LV Thạc sỹ_Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng cty Sông đà

1 Lời mở đầu 1.Tính cấp thiết đề tài Cùng với tiến trình phát triển hệ thống kế tốn Việt Nam, hệ thống báo cáo tài khơng ngừng đổi hồn thiện cho phù hợp với chuẩn mực chung kế toán quốc tế thu hẹp khác kế toán Việt Nam với chuẩn mực chung vủa kế toán quốc tế.Tuy nhiên, môi trường kinh tế xã hội biến động, nhu cầu thông tin nhà quản lý đối tác kinh doanh biến động nên hệ thống báo cáo tài cần thiết phải khơng ngừng đổi hồn thiện cho phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế đáp ứng nhu cầu thông tin người sử dụng đặc biệt Việt Nam thành viên WTO việc cơng khai thơng tin tài giúp cho nhà đầu tư nước định đầu tư lại quan trọng cần thiết Thời gian tới Tổng công ty Sơng Đà trở thành Tập đồn kinh tế Việt Nam với đóng góp vơ to lớn Tổng công ty đất nước, thơng tin tình hình tài Tổng công ty nhiều người quan tâm để định đầu tư đắn Để chuẩn bị cho việc trở thành Tập đoàn, từ hệ thống báo cáo tài cần phải rõ ràng, thông tin cung cấp cho người sử dụng phải xác, dễ hiểu Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng Cơng ty Sơng Đà - Đề xuất số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tài Tổng Cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: hệ thống báo cáo tài Tổng Công ty Sông Đà - Phạm vi nghiên cứu: Lấy số liệu năm 2007 Tổng Công ty số đơn vị thành viên Phương pháp nghiên cứu: - Sử dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử có kết hợp lý luận khoa học kinh tế với quan điểm Đảng Nhà nước - Sư dụng phương pháp: cân đối, so sánh , đói chiếu, phân tích, tổng hợp, qui nạp , diễn dịch, mơ hình hố… Những đóng góp đề tài Trên sở khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng Cơng ty Sơng Đà Từ đề giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng Cơng ty Sơng Đà giúp ban lãnh đạo cơng ty có thêm cơng cụ đánh giá tình trạng hoạt động tài Tổng Cơng ty nhằm thực quản lý sản xuất kinh doanh có hiệu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, mục lục, phụ lục, luận văn kết cấu theo chương sau: Chương I: Những vấn đề lý luận chung báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương II: Thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng cơng ty Sơng Đà Chương III: Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng cơng ty Sơng Đà Chương I Những vấn đề lý luận chung báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1 Bản chất vai trị hệ thống báo cáo tài 1.1.1 Bản chất hệ thống báo cáo tài Trong lý thuyết hạch toán kế toán nêu rõ phương pháp tổng hợp, cân đối kế toán phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng hạch tốn Một hình thức biểu cụ thể phương pháp tổng hợp, cân đối kế toán hệ thống bảng tổng hợp cân đối thường gọi báo cáo tài Như vậy, báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Để hiểu thêm chất báo cáo tài xem xét thêm số quan điểm nước xác định chất báo cáo tài Bản chất báo cáo tài Viện kiểm tốn viên công chứng Hoa Kỳ nêu lên sau: Hệ thống báo cáo tài lập nhằm mục đích phục vụ cho việc xem xét, đánh giá định kỳ báo cáo trình hoạt động nhà quản lý, tình hình đầu tư kinh doanh kết đạt kỳ Hệ thống báo cáo tài phản ánh tổng hợp kiện kinh tế phát sinh ghi nhận bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, công bố ghi thuyết minh báo cáo tài sở ngun tắc kế tốn đánh giá, phán xét mang tính chất cá nhân, mà phán xét nguyên tắc kế tốn áp dụng có ảnh hưởng chủ yếu đến việc ghi nhận, phân loại trình bày kiện kinh tế phát sinh Những đánh giá, phán xét đắn tùy thuộc vào khả xét đoán trung thực, liêm khiết người lập báo cáo tài nhà quản lý doanh nghiệp, đồng thời phụ thuộc vào tuân thủ với ngun tắc kế tốn có hiệu lực quốc gia Một số quan điểm khác hai tác giả Bryan Carberg Susan Dev Mỹ nêu lên chất báo cáo tài sau: Hệ thống báo cáo tài thiết kế trình bày kết nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiện xảy q khứ kênh truyền đạt thơng tin hoạt động quản lý với giới bên ngồi Khi có tách biệt chủ sở hữu tài sản người quản lý doanh nghiệp Chủ sở hữu muốn biết tình hình tài công ty thông qua đánh giá thông tin số liệu báo cáo tài từ nhà quản lý Để có báo cáo tài lập trình bày cách trung thực, khách quan thơng thường dựa vào hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập Cơng ty kiểm tốn độc lập xác nhận tính trung thực khách quan tất khía cạnh trọng yếu khoản mục số liệu trình bày báo cáo tài chính, giúp cho nhà đầu tư người sử dụng thông tin cảm thấy yên tâm đưa định Chính vậy, báo cáo tài lập trình bày phải tn thủ Luật Công ty quy chế thị trường chứng khốn (nếu cơng ty tham gia niêm yết thị trường chứng khoán) Như vậy, báo cáo tài sản phẩm kế tốn tài chính, tổng hợp phản ánh cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm; tình hình kết hoạt động kinh doanh; tình hình kết lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp kỳ kế tốn định 1.1.2.Vai trị hệ thống báo cáo tài Trong điều kiện kinh tế thị trường, thơng tin báo cáo tài khơng phục vụ yêu cầu quản trị nhà quản lý điều hành doanh nghiệp mà chủ yếu đáp ứng nhu cầu thông tin đối tượng bên doanh nghiệp Mỗi đối tượng sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp với mục đích cụ thể khác nhau, nhìn chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp có tác dụng chủ yếu đối tượng sử dụng sau: - Cung cấp tiêu kinh tế, tài cần thiết giúp cho việc nhận biết kiểm tra cách tồn diện có hệ thống tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế, tài chủ yếu doanh nghiệp - Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin cần thiết phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, để nhận biết tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính, tình hình nhu cầu hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Dựa vào báo cáo tài để phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế, tài chính, dự đốn tình hình xu hướng hoạt động doanh nghiệp để từ đề định đắn có hiệu - Cung cấp tài liệu, số liệu để tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất, kinh doanh, kế hoạch đầu tư, dự án sản xuất, kinh doanh cho phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Đối với đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài có ý nghĩa tác dụng cụ thể sau: - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc: báo cáo tài cung cấp thơng tin để doanh nghiệp phân tích, đánh giá tổng hợp thực trạng tiềm tài chính, khả tốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình hình thực trạng quản lý kinh tế tài chính, để từ hoạch định sách quản lý sử dụng tài sản, sách huy động sử dụng vốn, sách quản lý doanh thu, chi phí sử dụng luồng tiền doanh nghiệp - Đối với đối tượng sử dụng bên doanh nghiệp nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng: thơng tin báo cáo tài giúp họ đánh giá tiềm thực trạng tài chính, thực trạng hoạt động kinh doanh khả sinh lời, khả táon rủi ro, để có định hợp lý việc đầu tư, mức độ thời hạn cho vay, lãi suất cho vay; nhà cung cấp khách hàng thông tin báo cáo tài giúp họ có đánh giá triển vọng kinh doanh khả cung cấp nguồn hàng, khả tốn ngắn hạn, để có định đắn quan hệ kinh doanh, bạn hàng - Đối với người lao động: thông tin báo cáo tài giúp họ hiểu khả tiếp tục hoạt động, khả sinh lời khả toán, chi trả doanh nghiệp để họ có định việc làm thu nhập - Đối với quan quản lý nhà nước quan quản lý tài chính, đăng ký kinh doanh, quan thuế quan quản lý nhà nước khác: vào thông tin báo cáo tài để thực chức kiểm tra, giám sát tính tuân thủ pháp luật kinh doanh, pháp luật quản lý tài chính, thuế doanh nghiệp đề định quản lý Nhà nước phù hợp… 1.1.2 Mục đích hệ thống báo cáo tài Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: - Tài sản - Nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh - Thuế khoản nộp Nhà nước - Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn - Các luồng tiền Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thông tin khác “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày báo cáo tài Từ đó, người sử dụng thơng tin hiểu rõ tình hình kinh doanh tiêu báo cáo tài 1.2 Hệ thống báo cáo tài Việt Nam qua thời kỳ 1.2.1 Nội dung hệ thống báo cáo tài Việt Nam trước năm 1995 Quá trình phát triển hệ thống báo cáo tài Việt Nam trước năm 1995 khái quát qua giai đoạn sau: Giai đoạn 1: Giai đoạn quản lý kinh tế theo chế tập trung quan liêu bao cấp – trước năm 1986 đoạn này, kế toán sử dụng chủ yếu để quản lý việc thu, chi ngân sách, phục vụ cho yêu cầu quản lý, kiểm soát việc chấp hành kế hoạch bảo vệ tài sản xã hội chủ nghĩa Hệ thống báo cáo kế toán ban hành lần đầu theo Quyết