Do an giai phap tang cuong cong tac quan ly thu thue

Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trờng đại học kinh tế quốc dân kh ngân hàng - tài _ Chuyên đề tốt nghiệp Đề tài: Giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế hộ kinh dnh cá thể chi cục thuế hi trng Giá viên hớng dẫn Sinh viên thực : Ts Vũ Duy Hà : Nguyễn Mỹ Phúc Lớp : Tài công 41 Hà Nội - 2003 Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Lời mở đầu Đất nớc t đng trng gii đạn thực chiến lợc phát triển kinh tế xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h đại há đất nớc, đ đất nớc phát triển nhnh ền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu Trng đó, sách tài - thuế có vi trò qun trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề r iện pháp công tác cụ thể, phải tạ ch đợc chuyển iến mới, có hiệu thiết thực mặt công tác củ Thời gin qu công tác quản lý thu thuế hộ kinh dnh cá thể có nhiều chuyển iến tích cực góp phần nâng c ý thức tuân thủ pháp luật thuế củ hộ kinh dnh, hạn chế thất thu, tăng thu ch ngân sách Tuy nhiên, tiềm thác thu để đạt mức c Tình trạng thất thu có giảm nhng tình trạng quản lý không hết hộ kinh dnh, dnh thu tính thuế không sát thực tế, dây d nợ đọng thuế nhiều Vì vậy, vấn đề mng tính cấp thiết đặt r ch Ngành Thuế phải tìm ch đợc giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế hộ kinh dnh cá thể Tình hình quản lý thu thuế hộ kinh dnh cá thể Chi cục Thuế Hi Trng nằm trng thực trạng chung Qu thực tập Chi cục Thuế Hi Trng, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế hộ kinh dnh cá thể Chi cục Thuế Hi Trng" Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, sở đánh giá kết đạt đợc hạn chế r nguyên nhân đề xuất giải pháp Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Về kết cấu đề tài gồm chơng: Chơng I: Những vấn đề ản quản lý thu thuế hộ kinh dnh cá thể Chơng II: thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh dnh cá thể chi cục thuế quận hi trng Chơng III: giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế hộ kinh dnh cá thể chi cục thuế hi trng Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Em xin chân thành cảm ơn Thầy giá - Ts Vũ Duy Hà cô trng Chi cục Thuế Hi Trng đà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h nhiệt tình giúp đỡ em hàn thành đề tài Chơng I Những vấn đề ản quản lý thu thuế hộ kinh dnh cá thể 1.1 Vi trò củ kinh tế cá thể kinh tế: 1.1.1 Qun điểm củ Nhà nớc thành phần kinh tế cá thể: Su thập kỷ tiến hành công đổi míi cïng víi sù chun ЬiÕn tȯ lín cđȧ nỊn kinh tế, thành phần kinh tế cá thể đ à hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h đ ợc "khi sinh trở lại" ớc phát triển ngày khẳng định vi trò, vị trí củ trng kinh tế nhiều thành phần dới quản lý củ Nhà nớc Và năm trớc tiến hành công đổi mới, kinh tế cá thể đợc ci "hàng ngày hàng giờ" đẻ r t ản chủ nghĩ, đối tợng cải tạ củ xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h hội chủ nghĩ không đợc khuyến khích phát triển Đến Đại hội Đảng Tàn quốc Lần thứ VI, Đảng t thực đờng lối đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tÕ tõ nỊn kinh tÕ kÕ hȯ¹ch sȧng nỊn kinh tÕ thÞ trêng cã sù thȧm giȧ cđȧ nhiỊu thành phần kinh tế - trng có thành phần kinh tế cá thể Chủ trơng tiếp tục đợc khẳng định Đại hội Đảng