Von luu dong va cac giai phap tai chinh nang cao 109551

Nguyễn Thị Huệ Lớp K38/11.04 lời nói đầu Vốn yếu tố hàng đầu trình sản xuất kinh doanh điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển Nâng cao hiệu sử dụng vốn nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý tài doanh nghiệp Trong cấu vốn, vốn lu động giữ vị trí quan trọng, có khả định đến quy mô kinh doanh doanh nghiệp Do đó, quản lý vốn lu động coi công tác hàng đầu quản lý tài chính, đặc biệt cần thiÕt c¸c doanh nghiƯp kinh doanh nỊn kinh tế thị trờng Trớc đây, chế tập trung bao cấp kìm hÃm phát triển doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung Cơ chế đà gây ỷ lại doanh nghiệp vào nhà nớc, tình trạng lÃi giả lỗ thật, bội chi diễn nhiều năm, doanh nghiệp không quan tâm đến hiệu sử dụng vốn Bớc sang kinh tế thị trờng, cạnh tranh diễn gay gắt, doanh nghiệp muốn tồn đứng vững phải trọng đến vấn đề tạo lập, quản lý sử dụng đồng vốn cho có hiệu để mang lại lợi nhuận tối đa Để đạt đ ợc lợi nhuận tối đa mà đảm bảo đợc chất lợng, uy tín, giá cả, vững vàng cạnh tranh, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao trình độ sản xuất kinh doanh, nâng cao hiƯu qu¶ sư dơng vèn kinh doanh nãi chung, vốn lu động nói riêng Là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, tồn cạnh tranh bình đẳng với doanh nghiệp khác thị trờng, nên yêu cầu nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn lu động đòi hỏi cấp thiết đặt với Nhà máy thuốc Thăng Long Với kiến thức đà học trờng qua thực tế công tác nghiên cứu tìm hiểu thời gian thực tập Nhà máy thuốc Thăng Long, luận văn tốt nghiệp với đề tài: Vốn lu động giải pháp tài nâng cao hiệu tổ chức, quản lý sử dụng vốn lu động Nhà máy thuốc Thăng Long đà đợc xây dựng hoàn thành với mục đích đa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn lu ddộng nhà máy Ngoài phần mở đầu kết luận bố cục luận văn gồm chơng: Chơng I : Những lý luận vốn lu động doanh nghiệp Chơng II : Thực trạng tình hình tổ chức, quản lý sử dụng vốn lu động Nhà máy thuốc Thăng Long Chơng III : Một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu tổ chức, quản lý sử dụng vốn lu động Nhà máy thuốc Thăng Long Với thời gian thực tập, điều kiện nghiên cứu trình độ kiến thức hạn chế, nên có nhiều cố gắng nhng đề tài gnhiên cứu em khó tránh Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Huệ Lớp K38/11.04 khỏi sai sót Em mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn để đề tài nghiên cứu em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cô giáo Vũ Thị Yến Thạc sỹ Giảng viên khoa Tài doanh nghiệp Học viện Tài tập thể cán CNV phòng tài kế toán, phòng ban phân xởng liên quan Nhà máy thuốc Thăng Long đà tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp Chơng I lý luận vốn lu động doanh nghiệp 1.1.Những vấn đề vốn lu động doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn lu động doanh nghiệp Trong kinh tế thị trờng, vốn yếu tố hàng đầu trình sản xuất kinh doanh điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triĨn Vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp lµ biĨu hiƯn tiền toàn tài sản đợc đầu t vào kinh doanh nhằm mục đích sinh lời Tuỳ loại hình doanh nghiệp mà quy mô, cấu vốn kinh doanh khác Căn vào công dụng kinh tế vốn kinh doanh doanh nghiệp thông thờng gồm phần: vốn cố định, vốn lu động vốn đầu t tài