Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn.

Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn.

S LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ

Tổng quan về Thuế

1.1.1 Khái niệm, bản chất, chức năng

Thuế ra đời là một sự tất yếu mang tính khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Để gọi tên được bản chất đích thực của thuế thì từ trước đến nay các nhà kinh tế học vẫn chưa có sự thống nhất trong việc định nghĩa khái niệm về thuế Bởi lẽ các học giả chỉ mới nhìn nhận những quan điểm về thuế từ các khía cạnh khác nhau của nó, vì thế chưa phản ánh toàn diện bản chất chung nhất của phạm trù này.

Xét trên mỗi phương diện thì sẽ có những nhận định riêng về thuế Theo Benjamin Franklin đã đưa ra một lời tuyên bố bất hủ trong lịch sử thuế khoá: “Trong cuộc sống không có gì tất yếu, ngoài cái chết và thuế” Theo định nghĩa của nhà kinh tế học Gaston Jèze (1869-1963) người được xem là "giáo hoàng" về tài chính công người Pháp đã đưa ra một khái niệm cổ điển nhất và cũng nổi tiếng nhất về thuế Ông cho rằng: thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước Cùng với thời gian, khái niệm cổ điển này đến nay đã được bổ sung, chỉnh sửa và hoàn thiện hơn bởi hai tác giả người Anh Christopher Pass và Bryan Lower: “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước”.

Hiện nay, trên thực tế có rất nhiều cách hiểu khác nhau về thuế Khái niệm cổ điển nhất và cũng nổi tiếng nhất về thuế của nhà Kinh tế học Gaston Jeze được trình bày trong cuốn “Tài chính công” đó là: “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước trong thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội của Nhà nước” [ HYPERLINK \l "Gas34" 1 ]

Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa ra khái niệm thuế như sau: “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quĩ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”1]}.

Trên góc độ người nộp thuế thì thuế được định nghĩa như sau: “thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước; người đóng thuế được hưởng hợp pháp phần thu nhập còn lại” [ HYPERLINK \l "Gas34" 1 ].

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo luật của mỗi tổ chức, cá nhân đối với nhà nước, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế, nhưng được dùng để trang trải các chi phí vì lợi ích chung của toàn dân như: quốc phòng, an ninh, giao thông, giáo dục và y tế…Thuế là một công cụ tài chính của Nhà nước, được sử dụng để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.

Trong thực tế, ở nước ta hiện nay khi hình thành quỹ tiền tệ tập trung, Nhà nước thực hiện các chức năng của mình trong đó có chức năng quản lý và xây dựng kinh tế thông qua việc kiến thiết, xây dựng, phát triển cơ sở hạ tầng và các công trình phúc lợi xã hội khác thì NNT thông qua đó đựơc hưởng một phần kết quả nộp thuế của mình Như vậy thuế ở nước ta là một khoản thu bắt buộc, không được hoàn trả trực tiếp cho NNT nhưng họ được gián tiếp hưởng lợi do chính sách đầu tư, phát triển của Nhà nước cho các công trình phúc lợi xã hội khác nhau.

Thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế2]}.

Từ khái niệm thuế nói trên ta có thể tìm hiểu bản chất của thuế được thể hiện bởi các thuộc tính bên trong vốn có của thuế Những thuộc tính đó có tính ổn định tương đối qua từng giai đoạn phát triển và biểu hiện thành những đặc trưng riêng có của thuế, qua đó giúp ta phân biệt giữa thuế và công cụ tài chính khác Những đặc trưng đó là:

Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phân biệt giữa thuế với các hình thức động viên tài chính khác của NSNN. Đặc điểm này vạch rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hệ tiền tệ, được hình thành một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc động viên mang tính chất bắt buộc của Nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế là một phương thức phân phối của Nhà nước, theo đó một bộ phận thu nhập của NNT được chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho NNT.

Tính chất bắt buộc của việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ những lý do sau:

Thứ nhất, hình thức chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế không gắn với lợi ích cụ thể của NNT, do đó không thể sử dụng phương pháp tự nguyện trong việc chuyển giao Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng Nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực chính trị để bắt buộc các đối tượng có thu nhập phải chuyển giao.

Thứ hai, trong một xã hội văn minh nhu cầu của các thành viên cộng đồng về hàng hoá công cộng ngày càng tăng mà phần lớn hàng hoá này lại do Nhà nước cung cấp Để duy trì hoạt động cung cấp hàng hóa công cộng thì thu nhập về hàng hoá công cộng từ những người thụ hưởng phải bù đắp các chi phí bỏ ra Nhưng hàng hoá công cộng lại có tính chất đặc biệt, nó không thể phân bổ theo khẩu phần để sử dụng và người thụ hưởng cũng không muốn sử dụng theo khẩu phần Mặt khác, hàng hoá công cộng không có tính cạnh tranh và không thể đem trao đổi trực tiếp trên thị trường để bù đắp các chi phí Chính vì vậy trong việc cung cấp hàng hóa công cộng đã xuất hiện những

“người ăn không”, nghĩa là không ai tự nguyện trả tiền cho việc thụ hưởng hàng hóa công cộng Do đó, để đảm bảo cung cấp hàng hoá công cộng Nhà nước chỉ có thể sử dụng phương pháp thuế để buộc tất cả mọi người, kể cả “người ăn không” phải chuyển giao thu nhập của mình sang khu vực công.

Tuy nhiên, tính bắt buộc của thuế không có nội dung hình sự, nghĩa là hành động đóng thuế cho Nhà nước không phải là hành động xuất hiện khi có biểu hiện phạm pháp, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân.

Từ đặc trưng này, thuế không giống như các hình thức huy động tài chính khác của NSNN như phí, lệ phí, công trái, hoặc hình thức phạt bằng tiền Hình thức phí, lệ phí và công trái nói chung mang tính tự nguyện và có tính chất đối giá Còn phạt tiền cũng là hình thức bắt buộc, song việc phạt bằng tiền chỉ xảy ra đối với người nộp phạt khi có hành vi vi phạm luật lệ làm phương hại đến lợi ích Nhà nước hoặc cộng đồng.

- Tính không hoàn trả trực tiếp

Quản lý thu thuế nhà nước

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu và vai trò của quản lý thu thuế

Quản lý thu thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật Quản lý thu thuế có vai trò bảo đảm cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thường được thiết kế nhằm thực hiện những chức năng cao cả của thuế như điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Tuy nhiên, các mục tiêu này chỉ được hiện thực hoá nếu như công tác quản lý thuế thực hiện điều hành, giám sát để mọi người nộp thuế đều nộp đúng, nộp đủ và đúng hạn số thuế phải nộp vào NSNN Vì vậy, có thể khẳng định Quản lý thuế có vai trò quyết định cho sự thành công của từng chính sách thuế.

Công tác quản lý thu thuế trong nền kinh tế quốc dân nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau đây:

Xây dựng ngành thuế hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện trên cơ sở các nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.

1.2.2 Nội dung của công tác quản lý thu thuế cấp huyện

1.2.2.1 Lập kế hoạch thu ngân sách nhà nước

- Vai trò: Kế hoạch thu NSNN là khâu đầu tiên trong quá trình quản lý ngân sách Nhà nước, quyết định tới cân đối ngân sách Nhà nước, có vai trò định hướng hoạt động trong một thời kỳ: Trên phạm vi cả nước, kế hoạch thu là một bộ phận quan trọng trong dự toán NSNN Kế hoạch thu thuế là cơ sở phân bổ nguồn lực tài chính cho hoạt động của Chính phủ trong kỳ kế hoạch, đồng thời là cơ sở xây dựng các mục tiêu tăng trưởng kinh tế. Đối với từng địa phương, kế hoạch thu NSNN là chỉ tiêu quan trọng để xác định số thu ngân sách địa phương và số bổ sung từ ngân sách cấp trên cấp cho ngân sách cấp dưới, là một trong số các chỉ tiêu để xét thi đua, khen thưởng khi thực hiện thu vượt mức dự toán Nhà nước giao. Đối với ngành thuế: Kế hoạch thu NSNN là nhiệm vụ chính trị chính đối với ngành thuế Kế hoạch thu đối với cơ quan thuế các cấp là nhiệm vụ Nhà nước giao, mang tính pháp lệnh trong công tác thu Chỉ tiêu dự toán thu được giao là mục tiêu chỉ đạo trong công tác thu của cơ quan thuế các cấp đối với cơ quan thuế trực thuộc hoặc cơ quan thuế cấp dưới.

- Nội dung kế hoạch thu NSNN cấp huyện bao gồm:

+ Số thu NSNN tổng thể cần đạt được (Số dự toán thu NSNN được HĐND huyện giao hàng năm).

+ Các phương thức để thực hiện mục tiêu thu NSNN: Đó là các cơ chế và giải pháp để thực hiện mục tiêu chính Chúng được thể hiện ở các giải pháp thuộc chức năng quản lý thu thuế đó là các chính sách quản lý thu thuế.

- Cách lập kế hoạch thu thuế:

Kế hoạch thu NSNN phải dựa vào căn cứ sau: Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của Chính phủ 5 năm hiện hành, tình hình phát triển kinh tế ở địa phương ở năm báo cáo và những năm dự báo cho năm kế hoạch, tình hình thực hiện kế hoạch thu ngân sách năm báo cáo và chỉ tiêu thu ngân sách ở năm kế hoạch, Chính sách thuế hiện hành, Chủ trương và chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước ở năm kế hoạch và các năm trước mắt.

Quy trình xây dựng kế hoạch thu thuế theo các bước như sau:

+ Dự toán thu của ngành thuế được Quốc hội và Chính phủ giao hàng năm dựa trên kết quả thu NSNN mà ngành đạt được năm trước và dự toán chi ngân sách cho năm kế hoạch cùng với một số thông tin về biến động kinh tế xã hội khác.

+ Dựa trên dự toán thu năm kế hoạch của toàn ngành, Tổng Cục Thuế sẽ giao dự toán thu pháp lệnh cho ngành thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trên cơ sở kết quả thu năm trước cùng một số thông tin về biến động kinh tế xã hội trên địa bàn (chỉ tiêu tăng trưởng kinh tế, tỷ lệ % tăng trưởng đối với các khu vực kinh tế trong việc lập dự toán thu NSNN năm kế hoạch).

+ Sau đó Bộ tài chính, HĐND và UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương sẽ giao nhiệm vụ phấn đấu, tăng thu so với dự toán pháp lệnh với tỷ lệ nhất định gọi là dự toán phấn đấu.

Căn cứ vào dự toán được giao của ngành thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và kết quả thu của các Chi cục thuế quận, huyện năm trước, Cục thuế sẽ giao nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn từng quận, huyện Căn cứ vào kế hoạch Cục thuế giao, căn cứ vào số thu năm trước Chi cục thuế giao kế hoạch thu thuế đến từng đội quản lý thu thuế.

1.2.2.2 Tổ chức công tác thu thuế

Một là, tổ chức bộ máy thu thuế: hiệu quả của toàn bộ công tác quản lý thuế một phần cơ bản phụ thuộc vào vấn đề tổ chức bộ máy quản lý thuế Do vậy, tổ chức bộ máy quản lý thuế cũng là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý thuế.

Một số vấn đề chung có tính cơ bản phải giải quyết khi xây dựng tổ chức bộ máy quản lý thuế:

- Vị trí và quan hệ giữa Ngành thuế và Chính quyền địa phương Mối quan hệ của Ngành thuế với Chính quyền địa phương là vấn đề rất quan trọng trong việc tổ chức bộ máy quản lý thuế, bởi vì trong thực tế công tác tổ chức thu thuế và thi hành pháp luật thuế cần phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa chính quyền địa phương các cấp.

- Mô hình ngành thuế ở các địa phương là vấn đề có tầm quan trọng hàng đầu trong công tác tổ chức bộ máy ngành Vì nó có vai trò quyết định trong việc thực hiện nhiệm vụ của ngành.

- Tổ chức bộ máy ngành thuế của Việt Nam có đặc điểm sau:

+ Tổ chức quản lý bộ máy thu thuế thường được tổ chức theo loại hình người nộp thuế hoặc theo mô hình chức năng.

- Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế được tổ chức thống nhất từ trung ương đến cơ sở, cùng thực hiện nhiệm vụ tổ chức thực hiện các Luật thuế trong cả nước.

Tính thống nhất và hệ thống trong tổ chức bộ máy thu thuế được thể hiện ở các điểm sau:

+ Tổ chức quản lý thuế xây dựng theo địa bàn hành chính địa phương gồm 3 cấp: Trung ương, Tỉnh, Huyện.

