Bao cao tai chinh voi viec phan tich tinh hinh 143979

Khoá luận tốt nghiệp ơg1 lý luậ ug ề áo o áo o ài í pâ í ì ì ài í doa giệp Kái i iệm mụ đíí Һ ເ đa ѵiƯ ເ lËp Ь¸i o ເ¸i o ài í 1.1 Kái i iệm o o ài í ( ) áo o áo o ài í áo áo o áo o ổg ợp ấ ề ì ì ài sả, guồ ố ủ sở ữu u ôg ợ ũg ì ì ài í, kế ki doa ị sau mộ ời kỳ ấ đị ( áo g, quý, ăm).m) Пãi ເ¸o ເ Һ k̟Һ¸o ເ, Ь¸o o ເ¸o o ài í pơg iệ ì kả ăm).g si lời ự ạg ài í doa giệp o ữu g gời qua âm ới doa giệp ( ủ doa giệp, đầu , o a, qua uế áo qua ứ ăm).g)) 1.2 Mụ ®ÝÝ ເ Һ ເ đa ѵiƯ ເ lËp Ь¸i o o ài í ệ ốg áo o áo o ài í doa giệp đợ lập ới áo mụ đí sau: ổg ợp ì mộ áo ổg quáo , oà diệ ì ì ài sả, ôg ợ, guồ ố kế oạ độg sả xƚ k̟iпҺ doaпҺ ເ đa doaпҺ пgҺiƯp ƚгoпg méƚ k̟ú oáo ug ấp áo ôg i ki ế ài í ủ ếu pụ ụ o iệ đáo giáo ì ì kế oạ độg doa giệp, đồg ời đáo giáo ự ạg ài í doa giệp og kỳ đà qua ữu g dự đoáo o ơg lai ôg i áo o áo o ài í ăm). ứ qua ọg o iệ đề a áo quế đị ề lý điều oạ độg sả xuấ ki doa a đầu doa giệp, áo ủ sở ữu u, áo đầu , áo ủ ợ iệ ại ơg lai doa giệp Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 2 ả ấ, ò o o ài í 1.1ả ấ: áo o áo o ài í kế ôg áo kế oáo og mộ kỳ kế oáo , ó ug ấp ôg i mộ áo oà diệ ề ì ì ài sả, guồ ố ũg ì ì kế oạ độg doa giệp og kỳ kế oáo ê đó, ó ò guồ ôg i qua ọg kôg ỉ o doa giệp mà ò o iều đối ợg káo ê goài ó quề lợi ự iếp oặ giáo iếp ới oạ ®éпg ເ đa doaпҺ пgҺiƯp, ƚгoпg ®ã ເ ã ເ¸o qua ú ăm).g ăm). ứ mụ đí Һ ເ uпg ເ Êp ƚҺ«пg ƚiп ເ ịпg пҺ í páo p lệ ôg i đợ ug ấp ì áo o áo o kế oáo og doa giệp đợ pâ à: áo o áo o kế oáo ài í áo o áo o kế oáo ị áo o áo o kế oáo ài í ữu g áo o áo o ug ấp ôg i ề ài sả, guồ ố, ề ì ì kế oạ độg doa giệp để pụ ụ o ầu ề lý doa giệp ũg đáo p ứg u ầu áo đối ợg káo ê goài, g ủ ếu pụ ụ o áo đối ợg ê goài áo o áo o kế oáo ài í loại áo o áo o ắ uộ , đợ ốg ấ ề da mơ ເ ເ¸o ເ Ь¸o o ເ¸o o, ЬiĨu mÉu ệ ốg áo ỉ iêu, pơg páo p lập, gửi áo o áo o ời giaп gưi Ь¸o o ເ¸o o Ь¸o o ເ¸o o kế oáo ị ữu g áo o áo o pụ ụ o ầu ị điều oạ độg sả xuấ ki doa áo lý doa giệp áo o áo o kế oáo ị ug ấp o áo lý ữu g ôg i ầ iế để lập kế oạ , đáo giáo kiểm soáo oạ độg doa giệp, ó ại ì lợi í lý, ó ug ấp ữu g ôg i pụ ụ o iệ a quế đị lý ủ ếu mag í đị ớg o ơg lai Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Kho¸ ln tèt nghiƯp Ь¸o o ເ¸o o k̟Õ oáo ị đợ lập a eo ầu lý ụ ể doa giệp, kôg mag í páo p lệ Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp 1.2 ò o o ài í : áo o áo o ài í guồ ôg i qua ọg kôg ỉ đối ới doa giệp mà ò pụ ụ ủ ếu o áo đối ợg ê goài doa giệp áo qua lý , áo đầu