Trong đó, vốn lu ®éng cđa doanh nghiƯp lµ sè tiỊn øng tríc vỊ tài sản lu động sản xuất tài sản lu thông nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh diễn thờng xuyên, liên tục, mà đặc điểm luân chuyển không Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Huệ Lớp K38/11.04 ngừng, thay đổi hình thái biểu chuyển dịch giá trị lần mét chu kú s¶n xuÊt Nh vËy, vèn kinh doanh doanh nghiệp, tài sản cố định, cần phải có số lợng định tài sản lu động Nói cách khác, doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất kinh doanh, t liệu lao động, cần phải có đối tợng lao động Các đối tợng lao động (nguyên, nhiên, vật liệu, bán thµnh phÈm, ) chØ tham gia vµo mét chu kỳ sản xuất không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Giá trị đợc chuyển dịch lần, toàn vào giá trị sản phẩm Tài sản lu động biểu hình thái vật vốn lu động Vì mà đặc điểm vốn lu động chịu chi phối đặc điểm tài sản lu động Tài sản lu động doanh nghiệp thờng đợc chia thành hai loại: tài sản lu động sản xuất tài sản lu thông - Tài sản lu động sản xuất vật t dự trữ để chuẩn bị cho trình sản xuất đợc liên tục, vật t nằm trình sản xuất t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định - Tài sản lu thông bao gồm: Các sản phẩm, thành phẩm chờ tiêu thụ, loại vốn tiền, khoản vốn toán, khoản chi phÝ chê kÕt chun, chi phÝ tr¶ tríc, Trong trình sản xuất kinh doanh, tài sản lu động sản xuất tài sản lu thông vận động, thay chuyển hoá lẫn nhau, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục Trong điều kiện kinh tế hàng hóa tiền tệ, để hình thành tài sản lu động sản xuất tài sản lu thông, doanh nghiệp phải bỏ số vốn đầu t ban đầu định Vì thế, nói vốn lu động doanh nghiệp số vốn tiền tệ ứng trớc để đầu t mua sắm tài sản lu động doanh nghiệp Khác với tài sản cố định, tài sản lu động thay đổi hình thái biểu để tạo sản phẩm, vậy, giá trị đợc chuyển dịch toàn bộ, lần vào giá thành sản phẩm tiêu thụ Nh vậy, vốn lu động doanh nghiệp không ngừng vận động qua chu kỳ kinh doanh Tính chất tuần hoàn đợc thể ba giai đoạn: dự trữ sản xuất, sản xuất lu thông Sơ đồ tuần hoàn chu chuyển vốn lu ®éng: T – H – SX – H’ – T’ - Giai đoạn (T - H): Doanh nghiệp dùng tiền mua hàng hóa, nguyên vật liệu, nhằm dự trữ phục vụ sản xuất kinh doanh Lúc này, vốn lu động chuyển từ hình thái tiền tệ sang hình thái vật t, hàng hoá Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Huệ Lớp K38/11.04 - Giai đoạn (H SX- H) : Các vật t dự trữ (hàng hoá nguyên vật liệu, ) trải qua trình bảo quản, sơ chế, đợc đa vào dây chuyền công nghệ sản xuất Trong trình này, vốn chuyển từ hình thái hàng hóa vật t dự trữ sang hình thái sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, sang thành phẩm - Giai đoạn (H T) : Doanh nghiệp tiến hành công tác tiêu thụ sản phẩm thu tiền Giai đoạn này, vốn đợc chuyển từ hình thái thành phẩm sang hình thái tiền tệ, tức trở hình thái ban đầu nhng với lợng tiền tệ lớn lợng vốn tiền tệ ban đầu Sau chu kỳ sản xuất kinh doanh, vốn lu động hình thành vòng chu chuyển Do trình sản xuất kinh doanh diễn cách liên tục trình vận động tuần hoàn vốn diễn cách thờng xuyên, lặp lặp lại Từ phân tích trên, ta thấy vốn lu ®éng cã mét sè ®Ỉc ®iĨm sau: - Vèn lu động tham gia vào chu kỳ sản xuất - Vốn lu động chuyển dịch toàn giá trị, lần vào giá trị sản phẩm sản xuất - Vốn lu động tuần hoàn liên tục hoàn thành