+ Ngành thuế ngoài chức năng quản lý thuế còn có chức năng như tuyên truyền hỗ trợ NNT, thanh, kiểm tra hoạt động của NNT.

+ Hệ thống thu thuế nhà nước thực hiện chức năng quản lý thống nhất trong cả nước về công tác thu thuế và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước đối với tất cả các thành phần kinh tế; không một tổ chức hay cá nhân nào được đứng ra tổ chức thu thuế nếu không được sự ủy quyền của cơ quan thuế.

+ Các nghiệp vụ thu thuế và các khoản thu khác đối với người nộp thuế được chỉ đạo và tổ chức thực hiện thống nhất trong toàn ngành thuế nhằm đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế và các chế độ thu khác.

Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế

Các nhân tố tác động đến quản lý thuế rất đa dạng, phong phú Nó có thể là nhân tố trực tiếp, gián tiếp, nhân tố trong nước, nhân tố từ nước ngoài Tổng hợp lại, ta có thể kể đến các nhân tố sau:

1.3.1 Nhân tố thuộc Chính phủ, Quốc hội

Chính phủ, Quốc hội tác động đến quản lý thuế thông qua các văn bản quy phạm pháp luật, thông qua các định hướng về chính sách, thông qua thể chế chính trị và mô hình nhà nước Chẳng hạn ở các nước có mô hình nhà nước liên bang thì bộ máy tổ chức của cơ quan thuế sẽ có sự khác biệt với mô hình nhà nước thống nhất Các quốc gia có tình hình chính trị ổn định, bộ máy hành chính ít tham nhũng quan liêu thì quản lý thuế dễ dàng đạt được các mục tiêu đề ra Các chính sách kinh tế mà Chính phủ xây dựng cũng có tác động trực tiếp và gián tiếp đến quản lý thuế, là một công cụ của quản lý thuế bên cạnh công cụ luật pháp Cụ thể, các giải pháp tăng cường quản lý kinh tế xã hội như giải pháp tăng cường quản lý, giám sát hoạt động đầu tư, hoạt động của thị trường chứng khoán, các quy định về công khai minh bạch tài sản, các giải pháp tăng cường thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế sẽ có tác động tích cực trong việc quản lý, giám sát thu nhập và từ đó tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế Các văn bản quy phạm pháp luật là cơ sở pháp lý để hướng dẫn các tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế và là căn cứ để kiểm tra, xử phạt những trường hợp vi phạm Nếu hệ thống các luật thuế và luật quản lý thuế rõ ràng, minh bạch, không chồng chéo đơn giản dễ hiểu, có tính ổn định tương đối sẽ tạo điều kiện cho NNT dễ dàng và tự giác tuân thủ pháp luật thuế.

Có thể nói, Chính phủ, Quốc hội tác động đến quản lý thuế ở tầm vĩ mô, thiết lập nền tảng cho quản lý thuế Vì vậy đây là nhân tố vô cùng quan trọng.

1.3.2 Nhân tố thuộc cơ quan thuế

Cơ quan thuế được tổ chức như thế nào, vận hành ra sao có ảnh hưởng rất lớn đến quản lý thuế Khi nghiên cứu nhân tố này, ta phải quan tâm đến cơ cấu tổ chức bộ máy ngành thuế, đội ngũ cán bộ công chức ngành thuế, cơ chế quản lý thuế.

Nói chung, cơ quan thuế ở các nước trên thế giới đều được tổ chức thành một hệ thống, bao gồm nhiều cấp nhiều nước, hệ thống đó không hoàn toàn phù hợp với hệ thống chính quyền nhà nước và bao gồm: cơ quan thuế trung ương, cơ quan thuế vùng và cơ quan thuế các địa phương thuộc vùng (hệ thống thuế Thụy Điển, Nhật Bản, Hàn Quốc…) một số nước khác, hệ thống ngành thuế lại được tổ chức hoàn toàn phù hợp với hệ thống chính quyền nhà nước và bao gồm: cơ quan thuế trung ương, cơ quan thuế cấp tỉnh, thành phố và cơ quan thuế cấp quận huyện (hệ thống thuế Trung Quốc, Việt Nam…).

1.3.3 Đội ngũ cán bộ quản lý thuế Đội ngũ cán bộ quản lý thuế tinh giản, có trình độ, có đạo đức sẽ là cơ sở nền tảng cho quản lý thuế tốt Do vậy, xây dựng nguồn nhân lực cho tổ chức bộ máy ngành thuế là một công việc rất quan trọng Xây dựng nguồn nhân lực gồm có các công việc phân tích đánh giá nhu cầu về nhân lực, tuyển dụng, bố trí nguồn nhân lực, đánh giá nguồn nhân lực, chế độ đãi ngộ, đào tạo và phát triển nguồn nhân lực Công tác xây dựng nguồn nhân lực lại phụ thuộc rất lớn vào mô hình tổ chức bộ máy ngành thuế, cơ chế quản lý thuế, khả năng ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý Để đánh giá so sánh về nguồn nhân lực trong ngành thuế, người ta có thể sử dụng nhiều tiêu thức để so sánh như: tỷ lệ số cán bộ thuế trên tổng số dân, tỷ lệ số công dân trên 1 cán bộ thuế, tỷ lệ giữa số lực lượng lao động trên 1 cán bộ thuế

1.3.4 Cơ chế quản lý thuế

Cơ chế quản lý thuế quyết định sự vận hành của bộ máy ngành thuế Có hai cơ chế quản lý thuế phổ biến trên thế giới:

* Cơ chế quản lý cơ quan thuế tính thuế và thông báo thuế: Là cơ chế quản lý trong đó cơ quan thuế đảm nhiệm toàn bộ trách nhiệm tính thuế và yêu cầu đối tượng nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế Phương thức này có ưu điểm là cơ quan thuế hoàn toàn chủ động công việc Tuy nhiên, nó cũng có nhược điểm là người nộp thuế thụ động, trách nhiệm của đối tượng nộp thuế không được đề cao, lãng phí nguồn nhân lực của cơ quan thuế, sự lệ thuộc vào cơ quan thuế có thể dẫn đến những hiện tượng tiêu cực Vì vậy, cơ chế này chỉ phù hợp ở những nước có nền kinh tế kém phát triển, đối tượng nộp thuế ít, trình độ của đối tượng nộp thuế hạn chế nên khó có khả năng tự tính thuế

Cơ chế quản lý tự kê khai – tự nộp thuế: Đây là cơ chế mà đối tượng nộp thuế phải tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế Tuy nhiên, cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn đối tượng nộp thuế hiểu rõ và thực hiện nghĩa vụ thuế Đồng thời, cơ quan thuế cũng tăng cường giám sát việc chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế thông qua công tác thanh tra, kiểm tra Phương thức này có ưu điểm là tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Người nộp thuế được chủ động xác định số thuế phải nộp và thực hiện nộp, chủ động yêu cầu cơ quan thuế hướng dẫn thực hiện pháp luật thuế và cung cấp thông tin tài liệu liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế hoặc giải thích việc tính thuế, ấn định thuế Cơ quan thuế cũng không tốn kém nhiều về nguồn nhân lực Hiện tượng tham nhũng hối lộ cũng giảm xuống đáng kể Tuy nhiên, phương thức này chỉ phù hợp ở những nước đã tiếp cận đến quản lý thuế hiện đại.

1.3.5 Nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế Ý thức tuân thủ của NNT là một nhân tố quan trọng quyết định đến hiệu quả quản lý thuế Trong quản lý thuế hiện đại thì ý thức tuân thủ của NNT rất được quan tâm Vì vậy, quản lý thuế lúc này phải phối hợp phương pháp hành chính với phương pháp kinh tế và phương pháp giáo dục để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của NNT Đối tượng nộp thuế hiểu và có ý thức tôn trọng luật pháp thì làm giảm chi phí quản lý thuế, loại bỏ bớt hiện tượng trốn thuế và tránh thuế Vì vậy việc giáo dục để người dân tự nguyện tuân thủ luật pháp trở nên hết sức cần thiết Không chỉ dừng ở phương pháp giáo dục, cơ quan thuế cũng cần tạo điều kiện cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình, hỗ trợ và giải đáp các thắc mắc của NNT, tránh áp đặt các mệnh lệnh hành chính một cách máy móc lên NNT, đảm bảo công bằng, dân chủ cho mọi ĐTNT Có thể nói đối tượng nộp thuế là nhân tố trung tâm của quản lý thuế.

Các nhân tố khác tác động đến quản lý thuế có thể kể đến là xu thế toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế quốc tế, trình độ phát triển kinh tế, khoa học kỹ thuật công nghệ, mức độ hiện đại của hệ thống thanh toán Hội nhập kinh tế quốc tế sẽ khiến các quốc gia phải có những hợp tác nhất định trên lĩnh vực thuế, phải có những thay đổi để phù hợp với cam kết chung đã ký kết, phải tuân thủ những nguyên tắc chung về thuế và quản lý thuế Đồng thời, hội nhập kinh tế làm cho cơ sở tính thuế và đối tượng nộp thuế đa dạng, phức tạp, khó kiểm soát Trình độ phát triển kinh tế sẽ quyết định đến tổng nguồn thu, đến cơ cấu nguồn thu các nước có nền kinh tế phát triển thì nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân thường chiếm tỷ trọng cao và ngược lại Hệ thống thanh toán hiện đại sẽ góp phần giảm bớt các gian lận của NNT, đảm bảo tập trung đầy đủ kịp thời nguồn thu cho NSNN, giảm bớt các chi phí quản lý thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin mạnh mẽ trong quản lý thuế vừa tạo điều kiện cho NNT dễ dàng thực hiện các nghĩa vụ của mình, vừa tạo điều kiện cho cơ quan thuế quản lý thuế một cách khoa học hiện đại.

Các nhân tố này thường vận động thay đổi liên tục nên sự tác động của nó đến quản lý thuế rất đa dạng, khó nắm bắt đòi hỏi các chủ thể quản lý thuế phải có kế hoạch chiến lược cụ thể đồng thời phải dự báo và phân tích ảnh hưởng của từng nhân tố đến quản lý thuế.

Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thu thuế

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế ở một số địa phương

1.4.1.1 Thành phố Hạ Long – tỉnh Quảng Ninh

Kết quả nổi bật nhất của nhiệm vụ công tác thuế 5 năm từ 2011 đến 2015 của đơn vị là thu NSNN (phần thu nội địa) tăng gấp trên 2 lần so với giai đoạn 2006-2010 Đặc biệt, đến nay Chi cục Thuế TP.Hạ Long cũng đã đạt và vượt mục tiêu mà Nghị quyết số 19/ NQ-CP của Chính phủ đặt ra: Số giờ nộp thuế đối với người nộp thuế dưới 121,5 giờ; có 100% doanh nghiệp đang hoạt động thực hiện khai thuế điện tử, trên 97% doanh nghiệp nộp thuế điện tử (vượt chỉ tiêu Tổng cục Thuế giao và đứng thứ 9 cả nước), số tiền nộp ngân sách bằng hình thức điện tử đứng thứ 2 cả nước; 100% hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, tham gia ưu đãi thuế được giải quyết đúng hạn Đến hết năm

2015, đạt chỉ tiêu 100% doanh nghiệp thực hiện nộp thuế điện tử. Đạt được những thành tựu trên, trước hết là do kết quả của đường lối đổi mới kinh tế và chính sách động viên ngân sách của Đảng và Nhà nước đã có tác động khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư phát triển SXKD; sự lãnh đạo, chỉ đạo sát sao, trực tiếp,hiệu quả của cấp uỷ, chính quyền các cấp từ tỉnh đến cơ sở; ngành Thuế đã đẩy mạnh hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế Đồng thời, trong những năm qua, Chi cục Thuế TP HạLong đã tập trung triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế để phấn đấu hoàn thành vượt dự toán thu hàng năm ở mức cao nhất, thông qua một loạt những giải pháp sau: Triển khai thực hiện kịp thời, hiệu quả các nghị quyết của Chính phủ, chỉ đạo củaUBND tỉnh, Thành phố về những giải pháp nhằm tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô,thực hiện các đột phá chiến lược gắn với tái cơ cấu nền kinh tế; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, triển khai áp dụng nộp thuế điện tử; kịp thời tháo gỡ những khó khăn cho NNT, góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, thu hút đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động SXKD phát triển ổn định, bền vững.