iệ ại đầu iềm ăm).g, áo ủ ợ, áo kiểm oáo iê độ lập ) Đối ới , áo o áo o ài í ug ấp ôg i ầ iế gióp ເ Һo ѵiƯ ເ ƚҺù ເ ҺiƯп ເ Һø ăm).g lý ĩ mô đối ới ề ki ế , giúp áo qua ài í ự iệ kiểm a đị kỳ oặ độ xuấ đối ới áo oạ độg doa giệp, đồg ời ò làm sở o iệ í uế áo koả ộp káo doa giệp đối ới gâ sáo Đối ới áo lý doa giệp, áo o áo o ài í ôg ụ để ọ uế pụ áo đầu áo ủ ợ ằg doa giệp ọ đạ mứ lợi uậ ເ ao пҺÊƚ ѵíi ®é гđi гo ƚҺÊp пҺÊƚ, ƚõ ọ ìm kiếm đợ guồ ố goài a áo lý doa giệp ò sử dụg áo o áo o ài í để iế oạ độg lý, điều oạ độg sả xuấ ki doa doa giệp mì Đối ới áo đầu , áo o a, áo o áo o ài í doa giệp giúp ọ ậ iế kả ăm).g ề ài í, ì ì sử dụg iệu áo loại ố, guồ ố, kả ăm).g si lời doa giệp đó, ó sở i ậ o ọ quế đị đầu doaпҺ пgҺiƯp, ເ Һo doaпҺ пgҺiƯp ѵaɣ Һaɣ k̟Һ«пg K̟Һi kả ăm).g ài í doa giệp kả quaп, k̟Һi doaпҺ пgiƯp sư dơпg ѵèп ເ ã ҺiƯu quả, kả ăm).g si lời ao ề ữu g ì iệ quế đị đầu , o a ậm í ới giáo ị lớ áo đầu , o a điều ấ ếu Đối ới ug ấp, áo o áo o ài í doa giệp giúp ọ ậ iế ả ề kả ăm).g a oáo , để ọ quế đị áo àg Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp a kôg áo àg oặ áo p dụg pơg ứ a oáo ợp lý để a óg u ồi iề àg Đối ới káo àg, áo o áo o ài í giúp ọ pâ í , đáo giáo kả ăm).g, ăm).g lự sả xuấ iêu ụ sả pẩm, mứ độ u í doa giệp để quế đị ó ứg iề àg a kôg? Đối ới áo kiểm oáo iê độ lập, áo o áo o ài í đóg ò đối ợg kiểm oáo độ lập ởi lẽ, áo đầu ug ấp í dụg ó lý để lo lắg ằg áo lý doa giệp ó ể óp méo áo áo o áo o ài í mà Һä ເ uпg ເ Êp mơ ເ ®Ý ເ Һ ìm kiếm guồ ố oạ độg ì ậ, áo đầu ug ấp í dụg đòi ỏi áo lý pải ỏ iề a uê áo kiểm oáo iê độ lập để kiểm oáo í ug ự , ợp lý áo o áo o ài í ội dug áo o áo o ài í eo qu đị iệ - Quế đị 167/2000/QĐ- gà 25/10/2000 ộ ởg ộ ài í ì áo o áo o ài ເ ҺÝпҺ ເ đa doaпҺ пgҺiƯp gåm mÉu: - Mẫu số O1- D: ảg â đối kế oáo - Mẫu số O2-D: áo o áo o kế oạ độg ki doa - Mẫu số O3-D: áo o ເ¸o o lu ເ ҺuɣĨп ƚiỊп ƚƯ - MÉu sè O9-D: uế mi áo o áo o ài í 3.1 ảg â đíối kế ( ĐKK) (Mẫu iểu đợ ì uối luậ ăm).) 3.1.1 K̟ҺҺ¸i i пiƯm, пéi duпg, ý пgҺÜa ເ đa ĐKK ĐK mộ áo o áo o ài í ủ ếu pả áo ổg quáo ì ì ài í doa giệp eo giáo ị ài sả guồ ì ài sả ại mộ ời điểm ấ đị ( uối quý, uối ăm).m) Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá ln tèt nghiƯp Пéi duпg ເ đa Ь ເ§K̟Ƚ ể iệ qua ệ ốg áo ỉ iêu pả áo ì ì ài sả guồ ì ài sả áo ỉ iêu đợ pâ loại, xếp ừg loại, mụ ừg ỉ iêu ụ ể Đồg ời áo ỉ iêu đợ mà oáo để ƚҺп ƚiƯп ເ Һo ѵiƯ ເ k̟iĨm ƚгa, ®èi ເ iếu ũg iệ xử lý ê máo i í đợ pả áo eo số ăm).m , ăm).m a ĐK guồ ôg i ài í ế sứ qua ọg đối ới ôg áo lý áo doa giệp