định 122/CP ngày 01/12/1970 Hội đồng Chính Phủ bao gồm 13 biểu báo cáo: Bảng tổng kết tài sản; Tăng giảm tài sản quỹ khấu hao; Vốn bản; Chi phí phục vụ, quản lý sản xuất; chi phí sản xuất theo yếu tố; Giá thành sản phẩm so sánh toàn sản phẩm theo khoản mục; Giá thành đơn vị sản phẩm chủ yếu; Những nhân tố làm tăng giảm giá thành; Tiêu thụ; Lãi lỗ khoản toán với Ngân sách Mục tiêu hệ thống báo cáo nhằm hệ thống số liệu thuyết minh cần thiết nhằm thể tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng vốn đơn vị kế toán thời kỳ định tiêu tài quy định Số liệu quan quản lý chức nhà nước sử dụng để nghiên cứu, đánh giá tình hình thực kế hoạch, kiểm soát việc tuân thủ quy định điều hành tài nguyên xí nghiệp toàn kinh tế quốc dân Hệ thống báo cáo tài giai đoạn cung cấp thơng tin tồn diện hoạt động doanh nghiệp phục vụ cho yêu cầu quản lý tập trung có tác dụng tích cực cho việc kiểm sốt đạo quan chủ quản quan chức Nhà nước để thực yêu cầu kế hoạch hóa tập trung, phù hợp với yêu cầu giai đoạn xây dựng kinh tế nhiều manh mún phát triển Tuy nhiên hệ thống báo cáo tài bộc lộ nhược điểm: - Cấu trúc hệ thống báo cáo cồng kềnh ( 13 báo cáo) với quy định việc tính tốn tiêu phức tạp, đòi hỏi người lập người đọc báo cáo phải có hiểu biết tương xứng kế tốn - Tần số báo cáo dày đặc ( tháng, quý, tháng, năm) làm tăng khối lượng kế toán cách đáng kể Do việc lập báo cáo thường chậm trễ, mang nặng tính đối phó khơng đảm bảo tính trung thực thơng tin Giai đoạn 2: Từ năm 1986 – 1990: Đặc điểm giai đoạn kinh tế có bước chuyển biến lớn, từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế hạch toán kinh doanh xã hội chủ nghĩa hệ thống báo cáo kế toán ban hành theo Quyết định số 13-TCTK/PPCĐ ngày 13/01/1986 Tổng cục Thống kê đời, theo định này, hệ thống báo cáo kế toán gồm 10 báo cáo Tuy có thay đổi định hệ thống báo cáo kế tốn có số lượng nội dung báo cáo nặng nề, rườm rà thực cách tập trung, mang nặng tính hình thức, chưa phát huy tác dụng tích cực cho q trình quản lý, điều hành doanh nghiệp, thông tin chủ yếu tập trung cho việc kiểm soát đạo cấp quan chức Giai đoạn 3: Từ năm 1990 – 1995: giai đoạn này, chủ trương phát triển kinh tế xã hội, chủ trương đổi chế quản lý kinh tế theo hướng hạch toán kinh doanh xã hội chủ nghĩa cụ thể hóa đưa vào sống hệ thống báo cáo tài kế tốn định kỳ năm 1990 ban hành theo Quyết định số 224TC-CĐKT ngày 18/04/1990 Bộ trưởng Bộ tài Theo định này, hệ thống báo cáo kế toán thống kê định kỳ gồm báo cáo: Bảng tổng kết tài sản (01/BCKT); Bảng kết kinh doanh (02/BCKT); Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố (03/BCKT); Bảng giải trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh (04/BCKT) Báo cáo kế toán giai đoạn có thay đổi phù hợp với phát triển kinh tế biến đổi chế quản lý điều hành doanh nghiệp phần làm cho thơng tin có tính đa dạng phù hợp với yêu cầu đổi đáp ứng nhu cầu thông tin cho đối tượng sử dụng Tuy nhiên kinh tế nước ta q trình có thay đổi lớn nên hệ thống kế tốn nói chung báo cáo kế tốn nói riêng chưa bao qt hết vấn đề phát sinh, nội dung phản ánh cách xác định nội dung thông tin cung cấp vừa thiếu sót vừa chưa đảm bảo tính khoa học, chưa phù hợp với thông lệ quốc tế Những hạn chế làm ảnh hưởng đến tính hữu ích thơng tin cung cấp cho đối tượng sử dụng phần làm mờ nhạt vai trò kế tốn cơng tác quản lý Tóm lại, hệ thống báo cáo thời kỳ trước 1995 qua giai đoạn có chiều hướng giảm số lượng báo cáo, tiêu trình bày tăng tính tổng hợp, nội dung tiêu ngày phong phú, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế kinh tế thị trường hình thức trình bày thơng tin báo cáo ngày thể tính khoa học thông qua việc phân loại, xếp tiêu Hơn nữa, hệ thống báo cáo tài có chuyển hướng xác định đối tượng phục vụ, từ đối tượng phục vụ cho quản lý kiểm sốt nhà nước cuối giai đoạn chuyển dần sang phục vụ thông tin cho nhiều đối tượng khác hướng tới hội nhập với quốc tế kế toán, làm tiền đề cho việc hội nhập kinh tế 1.2.2 Nội dung hệ thống báo cáo tài Việt Nam từ năm 1995 đến Giai đoạn giai đoạn tiếp tục đẩy mạnh công đổi kinh tế đất nước, trình chuyển đổi mạnh mẽ sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nước Trước yêu cầu đổi kinh tế hội nhập kinh tế, hệ thống kế tốn Việt Nam địi hỏi phảI đổi cách toàn diện, đồng triệt để nội dung lẫn hình