Với phương châm cơ quan thuế và NNT là bạn đồng hành trong việc chấp hành chính sách, pháp luật thuế, Chi cục đã tích cực tuyên truyền, hỗ trợ NNT Đặc biệt là phổ biến các chính sách thuế mới, những nội dung về cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, qua đó tạo thuận lợi cho NNT Đồng thời kiên quyết xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế, nhằm tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, đúng pháp luật.

Song song với những giải pháp trên, Chi cục Thuế TP Hạ Long đã tăng cường công tác thanh, kiểm tra theo quy định của Luật Quản lý thuế; phối hợp với các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trong công tác phòng, chống gian lận thương mại, chuyển giá, chống thất thu thuế và xử lý nợ đọng thuế; phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng đôn đốc thu tiền thuế nợ vào NSNN; thực hiện cưỡng chế thu nợ thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế. Với việc tích cực triển khai thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý nợ nêu trên, nên số nợ thuế luôn đạt tỷ lệ nợ trên số thu NSNN hàng năm theo đúng chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế (dưới 5%).

Chi cục Thuế TP.Hạ Long luôn tăng cường phối hợp với các cơ quan quản lý nhà nước theo quy định của Luật Quản lý thuế trong việc nắm bắt thông tin về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để đấu tranh chống các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế Qua đó đảm bảo môi trường kinh doanh lành mạnh cho các doanh nghiệp; đảm bảo nhiệm vụ thu ngân sách, trên cơ sở khuyến khích các doanh nghiệp làm ăn chân chính Thường xuyên theo dõi diễn biến nợ của các đơn vị để phân loại nợ chính xác, áp dụng các biện pháp đôn đốc nợ phù hợp; thực hiện cưỡng chế theo đúng thủ tục, trình tự quy định của pháp luật Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, giáo dục tư tưởng, đạo đức, phẩm chất chính trị, chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ CBCC thuế; sắp xếp nguồn nhân lực đảm bảo có chất lượng, có trình độ chuyên nghiệp đủ năng lực, hoàn thành nhiệm vụ công tác thuế trong tình hình mới7]}.

1.4.1.2 Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn – tỉnh Lạng Sơn

Thành phố Lạng Sơn là trung tâm kinh tế - chính trị - hành chính của tỉnh Lạng Sơn,gồm có 5 phường và 3 xã Cơ cấu kinh tế được xác định là: Dịch vụ - công nghiệp - nông lâm nghiệp Tốc độ tăng trưởng kinh tế của thành phố luôn duy trì ổn định với mức tăng bình quân hàng năm đạt từ 10 - 11%; thu nhập bình quân đầu người đạt 78,12 triệu đồng/năm Dân số toàn đô thị tăng từ 100.627 người lên là 200.108 người; tỷ lệ lao động phi nông nghiệp từ 85% lên 87%; diện tích đất xây dựng đô thị tăng từ 6,52km2 lên 10,87km2; lượng khách du lịch, tham gia các hoạt động xây dựng, thương mại, dịch vụ lưu trú tại thành phố tăng từ 174.000 lượt người/năm lên 4,9 triệu lượt người/năm [ HYPERLINK \l "Cục17" 8 ] Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn là đơn vị có số thu nộp NSNN lớn nhất trong các chi cục thuế, Công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế rất được chú trọng, đối với thu thuế của hộ kinh doanh thường xuyên, Chi cục Thuế thực hiện trên cơ sở đề án ủy nhiệm thu được Cục Thuế phê duyệt Đối với các nguồn thu phát sinh trước đây không quản lý được hoặc rất khó quản lý như dịch vụ vận tải hàng hóa, hành khách, dịch vụ nấu cỗ lưu động, thu thuế xây dựng cơ bản tư nhân đối với các chủ thầu xây dựng, Chi cục thuế tham mưu với UBND Thành phố ban hành các đề án, phối hợp với các cơ quan liên quan như UBND xã phường, Phòng Kinh tế hạ tầng, Công ty TNHH MTV Đăng kiểm để thực hiện các đề án chống thất thu NSNN và đem lại hiệu quả rất tích cực.

Việc phối hợp quản lý tốt nguồn thu, chống thất thu NSNN với các cấp chính quyền và cơ quan liên quan được thực hiện ổn định trong 2 năm qua đã từng bước nâng cao được tính chủ động và trách nhiệm của chính quyền địa phương trong điều hành ngân sách, tăng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng cho địa phương.

1.4.1.3 Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm – Hà Nội

Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm là đơn vị có số thu lớn thứ 2 của TP.Hà Nội với dự toán thu NSNN được giao năm 2017 trên 5.648,5 tỷ đồng, xác định mục tiêu thuNSNN là rất khó khăn, Lãnh đạo Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm đã tập trung lãnh đạo triển khai đồng bộ, quyết liệt các giải pháp quản lý thuế để hoàn thành xuất sắc tất cả các chỉ tiêu về thu ngân sách nhà nước Công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế: số lượng các cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế hoàn thành trên luôn tăng ít nhất20% so với cùng kỳ; tổng số thuế truy thu, thu hồi hoàn và phạt nộp ngân sách nhà nước năm 2016 đạt 69 tỷ 900 triệu đồng, tăng 28% so với cùng kỳ năm 2015 Công tác quản lý nợ thuế luôn thấp hơn chỉ tiêu do Tổng cục Thuế đặt ra (không vượt trên 5% tổng thu NSNN của Chi cục) Nghiêm túc triển khai thực hiện Nghị quyết 19- 2016/NĐ-CP ngày 28/4/2016 của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2016 -

Phát động phong trào thi đua theo từng thời kỳ với nội dung cụ thể để mỗi công chức thuế đều chấp hành tốt quy trình, thủ tục, không gây phiền hà cho người nộp thuế và đề xuất sáng kiến, cải tiến để đơn giản hoá quy trình, cắt giảm thủ tục phục vụ công tác sửa đổi chính sách và quy trình nghiệp vụ Trong năm 2016, Chi cục được Cục Thuế thành phố Hà Nội công nhận 7 sáng kiến áp dụng trong thực tiễn đã mang lại hiệu quả tốt trong triển khai thực hiện nhiệm vụ chính trị, đã góp phần cải cách thủ tục hành chính. Để đạt được kết quả trên, Chi cục Thuế luôn chú trọng triển khai tốt công tác tuyên truyền phổ biến các chính sách thuế mới, các chủ trương chính sách về cải cách thủ tục hành chính, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, người nộp thuế với nhiều hình thức phong phú, hiệu quả Đồng thời, với phương châm hỗ trợ tối đa, tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế, Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm đã triển khai nhiều biện pháp, phương thức hỗ trợ cho cộng đồng doanh nghiệp, người nộp thuế, chủ động tổ chức các buổi tọa đàm, đối thoại với các doanh nghiệp và tổ chức thành công

“Tháng đồng hành cùng người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế”, được các cơ quan, tổ chức và người nộp thuế ghi nhận, đánh giá cao.

Bên cạnh công tác tuyên truyền, Chi cục Thuế cũng chú trọng việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện, tỷ lệ kê khai thuế qua mạng tại Chi cục luôn đạt trên 97%, nộp thuế điện tử đạt trên 95% Ngoài ra, Chi cục Thuế cũng thực hiện trao đổi thông tin với người nộp thuế bằng phương thức điện tử, mở rộng áp dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế, thí điểm biên lai thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, lưu trữ điện tử7]}.

1.4.2 Những bài học rút ra cho huyện Đình Lập

Qua nghiên cứu công tác quản lý thu ngân sách ở các địa phương trên có thể rút ra một số kinh nghiệm sau:

- Triển khai thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý thu thuế Thực hiện đầy đủ, đồng bộ, hiệu quả các chức năng, quy trình quản lý, giải pháp công tác của ngành, bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước.

- Tăng cường sự phối hợp hơn nữa giữa Cơ quan thuế với các cơ quan chức năng, cơ quan thông tin đại chúng để phổ biến tuyên truyền công tác thuế đến từng người nộp thuế Cán bộ thuế phải được bồi dưỡng kiến thức, đào tạo kỹ năng thường xuyên, cập nhật chính sách thuế mới đầy đủ để thực hiện công tác thuế tốt nhất.

Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phải được thực hiện hiệu quả ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực thông qua việc đổi mới phương thức, phát triển đa dạng, phong phú các hình thức tuyên truyền; Chủ động trong việc phối hợp với các cơ quan thông tấn, báo chí thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật thuế. Thường xuyên tổ chức các Hội nghị đối thoại với DN để lắng nghe ý kiến Người nộp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, góp phần cải thiện môi trường đầu tư, nâng cao hiệu lực quản lý thuế.

- Cải tiến hiện đại hóa hơn nữa quá trình thực hiện công tác kê khai, thu, nộp thuế, rút ngắn thời gian thực hiện các thủ tục về thuế phấn đầu 100% doanh nghiệp kê khai qua mạng và 100% chứng từ nộp tiền bằng phương thức điện tử, tiết kiệm thời gian xử lý công việc cũng như kiểm soát việc chấp hành thủ tục thuế của người nộp thuế.

- Xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin người nộp thuế đầy đủ, chính xác, nâng cao chất lượng trong việc khai thác thông tin dùng chung với các ngành Thuế - Hải Quan – Kho bạc – Tài chính giảm bớt thời gian cập nhật, đối chiếu số liệu, phục vụ tốt nhất công tác quản lý thu NSNN.

- Tăng cường đầu tư cơ sở vật chất và phương tiện làm việc cho cán bộ trong cơ quan thuế nhằm đạt hiệu quả công việc cao nhất.

Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài

Quản lý thu thuế là hoạt động chính, quan trọng nhất có vai trò bảo đảm cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh và quyết định cho sự thành công của từng chính sách thuế trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Do vậy thời gian qua ở Việt Nam có rất nhiều công trình khoa học nghiên cứu về vấn đề này với sự tham gia nghiên cứu của các nhà khoa học, nhà quản lý, nghiên cứu sinh và học viên cao học Tiêu biểu là các công trình nghiên cứu sau đây:

- Luận văn thạc sĩ kinh tế “Kiểm tra thuế trong điều kiện quản lý thuế hiện nay tại

Cục Thuế Hải Phòng” (2012) của Nguyễn Hữu Thọ Đề tài này hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ bản về hoạt động kiểm tra đối với NNT Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng của công tác kiểm tra thuế trên địa bàn thành phố Hải Phòng, chỉ ra những bất cập và nguyên nhân của việc tuân thủ pháp luật về thuế, nhằm đưa ra những giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế ở Cục thuế Hải Phòng.

- Luận Văn thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại

Cục Thuế tỉnh Yên Bái” (2017) của Nguyễn Văn Ngọc Đề tài này nghiên cứu và hệ thống hóa một số lý luận cơ bản về quản lý thuế thu nhập cá nhân, từ đó đánh giá thực trạng, chỉ ra những bất cập, nguyên nhân và đưa ra các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tại cục Thuế tỉnh Yên Bái.

- Luận văn thạc sĩ kinh tế “Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế” (2006) của Nguyễn Xuân Thành Tác giả đã hệ thống các lý luận cơ bản về

Thuế, quản lý thuế và thông tin quản lý thuế Thông qua việc tập trung phân tích thực trạng công tác quản lý thuế, nhận thức các nguyên nhân đạt được thành tựu và các hạn chế tồn tại để kiến nghị một số giải pháp tổ chức quản lý thuế nhằm đáp ứng mục tiêu, nội dung, yêu cầu của giai đoạn đẩy mạnh cải cách thuế đến năm 2010.

- Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế “Nâng cao hiệu lực quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnhBắc Ninh” (2014) của Nguyễn Hữu Trường Công trình này trình bày về tầm quan trọng của hiệu lực quản lý thuế, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh từ năm 2011 đến năm 2013, chỉ ra những nguyên nhân của thành công và hạn chế trong thực tế quản lý thuế và đề xuất những giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh.

Ngoài ra còn các công trình nghiên cứu như:

- “Chống gian lận, thất thu thuế: Thực trạng và giải pháp” của Hà Minh Lục bài đăng trên Tạp chí kinh tế số tháng 9 năm 2013.

Công trình nghiên cứu “Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế của Việt Nam đến năm 2020” (2017) của Bùi Văn Nam và Bùi Thị Chính (Tổng Cục thuế) đăng trên

Trang thông tin điện tử của Viện chiến lược và chính sách tài chính Tác giả đã nêu ra Thực trạng quản lý thuế và công tác đánh giá hiệu quả quản lý thuế ở Việt Nam hiện nay, đồng thời đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác Quản lý thuế đến năm 2020.