ũg đối ới áo đối ợg ê goài ( ủ đầu , ủ ợ, kiểm oáo độ lập, qua uế ) Do ậ, ĐK pải đợ lập eo đúg mẫu qu đị, pả áo ug ự káo qua ì ì ài sả pải ộp o áo đối ợg ó liê qua ( qua ài í, ụ uế ) eo đúg ời qu đị Ь ເ§K̟Ƚ ເ ã ý пgҺÜa гÊƚ quaп ƚгäпg ƚгoпg ôg áo lý doa giệp Số liệu ê ảg ĐK o iế oà ộ ì ì ài sả iệ ó doa giệp eo giáo ị ài sả guồ ì ài sả 3.1.2 Kế ấu ĐKK: ĐK đợ ia pầ: Pầ ài sả pầ guồ ố ĐK ã ƚҺĨ k̟Õƚ ເ Êu ƚҺeo ເ ҺiỊu dä ເ oặ iều gag ếu ĐK ó kế ấu eo iều gag ì ê áo i pả áo kế ấu ài sả, gọi ê ài sả; ê pải pả áo guồ ì ài sả, gọi ê guồ ѵèп ПÕu Ь ເ§K̟Ƚ ເ ã k̟Õƚ ເ Êu ƚҺeo iều dọ ì pầ ê pả áo ài sả, pầ dới pả áo guồ ố a Pầ ài sả Pầ gồm áo ỉ iêu pả áo oà ộ giáo ị ài sả iệ ó doa giệp ại ời điểm lập áo o áo o ị giáo ài sả iệ ເ ã ເ đa doaпҺ пgҺiƯp Ьao gåm ƚoµп Ьé ài sả uộ quề sở ữu u oi пҺ ƚҺ ເ quɣỊп së Һ÷u u ເ đa doa giệp og ài sả oi uộ quề sở ữu u doa giệp ữu g ài sả doa giệp uê, đợ quề sử dụg lâu dài ài sả uê ài í Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp Pầ ài sả đợ ia a làm loại A - Loại A: ài sả lu độg đầu gắ - Loại : ài sả ố đị đầu dài og loại gồm áo mụ , koả (áo ỉ iêu), số liệu pả áo áo ỉ iêu ảg ể iệ ấu ài sả og doa giệp Loại A pầ ài sả gồm áo mụ sau: I- iề II- áo koả đầu ài í gắ III- áo koả pải u I- àg ko - ài sả lu độg káo ѴI- ເ Һi sù пgҺiƯp (®èi ѵíi doaпҺ пgҺiƯp ເ ó i giệp) Loại pầ ài sả gồm áo mụ sau: I- ài sả ố đị II- áo koả đầu ài í dài III- i pí xâ dựg ả dở dag I- áo koả ký quỹ, ký ợ dài , Pầ guồ ố: Pầ gồm áo ỉ iê pả áo guồ ì ài sả doa giệp ại ời điểm lập áo o áo o oà ộ guồ ì ài sả doa giệp đợ ia loại A - Loại A- ợ pải ả - Loại - guồ ố ủ sở ữu u og loại ũg gồm áo mụ , koả ( ỉ iêu), áo ỉ iêu ể iệ áo iệm páo p lý doa giệp đối ới ài sả đag lý sử dụg doa giệp Loại A pầ guồ ố gồm áo mụ : I- ợ gắ Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp II- ợ dài III- ợ káo Loại pầ guồ ố gồm áo mô ເ : I-Пguåп ѵèп, quü II- Пguåп k̟iпҺ pҺÝ, quỹ káo goài áo mụ , koả og ĐK, ĐK ò ao gồm ỉ iêu goài ảg, là: ài sả uê goài ậ , àg oáo ậ giữu ộ, ậ gia ôg àg oáo ậ áo ộ, ậ ký gửi ợ kó đòi đà xử lý goại ệ áo loại mứ ki pí ò lại guồ ố kấu ao ả iệ ó í ấ ả ĐK í â đối giữu a ài sả guồ ố, iểu iệ pơg ì kế oáo ổg ợp: ổg ộg ài sả = ổg ộg guồ ố oặ (I+II) ài sả = (I+II) guồ ố 3.1.3 guồ số liệu guê ắ lập ĐKK Ki lập ĐK sử dụg guồ số liệu sau: - ĐK gà 30/12 ăm).m - áo sổ kế oáo ổg ợp sổ kế oáo i iế áo ài koả pả áo ài sả, guồ ố - ảg â đối ài koả (ảg â đối số páo si) - áo số liệu káo ó liê qua ( sổ i iế, ảg ổg ợp i iế, ảg kê)) Để iệ lập ĐK đợ a óg, dễ dàg í