vòng tuần hoàn sau chu kỳ sản xuất kinh doanh 1.1.2 Phân loại vốn lu động Việc tổ chức, quản lý vốn lu động doanh nghiệp vấn đề đợc lÃnh đạo doanh nghiệp quan tâm vì, phân bổ vốn hợp lý giai đoạn luân chuyển tổng số vốn lu động nhng mang lại hiệu cao Muốn vậy, cần phải tiến hành phân loại vốn lu động doanh nghiệp theo tiêu thức khác Sau số cách phân loại chủ yếu đợc áp dụng: * Phân loại theo vai trò loại vốn lu động trình sản xuất kinh doanh: Theo cách phân loại này, vốn lu động chia làm ba loại: - Vốn lu động khâu dự trữ sản xuất kinh doanh: phận vốn lu động cần thiết nhằm lập nên khoản dự trữ vật t hàng hóa đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách thờng xuyên, liên tục, bao gồm: giá trị loại nguyên, nhiên, vật liệu, phụ tùng thay thế, công cụ lao động nhỏ, - Vốn lu động khâu sản xuất gồm: khoản giá trị sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, khoản chi phí chờ kết chuyển - Vốn lu động khâu lu thông bao gồm: khoản giá trị thành phẩm chờ tiêu thụ (hàng hoá kho, hàng gửi bán); khoản vốn tiền (kể vàng bạc đá quý ); khoản vốn đầu t ngắn hạn (đầu t chứng khoán ngắn hạn, vay Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Huệ Lớp K38/11.04 ngắn hạn, ); khoản chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn; khoản vốn toán (các khoản phải thu, tạm ứng, ) Cách phân loại giúp việc nhận biết phân biệt rõ ràng vai trò phận vốn lu động, giúp cho việc xác định cấu vốn lu động cho khoản mục, khâu kinh doanh; sở để xác định tính chất đặc thù cấu vốn ngành Hơn nữa, sở để xác định trọng điểm quản lý cho khâu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; sở để xác định nhu cầu vốn lu động theo phơng pháp trực tiếp * Phân loại theo hình thái biểu hiện: Theo cách phân loại này, vốn lu động chia làm hai loại: - Vốn vật t, hàng hóa: khoản vốn lu động có hình thái biểu hiện vật, cụ thể nh nguyên, nhiên, vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, công cụ lao động, phụ tùng thay thế, - Vốn tiền: khoản vốn lu động biểu tiền nh tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, khoản vốn toán, khoản đầu t tài ngắn hạn, Cách phân loại giúp cho việc tính chất đặc thù khoản vốn, để từ đó, ngời quản lý doanh nghiệp xây dựng biện pháp quản trị khác nhau, thích hợp loại Đồng thời cách phân loại sở để ngời t đa phơng pháp đánh giá khả toán doanh nghiệp đánh giá rủi ro mặt tài doanh nghiệp thời điểm định * Phân loại theo quan hệ sở hữu: Theo cách phân loại này, vốn lu động đợc chia thành hai loại: - Vốn chủ sở hữu: số vốn lu động thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, sử dụng, chi phối định đoạt - Các khoản nợ: khoản vốn lu động đợc hình thành từ vốn vay (vốn vay ngân hàng thơng mại tổ chức tài khác, vốn vay thông qua phát hành trái phiếu); từ vốn chiếm dụng hợp pháp (các khoản nợ khách hàng cha toán, lơng cha trả công nhân viên, thuế cha nộp cho Nhà nớc) Cách phân loại sở để đánh giá khả tự chủ việc điều hành kinh doanh lÃnh đạo doanh nghiệp Nó sở để ngời ta đánh giá mức độ rủi ro xác định trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp nhà đầu t Các cách phân loại vốn lu động nh giúp doanh nghiệp xác định kết cấu vốn lu động theo tiêu thức khác Các doanh nghiệp khác kết cấu vốn lu động khác Việc phân tích kết cấu vốn lu động doanh nghiệp theo tiêu thức phân loại khác giúp doanh nghiệp hiểu