Chương I đã tổng hợp được những vấn đề lý luận về thuế và quản lý thu thuế và giới thiệu nghiệp vụ cơ bản của công tác quản lý thu thuế Sau khi trình bày, phân tích những vấn đề lý luận chung về quản lý thu thuế, trong đó làm rõ khái niệm, mục tiêu, vai trò quản lý thu thuế Đây là những lý luận cơ bản để tiếp cận và nghiên cứu về công tác quản lý thu thuế. Đặc biệt là trong cơ chế quản lý thuế hiện nay ở nước ta đó là cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế việc phân tích vai trò của quản lý thu thuế làm chúng ta thấy rõ được tầm quan trọng của việc áp dụng mô hình quản lý thu thuế hiệu quả Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Trên cơ sở kế thừa, phân tích các nghiên cứu có liên quan để có những phần phân tích tổng kết kinh nghiệm chuyên sâu về công tác quản lý thu thuế làm cơ sở đối chứng với công tác quản lý thu thuế trên địa bàn Chi cục thuế huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn Để có thể đưa ra một số giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế cho thời gian tới.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÌNH LẬP, TỈNH LẠNG SƠN

Đặc điểm tự nhiên, kinh tế- xã hội huyện Đình Lập

2.1.1 Đặc điểm địa lý - tự nhiên Đình Lập là huyện vùng cao biên giới nằm ở phía đông nam tỉnh Lạng Sơn, phía Tây Bắc giáp với huyện Lộc Bình, phía Đông Bắc giáp với đường biên giới dài 51,2 km, phía Đông Nam giáp tỉnh Quảng Ninh và phía Tây Nam giáp tỉnh Bắc Giang Đình Lập là nơi bắt nguồn của 2 con sông lớn, sông Kỳ Cùng bắt nguồn từ xã Bắc Xa, chảy theo hướng Đông Bắc qua Lộc Bình, thành phố Lạng Sơn, Thất Khê tới biên giới Trung Quốc, chiều dài chảy qua địa bàn Đình Lập khoảng 40 km; sông Lục Nam bắt nguồn từ xã Đình Lập, chảy về phía Nam tỉnh Bắc Giang, chiều dài chảy sông chảy qua huyện là 50 km Ngoài 2 con sông lớn kể trên, Đình Lập còn có 2 sông ngắn là Đông Khuy và sông Tiên Yên cùng các con sông, khe suối nhỏ nằm rải rác trên địa bàn [ HYPERLINK \l "Hội17" 9 ].

Về tổ chức hành chính, Huyện gồm 2 thị trấn gồm Đình Lập (huyện lị, thành lập ngày} 23-2-1977), Nông trường Thái Bình và 10 xã: Bắc Lãng , Bắc Xa , Bính Xá , ChâuSơn, Cường Lợi, Đình Lập, Đồng Thắng, Kiên Mộc, Lâm Ca, Thái Bình Huyện có diện tích 1.187 km² và dân số là 27.781 người (2017) gồm các dân tộc: Tày, Nùng,Kinh, Dao, Sán Chỉ Đình Lập có hai trục quốc lộ Quốc lộ (4B) (chạy qua địa bàn huyện dài 42 km nối Quảng Ninh xuyên qua Lạng Sơn lên Cao Bằng) và Quốc lộ 31(theo hướng tây nam đi huyện Sơn Động (Bắc Giang) chạy qua trung tâm huyện);cách thành phố Lạng Sơn 50 km về hướng đông nam [ 9 ] Đình Lập là một trong những huyện khó khăn nhất của tỉnh Lạng Sơn, song lại có tiểu vùng khí hậu thích hợp cho phát triển các loại cây lâm nghiệp có giá trị kinh tế cao như: thông, chè, hoa hồi, đinh, lim,…và nhiều cây dược liệu quý như: mộc nhĩ, nấm hương, sở,… Diện tích đồng cỏ khá lớn, mật độ cỏ che phủ đạt 70% rất phù hợp cho phát triển chăn nuôi đại gia súc Với tài nguyên đất, rừng và khí hậu ưu đãi, ngành lâm – nông nghiệp là thế mạnh trong công cuộc phát triển kinh tế – xã hội của huyện Đình Lập [ 9 ]

2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Đình Lập, tỉnh Lạng Sơn

Là một huyện nghèo, ngành nông lâm nghiệp vẫn chiếm tỷ lệ cao (52,6%) trong tổng cơ cấu kinh tế các ngành, việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế còn chậm so với tiềm năng và mục tiêu đặt ra, sản xuất nông lâm nghiệp còn mang tính nhỏ lẻ, hàng hoá sức cạnh tranh chưa cao; cơ sở vật chất hạ tầng kỹ thuật tuy đã được đầu tư, nâng cấp nhưng chưa đáp ứng yêu cầu phục vụ sản xuất và đời sống nhân dân [ 9 ]

Giá trị sản xuất công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp - xây dựng năm 2017 đạt 536 tỷ đồng (năm 2013 là 242 tỷ đồng) Đến năm 2018 toàn huyện có 19 doanh nghiệp, 06 hợp tác xã và 853 hộ kinh doanh cá thể Các doanh nghiệp, hợp tác xã chủ yếu hoạt động trong các lĩnh vực: Xây dựng, khai thác, chế biến nông, lâm sản, kinh doanh vật liệu xây dựng Một số sản phẩm chủ yếu của huyện như: Gỗ xẻ xây dựng, gạch xi măng, chè khô, dăm gỗ Các cơ sở sản xuất trên địa bàn có quy mô nhỏ, sức cạnh tranh chưa cao [ 10 ]

Ngành thương mại, dịch vụ có sự phát triển, đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu sản xuất và đời sống của nhân dân, song nhìn chung các hoạt động dịch vụ chỉ ở quy mô nhỏ, chưa tạo được giá trị lớn và ổn định Hệ thống chợ chưa phát triển, toàn huyện chỉ có 01 chợ trung tâm thị trấn Đình Lập; Mặc dù huyện có lợi thế về tiềm năng giao thương hàng hóa với nước bạn Trung Quốc nhưng hoạt động này vẫn bị hạn chế, do phụ thuộc vào cơ chế của nước bạn Trung Quốc; lĩnh vực du lịch chưa phát triển; cơ sở ăn uống, nhà hàng chủ yếu do các hộ tư nhân mở ra, tuy có phát triển nhưng còn manh mún, chất lượng phục vụ còn hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu, sản phẩm dịch vụ còn nghèo nàn, chưa có sản phẩm mang đặc trưng của huyện; Hệ thống ngân hàng, tài chính, tín dụng đã được đầu tư, cơ bản đáp ứng được nhu cầu phát triển sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp, hộ gia đình.

Kết quả thu, chi ngân sách nhà nước

Tổng thu NSNN trên địa bàn huyện năm 2017 là 14.900 triệu đồng đạt 119% so với dự toán tỉnh giao, đạt 113% so với Nghị quyết HĐND huyện, bằng 136% so với cùng kỳ; năm 2018 số thu NSNN: 18.039 triệu đồng, đạt 143% so với dự toán tỉnh giao, đạt 136% so với Nghị quyết HĐND huyện bằng 121% năm 2017, trong đó các khoản thu từ khu vực công thương nghiệp ngoài quốc doanh có sự tăng trưởng ổn định trên 30% mỗi năm [ 11 ]

Các nguồn thu phát sinh trên địa bàn đã cơ bản được quản lý, khai thác tốt như thuế xây dựng cơ bản tư nhân, trích nộp thuế GTGT 2% đối với các công trình xây dựng cơ bản vãng lai trên địa bàn; công tác quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh được đôn đốc kịp thời, tỷ lệ nợ đọng thuế thấp (dưới 5%) so với tổng số thu ngân sách trên địa bàn.

Tổng chi ngân sách huyện năm 2018 là 419.778 triệu đồng đạt 97,3% dự toán và bằng131% so với cùng kỳ, Trong đó: Chi đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng: 94.595 triệu đồng đạt 101,38% dự toán (chi đầu tư phát triển: 10.235 triệu đồng, chi các chương trìnhMTQG: 84.360 triệu đồng); Chi thường xuyên: 278.661 triệu đồng Điều hành chi ngân sách theo đúng dự toán được giao, các nhiệm vụ chi cơ bản đáp ứng được các nhiệm vụ chính trị, đảm bảo an sinh xã hội; đồng thời đảm bảo nguồn dự phòng cho các khoản chi đột xuất [ 11 ]

Bảng 2.1 Chỉ tiêu phát triển kinh tế huyện Đình Lập năm 2018

STT Chỉ tiêu Đơn vị tính

Giá trị sản xuất (theo giá hiện hành)

Tăng Giá trị sản xuất ngành nông, lâm nghiệp, thủy sản % 5 9,13 182,60

Tăng Giá trị sản xuất ngành công Đạt nghiệp, xây dựng % 12 12,74 106,17

Tăng Giá trị sản xuất ngành dịch vụ % 13 7,79 59,92

2 Tổng diện tích gieo trồng ha 2.600 2.681,45 103,13 Vượt

Trong đó: DT cây lương thực có hạt ha 1.900 1.883,42 99,13

3 Sản lượng lương thực có hạt Tấn 8.500 8.324 97,93 Không đạt

4 Chăn nuôi: - Đàn Trâu tăng % 1 49,29 Không

5 Sản lượng Chè búp tươi Tấn 2.300 2.000 86,96 Không đạt

6 Sản lượng khai thác nhựa thông Tấn 7.000 8.230 117,57 Vượt

7 Khai thác gỗ rừng trồng m3 7.500 10.400 138,67 Vượt

Thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn

Chi ngân sách huyện Triệu đồng 431.286 419.778 97,33 (Nguồn: UBND huyện Đình Lập)

2.1.2.2 Lĩnh vực văn hoá - xã hội

Quy mô trường lớp được duy trì ổn định, công tác phổ cập giáo dục và xây dựng trường chuẩn quốc gia được đẩy mạnh Tổng số trường đã được công nhận đạt chuẩn quốc gia 09/43 trường đạt tỷ lệ 20,9% Chất lượng giáo dục toàn diện của các cấp học đều có sự chuyển biến tích cực,

Văn hóa thông tin, truyền thanh - truyền hình.

Năm 2018, tăng cường công tác quản lý nhà nước về lĩnh vực văn hóa, thông tin; đẩy mạnh công tác tuyên truyền các chủ trương của Đảng, chính sách pháp luật của Nhà nước tới toàn thể nhân dân Duy trì thời lượng tiếp, phát sóng các chương trình củaTrung ương, của tỉnh; sản xuất các chương trình, tin bài phản ánh kịp thời các thông tin tuyên truyền của huyện Chỉ đạo xây dựng nhà văn hóa thôn, khu phố, năm 2018 làm thêm được 07 nhà Công tác tu bổ di tích, tôn tạo, xây dựng Đình được quan tâm triển khai thực hiện Các thiết chế văn hóa cơ sở được quan tâm đầu tư xây dựng Cuộc vận động “Toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hóa” tiếp tục được duy trì và đẩy mạnh Tuy nhiên, công tác huy động nguồn lực xã hội hóa còn hạn chế.

Khái quát chung về Chi cục Thuế huyện Đình Lập

2.2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Đình Lập

Chi Cục Thuế huyện Đình Lập là cơ quan quản lý thuế cấp huyện trực thuộc Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn.

Chi cục Thuế huyện Đình Lập tiền thân là Phòng Thuế công thương nghiệp trực thuộc Phòng Tài Chính – Giá cả - UBND huyện Đình Lập, từ tháng 9 năm 1990 được tách ra và tổ chức thành Chi cục Thuế huyện Đình Lập trực thuộc Cục Thuế tỉnh Lạng sơn. Chi cục Thuế huyện Đình Lập có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi ngành thuế trên địa bàn huyện Đình Lập Chi cục Thuế huyện Đình Lập thực hiện nhiệm vụ theo quy định của Luật Quản lý Thuế, các Luật thuế, các quy định pháp luật khác có liên quan như sau:

- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn [12];

- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp ủy, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao [ 12 ];

- Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền của Chi cục [12];

- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục [12];

- Quản lý thông tin người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin người nộp thuế trên địa bàn [12];

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế tỉnh lạng sơn giao [ 12 ]

Tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế huyện Đình Lập gồm có 3 công chức lãnh đạo, 2 đội chức năng là Đội Tổng hợp và Đội Kiểm tra – Quản lý thu với tổng số 19 cán bộ công chức, người lao động (tính đến 31/12/2018).