thức 10 nhằm đáp ứng yêu cầu nội dung chế quản lý kinh tế kinh tế thị trường bước hòa nhập với nguyên tắc, chuẩn mực, thơng lệ chung kế tốn phổ biến nước giới khu vực Do đó, hệ thống báo cáo tài giai đoạn sau 1995 ln khơng ngừng hồn thiện dần cho phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành Nội dung hệ thống báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp bao gồm biểu mẫu báo cáo:Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài Ngồi ra, để phục vụ u cầu quản lý kinh tế, yêu cầu đạo điều hành ngành, Tổng cơng ty… quy định thêm báo cáo tài chi tiết khác Tuy nhiên, với đời 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống báo cáo tài hành có số thay đổi phù hợp với chuẩn mực kế toán ban hành chế độ kế tốn mới, cụ thể thay đổi sau: * Hệ thống báo cáo tài theo định số 1141/TC/CĐKT ngày 01/01/1995 gồm: Bảng cân đối kế toán (B01-DN); Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DN); Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03-DN); Thuyết minh báo cáo tài (B04-DN) Trong đó, báo cáo lưu chuyển tiền tệ tạm thời chưa quy định bắt buộc khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Hệ thống báo cáo tài thực phù hợp với mục tiêu cung cấp thơng tin tài cho đối tượng sử dụng, có tương thích định với thông lệ quốc tế phát huy tác dụng tích cực việc thỏa mãn nhu cầu thơng tin hữu ích cho đối tượng sử dụng Tuy nhiên, giai đoạn mà kinh tế nước ta có thay đổi lớn, tồn diện, nội dung kinh tế tài giai đoạn phát sinh phong phú phức tạp Đặc biêt luật thuế ban hành ( thuế GTGT, thuế TNDN…) hệ thống báo cáo tài bộc lộ số khiếm khuyết làm ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin 120 * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành : e- Các quỹ doanh nghiệp: - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phịng tài - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu * Mục đích trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp g- Thu nhập chi phí, lãi lỗ ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu theo quy định chuẩn mực kế toán cụ thể 23- Nguồn kinh phí Năm Năm trước - Nguồn kinh phí cấp năm - Chi nghiệp ( ) ( ) - Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm 24- Tài sản thuê (1)- Giá trị tài sản thuê - TSCĐ thuê - Tài sản khác thuê (2)- Tổng số tiền thuê tối thiểu tươnglai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không huỷ ngang theo thời hạn - Từ năm trở xuống - Trên năm đến năm - Trên năm Cuối năm Đầu năm VI Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 25- Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Trong đó: - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu hợp đồng xây dựng (đối với doanh nghiệp có hoạt động xây lắp) + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng Đơn vị tính: Năm Năm trước 121 ghi nhận đến thời điểm lập báo cáo tài chính; 26- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) Trong đó: - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp) - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất 27- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Trong đó: - Doanh thu trao đổi sản phẩm hàng hoá - Doanh thu trao đổi dịch vụ 28- Giá vốn hàng bán (Mã số 11) - Giá vốn hàng hoá bán - Giá vốn thành phẩm bán - Giá vốn dịch vụ cung cấp - Giá trị cịn lại, chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư bán - Chi phí kinh doanh BĐS đầu tư - Hao hụt, mát hàng tồn kho - Các khoản chi phí vượt mức bình thường - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cộng Năm ( ) Năm trước ( ) 29- Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21) - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu - Cổ tức, lợi nhuận chia - Lãi bán ngoại tệ - Lãi chênh lệch tỷ giá thực - Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực - Lãi bán hàng trả chậm - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng Năm Năm trước 30- Chi phí tài (Mã số 22) - Lãi tiền vay - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm Năm Năm trước 122 - Lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Lỗ bán ngoại tệ - Lỗ chênh lệch tỷ giá thực - Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực - Dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Chi phí tài khác Cộng 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Năm