rõ Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Huệ Lớp K38/11.04 đặc điểm riêng vốn lu động mà quản lý, sử dụng, từ xác định trọng điểm biện pháp quản lý vốn lu động có hiệu hơn, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Ngay doanh nghiệp, thời kỳ kinh doanh khác kết cấu vốn lu động không giống Qua thay đổi mà ngời ta thấy đợc biến đổi tích cực hạn chế mặt lợng công tác tổ chức quản lý sử dụng vốn lu động doanh nghiệp 1.1.3 Nhu cầu vốn lu động tổ chức ®¶m b¶o vèn lu ®éng cđa doanh nghiƯp Qua quan sát nghiên cứu báo cáo tài doanh nghiệp, ta thấy nhu cầu tài doanh nghiệp thờng xuyên biến đổi không ngừng tháng, quý, năm Chính vậy, nhà quản trị tài doanh nghịp phải liên tục thu thập phân tích thông tin liên quan đến nhũng thay đổi dòng tiền dự trữ doanh nghiệp từ đa định tài phù hợp Một tiêu tài mà doanh nghiệp cần nghiên cứu nhu cầu vốn lu động Căn vào tính chất nh thời gian sử dụng vốn lu động, ngời ta chia nhu cầu vốn lu động thành loại: - Nhu cầu vốn lu động có tính chất thờng xuyên: tơng ứng với quy mô kinh doanh, với điều kiện mua sắm dự trữ hàng hoá, vật t tiêu thụ sản phẩm đà đợc xác định đòi hỏi doanh nghiệp thờng xuyên phải có lợng vốn lu động định Nhu cầu vốn lu động gọi nhu cầu vốn lu động có tính chất thờng xuyên Số vốn ứng để hình thành nên tài sản lu động đảm bảo cho trình nh vậyđợc gọi số vốn lu động thờng xuyên - Nhu cầu vốn lu động có tính chất tạm thời : trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phát sinh nhu cầu cần thiết phải tăng thêm dự trữ vật t, hàng hoá sản phẩm dở dang Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải tăng thêm lợng vốn lu động ứng vào cho trình hoạt động kinh doanh Nhu cầu vốn lu động đợc xác định số phơng pháp thông thờng nh phơng pháp xác định nhu cầu vốn lu động trực tiếp, gián tiếp, phơng pháp tỷ lệ phần trăm doanh thu Mỗi phơng pháp có u nhợc điểm riêng Doanh nghiệp cần lựa chọn phơng pháp thích hợp cho 1.1.4 Nguồn hình thành vốn lu động doanh nghiệp Vốn lu động doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác tuỳ thuộc vào tiêu thức phân loại mà nguồn đảm bảo vốn cho doanh nghiệp đợc chia thành nhiều nguồn khác Dới nguồn hình thành nên vốn lu động doanh nghiệp: - Căn vào hình thức sở hữu, vốn lu động đợc hình thành từ hai nguồn: nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn huy động Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Huệ Lớp K38/11.04 - Căn vào thời gian huy động sử dụng, vốn lu động đợc hình thành từ hai nguồn: + Nguồn vốn lu động thờng xuyên: nguồn có tính chất ổn định nhằm hình thành nên tài sản lu động thờng xuyên cần thiết, bao gồm vốn chủ sở hữuvag khoản vay dài hạn + Nguồn vốn lu động tạm thời: nguồn có tính chất ngắn hạn dới năm, chủ yếu để đáp ứng nhu cầu có tính chất tạm thời vốn lu động phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn bao gồm khoản vay ngắn hạn ngân hàng, tổ chức tín dụng khoản nợ ngắn hạn khác - Căn vào nguồn hình thành: vốn lu động đợc hình thành từ nguồn sau: + Nguồn vốn điều lệ: số vốn lu động đợc hình thành từ nguồn vốn điều lệ ban đầu thành lập nguồn vốn điều lệ bổ sung trình sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp + Nguồn vốn tự bổ sung: ngn vèn doanh nghiƯp tù bỉ sung tõ lỵi nhuận quỹ chuyên dùng doanh nghiệp + Nguồn vốn liên doanh liên kết: đợc hình thành từ vốn góp liên doanh bên tham gia liên