Việc tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của Chi cục Thuế huyện Đình Lập thực hiện theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Thuế, Quyết định số 2477/QĐ-TCT ngày 03/12/2010 của Tổng cục Thuế về việc sửa đổi, bổ sung Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Thuế quy định về chức năng,nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế Quyết định số 504/QĐ-TCT ban hành ngày 29/3/2010 và Quyết định số 2245/QĐ-TCT ngày08/11/2010 của Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Đình Lập được mô tả theo sơ đồ:

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức của Chi cục Thuế huyện Đình Lập

(Nguồn : Chi cục Thuế huyện Đình Lập)

Phó chi cục trưởng 1 Phó chi cục trưởng 2 Đội Tổng hợp Đội Kiểm tra - quản lý thu

Kê khai kế toán thuế và tin học

Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ

Bộ phận một cửa - Ấn chỉ

Bộ phận Kiểm tra - quản lý nợ - TNCN

Bộ phận Quản lý thu

Bộ phận thu lệ phí trước bạ và thu khác

Chức năng, nhiệm vụ các đội thuế trong chi cục

Thực hiện các chức năng :

Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế : Xây dựng chương trình, kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan, tổ chức khác trên địa bàn;

- Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán : Giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế.

- Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học;

- Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý [ 13 ]

(2)Đội Kiểm tra - Quản lý thu:

Thực hiện chức năng, nhiệm vụ Kiểm tra thuế và Kiểm tra nội bộ; Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục

Thuế Xây dựng chương trình, kế hoạch quản lý nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ trên địa bàn Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, các biện pháp thu thập thông tin để xác minh thông tin để cưỡng chế nợ thuế để thu nợ vào ngân sách nhà nước.

- Thực hiện nhiệm vụ thu lệ phí trước bạ và thu khác; Quản lý thuế thu nhập cá nhân; Quản lý thu thuế tại địa bàn thị trấn và các xã [ 13 ]

2.2.2 Kết quả thu thuế giai đoạn 2015 – 2018

Theo số liệu thống kê tình hình thực hiện các chỉ tiêu thu thuế của Chi cục giai đoạn 2015-2018 cho thấy:

Năm 2015, Chi cục Thuế huyện Đình Lập được UBND huyện giao nhiệm vụ thu NSNN 7.660 triệu đồng, Kết quả, tổng thu nội địa tính cân đối 10.300 triệu đồng, bằng 141% dự toán HĐND tỉnh giao, bằng 134% dự toán HĐNH huyện giao và bằng 126% so với cùng kỳ Thu phí đối với phương tiện vận tải ra, vào cửa khẩu được 69 triệu đạt 138% dự toán, bằng 123% so với cùng kỳ Sang năm 2016, Tổng thu nội địa tính cân đối 10.924 triệu đồng, bằng 113% dự toán HĐNH huyện giao; bằng 99% so với chỉ tiêu phấn đấu Cục Thuế giao; bằng 106% so với cùng kỳ Trừ tiền sử dụng đất thu được 10.030 triệu đồng, bằng 111% dự toán tỉnh giao Thu phí đối với phương tiện vận tải ra, vào cửa khẩu được 1.578 triệu bằng 7.890% dự toán, bằng 2,287% so với cùng kỳ Thu đối với địa bàn các xã, thị trấn 2.160 triệu đồng, bằng 160% dự toán HĐND huyện giao, bằng 180% so với thực hiện năm 2015 Đến năm 2017, chi cục lại vượt chỉ tiêu thu do UBND huyện giao, cụ thể vượt chỉ tiêu của UBND huyện giao dự toán thu NSNN năm 2017: 13.140 triệu đồng; Tổng thu nội địa tính đến ngày 31/12/2017 được 14.899 triệu đồng, bằng 113% dự toán HĐNH huyện giao; bằng 136% so với cùng kỳ năm 2016 Thu nội địa trừ tiền xổ số kiến thiết 14.805 triệu đồng, bằng 114% dự toán HĐND huyện, bằng 136% so với cùng kỳ năm 2016 Thu phí theo Quyết định số 53/2016 của UBND tỉnh 364 triệu đồng, bằng 73% dự toán, bằng 23% so với cùng kỳ Thu đối với địa bàn các xã, thị trấn được 2.561 triệu đồng, bằng 113% dự toán HĐND huyện giao, bằng 119% so với thực hiện năm 2016.

Tương tự năm 2018, Chi cục Thuế được giao dự toán thu NSNN năm 2018 theo Quyết định số 4688/QĐ-UBND ngày 20/12/2017 của UBND huyện Đình Lập 13.235 triệu đồng.Cục Thuế giao chỉ tiêu phấn đấu thu nội địa tại Quyết định số 365/QĐ-CT ngày

29/4/2018 là 13.760 đồng Tổng thu ngân sách năm 2018 thực hiện được 18.039 triệu đồng, đạt 143% dự toán UBND tỉnh giao, bằng 131% dự toán phấn đấu, bằng 121% so cùng kỳ Trong đó: Thu phí theo Quyết định số 53/2016/QĐ-UBND tỉnh được 141 triệu đồng, đạt 35,2% dự toán; Thu tiền sử dụng đất được 2.267 triệu đồng, đạt 377,8% dự toán; Thu từ xổ số kiến thiết 69 triệu đồng, đạt 69% dự toán [ 14 ]

Bảng 2.2 Tổng hợp thực hiện thu NSNN tại huyện Đình Lập qua các năm

Dự toán UBND huyện giao

Dự toán UBND huyện giao

Dự toán UBND huyện giao

Dự toán UBND huyện giao

II THU NỘI ĐỊA TÍNH CÂN ĐỐI 7.565 9.431,8 124,7 9.460 10.030 106 13.025 14.805 113,67 13.135 17.970 137

1 Khu vực DNNN Trung ương 0 120 0 0 0 0 - - -

2 Khu vực DNNN địa phương 135 162 120 94 187 199 0 157 - - -

4 Khu vực CTN và dịch vụ NQD 3.500 5.334 152 5.450 4.317 79 6.600 4.848 73 5.500 6.458 117 4.1 Thu từ DN và tổ chức khu vực NQD 3.000 4.242 141 4.500 2.932 65 5.500 3.515 64 4.500 4.725 105

4.2 Thu từ hộ gia đình và cá nhân kinh doanh 500 1092 218 950 1.385 146 1.100 1.333 121 1.000 1.733 173

5 Thuế thu nhập cá nhân 150 520 347 500 717 143 660 964 146,06 900 1.339 149

6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 150 142 95 140 176 126 400 236 59,00 200 333 167

7 Thu tiền sử dụng đất 100 869 869 200 894 447 300 2.714 904,67 835 2 267 271

9 Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước 67 14 21 14 0 0 0 0 0,00 - 32 -

10 Thu tiền bán nhà, TN, KHCB nhà - - -

Dự toán UBND huyện giao

Dự toán UBND huyện giao

Dự toán UBND huyện giao

Dự toán UBND huyện giao

13 Phí - lệ phí tính cân đối ngân sách 200 183 91 360 153 65 1.215 1.000 82,30 900 585 65

13.1 Trong đó: Lệ phí môn bài 200 183 91 200 153 77 200 177 88,5 180 182 101

Thu khác ngân sách tính cân đối ngân sách 2.810 1.897 68 2.100 2.060 98 2.200 2.466 112 2.570 3.618 141

14.1 Trong đó: Thu phạt ATGT 1.680 1.465 74 1.200 1.641 137 1.500 1.789 119 1.700 1.631 96

15 Thu cố định tại xã 50 66 132 0 43 50 49 98 - - -

16 Thu tiền cấp quyền khoáng sản 30 34 113

17 Phí theo QĐ 53/2012 UBND tỉnh 50 69 138 20 1.578 7.890 500 364 73 400 141 35

(Nguồn Chi cục Thuế huyện Đình Lập)

Hình 2.2 Số thu NSNN qua các năm

(Nguồn Chi cục Thuế huyện Đình Lập)

Thực trạng về công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập

2.3.1 Công tác thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước

Theo kết quả phân tích tại bảng 2.2 cho thấy, trong giai đoạn 2015-2018, chi cục thuế huyện luôn hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN được giao Cụ thể năm 2015 đạt 134,4% so với dự toán, năm 2016 đạt 134,39%, năm 2017 đạt 113,39% và năm 2018 đạt 136% so với dự toán Chi tiết từng khu vực và khoản thu:

- Thu từ doanh nghiệp nhà nước: Nguồn thu phát sinh không thường xuyên từ các DN có vốn nhà nước thực hiện xây dựng các công trình giao thông, xây dựng trên địa bàn huyện, số thu là số thuế GTGT của giá trị công trình thanh toán phải trích nộp 2% tại địa phương phát sinh doanh thu, Năm 2015, tổng thu từ doanh nghiệp nhà nước địa phương: 162 triệu đồng, Năm 2016 đạt 187 triệu đồng, Năm 2017 đạt 157 triệu đồng.

- Thu từ khu vực kinh tế NQD: Năm 2015 thu được 5.333 triệu đồng, bằng 152% dự toán UBND tỉnh giao, bằng 110% so với cùng kỳ Năm 2016, tổng thu của khu vực này chỉ được 4.317 triệu đồng, bằng 79% dự toán tỉnh giao, bằng 81% so với cùng kỳ,

Số thu của khu vực này của năm 2017 cũng chỉ được 4.848 triệu đồng, bằng 73% dự toán, bằng 116% so với cùng kỳ

- Thuế TNCN : Năm 2015, số thu đạt 520 triệu, bằng 347% dự toán UBND tỉnh giao. Nguyên nhân là do thực hiện Luật 71/2014/QH13, toàn bộ hộ kinh doanh nộp thuế khoán đều thực hiện nộp thuế TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu dến đến tăng đột biến so với dự toán thu thuế TNCN được xây dựng từ năm trước Năm 2016 khoản thu này đạt

717 Triệu đồng, bằng 179% dự toán, bằng 138% so với cùng kỳ Năm 2017 đạt 964 triệu đồng, bằng 148% dự toán, bằng 134% so với cùng kỳ và năm 2018 đạt 1.339 triệu đồng, bằng 167% dự toán tỉnh giao, bằng 139% so với cùng kỳ

- Thu lệ phí trước bạ : Năm 2015 số thu đạt 995 triệu đồng, bằng 199% dự toán, bằng 145% so với cùng kỳ Trong đó thu lệ phí trước bạ nhà, đất 68 triệu đồng; lệ phí trước bạ đối với ô tô, xe máy 927 triệu đồng Số thu này luôn đạt và vượt dự toán là do theo quy định của Bộ tài chính các cá nhân khi mua ô tô, xe máy khi thực hiện thủ tục đăng lý phải kê khai nộp thuế tại nơi có hộ khẩu thường trú Qua các năm số thu đều đạt dự toán và cao hơn thực hiện cùng kỳ

- Thu phí, lệ phí: Năm 2015 đạt 181 triệu đồng; bằng 91% so với dự toán; bằng 91% so với cùng kỳ Năm 2016 đạt 153 triệu đồng; bằng 65% dự toán; bằng 85% so với cùng kỳ, sang năm 2017 đạt 1.000 triệu đồng, bằng 100% dự toán và năm 2018 thu được 585 triệu đồng, bằng 73% dự toán tỉnh giao, bằng 65% dự toán huyện giao, bằng 59% so với cùng kỳ; Số thu phí, lệ phí đạt thấp so với dự toán do ảnh hưởng giảm từ khoản thu có tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu phí, lệ phí là thu phí sử dụng công trình kết cấu hạ tầng, công trình dịch vụ, tiện ích công cộng trong khu vực cửa khẩu, nguyên nhân do chính sách nhập khẩu hàng hóa từ phía Trung Quốc hạn chế các mặt hàng được phép xuất khẩu, do vậy ảnh hưởng trực tiếp đến số thu này.

- Thu khác ngân sách: Năm 2015 đạt 1.897 triệu đồng, bằng 74% dự toán, bằng 126% so với cùng kỳ; Trong đó thu từ phạt an toàn giao thông 1.465 triệu đồng, bằng 87% so với dự toán giao, bằng 137% so với cùng kỳ Năm 2016 đạt, 2.066 triệu đồng, bằng 98% dự toán; Năm 2017 đạt, 2.466 triệu đồng, bằng 112% dự toán, năm 2018 đạt 3.617 triệu đồng, bằng 141% dự toán tỉnh giao [14].