VII "Nền kinh tế Việt Nm kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế chủ yếu trng thời kỳ độ ë níc tȧ lµ kinh tÕ qc dȯȧnh, kinh tÕ tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế t ản tn t nhân kinh tế t ản tn Nhà nớc " Các thành phần kinh tế tồn khách qun tơng ứng với tổ chức trình độ phát triển củ lực lợng sản xuất trng gii đạn ny (điều kiện sản xuất nhỏ, phân công l động đng trình độ thấp) nên qun hệ sản xuất đợc thiết lập ớc từ Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thấp đến c, đ dạng há hình thức sở hữu Trng kinh tế cá thể gồm đơn vị kinh tế hạt động sản xuất kinh dnh dự vốn sức l động củ hộ chủ yếu Nếu nh thành phần kinh tế quốc dnh đóng vi trò chủ đạ nắm giữ nhiều ộ phận then chốt thành phần kinh tế cá thể nói riêng kinh tế ngài quốc dȯȧnh nãi chung chiÕm tû träng nhá h¬n nhng ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng trng kinh tế quốc dân Kinh tế cá thể tạ r lợng sản phẩm không nhỏ trng tổng sản phẩm xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế Ngân sách Nhà nớc chiếm tỷ trọng tơng đối lớn, đồng thời thu hút đợc lực lợng lớn l động nhàn rỗi đáp ứng yêu cầu củ xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h hội mà thành phần kinh tế quốc dnh ch đảm ả hết, tạ thu nhập ớc góp phần nâng c đời sống củ tầng lớp nhân dân Nh vậy, thành phần kinh tế cá thể tồn nh tất yếu khách qun, nguồn từ nhu cầu sản xuất đời sống xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h hội Với qu n điểm đó, hạt động củ thành phần kinh tế cá thể ngày trở nên qun trọng trng kinh tế quốc dân trng tơng li 1.1.2 Đặc điểm củ thành phần kinh tế cá thể Thành phần kinh tế cá thể thành phần kinh tế hạt động sản xuất kinh dnh dự vốn sức l động củ ản thân Cùng với phát triển củ kinh tÕ, kinh tÕ c¸ thĨ ph¸t triĨn rÊt nhȧnh trng nớc, hạt động trng ngành sản xuất, gi thông vận tải, thơng nghiệp, ăn uống, dịch vụ Đặc điểm củ thành phần kinh tế cá thể dự sở hữu t nhân t liệu sản xuất, ngời chủ kinh dnh tự định từ trình sản xuất kinh dnh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm Hạt động kinh tế cá thể mng tính tù chđ cȧȯ, tù t×m kiÕm ngn lùc, vèn, søc l động Thành phần kinh tế nhạy én trng kinh dnh, dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh dnh ch phù hợp với yêu cầu củ thị trờng kinh tế Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Thành phần kinh tế cá thể có vị trí qun trọng trng nhiều ngành nghề nông thôn thành thị, d có khả đóng góp trình phát triển kinh tế - xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h hội củ đất nớc Những u củ thành phần kinh tế cá thể là: - Thành phần kinh tế cá thể có tiềm t lớn trí tuệ, sáng kiến, đợc phân ổ rộng rà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp hi nơi, lúc Nhờ họ phát huy đợc sáng kiến củ việc sản xuất tìm tòi r hình thức kinh dnh thích hợp với kinh tế mà sản xuất nhỏ phổ iến - Có tiềm kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, í sản xuất truyền thống đợc tích luỹ từ nhiều hệ Điều ch phép phát huy ngành nghề truyền thống để tạ r sản phẩm phục vụ ch nhu cầu xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h hội xuất Nó có ý nghĩ qun trọng trng điều kiện đất nớc thiÕu vèn nh hiƯn nȧy Thùc tÕ nh÷ng níc nh Nhật ản, Hàn Quốc