Năm trước … … … … … … 32- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Mã số 52) - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại - Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Năm Năm trước … … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … Năm Năm trước 33- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền Cộng 123 VII- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính:…………… ) 34- Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng Năm Năm trước a- Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài : … … - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ … … phiếu: - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: b- Mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ báo cáo - Tổng giá trị mua lý; - Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền; - Số tiền khoản tương đương tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; - Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ … … … … … … … … c- Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VIII- Những thông tin khác: 1- Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: 2- Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm: 3- Thơng tin bên liên quan: 4- Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận ( theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực số 28 “Báo cáo phận”(2) 5- Thông tin so sánh ( thay đổi thông tin báo cáo tài niên độ kế toán trước): 6- Thông tin hoạt động liên tục: 7Những thông tin khác (3) Lập, ngày tháng năm 124 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (1) Những tiêu khơng có thơng tin, số liệu khơng phải khơng đựoc đánh lại thứ tự tiêu (2) Chỉ áp dụng cho công ty niêm yết (3) Doanh nghiệp trình bày thêm thông tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài Đơn vị báo cáo:…………… Địa chỉ:…………………… Mẫu số B 01a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Bảng cân đối kế toán niên độ (Dạng đầy đủ) Quý năm Tại ngày tháng năm Tài sản a – tàI sản ngắn hạn (100)=110+120+130+140+150 I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Đơn vị tính: Mã Thuyết Số cuối Số đầu năm số minh quý 100 110 111 125 (*) Ghi chỳ:(*) Nội dung tiêu mã số báo cáo tương tự tiêu Bảng cân đối kế toán năm – Mẫu số B01 - DN Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: Địa :………… Mẫu số B 02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (Dạng đầy đủ) Quý năm Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số Thuyết minh Đơn vị tính: Luỹ kế từ đầu Quý năm đến cuối quý Năm Năm Năm Năm trước trước 126 (*) Ghi chỳ: (*) Nội dung tiêu mã số báo cáo tương tự tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm – Mẫu số B02 - DN Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số B 03a – DN Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: ………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (Dạng đầy đủ) (Theo phương pháp trực tiếp) Quý… năm… Chỉ tiêu Mã Số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: Luỹ kế từ đầu năm Thuyế đến cuối quý t Minh Năm Năm trước 127 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 01 doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa 02 dịch vụ …(*) Ghi chú:(*) Nội dung tiêu mã số báo cáo tiêu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm – Mẫu số B03 - DN Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số B 03a – DN Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: ………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (Dạng đầy đủ) (Theo phương pháp gián tiếp) Quý… năm… Chỉ tiêu Mã Số Thuyết minh I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 01 Đơn vị tính: Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý Năm Năm trước 128 Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ … (*) 02 Ghi chỳ: (*) Nội dung tiêu mã số báo cáo tiêu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm – Mẫu số B03 - HN Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 4- Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B 09a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Quý năm I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn Lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn có ảnh hưởng đến báo cáo tài II Kỳ kế tốn, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 129 III Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Chế độ kế toán áp dụng Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn Hình thức kế tốn áp dụng IV Các sách kế tốn áp dụng Doanh nghiệp phải cơng bố việc việc lập báo cáo tài niên độ báo cáo tài năm gần áp dụng sách kế tốn Trường hợp có thay đổi phải mơ tả thay đổi nêu rõ ảnh hưởng thay đổi VI Các kiện giao dịch trọng yếu kỳ kế toán niên độ Giải thích tính thời vụ tính chu kỳ hoạt động kinh doanh kỳ kế toán niên độ Trình bày tính chất giá trị khoản mục ảnh hưởng đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, thu nhập luồng tiền coi yếu tố không bình thường tính chất, quy mơ tác động chúng Trình bày biến động nguồn vốn chủ sở hữu giá trị luỹ kế tính đến Tính chất giá trị thay đổi ước tính kế tốn báo cáo niên độ trước niên độ kế toán thay đổi ước tính kế toán báo cáo niên độ kế tốn trước, thay đổi có ảnh hưởng trọng yếu đến kỳ kế toán niên độ Trình bày việc phát hành, mua lại hồn trả chứng khốn nợ chứngkhốn vốn Cổ tức trả (tổng số hay cổ phần) cổ phiếu phổ thông cổ phiếu ưu đãi (áp dụng cho công ty cổ phần) Trình bày doanh thu kết kinh doanh phận theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý dựa sở phân chia báo cáo phận (áp dụng cho công ty niêm yết) Trình bày kiện trọng yếu phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán niên độ chưa phản ánh báo cáo tài niên độ Trình bày thay đổi khoản nợ tiềm tàng tài sản tiềm tàng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm gần 10 Các thông tin khác Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (3) Danh mục báo cáo tài niên độ (dạng tóm lược) 130 - Bảng cân đối kế tốn niên độ( dạng tóm lược): - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tòm lược): - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược): - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Đơn vị báo cáo:…………… Địa chỉ:…………………… Mẫu số B 01b –DN Mẫu số B 02b – DN Mẫu số B 03b – DN Mẫu số B 09a – DN Mẫu số B 01b– DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Bảng cân đối kế tốn niên độ (Dạng tóm lược) Quý năm Tại ngày tháng năm Tài sản Mã số A – tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 100 110 120 130 140 150 Đơn vị tính: Thuyế Số cuối Số đầu t quý năm minh 131 B – tài sản dài hạn (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác 200 210 220 240 250 260 Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) 270 Nguồn vốn A – nợ phải trả (300 = 310+ 330) 300 I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn 310 330 B – vốn chủ sở hữu (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quỹ khác 410 430 Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) Người lập biểu (Ký, họ tên) 440 Lập, ngày tháng năm… Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 132 Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02b – DN Địa chỉ:………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (Dạng tóm lược) Quý Năm Mã Chỉ tiêu Số 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 01 31 50 Thuyết Minh Đơn vị tính: Luỹ kế từ đầu Quý năm đến cuối quý Năm Năm Năm Năm trước trước 133 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Người lập biểu (Ký, họ tên) 60 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị báo cáo: ……………… Địa chỉ: ………………………… Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số B 03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Dạng tóm lược) Quý… năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Số Thuyết Minh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quí Năm Năm trước 134 Lưu chuyển tiền kỳ (50= 20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 7/ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc (Thực theo Mẫu số B09a-DN) ... hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng công ty Sông Đà Chương III: Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng công ty Sông Đà. .. tích tình hình tài Tại Tổng Cơng ty Sơng Đà 2.1 Khái quát chung Tổng Công Ty Sông Đà 50 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Tổng Cơng Ty Sông Đà Tên gọi đầy đủ tiếng Việt: Tổng Công ty sông đà. .. chung báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1 Bản chất vai trò hệ thống báo cáo tài 1.1.1 Bản chất hệ thống báo cáo tài Trong lý thuyết hạch tốn kế tốn nêu rõ phương pháp tổng