Việc thực hiện dự toán thu NSNN tại Chi cục Thuế huyện Đình Lập qua các năm đều đạt chỉ tiêu dự toán được giao, tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại như: số thu tuyệt đối tại địa bàn huyện thấp, chưa tương xứng với tiềm năng và thực tế tình hình phát triển kinh tế xã hội của địa phương, việc đánh giá các nguồn thu để xây dựng dự toán thu NSNN cho năm sau chưa sát dẫn đến số thực hiện một số khoản thu còn chênh lệch tương đối cao so với số dự toán được giao, số thu NSNN tuy đạt và vượt chỉ tiêu được giao nhưng mức độ hoàn thành giữa các khu vực và khoản thu không đồng đều, đặc biệt việc đánh giá số thu từ khu vực kinh tế NQD không sát dẫn đến một số năm khu vực này không hoàn thành chỉ tiêu dự toán được giao.

2.3.2 Công tác quản lý người nộp thuế

Theo phân cấp quản lý của cục thuế, CCT huyện trực tiếp quản lý thu các DN ngoài quốc doanh, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh, các khoản thu từ đất, lệ phí trước bạ đối với xe ôtô, xe máy, nhà đất và các khoản thu khác cấp huyện Việc phân cấp quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế, chủ động trong việc lập kế hoạch kiểm tra tình hình SXKD, thu nộp thuế Trên cơ sở nắm sát tình hình sản xuất từng ngành nghề, có kế hoạch kiểm tra hoặc điều chỉnh kịp thời đảm bảo sự công bằng về thuế Về phía đối tượng nộp thuế tạo sự thuận lợi trong việc kê khai nộp thuế, hỗ trợ kịp thời các vướng mắc về chính sách thuế, tạo sự tự giác trong việc kê khai nộp thuế [12]. Đối với các DN nhà nước địa phương, tuy không thuộc đối tượng quản lý của CCT, tuy nhiên phát sinh số nộp NSNN tại huyện do các DN có hoạt động xây dựng cơ bản trên địa bàn huyện Nguồn thu từ khu vực này có tính ổn định và có có thể dự đoán trước được dựa trên kế hoạch phân bổ và phê duyệt vốn đầu tư xây dựng cơ bản Xuất phát từ đặc điểm đó, CCT thường xuyên phối hợp với KBNN, Phòng Kinh tế - hạ tầng, Ban quản lý dự án của huyện để thu thập thông tin và thực hiện trích nộp tiền thuế phát sinh vào NSNN kịp thời, đầy đủ theo quy định.

- Đối với các DN, tổ chức kinh doanh khu vực NQD: từ khi có Luật DN, Luật HTX ra đời, khu vực kinh tế này phát triển nhanh chóng, ngành nghề hoạt động đa dạng, có vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế của địa phương Với thủ tục thành lập và giải thể ngày càng đơn giản do vậy số lượng DN phát triển tương đối nhanh, đồng thời cũng đặt ra những khó khăn, phức tạp trong công tác quản lý, do đa số là các DN mới thành lập, quy mô DN nhỏ và siêu nhỏ, trình độ tổ chức sản xuất, quản trị DN cũng như ý thức chấp hành chính sách pháp luật về kế toán, thuế còn thấp. Đối với hộ kinh doanh: thực hiện quản lý thống nhất theo phương pháp khoán trên doanh thu (từ năm 2015) Về cơ bản, đây là những hộ kinh doanh nhỏ, kinh doanh nhiều ngành hàng, hàng bán có thể không có hoá đơn Những hộ này nộp thuế theo doanh thu và tỷ lệ thuế GTGT, TNCN được ấn định theo các ngành nghề khác nhau [15]:

Bảng 2.3 Biểu thuế suất được quy định đối với một số ngành nghề của hộ kinh doanh

STT Nhóm ngành nghề Tỷ lệ thuế suất/doanh thu(%)

1 Phân phối, cung cấp hàng hóa 1% 0.5%

2 Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 5% 2%

3 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3% 1.5%

4 Hoạt động kinh doanh khác 2% 1%

(Nguồn: Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính)

Thuế GTGT, TNCN phải nộp bằng doanh số ấn định nhân (x) thuế suất Đối với các hộ kinh doanh, Chi cục Thuế thực hiện quản lý các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện theo quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh của Tổng cục Thuế ban hành.

Công tác quản lý người nộp thuế hiện áp dụng theo hướng phân cấp, phân nhiệm rõ ràng, cụ thể giữa các bộ phận trong Chi cục Xoá bỏ phương pháp quản lý theo hình thức chuyên quản Tăng cường công tác kiểm tra thuế, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm trong kê khai doanh thu khoán, việc nộp thuế và vi phạm trong việc sử dụng hóa đơn.

Bảng 2.4 Thống kê số hộ kinh doanh được quản lý thu thuế qua các năm.

Số thuế ghi thu 1 tháng

(Nguồn Chi cục Thuế huyện Đình Lập) Hình 2.3: Công tác quản lý hộ kinh doanh nộp thuế khoán qua các năm

(Nguồn Chi cục Thuế huyện Đình Lập) Đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu phát sinh theo từng lần cũng được chi cục thuế quản lý và thực hiện kê khai nộp thuế vào NSNN, đây là những cá nhân kinh doanh hoạt động không thường xuyên, không có địa điểm cố định có phát sinh doanh thu chịu thuế từ hoạt động SXKD trên địa bàn huyện như: các chủ thầu thi công công trình xây dựng tư nhân; cá nhân bán hàng lưu động; tổ chức hội chợ hoặc tổ chức thu mua gom nông lâm sản để xuất bán (buôn chuyến) Số thu hàng năm của các hoạt động này tuy không lớn (tổng thu trung bình 200-300 triệu đồng/năm) nhưng có ý nghĩa đảm bảo công bằng giữa các cá nhân kinh doanh khác [ 15 ] Đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp: hiện nay đa số các đối tượng sử dụng đất nông nghiệp đều được miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp theo Nghị quyết số 55/2010/QH12 của Quốc hội, tuy nhiên vẫn còn một số hoạt động sản xuất nông nghiệp vẫn chịu thuế, chi cục thuế thực hiện phối hợp với chính quyền xã, thị trấn để lập bộ thuế, xem xét miễn giảm thuế đúng theo nguyên tắc, thực hiện ủy nhiệm thu cho chính quyền các xã bảo đảm việc thu nộp thuế kịp thời.

- Đối với thu tiền sử dụng đất: là một nguồn thu lớn, ổn định trong cân đối thu NSNN huyện Căn cứ phiếu chuyển thông tin đề nghị xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai kèm hồ sơ do văn phòng đăng ký đất đai chuyển đến, Chi cục thuế thẩm định hồ sơ, kiểm tra các căn cứ, tính toán, thông báo và lập bộ theo dõi về thu tiền sử dụng đất, hàng kỳ thực hiện đôn đốc các cá nhân còn nợ tiền sử dụng đất, bảo đảm thu đủ đối với mọi diện tích đất theo mục đích sử dụng trên địa bàn huyện Do đối tượng quản lý thu thuế rất rộng ở tất cả các xã, thị trấn, đơn giá tính thu tiền sử dụng đất được điều chỉnh 5 năm một lần do vậy chi cục luôn thường xuyên theo dõi và tính toán lại đối với các hồ sơ nợ tiền trên 5 năm.

Đánh giá công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập

2.4.1 Những kết quả đạt được

- Chi cục thuế luôn hoàn thành chỉ tiêu thu NSNN được giao, tuy còn một số khoản thu sắc thuế không đạt được như chỉ tiêu đề ra nhưng tổng thể số thu luôn đạt và vượt dự toán được giao.

- Chi cục Thuế đã thực hiện đúng theo chỉ đạo của Cục thuế, UBND huyện, Công tác phối hợp với các cơ quan có liên quan trong việc lập kế hoạch phối hợp thu NSNN, giao nhiệm vụ cụ thể cho từng tổ đội, phân công nhiệm vụ cho từng cá nhân trong Chi cục để thực hiện nhiệm vụ thu phù hợp với tình hình thực tế trên địa bàn.

- Số thu ngân sách của Huyện tuy không cao nhưng luôn tăng qua các năm do chi cục đã triển khai có hiệu quả các nhiệm vụ trọng tâmđể hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách đã được Cục thuế, HĐND, UBND huyện giao cho.

-Chi cục thuế huyện đã triển khai tương đối tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, cải cách thủ tục hành chính thuế.

- Công tác quản lý thuế theo chức năng của ngành được Chi cục triển khai tích cực mang lại hiệu quả.

- Công tác chống thất thu ngân sách được lãnh đạo UBND huyện quan tâm chỉ đạo cùng sự phối hợp của các ban, ngành, cấp ủy, chính quyền UBND các xã, thị trấn Chi cục Thuế đã chủ động đề xuất một số biện pháp bước đầu mang lại hiệu quả trong công tác thu ngân sách.

2.4.2 Những hạn chế, tồn tại

Bên cạnh những kết quả đạt được ở trên, Công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Đình Lập còn một số hạn chế, tồn tại cần khắc phục :

- Số thu NSNN hàng năm tuy đều hoàn thành chỉ tiêu dự toán được giao, tuy nhiên tỷ lệ hoàn thành ở các khu vực và sắc thuế không đồng đều, đặc biệt là số thu từ khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường xuyên không hoàn thành chỉ tiêu dự toán được giao.

- Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đã có kết quả nhất định, song bên cạnh đó còn một số tồn tại cần phải khắc phục đó là: Chưa có các hình thức tuyên truyền phù hợp để đưa chính sách thuế đến mọi đối tượng nộp thuế khác nhau, làm cho người nộp thuế hiểu được trách nhiệm, quyền lợi và lợi ích khi đóng góp tiền thuế cho NSNN.

- Công tác kiểm tra thuế tuy đã có thay đổi tuy nhiên vẫn còn hạn chế về số lượng và chất lượng, việc kiểm tra tờ khai thuế còn mang tính hình thức, số cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế hàng năm chiếm tỷ lệ thấp, số xử lý bình quân của mỗi cuộc kiểm tra còn thấp, trình độ năng lực của công chức làm nhiệm vụ kiểm tra chưa đồng đều.

- Việc quản lý các nguồn thu, các đối tượng nộp thuế chưa được triệt để, còn thất thu NSNN trong nhiều lĩnh vực, đặc biệt là trong môi trường kinh doanh hiện đại và sự phát triển, thay đổi không ngừng của công nghệ và các hình thức kinh doanh như hiện nay.

- Ý thức chấp hành chính sách pháp luật thuế của hộ kinh doanh thấp, một số hộ kinh doanh chưa chấp hành tốt nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, còn dây dưa và trốn tránh không nộp tiền thuế vào NSNN Công chức thuế làm công tác chuyên môn nghiệp vụ còn kiêm nhiệm nhiều việc, trình độ còn chưa đồng đều nên chất lượng, hiệu quả công việc được giao hoàn thành chưa cao.

- Công tác chống thất thu thuế ở một số lĩnh vực như sản xuất kinh doanh sản phẩm nông lâm nghiệp (kinh doanh nhựa thông, khai thác sản phẩm từ rừng tự nhiên, khai thác gỗ rừng trồng ) hoạt động kinh doanh vận tải hàng hóa, hành khách, xây dựng cơ bản tư nhân còn thất thu

- Một số hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh để được hưởng miễn giảm thuế nhưng thực tế vẫn lén lút hoạt động kinh doanh,Công chức quản lý không thường xuyên kiểm soát để phát hiện và xử lý

- Cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế chưa đầy đủ và tập trung, việc thực hiện quản lý dữ liệu người nộp thuế tuy đã được thực hiện bằng phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS trên toàn quốc từ tháng 10/2014, tuy nhiên một số dữ liệu vẫn phải thực hiện nhập liệu và khai thác bằng ứng dụng riêng như thanh tra kiểm tra, kiểm tra nội bộ, lệ phí trước bạ, các khoản thu về đất đai… do vậy dữ liệu vẫn phân mảng Việc khai thác thông tin dùng chung với các ngành Thuế - Hải Quan – Kho bạc – Tài chính và một số cơ quan liên quan vẫn chưa được hoàn thiện do vậy việc khai thác thông tin để quản lý thuế vẫn còn một số bất cập.