doanh, tiền vật t,hàng hoá + Nguồn vốn vay: vay từ tổ chức tín dụng, ngân hàng hay doanh nghiệp phát hành trái phiếu để huy động vốn - Căn vào phạm vi huy ®éng: vèn lu ®éng cã thĨ chia thµnh ngn vèn bên bên doanh nghiệp + Nguồn vốn lu động bên doanh nghiệp: nguồn vốn huy động đợc từ thân hoạt động doanh nghiệp, đợc hình thành từ: lợi nhuận để lại, tiền khấu hao tài sản cố định, quỹ đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, khoản dự trữ dự phòng, thu từ nhợng bán lý + Nguồn vốn bên doanh nghiệp: nguồn vốn mà doanh nghiệp huy động từ bên để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Nói tóm lại, dù có sử dụng để phân loại nguồn vốn lu động doanh nghiệp cần ý lập kế hoạch sử dụng quản lý vốn lu động cho có hiƯu qu¶ lín nhÊt víi chi phÝ nhá nhÊt 1.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu tổ chức, quản lý sử dụng vốn lu động doanh nghiệp 1.2.1 Vai trò vốn lu động hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn lu động phận thiếu đợc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn lu động đảm bảo cho trình sản xuất kinh Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Huệ Lớp K38/11.04 doanh đợc diễn liên tục từ khâu mua sắm vật t, sản xuất tiêu thụ sản phẩm, đồng thời vốn luân chuyển giúp doanh nghiệp sử dụng máy móc, thiết bị lao động để tiến hành sản xuất kinh doanh Số lợng vốn lu động có khả định đến quy mô hoạt động doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu nâng cao công nghệ đại hoàn cảnh kinh tế thị trờng hiƯn Do ®ã, vèn lu ®éng cã xu híng tăng không ngừng, giúp doanh nghiệp chớp đợc thời kinh doanh tạo lợi cạnh tranh Xét cho cùng, vốn lu động phận chủ yếu cấu thành nên giá trị sản phẩm Đầu tiên, doanh nghiệp đầu t tiền vốn lu động ban đầu để mua sắm vật t, sản xuất tiêu thụ hàng hóa nhằm mục đích lợi nhuận Trong sản phẩm đầu có phần tiền vốn ban đầu thu thêm đợc phần lợi nhuận phục vụ cho trình tái sản xuất doanh nghiệp Sự luân chuyển vốn lu động giúp doanh nghiệp quản lý đợc gần nh toàn trình sản xuất kinh doanh vốn lu động tham gia vào toàn giai đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh Chính vậy, việc tổ chức đảm bảo đầy đủ kịp thời vốn cho nhu cầu sản xuất có tác động mạnh mẽ đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 ý nghĩa việc tổ chức đảm bảo vốn lu động nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Vấn đề nâng cao hiệu tổ chức, quản lý sử dụng vốn lu động có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Bëi v× nã gióp doanh nghiƯp cã thĨ tiÕt kiƯm vèn, giảm đợc số lợng vốn lu động định mà đảm bảo đợc khối lợng sản xt kinh doanh nh cị Doanh nghiƯp cã thĨ më rộng quy mô kinh doanh, tăng doanh thu mà tăng vốn lu động Hoặc doanh nghiệp phải tăng vốn lu động nhng tốc độ tăng vốn lu động nhỏ tốc độ tăng doanh thu Vậy việc nâng cao hiệu tổ chức quản lý sử dụng vốn lu động có ý nghĩa việc góp phần làm giảm chi phí lu thông, chi phí sản xuất, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Sử dụng tiết kiệm, hiệu vốn lu động mang lại hiệu kinh tế không cho doanh nghiệp mà cho toàn xà hội Doanh nghiệp có đủ điều kiện trang trải chi phí, hạ giá thành sản phẩm, thúc đẩy nhu cầu tiêu thụ sản phẩm tạo đợc chỗ đứng vững kinh tế hoàn thành nghĩa vụ đóng góp cho Ngân sách Nhà nớc 1.2.3 Thực tế hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp Trớc