phân i tích i tình i hình i công i nợ i và i khả i năng i thanh i toán 31
4.3.4 i Phân i tích i hiệu i quả i kinh i doanh i và i khả i năng i sinh i lời 31
Thực i trạng i tình i hình i tài i chính i tại i công i ty i dịch i vụ i hàng i hải i ph- ơng i đông i (orimas) 37
I i Giới i thiệu i về i công i ty i và i những i đặc i điểm i kinh i tế 37
1 Quá i trình i hình i thành i và i phát i triển i của i công i ty 37
1.2 i Sự i phát i triển i của i công i ty: 38
2.Phân i tích i các i đặc i điểm i kinh i tế, i kĩ i thuật 40
2.1.Đặc i điểm i sản i phẩm i kinh i doanh i của i đơn i vị: 40
2.2.Tổ i chức i bộ i máy i quản i lý: 41
2.3 i Tổ i chức i bộ i máy i kế i toán 43
2.4 i Tổ i chức i cơ i cấu i sản i xuất 45
2.5 i Đặc i điểm i về i lao i động: 45
II i Nội i dung i BCTC i và i chế i độ i lập i BCTC i tại i công i ty i Dịch i vụ i hàng i hải i Ph- ơng i Đông 47
III.Phân i tích i thực i trạng i tài i chính 56
1.Phân i tích i thực i trạng i tài i chính i qua i BCĐKT 56
2 i Phân i tích i cơ i cấu i và i sự i biến i động i vốn 60
3 i Phân i tích i cấu i trúc i tài i chính i và i tình i hình i đầu i t 63
4 i Phân i tích i tình i hình i sử i dụng i nguồn i tài i trợ i vốn i trong i năm 65
5 i Đánh i giá i khái i quát i mức i độ i độc i lập i hay i phụ i thuộc i về i tài i chính i của i công i ty 68
6 i Phân i tích i tình i hình i tài i chính i qua i BCKQHĐKINH i DOANH 70
7 i Phân i tích i tình i hình i công i nợ i và i khả i năng i thanh i toán 74
8.phân i tích i hiệu i quả i kinh i doanh i và i khả i năng i sinh i lời 76
IV.Một i số i nhận i xét i về i công i tác i lập i BCTC i và i tình i hình i tài i chính i tại i công i ty i dịch i vụ i hàng i hải i phơng i đông 80
Chơng i 3: i Một i số i kiến i nghị i góp i phần i hoàn i thiện i công i tác i lập i báo i cáo i tài i chính i và i phân i tích i tình i hình i tài i chính i tại i công i ty i dịch i vụ i hàng i hải i phơng i đông 83
I.Một i số i kiến i nghị i góp i phần i hoàn i thiện i công i tác i phân i tích i i hoạt i động i tài i chính i tại i công i ty 83
1 i Tổ i chức i công i tác i phân i tích i tài i chính 83
2, i ý i kiến i xây i dựng i hệ i thống i chỉ i tiêu i phân i tích i tài i chính 85