2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế trên Nguyên nhân từ người nộp thuế:

- Trình độ hiểu biết pháp luật của NNT còn nhiều hạn chế do vậy ý thức chấp hành của NNT thấp, một số người nộp thuế khi cơ quan Thuế yêu cầu việc đăng ký, kê khai, nộp thuế thì không chấp hành, thiếu ý thức tự giác, tự nguyện chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định Một số hộ kinh doanh kê khai doanh thu thấp so với thực tế kinh doanh để nộp thuế thấp đi hoặc không phải nộp thuế.

Nguyên nhân từ phía các cơ quan quản lý

- Một số công chức thuế chưa tự giác nâng cao tinh thần trách nhiệm trong thực thi nhiệm vụ được giao Việc tự nghiên cứu, học hỏi kinh nghiệm, cập nhật chính sách thuế để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ chưa được thường xuyên nhằm đáp ứng yêu cầu công việc được giao, còn có tư tưởng trông chờ ỷ lại, không sâu sát với cơ sở, việc chủ động phối hợp với các ban ngành và chính quyền địa phương chưa được tốt dẫn đến bỏ sót, lọt hộ

- Công tác kiểm tra, giám sát đôi khi chưa chặt chẽ nên việc chỉ đạo, điều hành công tác thu còn chưa kịp thời.

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÌNH LẬP TỈNH LẠNG SƠN

Những thuận lợi và khó khăn đối với công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập

- Được sự quan tâm chỉ đạo của Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, các phòng chuyên môn Cục Thuế; sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của Huyện ủy, HĐND, UBND huyện,các cơ quan ban, ngành và cấp uỷ, chính quyền, HĐTV thuế các xã, thị trấn huyện Đình Lập trong công tác triển khai thực hiện thu ngân sách.

- Công tác tuyên truyền về pháp luật thuế được thực hiện thường xuyên, ý thức của người dân về chấp hành nghĩa vụ đăng ký, kê khai, nộp thuế ngày càng được nâng cao so với trước đây.

- Sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ, công chức, người lao động Chi cục Thuế trong công tác quản lý thu thuế.

-Là một huyện có diện tích tự nhiên lớn nhất huyện tuy nhiên lại là huyện có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, cơ cấu chủ yếu là nông lâm nghiệp (năm 2017 ngành nông lâm nghiệp vẫn chiếm 52,6% tổng đóng góp của các khu vực kinh tế),Cơ sở hạ tầng hạ tầng còn thiếu, chưa đồng bộ đặc biệt là hệ thống giao thông, thủy lợi dẫn đến việc thu hút đầu tư còn hạn chế Một số hộ kinh doanh trình độ nhận thức về chính sách pháp luật thuế và chấp hành việc kê khai, nộp thuế, còn yếu, cố tình dây dưa và trốn tránh không nộp tiền thuế vào NSNN.

Hộ kinh doanh buôn bán không tập trung, Công chức thuế phải thực hiện thu thuế trực tiếp do đó mất nhiều thời gian thu thuế ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế.

-Doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh được lập ra nhưng đa phần hoạt động trong lĩnh vực sản xuất nông, lâm nghiệp, quy mô nhỏ và siêu nhỏ, đa số thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và TNDN, trình độ hiểu biết chính sách pháp luật thuế về chế độ kế toán cũng như thực hiện kê khai nộp thuế còn rất nhiều hạn chế.

- Công tác chống thất thu thuế ở một số lĩnh vực như kinh doanh nhựa thông, vận tải, xây dựng cơ bản tư nhân, còn thất thu

- Công tác phối hợp của các ban, ngành, các đơn vị với cơ quan Thuế trong việc tuyên truyền, đôn đốc triển khai công tác thu ngân sách còn chưa được thường xuyên, liên tục (như thu đối với hộ kinh doanh nhựa thông, vận tải, XDCB tư nhân, nẫu cỗ lưu động)

3.3 Cơ sở đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập

3.3.1 Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của huyện

Phát triển kinh tế - xã hội của huyện theo hướng bền vững; thực hiện có hiệu quả chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới, giảm nghèo bền vững; tăng cường đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, cải cách hành chính, bảo đảm an sinh xã hội; chú trọng ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất Đảm bảo giữ vững an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội, bảo vệ vững chắc chủ quyền biên giới quốc gia [ 10 ]

Các chỉ tiêu kinh tế

- Tốc độ tăng giá trị sản xuất (tính theo giá cố định năm 2010) của các ngành: Ngành nông, lâm nghiệp, thủy sản: tăng 5%; Công nghiệp xây dựng: tăng 12% ; Thương mại, dịch vụ: tăng 13% [ 10 ]

- Cơ cấu các nhóm ngành: Ngành nông, lâm nghiệp, thủy sản chiếm 50%; Công nghiệp, xây dựng chiếm 25%; Thương mại, dịch vụ chiếm 25%.

- Tổng diện tích gieo trồng: 2.600 ha, trong đó: diện tích cây lương thực có hạt 1.900 ha.

- Tổng sản lượng cây lương thực có hạt: 8.500 tấn

- Tổng đàn Trâu tăng 1%, đàn Bò tăng 2%

- Sản lượng chè búp tươi: 2.300 tấn

- Diện tích trồng rừng: 1.200 ha

- Khai thác gỗ rừng trồng: 7.500 m 3

- Sản lượng Nhựa thông khai thác: 7.000 tấn

- Tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn: 15.960 triệu đồng Tổng chi thường xuyên là 308.557 triệu đồng [ 18 ]

Các chỉ tiêu xã hội

- Huy động trẻ từ 6-14 tuổi ra lớp đạt trên 98%; duy trì, phát huy hiệu quả kết quả phổ cập giáo dục xóa mù chữ, phổ cập THCS và phổ cập mầm non 5 tuổi 12/12 xã, thị trấn

- Số xã đạt chuẩn nông thôn mới: 01 xã; xã Kiên Mộc phấn đấu đạt 15 tiêu chí Số tiêu chí nông thôn mới bình quân đạt được/xã: 14,3 tiêu chí

- Số trường đạt chuẩn quốc gia: 01 trường

- Số xã đạt chuẩn quốc gia về y tế 02 xã Số trạm y tế có bác sỹ 4 trạm Tỷ lệ trạm y tế xã, thị trấn có bác sỹ làm việc: 50%.

- Giảm tỷ lệ trẻ em suy dinh dưỡng ở mỗi tiêu chí từ 1-2%; Giữ vững tỷ lệ 100% xã đạt tiêu chuẩn phù hợp với trẻ em

- Tỷ lệ hộ nghèo (theo tiêu chí mới) giảm 5% trở lên; Tỷ lệ lao động qua đào tạo trong tổng số lao động chiếm 50%.

- Giảm tai nạn giao thông cả 3 tiêu chí

- Tỷ lệ thôn, khu phố có nhà văn hóa: 100%; Xây dựng thôn, khu phố văn hóa 77%; Gia đình văn hóa 82%; Cơ quan, đơn vị văn hóa 100%; tỷ lệ hộ được nghe Đài tiếng nói Việt Nam 100% số hộ; tỷ lệ hộ được xem truyền hình trên 98%

- Tỷ lệ hộ được sử dụng điện lưới quốc gia đạt 99%.

Tiếp tục thực hiện tái cơ cấu ngành nông nghiệp gắn với xây dựng nông thôn mới; chuyển dịch cơ cấu nông lâm nghiệp theo hướng sản xuất hàng hóa, tập trung vào các sản phẩm chủ lực có giá trị kinh tế cao; đẩy mạnh ứng dụng khoa học - công nghệ vào sản xuất; đổi mới hình thức tổ chức sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn Đảm bảo công tác thủy lợi; chủ động phòng chống dịch bệnh, giảm nhẹ thiên tai; tích cực phối hợp với các ngành cấp trên để thực hiện dự án Hồ chứa nước Bản Lải; đường Xuân Dương - Ái Quốc - Thái Bình;Tăng cường công tác quản lý, bảo vệ và phát triển rừng, phòng chống cháy rừng.Hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp đầu tư phát triển rừng theo hướng bền vững, nâng cao chất lượng, hiệu qủa kinh tế rừng Đồng thời tăng cường kiểm tra, quản lý việc khai thác và vận chuyển lâm sản trái phép trên địa bàn Tiếp tục thực hiện đồng bộ các nhiệm vụ, giải pháp về xây dựng nông thôn mới; tập trung đầu tư kết cấu hạ tầng nông nghiệp, nông thôn, các tuyến đường giao thông nông thôn từng bước được cứng hóa; tăng cường đầu tư các công trình thủy lợi, cung cấp nước sạch, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển sản xuất hàng hóa và xây dựng nông thôn mới. Đẩy mạnh huy động, thu hút và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực cho phát triển kinh tế - xã hội [ 10 ]

Tăng cường mở rộng các cơ sở dịch vụ của huyện, xã và các thôn phục vụ nhu cầu thiết yếu và tiêu thụ nông lâm sản cho nhân dân, tiếp tục thực hiện tốt các chính sách hỗ trợ của Nhà nước đối với nhân dân; phối hợp với các ngành chức năng quản lý tốt các doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoạt động kinh doanh trên địa bàn huyện.

Nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng các nguồn vốn đầu tư; thực hiện tốt các quy định của Luật Đầu tư công, Luật ngân sách nhà nước; tranh thủ các nguồn vốn đầu tư có mục tiêu từ ngân sách trung ương, vốn chương trình mục tiêu khác để đầu tư hoàn thiện hệ thống kết cấu hạ tầng trọng yếu, khu vực nông nghiệp, nông thôn, vùng khó khăn Thực hiện tốt công tác giám sát đầu tư, nghiệm thu, thanh quyết toán, quản lý chất lượng công trình xây dựng.

Chỉ đạo tốt công tác quản lý, điều hành thu, chi ngân sách; thực hiện đồng bộ, quyết liệt các biện pháp quản lý thu, tăng cường chống thất thu ngay từ đầu năm; kiên quyết xử lý các khoản nợ thuế Đảm bảo chi ngân sách đúng định mức, tiết kiệm, chống thất thoát, lãng phí; đáp ứng nhiệm vụ chi thường xuyên và đột xuất Tăng cường kiểm soát thị trường giá cả [ 10 ]

Thực hiện có hiệu quả Chương trình hành động về đổi mới căn bản, toàn diện giáo dục và đào tạo; duy trì và phát huy kết quả phổ cập giáo dục Tăng cường cơ sở vật chất,thiết bị dạy và học; tiếp tục đầu tư nâng cấp trường, lớp học; xây dựng trường học đạt chuẩn quốc gia; đẩy mạnh xã hội hóa công tác giáo dục và đào tạo.

Đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập

3.4.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Hiến pháp nước ta ghi nhận “Đóng thuế là nghĩa vụ của công dân” vì thế, khi thiết lập quan hệ pháp luật thuế những người nộp thuế họ chỉ thấy nghĩa vụ phải nộp thuế mà không thấy quyền lợi của mình khiến cho họ cảm thấy mình bị cưỡng bức, bị tước đoạt một phần lợi ích vật chất cho nên họ sẽ tìm cách trốn, tránh nghĩa vụ thuế Ngoài ra người nộp thuế có thể bị cơ quan công quyền, cán bộ nhũng nhiễu khi thực thi quyền thu thuế mà nhà nước giao Chính vì vậy cần phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến cho nhân dân được biết về chính sách chế độ của nhà nước để họ thấy rằng đóng thuế không chỉ là ”nghĩa vụ” mà còn là “quyền” của mỗi công dân Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải diễn ra thường xuyên trên tất cả các phương tiện thông tin đại chúng Để công tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế có hiệu quả thì nhà nước cần phải:

- Xây dựng nội dung tuyên truyển chính sách pháp luật thuế bằng nhiều hình thức đa dạng, tiếp cận mọi đối tượng người nộp thuế.

- Công tác tuyên truyền phải tạo được hiệu ứng tốt để người nộp thuế nâng cao tinh thần tự giác chấp hành nghiêm chỉnh việc kê khai nộp thuế, góp phần tạo nguồn lực đầu tư xây dựng đất nước.

- Quan tâm đến việc phổ biến tuyên truyền chính sách pháp luật thuế đến khu vực ít được tiếp cận thông tin công cộng, đặc biệt là người dân ở vùng sâu vùng xa thông qua mạng lưới phát thanh tại các thôn, bản, hướng dẫn trưởng thôn lồng ghép tuyên truyền thông qua các cuộc họp của thôn bản.