đây, chế tập trung bao cấp, doanh nghiệp quốc doanh (hiện doanh nghiệp nhà nớc) đợc Nhà nớc bao cấp vốn cho vay với lÃi suất u đÃi, bao cấp giá, sản xuất theo tiêu, pháp lệnh Nhà nớc, lỗ Nhà nớc bù, Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Huệ Lớp K38/11.04 lÃi Nhà nớc thu, Do đó, công tác quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp quốc doanh không đợc quan tâm mức Vai trò vốn lu động bị xem nhẹ, vậy, hiệu sử dụng thấp Ngày nay, chuyển sang kinh tế thị trờng, doanh nghiệp nhà nớc nh doanh nghiệp khác, chủ thể sản xt kinh doanh hµng hãa nỊn kinh tÕ nhiỊu thành phần, phải bảo toàn phát triển vốn đợc giao, tự hạch toán kinh doanh, tự chịu trách nhiệm trang trải chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh có lÃi Vì vậy, việc nâng cao hiệu tổ chức, quản lý sử dụng vốn lu động cần thiết Nói tóm lại, doanh nghiệp, kết kinh doanh có lợi nhuận điều kiện tồn phát triển điều kiện kinh tế thị trờng Vì vậy, doanh nghiệp tìm biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn để tối đa hoá lợi nhuận việc tổ chức, quản lý, sử dụng vốn lu động vấn đề đặt cho nhà quản lý tài doanh nghiệp 1.3 Những tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp 1.3.1 Chỉ tiêu khả toán: Hệ số thớc đo khả trả nợ doanh nghiệp, phạm vi, quy mô yêu cầu chủ nợ trang trải tài sản doanh nghiệp chuyển đổi thành tiền thời kỳ định Thông qua hệ số này, ngời quản lý doanh nghiệp thấy đợc lực toán, hoàn trả khoản nợ Còn chủ nợ thấy đợc mức độ an toàn khoản cho vay * Hệ số khả toán nợ ngắn hạn:Là tỷ lệ tài sản lu động đầu t ngắn hạn với nợ ngắn hạn Hệ số cao thể khả sẵn sàng toán khoản nợ đến hạn doanh nghiệp mức độ cao Hệ số khả toán nợ ngắn hạn TSLĐ ĐTNH Tổng nợ ngắn hạn * Hệ số khả toán nhanh: Là thớc đo khả trả nợ thời gian ngắn, không dựa vào việc bán vật t hàng hóa, đặc trng tµi chÝnh quan träng cđa doanh nghiƯp HƯ sè khả toán nợ nhanh Luận văn tốt nghiệp TSLĐ - Vốn vật t hàng hoá Tổng nợ ngắn hạn Nguyễn Thị Huệ Lớp K38/11.04 Độ lớn hƯ sè nµy phơ thc vµo ngµnh nghỊ kinh doanh kỳ hạn toán nợ phải thu, phải trả kỳ * Hệ số khả toán tức thời: phản ánh khả toán khoản nợ tiền chứng khoán ngắn hạn chuyển đổi thành tiền Hệ số khả toán tức thời Tiền + khoản tơng đơng tiền Tổng nợ ngắn hạn Trong đó, khoản tơng đơng tiền bao gồm: chứng khoán ngắn hạn, thơng phiếu, khoản phải thu chắn thu đợc kỳ 1.3.2 Chỉ tiêu hệ số hoạt động kinh doanh Các hệ số kinh doanh có tác dụng đo lờng xem doanh nghiƯp khai th¸c, sư dơng ngn lùc nh cách so sánh doanh thu với việc bỏ vốn vào kinh doanh dới loại tài sản khác * Số vòng quay hàng tồn kho: số lần mà hàng hóa tồn kho bình quân luân chuyển kỳ Số vòng quay hàng tồn kho Tổng giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân quân Hệ số cao làm cho doanh nghiệp củng cố lòng tin vào khả toán Ngợc lại, hệ số thấp có nghĩa doanh nghiệp bị ứ đọng vật t, hàng hóa dự trữ mức sản phẩm tiêu thụ chậm * Số ngày vòng quay hàng tồn kho: phản ánh số ngày trung bình vòng quay hàng tồn kho Số ngày vòng quay hàng tồn kho 360 ngày Số vòng quay hàng tồn kho quân * Vòng quay khoản phải thu:phản ánh tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền mặt doanh nghiệp Vòng quay khoản phải thu thuhàng tồn kho Doanh thu Số d bình quân khoản phải thu * Kỳ thu tiền trung bình: phản ánh số ngày cần thiết để thu đợc khoản phải thu Luận văn tốt nghiệp