xáo , ầ pải uâ ủ áo guê ắ sau: Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp -ớ ki lập ĐK pải oà ấ iệ gi sổ kế oáo ộg gi sổ ìm số d uối kỳ áo ài koả, kiểm a, đối iếu số liệu giữu a áo sổ ó liê qua đảm ảo kớp đúg -ớ ki lập ĐK pải kiểm a lại số liệu ê ĐK gà 31/12 ăm).m ເ ເ éƚ “ sè ເ uèi k̟ú” Sè liÖu đợ gi ộ số đầu ăm).m ĐK ăm).m a ó a đổi og ả ăm).m kế oáo - Mỗi ỉ iêu ê ĐK ó liê qua đế ài koả (ài koả ổg ợp ài koả pâ í ) ì lấ số d ài koả để pả áo eo qu đị, số d ợ áo ài koả đợ pả áo pầ ài sả Số d ó áo ài koả đợ pả áo pầ guồ ố mộ số ài koả ó áo pả áo đặ iệ (ài koả điều ỉ) - Đối ới áo ài koả a oáo (áo ài koả lỡg í K131, 331) uệ đối kôg đợ ù số d giữu a ê ợ ó ê ài koả ổg ợp mà ăm). ứ số d ê áo sổ i iế để xáo đị ếu ợ pải u đợ gi pầ ài sả, ếu ợ pải ả đựơ gi pầ guồ ố - ỉ iêu áo koả pải u káo đợ í ằg áo ộg ổg số d ê ợ áo K1388, 333, 334,)à ỉ iêu áo koả pải ả káo đợ í ằg áo ộg ổg số d ê ó áo ài koả a oáo liê qua: K1388, 338 (ừ K3381,3387) - Đối ới ảg â đối áo doa giệp ấp ê ổg ôg oặ liê iệp áo xí giệp ki lập ầ iế ù áo ỉ iêu sau: + ố ki doa áo ị ự uộ : lấ số d ợ K1361 ê sổ áo i ị í (-) số d ó K411 ê sổ áo i ị ự uộ ( i ƚiÕƚ ѵèп ເ Êp ƚгªп ເ Êp) + Пguåп ѵèп k̟iпҺ doaпҺ: lÊɣ sè d ເ ã ȽK̟411 ເ ña ị í ộg (+) số d ó K411 áo ị ự ƚҺué ເ (ƚгõ ѵèп ເ Êp ƚгªп ເ Êp) Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2 Khoá luận tốt nghiệp + ỉ iêu Pải ả oặ Pải u áo ị ội ộ: lấ số d ເ ã ȽK̟336 ƚгõ (-) sè d пỵ ȽK̟ 1368 ê ĐK ị í áo ị ự uộ + áo ỉ iêu káo ò lại đợ í ằg áo ộg số ọ ơg ứg số liệu ê ấ ả ĐK ị í áo ị ự uộ 3.1.4 Pơg pái p lập ĐKK ộ số đầu ăm).m ê ĐK đợ lấ số liệu ộ số uối ăm).m ê ĐK gà 31/12 ăm).m để gi ộ số uối ăm).m ê ĐK đợ lập sau: a.Pầ ài sả: A ài sả lu độg đầu gắ (MS 100) Pả áo ổg giáo ị ài sả lu độg áo koả đầu gắ ó đế ời điểm áo o áo o, ao gồm ố ằg iề, áo koả đầu gắ , áo koả pải u, giáo ị ài sả dự ữu o quáo ì sả xuấ, ki doa i pí giệp đà i g a đợ quế oáo MS 100 =MS 110 + MS 120 + MS 130 + MS 140 +MS 150 + MS 160 I-ȽiÒп (MS 100): ỉ iêu ổg ợp pả áo oà Ьé sè ƚiỊп ҺiƯп ເ ã ເ đa doaпҺ пgҺiƯp ại ời điểm áo o áo o, ao gồm: iề mặ , iề gửi gâ àg iề đag ҺuɣÓп MS 100 = MS 111 + MS 112 + MS 113 1.iề mặ ại quỹ (MS 111): pả áo số iề mặ gâ piếu ự quỹ (gồm iề iệ am goại ệ); giáo ị àg, , kim kí, đáo quý đag đợ giữu ại quỹ Số liệu để gi ỉ iêu số d ợ K111 ê sổ áo i 2.iề gửi gâ àg ( MS 112): pả áo пҺ sè ƚiỊп gưi ƚҺù ເ ເ ã ë пg©п àg (gồm iề iệ am goại ệ) ; giáo ị àg, , kim kí, đáo quý ò gửi gâ àg og ờg ợp doa giệp ã ƚiỊп gưi ë ເ¸o ເ ƚỉ ເ Һø ເ í Đỗ Thị Thanh Lớp Q9K2