đà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h iết vận dụng đắn tiềm đà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h thành công trng trình phát triển kinh tế - Trng nguồn vốn củ Nhà nớc, củ tập thể hạn hẹp nguồn vốn tiềm trng dân lại lớn D đó, có sách kinh tế hợp lý mở đờng ch hộ cá thể gi đình có khả ỏ vốn sản xuất, tiết kiệm trng tiêu dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhnh chóng - Trng trình sản xuất kinh dnh, khu vực kinh tế cá thể đà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h thu hút lực lợng l động đáng kể, góp phần giải vấn đề việc làm ch xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h hội nớc t hàng năm có khảng 1,5 đến triệu ngời ổ sung lực lợng l động, gồm nhiều lại hình nh công nhân, kỹ s, cử nhân kinh tế nhng khả thu hút l động củ khu vực nhà nớc lại rÊt h¹n chÕ, thËm chÝ d thõȧ mét sè lȧȯ động có d xếp lại trình sản xuất Vì vậy, tình trạng ngời có sức l động nhng chȧ cã viƯc lµm vµ ngêi cã viƯc lµm nhng ch sử dụng hết thời gin l động phổ iến Với hình thức kinh dnh linh hạt trng nhiều ngành nghề Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể sử dụng công nghệ - kỹ thuật thủ công, khu vực kinh tế cá thể có khả tận dụng l động dôi thừ trng xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h hội - Sự đ dạng trng lại hình sản xuất kinh dnh củ khu vực kinh tế ch phép tạ r nhiều chủng lại sản phẩm, dịch vụ nơi, lúc, đáp ứng nhu cầu củ xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h hội, đóng vi trò vệ tinh ch dnh nghiệp trng kinh tế Trên thực tế, có ngành nghề tổ chức sản xuất tập thể hặc d Nhà nớc đảm nhiệm với quy mô lớn hiệu hặc hiệu thấp s với việc tổ chức sản xuất nhỏ hộ gi đình ên cạnh u trên, thành phần kinh tế hộ cá thể có số mặt hạn chế Đặc điểm củ hộ cá thể làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc tìm cách để tìm r chỗ sơ hở, nn yếu trng quản lý kinh tế để kinh dnh trái phép, trốn lậu thuế Dới tác động củ quy luật giá trị, thành phần kinh tế dễ ị phân há Sự động củ thành phần kinh tế cá thể mng tính chất tự phát the thị trờng, thiếu định hớng không quát đợc nhu cầu thị trờng Để phát huy đợc tiềm vốn có khắc phục đợc khiếm khuyết trên, cần phải tăng cờng quản lý củ Nhà nớc kinh tế thành phần kinh tế cá thể thông qu công cụ pháp luật, nhằm tạ r hành lng pháp lý môi trờng hạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế hạt động có hiệu the định hớng XHCN, trở thành thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu kinh tế xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h hội ch đất nớc 1.2 Công tác quản lý thu thuế hộ kinh dnh cá thể 1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh dnh: Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Kể từ ngày 1/1/1999 thực chơng trình cải c¸ch th Ьíc hȧi, hƯ thèng th cđȧ níc tȧ gồm 10 sắc thuế, trng có sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh dnh 1.2.1.1 Thuế môn ài: Trng hệ thống thuế nớc t, thuế môn ài sắc thuế trực thu quen thuộc với quần chúng, thuế đăng ký kinh dnh đợc tính the năm, mức thuế đợc áp dụng the số tuyệt đối lại hình dnh nghiệp Đối với hộ kinh dnh cá thể, mức thuế môn ài đợc áp dụng mức từ 50.000 đồng / năm đến 1.000.000 đồng/năm mức thu nhËp th¸ng cđȧ kinh dȯȧnh Hé rȧ kinh dȯȧnh thời gin tháng đầu