- Tổ chức gặp gỡ, đối thoại với các doanh nghiệp để trực tiếp giải đáp thắc mắc cũng như lắng nghe ý kiến nghị của họ.Thông qua các buổi gặp gỡ, hội thảo cơ quan thuế giải thích cho các doanh nghiệp hiểu về chính sách cũng như chủ trương của đảng, nhà nước trong lĩnh vực thuế Hiện nay hệ thống các văn bản pháp luật về thuế tương đối nhiều do vậy để cho cuộc hội thảo, giải đáp có hiệu quả thì cần phải:

+ Xây dựng nội dung tuyên truyền, đối thoại định kỳ theo quý.

+ Tiến hành hội thảo theo chuyên đề.

+ Thông báo về cuộc hội thảo, gặp gỡ trên các phương tiện thông tin đại chúng, tiến hành phát trước tài liệu cho doanh nghiệp và đề nghị doanh nghiệp phải tìm hiểu trước để hội thảo tập chung giải đáp các vướng mắc chứ không phải các doanh nghiệp đến nghe cán bộ thuế đọc lại các văn bản đó.

- Hiện nay mặc dù đường dây nóng giải đáp thắc mắc thuế được thành lập nhưng hiệu quả chưa cao, người nộp thuế rất ít khi hoặc không sử dụng kênh này trong việc giải đáp vướng mắc về thuế, hoặc việc sử dụng đường dây nóng để giải đáp thắc mắc của người nộp thuế chưa đạt được mục tiêu như mong muốn do vậy đòi hỏi phải nâng cao hơn nữa trình độ của các cán bộ tuyên truyền, hỗ trợ để nâng cao hiệu quả của hoạt động này.

- Đối với các doanh nghiệp mới thành lập nhất là các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và siêu nhỏ được thành lập và hoạt động ngày càng nhiều trong thời gian gần đây, vấn đề hiểu biết về chính sách pháp luật thuế còn rất nhiều hạn chế do nhiều nguyên nhân khác nhau, dẫn đến việc chấp hành kê khai và nộp thuế, chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ và các báo cáo với cơ quan quản lý nhà nước không kịp thời, đầy đủ, xảy ra nhiều sai phạm và thiếu sót, để tránh trường hợp sai phạm xảy ra cơ quan thuế có thể cử cán bộ xuống hướng dẫn cho các doanh nghiệp này về cách áp dụng chế độ kế toán phù hợp, hướng dẫn lập tờ khai, cách in, phát hành, sử dụng và báo cáo sử dụng hóa đơn, chứng từ… hoặc hàng quý tổ chức các buổi hội nghị hướng dẫn cho các doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp thực hiện cho đúng tránh các trường hợp phải xử lý vi phạm hành chính về thuế, giảm thiểu tối đa chi phí và thời gian cho DN.

- Hàng năm có tuyên dương kịp thời cả về vật chất cũng như tinh thần đối với các doanh nghiệp, cá nhân có thành tích tốt trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngân sách, trình khen thưởng từ cấp tổng cục đến chi cục, ngoài ra tham mưu cho UBND cấp huyện khen thưởng đối với các cá nhân có đóng góp cho sự phát triển kinh tế xã hội của địa phương, tạo nguồn động viên cổ vũ cho người nộp thuế chấp hành tốt hơn nữa chính sách pháp luật thuế và được xã hội ghi nhận.

- Ngoài ra để nâng cao tinh thần làm việc của cán bộ tuyên truyền cũng nên có khen thưởng đối với những cán bộ có thành tích tốt, hoàn thành nhiệm vụ Tuy nhiên một vấn đề được đặt ra là để có thể đánh giá một cách chính xác hiệu quả làm việc của cán bộ cần có tiêu chí đánh giá hiệu quả làm việc ví dụ như: thời gian tư vấn, số lượng doanh nghiệp tư vấn, tỷ lệ câu hỏi tư vấn không được trả lời hoặc cần phúc đáp… các tiêu chí này sẽ được sử dụng làm căn cứ để đánh giá, phân loại cán bộ tuyên truyền qua đó để thực hiện việc thưởng, phạt thỏa đáng nhằm tạo động lực khuyến khích cán bộ làm việc.

- Thực hiện cung cấp văn bản, ấn phẩm, tờ rơi hướng dẫn thực hiện các thủ tục thuế tại tủ sách cấp miễn phí tại chi cục.

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế mặc dù không trực tiếp thu thuế cho nhà nước, thậm chí NSNN phải chi một khoản nhưng hiệu quả công tác này đem lại không nhỏ, qua công tác này sẽ giáo dục cho người nộp thuế thấy được tầm quan trọng của thuế nhờ đó họ sẽ tự nguyện nộp thuế, tình trạng thất thu thuế sẽ được cải thiện.

3.4.2 Kiện toàn bộ máy, sáp nhập tinh gọn đầu mối và nâng cao hiệu quả công tác tổ chức cán bộ

Vì cơ quan thuế là cơ quan quản lý nhà nước, công việc của cán bộ thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích của người nộp thuế do vậy đòi hỏi cán bộ thuế ngoài việc phải có kiến thức chuyên môn sâu rộng, nghiệp vụ vững vàng mà còn phải có khả năng thuyết phục quần chúng, có khả năng ứng xử khéo léo, tinh tế chính vì vậy để nâng cao hiệu quả công tác thu thuế cần phải chú trọng tới công tác tổ chức cán bộ Để công tác này có hiệu quả thì cần phải:

- Về bố trí nguồn nhân lực ưu tiên điều chỉnh dần cơ cấu công chức theo địa bàn, chức năng và đối tượng quản lý, tập trung nguồn lực để quản lý thuế đối với các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh, giảm dần tỷ trọng nguồn nhân lực quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể tương ứng với mức độ hiện đại hóa quản lý thuế.

- Chuẩn hóa chức năng, nhiệm vụ trên cơ sở xây dựng Bản mô tả công việc cho từng vị trí theo từng cấp của cơ quan thuế.

- Tăng cường đào tạo kỹ năng (nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ ) cho công chức thuộc bộ phận quản lý thuế trực tiếp đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của nhiệm vụ được giao Tiến hành đào tạo và đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức cả về công tác nghiệp vụ, chuyên môn đặc biệt là kỹ năng quản lý, kỹ năng vận động quần chúng Bên cạnh đó cần phải cần phải nâng cao ý thức trách nhiệm, niềm tự hào về ngành nghề…qua đó có thể phát huy cao nhất hiệu quả công tác thu thuế.

- Mở rộng giao lưu với các quốc gia có chính sách thuế tiên tiến, cách thức tổ chức, quản lý hiện đại để học tập kinh nghiệm nhất là kinh nghiệm trong công tác chống thất thu thuế, đặc biệt là trong tình hình phát triển như vũ bão của khoa học công nghệ và các hình thức kinh doanh, thanh toán mới như hiện nay.

- Tuyển chọn những cán bộ có trình độ, đáp ứng được yêu cầu công việc thông qua tổ chức thi tuyển rộng rãi trên cả nước, Bố trí cán bộ một cách hợp lý, đúng người, đúng việc

Kết luận

Công tác quản lý thu thuế ở Chi cục Thuế huyện Đình Lập đang dần được hoàn thiện cả chất lượng, đáp ứng cơ bản các yêu cầu, mục tiêu của lộ trình cải cách và hiện đại hoá ngành Thuế Tuy nhiên đây là một đề tài rộng và phức tạp, có nhiều hướng tiếp cận khác nhau, liên quan đến tất cả các lĩnh vực quản lý của Chi cục Thuế, liên quan đến các chính sách của Đảng và Nhà nước Do vậy, để những ý kiến đề xuất, kiến nghị trong luận văn thực sự có ý nghĩa, tác giả rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các nhà khoa học, các thầy cô giáo, các nhà quản lý và các nhà kinh tế quan tâm đến lĩnh vực này để làm cho những vấn đề nghiên cứu ngày càng hoàn thiện hơn.

Với quá trình nghiên cứu và qua kinh nghiệm thực tế làm việc tại cơ quan thuế trong thời gian vừa qua, tác giả đã hoàn thành luận văn “ Giải pháp tăng cường công tác thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn ” Luận văn đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản công tác quản lý thu thuế, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục thuế huyện Đình Lập.Đồng thời, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tquản lý thu thuế trong thời gian tới Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Đình Lập tập trung khắc phục những hạn chế trong công tác này Trong đó, quan trọng nhất là các giải pháp sau đây:

- Kiện toàn bộ máy và công tác tổ chức cán bộ, nâng cao trình độ năng lực của công chức thuế ở địa phương, trẻ hóa đội ngũ công chức thuế.

- Tăng cường quản lý đối tượng và căn cứ tính thuế nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế công bằng và nghiêm minh.

- Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế;

Kiến nghị

Để hoàn thành được nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn do Đảng và Chính quyền giao, bên cạnh những hệ thống giải pháp mà luận văn đã đề ra từ việc việc hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Đình Lập còn cần có sự giúp đỡ, hỗ trợ của của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan và cơ quan cấp trên Tác giả xin đưa ra một số kiến nghị đối với Quốc hội; Bộ Tài chính; Tổng Cục Thuế và Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn nhằm góp phần hỗ trợ cho việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Đình Lập - tỉnh Lạng Sơn như sau:

*Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế

- Bổ sung chức năng điều tra thuế cho cơ quan thuế.

- Có chính sách tuyển dụng công chức thuế mới đảm bảo thu hút được người giỏi, nhiệt tình với công việc Xét tuyển thẳng đối với các sinh viên xuất sắc

- Đối với các văn bản hướng dẫn dưới luật (Nghị định, Thông tư) cần phải bao quát được các tình huống xảy ra, từ ngữ hướng dẫn dễ hiểu, nếu từ còn chưa rõ ràng đề nghị có giải nghĩa cụ thể tránh xảy ra tình trạng một câu nhưng có nhiều ý hiểu.

- Điều chỉnh lại các quy định về thanh toán qua ngân hàng theo hướng giảm giá trị các giao dịch phải thanh toán bằng tiền mặt từ 20 triệu đồng xuống 10 triệu đồng để cơ quan quản lý có thể kiểm soát được doanh thu của doanh nghiệp chặt chẽ hơn.

+ Ban hành quy định ràng buộc đối các tổ chức chi trả (các cơ quan nhà nước, các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế khác) khi thực hiện chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động phải thanh toán qua tài khoản, có thể ràng buộc với chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp để bắt buộc các đơn vị chi trả phải thực hiện, qua đó để dễ dàng kiểm soát được các khoản thu nhập của NNT góp phần tăng cường công tác quản lý thuế TNCN.

- Quy định bắt buộc về việc sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa dịch vụ, tăng mức xử phạt đối với vi phạm về sử dụng hóa đơn để có tính răn đe và hạn chế vi phạm, tránh thất thu cho NSNN.

- Hiện nay, việc kinh doanh qua mạng internet rất phát triển và không theo một quy định nào, việc xác định doanh thu của việc kinh doanh qua mạng để có căn cứ tính thuế đối với cơ quan thuế là bất khả thi, do vậy cần sớm có quy định cụ thể để quản lý nguồn thu này cho NSNN.

- Cần nghiên cứu, bổ sung và điều chỉnh các quy trình quản lý thuế phù hợp với Luật quản lý thuế.

- Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác Thuế trong xu thế hội nhập và hiện đại hoá công tác thuế.

-Thực hiện việc hiện đại hoá công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu là tin học hoá các quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong xu thế hội nhập và phù hợp với các thông lệ quốc tế

- Xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin người nộp thuế tập trung, đồng bộ, dễ khai thác tra cứu.

* Kiến nghị với tỉnh Lạng Sơn

- Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ DN trong việc thuê đất, mặt bằng để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ và kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD.

- Thành lập các trung tâm hỗ trợ DN vừa và nhỏ nhằm mục đích nắm bắt và tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn và trợ giúp DN trong quá trình hoạt động.

- Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thông qua các chính sách về tín dụng, ưu đãi đầu tư

- Chỉ đạo các ban, ngành có liên quan như sở Kế hoạch đầu tư, Sở Công Thương, Công an, Hải Quan…phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế và xử lý những vi phạm về thuế.

- Chỉ đạo các ngành có liên quan tiếp tục thực hiện Chương trình tuyên truyền chính sách pháp luật thuế trong trường học nhằm đưa chính sách thuế vào tuyên truyền sâu rộng trong tất cả các trường học trên địa bàn tỉnh nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế.

- Các cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản quy phạm pháp luật tiếp tục xem xét, rà soát, hệ thống hóa các văn bản pháp luật hiện hành nhằm hoàn thiện và tạo sự đồng bộ hơn nữa trong hệ thống pháp luật về công tác quản lý thuế.