năm nộp mức thuế môn ài năm, củ tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn ài năm Hộ đng kinh dnh nộp thuế môn ài ngy tháng đầu củ năm dơng lịch, hộ r kinh dnh nộp thuế môn ài ngy trng tháng đầu kinh dnh Tuy số thu hàng năm củ thuế môn ài giữ đị vị khiêm nhờng s với số thu lại thuế khác nhng lại tài nguyên tơng đối vững ch ngân sách Nhà nớc, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu củ Nhà nớc ngy từ đầu năm nguồn thu khác ch nhiều Một u điểm qun trọng củ thuế môn ài có giá trị chØ dÉn chȯ th thu nhËp dȯȧnh nghiƯp vµ th giá trị gi tăng, thuế tiêu thụ đặc iệt Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh dnh phải đăng ký kinh dnh nộp thuế môn ài Vì thế, thuế môn ài có tác dụng kiểm kê, kiểm sát, sở kinh dnh nhằm hỗ trợ ch việc hành thu lại thuế có số thu c nh thuế thu nhập dnh nghiệp thuế giá trị gi tăng 1.2.1.2 Thuế giá trị gi tăng (GTGT) Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Thuế GTGT lại thuế gián thu đánh phần giá trị tăng thêm củ sản phẩm hàng há, dịch vụ phát sinh trng trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng - Đối tợng nộp thuế GTGT tất hộ có hạt động sản xuất, kinh dnh hàng há, dịch vụ chịu thuế - Các hộ kinh dnh cá thể áp dụng đồng thời hi phơng pháp tính thuế GTGT là: phơng pháp khấu trừ phơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT + Phơng pháp khấu trừ: áp dụng hộ kinh dnh lớn chấp hành đầy đủ chế độ kế tán, há đơn, chứng từ mu án hàng há, hạch tán đợc đầu và, đầu r Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu r - Thuế GTGT đầu Trng đó: Giá tính thuế Thuế GTGT đầu r = củ hàng há, dịch vụ chịu Khối lợng x hàng hȯ¸ Ь¸n rȧ thuÕ Ь¸n rȧ ThuÕ suÊt thuÕ x GTGT củ hàng há, dịch vụ tơng ứng Thuế GTGT đầu số thuế đợc ghi há đơn mu hàng củ hàng há, dịch vụ mà hộ mu + Phơng pháp trực tiếp: The phơng pháp có hình thức khác nhu Đối với hộ kinh dnh đà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h thực đầy đủ chế độ h đơn, chứng từ the quy định: Hàng há dịch vụ mu và án r có há đơn, chứng từ hợp lệ thì: Thuế GTGT phải nộp = GTGT củ hàng 1 x Thuế suất thuế Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể há, dịch vụ GTGT củ hàng há, = Dnh số án r GTGT tơng ứng - Giá thnh tán củ hàng há, dịch vụ dịch vụ mu Đối với hộ kinh dnh đà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp h thực chế độ lập h đơn, chứng từ án hàng há, dịch vụ nhng đủ há đơn, chứng từ hàng há, dịch vụ mu thì: Thuế GTGT = Dȯȧnh sè Ь¸n rȧ x Tû lƯ GTGT x phải nộp Thuế suất thuế GTGT tơng ứng Đối với hộ kinh dnh không thực chế độ kế tán, chế độ lập há đơn, chứng từ mu án hàng há, dịch vụ: Về nguyên tắc, hộ lại thờng hộ kinh dnh nhỏ, án lẻ kinh dnh nhiều mặt vụn vặt, hàng án há đơn, chứng từ (vì chi phí ch há đơn chứng từ chiếm tỷ lệ c trng dnh số) Những hộ nộp thuế GTGT nh sȧu: ThuÕ GTGT = Dȯȧnh sè Ên ph¶i nép x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất thuế định GTGT ớc sng năm 2003, luật thuế GTGT có số sử đổi: - Giảm ớt số lợng mức thuế suất từ møc xuèng cßn møc, Ьá møc thuÕ suÊt 20% - áp dụng phơng pháp tính thuế phơng pháp khấu trừ thuế Các đối tợng nộp thuế không đủ điều kiện áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế nộp thuế the tỷ lệ % dȯȧnh thu 1.2.1.3 ThuÕ thu nhËp dȯȧnh nghiÖp (TNDN)